LA MANOVRA DESTATE 2009 Ernesto Gatto. PER LE IMPRESE E ESCLUSO DALLA TASSAZIONE AI FINI IRES/IRPEF...
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LA MANOVRA D’ESTATE 2009
Ernesto Gatto
PER LE IMPRESE E’ ESCLUSO DALLA TASSAZIONE AI FINI IRES/IRPEF (MA NON IRAP)
IL 50% DEL VALORE DEGLI INVESTIMENTI IN MACCHINARI
ED ATTREZZATURE NUOVI
TREMONTI - TER
I BENI DEVONO ESSERE COMPRESI NELLA DIVISIONE 28 DELLA TABELLA ATECO 2007
L’INVESTIMENTO DEVE ESSERE PERFEZIONATO NEL PERIODO:
01/07/2009 – 30/06/2010
L’AGEVOLAZIONE POTRA’ ESSERE FRUITA ANCHE A
MEZZO CONTRATTO DI LEASING
RESTANO ESCLUSI DALLA AGEVOLAZIONE I SEGUENTI SOGGETTI
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PROFESSIONISTI E STUDI ASSOCIATI
AGRICOLTORI CON SOLI REDDITI FONDIARI
ENTI NON COMMERCIALI
TREMONTI - TER
DOVREBBERO INVECE ESSERE AMMESSI I
CONTRIBUENTI MINIMI
PER CHI INVESTE NEL 2^ SEMESTRE 2009
A GIUGNO 2010 IN SEDE DIVERSAMENTO A SALDO 2009
TREMONTI - TER
PER CHI INVESTE NEL 1^ SEMESTRE 2010
IL MOMENTO IN CUI IL RISPARMIO FISCALE SARA’
EFFETTIVAMENTE PERCEPITO
A GIUGNO 2011 IN SEDE DIVERSAMENTO A SALDO 2010
NON SI POTRA’ MAI TENER CONTO
DELL’AGEVOLAZIONE IN SEDE DI VERSAMENTO
DEGLI ACCONTI
RESTANO ESCLUSI DALL’AGEVOLAZIONE I SEGUENTI BENI
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IMMOBILI
AUTOVEICOLI COMPUTER
TREMONTI - TER
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TREMONTI - TER
COSTITUISCE CAUSA DIREVOCA DELL’AGEVOLAZIONE
LA CESSIONE, O DESTINAZIONE A FINALITA’ DIVERSE, DEI BENI
PRIMA DEL 2^ PERIODO D’IMPOSTA SUCCESSIVO ALL’ACQUISTO
(2011 PER GLI ACQUISTI 2009 – 2012 PER GLI ACQUISTI 2010)
CON RIPRESA A TASSAZIONE NELL’ESERCIZIO DI
ACQUISTO DEL BENE
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FURTO DEL BENE
TREMONTI - TER
SALE & LEASE BACK
ROTTAMAZIONE DEL BENE
NON COSTITUISCONO CAUSE DI
REVOCA DELL’AGEVOLAZIONE
OPERAZIONI STRAORDINARIE
SI ATTENDE UN CHIARIMENTO DALLE ENTRATE SULLA CUMULABILITA’ DELL’AGEVOLAZIONE
AD ESEMPIO CON IL 55% PER IL RISPARMIO ENERGETICO, BONUS INVESTIMENTI, LEGGE
SABATINI, CONTRIBUTI ARTIGIANCASSA, ETC….
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TREMONTI - TER
MENTRE E’ CHIARO CHE IL COSTO DEL BENE VA’ ASSUNTO
AL NETTO DI EVENTUALI CONTRIBUTI IN CONTO IMPIANTI
E’ INVECE CONSENTITO IL CUMULO DELLA TREMONTI-TER CON IL BONUS
RICAPITALIZZAZIONE DELLE SOCIETA’
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AUMENTO DI CAPITALE SOCIALE FINALIZZATO
ALL’INVESTIMENTO IN MACCHINARI O ATTREZZATURE
TREMONTI - TER
CHE PUO’ PORTARE SINO ALLA DETASSAZIONE DEL 65% DELL’INVESTIMENTO (50% + 15%)
L’INVESTIMENTO SI RITIENE REALIZZATO:
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BENI MOBILI:AL MOMENTO DELLA
CONSEGNA O SPEDIZIONE
BENI IMMOBILI:AL MOMENTO DELLA STIPULA DELL’ATTO
BENI COMPLESSI:AL MOMENTO DELLA ACCETTAZIONE S.A.L.
