La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5...
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A.A.1A.2A.3
A.3.1A.3.2A.3.3
A.4A.5A.6A.7
A.7.1A.7.2
A.7.3A.8A.9A.10
B.B.1B.2B.3B.4
B.4.1B.4.2B.4.3
B.5B.5.1B.5.2
B.6B.7B.8
B.8.1B.8.2B.8.3B.8.4
A.A.1
A.1.1
SUMARIO
CAPÍTULO 1
CONTRATOS DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS, COMPRAVENTAS ESPECIALES YCONTRATOS DE DISTRIBUCIÓN
LA COMPRAVENTAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
COMPRAVENTA CIVIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Intervención de arras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79Perfección del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80El pacto de reserva de dominio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Obligaciones del vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82Obligaciones del comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
PAGO DEL PRECIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93Garantías del vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Resolución por falta de pago del precio en la compraventa de inmuebles . 94Resolución de la venta de bienes muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96La venta de cosa ajena. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
COMPRAVENTA MERCANTIL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98La mercantilidad de la reventa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Obligaciones del comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103Obligaciones del vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
La transmisión de los riesgos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108Compraventas especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Por razón del consentimiento del comprador o vendedor . . . . . . . 108Por la continuidad de la entrega de las cosas vendidas . . . . . . . . . 109Compraventas en las que se fracciona y aplaza el pago del precio. 109Compraventas de plaza a plaza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110COMPRAVENTA DE BIENES MUEBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 11
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A.1.2A.2
A.2.1A.2.2
A.3A.4
A.4.1A.4.2
A.5A.5.1A.5.2
A.6B.
B.1B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4B.5
B.5.1B.5.2
B.6B.6.1B.6.2
C.C.1
C.1.1C.1.2
C.2C.2.1C.2.2
C.3C.3.1C.3.2
C.4C.5
C.5.1C.5.2
C.6C.6.1C.6.2
A.A.1
A.1.1A.1.2
A.2
Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 114Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
VENDEDOR SOCIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
COMPRAVENTA DE INMUEBLES URBANOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 121Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
12
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A.2.1A.2.2
A.3A.4
A.4.1A.4.2
A.5A.5.1A.5.2
A.6A.7
B.B.1
B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4B.5
B.5.1B.5.2
B.6B.6.1B.6.2
B.7
C.C.1
C.1.1C.1.2
C.2C.2.1C.2.2
C.3C.3.1C.3.2
C.4C.5
C.5.1C.5.2
C.6C.6.1C.6.2
C.7
A.
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
VENDEDOR SOCIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
COMPRAVENTA DE INMUEBLES RÚSTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
SUMARIO
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A.1A.1.1A.1.2
A.2A.2.1A.2.2
A.3A.4
A.4.1A.4.2
A.5A.5.1A.5.2
A.6B.
B.1B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4B.5
B.5.1B.5.2
B.6C.
C.1C.1.1C.1.2
C.2C.2.1C.2.2
C.3C.3.1C.3.2
C.4C.5
C.5.1C.5.2
C.6C.7
A.A.1
A.1.1
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 144Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 151Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157VENDEDOR SOCIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 158Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
COMPRAVENTA DE ACCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164COMPRAVENTA DE ACCIONES CON COTIZACIÓN EN UN MERCADO SE-CUNDARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO . . . . . . . . . . . . . . . 164Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . 165
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
14
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A.1.2A.2
A.2.1A.2.2
A.3A.3.1A.3.2
A.4A.4.1A.4.2
A.5A.5.1A.5.2
A.6B.
B.1B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4B.4.1B.4.2
B.5B.5.1B.5.2
B.6
A.A.1
A.1.1A.1.2
A.2A.2.1A.2.2
A.3A.3.1A.3.2
A.4A.4.1A.4.2
A.5A.5.1A.5.2
A.6B.
Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . 168Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . 170VENDEDOR PERSONA JURÍDICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . 171Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . 173Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174COMPRAVENTA DE ACCIONES QUE NO COTIZAN EN UN MERCADO SE-CUNDARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
VENDEDOR PERSONA FÍSICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . 174
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . 175Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . 176VENDEDOR PERSONA JURÍDICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
COMPRAVENTA DERECHOS DE SUSCRIPCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 15
![Page 6: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/6.jpg)
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.
6.
1.2.3.4.
4.14.2
5.6.7.8.
1.1.11.21.3
2.3.4.5.6.
A.A.1
A.1.1A.1.2
A.2A.2.1A.2.2
A.3
VENDEDOR PERSONA FÍSICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178De aplicación para vendedor y comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
LA COMPRAVENTA A PLAZOSFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Concepto de ventas a plazos sometidas a la Ley 28/1998 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Forma y eficacia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Obligaciones y derechos del vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Obligaciones y derechos del comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Garantías del vendedor y financiador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189La financiación de las ventas a plazos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191El Registro de venta a plazos de bienes muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Ventas a plazos no sometidas a la ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Rendimiento del capital mobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Actividad empresarial o profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Ganancias y pérdidas de patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196LA COMPRAVENTA A PRUEBA Y AD GUSTUM
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
16
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A.3.1A.3.2
A.4A.5
A.5.1A.5.2
A.6A.6.1A.6.2
B.B.1
B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4B.5
B.5.1B.5.2
B.6B.6.1B.6.2
1.2.
2.12.2
3.4.5.
5.15.2
6.
1.2.3.4.5.6.
6.16.26.3
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Comprador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
VENDEDOR SOCIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207Vendedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207LA COMPRAVENTA CON PACTO DE RETRO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Naturaleza jurídica y caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Naturaleza de la venta con pacto de retroventa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212Naturaleza del derecho de retracto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212Plazo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Sujetos activos del derecho de retracto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213Sujetos pasivos del derecho de retracto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
LA PERMUTAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219Clases de permutas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Reglas especiales sobre la permuta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Resolución del contrato por entrega de cosa ajena. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Evicción de la cosa dada en permuta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Remisión a las normas de la compraventa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 17
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6.4
1.2.3.
3.13.2
4.5.6.7.
1.2.3.4.
4.14.2
5.
1.2.3.4.
4.1.4.2.
5.
1.2.
2.12.2
3.4.5.6.
1.2.
La permuta de cosa futura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
Devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana . . 224
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225EL SUMINISTRO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230Ejecución del contrato de suministro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Entrega y recepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230Pago del precio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
EL CONTRATO ESTIMATORIOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Obligaciones y derechos del cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Obligaciones del cesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Causas de extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
EL CONTRATO DE ADHESIÓNFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Concepto y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239Normativa aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
Normativa aplicable a los contratos de consumo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240Normativa aplicable a los contratos de consumo con condiciones genera-les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Cláusulas abusivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242Garantías para los supuestos de no conformidad en los productos y servicios . . . 247Protección del consumidor en los servicios de reparación . . . . . . . . . . . . . . . . . 250La protección de los derechos instrumentales del consumidor y su repercusiónen el derecho de los contratos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
EL CONTRATO DE FRANQUICIA (FRANCHISING)FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
18
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3.4.
4.14.24.34.4
5.5.15.25.35.45.55.65.75.8
6.7.
7.17.2
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
1.2.
2.12.2
3.4.
4.14.24.3
5.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256Cláusulas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Cláusulas no restrictivas de la competencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258Cláusulas de no competencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258Cláusulas restrictivas de la competencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259Cláusulas prohibidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Cuestiones clave sobre la franquicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259Ventajas de la franquicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259Máster-franquicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259Biblia de una franquicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259Clientela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259La exclusiva de la marca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259Número de identificación de franquicia e inscripción en el Registro . . . . . 260Actividad económica franquiciable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260Formación del franquiciador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260Registro de franquiciadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
Funciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260Obligaciones de los franquiciadores inscritos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262Franquiciado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Franquiciado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Franquiciado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264EL CONTRATO DE CONCESIÓN
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
Elementos del contrato de concesión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269Contenido del contrato de concesión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Derechos del concesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269Obligaciones del concesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270Derechos y obligaciones del concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Concesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Impuesto sobre sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Concesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Impuesto Sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 19
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3.13.2
4.5.
1.2.3.4.5.6.
1.1.11.2
2.3.4.5.6.
1.2.
2.12.22.3
3.4.
4.14.24.3
5.6.
