KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci …...Şeffaflık Raporu 2018 KPMG Bağımsız...

Şeffaflık Raporu2018

KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.

kpmg.com.tr

1 Ekim 2017 – 30 Eylül 2018 Dönemine ilişkin

3Şeffaflık raporu 2018

İçindekiler1 Şirket’inhukukiyapısıveortakları 5

2 Kilityöneticilervesorumludenetçiler 6

3 İçindebulunulandenetimağınınhukukiveyapısalözellikleri 7

4 İlişkilidenetimkuruluşlarıvediğerişletmelerilebuilişkilerinmahiyeti 8

5 Organizasyonyapısı 9

6 Kalitegüvencesistemiincelemeleri 11

7 DenetimhizmetiverilenKAYİK’ler 12

8 Süreklieğitimpolitikası 19

9 Bağımsızlıkilkesineuyum 20

10 Gelirindağılımı 23

11 Sorumludenetçilerinücretlendirilmesi 24

12 Kalitekontrolsistemi 25

13 Diğerhususlar 42

EK 2018Yılındadüzenleneneğitimler 43

Şeffaflık raporu 20184

Şirket’in hukuki yapısı ve ortakları

1 Türkiye’dekifaaliyetleriniKPMGInternationallisansıileyürütenKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi(1)

(“Şirket”yada“KPMG”),faaliyetlerine2002yılındabaşlamışolup,TürkTicaretKanunuhükümlerinegörekurulmuşAnonimŞirketstatüsündedir.

3568sayılıSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikveYeminliMaliMüşavirlikKanunuçerçevesindekurulmuşolanŞirket,müşterilerineDenetim,

DanışmanlıkveMuhasebealanlarındahizmetlersunmaktaolupbufaaliyetlerindenötürüTürkTicaretKanunu,KamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumuHakkındaKanunHükmündeKararname,SermayePiyasasıKanunu,BankacılıkKanunuveilgilidiğerkanun,yönetmelikvedüzenlemeleretabidir.

Şirket’in30Eylül2018tarihiitibarıylaortaklıkyapısıaşağıdakigibidir(2):

(1)ŞirketinAkisBağımsızDenetimveSMMMA.Şile21.11.2017tarihindeyapılandeğişiklikleKPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Şolmuştur.

(2)DönemiçerisindeHanımİpekArkayaşirketortaklığındanayrılmışolup,AyselTunç,AliTuğrulUzun,GökçeAdıgüzel,NilgünÇallıalp,AslıDinçyürekveÖzgürBaşpınarşirketortaklığınaeklenmiştir.Ekolarak,30Eylül2018tarihisonrasındaAslıDinçyürekşirketortaklığındanayrılmışolup,AyşeDağıstanlışirketortaklığınaeklenmiştir.

Adı Soyadı Sermaye Payı TL Sermaye Payı %

MuratAlsan 5.997,00 11,994

HaticeNesrinTuncer 4.500,00 9,00

RuşenFikretSelamet 4.500,00 9,00

ErdalTıkmak 4.500,00 9,00

GökhanAtılgan 4.500,00 9,00

OrhanAkova 2.750,00 5,50

İsmailÖnderÜnal 2.750,00 5,50

HakkıÖzgürSıvacı 2.750,00 5,50

FundaAslanoğlu 2.750,00 5,50

ŞirinSoysal 2.750,00 5,50

SerkanErcin 2.750,00 5,50

HakanÖlekli 2.750,00 5,50

AlperGüvenç 2.750,00 5,50

AyşeÖzlemKarahan 500,00 1,00

ÇiğdemAtılgan 500,00 1,00

IşılKeser 500,00 1,00

EsmaKabak 500,00 1,00

MustafaŞafakErdur 500,00 1,00

AyselTunç 500,00 1,00

AliTuğrulUzun 500,00 1,00

GökçeAdıgüzel 500,00 1,00

AslıDinçyürek 1 0.002

NilgünÇallıalp 1 0.002

ÖzgürBaşpınar 1 0.002

50.000,00 100,00

Şeffaflık raporu 2018 5

Kilit yöneticiler ve sorumlu denetçiler

2Şirket’in 30 Eylül 2018 tarihi itibarıyla Yönetim Kurulu aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:

Şirket’in 30 Eylül 2018 tarihi itibarıyla sorumlu denetçileri (3) aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:

Adı Soyadı ÜnvanıMuratAlsan YönetimKuruluBaşkanı

HaticeNesrinTuncer YönetimKuruluBaşkanVekili

OrhanAkova YönetimKuruluÜyesi

Adı Soyadı Bağımsız Denetçi Sicil NoMuratAlsan BD/2013/04912

RuşenFikretSelamet BD/2013/04913

ErdalTıkmak BD/2013/04914

HaticeNesrinTuncer BD/2013/04915

GökhanAtılgan BD/2013/04916

OrhanAkova BD/2013/04917

İsmailÖnderÜnal BD/2013/04919

HakkıÖzgürSıvacı BD/2013/04920

FundaAslanoğlu BD/2013/04921

SerkanErcin BD/2013/04922

ŞirinSoysal BD/2013/04923

HakanÖlekli BD/2013/04924

AlperGüvenç BD/2013/04925

ErayBüyüksekban BD/2015/12862

ÇiğdemAtılgan BD/2013/04926

AyşeÖzlemKarahan BD/2013/00825

IşılKeser BD/2013/04928

EsmaKabak BD/2013/04929

MustafaŞafakErdur BD/2013/04930

AyselTunç BD/2014/08329

GökçeAdıgüzel BD/2013/04933

AliTuğrulUzun BD/2013/04937(3)30Eylül2018tarihisonrasında,MerihKoçumveEnginÖlmezsorumludenetçikadrosunaeklenmiştir.


İçinde bulunulan denetim ağının hukuki ve yapısal özellikleri

3KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi,birİsviçrekuruluşuolanKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)’ınTürkiyeüyesidir.KPMGInternationaldenetim,vergivedanışmanlıkhizmetleriveren,dünyaçapındayaygın,profesyonellisanslıbağımsızfirmalarınglobalağınıkoordineedenmerkezdir.Dünyaçapındayaklaşık207,000çalışanıileKPMGInternationalfirmaları153ülkededenetim,vergivedanışmanlıkhizmetlerivermeyedevametmektedirler.KPMGTürkiye’de1982yılındafaaliyetgöstermeyebaşlamıştır.KPMGInternational,“LaanvanLangerhuize1,1186DSAmstelveen,Netherlands”adresindefaaliyetgöstermektedir.

KPMGInternational’ındörtadetyönetimorganıbulunur:KüreselKonsey,KüreselKurul,KüreselYönetimKuruluveKüreselYürütmeGrubu.KüreselKonseyenüstseviyedekiyönetimişlerineodaklanırveüyeşirketlerarasıiletişiminkoordinasyonunusağlar.KüreselKurul,KPMGInternational’ıntemelidarevegözetimorganıdır.KüreselBaşkan,OperasyondanSorumluKüreselYönetici,İdariHizmetlerdenSorumluKüreselYönetici,BölgelerdenveAltyapıdanSorumluKüreselYöneticilerveGenelDanışman’danoluşanKüreselYönetimKuruluiseKPMGInternational’ıntemelyönetimorganıdır.

KüreselYürütmeGrubu;uygundenetimvekaliteveriskyönetimipolitikalarınıoluşturmakveiletişiminiyapmak,denetiminkalitesiniartıracakverimliveetkinriskpolitikalarınıhayatageçirmekvedenetimağındakişirketlerinkarşıkarşıyakalabileceğikritikriskleribelirlemekvebertarafetmekamacıylabölgeveüyeşirketyönetimekipleriileyakınçalışır.KPMGInternationalmüşterilerehizmetvermez.KPMGInternational,üyeşirketlerininverdiklerihizmetlerinkaliteleriniartırmaamacıylapolitikaveprosedürleribelirlerveüyeşirketlerinKPMGisminelayıkbirseviyedehizmetvermeleriningüvencesinisağlar.

KPMGInternationalağınaüyebütünşirketler,KPMGInternational’ınpolitikalarınıtakipetmeyikabulederlerveKPMGInternational’ınrehbervekaynaklarıyladesteklenirler.KPMGInternational’ındüzenlediğipolitikalar;riskyönetimivekalitekontrol,profesyoneldavranışlar,etikvebağımsızlık,kanunlar,düzenlemelerveprofesyonelstandartlarlauyumlulukvemüşterikabulvehizmetlerinperformansdeğerlendirmesiniiçerir.

HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’ıveyabirbaşkaüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.

(3)30Eylül2018tarihisonrasında,MerihKoçumveEnginÖlmezsorumludenetçikadrosunaeklenmiştir.


İlişkili denetim kuruluşları ve diğer işletmeler ile bu ilişkilerin mahiyeti 4

(4) AkisBağımsızDenetimveSMMMA.ŞileYetkinSMMMA.Ş29.09.2017tarihiitibarıylabirleşmişolup,21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Şolmuştur.(5)YetkinYMMA.Ş21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGYMMA.Şolmuştur.(6)KPMGYMM31Aralık2018tarihindeErdiklerBağımsızDenetimveYeminliMaliMüşavirlikA.Ş.ileKPMGYMMaltındabirleşmiştir.

KPMGInternational’ınanaüyesiolanKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.(4)ilebirlikteKPMGYeminliMaliMüşavirlikA.Ş.(KPMGYMM)(5)veKPMGYönetimDanışmanlığıA.Ş(KPMGYönetim)altüyekuruluşlarolarakfaaliyetgöstermektedir.KPMGYMM(6)tamtasdikvevergidanışmanlığıhizmetleri,KPMGYönetimisedanışmanlıkveeğitimhizmetlerivermektedir.Şirket’inilişkiliolduğubuşirketlerbağımsızdenetimhizmetivermemektedir.Sözkonusuşirketlerileortakofisvekaynakpaylaşımıilişkisininyanısıra,bağımsızdenetimfaaliyetlerininyürütülmesindeihtiyaçduyulmasıhalindebuşirketlerden,kendiuzmanlıkalanlarındabilgivegörüşalınmaktadır.Şirket’inbağımsızdenetimhizmetiverdiğimüşterilerineilişkinuygulanantümbağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinesözkonusuşirketlerdetabidir.


(7)31Aralık2018tarihiitibarıylaVergiBölümBaşkanlığıgörevineŞabanErdikleratanmıştır.(8)1Ekim2018tarihiitibarıylaİşGeliştirmevePazarlamaYöneticisiolarakHakanÖlekliatanmıştır.

Şirket’indenetimfaaliyetleri30Eylül2018tarihiitibarıyla22sorumludenetçi,31denetçive384denetçiyardımcısıvestajyerdenetçiyardımcısıtarafındanyürütülmektedir.30Eylül2018tarihiitibarıyla,Şirket’intoplamçalışansayısı845’dir.

Şirket’inkayıtlıadresiİşKuleleri,Kule3,Kat2–9Levent–Beşiktaş/İstanbul’dur.AyrıcaŞirket’inAnkaraveİzmir’defaaliyetgösterenikiadetofisibulunmaktadır.

Şirket’intemelyönetimvegözetimorganlarıYönetimKuruluveYönetimKomitesi;DenetimveRiskKomitesi,ÜcretlendirmeveAtamaKomitesidir.

Organizasyon yapısı

5Şirket’in 30 Eylül 2018 tarihi itibarıyla organizasyon şeması aşağıdaki gibidir:

Yönetim Kurulu

YönetimKuruluBaşkanıMurat Alsan

KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtakOrhan Akova

DenetimBölümBaşkanı

Hatice Nesrin Tuncer

PerformansYöneticisi

Serkan Ercin

FinansveOperasyon

DestekBölümYöneticisi

Mehmet Rüçhan Türkoğlu

DanışmanlıkBölümBaşkanı

Hande Şenova

VergiBölümBaşkanı

Abdulkadir Kahraman(7)

İnsanKaynaklarıBölümYöneticisi

Murat Palaoğlu

İşGeliştirmePazarlamaveYöneticisi

Sinem Cantürk(8)


Yönetim KuruluŞirketYönetimKuruluönemteşkiledenyönetimkonularınaodaklanır.Yıldaenazbirkeztoplanırveenfazlaüçyıliçinortaklartarafındanseçilir.

Yönetim KomitesiYönetimKomitesi,Şirket’inbaşlıcayönetimvegözetimorganıdır.YönetimKomitesi’nintemelsorumluluklarıarasındastrateji,politikavedüzenlemelerinonaylanmasıbulunur.

Şirket’inyönetimiyleilgiliicraikararlar,YönetimKuruluBaşkanıliderliğindedüzenliaralıklarla(aydaikikez)toplananYönetimKomitesitarafındanalınır.

YönetimKomitesi;YönetimKuruluBaşkanı,KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtak,DenetimBölümBaşkanı,DanışmanlıkBölümBaşkanı,VergiBölümBaşkanı,İşGeliştirmevePazarlamaBölümYöneticisi,FinansveOperasyonDestekBölümYöneticisiPerformansYöneticisiveİnsanKaynaklarıBölümYöneticisindenoluşur.

Denetim ve Risk KomitesiDenetimveRiskKomitesi,gündemkonularınıYönetimKuruluadınatespitetmekveYönetimKurulu’nazamanındabildirmektensorumludur.DenetimveRiskKomitesi’ninamacı:

(i)Şirkettarafındanyürütülenfaaliyetlereilişkinfinansalraporlamasistemininveiçkontrolsistemininbütünlüğününveuygunluğunungözetilmesi

(ii)Yürürlüktekimevzuatauyumdurumunungözdengeçirilmesidir.

DenetimveRiskKomitesiise şirketortağındanoluşur.

Ücretlendirme ve Atama KomitesiÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,önemteşkiledenkonularıYönetimKuruluadınatespitederveYönetimKurulu’nabildirir.Ayrıcayürüttüğüfaaliyetleri,YıllıkOrtaklarToplantısı’ndaüyeleresunar.ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi’ninamacı:

(i)Ortaklararasındakikarpayıtahsisatvedağıtımınailişkinsürecigözdengeçirmek;

(ii)YönetimKuruluBaşkanı’nınperformansınavekarpayıdağıtımınailişkintavsiyelerdebulunmakveYönetimKuruluüyesiolanşirketortaklarınınistihkakınailişkinYönetimKuruluBaşkanı’nıntavsiyelerinigözdengeçirmek;

(iii)Başkan,BaşkanYardımcısıveYönetimKuruluüyelerininseçimkurallarınıoluşturmakvegözdengeçirmek;

(iv)Ortaklığakabulkriterlerinigözdengeçirmek;

ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,üçşirketortağındanoluşur.

10 Şeffaflık raporu 2018

KamuGözetimi,MuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(“KGK”)tarafındanAğustos2017’dedenetimdosyasıincelemesinebaşlanmıştır.KGK,incelemeyeilişkinnihairaporunuEylül2018’detarafımızagöndermiştir.Nihairapordabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.Mevcutdurumdaalınanaksiyonlarınuygulanmasınailişkinkontrollerönincelemeleryoluylagerçekleştirilmektedir.

KGKtarafındanTemmuz2018’dedenetimdosyalarıincelemesinebaşlanmıştır.Nihairaporhenüztarafımızaulaşmamıştır,incelemelerdevametmektedir.

KGKtarafındanEylül2018‘debilgisistemleridenetimineilişkindenetimdosyalarıincelemesinebaşlanmıştırNihairaporhenüztarafımızaulaşmamıştır,incelemelerdevametmektedir.

SermayePiyasasıKurulu(“SPK”)tarafındanAğustos2016’dakalitekontrolincelemesinebaşlanmıştır.SPK,incelemeyeilişkinnihairaporunuOcak2018’detarafımızagöndermiştir.Nihairapordabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.Mevcutdurumdaalınanaksiyonlarınuygulanmasınailişkinkontrollerönincelemeleryoluylagerçekleştirilmektedir.

Kalite güvence sistemi incelemeleri6


Denetim hizmeti verilen KAYİK’ler7

Halka açık şirketler ve ihraççılar 37 TimurGayrimenkulGeliştirmeYapıveYatırımA.Ş.1 AksaEnerjiÜretimA.Ş. 38 TukaşGıdaSanayiveTicaretA.Ş.2 AnelElektrikProjeTaahhütveTicaretA.Ş. 39 TürkHavaYollarıA.O3 AnelTelekomünikasyonElektronikSistemleriSanayiveTicaretA.Ş. 40 TürkTelekomünikasyonA.Ş.4 BanvitBandırmaVitaminliYemSanayiiA.Ş 41 YünsaYünlüSanayiveTicaretA.Ş.5 BrisaBridgestoneSabanciLastikSanayiveTicaretA.Ş. Bankalar

6 ÇalıkEnerjiSanayiveTicaretA.Ş. 1 AktifYatırımBankasıA.Ş.7 ÇalıkHoldingA.Ş. 2 AlbarakaTürkKatılımBankasıA.Ş.8 CarrefoursaCarrefourSabancıTicaretMerkeziA.Ş. 3 AlternatifbankA.Ş.9 DoğtaşKelebekMobilyaSanayiveTicaretA.Ş. 4 AnadolubankA.Ş.10 DoğuşHoldingA.Ş. 5 ArapTürkBankasıA.Ş.11 DoğuşSKFinansalveTicariYatırımveDanışmanlıkA.Ş. 6 BankpozitifKrediveKalkınmaBankasıA.Ş.12 DöktaşDökümcülükTicaretveSanayiA.Ş 7 CitibankA.Ş.13 DünyaGözHastanesiSanayiveTicaretA.Ş. 8 DeutscheBankA.Ş.14 EminişAmbalajSanayiA.Ş. 9 GSDYatırımBankasıA.Ş.15 EnkaİnşaatveSanayiA.Ş. 10 ICBCTurkeyBankA.Ş.16 GarantiFiloYönetimHizmetleriA.Ş. 11 INGBankA.Ş.17 GarantiYatırımOrtaklığıA.Ş. 12 IntesaSanpaoloS.P.A.İtalyaİstanbulMerkezŞubesi18 GlobalYatırımHoldingA.Ş. 13 İstanbulTakasveSaklamaBankasıA.Ş.19 GSDDenizcilikGayrimenkulİnşaatSanayiveTicaretA.Ş. 14 MerrillLynchYatırımBankA.Ş.20 GSDHoldingA.Ş 15 StandardCharteredYatırımBankasıTürkA.Ş.21 HektaşTicaretT.A.Ş. 16 T.C.ZiraatBankasıA.Ş.22 İzmirDemirÇelikSanayiA.Ş. 17 TurkishBankA.Ş.23 İzocamTicaretveSanayiA.Ş. 18 TürkiyeGarantiBankasıA.Ş24 KaplaminAmbalajSanayiveTicaretA.Ş. 19 TürkiyeİhracatKrediBankasıBankasıA.Ş.25 KentGıdaMaddeleriSanayiveTicaretA.Ş. 20 TürkiyeKalkınmaBankasıA.Ş.26 KordsaTeknikTekstilA.Ş. 21 ZiraatKatılımBankasıA.Ş.