TREMONTI - TER
IL REQUISITO DELLA NOVITA’
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SUSSISTE ANCHE SE IL BENE NON E’ COMPRATO DAL
PRODUTTORE
PURCHE’ IL VENDITORE
ATTESTI CHE IL BENE NON
E’ STATO MAI UTILIZZATO
E CHE NON SONO STATE
MAI DEDOTTE QUOTE DI
AMMORTAMENTO
TREMONTI - TER
A DIFFERENZA CHE NEL PASSATO NON
BISOGNERA’ TENER CONTO DI:
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- DISINVESTIMENTI DI BENI NELLO STESSO PERIODO- MEDIA INVESTIMENTI DEL QUINQUENNIO PRECEDENTE
TREMONTI - TER
PER FRUIRE DELL’AGEVOLAZIONE IL MACCHINARIO DEVE RIENTRARE NELLA
TABELLA 28 ATECO 2007
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INDIPENDENTEMENTE DALL’ATTIVITA’ D’IMPRESA
SVOLTA DAL CONTRIBUENTE RICHIEDENTE
TREMONTI - TER
EFFETTI DELL’INVESTIMENTO FINANZIATO DA TERZI SULLA DEDUZIONE DEGLI INTERESSI PASSIVI
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DILAZIONI DA FORNITORI
NON OPERA IL LIMITE POSTO AL 30% DEL ROL
RETTIFICATO
ATTENZIONE (SPA - SRL) AL LIMITE POSTO AL 30%
DEL ROL RETTIFICATO
TREMONTI - TER
DILAZIONI DA BANCHE
DAL 2010 LA COMPENSAZIONE DEL CREDITO ANNUALE/TRIM. PER IMPORTI COMPLESSIVI ANNUI
OLTRE € 10.000 PUO’ ESSERE EFFETTUATA
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DAL GIORNO 16 DEL MESE SUCCESSIVO ALLA
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O ISTANZA
PER QUESTO MOTIVO LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA PUO’ ESSERE TRASMESSA IN
FORMA AUTONOMA
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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CIO’ SIGNIFICA CHE DAL 01/02/2010 SI POTRA’
PRESENTARE LA DICHIARAZIONE IVA AUTONOMA 2009
E CHE DAL 16/03/2010 IL CONTRIBUENTE
POTRA’ COMPENSARE IL CREDITO CHE
DOVESSE SUPERARE € 10.000
IN QUESTO CASO IL CONTRIBUENTE E’ ESONERATO DALLA
PRESENTAZIONE DELLA COMUNICAZIONE ANNUALE IVA
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
QUALUNQUE SIA L’IMPORTO DEL CREDITO
POTRA’ ESSERE EFFETTUATA SOLODAL GIORNO 16 DEL MESE
SUCCESSIVO ALLA PRESENTAZIONE
LA COMPENSAZIONE DI DETTO CREDITO
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IN PRESENZA DI CREDITO IVA RICHIESTO IN
COMPENSAZIONE CON ISTANZA INFRANNUALE
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
I CONTRIBUENTI CHE INTENDANO EFFETTUARE LA COMPENSAZIONE DI CREDITI IVA > € 10.000 DEVONO
UTILIZZARE I SERVIZI TELEMATICI FORNITI DALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
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PER LA TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE
ANNUALE O DELLA ISTANZA INFRANNUALE
ATTENZIONE
PER LA TRASMISSIONE DEL MOD. F24 (VIETATA
LA PRESENTAZIONE CARTACEA IN BANCA)
