Le agevolazioni fiscali per persone con disabilità
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AGENZIA ENTRATE
UFFICIO TERRITORIALE DI CESENA
Luisa Bettini – Nicola Guccione
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
![Page 2: Le agevolazioni fiscali per persone con disabilità](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050714/5878a1831a28ab42588b599d/html5/thumbnails/2.jpg)
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’LA STRUTTURA DEL NOSTRO INCONTRO
ACQUISTO AUTO
ABBATTIMENTO
BARRIERE ARCHITETTONICHE
PROTESI E AUSILI
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
ASSISTENZA ALLA PERSONA
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’COME SAPERNE DI PIU’
www.agenziaentrate.gov.it
guide fiscali
IL NOSTRO UFFICIO TERRITORIALE
DA LUNEDI’ A VENERDI’8.45-12.45
MARTEDI’ E GIOVEDIanche 14:45-16:45
IL NOSTRO SITO INTERNET
REFERENTE PER I DISABILINicola Guccione
LA NOSTRA DIREZIONE REGIONALE
INTERPELLOraccomandata A.R.
pec
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
ALIQUOTA IVA
4%
DETRAZIONE IRPEF
19%
ESENZIONE BOLLO ESENZIONE IPT
Manutenzione straordinaria
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
UN ACQUISTO AGEVOLATO OGNI QUATTRO ANNI
UTILIZZO ESCLUSIVO O PREVALENTE PER IL DISABILE
NO VENDITA NEI PRIMI DUE ANNI
A CHI SPETTANO: DISABILE O FAMILIARE CHE HA IL DISABILE FISCALMENTE A CARICO
ECCEZIONI- furto
- cancellazione dal Pra per demolizione
- mutate condizioni dell’handicap
- decesso
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
A CHI SPETTANO???
handicapart.3 comma 1 L.104/1992
gravità dell’handicapart.3 comma 3L.104/1992
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
A CHI SPETTANO???agevolazioni Iva ed Irpef
CATEGORIA NOTE RIFERIMENTO DI LEGGE
NON VEDENTI Ciechi totali, ciechi parziali, ipovedenti gravi L.138/2001 artt.2,3,4
SORDI Sordità dalla nascita o preverbale L.381/1970
DISABILI PSICHICI GRAVICON INDENNITA’ DI ACCOMPAGNAMENTO
Gravità dell’handicap (art.3 comma 3 L.104/92)riferita all’aspetto psichico
art.30 L.388/2000
GRAVE LIMITAZIONE DELLA CAPACITA’ DI DEAMBULAZIONE
Gravità dell’handicap (art.3 comma 3 L.104/92)riferita all’aspetto motorio
art.30 L.388/2000
RIDOTTE O IMPEDITE CAPACITA’ MOTORIE Non necessariamente gravità dell’handicapEventuale gravità non riferita all’aspetto motorio
art.8 L. 449/1997
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
RIDOTTE O IMPEDITE CAPACITA’ MOTORIE
SOLO AUTO ADATTATAin funzione dell’handicap
Aspetto motorio Stato generale dell’handicap Adattamentiper avere agevolazioni
Ridotte o impedite capacità motorie permanenti Grave (art.3 comma 3) SI’ se disabile maggiorenne NO se disabile minorenne*
Ridotte o impedite capacità motorie permanenti Non grave (art.3 comma 1) SI’ sempre
* Circolare 21 maggio 2014, n. 11/E
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVEALCUNI ESEMPI
handicap di cui al 1° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
handicap di cui al 3° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
CAPACITA’ MOTORIE: ridotte (art. 8 L.449/1997)
REGOLA GENERALESI’ AGEVOLAZIONI
MA SOLO su auto adattata
SE ED IN QUANTO occorra un adattamento
ECCEZIONE (disabile minorenne)SI’ AGEVOLAZIONI anche su auto NON adattata
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVEALCUNI ESEMPI
handicap di cui al 1° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
handicap di cui al 3° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
CAPACITA’ MOTORIE: grave limitazione della capacità di deambulazione (art.30 L. 388/2000)
SI’ AGEVOLAZIONI
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVEALCUNI ESEMPI
handicap di cui al 1° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
handicap di cui al 3° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
CAPACITA’ MOTORIE: normali
NO AGEVOLAZIONI
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVELA DOCUMENTAZIONE
VERBALE COMMISSIONE MEDICA PUBBLICA
Eventuale integrazione al verbaleRisoluzione AdE 284/2002
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’PROTESI E AUSILI
QUALI BENI ?
PROTESI E AUSILI INERENTI A MENOMAZIONI FUNZIONALI PERMANENTI
(funzione di curare o alleviare menomazioni funzionali permanenti)
ll Nomenclatore Tariffario è il documento emanato e periodicamente aggiornato dal Ministero della Salute chestabilisce la tipologia e le modalità di fornitura di protesi e ausili a carico del Servizio Sanitario Nazionale.
Il Nomenclatore Tariffario attualmente in vigore è quello stabilito dal D.M. 332 del 27/8/1999, pubblicato dallaGazzetta Ufficiale del 27/9/1999, dal titolo: "Regolamento recante norme per le prestazioni di assistenzaprotesica erogabili nell'ambito del Servizio sanitario nazionale: modalità di erogazione e tariffe".
Beni inclusi nel tariffarionon agevolati
Beni non inclusi nel tariffarioagevolati
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’PROTESI E AUSILI
QUALE DOCUMENTAZIONE?
