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2
About the Lecturer
Dr. Kevin, ZHU XindongDept.: Accountancy
Office: AC3-13-!
"e#: 3!!-!$%3&'ai#: (indo)*u+cityu.edu.*
Office *our:
edneday. 1/:00-1:00 2y appoint'ent t*roug* e'ai#4
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33
TEACHING SCHEDULE
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1 税制简介及增值税( 1 )
增值税
3 消费税
! 营业税
/ 企业所得税% 个人所得税
$ 5id-"er' "et 2ee 1 to /4
中国会计与税法( 1 )6 中国会计与税法( )10 中国会计与税法( 3 )
11 中国会计与税法( ! )
1 中国会计与税法( / )13 中国会计与税法( % )
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4
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*ttp:77u.yu.edu.cn7"eac*er78*o9"eac*er.ap(tid;1$%
中山大学管理学院,教授
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801- 1 5ar, 16 5ar, % 5ar
80- 13 5ar, 0 5ar, $ 5ar
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5
!"# LIU #ENG
*ttp:77 u.yu.edu.cn7"eac*er78*o9"eac*er.ap(tid;%
3
中山大学管理学院会计系教授
ee 6 < ee 13 2 Apr < / Apr4
801 < 6 Apr, 1% Apr, 3 Apr
80 < 10 Apr, 1$ Apr, ! Apr
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6
ASSESS&ENT
Coursework
课堂!(堂"#$) 10=
课&'业 0=
(中)* (+,, -.,/ 1-/ 012) 0= /0=
Examination
(345(+,, 3 -.,税67会计89:) /0=;: 100=
A. 8tudent are re>uired to pa ot* coure9or and e(a'ination
co'ponent in order to pa t*e coure.
?. @or i##ne or ot*er circu'tance re#ated to ae'ent, p#eae
refer to t*e Univerity Acade'ic Begu#ation.
C. ena#ty for #ate u'iion
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!E#E!ENCES' TA(
<= 税6( CA 45教>)
?= @A税B;CD *ttp:77999.c*inata(.gov.cn
E= 中@税制FG(HIJ),KLM,NOPQRSC(TUJ),VWX学YJZ(简UJ)
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/[\%中@ 制简介
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基本税法理念
人的一生不可避免的两件事:死与!税 n t*i 9or#d not*ing i certain ut deat* and ta(e.
税"#$%&'($%&
"a(e are 9*at 9e pay for civi#i)ed ociety.
* +,-./ 0税
*ttp:77999.youtue.co'79atc*v;UuA(8EFGF
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2011]中^_`abcdef
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2011]中^_`abgYhe
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本123
1. 税6iFj. 税6i制k
3. !l税6U系
!. 税c管理U制
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1$ 6iFj
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1.1 税6iFj
mno税6p
税6o@A制kiqrst@A7u税vwx
yzu税{|i}~及•B€系i6‚ƒi;
„…
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†‡ˆ‰税6ost税BŠ€7u税v€系i6‚ƒ,‹Œo税BŠ€Ž@Ailb}‘_’“l课税…( )
†”‰
†–—‰税6stio@A7u税vwxi€系i6‚ƒ,˜™ost税BŠ€7u税v€系,税BŠ€šo›@Alœz税}