6.16.26.36.46.56.66.7
7.7.17.27.3
1.1.11.2
Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Concesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273EL CONTRATO DE OPCIÓN DE COMPRA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277Diferencia entre opción de compra y promesa bilateral de venta . . . . . . . . . . . . 277Diferencia entre la opción y la oferta irrevocable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278Adquirente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280LA DONACIÓN
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285Concepto y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Revocación de donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
Revocación por incumplimiento de cargas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Revocación por supervivencia o supervivencia de hijos . . . . . . . . . . . . . . . 294Revocación por ingratitud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Reducción de donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296Donaciones especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
Donaciones mortis causa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297Donaciones indirectas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298Donaciones remuneratorias y onerosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Donaciones con reserva de la facultad de disponer . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Donaciones de nuda propiedad y usufructo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Liberalismo de uso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Donaciones con cláusula sobre el pago de deudas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
Especialidades forales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Aragón . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Cataluña. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Navarra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Donante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
20
![Page 11: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/11.jpg)
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.6.
6.16.2
7.8.
1.2.3.4.5.6.7.
7.17.27.37.47.57.6
7.77.87.97.107.117.127.137.14
8.8.18.28.38.48.5
9.9.19.2
10.11.
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Donante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Donante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Donante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Donante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana . . 309
FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310LA SUBVENCIÓN
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Regulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314Concepto de subvención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314Ámbito de aplicación subjetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315Exclusiones del ámbito de aplicación de la ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315Régimen jurídico de las subvenciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316Disposiciones comunes a las subvenciones públicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316
Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316Requisitos para el otorgamiento de las subvenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 316Órganos competentes para la concesión de subvenciones . . . . . . . . . . . . . 317Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317Entidades colaboradoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Requisitos para obtener la condición de beneficiario o entidad colabora-dora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Obligaciones de los beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319Obligaciones de las entidades colaboradoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320Convenio de colaboración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320Bases reguladoras de la concesión de las subvenciones . . . . . . . . . . . . . . 321Publicidad de las subvenciones concedidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322Financiación de las actividades subvencionadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323Información sobre la gestión de subvenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323Régimen de garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
Disposiciones generales sobre los procedimientos de concesión de subvención . 324El capítulo I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324El capítulo II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325El capítulo III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326El capítulo IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326El capítulo V. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
Reintegro de subvenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328El capítulo I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328El capítulo II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
Control Financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329Infracciones y sanciones administrativas en materia de subvenciones . . . . . . . . 329
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 21
![Page 12: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/12.jpg)
1.1.11.2
2.3.
3.13.23.3
1.2.3.4.5.6.
6.1.6.2.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
1.2.3.
3.13.23.3
4.4.14.24.3
1.1.11.2
2.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330Perceptor particular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330Perceptor empresario o profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Régimen general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca . . . . . . . . . . . . . . . . 335Régimen del recargo de equivalencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
EL CONTRATO DE DISTRIBUCIÓNFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337Partes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338Clases . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Extinción en plazo determinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339Extinción en plazo indeterminado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Comerciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339Distribuidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Comerciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Distribuidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Comerciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Distribuidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
CAPÍTULO 2
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLESFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347Naturaleza jurídica y caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347Requisitos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Capacidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348Forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Terminación del arrendamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
A.
B.
C.
C.1C.2C.3
C.3.1C.3.2C.3.3
C.4C.5C.6C.7C.8C.9C.10C.11
C.11.1C.11.2C.11.3C.11.4
C.12C.12.1C.12.2C.12.3
C.13C.14C.15
C.15.1C.15.2
1.1.11.2
2.
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Arrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DEL9 DE MAYO DE 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS CON ANTE-RIORIDAD AL 9 DE MAYO DE 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DEL1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Naturaleza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
La fianza y garantías adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367Acceso al Registro de la Propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370La prórroga tácita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Desistimiento del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Desistimiento por obras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376Modificaciones subjetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381Derechos específicos del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383Derechos específicos del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
Resolución del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386Resolución a instancia del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387Resolución a instancia del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388Nuevo párrafo Ley 4/2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389La cesión y el subarriendo de vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390Los procesos judiciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391Acumulación de acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 23
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2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
6.6.16.2
A.
B.
C.
C.1C.2
C.2.1C.2.2C.2.3
C.3C.4C.5C.6C.7
C.7.1C.7.2C.7.3C.7.4
C.8C.9
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS APARTIR DEL 9 DE MAYO DE 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOSANTES DEL 9 DE MAYO DE 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PARA USO DISTINTO DEL DE VIVIENDACELEBRADOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
La fianza y garantías adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Acceso al Registro de la Propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413Modificaciones subjetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
El derecho de adquisición preferente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Derechos del arrendador y del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
Resolución y extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418La cesión y el subarriendo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424Arrendador (persona física) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424Arrendatario (persona física) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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5.5.15.2.
A.
A.1A.2
A.2.1A.2.2A.2.3A.2.4
A.3
1.1.11.21.3
2.2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.5.
5.15.25.3
6.B.
1.2.
2.12.2
3.
1.1.11.2
2.2.12.2
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO
CONTRATOS DE TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS ANTESDEL 1 DE ENERO DE 1995 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429Derechos del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430
Derecho de tanteo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430Derecho de retracto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430Derecho a participar en el precio del traspaso . . . . . . . . . . . . . . . . 431Derecho a la elevación de la renta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
El traspaso de local de negocio en la LAU 1994 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433Adquirente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433Adquirente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434Adquirente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434
Arrendador persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434Arrendatario persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434Adquirente persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435CONTRATOS DE TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS A PARTIRDEL 1 DE ENERO DE 1995 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435FUNDAMENTOS Y TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435
ARRENDAMIENTO DE INDUSTRIA O NEGOCIOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 25
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3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
1.2.
2.12.22.3
3.4.
4.14.24.34.4
5.6.
6.16.26.36.4
7.8.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
6.6.16.2
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442Arrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443ARRENDAMIENTO DE FINCA RÚSTICA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457
La duración del arrendamiento rústico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457
Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458Derechos del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459Derechos del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459
Enajenación y subarriendo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460Terminación del arrendamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
Terminación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461Rescisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461Expropiación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461
Efectos de la terminación del arrendamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462Otras novedades de la Ley 26/2005, de 30 de noviembre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
26
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1.2.
2.12.22.32.4
A.
A.1A.1.1A.1.2
A.2A.3
A.3.1A.3.2A.3.3.A.3.4
A.4A.5A.6A.7A.8
B.
B.1B.1.1B.1.2
B.2B.3
B.3.1B.3.2B.3.3B.3.4B.3.5
B.4B.5B.6
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.1
ARRENDAMIENTO PARCIARIOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471Especificidad en relación con los arrendamientos rústicos . . . . . . . . . . . . . . . . . 472
Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472Expropiación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472Causas de resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473
APARCERÍA RÚSTICAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477
REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS DE APARCERÍA CELEBRADOS A LA EN-TRADA EN VIGOR DE LA LEY 49/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478
Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478
Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
Determinación del tipo y clase de cultivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479Liquidación de los frutos obtenidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480Los anticipos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480Las mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480
Extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480Acceso a la propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480Aparcería asociativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480Registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481Habilitación competencial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481
REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS DE APARCERÍA RÚSTICA YA VIGENTESA LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LAR 49/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481
Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484
Determinación del tipo y clase de cultivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484Liquidación de los frutos obtenidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484Los anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484Las mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484Pagos de gravámenes y contribuciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484
Extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485Acceso a la propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485Conversión de la aparcería en arrendamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 27
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3.24.
4.14.2
5.5.15.2
6.
1.2.3.4.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.
1.2.3.4.
4.14.24.3
5.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.
4.14.2
Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490
APARCERÍA INDUSTRIAL O FABRILFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496Forma del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498Aparcero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 499
EL PRECARIOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503Naturaleza jurídica y caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503Elementos personales del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505
Obligaciones del precarista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505Responsabilidad del precarista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505Obligaciones del cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506Precarista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507Precarista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507
Concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507Precarista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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![Page 19: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/19.jpg)
5.
1.2.3.
3.13.23.3
4.5.
1.1.11.21.3
2.2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.4.14.2
5.5.15.25.3
A.
A.1A.2A.3
A.3.1A.3.2A.3.3
A.4A.5A.6
A.6.1A.6.2A.6.3
A.7A.8A.9
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508
EL SUBARRIENDOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513Causas de extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518Subarrendador y subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519SUBARRIENDO DE VIVIENDA
CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE VIVIENDA CELEBRADOS ANTES DEL 1 DEENERO DE 1995 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
La fianza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
Efectos entre arrendador y subarrendador-inquilino . . . . . . . . . . . . 524Efectos entre subarrendador-inquilino y subarrendatario . . . . . . . . 524Efectos entre arrendador y subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525Suspensión del subarriendo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526Regulación del subarriendo de vivienda en la LAU 1994 (art.8) . . . . . . . . . 526
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 29
![Page 20: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/20.jpg)
1.1.11.21.3
2.2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.4.14.24.3
5.5.15.2
6.6.16.26.3
B.
A.
