Kiem Toan Lap Ke Hoach e&Y

7/24/2019 Kiem Toan Lap Ke Hoach e&Y

http://slidepdf.com/reader/full/kiem-toan-lap-ke-hoach-ey 1/131

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

KHOA KẾ TOÁN

__________~*~__________

CHUYÊN ĐỀ

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN

ÁO CÁO TÀI CH!NH DO C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT

N'M THỰC HIỆN

H( N)*+ ,--.

Họ tên sinh viên / PHẠM TH0Y QU1NH Lớp / KIỂM TOÁN 23

Khóa / 23 Hệ / CH!NH QUYGiáo viên hướng dẫn / T45$ TẠ THU TR'NG

Phạm h!" #$%nh Ki&m toán '()

M6C L6C

TrangD'NH M6C T7 &IẾT T8TD'NH M6C $9 Đ: ;NG IỂUL<* => ?@ABBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB55555 CH9NG / TENG QU'N &Ề C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT N'MBB555 F55 L4 J 44 4(4 ( 4 * S CV W TNHH # % YXAV &* N= F5,5 TZ 4[ \) =W ]A^ _ S CV W TNHH # % YXAV &* N=BBB55 a*+,+*+ )- ph.n hành/h0nh111111111111111111111111+

b

*+,+,+ )- ph.n nghiệpv21111111111111111111111111

b

5F5 Đc ?*= 4Xd ?)V ^ eAf g*4 hX4 S CV W TNHH # % YXAV

&* N=BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB5

i

*+3+*+ 4á/ 5oại h6nh d7/h v2 /h8 "9$ /8a 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am1+ i1.3.1.1. Dịch vụ kiểm tonBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB55 i1.3.1.!. Dịch vụ v" th#$BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB555 -1.3.1.3. Dịch vụ t% v&n t'i ch(nhBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB5 -*+3+,+ h7 t=ưAng hoạt B-ng và /á/ Chá/h hàng /h8 "9$ /8a 4ng t" ;HH <=nst >?o$ng @iệt ;amBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB5

525 T4j dV Z 4[ g*= X S CV W TNHH # % YXAV &* N=B ,1.4.1. Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt NmBBBBBB5 + ,1.).1.1. iai +o,n 1- Thi$t /0 cc mục ti# kiểm tonBBBBBBBBBBBBB555555555 21.).1.!. iai +o,n !- T2m hiể# ho,t +ng kinh 4oanh v' 567 48ng chi$n %9c kiểm ton1.).1.3. iai +o,n 3- Ti$n h'nh cc th: tục kiểm tonBBBBBBBBBBBBBBB55

23

1.).1.). iai +o,n )- K$t th;c kiểm ton v' +nh gi c<ng vi=cBBBBBBBBBB5555555 3*+'+,+ Hệ thDng hE sF 5ư$ t= tại 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am1111++ 31.).!.1. H> ?@ kiểm ton ch#ngBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB555555555 b1.).!.1. H> ?@ kiểm ton nmBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB b1.4.!. Hệ th"ng kiểm soát #h$t %'ng #( Công ty TNHH Ernst & Young Việt NmBB i1.).3.1. T#6n th: ng#7n tBc +,o +Cc ngh" nghi=0BBBBBBBBBBBBBBBB55 i1.).3.!. " kE nng v' nng 8c ch#7n m<nBBBBBBBBBBBBBBBBBB555 i1.).3.3. Fh6n c<ng c<ng vi=cBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB55555555 ,-1.).3.). H%Gng 4n v' gim ?tBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB55555555 ,1.).3.I. Tham khJo ki$nBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB5555555555555555 ,1.).3.L. M8a chn 4#7 tr2 v' ch&0 nh/n khch h'ngBBBBBBBBBBBBBB55555555 ,1.).3.P. Kiểm traBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB555BBBBB55555555 ,,CH9NG ,/ THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁNCTC DO C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT N'M THỰC HIỆNBBBBB55

,F

,55 T4j dV _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC hX V W TNHH# % YXAV &* N= 4j 4* d* g44 4(V 'C mg44 4(V =n*oBBB