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税6ižŸ
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(ª "s «v所得 "s¬ 20%)
3 ®¯VW°±²³´'q
(税Bµ¶·¸·制u税¹º)
! Ÿ²»£¯u税vi¼6}½
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/ ®¯@A~½Ã“VWÄÅiÆÇ£È(É1ÊË企业Ì«vz税ÍÁγz税iÏ
k)
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税6iÐÑ及7‹Ò6i€系
([)税6iÐÑ
% %%%%%% %%% ³´i9Ó6,st@AÔÕ«VWÖÑ及
_’«vx:×€系iØŒ6•‚ƒ…
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(Ù)税67‹Ò6i€系
税67ÚÛ6Üi€系(ÚÛ6Üo@AiÝŒ大
6,税6ÞoßàÚÛ6Üiáâ制ki…)
税67’6i€系(税6Ô’6stiƒã™ä,
™å税6Þæçèé’6iêë…)税67Úì6Üi€系(8í™ä ,îïðñ税
6‚kiòóô³iì6Þ²‚k…
税67lb6i€系(税6õ²lb6[ö÷ø,
î税6õ²VW:×iøolb6所™õù
i…)
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税法与税"
税法45国678的(9:;国6<!税人$=>?!税@A的BC与D务EF的法GHI的JKLM?: D务N法H:9H8!税人的D务OP QRN法H:5一FSTU税"法G法H及UV
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税"4V[O\]^_会`ab3'cdVeB
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1$2 c6•€系
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uv BCPw xPw ?税@:yz税务h{EhlV|E !税@:法人h}~人<•€Y (‚ƒ„…:†k‡†人)
BCPwx@法Gkˆ4‰Š的'‹BC<D务不ŒŠ
(„:Ž理与Ž理)
‘v BC’w ?税Œ“
”v 税"法GEFst
?h!税x@y}–的BC<—˜的D务™H8可9–š›UO'不可9–š›UO'œž\ŸH8'¡—˜¢£的法G¤¥
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}~人:基%}~HG¦§生的'–&事BC<D务的Pw'¨©本国`&'ª¨©«国人<i国¬人L
法人:基%法GH8(®&法¯…°± ”²³)–BC´f<UO´f'µ–¶·的l¸<¹º'»法¶·—˜&事¤¥的_会YL
法人¼¡½¾µ¿À个³件'Á一不可:
 »法Z·™
à –¼3的l¸<¹º™
Ä –}Å的ÆKhY|Ç<È所™
É ´Ê¶·—˜&事¤¥L
Àn:|E法人h事Ë法人hÌË法人h_Í法人L
1$2 c6•€系D}~úU
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†人„…:9!税人(¨©}~人<法人)的国¬ÎÏ所OÐÑ'‚8国6UÒ税"ŽÓBIÔ的一Õ„…L
ÐÑ–两n:
9!税人的国¬`&Ö×OÐÑ
9!税人的Ï所ÎØ所Ø&Ö×OÐÑ:Ù4本国Ø&'不Ú•4Ûµ–本国国¬'ª不Ú•"m4Ü}本国ÝsÞ4Ý«'ß3»à本国税法H8?税L
†k„…:4á一个国69kâ的2念ãO•UÒ?税Bf所äå的„…LªKOÜæk国„…L
»ç!税人的所得4ÛÜæ%本国Ýs'Ü‚8•!税D务'¦不èé•4ÛO本国`&ÎØ&L
1$2 c6•€系D}~úU
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国6税务PŽ|EBC:
• »法?税
• 税务êë
• ŒW•ìUíîŠ
D务:• ï!税人ðñhòóhôõ税法
• 及¾ö?"的税÷øù国ú• »法û理!税人Œ税"üý的þ.Š
!税D务人BC:• þÿ退Þ多ù税÷• 延期!税• »法þÿ减免税• þÿ复ý<提起.讼Š
D务:
• 办
理税务
登记
• ìU!税þ报
• 接û税务êë
• »法ù!税÷Š
1$2 c6•€系D12
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1$3 6ef´û
一般¨©J…h!税D务人h?税Œ“h税目h税率h!税环
节h!税期限h!税k点h减税免税hî…h附…ŠÕ目L
uv
!税D务人:税法H8的直接负–!税D务的Tˆ<个人
基本op–}~人<法人L
!税人不½%:负税人:实际负˜税÷的Tˆ<个人
扣ùD务人:税法H8的负–扣ùÎ代"税"D务的Tˆ<个人'如雇P代扣代ù雇员!h"#所得的个人所得税
=接税与直接税
=接税:5!税人负¤!税'‹$%5&'<(务的)*(+º)负˜
直接税:!税人本Ö,4负税人
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1$3 6ef´û
‘v
?税Œ“:H8Œš›?税'4税"法GEF的’w'4-.一n税与/一n税的03Ð1
税目:?税Œ“的µw2'如+º税µwH8\3h4Ša5À个税目
税基:计税»ç'4ç9计6?税Œ“£!税÷的直接»ç'¨©78计?与79计?