A.1A.2A.3
A.3.1A.3.2A.3.3
A.4A.5A.6
A.6.1A.6.2A.6.3
A.7A.8
B.
1.1.11.21.3
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527
Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530Arrendador persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530Subarrendador y subarrendatario persona física . . . . . . . . . . . . . . . . 530
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DEL 1DE ENERO DE 1995 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531FUNDAMENTOS y TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIOCONTRATOS DE SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS AN-TES DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534
Fianza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
Efectos entre arrendador y subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535Efectos entre subarrendador y subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . 535Efectos entre arrendador y subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536Suspensión del subarriendo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
Regulación del subarriendo de local de negocio en la LAU 1994 . . . . . . . . . . . . . . 537TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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![Page 21: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/21.jpg)
2.2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.4.14.24.3
5.5.15.25.3
B.
1.2.3.
3.13.2
4.5.
5.15.25.3
6.6.16.26.3
1.1.11.21.3
2.2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.4.14.2
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541
CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS APARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541FUNDAMENTOS Y TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541
SUBARRIENDO DE FINCA RÚSTICAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 544
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 544Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545
Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545
Efectos entre arrendador y subarrendador o arrendatario . . . . . . . . . . . . . . 545Efectos entre subarrendador y subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545Efectos entre arrendador y subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545
Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546Terminación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546Rescisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 31
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4.35.
5.15.25.3
6.6.16.26.3
1.2.3.4.
4.14.2
5.5.15.2
6.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.6.16.2
1.2.
Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549Subarrendador persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550Subarrendatario persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550Subarrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550Subarrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555
Duración y extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
Arrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559
Formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559EL CONTRATO DE OUTSOURCING
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561Formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561
CAPÍTULO 3
CONTRATOS DE TRANSMISIÓN DE DERECHOS SOBRE BIENES INMATERIALES
EL CONTRATO DE EDICIÓNFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567Caracteres y naturaleza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
32
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3.3.13.23.3
4.5.
5.15.2
6.7.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.6.16.2
1.2.3.
3.13.23.3
4.
1.1.11.21.3
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570
Duración del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571
Obligaciones del editor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571Obligaciones del autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572Contratos de edición de obras musicales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 574Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 574
Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 574Editor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576Editor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577Editor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577
Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577Editor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578Editor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578EL CONTRATO PUBLICITARIO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581Caracteres generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581Clasificación de los contratos publicitarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581
Contrato de publicidad o de orden publicitario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582Contrato de difusión o tarifa publicitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583Contrato de creación o de obra publicitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584
Extinción de los contratos publicitarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585Agencia de publicidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 586Medio de difusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588Agencia de publicidad y medio de difusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589Agencia de publicidad y medio de difusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590
Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590Agencia de publicidad y medio de difusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 33
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6.6.16.26.3
1.2.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.6.
1.2.
2.12.22.3
3.4.5.
5.15.2
6.7.
7.18.9.
9.19.29.3
10.
1.1.1
A)B)C)D)
1.2
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590Agencias de publicidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591Medios de difusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591EL CONTRATO DE PATROCINIO O SPONSORING
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595Contenido obligacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
Patrocinador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596Patrocinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596Patrocinador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596Patrocinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596Patrocinador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596Patrocinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597LA PATENTE
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599Objeto y requisitos de la patente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599
Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599Requisitos esenciales o positivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599Requisitos negativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600
Derecho a la patente y designación del inventor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601Procedimiento para la obtención de la patente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602Contenido y efectos de la patente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602
Derechos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603Obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
La protección de la patente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604La transmisión de la patente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605
Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605Los contratos de licencia de derechos de patentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605Contenido de los contratos de licencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Obligaciones del licenciatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607Obligaciones del licenciante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607Responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Extinción de las patentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609Inventor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609
INGRESO DE ACTIVIDAD PROFESIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610INGRESO DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611GANANCIA O PÉRDIDA PATRIMONIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612
Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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A)B)
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.6.16.2
1.2.3.4.5.6.
6.16.26.36.4
7.8.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.5.
5.15.2
6.
1.2.
CANON . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613ADQUISICIÓN DE LA PATENTE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613Inventor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614Inventor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614
Inventor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615Inventor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616
CAPÍTULO 4
CONTRATOS DE COLABORACIÓN, ASOCIACIÓN, FINANCIACIÓN Y GARANTÍA
LAS CUENTAS EN PARTICIPACIÓNFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622Forma del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624Relaciones jurídicas internas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624
Obligaciones del partícipe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624Obligaciones del gestor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624Derechos del partícipe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624Derechos del gestor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624
Relaciones jurídicas externas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626
Gestor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626Partícipe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627Gestor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627Partícipe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 629Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629
Gestor persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629Partícipe persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631
EL FACTORINGFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635Convenio Internacional de Ottawa: factoring internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . 637
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 35
![Page 26: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/26.jpg)
3.4.5.
5.15.2
6.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.5.
5.15.2
1.1.11.21.31.41.51.61.71.81.9
2.2.12.22.32.42.52.6.
3.3.13.23.33.43.53.6
4.4.14.24.34.44.54.6
Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
Obligaciones del cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639Obligaciones del factor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640Factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641Factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651
Factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651LAS SOCIEDADES DE CAPITAL
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 655Disposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656Carácter y régimen legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656Capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657Denominación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657Nacionalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658Domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658Página Web . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658La sociedad unipersonal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660Los grupos de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661
La constitución de las Sociedades de Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661La escritura de constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 662La inscripción registral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663Sociedad en formación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664Sociedad devenida irregular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665La constitución sucesiva de la sociedad anónima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665La nulidad de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668
Las aportaciones sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669Aportaciones dinerarias y aportaciones no dinerarias . . . . . . . . . . . . . . . . . 669La valoración de las aportaciones no dinerarias en la sociedad anónima . . 670La responsabilidad por las aportaciones no dinerarias . . . . . . . . . . . . . . . . 672El desembolso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673Las prestaciones accesorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674
Participaciones sociales y acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675Los derechos del socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676Participaciones sociales y acciones sin voto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676El libro registro de socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 678Régimen de transmisión de las participaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 678Representación de las acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 680
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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4.74.84.94.104.114.12
5.6.
6.16.26.36.46.56.6
7.7.17.27.37.47.57.67.7
8.8.18.28.38.48.58.6
9.9.19.29.39.49.59.6
9.6.19.6.29.6.39.6.49.6.59.6.6
9.710.
10.110.210.3
11.11.111.211.3
Transmisión de las acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682Copropiedad y derechos reales sobre participaciones sociales o acciones . 684Los negocios sobre las propias participaciones y acciones . . . . . . . . . . . . . 686Aceptación en garantía y asistencia financiera en la sociedad anónima . . 690Las participaciones recíprocas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690Disposiciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 691
La Junta General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 692Junta universal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696
Asistencia, representación y voto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696Constitución de la junta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698Derecho de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699Adopción de acuerdos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700El acta de la junta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701La impugnación de acuerdos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701
La Administración de la Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Los administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703Los deberes de los administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 705La representación de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 707La responsabilidad de los administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 708El consejo de administración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709Administración de la sociedad comanditaria por acciones . . . . . . . . . . . . . 710
Las cuentas anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 711Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 711La memoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 712El informe de gestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 714La verificación de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715La aprobación de las cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 716Depósito y publicidad de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 718
La modificación de los Estatutos Sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719Reglas especiales de tutela de los socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 720El aumento del capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 721La ejecución del acuerdo de aumento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 723La inscripción de la operación de aumento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 725La reducción del capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 726
Modalidades de la reducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 726La reducción por pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 726Reducción para dotar la reserva legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 727Reducción para la devolución del valor de las aportaciones . . . . . 728La tutela de los acreedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 728Reducción mediante adquisición de participaciones o accionespropias para su amortización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729
Reducción y aumento del capital simultáneos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 730Separación y exclusión de socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 731
La separación de socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 731La exclusión de socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732Normas comunes a la separación y la exclusión de socios . . . . . . . . . . . . 732
Disolución y liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734La disolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734Disolución por constatación de la existencia de causa legal o estatutaria . 734Disolución por mero acuerdo de la junta general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 37
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11.411.511.611.711.811.911.10
12.12.112.212.312.412.5
13.13.113.213.313.413.513.613.7
14.14.114.214.314.4
15.15.115.215.315.415.515.615.715.8
16.16.116.2
17.
1.1.11.21.31.41.51.61.71.81.91.10
2.
Disposiciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736La liquidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736Los liquidadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737Las operaciones de liquidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 738La división del patrimonio social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 739La extinción de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 740Activo y pasivo sobrevenidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 741
Las obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 741La emisión de las obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 741Representación de las obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 743Obligaciones convertibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 744El sindicato de obligacionistas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 745Reembolso y rescate de las obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 747
Sociedad Nueva Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 748Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 748Requisitos constitutivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 749Capital social y participaciones sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 750Órganos sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751Modificaciones estatutarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751Disolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752Conversión en sociedad de responsabilidad limitada . . . . . . . . . . . . . . . . 752
Sociedad Anónima Europea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752Domicilio social y su traslado a otro estado miembro . . . . . . . . . . . . . . . 753Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 754Órganos sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 756
Sociedades Anónimas Cotizadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758Especialidades en materia de acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758Especialidades en materia de suscripción de acciones . . . . . . . . . . . . . . . 760Límite máximo de la autocartera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761Obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761Especialidades de la junta general de accionistas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 762Especialidades de la Administración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 767Pactos parasociales sujetos a publicidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 767
La Información Societaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768Especialidades de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768Los instrumentos de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 769
Disposiciones Adicionales de la Ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 769TRATAMIENTO FISCAL DE LAS SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. . . 773
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 773Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 773Aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 773Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774Reducción de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774Transmisión de los títulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774Separación del socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775Disolución de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775Escisión, fusión y absorción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775Modificación de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775
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2.12.22.32.42.52.62.72.82.92.102.11
3.3.13.23.33.4
4.4.14.24.34.44.54.64.7
5.6.
6.16.26.3
7.
1.1.11.21.31.41.51.61.71.81.91.10
2.2.12.22.32.42.52.62.72.8
Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776Aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776Provisión por depreciación de valores mobiliarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 777Reducción de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 777Transmisión de los títulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778Separación del socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778Disolución de sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778Escisión, fusión y absorción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778Modificación de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 779Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 779
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 779Constitución y aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 779Liquidación y disolución de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 780Transmisión de acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 780Fusión y escisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 780
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 780Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 780Aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781Transmisión de títulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781Reducción de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 782Disolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 782Transformación, prórroga y cambio del objeto social . . . . . . . . . . . . . . . . . 782Fusiones y absorciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 782
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783
Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784Impuesto sobre Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784Aplicable a los dos Impuestos: Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . 784
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 785FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 785TRATAMIENTO FISCAL DE LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 788
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 788Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 788Aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789Reducción de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789Transmisión de los títulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789Separación del socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790Disolución de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790Escisión, fusión y absorción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790Modificación de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791Aumento del capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791Provisión por depreciación de valores mobiliarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792Reducción de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792Transmisión de los títulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 793Separación del socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 793Disolución de sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 39
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2.92.102.11
3.3.13.23.33.4
4.4.14.24.34.44.54.64.7
5.6.
6.16.26.3
7.
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.
1.2.
1.2.3.
4.
Escisión, fusión y absorción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794Modificación de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794Constitución y aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794Liquidación y disolución de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795Transmisión de acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795Fusión y escisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 796Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 796Aumento de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 796Transmisión de títulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 796Reducción de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 797Disolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 797Transformación, prórroga y cambio del objeto social . . . . . . . . . . . . . . . . . 797Fusiones y absorciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 797
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799
Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799Impuesto sobre Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799Aplicable a los dos Impuestos: Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . 800
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 800FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 800
LAS SOCIEDADES LABORALESFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813
Aspectos socio-económicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813Normativa aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813Concepto de Sociedad Laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 814Denominación social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 815Registro administrativo de Sociedades Laborales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 815Capital social y socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 816Derecho de adquisición preferente en caso transmisión voluntaria ínter vivos . . 817Transmisión mortis causa de acciones o participaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 818Derecho de separación y extinción de la relación laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . 819Elección del órgano de administración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 819Impugnación de acuerdos sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820Reserva especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820Ampliación de capital. Derecho de suscripción preferente . . . . . . . . . . . . . . . . 820Pérdida de la calificación de Sociedad Laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820Encuadramiento en el sistema de la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 821
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 821Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 822Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 822
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 823LAS SOCIEDADES PROFESIONALES
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 837Derecho positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 837Definición (art. 1 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 838Objeto social, desarrollo del mismo, sociedades multidisciplinares (arts. 2 y 3Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 839Composición de la Sociedad Profesional, ejercicio e imputación de la actividadprofesional (arts. 4 y 5 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 839
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
40
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5.6.7.8.
9.10.
11.12.13.14.15.16.17.18.19.
20.21.
22.23.24.25.
26.27.
28.29.30.31.
1.2.3.4.
4.14.2
5.5.15.25.35.4
6.6.16.26.3
7.
Denominación social (art. 6 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 840Formalización del contrato (art. 7 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 840Inscripción registral de las Sociedades Profesionales (art. 8 Ley 2/2007) . . . . . . . 841Desarrollo de la actividad profesional y responsabilidad disciplinaria (art. 9 Ley2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842Participación en beneficios y pérdidas (art. 10 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . 842Responsabilidad patrimonial de la sociedad profesional y de los profesionales(art. 11 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842Intransmisibilidad de la condición de socio profesional (art. 12 Ley 2/2007) . . . 843Separación y exclusión de socios profesionales (arts. 13 y 14 Ley 2/2007) . . . . 843Transmisiones forzosas y mortis causa (art. 15 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . 843Reembolso de la cuota de liquidación (art. 16 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . 843Normas especiales para las sociedades de capitales (art. 17 Ley 2/2007) . . . . . 844Cláusula de arbitraje (art. 18 Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 844Auditoría de cuentas (DA Primera Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 844Extensión del régimen de responsabilidad (DA Segunda Ley 2/2007) . . . . . . . . 844Profesionales exceptuados de alguno de los requisitos legales (DA Tercera Ley2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 845Modificación del Código de Comercio (DA Cuarta Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . 845Régimen de Seguridad Social de los Socios Profesionales (DA Quinta Ley2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 845Oficinas de Farmacia (DA Sexta Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 845Sociedades Profesionales de países comunitarios (DA Séptima Ley 2/2007) . . . 845Plazo de inscripción en el Registro Mercantil (DT Primera Ley 2/2007). . . . . . . 846Constitución de los Registros de Sociedades Profesionales y plazo de inscrip-ción de los mismos (DT Segunda Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 846Exenciones fiscales y reducciones arancelarias (DT Tercera Ley 2/2007). . . . . . 846Régimen transitorio de incompatibilidades profesionales (DT Cuarta Ley2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847Derogación (DD Única Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847Carácter de la Ley (DF Primera Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847Habilitación normativa (DF Segunda Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847Entrada en vigor (DF Tercera Ley 2/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847LA FUNDACIÓN (DE ÁMBITO ESTATAL)
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 849Derecho positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 849Concepto y normativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 850Fines y beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 850Personalidad y domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851
Personalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851Domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 852
Constitución de la fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 852Capacidad para fundar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 852Modalidades y forma de constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 852Estatutos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 853Dotación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 854
Gobierno de la fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 855Patronato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 855Sustitución y cese de los patronos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 856Responsabilidad de los patronos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 856
Patrimonio de la fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 41
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8.9.10.
10.110.2
11.12.13.14.
14.114.214.3
15.16.
16.116.216.316.4
16.516.6.
17.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.
4.14.2
5.5.15.2
6.6.16.2
7.7.17.27.3
7.48.
1.2.
Funcionamiento y actividad de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 858Contabilidad, auditoría y plan de actuación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 859Fusión y extinción de la fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 860
Fusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 860Extinción de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 861
El protectorado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 861El Registro de Fundaciones de competencia estatal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 862El Consejo Superior de Fundaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 863Autorizaciones, intervención temporal y recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 864
Autorizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 864Intervención temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 864Recursos jurisdiccionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 864
Fundaciones del sector público estatal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 864Otras Fundaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866
Fundaciones del Patrimonio Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866Fundaciones de entidades religiosas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866Fundaciones públicas excluidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866Fundaciones constituidas al amparo de la Ley 15/1997, de 25 de abril,sobre habilitación de nuevas formas de gestión del Sistema Nacional de
Salud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866Fundaciones vinculadas a los partidos políticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866Fundaciones bancarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866
Régimen transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 867
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870Fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870Aportante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 871Fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 871Aportante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875
Impuesto sobre la Renta de no Residentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 877Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878
Fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878Aportante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878Fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878Aportante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879Fundación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879Aportante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879
Tributos Locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879Impuesto sobre Bienes Inmuebles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Ur-bana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880FORMULARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880
LA SOCIEDAD CIVILFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
42
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2.1.2.22.3
3.3.13.2
4.4.14.24.34.4
5.5.15.2
6.