27 KotonMağazacılıkTekstilSanayiveTicaretA.Ş.

28 MaviGiyimSanayiveTicaretA.Ş.

29 NetaşTelekomünikasyonA.Ş.

30 OyakYatırımOrtaklığıA.Ş.

31 ParsanMakinaParçalarıSanayiA.Ş.

32 PeraGayrimenkulYatırımOrtaklığıA.Ş.

33 PlastikkartAkıllıKartİletişimSistemleriSanayiveTicaretA.Ş.

34 SankoPazarlamaİthalatİhracatA.Ş.35 TatGıdaSanayiA.Ş.

36 TeknosaİçVeDışTicaretA.Ş.

2018 yılı finansal tabloları denetlenen KAYİK’lerin listesi aşağıda sunulmuştur


Faktoring şirketleri Varlık kiralama şirketleri

1 AnadoluFaktoringA.Ş. 1 AktifBankSukukVarlıkKiralamaA.Ş.

2 CFaktoringA.Ş. 2 BereketVarlıkKiralamaA.Ş.

3 ÇağdaşFaktoringA.Ş. 3 ZiraatKatılımVarlıkKiralamaA.Ş.

4 EkoFaktoringA.Ş. 4 ZKBVarlıkKiralamaA.Ş.

5 GarantiFaktoringA.Ş. Finansal Kiralama Şirketleri

6 GSDFaktoringA.Ş. 1 A&TFinansalKiralamaA.Ş.

7 INGFaktoringA.Ş. 2 AlternatifFinansalKiralamaA.Ş.8 KentFaktoringA.Ş. 3 AnadoluFinansalKiralamaA.Ş.9 LiderFaktoringA.Ş. 4 EnkaFinansalKiralamaA.Ş.10 MNGFaktoringA.Ş. 5 GarantiFinansalKiralamaA.Ş.11 SardesFaktoringA.Ş. 6 INGFinansalKiralamaA.Ş.12 YaşarFaktoringA.Ş. 7 Mercedes-BenzFinansalKiralamaTürkA.Ş.

Aracı kurumlar 8 SiemensFinansalKiralamaA.Ş.1 AhlatcıYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 9 ZiraatFinansalKiralamaA.Ş.2 AlternatifMenkulDeğerlerA.Ş. Finansman şirketleri

3 AnadoluYatırımMenkulKıymetlerA.Ş. 1 Mercedes-BenzFinansmanTürkA.Ş.4 CitiMenkulDeğerlerA.Ş. Sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri

5 CreditSuisseİstanbulMenkulDegerlerA.Ş. 1 AtradiusCreditoYCaucionS.A.deSegurosYReasegureosMerkeziİspanyaTürkiyeİstanbulŞubesi

6 DeutscheSecuritiesMenkulDeğerlerA.Ş. 2 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.7 GarantiYatırımMenkulKıymetlerA.Ş. 3 BereketSigortaA.Ş.8 ICBCTurkeyYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 4 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.9 INGMenkulDeğerlerA.Ş. 5 MapfreSigortaA.Ş.10 OyakYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 6 MapfreYaşamSigortaA.Ş.11 TacirlerYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 7 NNHayatveEmeklilikA.Ş.12 TurkishYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 8 OrientSigortaA.Ş.13 ÜnlüMenkulDeğerlerA.Ş. 9 QuickSigortaA.Ş.14 ZiraatYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 10 RaySigortaA.Ş.

Portföy yönetim şirketleri 11 SBNSigortaA.Ş.1 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş. 12 SompoJapanSigortaA.Ş.2 GarantiPortföyYönetimiA.Ş. 13 VHVReasüransA.Ş.3 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş. 14 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.4 INGPortföyYönetimiA.Ş. 15 ZiraatSigortaA.Ş.5 MükafatPortföyYönetimiA.Ş. Varlık yönetim şirketleri

6 OyakPortföyYönetimiA.Ş. 1 DestekVarlıkYönetimiA.Ş.7 TacirlerPortföyYönetimiA.Ş. 2 HayatVarlıkYönetimiA.Ş.8 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş. 3 İstanbulVarlıkYönetimiA.Ş.9 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş. 4 SümerVarlıkYönetimAŞ

5 VeraVarlıkYönetimA.Ş.

2018 yılı finansal tabloları denetlenen KAYİK’lerin listesi aşağıda sunulmuştur (devamı)


Yatırım fonları ve emeklilik yatırım fonları

Albaraka Gayrimenkul Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları1 AktifYatırımBankasıA.Ş.(2)No’luEmekVarlıkFinansmanFonu2 AktifYatırımBankasıA.Ş.(2)No’luTurkcellVarlıkFinansmanFonu3 AktifYatırımBankasıA.Ş.(3)No’luTurkcellVarlıkFinansmanFonu4 AktifYatırımBankasıA.Ş.(5)No’luEmekVarlıkFinansmanFonu5 AktifYatırımBankasıA.Ş.(7)No’luEmekVarlıkFinansmanFonu6 AktifYatırımBankasıA.Ş.(8)No’luEmekVarlıkFinansmanFonu7 AktifYatırımBankasıA.Ş.(9)No’luEmekVarlıkFinansmanFonu8 AktifYatırımBankasıA.Ş.(10)No’luEmekVarlıkFinansmanFonu

Albaraka Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları9 AlbarakaPortföyYönetimiA.Ş.BatışehirGayrimenkulYatırımFonu10 AlbarakaPortföyYönetimiA.Ş.DükkanGayrimenkulYatırımFonu11 AlbarakaPortföyYönetimiA.Ş.OneTowerGayrimenkulYatırımFonu

Bereket Emeklilik ve Hayat A.Ş. Yatırım Fonları12 AltınKatılımEmeklilikYatırımFonu13 BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu14 BüyümeKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu15 KatılımDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu16 KatılımHisseSenediEmeklilikYatırımFonu17 KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu18 KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu19 MuhafazakarKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu20 OksAgresifKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu21 OksDinamikKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu22 OksKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu

Fiba Emeklilik ve Hayat A.Ş. Fonlar23 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu24 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.AtlasPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu25 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu26 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu27 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BirinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu28 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu29 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.BorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu30 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.DeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu31 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu32 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.FibaPortföyBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu33 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.GlobalMD.PortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu34 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu35 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediGrupEmeklilikYatırımFonu36 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.İkinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu37 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.İstanbulPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu38 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu39 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu40 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KarePortföyFonSepetiEmeklilikYatırımFonu41 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu42 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu43 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu44 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.MükafatPortföyKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu45 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu46 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAgresifKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu



47 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAtakDeğişkenEmeklilikYatırımFonu48 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSAtakKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu49 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSDengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu50 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu51 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSMuhafazakarDeğişkenEmeklilikYatırımFonu52 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OKSStandartEmeklilikYatırımFonu53 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OsmanlıPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu54 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu55 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyHisseSenediEmeklilikYatırımFonu56 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyKamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu57 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.OyakPortföyStandartEmeklilikYatırımFonu58 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu59 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.QinvestPort.Değ.EmeklilikYatırımFonu60 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu61 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.TacirlerPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu62 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu63 FibaEmeklilikveHayatA.Ş.PerformPortföyDeğişkenEmeklilikYatırımFonu

Fokus Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları64 FokusPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon65 FokusPortföyYönetimiA.Ş.ForestSerbestFon66 FokusPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu67 FokusPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefiSerbestFon Garanti Emeklilik ve Hayat A.Ş. Yatırım Fonları 68 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu69 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu70 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu71 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu72 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediGrupEmeklilikYatırımFonu73 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu74 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu75 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu76 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu77 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımDinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu78 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu79 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSAgresifKatilimDeğişkenEmeklilikYatırımFonu80 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSDengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu81 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSDengeliKatilimDeğişkenEmeklilikYatırımFonu82 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSDinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu83 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSDinamikKatilimDeğişkenEmeklilikYatırımFonu84 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSTemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu85 GarantiEmeklilikVeHayatA.Ş.OKSTemkinliKatilimDeğişkenEmeklilikYatırımFonu86 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ParaPiyasasıFonu87 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu88 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.SürdürülebilirlikHisseSenediEmeklilikYatırımFonu89 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.TemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu90 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.UzunVadeliKamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu91 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu92 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu93 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu94 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu95 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu



96 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.İkinciGelirAmaçlıEsnekEmeklilikYatırımFonu97 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu98 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu

Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları99 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu100 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon(SmartTemkinliDeğişken)101 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciFonSepetiFonu102 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımFonu103 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasıFonu104 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestÖzelFon105 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BIST30EndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)106 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.DördüncüDeğişkenFon107 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.EurobondBorçlanmaAraçları(Döviz)Fonu108 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.GarboUzunEndeksiBorçlanmaAraçlarıFonu109 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)110 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon(SmartDengeliDeğişken)111 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciParaPiyasasıFonu112 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İstanbulSerbestFon113 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu114 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÖpySerbestÖzelFon115 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.OrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu116 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu117 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon(SmartBüyümeDeğişken)118 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.Yabancı(GelişmekteOlanÜlkeler)HisseByfFonSepetiFonu

ICBC Turkey Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları119 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu120 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon121 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)122 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon123 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıFonu

ING Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar124 INGPortföyYönetimiA.Ş.AltinFonu125 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu126 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon127 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)128 INGPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon129 INGPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasiFonu

Kare Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları130 KarePortföyYonetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu131 KarePortföyYonetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon132 KarePortföyYonetimiA.Ş.HisseSenediYoğunFon133 KarePortföyYonetimiA.Ş.İkinciBorçlanmaAraçlarıFonu134 KarePortföyYonetimiA.Ş.SerbestFon

Mükafat Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları135 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.BirinciAkaryakıtSektörüGayrimenkulYatırımFonuFinal136 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.BuketGirişimSermayesiYatırımFonu137 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımAktifSerbest(Döviz)Fon138 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediKatılımFonu139 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.KiraSertifikasıkatılımFonu140 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliKiraSertifikasıkatılımFonu141 MükafatPortföyYönetimiA.Ş.YoncaGayrimenkulYatırımFonu



Oyak Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar142 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu143 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon144 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımSerbestFon145 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasiFonu146 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestFon147 OyakPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFon148 OyakPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon149 OyakPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFon

Tacirler Portföy A.Ş. Fonlar150 TacirlerPortföyA.Ş.DeğişkenFon151 TacirlerPortföyA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)152 TacirlerPortföyA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu153 TacirlerPortföyA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu154 TacirlerPortföyA.Ş.SerbestDövizFon

Ünlü Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları155 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon156 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.DördüncüSerbestFon157 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediYoğunFon158 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon159 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciSerbestFon160 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarFonu161 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefliSerbestFon162 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon163 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüSerbestFon164 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.BirinciGayrimenkulYatırımFonu165 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciGayrimenkulYatırımFonu

Ziraat Hayat Emeklilik A.Ş. Yatırım Fonları166 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu167 ZiraatHayatVeEmeklilikA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu168 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu169 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu170 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu171 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu172 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu173 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSAgresifDeğişkenEmeklilikYatırımFonu174 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSAgresifKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu175 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSAtakDeğişkenEmeklilikYatırımFonu176 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSAtakKatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu177 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSDengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu178 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSKatılımStandartEmeklilikYatırımFonu179 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSStandartEmeklilikYatırımFonu180 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.OKSTemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu181 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu182 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu183 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.AltınKatılımEmeklilikYatırımFonu184 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu185 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu186 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu



Ziraat Portföy Yönetimi A.Ş.Yatırım Fonları187 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyBorçlanmaAraçlarıFonu188 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyKısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu189 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyOrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu190 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu191 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenŞemsiyeFonZiraatPortföyBüyüyenÇocuklaraYönelikDeğişkenÖzelFon192 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenŞemsiyeFonZiraatPortföyİkinciDeğişkenFon193 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.FonSepetiŞemsiyeFonuZiraatPortföyFonSepetiFonu

194 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatPortföyBİST30EndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

195 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatPortföyHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

196 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatPortföyKatılımEndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

197 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatPortföyTemettüÖdeyenŞirketlerHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

198 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyAltınKatılımFonu199 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyKatılımFonu200 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyKatılımFonu(Döviz)201 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyKiraSertifikası(SUKUK)KatılımFonu202 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyKısaVadeliKiraSertifikasıKatılımFonu203 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıŞemsiyeFonuZiraatPortföyParaPiyasasıFonu204 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.SerbestŞemsiyeFonZiraatPortföySerbestFon



KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.ortaklarıveprofesyonelçalışanlarıteorikbilgilerininvemeslekibecerilerininyeterlibirseviyedetutulmasını,meslekietikkurallarauyulmasını,meslekialandakideğişikliklerintakipedilmesinivemeslekigelişimlerinisağlanmasınaveböyleceyüksekkalitedebağımsızdenetimhizmetisunulabilmesineyönelikolaraksüreklieğitimetabitutulmaktadır.

BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlışirketiçivedışıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzeeğitim,koçlukveişbaşıeğitimiolarakdüzenlenmektedir.

KGKtarafındanyayımlananBağımsızDenetçileriçinSürekliEğitimTebliği(“Tebliğ”)kapsamındadabukurumdanlisanssahibiolandenetimkadromuzdayeralanlarınTebliğ’dekiyükümlülüklerideyerinegetirmelerigerekmektedir.Bukapsamda,denetçiler,3yıllıkdönemiçerisinde;enaz60kredisitemelmeslekikonulardanolmaküzere,120kredikarşılığıeğitimitamamlamakzorundadır.Tebliğkapsamındakisüreklieğitimileilgiliyerinegetirilmesigerekenyükümlülüklerglobalveyereluygulamalarımızilegenelolarakuyumludur.Ancaktemelmeslekikonulardanheryılasgariolarakalınmasıgereken20kredininKGKtarafındanyetkilendirilmişşirketdışıeğitimleriletamamlanmaktadır.YukarıdabelirttiğimizşirketiçigerçekleştirileneğitimlerdeTebliğkapsamındadestekleyicieğitimolarakdeğerlendirilmektedir.

KalitegüvencesistemininbirparçasıolarakyapılanKalitePerformansTeftişi(QPR)teftişlerindedenetimekibindeyeralandenetçilerineğitimseviyesiuygunluğuüzerindedurulanönemlihususlardanbirisiolarakdikkatealınmaktadır.Eğitimlerekatılım,globalstandartlaraistinadenbelirlenenasgarieğitimyükümlülüğüneuyumsistemselolarakyakındantakipedilmekteveçalışanlarımızınperformansdeğerlendirmesüreçlerindeönemledikkatealınmaktadır.

Şirketimizinyıllıkkendikendinidenetlemeprogramının(RiskUyumlulukProgramı-RCP)birparçasıolaraktemelvemeslekieğitimedairpolitikaveprosedürlerineilişkin;geribildirimsağlanmasıdâhil,sistemdeyapılacakiyileştirmelerveatılacakdüzelticiadımlarteftişedilmektedir.Bubağlamda,globalveyereldüzeydeöncelikliolarakmeslekistandartlardakiyeniliklervedeğişikler,etikkurallar,yenidenetimuygulamalarıvegelişmeleriolmaküzereŞirketimizçalışanlarıiçingerçekleştirilen,globalveyereldüzeydesistematikbirşekildetakipedilen2018yılındadüzenleneneğitimlereilişkindetaylıbilgiEk’tesunulmuştur.

Sürekli eğitim politikası

8

19Şeffaflık raporu 2018

KPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Ş.bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususundakipolitika,prosedürveuygulamalarınıKamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(KGK),SermayePiyasasıKurulu(SPK),BankacılıkDüzenlemeveDenetlemeKurumu(BDDK),HazineMüsteşarlığı,EnerjiPiyasasıDüzenlemeKurumu(EPDK),PublicCompanyAccountingOversightBoard(PCAOB),SecuritiesandExchangeCommission(SEC)veInternationalFederationofAccountants(IFAC)dahilolmaküzereilgilidüzenleyicikuruluşlartarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlaraveKPMGInternational’ınpolitikaveprosedürlerineuygunveuyumluolacakşekildetesisetmiştir.BustandartlarıkapsayanpolitikalarKGK’nınyayınladığıBDY,BDS220veKKS1’inyanısıraBDDKveSPKgibidüzenleyicikuruluşlarınyayınladığıstandartlarladauyumunsağlandığıdiğerpolitikalartarafındandesteklenir.

BağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininbütünKPMGInternationalüyeşirketlerindesağlıklıvestandartolarakuygulanmasınaveüyeşirketveçalışanlarınınbupolitikaveprosedürlerleuyumluolmasınayardımcıolmaküzere,KPMGInternationalbünyesindemerkezibirekipledesteklenenbirortaktarafındanyönetilenKüreselBağımsızlıkGrububulunmaktadır.

Dürüstlüğüvebağımsızlığıdaiçermeksuretiyleetikdavranışıkorumakadına,şirketimizinveçalışanlarının,şirketindenetimmüşterileriağı,bunlarınyönetimleri,direktörlerivebellibaşlısahipleriylefinansalilişkileregirmesiyasaklanmıştır.

Uyumlulukkontrolüesnasındatespitedilen,kişininkendiiradesiylebelirttiğiveyabaşkabirşekildetespitedilenbağımsızlıkihlaliyapançalışanlardisiplinpolitikasınatabiolurlar.Buihlaller,terfiveprimkararlarıverilirkendikkatealınırvesorumludenetçivedenetçilerinkaliteveriskölçümformlarınayansıtılır.

9.1 Kişisel bağımsızlık

KPMGInternationalpolitikası,TheInternationalEthicsStandardsBoardforAccountants(“IESBA”)veKGK’nınyayınladığıEtikİlkeleri’ndeyeralanüyeşirketortaklarınınherhangibirüyeşirketinherhangibirdenetimmüşterisininhisselerinesahipolmasıhakkındakikısıtlamalarıgenişletir

Şirketimizveçalışanlarımızındenetimleriesasenveşeklenbağımsızolarakgerçekleştirmesigerekir.Esastabağımsızlık;denetçinindürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüphecilikiçindehareketetmesiniteminen,meslekimuhakemesiniolumsuzetkileyebilecektesirlerdenariolarakgörüşaçıklamasıdır.Şekildebağımsızlık;denetimkuruluşununvedenetçilerinkonuyailişkintümdurumveşartlarıdeğerlendirenmakulvebilgisahibiüçüncükişilerde,dürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüpheciliktenödünverdiğiintibaınıoluşturabilecekdurumvedavranışlardansakınmasıdır.BukapsamdaTTKmadde400’deyazılıolanhâllerdenbirininvarlığındaçalışanlarımızveortaklar,ilgilişirkettedenetçiolamaz.

Çalışanlarımız,bağımsızlıkgereğikısıtlanmışolanherhangikişisel,finansal,işleilgiliveyaaileviçıkarlarasahipolmadıklarınınuygunbirşekildearaştırmasınıyapmaklayükümlüdür.KPMGInternationalbünyesindekidiğerüyeşirketlerleaynıolarak,çalışanlarımızayatırımpolitikalarındakişiselbağımsızlıklarınıkorumalarıkonusundayardımcıolmakamacıylainternettabanlıbirbağımsızlıktakipsistemikullanırız.Busistemhalkaaçıkyatırımürünlerininbirenvanteriniiçerir.Müşterilerilebirebirmuhattapolansorumludenetçivedenetçilerbiryatırımyapmadanöncebuyatırımıyapmalarıkonusundaherhangibirengelolupolmadığınıkontroletmekamacıylabusistemikullanmakzorundadır.Ayrıcatümyatırımlarınınbirkaydınısistemdetutmalarıgerekir.