,F

,+*+*+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán tng th& và Iá/ B7nh =8i =o Jan B$BBBBBBBB ,F!.1.1.1. T2m hiể# 7# cQ# v" 4ịch vụ 5c +ịnh 0h,m vi kiểm ton v' +" cR nhSm kiểm ton ,F!.1.1.!. h&0 nh/n khch h'ng kiểm tonUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU. ,a!.1.1.3. T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng kiểm tonUUUUUUUUU ,b

!.1.1.). T2m hiể# v" h= thVng c<ng ngh= th<ng tin c:a khch h'ng kiểm tonUUUUUU F2

C4AWp ?q 4j k 4AWp V(4 Đd* 4r K*4 l QAs ht

!.1.1.I. Wnh gi h= thVng kiểm ?ot ni X t,i khch h'ng kiểm tonUUUUUUUUU Fa!.1.1.L. ThJo #/n trong nhSm kiểm tonUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU. F3!.1.1.P. Nh/n 4i=n r:i ro gian /nUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU. Fb!.1.1.Y. Zc +ịnh mCc trng 7$# ?ai ?St cS thể X[ \#aUUUUUUUUUUUUUUU Fb

!.1.1.]. Zc +ịnh cc t'i khoJn \#an trng v' cc c@ ?^ 4n i=# cS in \#anUUUUUU Fi,+*+,+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán /hi9n 5ư/ và Bánh giá =8i =o Ci&mtoán111111+

2-

!.1.!.1. H0 X'n k$ ho,ch c:a nhSm kiểm ton T`am 0anning `v`ntUUUUUUUU.. 2-!.1.!.!. Zc +ịnh cc giao 4ịch trng 7$# v' cc th: tục 0 4ụng cS in \#anUUUUU.... 2,!.1.!.3. T2m hiể# v" \#i tr2nh giao 4ịch cc ?ai ?St cS thể gb0 0hJi v' cc ho,t +ng kiểm?otUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU.

2F

!.1.!.). Th8c hi=n th: tục td +Q# +$n c#Viefakthro#gh?UUUUUUUUUUUU... 2b!.1.!.I. T2m hiể# v' +nh gi \# tr2nh khSa ? /0 Xo co t'i ch(nhUUUUUUUUU. 2.!.1.!.L. M8a chn cc th: tục kiểm ?ot +ể kiểm traUUUUUUUUUUUUUUUU. 2.!.1.!.P. T2m hiể# v' +nh gi v" kiểm ?ot ch#ng Xng h= thVng c<ng ngh= th<ng tin c:a

khch h'ngUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU.

2i

!.1.!.Y. Wnh gi r:i ro kiểm ton k$t h90UUUUUUUUUUUUUUUUUUUU 2i!.1.!.]. Thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?otUUUUUUUUUUUUUUUUUUU... aF!.1.!.1. Thi$t k$ th: tục kiểm tra cc X;t ton ghi ? v' cc \#i tr2nh XBt X#c khc 4j 5J7ra gian /n trng 7$#UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU..

aF

!.1.!.11. Thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$tUUUUUUUUUUUUUUUUUU.. a2!.1.!.1!. Thi$t k$ cc th: tục kiểm ton tng \#tUUUUUUUUUUUUUUUUU a3!.1.!.13. h#n Xị lJn ghi nhG chi$n %9c kiểm ton A#4it ?trat`g7 m`moran4#m A ab,5,5 T4j dV _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC hX V W TNHH# % YXAV &* N= 4j 4* d* g44 4(V uYv mg44 4(V 4w<V *po

BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB555BBBBBBBBBB

ai

,+,+*+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán tng th& và Iá/ B7nh =8i =o Jan B$BBBBBBBB ai!.!.1.1. T2m hiể# 7# cQ# v" 4ịch vụ 5c +ịnh 0h,m vi kiểm ton v' +" cR nhSm kiểm ton ai!.!.1.!. h&0 nh/n khch h'ng kiểm tonUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU 3-!.!.1.3. T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng kiểm tonUUUUUUUUU 3!.!.1.). T2m hiể# v" h= thVng c<ng ngh= th<ng tin c:a khch h'ng kiểm tonUUUUUU 32!.!.1.I. Wnh gi h= thVng kiểm ?ot ni X t,i khch h'ng kiểm tonUUUUUUUUU 3a!.!.1.L. ThJo #/n trong nhSm kiểm tonUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU.. 33!.!.1.P. Nh/n 4i=n r:i ro gian /nUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU.. 33!.!.1.Y. Zc +ịnh mCc trng 7$# ?ai ?St cS thể X[ \#aUUUUUUUUUUUUUUU. 33!.!.1.]. Zc +ịnh cc t'i khoJn \#an trng v' cc c@ ?^ 4n i=# cS in \#anUUUUUU 3b