7.8.9.10.11.12.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
6.6.16.2
7.7.17.2
A.A.1A.2A.3A.4
Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 894Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 894
Clasificación de las sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895Por su regulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895Por su extensión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895
Régimen de la sociedad en el Código Civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 896Elementos personales en la constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 896Objeto del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 896Forma del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 896Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 896
Comienzo y duración de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897Comienzo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897Duración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897
Obligaciones de los socios con la sociedad y de ellos entre sí (relaciones inter-nas) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897Obligaciones de los socios y de la sociedad con terceros (relaciones externas) . . 897Derechos de los socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898Participación de los socios en pérdidas y ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898Administración de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899Partición entre los socios del haber social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899
Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899Socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 900
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901Socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901Socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902Socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902Socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903Impuesto sobre Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904Sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904Socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904LA COMUNIDAD DE BIENES Y LA PROPIEDAD HORIZONTAL
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909COMUNIDAD DE BIENES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910Comunidad de bienes universal y particular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 43
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A.5A.6A.7
A.7.1A.7.2
A.8A.9A.10
B.B.1B.2B.3B.4B.5B.6
B.6.1B.6.2B.6.3
B.7B.7.1B.7.2B.7.3B.7.4
B.8B.9
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
6.6.16.2
1.1.11.21.3
Otras clases de comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910Forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911Derechos y deberes de los comuneros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911
Derechos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911Obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 912
La administración de la cosa común . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 912Extinción de la comunidad de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 913La división de la cosa común. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 914
LA PROPIEDAD HORIZONTAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 915Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 915Naturaleza jurídica de la propiedad horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 916Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 917El objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 917Forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 918Contenido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 918
Derechos del propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 918Obligaciones del propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 919Obligaciones de la comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 921
Organización de la comunidad de propietarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 923La Junta de propietarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 923El presidente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 926El administrador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 926Reclamación a morosos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 926
Complejos inmobiliarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 926Extinción del régimen de propiedad horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 927
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 928Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 928
Comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 928Comunero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 929
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 930Comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 930Comunero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 930
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931Comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931Comunero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932Comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932Comunero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932Comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932Comunero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 932
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 933Comunidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 933Comunero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 933
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 933ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935Incompatibilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 936Beneficios fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 937
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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![Page 35: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/35.jpg)
2.3.
1.2.3.
3.13.23.33.4
3.53.63.7
4.
4.14.2.4.3
5.6.7.8.9.10.11.
A.A.1
A.1.1A.1.2
A.2A.2.1A.2.2
A.3A.3.1A.3.2
B.B.1
B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
C.C.1C.2
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939
APROVECHAMIENTO POR TURNO DE BIENES INMUEBLES DE USO TURÍSTICO(MULTIPROPIEDAD)
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941Naturaleza y caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 942Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 944
Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 944Publicidad e información precontractual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 945Formalización del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 946Derecho de desistimiento, prohibición de anticipos, contratos de produc-tos vacacionales de larga duración y accesorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947Régimen Jurídico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949Información al consumidor y reclamación extrajudicial . . . . . . . . . . . . . . . 949Tutela judicial y administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950
Normas especiales sobre aprovechamiento por turnos de bienes inmuebles deuso turístico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950
Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950Régimen Jurídico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 952Incumplimiento de los servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959
Normas tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959Disposición transitoria única. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960Disposición derogatoria única. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960Disposición final primera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960Disposición final segunda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961Disposición final tercera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961Disposición final cuarta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . 962
Titular del derecho persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962Particular residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962Particular no residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962Residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962No residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 962
Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963Residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963No residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964Titular del derecho una sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964
Entidad residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964Entidad no residente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 966Residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 966No residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 966
Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 967Residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 967No residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 968
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 968Titular del derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 968Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 969
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 45
![Page 36: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/36.jpg)
C.3D.E.F.
1.2.3.4.5.6.7.
7.17.2
8.9.10.11.12.
A.A.1
A.1.1
A.1.2
A.2A.2.1A.2.2
A.3A.4
B.B.1B.2B.3B.4
B.4.1
B.4.2
B.4.3
B.4.4
Propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 969IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESI-DENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970LAS JUNTAS DE COMPENSACIÓN
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 981Derecho positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 981Los sistemas de ejecución del planeamiento urbanístico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 982Las Juntas de Compensación: aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 984Constitución de la Junta de Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 985Clases de Juntas de Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 987Responsabilidad de la Junta y obligaciones de sus miembros . . . . . . . . . . . . . . . 988Estatutos y bases de actuación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989
Estatutos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989Bases de actuación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 990
Proyecto de compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 990Efectos de la constitución de la Junta de Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 992Ejecución de las obras de urbanización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 992Cesión de terrenos y obras de urbanización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 994Impugnación de los acuerdos de la Junta de Compensación . . . . . . . . . . . . . . . 994
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 994IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 995
Las Juntas de Compensación como entidades exentas del Impuesto sobreSociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 995
Ámbito objetivo de la exención aplicable a las Juntas de Compen-sación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 995Rendimientos e incrementos de patrimonio no amparados por laexención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 996
Junta de Compensación a la que se le transmiten los terrenos . . . . . . . . . . 996Actividades no amparadas por la exención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 996Tratamiento de los rendimientos e incrementos de patrimonio gra-vados obtenidos por las Juntas de Compensación . . . . . . . . . . . . . 999
Junta de Compensación que no es propietaria de los terrenos . . . . . . . . . . 999Obligación de declarar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1000
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1000Planeamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1000Constitución de la Junta e incorporación de sus miembros. . . . . . . . . . . . . 1000Las obras de urbanización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1001La contribución a los gastos de urbanización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1002
La Junta acuerda unas derramas para hacer frente a sus gastos deurbanización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1002Incorporación como miembro de la Junta de la empresa urbaniza-dora a cambio de terrenos edificables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1003Pago a la empresa urbanizadora con parcelas edificables que a talfin se reserva la Junta de Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1003Acuerdo de la empresa urbanizadora con un miembro de la Juntadel pago de sus derramas a cambio de parte del terreno edificable
que a éste le corresponda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1004
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
46
![Page 37: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/37.jpg)
B.4.5
B.5B.6B.7
B.7.1B.7.2
B.7.3B.7.4B.7.5B.7.6
B.7.7
B.7.8
B.7.9
B.7.10
B.7.11
B.8B.9B.10
C.
1.2.3.4.5.
1.2.3.4.
4.14.24.34.4
5.6.
La Administración cede a la Junta de Compensación en pago porlos gastos de urbanización que está obligada a satisfacer, metros
cuadrados del aprovechamiento lucrativo que le corresponde . . . . . . . . . 1005Ventas o cesiones onerosas de terrenos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1005Expropiación de terrenos por la Junta de Compensación . . . . . . . . . . . . . . 1005Adjudicaciones de terrenos tras la aprobación del proyecto de compensa-ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1006
Planeamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1006Adjudicaciones de terrenos a los propietarios originales en propor-ción a los terrenos aportados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1006Adjudicaciones de terrenos en proporción inferior a los aportados 1006Adjudicaciones de terrenos en proporción superior a los aportados 1007Adjudicaciones a propietarios de terrenos en sistemas generales . . 1007Adjudicaciones de terrenos a empresas urbanizadoras en pago delas obras de urbanización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1007Adjudicación de terrenos a empresas urbanizadoras como miem-bro de la Junta de Compensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1008Adjudicación a la Administración de terrenos para viales, zonasverdes y dotacionales no edificables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1008Adjudicación a la Administración de parcelas con aprovechamien-tos lucrativos procedentes de los excesos de aprovechamiento y
parcelas dotacionales con edificabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1009Adjudicación a la Administración de las obras de urbanización einstalaciones y dotaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1009Adjudicación de fincas a la Junta para financiar las obras de ur-banización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1009
La aplicación de la regla de prorrata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1010Devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1010La deducción del IVA soportado por la Junta de Compensación . . . . . . . 1011
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1011Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1012
CONTRATO DE JOINT VENTUREFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1047
Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1047Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1047Beneficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1048Inconvenientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1048Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1048
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1048Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1050
EL PRÉSTAMO MERCANTILFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1053
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1053Clases de préstamos mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1054Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1054Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1055
Obligación de restitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1055El momento de la restitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1056La retribución del préstamo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1056La mora del prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057Préstamo con garantía de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 47
![Page 38: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/38.jpg)
6.16.26.36.4
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.6.16.2
1.2.3.4.
4.14.24.34.4
5.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.
4.14.2
5.
1.2.3.