Buyatırımlarkısıtlıhaldegeldiğitakdirdesistemotomatikolarakkişileribilgilendirir.Şirketimizsorumludenetçivedenetçilerininbugerekliliğeuyumluluğunu,bağımsızlık

Bağımsızlık ilkesine uyum9


uyumudenetimlerininyapıldığıbirprogramdahilindetakipeder.

Denetimmüşterimizehizmetverenherhangibirçalışanımız,budenetimmüşterimizlemülakatsürecinegirdiğitakdirdeEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağı(EthicsandIndependencePartner,EIP)’nıhaberdaretmesigerekir.

9.2 Şirketin finansal bağımsızlığı

Şirketimiz,şirketinkendiyatırımlarını(örnekolarakemeklilik,fonvehazinefaaliyetleriaracılığıylayapılanlar)vekullanılankredileritakipetmekiçindeinternettabanlıbağımsızlıktakipsisteminikullanır.

9.3 Bağımsızlık eğitimi ve bağımsızlığın teyit edilmesi

Şirketimiztümçalışanlarınaseviyevebölümlerineuygunolarakyıllıkbağımsızlıkeğitiminisunar.İşeyenialınançalışanlarınadaişebaşladıklarıandailgilieğitimverilir.

İşeyenialınantümçalışanlarımızınayrıcabağımsızlıkkurallarındanvedenetimhizmetiverilenmüşterilerindenhaberdarvebağımsızolduklarınıonayladıklarıformuelektronikortamdaimzalamalarıgerekir.Sonrasındadayıllıkolaraktümçalışanların,ilgilisüreboyuncaetikilkelervebağımsızlıkpolitikalarıylauyumlulukiçerisindeolduklarınıteyitetmelerigerekir.Buteyitdebireylerin,şirketimizinbağımsızlıkpolitikalarıylauyumludavrandıklarınıvebupolitikalarıanladıklarınıbelirtmekiçinkullanılır.

Ayrıcadenetlenenişletmeyegitmedenöncedenetlenenişletmeiledenetimkuruluşununortaklarının,kilityöneticilerinin,denetçilerininvebunlarınboşanmışolsalardahieşleriileüçüncüdereceyedahilkanvekayınhısımlarınındoğrudanveyadolaylıolarakmenfaat,ortaklık,kilityöneticisıfatıylaiş,olağanekonomikilişkilerdışındaborçveyaalacakilişkilerinegirmemişolmasıteyitedilir.

9.4 Sorumlu denetçilerin ve denetçilerin rotasyonu

Sorumludenetçiler,denetçilervedenetimkuruluşlarıilgilikanunlar,düzenlemelervebağımsızlıkkurallarıgereğincedenetimmüşterilerindekisorumluluklarıitibariyladönemselrotasyonatabidirler.Budabazıgörevlerdekisorumludenetçilerin,denetçilerinvedenetimkuruluşlarının,denetimmüşterilerinedenetimhizmetiverebileceğiyılsayısınısınırlandırır.KPMGInternational’ınrotasyonpolitikaları;KGKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicikurumlarileyayınladığıEtikİlkeleriiletutarlıdırveşirketimizinilgilirotasyongerekliliklerineuymasınıgerektirir.Şirketimiz,müşterilerimizetutarlıbirhizmetkalitesisunmamızayardımcıolacakgeçişplanlarınıgeliştirmemizeyardımcıolansorumludenetçivedenetçilerinrotasyonunutakipeder.Rotasyontakibiuyumluluk

testlerinetabidir.KGKtarafındanyayımlananBağımsızDenetimYönetmeliğiuyarınca,üçyılgeçmedikçe,denetimkuruluşlarısononyıldayediyıl,denetimüstlenenbağımsızdenetçilerilebunlarınyanındavedenetimkuruluşlarındaçalışandenetçilerisesonyediyıldabeşyıldenetimçalışmasıyürüttükleriişletmeleriçinrotasyonatabiolurlar.

9.5 Denetim dışı hizmetler

ŞirketimizinilgilikanunvedüzenlemelerleveIESBAilkeleriyleuyumluolarakdenetimmüşterilerineverilebilecekhizmetlerinkapsamıileilgilipolitikalarıvardır.

KPMGInternational’ınpolitikaları,denetimhizmetindensorumluanaortağın,denetimdışıhizmetlerinşartlarındandoğantehditlerivebutehditleriçinalınacaktedbirlerideğerlendirmesinigereklikılar.

KPMGInternational’ıntescillisistemiolanSentinel™bupolitikalarlauyumluluğukolaylaştırır.Denetimhizmetindensorumluanaortağındenetimmüşterileriveonlarınbağlışirketleriningrupyapılarınınsistemdemuhafazaedilmesinisağlamalarıgerekir.KPMGInternationalüyeşirketleritarafındanverilecekherhizmet,verilmeyebaşlanmadanönceSentinel™sisteminekayıtedilmelidir.

Sonrasındadaverilecekhizmetveüyeşirketdünyanınneresindeolursaolsun,sistem,denetimhizmetindensorumluanaortağınınkısıtlışirketleriincelemesineveonaylamasınaveyareddetmesineolanaktanır.

BusayedeŞirketimizin,denetlenenişletmeye,3568sayılıKanunçerçevesindetasdik,vergidanışmanlığıvevergidenetimidışında,danışmanlıkveyabaşkabirhizmetvermesiengellenir.

9.6 Ücret bağımlılığı

KPMGInternational’ınpolitikaları,birdenetimmüşterisindenalınantoplamücretindenetimgörüşünüverecekolanüyeşirketintoplamücretlerininbüyükbirbölümünüoluşturduğutakdirdeortayaçıkabilecekkişiselçıkarveyatehditlerinfarkındadır.Busebeple,KPMGInternationaltarafındanbelirlenenpolitikalar,kamuyararınıilgilendirenbirdenetimmüşterisindenvekendisinebağlışirketlerdenalınantoplamücretin,üyeşirketinardardaikiyılboyuncabeyanettiğitoplamkazancınınyüzde10’unugeçtiğidurumlarda,başkabirüyeşirketinYönetimKuruluBaşkanınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişi(EQCR)olarakatanmasınıgerektirir.Budurumayrıcamüşteridekikararorganlarınadaaçıklanır.

Ayrıca,TTK’nın400’üncümaddesiuyarıncadenetçiler,sonbeşyıliçindedenetçiliğeilişkinmeslekîfaaliyetlerindenkaynaklanangelirlerinin


tamamınınyüzdeotuzundanfazlasınıdenetlenecekşirketeveyaonayüzdeyirmidenfazlapayileiştiraketmişbulunanşirketlereverilendenetleme,vergi(muhasebevemalimüşavirlikhizmetleri)vedanışmanlıkhizmetlerindeneldeetmişsevebunucariyıldadaeldeetmeleribekleniyorsa,sözkonusuşirketindenetimiiçinteklifverilmez.

Geçmişyıllarailişkindenetimücretinin,geçerlibirnedenedayanmaksızın,denetlenenişletmetarafındanödenmemesi;denetimücretinin,denetimsonuçlarıileilgilişartlarabağlanmışolması,denetiminkalitesinedairbelirsizlikleroluşturmasıgibiunsurlardaücretbağımlılığıyaratarakbağımsızlığızedeleyebileceğiiçin,böylebirdurumunolupolmadığıgözdengeçirilir.

9.7 İş ilişkileri/tedarikçiler

Şirketimizin,işilişkilerininIESBAEtikİlkeleri,KGK,BDDK,SPKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicileringereklilikleriyleuyumluolarakkurulmasınısağlamakamacınıgüdenpolitikaveprosedürlerivardır.Bupolitikaveprosedürlerleuyumlulukdüzenliolarakgözdengeçirilir.

9.8 Çıkar çatışmaları

Çıkarçatışmalarıolmadurumuşirketimizinbirdenetimialmasınıveyaodenetimedevametmesiniengelleyebilir.Sentinel™sistemiüyeşirketleriçerisindevearasındadoğabilecekolasıçıkarçatışmalarınıbelirlemekveyönetmekiçindekullanılır.KPMG,belirlenmişolasıbirçıkarçatışmasınıgözdengeçirmekveçatışmayıçözmekiçindurumdanetkilenenüyeşirketlerleiletişimegeçmeklesorumluolanriskyönetimikaynaklarına(“ÇözümYetkilileri(“Resolvers”)”)sahiptir.Belirlenentümolasıçıkarçatışmasıkonularıdauygunolduğundadiğertaraflarlaistişareiçerisindeçözülürvetümkonularınçözümleribelgelenir.Üyeşirketlerarasındakianlaşmazlıkdurumundakonuyubirüstseviyeyetaşımaprosedürüdevreyesokulur.Eğerolasıbirçatışmabertarafedilemezse,denetimreddedilirveyaiptaledilir.

Bütünmüşterileringizliliğinikorumakadına,olasıbirçıkarçatışmasınınçıkmasıveyaçıkmasınınbeklenmesidurumunuyönetebilmekiçinbazıprosedürleriuygulamakgerekebilir.Buprosedürler,farklımüşterilerehizmetverendenetimekiplerininarasınaresmiayırıcılaroluşturmakvebuayırıcılarınfaaliyetlerinitakipetmekiçindüzenlemeleregitmekolabilir.

9.9 Kanunlarla, düzenlemelerle uyumluluk içerisinde olmak, ve rüşvetle ve yolsuzlukla mücadele

Kanunlarla,düzenlemelerleveprofesyonelstandartlarlauyumlulukeğitimi(rüşvetleveyolsuzluklamücadeleileilgiliolanlardadahilolmaküzere)herikiyıldabir,bütünçalışanlartarafındantamamlanmalıdır.İşeyenibaşlayanlardaaynıeğitimiişegiriştarihlerindenitibaren30güniçerisindetamamlarlar.Bunaekolarakfinans,satınalmaveyasatışvepazarlamadepartmanlarındamüdürveüstüpozisyondaçalışanlarvekritikpozisyonlardagörevyapançalışanlardarüşvetlemücadeleeğitiminekatılırlar.

9.10 Bağımsızlık ihlallerinin bildirimi

Denetimmüşterilerimiziçinbağımsızlığıtehditedenunsurlarınortayaçıkmasıhalindebağımsızlığıkoruyacakönlemleralınmasıgereklidir.Alınanönlemlerin,tehditleribertarafetmeyeyetmediğianlaşıldığındabağımsızlığınzedelendiğiveortadankalktığıkabuledilir.Denetimkuruluşlarıveyadenetçilerdenetimfaaliyetlerisırasındaortayaçıkanbağımsızlığayöneliktehditleri,bunlarayönelikalınanönlemlerivebukonudayapılantümdeğerlendirmeleriyazılıolarakkaydaalmakvesaklamakzorundadır.Ayrıcabudurum,düzenleyicikurumlaraveilgilimüşterilerindenetimkomitelerigibiyönetimindesözsahibikurumvekişilerinedebildirilmelidirler.ŞirketimizKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndakonuylailgilipolitikavesüreçleroluşturmuştur.ÇalışanlarımızbutürbirolayilekarşılaşmalarıhalindedurumuivedilikleEIP’yebildirmelerigerekliliğikonusundaeğitilmişlerdir.YapılanbildirimlerEIPtarafındandeğerlendirilip,ilgiliDenetimdenSorumluDenetçiiledegörüşülerek,KPMGtarafındananaçerçevesibelirlenmişolaniletişimaraçlarıvestandartşablonlarkullanılarakdüzenleyicikuruluşabildirimiyapılır.Mevzuatıngerekligörmesihalindedüzenleyicikuruluştanonayalınmakveyadüzenleyicikuruluşabildirimyapılmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır

9.11 Teyit

Şirket,bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususunda6102sayılıKanun’unilgilihükümleriileBağımsızDenetimYönetmeliği’nin22’ncimaddesine,TürkiyeDenetimStandartları(TDS)’navediğerdüzenleyicikurulvekurumlarındüzenlemelerineuygunluğununsağlanmasıhususundakigözdengeçirmeleriyeterlikapsamda,niteliktevezamanındagerçekleştirmektedir.ŞirketdenetçivesorumludenetçilerininbağımsızlıkbeyanlarıTDS’yeuygunolarakalınmışolupgerçekdurumuyansıtmaktadır.


Şirket1Ekim-30EylülözelhesapdöneminetabiolduğundanŞirket’in1Ekim2017-30Eylül2018tarihleriarasındakihesapdönemineilişkingelirleriaşağıdasunulmuştur:

Gelirin dağılımı10

1 Ekim 2017 - 30 Eylül 2018 hesap dönemine ait gelirlerin dağılımı (TL)

Bağımsızdenetimfaaliyetlerindengelirler 91.393.243

Diğerdenetimfaaliyetlerindengelirler 10.702.938

Deftertutmahizmetlerindengelirler 12.629.959

Danışmanlıkhizmetlerindengelirler 48.251.824

TOPLAM 162.977.964


Sorumlu denetçilerin ücretlendirilmesi11Bağımsızdenetimfaaliyetininyürütülmesindensorumlututulanvebudenetimeaitraporunbağımsızdenetimkuruluşuadınaimzalanmasınayetkilikılınansorumludenetçilerşirkettarafındançalışmasürelerineilişkinbelirlenenaylıkbrütücretlerineekolarakyıllıkperformansdeğerlendirmekriterleridoğrultusundaprimileücretlendirilmektedir. SorumluDenetçilerinnihaikardağıtımı,sorumludenetçilertarafındanonaylanmışolanSorumluDenetçiÜcretlendirmePolitikasınabağlıolarakYönetimKuruluBaşkanıveYönetimKomitesitarafındanyapılır.Sorumludenetçilerinfaydaları,sorumludenetçininkalite,finansalbilgiler,insankaynaklarıyönetimi,liderlikveişgeliştirmegibibütünalanlardakisorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.ÜcretlendirmeKomitesisüreciveuygulamasınıdenetler.


Kalite kontrol sistemi

12KPMGInternational’ın,bütünüyeşirketlerindeuygulanankalitekontrol politikalarınınyanısırayerelmevzuatiledüzenlenenkalitekontrolpolitikaları bulunmaktadır.Bupolitikalar;yasaldenetimvediğergüvencedenetimhizmetleriverenşirketlerleilgiliolanveUluslararasıBağımsızDenetimveGüvenceDenetimiStandartlarıKurulu(IAASB)tarafındanbelirlenenUluslararasıKaliteKontrolStandartları1’e(ISQC1),KGKtarafındanbelirlenenBDY,BağımsızDenetimStandartı220(BDS220)ileKKS1veMuhasebecileriçinUluslararasıEtikStandartlarıKurulu(IESBA)tarafındanyayınlananProfesyonelMuhasebecilerinEtikİlkeleri’nedayanır.

Bupolitikalarveilgiliprosedürlerüyeşirketlerin;ilgiliprofesyonelstandartlara,yasalgerekliliklerevedüzenlemelereuymalarıveonlarabulunduklarıkoşullarauygunraporlaryayınlamalarıkonusundarehberliketmeleriamacıylahazırlanmıştır.

Şirket,KPMGInternational’ınbelirlediğipolitikaveprosedürleriniuygulamaklaberaber,KGK’nınyanısıraBDDK,SPK,HazineMüsteşarlığı,EPDK,TürkiyeSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlerveYeminliMaliMüşavirlerOdalarBirliği(TÜRMOB),PCAOBvediğerilgilidüzenleyicilertarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlarileuyumsağlayabilmekadınadüzenlenenekpolitikaveprosedürleridebenimsemektedir.

KPMGInternational’ınpolitikaları,çalışanlarımızınbütünlükvetarafsızlıkiçerisindehareketedebilmeleri,işleriniözenleyapabilmeleriveilgilikanun,düzenlemeveprofesyonelstandartlarauyabilmeleriiçingerekliolanbireyselkalitekontrolunsurlarınıiçerir.

Kalitekontrolveriskyönetimibütünçalışanlarınsorumluluğundadır.Busorumluluk,günlükaktiviteleringerçekleştirilmesindeşirketpolitikalarınaveilgiliprosedürlerebağlıkalınmasınıvebunlarınkavranmasınıiçerir.

Çoğukalitekontrolsürecifarklıbölümlerarasıuygulamalarıiçersede;büyükkısmışirketimizinkalitelidenetimhizmetlerisağlamaamacınauygunolarakneleryapıldığınıanlatmaktadır.Şirket’indenetimkalitesisadecedoğrugörüşeulaşmakdeğil,aynızamandabugörüşenasılulaştığımızladailgilidir.Budadenetimraporununarkaplanındakiçalışmaları,fikirlerivedürüstlüklealakalıbirsüreciiçerir.Kalitelidenetiminsonucu,denetimstandartlarınauygunvebağımsızbirgörüşolarakgörülür.Buda,herşeydenöncebağımsızlıkveilgilihukukiveprofesyonelgerekliliklerleuyumlulukiçerisindeolmakdemektir.

Çalışanlarımızınuygunvebağımsızbirgörüşbildirebilmekiçingerekentemelyetenekvedavranışlarakonsantreolabilmesineyardımcıolabilmekiçinküresel“DenetimKaliteSistemi”nigeliştirdik.Sistemimiz;denetimkalitesinioluşturduğunainandığımızunsurlarıveKPMG’dekiherdenetimçalışanınınkaliteyeolankatkısınıvurgulamaamacınıtaşıyanortakdilitanıtır.


Denetim Kalite Sistemi, kalitenin aşağıdaki yedi unsurunu tanımlar:

1.Yönetiminyaklaşımı(toneatthetop)(Şirketliderlerininkaliteveriskyönetimiileilgilisorumlulukları)

2.Doğrumüşterilerleçalışma

3.Anlaşılabilirstandartlarvegüçlüdenetimaraçlarıteknikuzmanlıkvekalitelihizmetanlayışı

4.Uygunkalifiyepersonelistihdamı,geliştirilmesiveatanması

5.Teknikuzmanlıkvekalitelihizmetanlayışı

6.Etkinveverimlidenetimperformansı

7.Sürekligelişim

Yönetiminyaklaşımı,DenetimKaliteSistemi’ninyediunsurununmerkezindeyeralırvedoğrudavranışbiçimininbütünağımızanüfuzetmesineyardımcıolur.Diğerbütünunsurlardabirbirlerinipekiştirmekamacıyla,birdaireiçerisindebirbiriardınayerinialır.