,+,+,+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán /hi9n 5ư/ và Bánh giá =8i =o Ci&m toánBBBBBB 3.!.!.!.1. H0 X'n k$ ho,ch c:a nhSm kiểm ton T`am 0anning `v`ntUUUUUUUU.. 3.!.!.!.!. Zc +ịnh cc giao 4ịch trng 7$# v' cc th: tục 0 4ụng cS in \#anUUUUU... 3i!.!.!.3. T2m hiể# v" \#i tr2nh giao 4ịch cc ?ai ?St cS thể gb0 0hJi v' cc ho,t +ng kiểm?otUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU.

3i

!.!.!.). Th8c hi=n th: tục td +Q# +$n c#Viefakthro#gh?UUUUUUUUUUUU... b-!.!.!.I. T2m hiể# v' +nh gi \# tr2nh khSa ? /0 Xo co t'i ch(nhUUUUUUUUU. b-!.!.!.L. M8a chn cc th: tục kiểm ?ot +ể kiểm traUUUUUUUUUUUUUUUU. b-!.!.!.P. T2m hiể# v' +nh gi v" kiểm ?ot ch#ng Xng NTT c:a khch h'ngUUUU...... b,!.!.!.Y. Wnh gi r:i ro kiểm ton k$t h90UUUUUUUUUUUUUUUUUUUU b,!.!.!.]. Thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?otUUUUUUUUUUUUUUUUUUU... bF

!.!.!.1. Thi$t k$ th: tục kiểm tra cc X;t ton ghi ? v' cc \#i tr2nh XBt X#c khc 4j 5J7 ba

ra gian /n trng 7$#UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU..!.!.!.11. Thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$tUUUUUUUUUUUUUUUUUU.. ba!.!.!.1!. Thi$t k$ cc th: tục kiểm ton tng \#tUUUUUUUUUUUUUUUUU ba!.!.!.13. h#n Xị lJn ghi nhG chi$n %9c kiểm ton A#4it ?trat`g7 m`moran4#m A b3

,5F5 $X 4 _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC d* V W TNHH# % YXAV &* N= 4j 4* d* 4* g44 4(V 'C ( uYv BBBBB555 b3

,5F55 N4xV ?*= V*sV 4A XV _k gl 4Xd4 g*= X 4X 4* g44 4(V'C ( uYv hX V W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4*BBBBBB5

bb

,5F5,5 N4xV ?*= g4 4A XV _k gl 4Xd4 g*= X 4X 4* g44 4(V'C ( uYv hX V W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4*BBBBBB5

.-

,525 TZV gl ]AW 4 _k gl 4Xd4 g*= X hX V W TNHH # % YXAV&* N= 4j 4*BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB555BBBB

.a

CH9NG F/ NHẬN uyT+ GI;I PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁNDO C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT N'M THỰC HIỆN &À NHzNG ÀI

HỌC KINH NGHIỆM BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB55

.b

F55 N4k e{ 4AV q CV W TNHH # % YXAV &* N=BBBBBBB555 .b!.1.1. V) #* #$u t+ #h,# #( Công ty TNHH Ernst & Young Việt NmBBBBBBB5 .b!.1.-. V) #ông tá# t+ #h,# kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt NmBB555 ..F5,5 N4k e{ q _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC hX CV W TNHH# % YXAV &* N= 4j 4*BBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

i

F5F5 (* 4r g*4 V4*= | } 4j *~ _k gl 4Xd4 g*= X hX V WTNHH # % YXAV &* N= 4j 4*BBBBBBBBBBBBBBBB55

i2

3+3+*+ 0nh tMt "9$ /8a việ/ hoàn thiện 5.p C9 hoạ/h Ci&m toán t=ong Ci&m toán )44

i2

3+3+,+ )ài họ/ Cinh nghiệm =!t =a tN thO/ tin 5.p C9 hoạ/h Ci&m toán do /ng t";HH <=nst > ?o$ng thO/ hiện /ho /á/ /ng t" Ci&m toán @iệt ;am BBBBBB5 i2