3.1
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058Derecho de preferencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058Derecho a enajenar los títulos dados en prenda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058Irreivindicabilidad de los valores pignorados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058
Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1058Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1059
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1061Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1061Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1061
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063
Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1064Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1064Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1064
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1064EL COMODATO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1067Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1067Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1068Requisitos de capacidad y forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1069Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1069
Derechos del comodatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1069Obligaciones del comodatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1069Responsabilidad del comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1069Obligaciones del comodante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1070
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1070TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1070
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071Comodante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071Comodatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071Comodante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071Comodatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073
Comodante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073Comodatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073
EL MUTUO O SIMPLE PRÉSTAMOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1077
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1077Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1078Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079
Elementos personales. Capacidad de las partes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
48
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3.23.3
4.4.14.2
5.6.7.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.
4.14.2
5.5.15.2
6.
1.2.3.
3.1.3.2.3.3.3.4.
4.5.
5.15.25.3
6.7.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.1
Elemento real. Objeto del mutuo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079Elemento formal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079Obligaciones del prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079Obligaciones del prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1080
El préstamo con interés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1080Préstamos usurarios. Nulidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1081Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1082
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1082Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1082
Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1082Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1083
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1084Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1084Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1084
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086
Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086Prestamista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086Prestatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1086
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1087Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1087
EL LEASINGFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1093
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1093Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095Clases de leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095
Arrendamiento financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1096Arrendamiento operativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097Venta con arrendamiento financiero posterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1098Arrendamientos de terrenos y edificios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1098
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1098Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099
Obligaciones de la sociedad de leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099Obligaciones del usuario o financiado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099Las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100Registro y garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1102Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1102
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1102Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1102
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1105Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1105Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1106
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1106Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1106
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 49
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4.25.
5.15.2
A.A.1
A.1.1A.1.2
A.2A.2.1
A.3A.3.1A.3.2
A.4
A.4.1A.4.2
A.5A.5.1A.5.2
A.6A.6.1A.6.2
A.7
A.7.1A.7.2
B.
B.1B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4
B.4.1B.4.2
B.5B.5.1B.5.2
B.6B.6.1
Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1106Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1107
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1107Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1107
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1107LEASING INMOBILIARIO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1113Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1113
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114ARRENDAMIENTO CON OPCIÓN DE COMPRA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114
Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1115Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1115
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen-tados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117
Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Ur-bana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118
Arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118
ARRENDAMIENTO CON CONSENTIMIENTO DEL ARRENDADOR PARA EJER-CITAR LA OPCIÓN DE COMPRA ANTES DEL PLAZO MÍNIMO FIJADO . . . . . . 1119
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1119Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1119Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1119
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1119Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1119Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1120
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1121Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1121Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1121
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta-dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
50
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B.6.2B.7
B.7.1B.7.2
1.2.
2.12.2
3.4.
4.14.2
5.6.
6.16.2
7.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
1.2.3.4.5.6.
1.1.11.21.3
2.
Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1122Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Ur-bana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1123
Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1123Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1123
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1123EL RENTING
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1125Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1125Características y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1125
Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1125Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1125
Ventajas e inconvenientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1126Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1127
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1127Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1127
Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1127Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1127
Obligaciones del arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1127Obligaciones del arrendador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1128Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1129
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1130Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1130Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1130
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1131Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1131Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1131
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1132Empresa de renting (persona física). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1132Arrendatario (persona física) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1132
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1133Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1133Arrendatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1133
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1134EL CONFIRMING
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Elementos intervinientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Ventajas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Desventajas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1138
Entidad de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1138Empresario que cede la gestión de los pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1138Acreedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1138
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1139
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 51
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2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.
1.2.3.4.
4.14.24.3
5.5.1
5.26.
6.16.2
1.2.3.4.5.6.
1.2.
2.12.22.32.42.5
3.4.
4.14.24.3
5.5.15.25.35.4
Entidad de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1139Empresario que cede la gestión de los pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1139Acreedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1139
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1140Entidad de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1140Empresario que cede la gestión de los pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1140Acreedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1140
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1141Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1141
LA CUENTA CORRIENTEFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1144Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1145Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1145
Las remesas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1145Remesas de títulos valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1146Los intereses de los créditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1146
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1146Obligación de no hacer: inexigibilidad recíproca de los créditos por reme-sas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1146Obligación positiva de dar: el cierre de la cuenta y la aprobación del saldo 1147
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148Son causas voluntarias de extinción de este contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148Son causas no voluntarias de extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1149Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1150Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1150Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1150Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1151
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1151LA FIANZA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155Clases de fianza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155
Por su origen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155Por la obligación garantizada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1156Por su onerosidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1156Por su extensión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1156Por el Derecho que la regula . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1156
Caracteres del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1156Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1157
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1157Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1158Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1159
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1159Obligaciones del acreedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1159Relación del fiador con el acreedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1159Relación entre deudor y fiador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1161Relación entre cofiadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1163
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
52
![Page 43: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/43.jpg)
6.7.8.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.5.6.
A.A.1A.2A.3
A.3.1A.3.2A.3.3
A.4A.4.1A.4.2A.4.3
A.5A.6
A.6.1A.6.2A.6.3
B.B.1B.2
B.2.1B.2.2B.2.3
B.4B.4.1B.4.2
B.5B.6B.7B.8
1.1.11.2
2.2.1
La fianza solidaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1163Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1164De los afianzamientos mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1165
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1165Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1166
Fiador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1166Deudor principal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1166
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1167Fiador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1167Deudor principal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1167
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1168Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1169Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1169Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1169
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1170LA PRENDA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1173PRENDA CON DESPLAZAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1173
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1173Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1174Elementos constitutivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1175
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1175Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1175Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1175
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1176Derechos del acreedor pignoraticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1176Obligaciones del acreedor pignoraticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1177Derechos y obligaciones del deudor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1177
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178Prendas especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178
Prenda de cosas fungibles y prenda irregular . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178Prenda sobre derechos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178Otras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1179
PRENDA SIN DESPLAZAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1179Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1179Elementos constitutivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1180
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1180Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1180Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1182
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1182Derechos del acreedor pignoraticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1182Derechos y obligaciones del pignorante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1183
Efectos de la prenda sin desplazamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1184Procedimiento para hacer efectivos los créditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1184Extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185Régimen transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185
Deudor pignoraticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185Acreedor pignoraticio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1187
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1188Deudor pignoraticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1188
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 53
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2.23.4.5.6.
A.A.1A.2A.3A.4A.5
A.5.1A.5.2A.5.3
A.6A.6.1A.6.2A.6.3A.6.4
A.7B.
B.1B.2.B.3
B.3.1B.3.2B.3.3
B.4B.4.1B.4.2B.4.3
B.5
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.
4.14.2
5.5.15.2
6.
Acreedor pignoraticio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1190Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1190Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1191Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1191
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1192HIPOTECA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1195HIPOTECA INMOBILIARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1195
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1195El derecho real de hipoteca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1196Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1196Clases de hipotecas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1200Elementos constitutivos del derecho real de hipoteca . . . . . . . . . . . . . . . . 1200
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1200Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1201Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1205
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1206Derechos del acreedor hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1206La acción hipotecaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1207Derechos del propietario del bien inmueble hipotecado . . . . . . . . 1210La transmisión del bien hipotecado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1210
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1210HIPOTECA MOBILIARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1211
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1211Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1212
Elementos constitutivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1213Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1213Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1213Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1216
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1217Derechos del acreedor hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1217Derechos y obligaciones del hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1218Efectos de la hipoteca mobiliaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1219
Extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1219TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1220
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1220Hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1220Acreedor hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1222
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1223Hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1223Acreedor hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1224
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1224Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1225
Acreedor empresario o profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1225Acreedor particular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1225
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1226Acreedor hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1226Prestatario hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1226
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1227Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1227
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
54
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1.2.3.4.5.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.
1.2.3.
3.13.23.3
4.4.14.2
5.6.7.
A.A.1
A.1.1A.1.2
A.2A.2.1A.2.2
A.3A.3.1A.3.2
A.4A.5
A.5.1A.5.2
EL FORFAITINGFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1231
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1231Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1232Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1232Diferencias frente a otros instrumentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1233Coste del forfaiting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1233
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1234Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1234
Entidad de forfaiting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1234Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1234
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235Entidad de forfaiting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1236Entidad de forfaiting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1236Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1236
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1237Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1237
CAPÍTULO 5
CONTRATOS DE GESTIÓN Y CUSTODIA
LA COMISIÓNFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1241
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1241Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1241Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242
Elemento subjetivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242Elemento objetivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242Obligaciones del comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242Obligaciones del comitente (art. 277, CCo) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1243
Garantías del comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1243Prohibición de autocontratación del comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1244Extinción del contrato de comisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1244
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1245COMISIONISTA EN NOMBRE PROPIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1245
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1245Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1245Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1247
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1247Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1247
Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1247Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1248
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 55
![Page 46: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/46.jpg)
B.B.1
B.1.1B.1.2
B.2B.2.1B.2.2
B.3B.3.1B.3.2
B.4B.5
B.5.1B.5.2
1.2.3.
3.13.23.3
4.4.14.2
5.6.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
1.2.3.
3.13.23.3
4.