Şirket’inkalitekontrolsistemininetkinolarakişlediğinivebelgelendirildiğinibeyanederiz. Şirket’indenetimhizmetlerindeuygulanankalitekontrolsistemiaşağıdakiunsurlarıiçerir:

• Şirketiçerisindeliderlerinkaliteileilgilisorumlulukları

• İlgilietikhükümler

• Müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesi

• İnsankaynakları

• Denetiminyürütülmesi

• İzleme

Yönetiminyaklaşımı

Tekn�k uzmanlık ve kal�tel� h�zmet anlayışı

Doğru müşterilerle çalışma

Uygun kal�f�ye personel �st�hdamı, gel�şt�r�lmes� ve atanması

Anlaşılab�l�r standartlar ve güçlü denet�m araçları

Etk�n ve ver�ml� denet�m performansı

Sürekl� gel�ş�m


Yönetimin yaklaşımıLiderliğimizaçıkbirşekildekaliteye,etikilkelerevedürüstlüğeolanbağlılığınıgösterirvebildirir.KPMG’ninyönetimyaklaşımı,kaliteyeaşağıdakileraracılığıylaodaklanır:

•kültür,değerlervedavranışkuralları–çalışmatarzımızlaaçıkbirşekildeanlatılırvegösterilir,

•odaklanılmışveiyidüşünülmüşbirstrateji–kaliteyitümseviyelerdeiçermek,

•liderliğimiztarafındanbelirlenenstandartlar,

•yönetimşeklivekalitesorumluluğununaçıkhatlarlabelirlenmesi–kaliteajandasınıdoğruyöndeetkileyecekyeteneklivedeneyimliçalışanlarındoğrupozisyonlardayeralması.

Dürüstlük,paydaşlarınbeklediğivedayandığıkritikbirözelliktir.AynızamandakilitbirKPMGdeğeridir–herşeydenönce,bizdürüstlükiçerisindehareketederiz.

Bubağlılık,bireylerindeğerlerimizleveyaprofesyonelsorumluluklarımızlauygunolmayandavranışveyaeylemkarşısındaendişelerinidilegetirmeleriniteşvikedendeğerbazlıuyumlulukkültürümüzevurguyapar.Değerlerimiz,kültürümüzüntemelinioluştururveyönetiminyaklaşımınıbelirler.Aynızamandadenetimeyönelikyaklaşımımızınvebirlikteçalışmaşeklimizintemelidir.

Değerlerimiziçalışanlarımızanetbirşekildeaktarıyorveçalışanlarailişkinyürütülensüreçlerimizde(görevebaşlama,performansgelişimiveödüllendirme)uyguluyoruz.

Davranış Kuralları

KPMGDeğerlerineuygunhareketetmek,KPMGInternationalKüreselDavranışKuralları’nınbirgereğidir.KPMGdedahilolmaküzerebütünüyeşirketlerinKüreselDavranışKuralları’nauymasıgerekmektedir.

SahipolduğumuzDavranışKurallarımız,bütünanadeğerlerimizibirarayagetirirveverdiğimizsözlereolduğukadar,şirketimiziçerisidekibütünseviyelerdekiçalışanlarımızınyasal,profesyonelveetikilkelereilişkinsorumluluklarınadadeğinir.

DavranışKuralları,herseviyedençalışanın:

•yürürlüktekikanunlar,düzenlemelerveKPMGpolitikalarıylauyumluolmasını,

•KPMGçalışanı,müşteriveyadiğerüçüncütaraflarınyasadışıfaaliyetleriniraporlamasını,

•KPMGpolitikalarıylauyumsuzdurumlarıraporlamasını,

•müşterigizliliğineyükseköncelikvermesini,

•rüşvetteklifetmemesini,sözünüvermemesini,teşviketmemesinivekabuletmemesini(bunlarıbizzatveyaaracıvasıtasıylayapmamasını)gerektirir.

BütünKPMGçalışanları:

•KPMG’deişebaşladığındavesonrasındaheryılDavranışKurallarımetninianladığınıvebukurallarauyduğunu/uyacağınıteyitetmekve

•KPMG’deişebaşladıktansonraDavranışKurallarınailişkineğitimalmakvebueğitimiikiyıldabirtekrarlamaklayükümlüdür.

Çalışanlarımız,değerlerimizeveyaprofesyonelsorumluluklarımızauygunolmayandavranışveyaeylemlereyönelikendişelerinidilegetirmeyeteşvikedilirveKPMGpolitikaları,kanunvedüzenlemelervemeslekistandartlarailişkinihlallerilekarşılaşmasıhalindebuihlalleribildirmekleyükümlüdür.

Çalışanlarımızınetikilkelervekaliteileilgilişikayetleriniraporlayabilecekleri,şikayetlerin,doğruluğununispatedilmesinigerektirmedendeğerlendirmeyealındığı,ayrıcaiyiniyetliolarakbildirimdebulunankişilerinherhangibirolumsuzetkiilekarşılaşmamasınıöngörenprosedürlerimizveiletişimkanallarımızvardır.

KPMGolarak,personelimizinDeğerlerimizinedereceuyguladığımızailişkingörüşlerini,KüreselÇalışanAnketiyoluyladüzenliolarakizleriz.

12.1 Kalite ve risk yönetimine ilişkin liderlik sorumlulukları

KPMG,kaliteye,etikilkelerevedürüstlüğebağlıdır.Kaliteyeverilenönem,müşteriler,paydaşlarvetoplumileilişkilerdeodaknoktasındadır.Liderlerimiz,doğrumesajıvermeverolmodelolmakonularındakritikrolesahiptirler.

Bütünçalışanlarımızınkaliteveriskyönetimiüzerindesorumluluklarıolmaklabirlikte,aşağıdakikişiveekiplerinbukonuhakkındaliderliksorumluluklarıbulunur.


Yönetim Kurulu Başkanı

KKS1’deyeralanilkelerindoğrultusundaYönetimKuruluBaşkanı;Şirket’inkalitekontrolsistemiüzerindeanasorumluluğukabuleder.ŞirketiçerisindebirkalitekültürününhakimolmasınısağlamakiçinYönetimKuruluBaşkanınınveYönetimKurulu’nungerikalanınınaldığıliderliksorumluluklarıaşağıdakigibidir.

Kalite ve Risk Yönetimi Ortağı

Şirketiçerisindekalitekontrolsistemi,riskyönetimiveuyumluluğunoperasyonelsorumluluğu;genelprofesyonelriskyönetimivekalitekontrolpolitikalarınıbelirlemekveuyumluluğugözetmekleyükümlüolanKaliteveRiskYönetimiOrtağı’naverilmiştir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,YönetimKomitesi’ndeyeralırvedoğrudanYönetimKuruluBaşkanınaraporlamayapar.BurolünYönetimKomitesipozisyonuolmasıveraporlamakanalınınönceliği,KPMG’ninkaliteveriskkonularınaverdiğiönemivurgular.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,KPMGInternationaltarafındanatananBölgeKaliteveRiskYönetimiOrtağıiledeistişaredebulunur.

KaliteveRiskYönetimiOrtağı,herdepartmandanbirortakveprofesyonellertakımıtarafındandesteklenir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınsahipolmasıgerekendeneyim,beceri,yetkivesorumluluklarKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndabelirtilmiştir.BunagöreKaliteveRiskYönetimiOrtağıbusorumluluğuüstlenmekiçinyeterliveuygundeneyime,beceriyeveyetkiyesahipkişilerarasındanseçilip;YönetimKuruluBaşkanıtarafındanatanır.

BugörevisüresinceKaliteveRiskYönetimiOrtağı;YönetimKomitesi’nindaimiüyesidir.

Etik İlkeler ve Bağımsızlık Ortağı (Ethics and Independence Partner, EIP)

EtikveBağımsızlıkOrtağı’nınesassorumluluğu,KPMGetikvebağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininyönetimiveuygulanmasıdır. KPMG’deEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıgörevleriKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyerinegetirilir.

Denetim, Vergi (Muhasebe ve Mali Müşavirlik Hizmetleri) ve Danışmanlık Bölümleri – Bölüm Başkanları

Denetim,Vergi(MuhasebeveMaliMüşavirlikHizmetleri)veDanışmanlıkbölümlerininbaşkanları,kendibölümlerindeverilenhizmetinkalitesindenYönetimKuruluBaşkanı’nakarşısorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınbelirlediğiçerçeveiçerisinde,riskyönetimi,kalitegüvencesivegözetimprosedürlerifaaliyetlerinikendiaralarındabelirlerler.Bupolitikalar,riskyönetimivekalitekontrolünündenetimseviyesindeennihayetindebütünçalışanlarınsorumluluğundaolduğunuaçıkçagösterir.

KPMGDenetimBölümüBaşkanı,çalışanlarındahilolmakisteyeceği,sürdürülebiliryüksekkalitedehizmetsağlayanbirDenetimbölümüneliderlikyapmaklasorumludur.Busorumlulukaşağıdakilerikapsar:

–meslekikuşkuculuk,tarafsızlıkvebağımsızlıkdahilolmaküzereenyüksekmeslekimükemmellikstandartlarınayöneliktutarlıbirtaahhüttebulunarak,doğru“yönetimyaklaşımını”belirlemek

–ortaklarveçalışanlarınmeslekisorumluluklarınıyerinegetirmesiiçingerekenbilgivebecerilerigeliştirmekvebunlarıntakipedilebilirvesürdürülebilirolmasınayönelikstratejileriuygulamak

–denetimhizmetlerininkalitesiaçısındanönemliolduğudüşünülenfaaliyetlerinyıllıkolarakdeğerlendirilmesidahilolmaküzere,denetimhizmetlerininkalitesiveriskikonularınıntakibiveelealınmasıhususundaKaliteveRiskYönetimiOrtağıileçalışmak.


Denetim Liderlik Ekibi

DenetimLiderlikEkibiyılboyunca21keztoplandı(2017:23)vebutoplantılardaiçvedışkaliteincelemelerindetespitedilenvehalihazırdavarolankalitesorunları,denetimekiplerindengelensorular,temelnedenanaliziprosedürleriveçeşitlikaynaklarcatespitedilendiğerkalitekonularıgörüşüldü.Ayrıca,finansalperformans,müşterilerleveçalışanlarlailgilisorunlardatoplantılardaelealındı.Bukonulargörüşülürken,müşteriyledoğrudaniletişimkuranekipleringözlemlerialındıvebunlarlailgiliaksiyonlarbelirlendi.Ayrıcamüşterilerleveçalışanlarlailgilisorunlarıngörüşüldüğütoplantılarailgilidepartmanlarıtemsiledenyöneticilerdavetedilerekçözümveaksiyonlarelealındı.DenetimLiderlikEkibi’ninkatıldığıolağantoplantılarailaveolarak,yılda2kezortakvedirektörseviyesinde,2kezisemüdürlerindedahilolduğuDenetimBölümütoplantılarıorganizeedildi.Butoplantılardaişplanınakonuolanmaddelergörüşüldüvekatılımcılarınöneriveyorumlarıdikkatealındı.DüzenliteknikbildirimleraracılığıylaDenetimbölümüçalışanlarınaduyurulanvebazıönemarzedendurumlardadabirsonrakizorunlueğitimiçeriğineeklenebilenbuaksiyonlargenelliklekısavadelidir.Dahakarmaşıksorunlar(çözümiçinKPMG’ninküreseldenetimmetodolojisinevearaçlarınaihtiyaçduyulanlar)sözkonusuolduğundabusorunlarKüreselServisMerkezi(GSC)veUluslararasıStandartlarGrubu(ISG)tarafındanincelenmekvegeliştirilmeküzereKüreselDenetimbölümüneiletilir.(GSCveISGhakkındadetaylıbilgiiçin12.5.3İstişarebölümünebakabilirsiniz.

Denetim Kalitesi Ekibi

Budüzenlitoplantılaraekolarak,DenetimfonksiyonubünyesindekiDenetimKalitesiEkibimizdedenetimkalitesininkorunupgeliştirilmesiyleilgilikonularıgörüştü.YıliçerisindeDenetimKalitesiEkibiçalışmalarını13kişiileyürüttü.

DenetimKalitesiEkibiyıliçerisinde3defatoplandı(2017:6).Butoplantılardadüzenleyicikurumlarınincelemeleri,İçKalitePerformansTeftişi(QPR)vediğerkalitekontrolprogramlarısonucuortayaçıkandetaylıbulguların(veilgiliaksiyonların)yanısıradenetimkalitesiveiyileştirmelerialanındakendimizigeliştirmemizisağlayacakbirçokkonudadeğerlendirildi.

Sürekli gelişime yönelik yatırımlar

KPMGağısürekligelişmeyeyatırımyapmayadevamederkenKPMGInternational,küreseldüzeydebirdizideğişikliksunmaktadır.Budeğişikliklerdenbiri,KPMGağındakienbüyükfirmalarınKıdemliOrtaklarındanoluşanKüreselKurul’un,KüreselDenetimKalitesiKomitesi’ninoluşturulmasıvekomiteyeraporverenözelbirKüreselDenetimKalitesiBaşkanınınatanmasıyeralmaktadır.

12.2 Etik hükümler

Şirketimiz,bağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinigüçlüvetutarlıbirşekildeuygulayabilmekiçinuzmanlardanoluşanbirtakımtarafındandesteklenenbirEIPbelirlemiştir.EIProlüşirketimizdeKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyürütülür.EtikKurallarmeslekietiğintemelilkelerinibelirler.Builkeleriseaşağıdayeralanhususlarıiçerir;

(a)Dürüstlük,

(b)Tarafsızlık,

(c)Meslekiyeterlikveözen,

(ç)Sırsaklama,

(d)Mesleğeuygundavranış

Etikkurallarınbütününüoluşturantemelilkeler;liderlikmesajları;meslekieğitimveöğrenimkonularıveizlemeprogramlarınınbirparçasınıteşkileder.Etikkurallaraaykırılıkhallerikaliteveriskyönetiminindisiplinpolitikalarıgereğikayıtaltınaalınırvedüzeltilmeadınaalınanönlemlertakipedilir.

ŞirketinDavranışKuralları,Şirket’inpolitikalarıiçerisindeyeralandeğerleriveprensipleriaçıkbirşekildeifadeedenveŞirket’inetikvebütünlüğeolanbağlılığınınaltınıçizenanaaraçtır.DavranışKuralları,tümŞirketortakveçalışanlarındanbeklenendeğerlerivetutumlarıaçıklar.

12.2.1 Şikâyetler ve iddaların takibi (Etik ve Uyum Acil Hattı)

İşimizinkalitesiyleilgilialdığımızşikayetlerindeğerlendirilmesiiçinyürürlükteolanprosedürlerimizvardır.Buprosedürlerhariciinternetsitemizdedetaylıolarakbulunabilir.Ayrıcagenelişşartnamemizdemailadresimizdeyeralmaktadır.

DürüstlükveetikkültürümüzebağlılığımızıbiradımdahailerigötürmekadınaŞirket,EtikveUyumAcilHattı’nıçalışanlarınınvemüşterilerininkullanımınasunar.Şirket,Şirket’inSorumluDenetçiveçalışanlarınınkanundışı,etikolmayanveyauygunsuzdavranışlarınormalkanallaryoluylabildirmekonusundakendilerinirahathissetmemeleridurumundaveyanormaliletişimkanallarıkullanışsızveyaetkisizgörüldüğündebuacilhattınınkullanılmasınıteşvikeder.Müşteriler,tedarikçilerveŞirket’inmüşterileriyleçalışandiğerKPMGInternational’ınüyesişirketlerinçalışanlarıdadahil,Şirketileişbağlamındaçalışanherkesücretsizolarak00800142053716hattınıarayarakveyainternetegirip “www.clearviewconnects.com”sitesindekiformudoldurarakbildirimdebulunabilir.HalkaaçıkbirdenetimmüşterisihakkındaveyadiğerbazımeslekiuygulamalarhakkındaacilhatüzerindenyapılanbildirimlerindahadetaylıbirşekildesoruşturulmasıveçözümlenmesiiçinşirketinOmbudsman’ınadoğrudanyönlendirilir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,biraraştırmatakımınındesteğiylebirliktepotansiyelsuçoluşturabilecekdavranışlarıiçereniddialarıveilgilidiğerkonularıaraştırır.

Talepedildiğitakdirde,bütünbildirimlergizlilikleveanonimbirşekildeyürütülür.Busayedebildirimdebulunmaktandolayıçalışanlarınherhangibirşekildeintikamalınmayaveyacezalandırılmayamaruzkalmalarıengellenmiştir.

12.3 Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi

Özenlibirşekildehazırlanmışmüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamıileilgilipolitikaveprosedürler,kalitelibirprofesyonelhizmetsağlamamızveKPMG’ninsaygınlığınıkorumamızvemarkasınıdesteklememizaçısından,hayatiönemtaşımaktadır.


BudoğrultudaKPMGInternational,birmüşteriileçalışmayıkabuletmeveçalışmayadevametme,veomüşteriiçinbellibaşlıbirdenetimdeyeralmakonularındakararverebilmekadınabütünüyeşirketlerinuyguladığıbirtakımpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.Bunlarilgilibecerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesiolarak3anabaşlıktatoplanabilirler.

AşağıdabelirtilenhususlaraekolaraksorumludenetçivedenetimekibinindiğerüyelerinindenetimmetodolojimizinyeraldığıKPMGDenetimElKitabı(KDM)dokümanındabelirtilenmüşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığıileilgiligerekliliklereuymasızorunludur.

12.3.1 Gerekli beceri ve kapasiteye sahip olduğumuzun değerlendirilmesi

Müşteriilişkisinindevamettirilmesinevebağımsızlıkdahililgilietikhükümlereilişkinyapılandeğerlendirmeler,durumlaraveşartlardakideğişiklikleregöredenetimboyuncadevameder.Buprosedürlerincaridenetiminbaşındauygulanması,caridenetimeilişkindiğerönemlifaaliyetleringerçekleştirilmesindenöncetamamlandığıanlamınagelir.Devamedendenetimlerde,butürbaşlangıçprosedürlerigenelliklebiröncekidenetimintamamlanmasıylabağlantılıolarakveyatamamlanmasındankısabirsüresonrauygulanır.

12.3.2 Olası müşteri ve denetim sözleşmesi değerlendirme süreci

Birmüşteriyikabuletmedenönce,olasımüşterininbirdeğerlendirmesiyapılmalıdır.Değerlendirmelerilgilimüşterininilkelerinin,yaptığıişinvediğerhizmetlealakalıkonularıngözdengeçirilmesiniiçermelidir.Ayrıca,olasımüşterinin“müşterinitanı(“knowyourclient”)”analizini,özgeçmişinin,anaortaklarının,kilityöneticilerininveüstyönetimindensorumluolanlarınkontrollerinidekapsamalıdır.Budeğerlendirme,müşterininriskprofilinideğerlendirmekiçinbirsorusetinintamamlanmasınıvemüşteri,kilityönetimi,yöneticilerivesahiplerihakkındabilgilereldeetmeyiiçerir.Değerlendirmeler,müşterinininsanhaklarınailişkindüzenlemelerdedahilolmaküzere,rüşvet,yolsuzluk,etikolmayanişilişkileriveyürürlüktekidiğerkanunvedüzenlemelerleuyumdurumunukapsadığıgibi,anaodaknoktasıolasımüşterininyönetimininbütünlüğüvedürüstlüğüdür.Olasımüşterideğerlendirmesini,değerlendirmeortağınınyanısıraikincibirortak,KaliteveRiskYönetimiOrtağıveyadelegesideonaylamalıdır.Müşterinin‘yüksekrisk’oluşturduğunundüşünüldüğüdurumlardaiseKaliteveRiskYönetimiOrtağıonaysürecinidelegeedemez.

