Help ons helpen! 17.000 kinderen in Madagascar kregen toegang tot onderwijs en sanitaire voorzieningen.Elke bestelling telt, voor scholen die via Dyade bestellen doneren we extra in de periode van de Zomervakantie tot de Kerstvakantie.

LYRECODONEERT

€1PER

BESTELLENDE KLANT

€5PER NIEUW

BESTELLENDE KLANT

PER BESTELLENDE

T.V.V.

Flyer_DYADE_v2.indd 1 23/07/18 08:45

MBOVOPOKO HBO

De cafetariaregeling is een goed voorbeeld voor een win-winsituatie voor zowel werkgever als werkne-

mer. Niet alleen kan een goede regeling leiden tot een aantrekkelijker arbeidsvoorwaardenpakket voor

(beoogde) werknemers, maar het werkt ook kostenbesparend voor de werkgever. Toch merken we dat

er nog vaak vragen en onduidelijkheden bestaan over de cafetariaregeling. Hoe werkt een cafetariarege-

ling? Hoe verhoudt dit zich tot de werkkostenregeling? Waarom zou ik mijn oude regeling bijwerken

en waarom moeten werknemers jaarlijks voor januari formulieren invullen? In dit artikel geven we een

korte update en zetten we de belangrijkste zaken omtrent de cafetariaregeling in duidelijke taal uiteen.

door Sander Wijnhoff, MSc., Junior adviseur P&O Advies

Cafetariaregelingen en de WKR

Cafetariaregelingen stellen werknemers in staat om belast (bruto)loon uit te ruilen voor een onbelaste (netto)vergoeding. Het bekendste voorbeeld hier-van is waarschijnlijk het aanschaffen van een fiets, waarbij bijvoorbeeld de bruto-eindejaarsuitkering wordt uitgeruild tegen de nettovergoeding voor een aangeschafte fiets.

De cafetariaregeling is niet hetzelfde als de werk-kostenregeling, maar heeft er wel mee te maken. Aangezien de meeste verstrekkingen en vergoe-dingen tegenwoordig vallen onder de vrije ruimte van de werkkostenregeling is deze onlosmakelijk verbonden aan de cafetariaregeling. Indien een werknemer brutoloon uitruilt voor een nettover-goeding dan bespaart de werknemer zich de loon-belasting op dat brutoloon. Op brutoloon moet immers loonbelasting en premies worden betaald aan de Belastingdienst, maar op een nettovergoe-ding niet. In het voorbeeld van de fiets houdt de werkgever dus een brutobedrag in op het loon van de werknemer en kent daarvoor in de plaats een nettovergoeding ter hoogte van de kosten van de fiets toe aan de werknemer. De kosten van de fiets komen dan ten laste van de vrije ruimte van de werkgever.

Voordelen voor iedereen

Wat is nou precies het nut van een cafeta-riaregeling? Ten eerste stellen de meeste cao’s in het onderwijs het verplicht om als aanvullende arbeidsvoorwaarde een fietsregeling en regeling vakbondscontri-

butie aan te bieden aan uw werknemers. De keuze om daarbij gebruik te maken van de cafetaria-regeling ligt vervolgens bij de werknemer. Zowel werknemer als werkgever hebben hier baat bij.

Zoals gezegd kan een cafetariaregeling leiden tot een aantrekkelijker arbeidsvoorwaardenpakket voor de werknemer. Deze kan immers niet alleen belastingvoordeel genieten over diens vakbonds-contributie of de aanschaf van een fiets, maar eventueel ook goedkoper een tablet of smartphone aanschaffen of fitnessen op de sportschool. Dit maakt het arbeidsvoorwaardenpakket dat u (toe-komstige) werknemers kunt bieden ook interes-santer, wat zeker in tijden van lerarentekorten geen kwaad kan.

Hoe zit het nu met de cafetariaregeling? Een korte update.

>>

Dyademagazine | nummer 9 | september 2018 13

Wanneer werkgevers denken aan het aanbieden van een cafetariaregeling voor tablets of fitness ontstaat vaak de gedachte dat dit extra kosten met zich meebrengt. Maar omdat er gewerkt wordt via een cafetariaregeling keert u enkel nettovergoedin-gen uit, waar een brutovermindering van loonkos-ten tegenover staat. En aangezien deze nettover-goedingen geen deel uitmaken van de grondslag van sociale premies, dalen uw kosten van deze premies juist met elke fiets of tablet die u op deze wijze vergoedt.

Het is hierbij echter wel zaak om zeker te zijn dat uw vrije ruimte niet wordt overschreden, aangezien u dan een eindheffing van 80% over de resterende vergoedingen zou moeten afdragen. Gelukkig kan de werkgever zich hiertoe beschermen met een goe-de regeling waarin grenzen zijn ingebouwd om dit scenario te voorkomen, zonder tekort te doen aan de verplichtingen van de cao. Dyade kan u hierin ondersteunen via een financiële analyse en een op maat gemaakte regeling.