COMISIONISTA EN NOMBRE AJENO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1248Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1248
Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1248Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1249
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1249Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1249Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250
Comitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250Comisionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1251
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1251EL CORRETAJE
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1257Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1257Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1257Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258Elementos objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258Obligaciones del corredor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258Obligaciones del cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259
Ejecución del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259
Cliente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1260
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261Cliente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261Cliente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1262
Cliente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1262Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1262
Formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1263LA AGENCIA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1266Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1267
Ejercicio de la agencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1267Facultades del agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1267Actuación por cuenta de varios empresarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1267
Obligaciones del agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1268
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
56
![Page 47: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/47.jpg)
5.6.7.8.9.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
A.A.1A.2A.3A.4
A.4.1A.4.2A.4.3
A.5A.5.1A.5.2
A.6A.7
A.7.1A.7.2
B.B.1B.2B.3
B.3.1B.3.2
B.4B.5
1.1.11.2
2.3.
3.1
Obligaciones del empresario o representador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1268Remuneración del agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1268Prohibición de competencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1270Forma del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1270Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1271
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1272Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1272
Representado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1272Agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1273
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1274Representado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1274Agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1274
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1274Representado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1274Agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1274
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1275Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1275
Representado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1275Agente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1275
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1275EL DEPÓSITO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1281DEPÓSITO CIVIL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1281
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1281El depósito voluntario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1281Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1282Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1282
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1282Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1283Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1284
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1284Obligaciones del depositario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1284Obligaciones del depositante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1287
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288Clases de depósito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288
Depósito irregular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288Depósito necesario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1289
DEPÓSITO MERCANTIL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1290Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1290Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1292Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1292
Obligaciones del depositario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1293Obligaciones del depositante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1294
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1294El depósito en las compañías de almacenes generales . . . . . . . . . . . . . . . . 1294
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296
Depositante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296Depositario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1297Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1297
Depositante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1297
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 57
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3.24.5.6.
6.16.2
1.2.3.4.5.
5.15.2
6.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.6.16.2
1.2.3.
3.13.23.3
4.4.14.2
Depositario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1297Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1297Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1298Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1298
Depositante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1298Depositario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1298
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1299
CAPÍTULO 6
CONTRATOS DE EJECUCIÓN DE OBRA Y TRANSPORTE
EJECUCIÓN DE OBRA INMOBILIARIAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1305
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1305Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1305Elementos personales del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1305Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1306Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1306
Obligaciones del contratista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1306Obligaciones del promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1307
Duración y extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1308TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1308
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1308Contratista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1308Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1309
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310Contratista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310Contratista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1311
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1311Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312
Contratista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312Promotor persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312Contratista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312Promotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1313
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1313EL CONTRATO DE ENGINEERING
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1317Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1317Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1317Clases de engineering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1318
Servicios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1318Servicios intelectuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1318Servicios tecnológicos o procedimientos de construcción y funcionamien-to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1318
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1318Obligaciones de la empresa de consulting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1319Obligaciones del dueño de la obra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1319
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1319
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
1.2.3.
A.A.1
A.1.1A.1.2A.1.3
A.2A.2.1A.2.2A.2.3
A.3A.3.1A.3.2A.3.3
A.4A.5
B.B.1B.2B.3
C.C.1C.2C.3
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1319Empresa de engineering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1319Dueño de la obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1320
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321Empresa de engineering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321Dueño de la obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321Empresa de engineering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321Dueño de la obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321Empresa de engineering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1321Dueño de la obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1322
Formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1322EL TRANSPORTE TERRESTRE
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1325Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1325Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1325Objeto del contrato de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1326
EL TRANSPORTE DE COSAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1326Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1326
El porteador o transportista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1326El cargador o remitente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1328El consignatario o destinatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1328
Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329Cosas objeto del transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329El precio del transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329La carta de porte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1334Obligaciones y derechos del cargador o remitente. . . . . . . . . 1334Obligaciones y derechos del porteador . . . . . . . . . . . . . . . . . 1335Obligaciones y derechos del consignatario . . . . . . . . . . . . . . 1339
Transporte multimodal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1341Contrato de mudanza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1341
EL TRANSPORTE DE PERSONAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343Concepto y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343Elementos personales y reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343Responsabilidad del porteador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343
EL TRANSPORTE FERROVIARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343Regulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343Régimen del transporte de cosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1344Régimen del transporte de personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1344
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1345Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1345
Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1345Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1346
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1347Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1347Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1347
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1348Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1348Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1348
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1349
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 59
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5.5.15.2
6.6.16.2
1.2.
2.12.2
3.3.13.23.3
4.5.
5.15.2
6.7.8.
8.18.2
9.9.19.29.39.4
1.1.11.2
2.3.
3.13.2
4.5.
5.15.2
6.6.16.2
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1349Usuario persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1349Transportista persona física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1350
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1350Usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1350Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1350
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1351EL FLETAMENTO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1355Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1355Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1356
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1356Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1356
Documentación del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1357Póliza de fletamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1357El conocimiento de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1358Las órdenes de entrega . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1358
Efectos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1358Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1360
Fletador: obligaciones y derechos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1361Fletante: obligaciones y derechos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1362
Derechos y obligaciones del consignatario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1363La responsabilidad del fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1363La rescisión del fletamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1363
Causas de rescisión a petición del fletador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1364Causas de rescisión a petición del fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1364
El time-charter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1364Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1364Obligaciones del fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1365Obligaciones del fletador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1365Responsabilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1365
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1365Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1366
Fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1366Fletador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1366
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367
Fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367Fletador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367
Fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1367Fletador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1368
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1368Fletante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1368Fletador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1368
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1369
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
60
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1.2.
2.12.2
3.3.13.2
4.5.6.7.8.9.10.
10.111.
11.111.211.311.411.511.611.711.8
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
1.2.3.4.
CAPÍTULO 7
CONTRATOS DE SEGUROS
EL SEGURO CONTRA DAÑOSFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1377
Definición y normativa reguladora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1377Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1378
Obligaciones del tomador del seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1378Obligaciones del asegurador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1379
Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1379Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1379Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1379
El seguro doble o cumulativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1380El coaseguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1381Transmisión del objeto asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1382Determinación de la indemnización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1382Protección de los acreedores hipotecarios, pignoraticios o privilegiados. . . . . . . 1382La subrogación del asegurador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1383Riesgos extraordinarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1383
Consorcio de Compensación de Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1383Clases de seguro contra daños . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1385
Seguro de incendios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1385Seguro contra el robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1386Seguro de transportes terrestres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1387Seguro de lucro cesante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1388Seguro de caución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1389Seguro de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1389Seguro de responsabilidad civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1389Reaseguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1390
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1391Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1391
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1391Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1391
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1392Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1392Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1392
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1392Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1392Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1394EL SEGURO DE VIDA
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1399Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1399Ámbito del ramo de vida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1399Riesgos complementarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 61
![Page 52: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/52.jpg)
5.A.B.C.
1.1.11.21.3
2.2.12.22.3
3.3.13.23.3
4.4.14.24.3
5.5.15.25.3
6.6.16.2
1.2.3.4.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
Clases de seguro de vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400SEGURO DE VIDA PARA CASO DE MUERTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1400SEGURO DE VIDA PARA CASO DE SUPERVIVENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . 1409SEGUROS MIXTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409Contratante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411Contratante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Contratante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412
Impuesto sobre Sucesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Contratante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1412Contratante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1413Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1413
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1413Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1413Contratante y beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1414
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1414EL SEGURO DE ACCIDENTES
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1419Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1419Elementos personales del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1419Contenido obligacional del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1419El seguro de responsabilidad civil derivada del uso y circulación de vehículos amotor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1420
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1432Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1432
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1432Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1432
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1434Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1434Asegurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1434
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
62
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1.2.
A.A.1A.2A.3A.4
A.4.1A.4.2A.4.3A.4.4A.4.5
A.5A.5.1A.5.2A.5.3
A.5.4A.6
B.B.1B.2B.3B.4B.5
C.D.E.
A.A.1A.2
A.2.1A.2.2
A.3A.3.1A.3.2A.3.3A.3.4A.3.5A.3.6
A.4A.4.1A.4.2A.4.3A.4.4A.4.5
Formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1434LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437Regulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437
LOS PLANES DE PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437Concepto y naturaleza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1438Clases de planes de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1438Características de los planes de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439
Principio de no discriminación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439Principio de capitalización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439Principio de irrevocabilidad de las aportaciones . . . . . . . . . . 1440Principio de atribución de derechos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1440Principio de integración obligatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1441
El régimen financiero del plan de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1442Aportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1442Prestaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1443Aportaciones y prestaciones de planes y fondos de pensionesy mutualidades de previsión social a personas con minusvalía 1444Garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1445
La Comisión de Control del Plan de Pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . 1446LOS FONDOS DE PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1447
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1447Clases de fondos de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1449Régimen financiero de los fondos de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . 1449La Comisión de Control del fondo de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . 1450La disolución y liquidación del fondo de pensiones . . . . . . . . . . . . . 1451
LAS ENTIDADES GESTORAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1452LAS ENTIDADES DEPOSITARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1453EL CONTROL ADMINISTRATIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1454
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1459RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1459
Régimen fiscal general de los Planes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1460Régimen fiscal de los Promotores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1460
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1460Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1460
Régimen fiscal de los partícipes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1461Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1461Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462
Régimen fiscal de los beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1463Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1463Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1463Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1463Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1464Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . 1464
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 63
![Page 54: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/54.jpg)
B.