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
SE IL CONTRIBUENTE INTENDE UTILIZZARE ANNUALMENTE IN COMPENSAZIONE > € 15.000 LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA DOVRA CONTENERE
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IL VISTO DI CONFORMITA’ O LA FIRMA DEL SOGGETTO
INCARICATO DEL CONTROLLO CONTABILE
CIO’ NON E’ RICHIESTO OVE L’IMPORTO VENGA RICHIESTO A
RIMBORSO E NON IN COMPENSAZIONE
LE FALSE ATTESTAZIONI SARANNO PUNITE CON LA SANZIONE DA € 258 A € 2.582 E, NEI CASI PIU’ GRAVI O RIPETUTI, CON LA
SEGNALAZIONE ALL’ORDINE PROFESSIONALE DI APPARTENENZA
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
DOPO LA STRETTA OPERATA DAL D.L. 185/2008 CHE HA INASPRITO LE SANZIONI (DAL 100% AL 200%
DELL’IMPORTO INDEBITAMENTE COMPENSATO)
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DA LUGLIO 2009 VIENE ABROGATA LA FACOLTA’ DI RIDURRE LA SUDDETTA SANZIONE AD ¼ DEL MINIMO
IN CASO DI MANCATA IMPUGNAZIONE DELL’ATTO
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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PER GLI AUMENTI DI CAPITALE DI SOCIETA’ DI CAPITALI O DI PERSONE SINO AD € 500.000
MEDIANTE CONFERIMENTI
EX ARTT. 2342 (S.P.A.) E
2464 C.C. (S.R.L.)
SI PRESUME UN RENDIMENTO DEL 3% ANNUO ESCLUSO DA IMPOSIZIONE
PER L’ANNO DI PERFEZIONAMENTO E PER I 4 SUCCESSIVI
BONUS SULLA RICAPITALIZZAZIONE
EFFETTUATI DA SOCI PERSONE FISICHE NEL PERIODO: 05/08 – 05/02/2010
SONO ESCLUSI GLI AUMENTI DI CAPITALE CHE NON COMPORTANO UN INCREMENTO PATRIMONIALE
OVVERO TALUNI ALTRI VERSAMENTI :
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AUMENTI TRAMITE
UTILIZZO RISERVE UTILI
AUMENTI TRAMITE
UTILIZZO RISERVE DA
RIVALUTAZIONE
AUMENTI TRAMITE
UTILIZZO RISERVE DA
CONDONO
VERSAMENTI IN C/CAPITALE
O IN C/AUMENTO CAP.
SOCIALE
BONUS SULLA RICAPITALIZZAZIONE
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IL MOMENTO DI
PERFEZIONAMENTO
DELL’AUMENTO DI CAPITALE
LA DETASSAZIONE OPERA SOLO
AI FINI IRES/IRPEF O ANCHE AI
FINI IRAP
ATTENDONO CONFERMA ALCUNE QUESTIONI ANCORA APERTE
INDIRETTAMENTE GODONO DEL
BENEFICIO ANCHE I SOCI NON
PERSONE FISICHE
SI PUO’ GODERE DEL BENEFICIO
GIA’ IN SEDE DI VERSAMENTO
DEGLI ACCONTI
IN PRESENZA DI VARIAZIONE IN
DIMINUZIONE IL BENEFICIO VA’
ANCHE ALLE SOCIETA’ IN PERDITA
POSSIBILITA’ DI DISTRIBUIRE
RISERVE DI UTILI PER POI
PROCEDERE ALL’AUMENTO
BONUS SULLA RICAPITALIZZAZIONE
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LEGGE COMUNITARIA 2008 (LEGGE 07/07/2009 N. 88)
BASATI SOLO SULLE
RISULTANZE DEI VALORI
OMI
NON SONO PIU’ VALIDI GLI ACCERTAMENTI SUI TRASFERIMENTI IMMOBILIARI
ABROGAZIONE DEL “VALORE NORMALE”
NEGLI ACCERTAMENTI IMMOBILIARI
CHE DA ADESSO
COSTITUISCONO SOLO
PRESUNZIONE SEMPLICE