Herolasıdenetimdebirdeğerlendirmeyetabitutulur.Olasısorumludenetçi,yapılmasıplanlanandenetimigerekirsediğerkıdemliçalışanlarveKaliteveRiskYönetimiOrtağıileberaberdeğerlendirir.

Denetimhizmetleriiçinmüşterininfinansalyönetimtakımınınyeterliliğinindedahilolmaküzere,denetimintürüneözelbirdeğerlendirmeninyanısıra,potansiyelbağımsızlıkveçıkarçatışmasıkonularınıda(çıkarçatışmasıvebağımsızlıkkontrolsistemimizSentinel™kullanılarak)içerenbirçokfaktördebu

değerlendirmekapsamındadikkatealınırvebelgelendirilir.Olasıbirdenetimkabulüöncesindesorumludenetçi,yapılmasıplanlanandenetimi,raporlamasüresiiçindegerçekleştirecekmevcutpersonelinilgilisektörlerdevedenetimkonularındayeterlibilgi,deneyim,becerivekapasiteyesahipolupolmadığını,ihtiyaçhalindeuzmanlardanfaydalanmaimkanınıvegereklihallerdedenetiminkalitesinigözdengeçirecekliyakatasahipbirkişinindenetimeatanmasınıdeğerlendirir.Kapasiteninyetersizolduğuhallerdeşirketimizolasımüşteriyiveyadenetimireddeder.

Denetimhizmetininilkdefaverileceğidurumlarda,olasıdenetimekibimüşteriyeverilendenetim-dışıhizmetlerinvediğerilgiliilişkilerindeincelendiğiekbağımsızlıkdeğerlendirmeprosedürleriniuygular.

Olasımüşterininvedenetimindeğerlendirilmesisonucubelirlenentoplamriskiazaltmakiçinekönlemleralınabilir.Müşterininilgilietikilkelereuygunluğudeğerlendirilir,muhtemelbirbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumumüşterinin/denetiminkabulüöncesindebelgelendirilirveçözümlenir.

Eğermuhtemelbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumlarıprofesyonelstandartlaraveşirketimizstandartlarınauygunolarakçözümlenemiyorsaveyauygunbirşekilderiskiazaltılamayanbaşkakaliteveriskkonularıvarsa,şirketimizolasımüşteriyiveyadenetimireddeder.

12.3.3 Müşteri ilişkilerinin ve denetim sözleşmelerinin kabulü ve devamlılığına ilişkin sorumlu denetçi sorumlulukları

Müşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığınailişkinsorumludenetçi,müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesiyleilgiliuygunprosedürlerinuygulandığındaneminolmalıdırvebukonudavarılansonuçlarınuygunolduğunubelirlemelidir.

12.3.3.1 Denetim sözleşmesinin kabulünde dikkat edilecek hususlar

Bağımsızdenetimsözleşmelerinideiçerengüvencedenetimisözleşmeleri,sadecebağımsızlıkvemeslekiyeterlikgibiilgilietikhükümlereuyulduğunakararvermemizvesözleşmeninbelirliözellikleritaşımasıhâlindekabuledilir.İlkdenetimlerebaşlamadanönce,denetçilerdebirdeğişiklikolmasıhalinde,ilgilietikgereksinimlereuygunbiçimdeöncekidenetçiileiletişimegeçilmelidir.

12.3.3.2 Denetim sözleşmesinin kabulünden sonraki bilgiler

Sorumludenetçi,müşterivedenetimkabulvedevamlılığındayeralanöncedeneldeettiğibilgileriönemliölçüdedeğiştirenyenibilgilereldeetmesidurumundaKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nabildirmelidir.

12.3.4 (Müşteri / denetim sözleşmesi ilişkisinin) Devam ettirilmesi ve çekilme

Tümdenetimmüşterilerininyıllıkolarakbirdeğerlendirmesiyapılır.


Busüreçteöncekidenetimlersırasındaortayaçıkanönemlikonularvebukonularınilişkinindevametmesineolanetkileridikkatealınır.Bunaekolarak,riskprofillerindedeğişiklikolabileceğinedairişaretlerolanmüşterilerinyenidendeğerlendirmesidahaerkenyapılır.

Tekraredenveyauzunzamandırsüregelendenetimlervedenetimdışıhizmetlerdeyenidendeğerlendirmeyetabidir.Varolandenetimeveyamüşteriilişkisinindevamettirilmesineyönelikolarak,becerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesitekrarlanır.

Beklenenkaliteseviyemizdebirhizmetveremeyeceğimizmüşterilerdeveyamüşteriylebağlantılıkalmamızınuygunolmayacağınıdüşündüğümüzdurumlardaşirketimizmüşteriileilişkisindedevametmemeyekararverir.Yaygınolarak,birsonrakidenetimdeekriskyönetimiveyakalitekontrolprosedürleriningerekliolupolmadığınıanlamakiçindeyenidendeğerlendirmeyaparız(budeğerlendirmedenetimdeekçalışanlarınatanmasıveyaekuzmanlarınçağrılmasınıiçerebilir).

Bugibihallerdesözkonusudenetimdenveyadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararıilebukararınsebepleri,müşteriyönetimininuygunkademeleriveüstyönetimdensorumluolanlarlamüzakereedilir.Şirketimizdenetimedevametmesinigerektirecekmeslekiveyamevzuattankaynaklananbiryükümlülüğününbulunupbulunmadığınınanlaşılmasıiçin,sözkonusudenetimdenyadadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararınınsebepleriylebirlikteKGKve/veyadiğerdüzenleyiciotoritelereraporedilerek;düzenleyicikuruluştanonayalınmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır.

12.4 İnsan kaynakları yönetimi

KPMG,çalışanlarınkendipotansiyellerinikullanabileceğiveellerindengelenineniyisiniyapabilmekiçingururluvemotivehissetmelerinisağlayacakbirçalışmaortamıoluşturmaksuretiyle,tercihedilenbirşirketolmayıhedefler.

Kaliteninanahtarunsurlarındanbiridedoğruyetenekvedeneyimesahipprofesyonellerindoğrumüşteriyeatandığındaneminolmaktır.Budaistihdam,profesyonelgelişim,terfivehalihazırdakipersonelieldetutmavegüçlükapasitevekaynakyönetimisürecinigerektirir.

12.4.1 İstihdam

Profesyonelpozisyonlariçintümadaylarbirbaşvuruformudoldurmalıdırlar.Adaylar,başvurutaraması,yetkinlikbazlımülakatlar,psikometrikveyetenektestleri,yeterlilik/referanskontrollerinideiçerençeşitliseçimyöntemlerinimüteakibenistihdamedilirler.

KPMG,deneyimliçalışanveşirketortağıdüzeyindedekaydadeğersayıdaişealımyapar.Buseviyelerdeişealımyapıldığında,EtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıveyadelegesiadaylarlabağımsızlıkdeğerlendirmevebilgilendirmegörüşmesiyapar.KPMG,adayıneskişirketi/işvereniileilgiligizlibilgilerinKPMGbünyesindeifşaedilmesinikabuletmez.

Şirketortağıişealımsürecizorluvekapsamlıolup,uygunliderliküyelerinikapsamaktadır.Şirketortağıişealımlarınayönelikkriterlerimizprofesyonellik,dürüstlük,kalitevetercihedilenişverenolmayayöneliktaahhüdümüzletutarlıdır.BunlarKPMG’nindavranışsalkabiliyetlerineuyumluolup,tutarlıilkeleredayanmaktadır.

12.4.2 Denetim ekiplerinin belirlenmesi

Sorumludenetçininkimliğivegörevi,müşterininkilityöneticilerineveüstyönetimdensorumlukişilereiletilmelidir.Builetişimsözlüveyayazılıolarakyapılabilir.Sorumludenetçininkimliğininvegörevininmüşteriyeaçıkçatanımlandığındanvemüşterininkilityöneticilerininveüstyönetimininsorumludenetçininkimliğindenvegörevindenhaberdarolmasıhakkındakigüvencemüşteriileimzalanandenetimsözleşmesiyoluylasağlanır.Bundandolayıdenetimsözleşmesiasgariolarakaşağıdakihususlarıiçermektedir:

•müşterininkimliği,

•yönetiminsorumlulukları,

•sorumludenetçininkimliğivesorumlulukları,

•tarafımızdandüzenlenecekraporlarınbeklenenşekilveiçeriğineatıfileraporlarınbeklenenşekilveiçeriktenfarklılıkgösterebileceğidurumlarolabileceğineilişkinaçıklama.

Yukarıdakihususlaraistinadensorumludenetçiaşağıdakilerinsorumluluğunuüstlenir:

•denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyönlendirilmesi,gözetimiveyürütülmesi,

•denetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunolması.

Yukarıdakilereekolaraksorumludenetçi:

•görevlendirildiğiherbirdenetimingenelkalitesindensorumludur,

•denetimçalışmalarınınmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyürütülmesininöneminianlamalıdır,

•denetimsüresincegözlemvegereklihâllerdesorgulamalaryapmaksuretiyledenetimekibiüyelerininilgilietikhükümlereuymadığınıgösterendurumlarakarşıherzamandikkatliolmalıdır,

•yürütülendenetimiçingeçerliolanbağımsızlıkhükümlerineuygunluksağlanıpsağlanmadığıkonusundabirsonucaulaşmalıdır,

•gerekliönlemlerialmaksuretiylebutürtehditleriortadankaldırmakveyakabuledilebilirbirdüzeyeindirmekiçinyadauygungörülmesihâlindeveilgilimevzuatınizinvermesidurumundadenetimdençekilmekiçingerekliadımlarıatmalıdır.Sorumludenetçi,gerekliadımlarınatılabilmesiiçinsorununçözümüneengelteşkiledenhususlarıderhâldenetimşirketinebildirmelidir.


12.4.3 Kişisel gelişim

Teknikyeteneklereekolaraktümprofesyonellerinkaliteliçalışmaperformansıgösterebilmeleriiçingerekliişveliderlikyeteneklerinesahipolmasıönemlidir.(bakınız“12.5.2.1Teknikeğitimler”)

Denetimilealakalıolarak,profesyonelleredenetimdebaşarılıbirkariyeretemelolacakyetenek,davranışvekişiselniteliklerinigeliştirmeyeyönelikfırsatlarsunarız.Kişiseletkinliğigeliştirecekveteknik,liderlikveişyeteneklerinigeliştiricikurslarmevcuttur.

Çalışanlarımızınülkeiçirotasyonveküreselhareketlilikfırsatlarıesnekatamalarsağlar;koçlukvegörevbaşındakılavuzlukyöntemleriiledekişileriyüksekperformansaulaşmalarıiçindahadageliştiririz.

12.4.4 Performans değerlendirmesi ve ek faydalar

Ortaklardahiltümçalışanlaryıllıkhedefbelirlemeveperformansdeğerlendirmesürecindengeçerler.HerçalışanüzerindemutabıkkalınmışhedeflerineldeedilmesikendiseviyesiiçinbelirlenmişKPMGküreseldavranışşeklinisergilemesiveKPMGdeğerlerinegösterdiğibağlılıkiledeğerlendirilir.KPMG’deherseviyedençalışandangerekolumlugereksegelişimeyönelikgeribildirimleralınmasınısağlamakiçinsürekliiyileştirmekültürüteşvikedilir.Toplanangeribildirimlerperformansincelemelerininayrılmazbirparçasıdır.

KPMGKüreselDavranışKuralları,performansincelemeleriileücretvesairhaklarınyanısıra;işealımmetodolojileri,kabulyaklaşımlarıvegelişimplanlamasıdahiltümçalışansüreçlerimizeuygulanacakşekildetasarlanmıştır.Davranışlarsabitbirreferansnoktasıolup,bireyselvekollektifolarakbaşarıiçinneleringerektiğinipersonelimizeaçıkbirşekildeifadeeder.

KPMG,kaliteveuyumolaylarınıizlerveşirketortakları,direktörlerveyöneticileringeneldeğerlendirme,terfiveücretlendirmekonularınıdeğerlendirmedekalitemetriklerinibelirler.Bustandartkaliteveriskmetrikleriyıllıkdanışmanlıksürecineyönelikgirdilerdenbiridir.Kaliteveriskmetrikleri;dışdüzenleyiciincelemelerinsonuçları,eğitiminzamanındatamamlanmasıveiçgözetimprogramlarınınsonucugibibirçokparametreyiiçermektedir.Budeğerlendirmeonlarınperformansveödüldeğerlendirmesiniyapabilecekkapasitedeolanperformansmüdürveortaklarıtarafındanyürütülür.Budaağbazlıbiruygulamailedesteklenenküreselperformansyönetimiilesağlanır.

KPMG,çalışanlarınınkariyergelişiminebüyükönemverir.Bunudesteklemekiçin,KüreselPerformansİnsanveKültürgrubu(theGlobalPerformance,PeopleandCulturegroup)dünyadabirçoküyeülketarafındankabuledilendavranışkapasitesiçerçevesioluşturmuştur.Buçerçeve,koçlukvekılavuzlukgibialanlardakigelişimaçılımlarınıbirleştirerek,çalışanlarımızınyeteneklerinigeliştirmesiniperformanslarınıenüstdüzeyeçıkmasınıvekendipotansiyellerinintamamınaulaşımınıdesteklemektedir.

12.4.5 Ek faydalar ve terfi

Şirketimizinekfaydaveterfipolitikalarınet,basitvekişilerinperformansdeğerlendirmeleriyleilişkilendirilmiştir.Buşekildeçalışanlarımızveortaklarkendilerindenbeklenenivesonuçtaneyinellerinegeçeceğinibilirler.Politikalarımızsorumludenetçilerindenetimmüşterilerineyapılandenetimdışıhizmetsatışlarıüzerindenödüllendirmelerineizinvermez.

Ekfaydalar,hembireyselhemdekurumsalperformansagörebelirlenir.Çalışanların,performansdeğerlendirmelerininekfaydalarınayansımasıhakkındakigörüşleriKüreselÇalışanAnketiyoluylaölçülür.

12.4.6 Ortak kabulü

Ortaklığakabul,uygunliderliküyelerinindedahilolduğusonderecesıkıveçokdikkatliyürütülenbirsüreçtir.Ortaklıkkabulükriterlerimiz,profesyonellik,dürüstlük,kaliteveseçilmişişverenolmataahhüdümüzleuyumludur.

12.4.7 Atama

Şirketimizortakveçalışanlarıbelirlenmişdenetimekiplerineatamalarındakişininbecerilerini,ilgiliprofesyonelveendüstrideneyiminivedenetiminniteliğinideğerlendirerekyapmasıiçinyerindeyöntemlerikullanmaktadır.Bölümbaşkanları,belliözelliktekiortaklarınilgilimüşterileretahsisindensorumludurlar.

Sorumludenetçilerin,denetimhizmetininKDM,profesyonelstandartlarveilgiliyasalvedüzenleyicigerekliliklerleuyumluolarakicraedilmesinisağlayacak,uygunyeterlilik,kabiliyetvezamanasahipdenetimekipleriileçalışıldığınaiknaolmuşolmalarıgerekir.BudenetimekipleriKPMG’ninyerelveküreseluzmanlarınıdaiçerebilir.

Birdenetimekibindebütünolarakbulunmasıgerekenvesorumludenetçinindikkatealmasıgerekenkabiliyetveyeterlilikleraşağıdakigibidir:

•meslekideneyimleberaberbenzeryapıdakidenetimlerivebunlarınzorluklarınıuyguneğitimvekatılımlakavrama,

•profesyonelstandartlarıveyasalvedüzenleyicistandartlarıngerekliliklerinikavrama,

•ilgilibilgiteknolojileribilgisinideiçerenuygunteknikbilgi,muhasebevedenetimdeuzmanlık,

•müşterininfaaliyetgösterdiğiendüstrilerhakkındabilgibirikimi,

•profesyonelmuhakemeuygulayabilmeyetisi,

•KPMG’ninkalitekontrolpolitikaveprosedürlerinikavrama.

sorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.


12.5 Denetimin yürütülmesi

Denetimyürütülürkenamacımızyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakbize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürleriniuygulamaktır.Kalitekontrolprosedürlerimizaşağıdakihususlarıkapsar:

•denetiminyürütülmekalitesinintutarlılığınıartırmayayönelikhususları,

•yönlendirmevegözetimsorumluluklarını,

•gözdengeçirmesorumluluklarını,

Bununlabirlikteprofesyoneluygulamalar,riskyönetimi,vekalitekontrolherKPMGçalışanınınsorumluluğudur.ÇalışanlarımızınKPMGpolitikaveprosedürlerine(bağımsızlıkpolitikalarıdadahilolmaküzere)uymalarıbeklenirvebubeklentilerikarşılamakonusundakendilerineyardımcıolacakaraçlarladesteklenirler.Denetimiçinbelirlenenbupolitikaveprosedürlerilgilimuhasebe,denetim,etikilkelervekalitekontrolstandartlarınıngerekliliklerinivediğerilgilikanunvedüzenlemelerikapsar.

Aşağıdabelirtilenilgilikısımlardadenetiminyürütülmesivedenetimyürütülürkendenetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürleriniuygulamakiçingerekliolanunsurlaraçıklanmaktadır.Buunsurlaraşağıdakianabaşlıklarıiçerir:

12.5.1 Denetim yöntemi ve araçları

Şirketkaynaklarımızınönemlibirkısmı,standartlarımızıvearaçlarımızıtamvegünceltutabilmeamacınahizmetetmektedir.UluslararasıDenetimStandartları(UDS)’nıngereklilikleridikkatealınarak,GlobalServiceCenter(GSC)tarafındanKüreseldenetimyöntemimizgeliştirilmiştir.BuyöntemveUDS’yaekolarakKPMG’nindenetimkalitesiniartıracağınainandığıekgereklilikler,KPMGInternational’ınhazırladığıKDMdokümanındayeralmaktadır.KPMGInternational’ınüyeşirketleri,profesyonel,hukukiveyadüzenleyiciekgerekliliklerleuyumlukalabilmekadına,yerel(bulunduklarıçevreyeözgü)gereklilikleriverehberlerideKDM’yeekleyebilir.

Denetimyöntemimiz,KPMGInternational’ınelektronikdenetimaracıolanvedünyagenelindekiKPMGdenetçilerineverimli,kalitelidenetimyapmalarıiçinihtiyaçduyduklarıyöntem,rehberlikveendüstribilgisinisağlayaneAudITtarafındandesteklenir.eAudITşirketimizdekibütündenetimçalışanlarınınkullanımınasunulmuşturvetümdenetimişlerindekullanılmasızorunludur.

eAuditUDS’lerintümgerekliliklerinikapsayacakşekildeoluşturulmuştur.eAudIT’infaaliyet-bazlıişakışıdenetimekiplerinedenetimboyuncadoğruzamandadoğrubilgiyisağlayarakverimliliğiveetkinliğiartırırvedenetimmüşterilerimizedeğerkatar.