B.1B.1.1B.1.2B.1.3B.1.4B.1.5B.1.6
B.2B.2.1B.2.2B.2.3B.2.4
C.C.1
C.1.1C.1.2C.1.3
C.2C.2.1C.2.2
C.3C.3.1C.3.2
C.4C.4.1
D.
D.1D.1.1D.1.2
D.2
D.2.1D.2.2D.2.3D.2.4D.2.5D.2.6
D.3
D.3.1D.3.2D.3.3D.3.4D.3.5D.3.6
E.E.1
F.
RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES Y MUTUALIDADES DEPREVISIÓN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON MINUS-
VALÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1464Régimen fiscal de las aportaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1464
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1464Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465
Régimen fiscal de los beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1466Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467
RÉGIMEN FISCAL DE LAS MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL . . . . . . . . 1467Régimen fiscal de las Mutualidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1467Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467
Régimen fiscal de las contribuciones empresariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1467Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468
Régimen fiscal de las aportaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1468Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468
Régimen fiscal de las prestaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1468
RÉGIMEN FISCAL DE LOS SEGUROS COLECTIVOS QUE INSTRUMENTANCOMPROMISOS ANÁLOGOS A LOS PLANES DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . 1470
Régimen fiscal de las entidades promotoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . 1470Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470
Régimen fiscal de los empresarios y de las personas vinculadas, partícipesde los seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones . . 1470
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . 1471Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1471Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1471Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1472Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . 1472Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1472
Régimen fiscal de las prestaciones para los beneficiarios de los seguroscolectivos que instrumenten compromisos por pensiones . . . . . . . . . . . . . 1472
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . 1472Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473
FONDOS INTERNOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473Régimen fiscal de los fondos internos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1473
FONDOS DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1474
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
64
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F.1.F.1.1F.1.2F.1.3F.1.4F.1.5
1.2.3.
3.13.2
4.5.
5.15.2
6.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.4.
4.14.2
5.5.15.2
6.
1.2.3.4.
1.1.1.1.2.1.3.1.4.
2.
Régimen fiscal de los Fondos de Pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1474Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . 1474Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1474Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1474Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1474Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . 1474
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1475
CAPÍTULO 8
CONTRATOS ALEATORIOS
LA RENTA VITALICIAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1479
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1479Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1479Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1480
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1480Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481
Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481
Obligaciones del deudor de la renta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481Derechos y garantías del pensionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481
Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1484
Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1486
LA HIPOTECA INVERSAFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489
Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489Requisitos de comercialización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1489
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490
Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490Los herederos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1490Acreedor hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 65
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3.3.1.3.2.3.3.
4.4.1.4.2.4.3.4.4.
5.6.
6.1.6.2.
7.
1.2.3.
3.13.2
4.5.6.
1.1.11.2
2.3.4.
4.14.2
5.5.15.2
6.
1.2.3.4.
4.14.2
5.5.1
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1491Acreedor hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492Herederos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492Acreedor hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1493
Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1493Acreedor hipotecante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1493
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1493LA RENTA TEMPORAL
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495Elementos del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495
Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495
Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1495Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496Extinción del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496
Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1497
Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1498Rentista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1498Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1498
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1498Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1499
CAPÍTULO 9
CONTRATOS SOBRE DERECHOS REALES
EL USUFRUCTOFUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1503
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1503Naturaleza y caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1503Clases de usufructo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1504Formas de constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1504
Constitución por Ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505Constitución por negocio jurídico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505
Elementos del contrato de usufructo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505Elementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
66
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5.26.
6.16.2
7.8.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.4.14.2
5.5.15.2
6.6.16.2
7.8.
A.A.1
A.1.1A.1.2.
A.2A.2.1A.2.2
A.3A.3.1A.3.2
A.4
A.5A.5.1A.5.2
B.
B.1B.1.1B.1.2
B.2B.3B.4
Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1506Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1506
Derechos y obligaciones del usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1507Derechos y obligaciones del nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1511
Modificación del usufructo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1512Extinción del usufructo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1513
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1515Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1515
Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1515Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1516
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1516Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1516Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1516
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1517Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1517Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1517
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1517Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1517Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1517
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518
Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana . . 1519
CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1520CONSTITUCIÓN Y CESIÓN DE USUFRUCTO VITALICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . 1520
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1520Cedente o nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1520Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1521
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1522Cedente o nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1522Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1524
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1524Cedente o nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1524Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen-tados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525
Cedente o nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525
CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO TEMPORAL CON CESIÓN DE LA NUDAPROPIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1526
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1526Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1526Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1526
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1527Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1527Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta-dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1527
SUMARIO
Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2014 67
![Page 58: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/58.jpg)
B.5B.5.1B.5.2
B.6C.
C.1C.1.1C.1.2
C.2C.3C.4
C.5C.5.1C.5.2
C.6C.7.
D.
D.1.D.2D.3D.4
D.5D.6
A.A.1A.2A.3A.4A.5
A.5.1A.5.2A.5.3
A.6A.6.1A.6.2
A.7A.8
A.8.1A.8.2A.8.3
A.9A.9.1A.9.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1527Usufructuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1528Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1528
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1528CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO VITALICIO Y CESIÓN DE LA NUDA PRO-PIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1528
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1529Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1529Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1530
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1530Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1530Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen-tados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1530Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1531
Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1531Nudo propietario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1531
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1532Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Ur-bana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1532
TRANSMISIÓN DE FINCA RÚSTICA TRAS LA CONSOLIDACIÓN DEL DOMI-NIO EN EL NUDO PROPIETARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1532
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1533Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1534Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1534Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen-tados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1535Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1535Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Ur-bana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1536
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1536EL DERECHO REAL DE SUPERFICIE
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1541EL DERECHO DE SUPERFICIE SOBRE FINCAS URBANAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 1541
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1541Regulación normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1542Naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544Constitución del derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545
El concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545El superficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545Capacidad de las partes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545
Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545El suelo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545La construcción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545
Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1546Elemento temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1547
Carácter perpetuo o temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1547Plazo para realizar la construcción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1547Posibilidad de prórroga del plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1547
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1548Derechos del cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1548Obligación del cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2014
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A.9.3A.9.4
A.10B.
B.1B.2B.3
C.
C.1C.2C.3C.4
C.4.1C.4.2C.4.3
C.5C.5.1C.5.2C.5.3C.5.4
C.6.
1.1.11.2
2.2.12.2
3.3.13.2
4.5.
5.15.2
6.7.
1.2.
2.12.2
3.4.
1.1.11.2
2.
Derechos del superficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549Obligaciones del superficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549
Extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1550EL DERECHO DE SUPERFICIE SOBRE FINCAS RÚSTICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 1551
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1551Naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1551Requisitos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552
EL DERECHO DE SOBREELEVACIÓN Y EL DE CONSTRUIR BAJO EL SUELO(DERECHO DE VUELO Y SUBEDIFICACIÓN) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552Naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552Constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553Elementos reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553Elementos formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554Derechos del concedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554Obligaciones del concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554Derechos del titular del vuelo (edificante) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554Obligaciones del edificante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554
Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1554
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1555Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1555Cesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1555
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1556Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1556Cesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1556
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1557Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1557Cesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1559
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1560Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560
Cedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560Cesionario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560
Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1560Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana . 1560
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561COMPRAVENTA EN GARANTÍA DE DEUDA. NEGOCIO FIDUCIARIO
FUNDAMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1563Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1563Caracteres y naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1563
Caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1563Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1564
Contenido del contrato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1566Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1566
TRATAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1566Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1567
Fiduciario (prestamista) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1567Fiduciante (prestatario) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1567
Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1569
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![Page 60: La Fiscalidad de los Contratos Civiles y MercantilesA.1.2 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.6 B. B.1 B.1.1 B.1.2 B.2 B.2.1 B.2.2 B.3 B.3.1 B.3.2 B.4 B.5 B.5.1 B.5.2](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022012009/6137d1390ad5d2067648dea3/html5/thumbnails/60.jpg)
3.3.13.2
4.4.1
5.6.7.
Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1569Fiduciario (prestamista) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1570Fiduciante (prestatario) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1570
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . 1571Fiduciario (prestamista) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1571
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1571Impuesto sobre Actividades Económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1571Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana . . 1571
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1572
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