Toetsing van de cafetariaregeling – realiteitswaarde

Een belangrijke term voor cafetariaregelingen is de zogenaamde realiteitswaarde. Het wijzigen van de overeengekomen (bruto)beloning is namelijk enkel mogelijk indien de wijziging realiteitswaarde heeft.

Dit betekent dat de wijziging doorwerkt naar in de toekomst te ontvangen beloningen. De Belasting-dienst toetst dit en indien zij oordeelt dat een regeling deze realiteitswaarde niet heeft, zal zij de regeling afkeuren en loonbelasting naheffen. Het is dus zaak om de realiteitswaarde scherp in het oog te houden.

Vrij vertaald betekent dit dat:> Een cafetariaregeling opgesteld moet zijn waarin

de mogelijkheden en consequenties van deelna-me staan beschreven. Deelname aan deze rege-ling is vrijwillig: werkgever en werknemer kiezen er gezamenlijk voor.

> Deelname aan de regeling gericht moet zijn op uitruilen van loon in de toekomst.

> Bij deelname bewust een aanpassing van ar-beidsvoorwaarden wordt overeengekomen (via bijvoorbeeld een deelnameformulier).

> De cafetariaregeling doorwerkt in eventuele andere inkomensafhankelijke regelingen.

Wijzigingen in wetteksten en beoordeling

De wet- en regelgeving omtrent de werkkostenre-geling en cafetariaregelingen verandert regelmatig. En zelfs als de wetteksten niet wijzigen kan de interpretatie en naleving hiervan fluctueren. Zo heeft de Belastingdienst in 2016 aangekondigd onbedoeld gebruik van cafetariaregelingen tegen te gaan. Dit komt erop neer dat sprake moet zijn van

>>

Dyademagazine | nummer 9 | september 201814

een bewuste keuze om brutoloon in de toekomst uit te ruilen voor een specifiek doel. Het is dus niet de bedoeling dat men in december op de valreep alsnog besluit om in dat jaar met korting een fiets en/of tablet aan te schaffen. In dat geval is er na-melijk geen sprake van realiteitswaarde.

Dyade heeft in de praktijk ook ervaren dat de Be-lastingdienst scherper is gaan controleren en heeft meerdere regelingen afgekeurd zien worden die niet stringent aan de vereisten van realiteitswaarde voldeden. Het is daarom van belang om zaken in een cafetariaregeling nauwkeurig en duidelijk vast te leggen. Dit heeft ertoe geleid dat wij momenteel onze regelingen zodanig opstellen dat deelname jaarlijks voor 1 januari plaatsvindt.

Het kan zijn dat u een oude regeling heeft die u al jaren naar tevredenheid gebruikt. Wellicht weet u niet eens of u een regeling heeft, maar gebruikt u de standaardformulieren van de Dyade website of die u zelf ooit heeft opgesteld. Dit kan echter dus risico’s met zich meebrengen. Dyade heeft met regelmaat overleg met de Belastingdienst over de Dyade-model-cafetariaregeling en is dan ook constant in staat om u een correcte en up-to-date cafetariaregeling aan te bieden. Wij bieden ook een onderhoudsabonnement op deze regeling aan zodat u ervan op aan kunt dat u ook in de toe-

komst van een up-to-date regeling zonder risico’s gebruikmaakt.

Cafetariaregeling 2019

Voor 2019 zijn wij druk bezig onze cafetariarege-lingen te wijzigen naar de laatste stand van zaken. Hierbij worden eventuele wijzigingen die komende Prinsjesdag worden bekendgemaakt uiteraard meegenomen. Ten tijde van het schrijven van dit artikel was nog niet precies bekend welke wijzigin-gen voor 2019 doorgevoerd zullen moeten worden. Ook zijn wij op dit moment nog in gesprek met de Belastingdienst, bijvoorbeeld over de positie van de vakantie-uitkering binnen de cafetariaregeling en eventuele verduidelijkingen van de teksten.

Begin oktober zullen wij een meer gedetailleerde en inhoudelijke update opstellen op onze website waarin de wijzigingen voor 2019 worden beschre-ven. Mocht u reeds een cafetariaregeling met een onderhoudsabonnement bij ons hebben, dan hoeft u uiteraard geen actie te ondernemen en zullen wij contact met u opnemen.•

Bij vragen over de cafetariaregeling kunt u contact opnemen met Sander Wijnhoff/junior adviseur P&O Advies via sander.wijnhoff@dyade.nl

Dyademagazine | nummer 9 | september 2018 15