KDMdiğerprosedürlerinyanısıra,gerçeğeaykırıbeyanriskinintanımlanmasınavedeğerlendirilmesineilişkinriskleriveburisklerekarşıplanlananaksiyonlarıkapsayanprosedürlerideiçerir.

Denetimhizmetininsonuçlarıkadar,nasılyürütüldüğüdeönemlidir.Denetimkaliteunsurlarımız,denetimekibinindenetimçalışmalarınıyürütürkengösterdikleriperformansınkalitesiniartırır.

Çalışanlarımızdan,etkinveverimlidenetimperformansıiçinbazıanahtardavranışlarısergilemeleribeklenir.Budavranışlardanaşağıdakibölümlerdebahsedilmiştir.

12.5.1.1 Sorumlu denetçi ve denetçilerin denetime zamanında dahil olması

Önemlidenetimrisklerininbelirlenmesineveyanıtlanmasınayardımcıolmasıaçısından,denetimekibinin,müşterininişini,finansaldurumunuvefaaliyetgösterdiğiçevresiniiyibiliyorolmasıgerekmektedir.Denetimintoplamkalitesindenvedolayısıylayönetimi,gözetimiveperformansındansorumludenetçisorumludur.

Sorumludenetçi,planlamatoplantılarınınanahtarkatılımcısıdır,kritikbelgeleringözdengeçirilmeişleminden,özellikledenetimsırasındavesonucundaortayaçıkanönemlidurumlarlailgilibelgeler,venihaidenetimgörüşündensorumludur.

Denetçiler,bütünbusorumluluklarınyerinegetirilmesindesorumludenetçiyeyardımcıolurvemüşteriiletakımarasındakigünlükilişkileridüzenlerSorumludenetçinindenetimsürecininbaşındasürecedahilolmasıveliderliketmesiuygundenetimkapsamıvetarzınınbelirlenmesindeyardımcıolurvedenetimekibinin,sorumludenetçinintecrübeveyeteneklerindenenüstderecefaydalanmasınısağlar.Sorumludenetçinindenetimindiğerkısımlarındazamanındadahilolmasıdadenetimleilgilikritikdeğerlendirmealanlarıveönemlirisklerinuygunbirşekildebelirlenmesinevebukonularadeğinmesineolanaksağlar.

12.5.1.2 Profesyonel şüpheciliği vurgulayarak denetim kanıtlarının titizlikle değerlendirilmesi

Denetimboyuncaeldeedilençelişenveyatutarsızdenetimkanıtlarıdadahilolmaküzeretümdenetimkanıtlarınıgözdengeçiririz.Topladığımızdenetimkanıtlarıdoğalarıvekapsamlarıgereğitahminedilenrisklerekarşıhassastır.Dışkaynaklardaneldeedilendenetimkanıtlarınındahaiknaediciolduğununayrımınıyaparız.Denetimkanıtlarınınanalizedilmesitakımüyelerimizinherbirinin,yeterlimiktardadenetimkanıtıtoplanabilmesiiçinprofesyonelyargısınıveprofesyonelşüpheciyaklaşımınıkorumasınıgerektirir.

Profesyonelşüphecilik,denetimkanıtlarındakiçelişkiveyatutarsızlıklarıbelirleyebilmekiçinsorgulayanbirakılveuyanıklıkgerektirir.Profesyonelşüphecilik,denetimstandartlarındabelirginbirşekildeyeralırvedüzenleyicilerindedikkatiniçeker.DenetimKaliteSistemimizdenetimboyuncaprofesyonelşüpheciyaklaşımımızıkorumamızkonusunavurguyapar.


12.5.1.3 Sürekli rehberlik, iş başında koçluk, gözetim ve gözden geçirme

Becerilerinzamaniçerisindevefarklıdeneyimleraracılığıylaoluştuğununfarkındayız.Çalışanlarımızınbecerilerineveyeteneklerineyatırımyapmakiçin,kalitedenödünvermeyenbirşekilde,süreklieğitimortamınıkullanırız.ÇalışanlarımızınpotansiyellerineulaşmalarınısağlamakamacıylaKPMGgenelinderehberlikkültürünüdestekleriz.

Denetimesnasındasüreklibirşekilderehberlikveişbaşındakoçlukaşağıdakileriiçerir:

•planlamakonuşmalarınasorumludenetçininkatılımı,

•denetiminilerleyişinintakipedilmesi,

•denetimekibiüyelerininbireyselyeterlilikvekabiliyetlerini,işleriniyapabilecekyeterlivakitleriolupolmadığını,talimatlarıanlayıpanlamadıklarını,veişin,denetimiçinplanlananyaklaşımtarzınauygunolarakyapılıpyapılmadığınıdaiçerecekbirşekildegözdengeçirilmesi,

•denetimekibiüyelerinedenetimesnasındaortayaçıkabilecekdikkatedeğerkonulardayardımcıolunmasıveplanlananyaklaşımınuygunbirşekildeayarlanması,

•denetimesnasındadahadeneyimliekipüyeleridanışılacakolankonularınbelirlenmesi.

Etkinbirrehberlik,eğitmenlikvegözetiminkilitnoktası;önemlibulgularınzamanındabelirlenmesi,konuşulmasıveirdelenmesiamacıyla,yapılanişinzamanındagözdengeçirilmesidir.

12.5.1.4 Uygun bir şekilde desteklenmiş ve belgelendirilmiş sonuçlar

Denetiminbelgelendirilmesi;yapılandenetiminprosedürlerini,eldeedilenkanıtlarıveherdenetimindekiönemlibulgularüzerindeulaşılansonuçlarıkayıtaltınaalır.Politikalarımız,belgelendirmeninincelemesinindahadeneyimlidenetimekibiüyelerinceyapılmasınıgerektirir.

Yöntemimiz,zamanındayapılanbelgelendirmenindenetimkalitesiniartırdığınıveeldeedilendenetimkanıtlarınınvevarılansonuçlarınraporsonhalinialmadanönceetkinbirşekildegözdengeçirilmesinivedeğerlendirilmesinikolaylaştırdığınıkabuleder.Ekipleringeneldedenetimraporutarihindenitibaren60takvimgünündenfazlaolmayanancakbazıkoşullardadahadasınırlıolabilenuygunzamanaralığıiçerisindetamvenihaidenetimbelgelendirmesetinihazırlamalarıgerekir.

12.5.2 Teknik uzmanlık ve kaliteli hizmet anlayışı

Tümçalışanlarımızaihtiyaçduyacaklarıteknikeğitimvedesteğisağlarız.BudestekMeslekiUygulamaDepartmanı(DPP)veuzmanağlaraerişimiveyabunlaraeşdeğerdenetim,raporlamaveriskyönetimikonularındadeneyimlikıdemliprofesyonellerinyadenetimekiplerinekaynaksağlamasıyadadanışmanlıkyapmasınıkapsamaktadır.KPMGbünyesindedoğrukaynağınmevcutolmamasıdurumunda,diğerKPMGüyeşirketlerindekiüstdüzeyvasıflıprofesyonelçalışanlardandestekalınır.

Bununyanısıraçalışanlarınatandıklarıdenetimlereuygunbilgivetecrübeleresahipolmalarınısağlamakadınadenetimakreditasyonuveilgililisanslamapolitikalarımızdabulunmaktadır.Yapımız,denetimekiplerimizinişanlayışlarınıvesektörbilgilerinideğerlibiriçeriğeçevirmevedenetimkalitesinisürdürmelerineimkânsağlar.

DPPmeslekistandartlardaveyürürlüktekimevzuattameydanagelendeğişikliklerinanaliziniyaparvegereklihâllerdebunlarınşirketpolitikaveprosedürlerineuygunşekildeyansıtırvetümdenetimekiplerinebildiriminiyapar.Gerektiğidurumlardaeğitimlerorganizeederveteknikdesteksağlar.

12.5.2.1 Teknik eğitimler

12.4.3.bölümdeanlatılankişiselgelişimkonusunaekolarak;politikalarımız,tümçalışanlarımızınteknikyeterliliğesahipolmaveuygulamadakidüzenleyiciveprofesyonelgelişimgerekliliklerineuyumgöstermelerinidegereklikılar.

Eğitimvizyonumuz;çalışanlarımızınyüksekperformanslıprofesyonellerolmalarınısağlamakamacıylagerekliolanmesleki,liderlikvedesüreçveişgeliştirmeprogramlarınıkendilerinesağlamaktır.

BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzeeğitim,koçlukveişbaşındakılavuzlukolarakdüzenlenmektedir.

Herfinansalyılbaşlangıcında,tümseviyelerdekiçalışanlarımıziçinseneboyuncaalacaklarıeğitimlerbelirlenirvebütçeplanlamasıyapılır.Böylece,çalışanlarımızınşirketiçindekıdemaldıkçabirsonrakiterfilerindealacaklarıeğitimlersistematikolarakplanlanmışolur.

VerileneğitimlerTimeAccountsistemiaracılığıilekayıtaltınaalınmaktaveçalışanbazındaİnsankaynaklarıtarafındanüçeraylıkperiyotlardatakipedilebilmektedir.“SürekliMeslekiEğitim(CPD)”politikamızagöreherçalışanyıldaenaz20,üçyıldatoplam120saatinüzerindeeğitimalmazorunluluğubulunmaktadır.

KPMG’deeğitimsadeceyüzyüzesınıfeğitimleriilesınırlıdeğildir.Gerektiğinde,çalışanlarauygunvekolayerişilebiliraraçlaryardımıylakoçlukveişbaşındabaşındarehberlikyoluylaeğitimdeneyimleridesunulur.


12.5.2.2 Lisanslama ve UFRS, ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe Standartları ve ABD Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları ile uyum gereklilikleri

BütünKPMGçalışanları,faaliyetbölgelerindegeçerliolanlisanslamakurallarıileuyumlulukgöstermekleyükümlüdürler.Şirketimiz,denetimlerdegörevlendirilendenetimçalışanlarımızın,yerelolarakgeçerliolanfinansalraporlamaçerçevesineuygundenetim,muhasebebilgisi,sektörbilgivetecrübesinesahipolmalarınısağlamaklayükümlüdür.

Bununyanısıra,UFRS,ABDGenelKabulGörmüşMuhasebeStandartları,ABDGenelKabulGörmüşDenetimStandartlarıveSECdenetimlerindegörevlendirilenortakvemüdürlerinuyumluolmaklayükümlüolduğuayrıgerekliliklerbulunur.Bugereklilikler,ortak,müdürvekalitekontrolincelemesiilegörevlendirilmişkişilerinilgiliraporlamaçerçevesineuygunolanyeterlieğitimvetecrübeyesahipolmalarınızorunlukılar.

Şirketimiz,bütündenetimçalışanlarının,meslekikuruluşlaraakrediteolmalarınıvebukurumlarınCPDgerekliliklerini(asgariolarakIESBA,KGK,BDDK,SPK,SECvediğerdüzenleyicikuruluşlarıngerektirdikleriileuyumuna)karşılamalarınızorunlukılar.Politikaveprosedürlerimiz,kişilerinüstlendikleriişlereuygunlisansvesertifikalarasahipolmalarınısağlamayıgerektirecekşekildedizaynedilmiştir.

12.5.2.3 Uzman ağlarına erişim yetkisi

Denetimekiplerimiz,KPMGInternationalüyeşirketlerinyerelveglobaluzmanlarınağlarınaerişimesahiptirler.DenetimdenSorumluDenetçi,kendiDenetimekiplerinindeuygunkaynakveyeteneklerinvarlığındaneminolmasıileyükümlüdür.

Denetimlereuzmanatanmasıihtiyacı(BilgiTeknolojileri,Vergi,Kurumsalfinansman,AktüeryalincelemeveyaHukukuzmanlarıgibi),denetimlerinkabulvedevamlılığıdeğerlendirmesininbirparçasıolarakdikkatealınır.Denetimlereuzmankatılımıhususundagenelbirsorumluluküstlenenuzmanlar,görevleriniuygunşekildeicraedecekyetkinlik,kabiliyetvetarafsızlığasahiptir.Buuzmanlar,birdenetimhizmetinedahiledilmedenönce,denetimhizmetiileilgilikonularailişkineğitimleritamamlamaklayükümlüdürler.

12.5.2.4 İş anlayışı ve sektör bilgisi gelişimi

Müşterilerinyaptığıişvesektörileilgilidetaybilgisahibiolmak,denetiminkalitesinietkileyenönemlikonulardanbiridir.

Bazıönemlisektörleriçin,globalsektörliderleri,sektörbilgilerininteyidivegeliştirilmesiileilgilidenetimtakımlarınadesteksağlamakiçinatanmıştır.SektörbilgisininanaunsurlarındanbirieAudITiçerisindeyeralansektörbilgisibirikimidir.Bubilgibirikimisektöreözelörnekdenetimprosedürlerinivediğerbilgileri(muhasebeprosedürleriveolağanrisklergibi)içerir.eAudITiçerisindesektörbilgisininyanısıra,belirlisektörlerileilgiliişeözelvegenelbilgisağlayankısasektörtanıtımlarıdamevcuttur.

12.5.3 İstişare

Kaliteyekatkısağlayananauygulamalardanbirideşirketiçindeçalışanlarınbirbirinesüreklidanışarakişyapmasınateşvik

edilmesivebazıözeldurumlardadakuralolarakuygulanmasıdır.

Denetimekibininkararvermesizorveihtilaflıkonulardadesteklenmesiamacıyla,Şirketiçidanışmaveönemlimuhasebevedenetimsorunlarınındokümantasyonuileilgilifarklıgörüşlerintekbirsonucabağlanmasınıkolaylaştıranprotokolleroluşturulmuştur.Şirketimizdenetimbölümüçalışanlarını,meslekiuygulamakaynaklarınaözellikleDPP’ye(yadabenzerine)danışmalarıkonusundaherzamandestekler.Bunaekolarak,KüreselQ&RMelkitabımızda,müşteridürüstlüğüneilişkinendişelergibihususlarınortayaçıkmasıhallerindeistişarezorunluluğundanbahsedilir.

ŞirketimizayrıcaKüreselHizmetMerkezi(GSC),UluslararasıStandartlarGrubu(ISG)veSEC’dekayıtlışirketleriçinçalışanABDSermayePiyasalarıGrubu’ndandateknikdestekalabilmektedir.GSC,etkinveverimlidenetimleriçinKPMGbağımsızdenetimuzmanlarıtarafındankullanılanKPMGküreselbağımsızdenetimmetodolojisiveteknolojisitabanlıaraçlarıgeliştirir,idameettirirveuygulamasınıyapar.ISG,üyeşirketlerarasındaUFRSuygulamalarınınyeknesaklıkgöstermesinisağlamak,ortayaçıkansorunlarıbelirlemekvedüzenliolarakrehberlikhizmetisağlayabilmekamacıyla,içindedünyanınfarklıcoğrafibölgelerindentemsilcileribarındıranGlobalUFRSveUDStakımlarıilebirlikteçalışır.ISG,meslekiuygulamaülketemsilcilerindenoluşanağbağlantılarınasahiptirvedenetimveUFRSgüncellemelerindenhaberdaretmekiçindüzenlitelekonferanslarorganizeeder.

12.5.4 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirme

Denetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeraportarihiöncesindedenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındantarafsızbirşekildedeğerlendirilmesinisağlamakiçintasarlanmışbirsüreçtir.Denetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakkendimize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenendenetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlamakiçinkalitekontrolvediğerdenetimgözdengeçirmeleriileilgiligerekliliklerverehberlereilişkinbellihususlardanoluşmaktadır.

Aşağıdakileriçindenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerçekleştirilmelidir:

•DüzenleyiciKurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimlerive-varsa-denetimşirketinin,kalitesiningözdengeçirilmesiningerekliolduğunudüşündüğüdiğerdenetimler,

•KamuYararınıİlgilendirenKuruluşlar(KAYİK)veborsadaişlemgörmeyenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimiveilgiliaradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimi,

•Yerelmevzuatveyakanunlarçerçevesindedenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimler,aradönemfinansaltablolarınıngözdengeçirilmesidahil,


•KaliteveRiskYönetimiOrtağıveDenetimBölümüBaşkanıtarafındanbelirlenendiğerdenetimler,aradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimidahil.

Sorumludenetçinin“KAYİK”tanımınınişletmeyikapsamasıileilgilireddedilebilirbirsavıvarsavedolayısıyladenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegereklideğilseKaliteveRiskYönetimiOrtağıilemutabıkkalınansavıbelgelendirmeliveKaliteveRiskYönetimiOrtağıyıllıkolarakbusavıgözdengeçirmelidir.

12.5.4.1 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirmenin niteliği, zamanlaması ve kapsamı

Şirketimiz,denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinde;

•Önemlihususlarınsorumludenetçiilemüzakereedilmesini,

•Finansaltablolarveyadenetiminkonusunuoluşturandiğerbilgilerileönerilendenetçiraporunungözdengeçirilmesini,

•Denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarailişkinseçilençalışmakâğıtlarınıngözdengeçirilmesini,

•Denetçiraporuoluşturulurkenulaşılansonuçlarınveönerilenraporunuygunolupolmadığınındeğerlendirilmesinizorunlukılanpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimleriçinsorumludenetçiaşağıdakileriyerinegetirmelidir:

•denetiminkalitesinigözdengeçirecekkişininatandığındaneminolmalıdır,

•denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındatespitedilenlerdâhilolmaküzere,denetimsırasındaortayaçıkanönemlikonuları,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiylemüzakereetmelidir,

•denetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirtilenhususlarıntatminedicibirşekildesonlandırıldığınıteyitetmelidir.

Gözdengeçirmetamamlananakadarsorumludenetçibağımsızdenetçiraporunuimzalamaz.

Sorumludenetçivedenetimekibinin,denetimsüresincetespitedilenönemlihususlarıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinenezamangetirileceğineilişkinkararlarmeslekimuhakemekonusudur.Mümkünolduğuölçüde,buhususlardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatineriskdeğerlendirmesisırasındagetirilir.Buhususlarıdenetiminuygunsafhalarındadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinezamanındasunmakönemlihususların,şayetgeçerliyse,yönetimveyaüstyönetimdensorumluolanlarlagörüşülmedenöncedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekildesonucakavuşturulmasınısağlar.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeplanınınamacıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarınzamanındadeğerlendirilmesinivedenetimekibinindenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirlenen

hususlaratamamendenetçiraporundanöncecevapvermesinisağlamaktadır.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninkapsamı,diğerhususlarınyanısıra,denetiminkarmaşıklığına,denetlenenişletmeninborsadaişlemgörüpgörmediğineveraporuniçindebulunulanşartlarauygunolmamariskinebağlıdır.

12.5.4.2 Düzenleyici kurumlar tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmeler

DüzenleyiciKurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınınbağımsızdenetimlerininkalitesiningözdengeçirilmesindeaşağıdakiprosedürlergerçekleştirilir.

MüşteriKabulsürecindehemdenetimşirketininhemdedenetimekibininbağımsızlıkdeğerlendirmeçalışmalarıvebeyanlarıgözdengeçirilir.

