L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève
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L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan
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Le bilan
• Le Bilan n’est pas rédigé à la suite de chaque opération.
• Il est établi de façon périodique– À la fin d’un ou plusieurs mois• Période financière
– À la fin de l’année• Exercice financier
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Le grand livre
• On y retrouve l’effet des transactions.• On peut définir le grand livre comme :– L’ensemble des comptes qu’utilise une entreprise
pour y grouper ses opérations.• Toutes les opérations effectuées par
l’entreprise y sont inscrites.• On peut aussi le retrouver sous forme de
compte en T.
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Compte en T
• On retrouve un compte en T pour chaque poste du bilan. (Actif, passif et l’avoir du propriétaire)
• Le côté gauche représente le débit• Le côté droit représente le crédit
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Compte en T
Titre du compteCôté gauche
DÉBITCôté droitCRÉDIT
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Compte en T
• Le solde est débiteur si le total des montants débités est plus élevé que celui des montants crédités.
• Le solde est créditeur si le total des montants crédités est plus élevé que celui des montants débités.
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Compte en T
Encaisse
DébitInvestissement initial 5 000
Total 5 000
Solde débiteur 900
Crédit 500 Achat de fournitures1 000 Achat de matériel2 600 Acompte sur l’achat
d’une automobile
4 100 Total
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Règle du débit-crédit
• Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit. Un compte de passif et d’avoir du propriétaire augmente au crédit et diminue au débit
• Essentiel afin de savoir s’il faut débiter ou créditer un compte.
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Règle du débit-crédit
ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROP.
Augmentation Débit Crédit Crédit
Diminution Crédit Débit Débit
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Étapes à suivre:
1. Déterminer les comptes concernés par la transaction.
2. Les classer– Actif– Passif– Avoir du propriétaire
3. Trouver s’il a augmentation ou diminution des comptes.
4. Appliquer la règle relative au débit-crédit.
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Exemple
• Exemple p. 32
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Comptabilité en partie double
• Le total de tous les comptes au solde débiteur doit être égal au total de tous les comptes au solde créditeur.
• Ceci est vérifié grâce à la Balance de vérification.
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Balance de vérification
• Préparé à la fin de chaque exercice financier. Après l’enregistrement d’un groupe de transactions, ou à chaque fois que l’on veut établir des états financiers.
• Permets de vérifier si l'on n’a pas fait d’erreur de calcul ou d’erreur d’opérations au débit ou au crédit.
• Si le total des crédits = le total des débits, cela ne veut pas dire qu’il n’y a aucune erreur.
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Balance de vérification
Nom de l’entrepriseTitre du document (balance de vérification)
Date
Débit CréditListe des comptes---------------------------------------------------------------------
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Balance de vérification
• N’est pas un état financier, mais seulement une feuille de travail.
• Sers à rédiger le bilan.
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Plan comptable
• Liste de tous les comptes qu’une compagnie prévoit utiliser.
• Chaque compte a un numéro • Exemple p. 48
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CYCLE COMPTABLE
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1. Enregistrement des opérations au journal général.
• Enregistre toutes les opérations selon l’ordre chronologique.
Forme et contenu du journal général:• Toujours numéroter les pages– Sers de référence lorsque le montant est reporté
dans le grand livre.
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1. Enregistrement des opérations au journal général.
• La première colonne de gauche présente la date de l’opération.
• La deuxième colonne indique le nom des comptes concernés– Il est à noter que le crédit est placé en retrait afin
de savoir si le compte est débité ou crédité.– On peut y retrouver une explication de l’opération
entre parenthèses.
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1. Enregistrement des opérations au journal général.
• La colonne Fo identifie le numéro du compte qui sera utilisé dans le grand livre.
• Les deux dernières colonnes permettent d’inscrire les montants selon s’ils représentent un débit ou un crédit.– Toujours commencé avec le compte débiteur et terminer
avec le compte créditeur.– À faire pour chaque opération– Il faut utiliser le nom exact du compte.– S’il n’y a pas de compte, on en crée un et on lui attribue un
numéro.
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2. Le report aux comptes du grand livre.
Titre du compte Compte no XXXXDate Libellé Fo Débit Crédit Solde
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3. Préparation de la balance de vérification
• Comme vu précédemment, on prépare une balance de vérification afin de s’assurer qu’il n’y a pas d’erreurs.
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4. La préparation des états financiers
• Il existe plusieurs états financiers.• Puisque les opérations visent seulement des
comptes de valeurs, on peut seulement préparer un bilan tel que vu au dernier chapitre.s