Kl _AkBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB555BBBBBBBB555 i.T(* _*A 4= g4^XBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB5

D'NH M6C T7 &IẾT T8T

DNNN - Doanh nghi=0 nh' n%GcKT - Kiểm ton vinTNHH - Trch nhi=m hp# h,nKT - Kiểm tonKH - Khch h'ngTW - T'i ?Jn cV +ịnhZD - Z67 48ngKD - Kinh 4oanhKM - K$t #/nHWqT - Hi +>ng \#Jn trị

KNl - Kiểm ?ot ni XlWKT - lJng c6n +Vi k$ tonlKqKD - lo co k$t \#J kinh 4oanhlMTT - lo co %# ch#7ển ti"n t=TlT - Th#7$t minh Xo co t'i ch(nhF Fanning mat`riait7 - Cc trng 7$#T To`raX` rror - ai ?St cS thể X[ \#aAD Nomina Amo#nt AD s

#mmar7 o a#4it 4i`r`nc`

- hnh =ch kiểm ton cS thể ch&0 nh/n +%9c

+Vi vGi mui khoJn mục k$ tonThr`?ho4 k`7 - Ng%ng +ể chn cc nghi=0 vụ cS ?V ti"n Gn

NM - Ng#7n v/t i=#DM - @ ?^ 4n i=#wx wnh`r`nt ri?k - x:i ro ti"m t'ngx ontro ri?k - x:i ro kiểm ?otxA omXin`4 ri?k a??`??m`nt? - x:i ro k$t h90MNTT - M9i nh#/n tr%Gc th#$MNT - M9i nh#/n ?a# th#$NTT - <ng ngh= th<ng tinH - Vn ch: ?^ hp#

D'NH M6C $9 Đ: ;NG IỂU

H2nh 1.1

- @ c&# t chCc X m7 \#Jn c:a <ng t7 TNHH rn?t y zo#ng

i=t Nam

H2nh 1.! - Fh%@ng 0h0 kiểm ton to'n cQ# c:a rn?t y zo#ng

lJng 1.3 - K( hi=# cc khoJn mục kiểm ton t,i c<ng t7 rn?t y zo#nglJng !.1 - Fh6n t(ch ?@ X lJng c6n +Vi k$ ton <ng t7 Al tSm tBtlJng !.! - Fh6n t(ch ?@ X lo co k$t \#J kinh 4oanh c:a <ng t7 AllJng !.3 - Thi$t /0 mCc trng 7$# +Vi vGi khch h'ng AllJng !.) - c t'i khoJn trng 7$# v' kh<ng trng 7$# c:a khch h'ng AllJng !.I - c giao 4ịch trng 7$# c:a khch h'ng Al

lJng !.L - T2m hiể# \#7 tr2nh giao 4ịch k$ ton chi ti"n t,i khch h'ng AllJng !.P - Th: tục fakthro#gh c:a ho,t +ng chi ti"n t,i khch h'ng Al

lJng !.Y- lJng +nh gi r:i ro kiểm ton k$t h90 t,i c<ng t7 TNHH rn?t y

zo#ng i=t NamlJng !.] - lJng +nh gi r:i ro kiểm ton k$t h90 +Vi vGi khch h'ng AllJng !.1 - lJng thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$t khch h'ng AllJng !.11 - Tr(ch 4n A rn?t y zo#ng ch#n Xị cho khch h'ng AllJng !.1! - Fh6n t(ch cc t{ ?#&t t'i ch(nh c:a khch h'ng Zz|lJng !.13 - Thi$t /0 mCc trng 7$# +Vi vGi khch h'ng Zz|lJng !.1) - c t'i khoJn trng 7$# v' kh<ng trng 7$# c:a khch h'ng Zz|

lJng !.1I - c giao 4ịch trng 7$# c:a khch h'ng Zz|lJng !.1L - M8a chn cc th: tục kiểm ?ot t,i khch h'ng Zz|lJng !.1P - Thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot t,i khch h'ng Zz|