Ayrıca,kalitekontroldensorumludenetçivesorumludenetçiparaflarıtamamlanmadanvebukişilerindenetimçalışmalarınıgözdengeçirmesisırasındaçıkarttığıdüzeltmeleryapılmadanilgilieAuditdosyalarıelektronikolarakarşivlenmemektedir.

12.5.4.3 Denetimin Kalitesini Gözden Geçiren Kişilerin Liyakatine İlişkin Kıstaslar Yeterli ve Uygun Teknik Uzmanlık, Deneyim ve Yetki

MüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesisürecininbaşlangıcındadenetimekibitarafındantamamlananMüşteriKabulFormuveDenetimSözleşmesiKabulFormudokümanlarındayüksekriskolarakbelirlenenmüşterilervedenetimleremutlakadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatanmaktadır.Şirketimizdedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatarkenkişinin:

•işletmedenbağımsız,

•dürüstvetarafsız,

•denetimekibininvardığıönemliyargılarveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızolarakdeğerlendirmekiçinyeterliveuygundeneyimveyetkiyesahipdenetimekibindeyeralmayan,

•denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeiçinyeterlizamanıolan.

birsorumludenetçiolmasınadikkatedilir.Yeterliveuygunteknikuzmanlık,deneyimveyetkiyinelerinoluşturduğu,ilgilidenetiminşartlarınabağlıdır.(Örneğin,borsadaişlemgörenbirişletmeyeaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimininkalitesinigözdengeçirenkişi,borsadaişlemgörenişletmelereaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimlerinde,sorumludenetçiolarakgörevyapabilecekyeterliveuygundeneyimesahipbirkişiolmasınadikkatedilir)


Denetimin kalitesini gözden geçiren kişilerle yapılacak istişare

Sorumludenetçidenetiminyürütülmesisırasında,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyle,vardığıbiryargınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankabulgörmesiamacıyla,istişaredebulunabilir.Butürbiristişare,görüşfarklılıklarınındenetimindahageçbiraşamasındatespitedilmesiniönlervedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiningörevinigerçekleştirmesindekiliyakatindenödünverdiğianlamınagelmez.

Denetimin kalitesini gözden geçiren kişinin tarafsızlığı

İstişareninnitelikvekapsamınınönemlihâlegeldiğidurumlarda,istişareedentaraflardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınınkorunmasıiçingerekliözenigöstermelidir.Aksitakdirdebukişinintarafsızlığızedelenebilir.Gerekliözeningösterilmesininmümkünolmadığıdurumlarda,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişininveyadenetimleilgiliolarakistişareedilecekkişininyerinedenetimşirketiiçindenveyadışındanuygunyeterliğesahipbaşkabirkişigörevlendirilmelidir.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınıkorumakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinin;

•Mümkünolduğusüreceilgilisorumludenetçitarafındanseçilmemesine,

•Gözdengeçirmesüresincedenetiminyürütülmesindeyeralmamasına,

•Denetimekibiadınakararalmamasına,

•Tarafsızlığınıtehditedecekdiğerhususlarınbulunmamasınadikkatedilir.

KaliteveRiskYönetimiOrtağıveDenetimBölümüBaşkanıdenetimkalitesinigözdengeçirecekkişiyiseçerveyaneşekildeseçileceğikonusundaanlaşır.DenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatandıysavesorumludenetçidenetimkalitesineyönelikbirgözdengeçirmeningerekliolmadığınıtespitederseKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nadanışmalıvegereklionayıalmalıdır.Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişisorumludenetçi(yadauygunkişi)KPMGyadabaşkaKPMGInternationalüyeşirketiiçindeolabilir.KPMG’deuygunvedonanımlıbirdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitespitedilemeziseKaliteveRiskYönetimiOrtağıbaşkabirKPMGInternationalüyeşirketininKaliteveRiskYönetimiOrtağınasözkonusuKPMGInternationalüyeşirketindenuygunvedonanımlıbirdenetiminkalitesinigözdengeçirecekkişibelirlemesiiçindanışabilir.

12.5.4.4 Denetimin kalitesine yönelik gözden geçirmenin belgelendirilmesi

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesineilişkinpolitikaveprosedürleruyarıncadenetiminkalitekontrolünügözdengeçirenkişi,KontrolListesi’ndezorunlukılınansorumluluklarıyerinegetirmelidirveşayetuygunsageçerliKontrolListesi’ndekibütünadımlarıtamamladığınıteyitetmelidir.KontrolListesitamamlandıise

denetimekibibunudenetim/gözdengeçirmebelgelerineeklemelidir.Denetiminkalitekontrolünügözdengeçirenkişi,denetiminuygunaşamalarındaeAudITtarafındandenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiişaretleriilebelirtileneAudITaktiviteleriniveeAudituyarılarıilebelirtilenekleriincelemelidir.

Bunagöre:

•Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesineilişkinşirketpolitikalarınıngerektirdiğiprosedürlerinuygulanmışolduğunun,

•Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinin,ilgiliraportarihininöncesindetamamlanmışolduğunun,

•Gözdengeçirenkişininbilgisidâhilinde,denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarınuygunolmadığınadairkanaatoluşturmasınasebepolacakçözümekavuşturulmamışherhangibirkonununbulunmadığınınbelgelendirilmesizorunludur.

Bunaekolarakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetimekibininvardığıönemliyargılarıveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızbirşekildedeğerlendirmesinisağlamakiçinyeterlidayanağınınolmasıamacıylaekbelgeleringözdengeçirilmesinegerekolupolmadığınakararvermekiçinmeslekimuhakemesinikullanmalıdır.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişivesorumludenetçive/veyadenetimekibinindiğerüyeleriarasındakigörüşmelerdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankonuhususugözdengeçirilenbelgelereekolduğuzamanvedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiaçısındanönemlimuhasebe,denetleme/sınırlıdenetimveyafinansalraporlamahususlarınıanlamasıiçingerekliolduğundabelgelendirilmelidir.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmebelgeleridenetimekibitarafındanveyadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanhazırlanır.Konuhususudenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanincelenenbelgelerdeyeralıyorsa(denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişininsorularıveyayorumlarısonucundadeğiştirilenbelgelerdahil)görüşmeleribelgelendirmekgerekmez.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmenintamamlandığıtarihibelgelendirmelidir.Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesinihaidenetimdosyasınınbirleştirmeaşamasınınbirparçasıolarakdenetçiraporundansonragerçekleştirilebilirveraportarihiöncesindedenetimekibininilgiliüyeleriilegörüşülenvemutabıkkalınanveeldeedilendenetimkanıtlarınıiçerebilir.Denetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeyidenetiminuygunaşamalarındazamanındagerçekleştirmekönemlihususlarındenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekilderaportarihiöncesindeçözümekavuşturulmasınısağlar.Çokluişletmelerindenetimini/sınırlıbağımsızdenetiminiiçerendenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeler;denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyedestekverilmesi,


denetiminkalitekontrolüneyöneliksınırlıgözdengeçirme,diğergözdengeçirmelerKDMdokümanındaelealınmaktadır.

Buuygulamalardadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanimzalanmasıgerekmektedir.YapılmasıgerekendenetimprosedürleritamamlandıktansonrasorumludenetçivedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındangözdengeçirilenilgilibölümlervedenetimprosedürlerieAuditdosyasıiçindeelektronikortamdaparaflanırlar.Bubölümünparaflanmasıkalitekontrolortağınınbuprosedürleriyaptığınıbeyanetmesidir.Bağımsızdenetimkalitesininkontrolütamamlananakadarbağımsızdenetimraporusorumludenetçitarafındanimzalanmaz.

12.5.5 Raporlama

RaporlamaileilgiliolarakKamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumutarafındanyayınlananBağımsızDenetimStandartlarıgereklilikleridikkatealınır.Budenetimstandartları,müşterininbilançosuylailgilitümhususlarüzerindegerçeğeuygunbirgörüşünsunumunuiçerendenetimraporununyapısınıveiçeriğinibüyükölçüdebelirler.Deneyimlisorumludenetçilerdenetimgörüşünü,denetimtakımıtarafındanyapılanişedahilolup,işiincelediktensonraverirler.

Denetimraporunukullanacaktaraflararaporlanmasıgerekenönemlibulgularolduğundadenetimraporunanitelikolarakveyabulgunundayeraldığıbirparagrafavurguyaparak,sorumludenetçileredenetimraporlarınıhazırlamalarındagenişbirraporlamarehberiveteknikdesteksağlarız.

12.5.5.1 Karar organları ile iki taraflı, anlayışlı, açık ve dürüst iletişim

Müşterilerimizdeyönetimyükümlülüğüolanlarileçiftyönlü,anlayışlı,açıkvedürüstbiriletişim,denetimkalitemiziçinhayatidir.Yönetimyükümlülüğüolanlarıdenetimboyuncaortayaçıkanbulgulardanhaberdaretmeninveonlarıngörüşlerinianlamanınöneminevurguyaparız.Bunaraporlarınvesunumların,denetimkomitelerineveyayönetimkurulutoplantılarınakatılımlarınvedenetimkomitesininüyeleriylesüregelenkonuşmalarınbirkombinasyonunuyaparakulaşırız.

Önemlimuhasebeuygulamalarınınuygunluğunundeğerlendirilmesi,muhasebetahminlerivebilançoaçıklamaları,finansalraporlamasistemlerinintasarımlarındavefaaliyetlerindekiönemlinoksanlıklarıvedenetimsüreciiçerisindedikkatimiziçekenbunungibinosanlıklarıveherhangidüzeltilmemişyanlışbeyanlarıdeğerlendirirkenişiniçyüzünükavrarız.Yönetimyükümlülüğüolanlarlamüzakerevemünazarayıteşviketmekiçinendüstrideneyimimizikullanırız.

12.5.5.2 Grup denetimlerinin etkinliği üzerine odaklanmak

Denetimyöntemimizgrupdenetimlerinindetaylıbirbiçimdeyapılmasınıkapsar.Denetimkalitesiiçinhayatiolan,grupdenetimekibivetamamlayıcıdenetçilerarasındakietkinçiftyolluiletişiminöneminivurgularız.Grupsorumludenetçisinin,KPMGInternationalüyeşirketiolsunveyaolmasın,tamamlayıcıdenetçilerinyeterliliklerinidenetimkabulükapsamındadeğerlendirmesigerekir.Denetimyöntemimiz,

mevcutdurumdagrupdenetimleriiçinbaşlıcarisklialanlarına,örnekvermekgerekirseusülsüzlükrisklerininfazlaolabileceğiyükselenpiyasalaraveişçevrelerine,verilenyoğundikkatidekapsar.

12.5.6 Görüş farklılıkları

Görüşfarklılıklarıönemlihususlarlailgili,karmaşıkmuhasebeleştirme,denetlemevefinansalraporlamahususlarıdahil,şayetvarsaprofesyonelmuhakemeninkapsamındandolayıdenetimekibiüyeleri,istişareedilenlervegeçerliolduğudurumdasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişilerarasındaortayaçıkabilir.

Sorumludenetçi,denetimekibiüyelerinigörüşfarklılıklarıiçerenhususları,reddedilmekorkusuyaşamadan,erkenbirsafhada,sorumludenetçininveyauygunolduğuderecedeKPMGiçindekidiğerlerinindikkatinegetirmeleriiçinbilgilendirmelidir.Denetimsırasındadenetimekibiüyeleriortayaçıkankonulardafarklıgörüşleresahipolabilir.Budeğişikgörüşlergenellikledenetimekibiüyeleri,sorumludenetçive/veyaKPMGuzmanlarıilemüzakereedilmelidir.Konuyadahilolanherkesmüzakereler,araştırmaveyayeniveyadeğişendurumlarsonucundaaynıgörüşesahipolursagörüşfarklılıklarıortadankalkmışolur.Görüşfarklılıklarıileilgiligerekliliklerverehberlik,sadecebütünmüzakarelervearaştırmasonucundasürecedahilolankişileritatminediciderecedekararabağlanmadıiseuygulanmalıdır.

Bukonunungereklilikleriuyarıncayönetimileuyuşmazlıklareksikbulgulardanveyasonradançözümekavuşturulanilkbilgilerdenoluşanuyuşmazlıklarıiçermez.Yönetimileilgiliuyuşmazlıklarüstyönetimdensorumluolanlarabildirmelidir.

DenetimkalitesinigözdengeçirenkişinindenetimkalitesinigözdengeçirirkendikkatinegelenbirhususailişkinsorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiarasındakararabağlanmamışbirhususvarsasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nadanışmalıdır.GörüşayrılıklarıKaliteveRiskYönetimiOrtağı’nıtatminedecekşekildekararabağlanamazise,nihaisonuçiçinhususderhalKPMGYönetimKuruluBaşkanınailetilmelidir.

Anlaşmazlıklartekbaşınaveyabirlikteişletmeninfinansaltablolarıveyadenetçiraporuiçinönemliolabilir.BundandolayıŞirketimizpolitikaveprosedürleriuyarıncabütünyönetimileuyuşmazlıklarıveçözümlerinibelgelendirilir.

12.5.7 Müşteri gizliliği, bilgi güvenliği ve kişisel verilerin gizliliği

Müşterimahremiyetinikorumanınönemi;tümçalışanlarımızınuymasıgerekenDavranışKurallarıvetamamlamasıgerekeneğitimlerveyıllıkteyit/beyansüreçlerigibiçeşitlimekanizmalaryoluylavurgulanır.

İlgiliIESBAgereklilikleriyleolduğukadardiğerilgilikanun,standartvedüzenlemelerleuyumluolarakdenetimbelgelerininvedenetimeilişkindiğerkayıtlarınsaklanmasısüresiüzerineresmibirbelgesaklamapolitikamızvardır.


Şirketimizin,genişbirkapsamıolanbilgigüvenliğihakkındanetpolitikalarıvardır.VerilerinGizliliğipolitikaları,kişiselbilgilerinidaresiniyönetmekiçinyürürlüktedirvebukonuylailgiliolaneğitimdetümKPMGçalışanlarıiçinzorunludur.

12.5.8 Çalışma kağıtlarının gizliliği, güvenli biçimde saklanması, doğruluk ve bütünlüğü, erişebilirliği ve geri kullanılabilirliği

Denetimdokümanlarıkağıtta,elektronikortamda,sesveyavideoortamındaolsadadokümanlarbilgimizdışındadeğiştirilmişse,dokümanlarabirşeylereklenmişsevesilinmişseyadageçiciolarakkaybolduysavezarargördüysedokümanlarınbütünlüğü,ulaşılabilirliğivetelafiedilebilirliğinegölgedüşmüşolur.Bunedenle,Şirketimizbağımsızdenetimdokümanlarınayetkisizkişilerinerişiminiveyabağımsızdenetimdokümanlarınınkaybınıengelleyecekolankontrolleroluşturmuştur.

Denetimçalışmakağıtlarınındenetçiraporutarihindenitibaren10yılsaklanmasızorunludur.

12.6 İzleme

Şirketimiz,KPMGInternationaldenetimağınatabiolduğundanKPMGInternationaltarafındangeliştirilenveyürürlüğekonulanISQC1(KKS1)’euyumluizlemeprogramlarınıuygulamaktadır.BukapsamdaKPMGdenetimağınatabibütünüyeşirketlerin,anakalitekontrolpolitikaveprosedürfaaliyetlerininuygun,yeterliveverimlibirbiçimdeişlettiğinindeğerlendirmesinikapsayanentegrebirizlemeprogramıvardır.ProgramlardaneldeedilensonuçlarherüyeşirketiçerisindeilgilibirimlereveKPMGInternational’ınkaliteileilgilibirimlerineiletilir,programlardançıkarılangenelsonuçvederslergözdengeçirilirvebölgeselveküreselseviyedeuygunaksiyonkararlarıalınır.

İzlemefaaliyetimizKalitePerformansTeftişi(QPR)veRiskUyumluluğuProgramı(RCP)olmaküzereikiprogramdanoluşur.HerikiprogramdaKPMGInternationaltarafındangeliştirilirveidareedilir.

Bunaekolarak,tümüyeşirketlerüçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubu’ndayeralanveüyeşirkettenbağımsızolarakKüreselKaliteveRiskYönetimi’nebağlıincelemeyapmaklagörevlikişilerceyapılanbölümlerarasıKüreselUyumlulukİncelemesi(GCR)kapsamındadır.BuprogramlarKPMGInternationaltarafındantasarlanırveprogramlarakatılımKPMGInternationalağınaüyeliğindevamıiçinşarttır.

12.6.1 Kalite Performans Teftişleri (QPR)

ŞirketimizüyesiolduğumuzKPMGInternationaltarafındangerçekleştirilenveanaamacıkalitekontrolsistemimizinŞirketimizinmeslekistandartlaraveyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunluksağladığınadairdeğerlendirmeolanveKalitePerformansTeftişProgramıolarakadlandırılanizlemesürecinetabidir.Buteftişsürecininbirdiğeramacıdatespitedileneksikliklerinsorumludenetçilerimiztarafındandüzenlenen(vegereklidurumlardadenetimkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandeğerlendirilen)raporlarıniçindebulunulanşartlarauygunolduğunadairmakulgüvence

sağlamakonusundayetersizolduğunatamolarakişaretetmeyendurumlarveyasistemik,tekrarlayanveyadüzelticiadımlarınderhâlatılmasınıgerektirendiğerönemlieksikliklerolupolmadığınıbelirlemektir.

QPRProgramı,denetimkalitesivedenetimekibininmeslekistandartlara,firmapolitikalarınavefirmaprosedürlerineuyumunutakipetmeçabalarımızıntemelinioluştururveŞirketimizin,KPMGInternational’ıngereklilikleriniveISQC1ileKKS1’inilgilimaddelerineuyumluluğunölçüldüğüanaprogramlardanbiridir.QPRProgramıverilenhizmetlerinperformansınıdeğerlendirirvehizmetkalitesiniiyileştirmefırsatlarınıbelirler.ŞirketimizdeQPRProgramınınetkinbirşekildeyürütülmesinisağlamakiçinizlemesürecineilişkinsorumluluğuüstelenebilecekyeterliveuygundeneyimveyetkiyesahipbirsorumludenetçigörevlendirilir.Genellikletümsorumludenetçilerüçyıllıkdönemiçerisindeenazbirdefaincelemeyetabitutulur.İncelemeyeseçilendenetimdosyaları,ilgilidenetimekibineteftiştenbirhaftaöncehaberverilir.Bazıdurumlarda,incelemeningidişatınagöre,sorumludenetçiyeöncedenhaberverilmedenikincibirdosyaincelemeprogramınaalınabilir.Düzenleyicikuruluşlartarafındanözelolarakgerçekleştirilenteftişkapsamındaolan,QPRProgramı’nagörebirderecelendirmededenetimdosyasıyetersizolarakdeğerlendirilenSorumluDenetçi’nindenetimdosyalarıseçimkriterlerindedikkatealınabilir.

QPRProgramı’ndakibulgularımızyazılıiletişim,içsınıfeğitimleri,vedönemseltoplantılararacılığıylasorumludenetçi,denetçiveçalışanlarailetilir.BualanlarayrıcamüteakipincelemeprogramlarındadasürekliiyileştirmeninderecesiniölçebilmekamacıylavurgulanırvebirsonrakisenebulgularındüzeltilipdüzeltilmediğikontroledilirveKPMGInternational’araporlanır.