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1$3 6ef´û
”v 税率
:;
税
率:½一?税Œ“'H8¢½的?":;
如:<=税( 1$= )hÌË所得税( /= )
8>税率:?计6Tˆ'H8一个q8的税>
如:i@AB的+º税' 1.00 C 7 D
E>Fì税率:税率?H8Šz»G提H
如:个人所得税中的!h"#所得'不EI 1,/00 C的J+'税率O 3= 'EI 1,/00 CK !,/00 C的J+'税率O10= 'L'EI 0,000 C的J+'税率O !/=
E率F
ì税
率:9?税Œ“M>的¢Œ率N+œOzP'税率?¢Œ率Šz»G提H
如:Qk<=税'<=>与扣RÕ目#>的:率'不EI /0= 的J+'税率O 30= 'EI /0= K 100= 的J+'税率
O !0= 'L'EI 00= 的J+'税率O %0=
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1$3 6ef´û
Sv
!税环节:7生¸T+º的UVIW中'H8£Xù!税÷的环节
UV税:生¸<U¯环节!税
所得税:+Y环节!税
*v
!税
限:
!税D务Z生¾=:!税人£X—˜!税D务的起[¾=
!税期限:!税人Z生!税D务\'ï国6ù!税÷的
=]¾= ùú期限:!税期]\'!税人^£!税÷ùm国ú的
期限
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1$3 6ef´û
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!税k点:
–C%Œ税÷的æ_`7
av
减免税:
µwop
ub 税基p减免:cd计税»ç'如e起?点h免?>hfgh期iV
‘b 税率p减免:jk税率'如k税率hl税率
”b 税>p减免:直接Œ£!税>ìU减免'如m>免?h减n?"ho8减?率ho8减?>
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ub 法8减免'如<=税qU³;中H8的免税Õ目
‘b r¾减免'sKtuv减免w
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1$4 6iüqáâ
1. 6ýÑáâD 6i»þïlbÿ6i»;ú´U!y处理™äÂ级税6i€系";»低i税67»þi税6R生冲突,»低i税6即o无»i…
. 6™溯及既ÅáâD[9I6实施&,I6实施w前v们il为™得üqI6,˜šŸ沿q旧6;为了®¯税6i稳køÔÆ预)ø…
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30
‡如,从 006 ] /月起,我@+始,烟y批R环ózc消费税,税率为™税!"#i/= …$ky 010 ],è,烟批R企业%&Y‹ 00 ]'(™税!"# 100)*…如+,
企业%-z了 /)*批R环ó消费税,.ð/了税6üqáâ中i6™溯及既Åáâ…
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3. I6ýï旧6áâDI6,旧6ä[01²™ä‚k.,I6i»ýï旧6;ÍÁ263456I6,旧6ä[01²™äi‚k˜76üq56i89…
!. ÷:6ýï;<6áâDä[01896::4²[öÔ÷:‚k.,÷:‚ki»þï[ö‚ki»;=ï÷:6ÐÑ级:>低i税6,‹»Ærþï'为;<6i级:>þi税6…
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32
‡如,我@Ii企业所得税6中ï_½ø?@A#š² 1=BCDE,™ŸF#BC…îy 00 ]GHÔ 010 ]IJÐKR生&,ab9,@A税B;CLY了ßà‚kMN
O8«ÐKPQi?@,Æy‚k(A1计RSu税所得#.F#BCi‚k…U!了÷:6ýï;<6áâ…
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33
/. 实U从旧,T±从IáâD实U税6™õù溯及;T±ø税6y÷kêUVõù[ki溯及…
%. T±ýï实UáâDyWXR生.,税cT
±6ýï税c实U6üq…Y£@A课税}i实!,™2Z[iR生˜\]税ëi及.,^#d_…
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‡如, 01 ] !月税BŠ€ A 企业“l税B`&.R!,,企业y 011 ] !月 -01 ] !