@ +> !.1Y- Khi \#t \#7 tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton trong kiểm ton lo co

t'i ch(nh 4o <ng t7 TNHH rn?t y zo#ng i=t Nam th8c hi=n

L•I M€ ĐU

Trong nhpng nm gQn +67 ho,t +ng kiểm ton +bc Xi=t ' kiểm ton t'i

ch(nh ng'7 c'ng 0ht triển v' thể hi=n +%9c vị tr( vai tr} \#an trng c:a m2nh trong

n"n kinh t$ t,o ni"m tin cho nhpng ng%i ?R 4ụng th<ng tin td cc lJng khai t'i

ch(nh c:a 4oanh nghi=0 gi;0 'nh m,nh hSa m<i tr%ng t'i ch(nh c•ng nh% t,o /0

mt h'nh ang 0h0 th#/n 9i cho n"n kinh t$ thị tr%ng ^ n%Gc ta 0ht triển. T#7

nhin kh<ng thể 0h: nh/n rng ho,t +ng kiểm ton ' mt €nh v8c c}n r&t non tr

^ i=t Nam mGi ch(nh thCc 5#&t hi=n khoJng 1I nm trong khi n"n kiểm ton th$

giGi +‚ cS kinh nghi=m trn 1 nm t>n t,i v' 0ht triển. 2 th$ khS trnh kh[inhpng +iểm c}n h,n ch$ trong h= thVng #/t 0h0 c•ng nh% kinh nghi=m kiểm ton

t,i i=t Nam. WCng tr%Gc t2nh h2nh +S vi=c n6ng cao ch&t %9ng 4ịch vụ nSi ch#ng

v' ho'n thi=n h= thVng 0h%@ng 0h0 kiểm ton nSi ring ' 7# cQ# cQn thi$t +Vi vGi

cc <ng t7 kiểm ton hi=n na7.

h#n m8c kiểm ton i=t Nam v' q#Vc t$ +‚ khƒng +ịnh c<ng tc kiểm

ton 0hJi +%9c /0 k$ ho,ch +Q7 +: +ể cS c@ ?^ +Jm XJo c#c kiểm ton +‚ +%9c

ti$n h'nh mt cch cS hi=# \#J. Wi"# n'7 +‚ cho th&7 tQm \#an trng c:a /0 k$

ho,ch trong mt c#c kiểm ton. K$ ho,ch +;ng +Bn ' c@ ?^ +ể KT th# th/0 Xng

chCng cS gi trị gS0 0hQn +%a ra cc nh/n 5„t 5c +ng v" th8c tr,ng ho,t +ng

+%9c kiểm ton gip vpng v' n6ng cao #7 t(n h2nh Jnh c:a <ng t7 kiểm ton +Vi

vGi khch h'ng.

Gi ngh€a +S \#a \# tr2nh hc t/0 4%Gi mi tr%ng W,i hc Kinh t$ \#Vc

46n v' khoJng thi gian th8c t/0 t,i <ng t7 TNHH rn?t y zo#ng i=t Nam c…ngvGi ?8 gi;0 + h%Gng 4n nhi=t t2nh c:a iJng vin s Th,c ?E T, Th# Trang `m +‚

chn +" t'i Ho'n thi=n /0 k$ ho,ch kiểm ton trong kiểm ton Xo co t'i ch(nh

4o c<ng t7 TNHH rn?t y zo#ng i=t Nam th8c hi=ne.


1

h#7n +" th8c t/0 c:a `m +%9c tr2nh X'7 g>m 3 0hQn-

C4w‚V / TZV ]A q V W TNHH # % YXAV &* N=

C4w‚V ,/ T4j dV _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X X X (*

4ƒ4 hX CV W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4*

C4w‚V F/ N4k e{+ V*^* 4 4X( 4* _k gl 4Xd4 g*= X hX CV W

TNHH # % YXAV &* N= 4j 4* ( 4xV \(* 4r g*4 V4*=5

m 5in ch6n th'nh cJm @n Th?. T, Th# Trang v' c<ng t7 TNHH rn?t y

zo#ng +‚ t/n t2nh gi;0 + `m ho'n th'nh ch#7n +" n'7.


!

