Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore
description
Transcript of Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore
![Page 1: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/1.jpg)
Videi kaitīgu preču, izlietotā iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu auditēšanas kārtība un biežāk pieļautās kļūdas
Kristīne DirvēnaSIA ReviCom valdes locekle/auditore
![Page 2: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/2.jpg)
Audita tiesiskais pamatojumsMK noteikumi Nr. 631 Videi kaitīgu preču atkritumu, iepakojuma
un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu apsaimniekošanas sistēmu auditēšanas kārtība un kārtība, kādā
nosaka personu, kura drīkst veikt apsaimniekošanas sistēmu auditu no 2007.09.18.
Šie noteikumi nosaka, ka auditu var veikt institūcijas, kuras ir akreditētas valsts aģentūrā "Latvijas Nacionālais akreditācijas birojs"
atbilstoši standartam LVS EN ISO/IEC 17020:2005 "Galvenie kritēriji dažādu veidu institūcijām, kas veic inspicēšanu"
SIA REVICOM piešķirta akreditācija 14/04/2009 līdz 14/04/2013
![Page 3: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/3.jpg)
Audita mērķis
Sniegt atzinumu izlietotā iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, vai videi kaitīgu preču
apsaimniekotājam par viņa sagatavotā apsaimniekošanas pārskata par pārskata periodu atbilstību normatīvajos aktos par
dabas resursu nodokli, izlietotā iepakojuma un videi kaitīgu preču un atkritumu
apsaimniekošanu noteiktajām prasībām.
![Page 4: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/4.jpg)
Auditēšanas objekts• Audita pasūtītājs ir izlietotā iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, vai videi kaitīgu preču apsaimniekotājs. (Piem.
SIA Zaļā Josta)
• Auditē apsaimniekošanas sistēmu gada pārskatus – par izlietoto iepakojumu un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem vai
videi kaitīgām precēm, kuri tiek iesniegti Latvijas Vides aizsardzības fonda
administrācijā.
![Page 5: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/5.jpg)
Audita procedūra•Audita ierosināšana un līguma slēgšana;•Audita plānošana un sagatavošana;•Pārbaudes procedūras pie
apsaimniekotāja, līgumpartneriem un operatoriem (izlietotā iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu vai videi kaitīgu preču atkritumu savācējs un/vai pārstrādātājs);
•Audita rezultātu apkopošana un audita ziņojuma un atzinuma sagatavošana;
![Page 6: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/6.jpg)
Auditā iesaistītās personas•Audita pasūtītājs - izlietotā iepakojuma vai
vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, vai videi kaitīgu preču apsaimniekotājs;
•Auditors•Līgumpartneri•Operatori - izlietotā iepakojuma un vienreiz
lietojamo galda trauku un piederumu vai videi kaitīgu preču atkritumu savācējs un/vai pārstrādātājs
![Page 7: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/7.jpg)
Līgumpartneru audits
Līgumpartneru izvēle auditam:1)Izlases veidā2)Ņemot vērā riska novērtējumu
![Page 8: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/8.jpg)
Līgumpartneru audits
Parasti auditam nepieciešams sagatavot:
Līgums ar sistēmas apsaimniekotāju Pamatojuma dokumenti (rēķini, piegādātāja
apliecinājumi, tehniskās specifikācijas, akti, grāmatvedības uzskaites dokumenti, reģistri, pieraksti)
Reģistrācijas apliecība elektrisko un elektronisko iekārtu ražotāju reģistrā (par EEI)
![Page 9: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/9.jpg)
Līgumpartneru audita process• Dokumentu audits
Izlietotā iepakojuma vai videi kaitīgu preču pamatojuma dokumenti
Grāmatvedības uzskaite Izsekojamība un pamatojamība
• Procesu/produktu apskate dabā
Audita laikā iegūtā informācija un audita rezultāts ir konfidenciāls. Audita rezultāts tiks atklāts tikai
apsaimniekotājam audita ziņojumā!