月a²›B«v所得税…Ž税6‚k, 011] !-月,bË,cd所得税前BCoev000*, 011 ] 6月+始oeve月 3/00. y-fgB税ë., 011 ] !-月ibË,cd所得税BC 000*, 011 ] 6月+始ibË,cd所得税BC 3/00*,U!了实U从旧áâ…
001 ] /月起实施i税cz管6‚k,企业yhl+iiF9¸jk´‘税BŠ€ºl…ßàT±从Iáâ,™mo 001 ] /月r&iÿihl¸jnor前+i沿qV6i,!yV
营qihl¸jk´‘税BŠ€ºl…
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2$ 6i制k
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‘vu) 税"·法„…
Â7实际§Z
Ã`‰
Ä&Pxy
ÉiR„…N与z{N
• 法7|一N(t|一税法w)
• }RXk的实~办法(不´•}78tQVywhtQH8w)
€8Nh‚ƒN与„h…h·¢iR
• 不´†‡ˆ…'‰2不8
• ‹Š¹I¾的'3„R
• J+‹Œf的'3Ž…h
• ‘ç’的“”'78’的税法
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‘v‘) 税法的78
1. 税c
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3. 税c‚
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税6U系
v大及
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会ÿ6
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Ð{v大及v大pq会
Ð{ø6‚
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• «v所得 6• % 企业所得 6
• % czc管理6
• Õslê‡(如增值 营业 消费
t
Ð增值 Ëu税Â)
• Õ税c6i实施vâ(如税czc管理6实施vâ企业所得税6实施ê‡)
• wxyzÔ’{|}Q²}制k²€ 税ciÐ{ø6‚
(‹Òz~无}制k)
• Õslê‡i实施vâ(如ab9•Ri增值税slê‡实施vâ)
• Ð{ø税€实施vâ,如‚税ƒ~·i®¯税Â实施vâ
®™法°H8'm国人š及•›œ会UÒ国6·法B™
í理国6税"中基本的hm—N的ž'如:税n的eŸ'税目h税率的‚8Š
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}… @B院ƇÝÛ6Ô6,‚klbˆ施,制klb6‚,R‰ŠkÔ‹Œ
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2$3 cÿ6
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5国务¢£B•税务PŽJ˜负¤·法的:뤥ŠÑ¿ã'提§·法@¦Î税法§¦'¨报国务¢
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ª提«人šÎ•›œ会©ý¯I
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UV法H:¹国务¢¯I\'9国务¢J理ÆDZ¬实~
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78税法ý¦的°±'¹I²Ú'9³T多M@p¯I
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3$!l 6U系
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3$1 !l 6U系
税"实w法µ
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uv &'<(务税p
(=接税)
<=税h+º税h¶Ë税hE税
v所得税p(直接税)
ÌË所得税h个人所得税
3vl¸<UO税p ·¸税h¸¹税hº»税h¼税
Sv !æ税p !æ税hQk<=税h½¾Qk
Ò(税
*vM8目的税p ½¿ÀÁÂe税h¸Ã)Ÿ税hÄkÅ(税h3Æ税
税"WÇ法5税务|E负¤?"的税n的?"Ž理
税"?"Ž理法
5{E负¤?"的税 {E法hì§ÈE税³;
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2012 ]F@税c;cd‘f 10.06)’*,ä“增” 12.1 % …(ab9 2013 ] 1月R‰)
@1增值税 I $=
@1消费税 I =
营业税 I 1/=企业所得税 I 16=
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“税c I 1=
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2012]
@ ccdò
–
rx—税为
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”v‘) 税7
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 uÌSÌ0uÌ*a ·’中国的税"7X
à uÌ*Í0uÌaÍ ÎÏZÐ'³2税7
Ä uÌaÌ0uÌÌ” [Œ«Ñ uÌÍS Ò税7…Ë'国¶ÌËtC…税w Ó¬实~ÔŒ«!ÌË<«国人的所得税法
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uÌÌS税7š…Ë'基本oZ\ÕU税法w7
þÿÖ复E×JØýÙÚ国Öי·¿È¹Ûw7 >ÜÝ?<=税的基Þ¨'·\9<=税OPw'
+º税h¶Ë税ßàYR的UV税wF
Ó¬实~\|一的s!ÌË所得税 Œ中国人h«国人h个w&á的所得实~|一的个人
所得税 ?Qk<=税
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43
”v‘) 税7
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