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L’ABROGAZIONE DI TALE NORMA DI CARATTERE RESTRITTIVO (INTRODOTTA DAL D.L. 223/2006)
MENTRE AI FINI IVA ERA
INELUDIBILE PER
L’EVIDENTE CONTRASTO
CON LE DIRETTIVE UE
AI FINI DELLE II. DD. E’
STATA UNA SCELTA DI
OPPORTUNITA’
ESERCITATA DAL FISCO
ABROGAZIONE DEL “VALORE NORMALE”
NEGLI ACCERTAMENTI IMMOBILIARI
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LA MODIFICA HA VALORE SIA AI FINI DELL’IVA CHE DELLE IMPOSTE DIRETTE
LA STESSA DOVREBBE
ESSERE CONSIDERATA
NORMA DI CARATTERE
PROCEDIMENTALE
IN COERENZA CON L’INTRODUZIONE DELLA NORMA NEL 2006
QUINDI DI PORTATA
RETROATTIVA ED
APPLICABILE AI
CONTENZIOSI IN CORSO
ABROGAZIONE DEL “VALORE NORMALE”
NEGLI ACCERTAMENTI IMMOBILIARI
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IL 3 AGOSTO 2009 E’ STATO FIRMATO DA A.B.I. E ASSOCIAZIONI DI CATEGORIA SOTTO L’ALTO PATROCINIO DEL
MINISTERO DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE
SOSPENSIONE PER 12 MESI DEL PAGAMENTO
DELLA QUOTA CAPITALE DELLE RATE DI MUTUO
L’AVVISO COMUNE PER LA SOSPENSIONE DEI DEBITI DELLE P.M.I. CHE PREVEDE
QUANTO SEGUE:
ACCORDO COMUNE PER LA
MORATORIA DEI DEBITI DELLE PMI
SOSPENSIONE PER 12 MESI DEL PAGAMENTO DELLA
QUOTA CAPITALE NEI CONTRATTI LEASING
ALLUNGAMENTO DI 9 MESI DELLE SCADENZE DI
DEBITO A BREVE TERMINE ED ANTICIPAZIONE
IMPRESE AMMISSIBILI
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IMPRESE CHE AL 30/09/2008 AVEVANO ESCLUSIVAMENTE POSIZIONI “IN BONIS”
IMPRESE CHE ALLA DATA DELL’ISTANZA NON AVEVANO IN CORSOPROCEDURE ESECUTIVE, RISTRUTTURATE O IN SOFFERENZA
IMPRESE CHE PRESENTINO APPOSITA ISTANZA ENTROIL 30 GIUGNO 2010
PMI: IMPRESE CON < 250 DIPENDENTI, FATTURATO < € 50 MLN.,ATTIVO BILANCIO < € 43 MLN (ART.2 D.M. 18/04/2005
ACCORDO COMUNE PER LA
MORATORIA DEI DEBITI DELLE PMI
NON ANCORA SCADUTE ALLA DATA DI
PRESENTAZIONE DELL’ISTANZA
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SCADUTE < 180 GIORNI DALLA DATA
DI PRESENTAZIONE DELL’ISTANZA
LA SOSPENSIONE DEL PAGAMENTO
RIGUARDA LA QUOTA CAPITALE DELLE RATE
LA QUOTA DI INTERESSI DOVRA’
ESSERE REGOLARMENTE PAGATA
SONO ESCLUSI I FINANZIAMENTI
DOTATI DI AGEVOLAZIONE PUBBLICA
ACCORDO COMUNE PER LA
MORATORIA DEI DEBITI DELLE PMI
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LA CONCESSIONE DEI BENEFICI NON E’ AUTOMATICA MA PASSA ATTRAVERSO UNA
BREVE FASE ISTRUTTORIA
DIVIENE AUTOMATICA IN ASSENZA DI RITARDATI PAGAMENTI ALLA DATA DI
PRESENTAZIONE DELL’ISTANZA
IL DEBITO SOSPESO NON POTRA’ COMPORTARE UN AUMENTO DEL
TASSO ALLA RIPRESA DEI PAGAMENTI
ACCORDO COMUNE PER LA
MORATORIA DEI DEBITI DELLE PMI
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GRAZIE E ARRIVEDERCI