![Page 10: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/10.jpg)
Tiesiskais regulējums attiecībā uz sistēmu līgumpartneriem
• Dabas resursu nodokļa likums (no 15.12.2005)• MK noteikumi Nr. 404 Dabas resursu aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, un kārtība, kādā
izsniedz dabas resursu lietošanas atļauju (no 19.06.2007)• MK noteikumi Nr. 1294 Kārtība, kādā atbrīvo no samaksas par videi kaitīgām precēm (no
03.11.2009)• MK noteikumi Nr. 1293 Kārtība, kādā atbrīvo no dabas resursu nodokļa samaksas par
iepakojumu un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem ( no 03.11.2009)• Iepakojuma likums (no 20.12.2001)• Iepakojuma klasifikācijas un marķēšanas noteikumi Nr. 140 (no 02.04.2002)• MK noteikumi Nr. 861 Noteikumi par elektrisko un elektronisko iekārtu kategorijām un par
prasībām elektrisko un elektronisko iekārtu marķēšanai un informācijas sniegšanai (no 08.11.2011)
• MK noteikumi Nr.323 Noteikumi par elektrisko un elektronisko iekārtu ražotāju un bateriju vai akumulatoru ražotāju reģistrācijas kārtību un samaksu par datu uzturēšanu (no 26.04.2011)
• Atkritumu apsaimniekošanas likums (no 28.10.2010)• Citi specifiski noteikumi un likumi (Likums par mērījumu vienotību, Likums par grāmatvedību)
![Page 11: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/11.jpg)
Audita rezultāts•Atbilstība vai neatbilstība•2 līmeņos:
Neatbilstība normatīvajiem aktiem konkrētajā uzņēmumā;
Sistēmas neatbilstība - atšķirība starp auditoram iesniegtajiem datiem (kopējais videi kaitīgu preču un to atkritumu, izlietotā preču vai izstrādājumu iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu apjoms) un pārbaudes rezultātiem pārsniedz 10 procentus no kopējā videi kaitīgu preču un to atkritumu, izlietotā preču vai izstrādājumu iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu apjoma, kā arī nav pieļautas citas būtiskas neatbilstības; (No MK Nr. 631 noteikumiem)
![Page 12: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/12.jpg)
Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi
•Neizgudrot – fakta atbilstība dokumentiem.
• Iepakojuma materiāla veids – ja ir šaubas, pārbaudiet dabā; (piem. ir gadījumi, kad dokumentos rakstīts viens, bet reāli ir cits materiāla veids)
•Nav nodrošināta svaru identifikācija sagatavotajos aktos vai nav nodrošināta svaru verifikācija;
•Atskaitēs iepakojuma veidi netiek norādīti atbilstoši apsaimniekotāja līgumā noteiktajai klasifikācijai; (piem., koks un papīrs, kartons tiek summēti)
![Page 13: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/13.jpg)
Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi
• Iepakojums, kas bijis saskarē ar bīstamām ķīmiskām vielām tiek apsaimniekots kā iepakojums, taču klasificējams kā bīstamais atkritums.
Iepakojuma likuma 4. pants: Ja iepakojuma sastāvā ir materiāli, kas izlietoto
iepakojumu padara bīstamu, vai iepakojums ir bijis saskarē ar bīstamām ķīmiskajām vielām vai bīstamiem ķīmiskajiem produktiem un to nav iespējams attīrīt līdz pakāpei, kad šo iepakojumu vairs nevar klasificēt kā bīstamu atkritumu, uz
izlietoto iepakojumu attiecas normatīvie akti, kas reglamentē bīstamo atkritumu apsaimniekošanu.