MENOMAZIONE FUNZIONALE PERMANENTE
Documentazione medicaattestante il collegamento
AUSILIO
verbale commissione medica handicap/invaliditàO
verbale commissione E certificato medico specialista
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’PROTESI E AUSILI
QUALI AGEVOLAZIONI?
IVA 4%
DETRAZIONE IRPEF19%
Spese sanitarie
Mezzi accompagnamento, deambulazione, locomozione, soll evamento
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
QUALI BENI ?
APPARECCHIATURE E DISPOSITIVIBASATI SU
TECNOLOGIE MECCANICHE, ELETTRONICHE, INFORMATICHE
DI AUSILIO A PERSONE AFFETTE DA MENOMAZIONI FUNZION ALI PERMANENTIDI TIPO
MOTORIO, VISIVO, UDITIVO, DEL LINGUAGGIO
AL FINE DI ASSISTERE LA RIABILITAZIONEO
AL FINE DI FACILITARE - la comunicazione interpersonale- l’elaborazione scritta o grafica- il controllo dell’ambiente- l’accesso all’informazione e alla cultura
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
QUALE DOCUMENTAZIONE?
HANDICAPMOTORIO, VISIVO, UDITIVO, DEL LINGUAGGIO
Documentazione medicaattestante il collegamento
SUSSIDIO TECNICO O INFORMATICO
verbale commissione E certificato medico specialista
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
QUALI AGEVOLAZIONI?
IVA 4%
DETRAZIONE IRPEF19%
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ASSISTENZA ALLA PERSONA
QUALI PRESTAZIONI?
TIPO PRESTAZIONE SOGGETTO CHE RENDE LA PRESTAZIONE SOGGETTO ASSISTITO
ASSISTENZA SPECIFICA resa da personale qualificato a soggetti con disabilità
ASSISTENZA GENERICA resa da personale non qualificato a soggetti non autosufficienti
DISABILITA’ attestata dalla commissione medicaSTATO DI NON AUTOSUFFICIENZA attestato dal medico, anche di base
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ASSISTENZA ALLA PERSONA
QUALI AGEVOLAZIONI?
TIPO PRESTAZIONE TIPO AGEVOLAZIONE CONDIZIONI
ASSISTENZA SPECIFICA DEDUZIONE in dichiarazione redditi //
ASSISTENZA GENERICA DETRAZIONE 19% in dichiarazione redditi su spesa massima di € 2.100 annui
se reddito complessivo non superiore a 40.000
DEDUZIONE dei contributi previdenziali importo massimo 1.549,37
SPESE ASSISTENZA DEDUCIBILI/DETRAIBILIanche se sostenute per familiari NON a carico !
SPESE DEDUCIBILI/DETRAIBILIanche se l’assistenza è resa all’interno di una struttura
SPESE ASSISTENZA SPECIFICA in assenza di handicap
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ASSISTENZA ALLA PERSONA
IPPOTERAPIA E MUSICOTERAPIACircolare Ade 19/2012 punto 3.3
«In assenza di una specifica disciplina sanitaria che qualifichi tali attività e i soggetticompetenti ad esercitarle, si ritiene che le prestazioni di ippoterapia e musicoterapiapossano essere ammesse alla deduzione in esame qualora:- un medico ne attesti la necessità per la cura della patologia di cui è affetto il portatore di
handicap;- siano eseguite in centri specializzati direttamente da personale medico o sanitario
specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, psicologo, terapista della riabilitazione,ecc…), ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica»
![Page 23: Le agevolazioni fiscali per persone con disabilità](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050714/5878a1831a28ab42588b599d/html5/thumbnails/23.jpg)
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
A CHI SPETTANO?
AGEVOLAZIONI SPETTANTI IN SENSO OGGETTIVO
non necessario il riconoscimento di una disabilità
![Page 24: Le agevolazioni fiscali per persone con disabilità](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050714/5878a1831a28ab42588b599d/html5/thumbnails/24.jpg)
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
QUALI INTERVENTI ?
L. 13/1989DM 236/1989
4.1.6 Servizi igieniciNei servizi igienici devono essere garantite, con opportuni accorgimenti spaziali, le manovre di unasedia a ruote necessarie per l'utilizzazione degli apparecchi sanitari.Deve essere garantito in particolare:- lo spazio necessario per l'accostamento laterale della sedia a ruote alla tazza e, ove presenti, albidet, alla doccia, alla vasca da bagno, al lavatoio alla lavatrice;- lo spazio necessario per l'accostamento frontale della sedia a ruote al lavabo, che deve essere deltipo a mensola;- la dotazione di opportuni corrimano e di un campanello di emergenza posto in prossimità dellatazza e della vasca.Si deve dare preferenza a rubinetti con manovra a leva e, ove prevista, con l'erogazione dell'acquacalda regolabile mediante miscelatori termostatici, e a porte scorrevoli o che aprono versol'esterno.
ESEMPIO
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
QUALI AGEVOLAZIONI?
IVA 4%
DETRAZIONE IRPEF 50%
ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
SU IMMOBILE E’ ABITATIVO
COME MEZZI PERACCOMPAGNAMENTO - DEAMBULAZIONE
LOCOMOZIONE - SOLLEVAMENTO
DETRAZIONE IRPEF 19%
![Page 26: Le agevolazioni fiscali per persone con disabilità](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050714/5878a1831a28ab42588b599d/html5/thumbnails/26.jpg)
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’