QPRprogramıkapsamındaseçilendenetimdosyalarınınincelemesonuçlarıkararabağlanırkenüçderecelendirmekullanılabilir:

•TatminEdici-“TE”;

•PerformansınGeliştirilmesiGerekiyor-“PGG”;

•Yetersiz-“Y”.

“Y”ve“PGG”derecelendirmeleribirlikteTESD(TatminEdiciSeviyedenDüşük)olarakadlandırılır.

Tespitedilmişeksiklikleriveuygundüzelticiadımlarayöneliktavsiyeleriilgilisorumludenetçilerevediğerilgilipersonelebildirilir.Tespitedilmişeksikliklereyönelikdüzelticiadımlarailişkintavsiyeleraşağıdakihususlardanbirveyabirkaçınıiçerir:

(a)Tekbirdenetimveyatekbirpersoneleilişkinuygundüzelticiadımlarınatılması,

(b)Bulguların,eğitimvemeslekigelişimdensorumlukişilereiletilmesi,

(c)Kalitekontrolpolitikaveprosedürlerindedeğişiklikyapılması,

(ç)Denetimşirketininpolitikaveprosedürlerineuygunhareketetmeyenler,özelliklebudavranışıtekrarlayanlarhakkında


denetimşirketitarafındandisiplinişlemlerininuygulanması.Dahasonrabubildirimleruygunşekildebelgelendirilir.

Şirketimizsorumludenetçileri,sınırötesive/veyaküreseldenetimhesaplarındakivebağlıkuruluşlarındaki“tatminedici”dendüşükdenetimderecelerihakkındabilgilendirilirler.Bunaekolarakdenetimağınabağlıdiğerüyeşirketlerinsorumludenetçileri;kendiküreselhesaplarınabağlıkuruluşlardanbiri,şirketimiztarafındanyapılanQPRProgramından“tatminedici”dendüşükdeğerlendirildiğindebilgilendirilirler.

KalitePerformansıTeftişProgramıkapsamındaortayaçıkansonuçlarındenetimdeeldeedilenbirçıktınınuygunsuzolabileceğiniveyadenetiminyapılmasısırasındaönemliprosedürlerinihmaledildiğinigösterdiği“Y”derecelendirmelerinde,KaliteveRiskYönetimiOrtağı,meslekistandartlaraveyasal/düzenleyiciortamgerekliliklerineuygunluksağlamakiçinyapılmasıgerekeneylemibelirler.Atılmasıgerekenadımlar,yerelpolitikaveprosedürlerinzorunlukılabileceğitümgerekliistişareleri(KaliteveRiskYönetimiOrtağı,FonksiyonelLiderlikveyaHizmetHattıLiderliği,MeslekiUygulamaBölümü,Danışmanlarıdakapsayabilir)içerir.

İlkyapılmasıgerekenilgilisorumludenetçiyi,denetimekibinivevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyidurumdanhaberdaretmektir.Prosedürlerinatlandığıhallersistemselveyageneliçerikliysebilgilendirmeşirketgenelindeyapılır.Dahasonrabueksikliklerinetkisitespitedilirvebuetkileringiderilmesicaridönemiçindegerçekleştirilir.Bazıhallerdehukukidanışmanlıkalınmasıdagerekebilir.AyrıcaalınmasıgerekentedbirlerilgiliSorumluDenetçivedenetimekibine(vevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişidedahilolmaküzere)ilişkindisiplinprosedürlerinideiçerebilir.

12.6.2 Risk Uyumluluk Programı (RCP)

RCP,herüyeşirketinyıllıkolarakkendikendinideğerlendirdiğiprogramdır.RCP’ninamacı,üyeşirketinprofesyonelhizmetlerinverilmesiyleilgiliolanKPMGInternational’ınkaliteveriskyönetimipolitikalarıveilgilikanunvedüzenlemelerikanalıylaoluşturulankalitekontrolsistemiyleolanuyumluluğununtakipedilmesi,değerlendirilmesivebelgelendirilmesidir.Programhembölgeselhemdeküreselolarakgözdengeçirilirvetakipedilir.

12.6.3 Küresel Uyumluluk İnceleme Programı (GCR)

GCR,üçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubutarafındanyürütülürveşirkettenbağımsızinceleyicilertarafındanyapılır.Buincelemelerönemliyönetim,riskyönetimi,bağımsızlıkvefinanssüreçlerine(şirketinRCP’sininsağlıklıbirdeğerlendirmesinideiçerecekşekilde)odaklanır.GCRsürecindeacilveyayakınvadededikkatgerektirensorunlartespitedildiğitakdirde,birtakipincelemesiyapılır.

Üçprogram(QPR,RCP,GCR)da,belirlenensorunlaradeğinmekiçinbirzamançizelgesideiçeren,üyeşirkettarafındangeliştirilecekeylemplanlarınaihtiyaçduyarlarveperformansıiyileştirmeamacındakibueylemlerdebölgeselve

küreselbazdasürekliiyileştirmeamacınauygunbirşekilde,tanımlanansorunlarahitapedildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.

KPMGKaliteveRiskYönetimiprosedürlerinegöre,tümizlemeprosedürleri(QPR,RCPveGCR)veeldeedilensonuçlarıtümsorumludenetçilerevekıdemlidenetçivedenetçilerehersenesonundabildirilir.Sistematikveönemlihatalarilealınanaksiyonlarveyeniuygulamalaraçıklanır.

12.6.4 Kök Neden Analizi (RCA )

Şirketolarak,sürekligelişimilkemizkapsamındadenetimdekalitesorunlarınıntespitivetekrarınınengellenmesivedoğruuygulamalarınbelirlenmesineyardımcıolmakamacıylatemelsebepanalizleriyaparız.2016,2017ve2018yıllarındadüzenlenen“KüreselRCA-5Adımİlkeleri-KökNedenAnalizieğitimine,ŞirketbünyesindeTemelSebepAnalizigerçekleştirençalışanlarilebuçalışanlarıyönetendiğerkişilerkatıldı.Sözkonusueğitim,KökNedenAnaliziiçinkaynakkullanma,planlamaveanalizyapmakonularıylailişkilibeceriveuygulamalarıgeliştirmeyeyönelikortakbirplatformsunmaktadır.

KüreselRCA5Adımİlkeleriaşağıdakigibidir:

KökNedenAnalizlerinigerçekleştirmekvetespitedilenkalitesorunlarınayönelikuygunçözümplanlarınıbulupgeliştirmeküyeşirketlerinsorumluluğundadır.

DenetimBölümüBaşkanıKökNedenAnalizisonucubulunaneylemplanlarınıgeliştirmek,uygulamakvebunlarlailgiliçözümsorumlularınıbelirlemeklesorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağıisebuaksiyonlarınuygulanmasınıtakipetmektensorumludur.

1.Sorunun tanımı

2.Verinin

toplanması ve analizi

3.Temel

nedenlerin belirlenmesi

4.İyileştirme işleminin

tanımlanması ve uygulanması

5. Etkinlik

oranının takip edilmesi

Üye şirketler


12.6.5 Gelişime yönelik tavsiyeler

Küreseldüzeyde,KPMGInternational,GlobalAuditQualityIssuesCouncil(“GAQIC”)veGlobalQuality&RiskManagementSteeringGroup(“GQ&RMSG”) aracılığıylakaliteizlemeprogramlarınınsonuçlarınıinceler,üyeşirketintemelnedenanaliziniveeylemplanlarınıanalizedervegerektiğindeekaksiyonlargeliştirir.

GAQIC,içkalitedenetimiincelemeleriiledışdenetimlersonucutespitedilenvetümKPMGağınıetkileyebilensorunlarıinceler,denetimkalitesisorunlarınıgidermekonusundakaydedilenilerlemeyiizlervedenetimkalitesisorunlarıhakkındaGASG’yetavsiyelerdebulunur.

Varolanküreseliyileştirmeplanları,kurumsalkültürevedavranıştarzınauygunvetutarlıbirdenetimekibiperformansısağlamayayönelikbütüncülaksiyonlarıiçerir.Ayrıca,buküreselaksiyonlar,tutarlılıksağlamavedoğrutemelhaklarınveeniyiuygulamalarıntümKPMGağıüyeleriilepaylaşılmasınısağlamakamacıylaeğitimleri,araçlarıverehberlikhizmetleriniiçerir.

12.6.6 Müşteri geribildirimi

Kaliteniniçvedışolarakgözetimineekolarak,yönetimdenveyönetimlegörevliolanlardan,onlaraverdiğimizhizmetinkalitesiüzerineaktifbirşekildegeribildirimricaettiğimizresmibirprogramımızvardır.Buprogramkapsamındaaldığımızgeribildirim,resmibirşekildeşirketimizvemüşterihizmettakımlarıtarafındanmüşteriyesağladığımızhizmetinseviyesinisüreklibirbiçimdeöğrenmekveiyileştirmekamacıylagözdengeçirilir.Müşterigeribildirimindendoğanherhangiacilalınmasıgerekeneylemlerdesorumludenetçitarafındanendişelerimizinzamanındagiderildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.


Şirketimizfaaliyetlerini,1Ekim2017–30Eylül2018dönemindeKGKvediğerdüzenleyicikurumlarındüzenlemelerineuygunolaraksürdürmüştür.

Diğer hususlar13


EK-1 2018 Yılında düzenlenen eğitimler

Düzenlenen eğitimler Katılımcı ünvanlar Eğitim süresi (Saat)

2018BaselineSEC SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 2

2018BaselineUSDenetimStandartları SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 5.5

2018SECPeriyodikGüncelleme SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

2018USDenetimStandartlarıveICOFRPeriyodikGüncelleme

SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.15

2018USGAAPPeriyodikGüncelleme SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

ACCA Denetçi 2

AtlarlaSezgiselLiderlik SorumluDenetçi 8

BağımsızDenetimStandartları-EğiticininEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 16

BağımsızDenetimStandartlarıEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 16

BankalardaKrediİncelemeleri Denetçi-DenetçiYardımcısı 2.5

BilgiGizliliğiEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

C&MSession DenetçiYardımcısı 3

C25Eğitimi SorumluDenetçi 10

CLARA Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

DenetçileriçinGüvenceHizmetleriStandartlarıEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi 1.15

DenetçilerİçinYılsonuHatırlatmaEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

RegülatörveStandartGüncellemeleri DenetçiYardımcısı 12

DuygusalZeka DenetçiYardımcısı 6

GeliştiriciGeriBildirim DenetçiYardımcısı 6

DenetimÇalışmaKağıtlarıveUygulananDenetimProsedürleri

Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

DenetimKaliteEğitimleri Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

DenetiminTemeleri:KayıtAltınaAlınmamışBorçlarınİncelenmesi

DenetçiYardımcısı 1.15

DenetiminTemelleri:AstSeviyedekiTakımArkadaşlarınaYönlendirmeYapmak


DenetiminTemelleri:DeğersizAlacaklarınYenidenHesaplanmasıveDeğerlendirilmesiProsedürü


DenetiminTemelleri:SüreçDenetimleri DenetçiYardımcısı 0.5

DenetiminTemelleri:GrupDenetimleri-Raporlama Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

DenetiminTemelleri:ProjeYönetimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:YönetimTahminlerininDenetimi DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri1a&1b DenetçiYardımcısı 40

DenetiminTemelleri1a&1bEğiticininEğitimi Denetçi 19

DenetiminTemelleri2 DenetçiYardımcısı 24

DenetiminTemelleri3 DenetçiYardımcısı 16

DenetiminTemelleri:YönlendirmelerYapmaveEkipÇalışmalarınKontrolEdilmesi


DenetiminTemelleri:Envanter DenetçiYardımcısı 0.5

DenetiminTemelleri:GelirlerveBrütKarMarjıAnalitikProsedürler

DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:İşletmeSeviyesindekiKontroller DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:PlanlanmışDenetimYaklaşımınıUygulamak


DenetiminTemelleri:ProfesyonelYargıyaVarmaYöntemleri DenetçiYardımcısı 1


Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)

DenetiminTemelleri:StandartMaliyetlendirmeyeGiriş DenetçiYardımcısı 1.2

DenetiminTemelleri:TicariAlacaklarDenetimProsedürleri DenetçiYardımcısı 0.45

DenetiminTemelleri:DeğerDüşüklüğüvePazarDeğerineİlişkinProsedürleri


DenetiminTemelleri:YevmiyeKayıtları DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:YönetimTemsilMektupları Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

TMS36VarlıklardaDeğerDüşüklüğü:DenetimYaklaşımınıGeliştirme

DenetçiYardımcısı 1

EntegreOlarakAksiyonAlmaEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

EtikveBağımsızlıkEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

EtkiliGeriBildirimveKoçluk Denetçi 8

EtkiliGeriBildirimveKoçlukEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

FonDenetimlerindeDikkatEdilecekKonular Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

GeliştirenBildirimEğitimleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

GençLiderler Denetçi 16

GenelOryantasyon DenetçiYardımcısı 16

GlobalRiskYönetimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

GüvenlikFarkındalığıEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

HarvardBusinessReviewÇalıştayları Denetçi-DenetçiYardımcısı 24

IDEAPlatormuEğitimi DenetçiYardımcısı 3

İnsanKaynaklarıOryantasyonu Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

İşSağlığıveGüvenliğiEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 2

İşlem1Eğitimi Denetçi 10

KaliteveRiskYönetimiEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

KGKLisanslamaSınavlarınaHazırlıkEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 52

LiderlikYetileri SorumluDenetçi 10

Mentorluk SorumluDenetçi-Denetçi 10

MuhasebeEğitimi DenetçiYardımcısı 16

MUSPlatormuEğitimleri Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

MüşterileriSözleşmelerindenHasılat:USGAAPveUFRSArasındakiFarklar

SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 0.25

ÖrneklendirmeProsedürlerininSonuçlarınıDeğerlendirme Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

EtkinPazarlamaTeknikleri Denetçi-DenetçiYardımcısı 5

ProfesyonelDeğerlendirmeveTahmin-EğiticininEğitimi Denetçi 8

ProjeYönetimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 6

KaliteveRiskYönetimiŞirketOrtağıOryantasyonu2018 SorumluDenetçi 5

SayımEğitimi DenetçiYardımcısı 3

SentinelEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi 2

SigortaEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

ŞirketOrtağıileGörüşme DenetçiYardımcısı 0.25

SMMMStajBaşlatmaEğitimi DenetçiYardımcısı 54

SMMMYeterlilikSınavınaHazırlıkEğitimleri DenetçiYardımcısı 40

StandartGüncellemeleriEğitimi Denetçi 8

SürdürülebilirMüzakereYetenekleri2 SorumluDenetçi 16

EK-1 2018 Yılında düzenlenen eğitimler (devamı)


Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)

TFRS10KonsolideFinansalTablolar DenetçiYardımcısı 1

TFRS10KonsolideFinansalTablolar:İlkİzlenim DenetçiYardımcısı 1

TFRS11MüşterekAnlaşmalar DenetçiYardımcısı 1

TFRS11MüşterekAnlaşmalar:İlkİzlenim DenetçiYardımcısı 1

TFRS15Baseline:MüşteriSözleşmelerindenHasılatModul1

Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

TFRS15Baseline:MüşteriSözleşmelerindenHasılatModul2


TFRS15Gelirler:MüşteriSözleşmelerindenHasılatBeşAdımModeli


TFRS15Gelirler:MüşteriSözleşmelerindenHasılatGeçişOpsiyonları


TFRS15Gelirler:MüşteriSözleşmelerindenHasılatUygulamaRehberliğiveAçıklamaları


TFRS15Gelirler:MüşteriSözleşmelerindenHasılat-Sunum Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

TFRS15MüşteriSözleşmelerindenHasılat SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

TFRS16Kiralamalar SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3.5

TFRS16Kiralamalar:GeçişOpsiyonları Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

TFRS16Kiralamalar:MuhasebeModelleri Denetçi-DenetçiYardımcısı 1.5

TFRS9FinansalAraçlar SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

TFRS9FinansalAraçlarDeğerDüşüklüğü Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

TFRSEğitimleri DenetçiYardımcısı 16

TFRSPeriyodikGüncelleme:ErtelenmişVergininMuhasebeleştirilmesi


TMS10RaporlamaDönemindenSonrakiOlaylar DenetçiYardımcısı 1

TMS12GelirVergileri:PeriyodikGüncelleme Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

TMS2Stoklar DenetçiYardımcısı 1

TMS7NakitAkışTablosu Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

UFRS17SigortaSözleşmeleri:KapsamveGenelÖlçümModelleri


UFRS17SigortaSözleşmeleri:ÖlçümDeğişiklikleriveSunumu


TFRSDetaylı:GelirVergisiModul6İşletmeBirleşmelerindeGelirVergisininMuhasebeleştirilmesi


YamanMüdürler Denetçi 32

KıdemTazminatıEğitimi DenetçiYardımcısı 3

YeniMüdürEğitimi Denetçi 24

YeniMüdürDenetçiGörüşEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 3.5

YeniMüdürOryantasyonu DenetçiYardımcısı 16

YeniÖrneklendirmeEğitimi Denetçi 19

EK-1 2018 Yılında düzenlenen eğitimler (devamı)


İstanbulİşKuleleriKule3Kat2-9 34330Leventİstanbul T:+902123166000F:+902123166060

AnkaraTheParagonİşMerkeziKızılırmakMah.UfukÜniversitesiCad.1445Sok.No:2Kat:13Çukurambar06550AnkaraT:+903124917231F:+903124917131

İzmirHerisTower,AkdenizMah.ŞehitFethiBeyCad.No:55Kat:21Alsancak35210İzmirT:+902324642045F:+902324642145

kpmg.com.trkpmgvergi.com

Budokümandayeralanbilgilergeneliçeriklidirveherhangibirgerçekveyatüzelkişininözeldurumunahitapetmemektedir.Doğruvezamanındabilgisağlamakiçinçalışmamızarağmen,bilgininalındığıtarihtedoğruolduğuveyagelecekteolmayadevamedeceğigarantisiyoktur.Hiçkimseözeldurumunauygunbiruzmangörüşüalmaksızın,budokümandayeralanbilgileredayanarakhareketetmemelidir.KPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)birİsviçrekuruluşudur.KPMGağınaüyeolanbağımsızfirmalar,KPMGInternational’abağlıdır.KPMGInternational’ınmüşterileresunduğuherhangibirhizmetyoktur.HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’ıveyabirbaşkaüyefirmayı,aynışekildeKPMGInternational’ındahiçbirüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.Tümhaklarısaklıdır.

©2019KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.,KPMGInternationalCooperative’inüyesibirTürkşirketidir.KPMGadıveKPMGlogosuKPMGInternationalCooperative’intescilliticarimarkalarıdır.Tümhaklarısaklıdır.Türkiye’debasılmıştır.

KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci …...Şeffaflık Raporu 2018 KPMG Bağımsız...

Documents

Transcript of KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci …...Şeffaflık Raporu 2018 KPMG Bağımsız...