![Page 14: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/14.jpg)
Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi• Ir grūtības piemērot pēc MK noteikumu nr. 404 7.
pielikuma atbilstošo elektriskās un elektroniskās iekārtas (EEI) aprakstu, tādēļ to neiekļauj uzskaitē vispār;
•Prece pēc dabas nav EEI, bet parādās uzskaitē – (bieži vien to izraisa neaktualizēta programmatūra)
•Prece pēc dabas ir EEI, bet kods nav iekļauts MK noteikumos nr. 404 – jāskatās EEI definīcija Atkritumu apsaimniekošanas likumā.
![Page 15: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/15.jpg)
Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi
•Ja rodas šaubas par videi kaitīgu preču (arī EEI) veida iekļaušanu nodokļa aprēķinā, jāorientējās pēc:
1) MK noteikumiem nr. 404, 7. pielikuma;
2) MK noteikumiem nr. 861, 1. pielikuma; (EEI)
![Page 16: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/16.jpg)
Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi
Ja rodas šaubas par kādu videi kaitīgu preču veidu (EEI ieskaitot), risinājums ir prasīt
rakstiski Vides ministrijai norādīt, vai dotā prece saskaņā ar MK noteikumiem Nr. 404 un DRN
likumu ir nodokļa objekts un norādīt, pie kādas EEI apakškategorijas un kādā nodokļa likmes
grupā prece ir jāuzskaita kā DRN objekts!
![Page 17: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/17.jpg)
Iepakojuma materiāla un veida svara noteikšana
Iepakojuma materiāla svaru nosaka, izmantojot vienu no šādām metodēm: 1) tiešās noteikšanas metode – iepakojuma katras vienības svēršana saskaņā ar normatīvajiem aktiem par metroloģijas prasībām;2) netiešās noteikšanas metodes
(MK noteikumi Nr. 404. 77. punkts)
![Page 18: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/18.jpg)
Iepakojuma materiāla un veida svara noteikšana
netiešās noteikšanas metodes - preču iepakojuma materiāla svara noteikšana vienā no šādiem veidiem:
- iepakojuma izlietojuma normas un faktiskais patērētais attiecīgā veida iepakojuma materiālu svars vai faktiskais patērētais attiecīgā veida iepakojuma materiālu svars;
- preču piegādātāja sniegtais preču iepakojuma tehniskais apraksts (specifikācija);
- dati par analogu preču (identisku preču) analoga iepakojuma (identiska materiāla veida un formas) materiāla veidu un svaru.
![Page 19: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/19.jpg)
Videi kaitīgu preču svara noteikšana
Videi kaitīgo preču svaru nosaka, izmantojot vienu no šādām metodēm:
- preču piegādātāja sniegto videi kaitīgo preču tehnisko aprakstu (specifikāciju);
- datus par analogu (tādu pašu) preču svaru;
- veicot preču svēršanu un aprēķinus saskaņā ar normatīvajiem aktiem par metroloģijas prasībām.(MK noteikumi Nr. 404. 77. punkts)
![Page 20: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/20.jpg)
Pamatojuma dokumenti DRN uzskaitē
• Vienmēr var izmantot kā kontrollapu MK noteikumu nr. 404. 58. nodaļu (pilnu tekstu skat.
noteikumos):
grāmatvedības uzskaites dokumenti un apstiprinātas izlietojuma normas vai faktiski patērētā vai realizētā iepakojuma vai trauku, vai VKP veidu un svaru apliecinošie dokumenti; (reģistri, pieraksti)
piegādātāja noformēts un parakstīts apliecinājums(oriģināls); līgums par preču iegādi, ar specifikāciju/tehnisko aprakstu, arī
elektron. katalogs; pilnvarotas institūcijas (iepakojumam – LISC) atzinums; muitas iestādes apstiprināta kravas pavadzīme; PVN rēķins; akts (9.pielikums);
![Page 21: Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061504/568164a0550346895dd69097/html5/thumbnails/21.jpg)
Paldies par uzmanību!Kristīne DirvēnaSIA ReviCom valdes locekle/ auditoreMob. [email protected]