CH9NG / TENG QU'N &Ề C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT N'M

55 L4 J 44 4(4 ( 4 * S CV W TNHH # % YXAV &*

N=rn?t y zo#ng ' mt trong XVn c<ng t7 kiểm ton v' 4ịch vụ ch#7n nghi=0

h'ng +Q# th$ giGi. Tn c:a c<ng t7 rn?t y zo#ng 5#&t 0ht ' td gh„0 tn h c:a

hai ng%i +‚ cS c<ng Gn t,o ti"n +" cho vi=c th'nh /0 <ng t7 +S ' A..rn?t v'

Ath#r zo#ng.

Hi=n na7 rn?t y zo#ng ?^ hp# mt +i ng• ch#7n vin gi'# ki$n thCc 4>i

4'o kinh nghi=m vGi gQn 13. nh6n vin 'm vi=c t,i P th'nh 0hV trn khB0

1) \#Vc gia. Trn th$ giGi rn?t y zo#ng +%9c Xi$t +$n trong vai tr} 4n +Q# v'

?ng ki$n +i mGi trong cc 4ịch vụ ch#7n nghi=0 c#ng c&0 4ịch vụ \#Jn v'

ch#7ển giao tri thCc.

Fh%@ng ch6m 'm vi=c c:a rn?t y zo#ng ' Q#$a5it" Rn <vS="thing TS

UoV h&t %9ng trong mi c<ng vi=c ch;ng tn 8c

con ng%i v' c<ng ngh=. h(nh nh v/7 rn?t y zo#ng #<n +,t +%9c nhpng 4anhhi=# nhpng giJi th%^ng 4anh gi v' #7 t(n ^ khB0 n@i trn th$ giGi nh%- iJi

th%^ng o?t A4mir`4 Kno†`4g` nt`r0ri?`e thng 11 nm !P‡ W%9c X2nh

chn ' 1 trong 1 c<ng t7 tVt nh&t th$ giGi 4o t,0 ch( forking oth`r E X2nh

chn thng ] nm !PU

rn?t y zo#ng ' c<ng t7 kiểm ton v' 4ịch vụ ch#7n nghi=0 \#Vc t$ +Q#

tin th'nh /0 c<ng t7 1ˆ vVn n%Gc ngo'i trong €nh v8c kiểm ton v' t% v&n

\#Jn v' t'i ch(nh t,i i=t Nam th`o i&7 0h„0 +Q# t% V ))Y‰F ng'7 3 thng

11 nm 1]]! v' i&7 0h„0 WQ# t% Wi"# chŠnh V )YY‰FW 1 ng'7 !3 thng 1

nm !! 4o ‹7 lan Nh' n%Gc v" H90 tc v' WQ# t% na7 ' l K$ ho,ch v' WQ#

t% c&0 vGi ?V vVn +Q# t% Xan +Q# ' 1 t{ ŒD.

Ng'7 !3 thng 1 nm !! ?a# 1 nm ho,t +ng t,i i=t Nam <ng t7

rn?t y zo#ng i=t Nam vGi tn giao 4ịch „CV W w f+ ]A^ _` (* 4ƒ4+ gl

X+ g*= X # % YXAV &* N=… +‚ +i tn th'nh „CV W TNHH


3

0h}ng rn?t y zo#ng trn to'n cQ# +ể th8c hi=n cc 48 n +a nng. Nhpng kinh

nghi=m n'7 +‚ gi;0 <ng t7 rn?t y zo#ng khƒng +ịnh vị tr( h'ng +Q# trong cc

4ịch vụ t% v&n t,i i=t Nam.

8 hi nh/0 to'n cQ# +>ng ngh€a vGi vi=c rn?t y zo#ng i=t Nam cS +%9c

nhpng mVi in k$t \#Vc t$ chbt ch. Th<ng \#a h= thVng t chCc c:a m2nh rn?t y

zo#ng i=t Nam cS khJ nng cam k$t v' t/0 h90 cc ng#>n 8c \#Vc t$ c•ng nh%-

Ti$0 c/n vGi cc ch#7n gia \#Vc t$ +ể 0ht triển ng#>n nh6n 8c trong n%Gc‡

Ti$0 c/n kinh nghi=m tVt nh&t trong cc 4ịch vụ Kiểm ton Wịnh gi Doanh

nghi=0 Th#$ v' T'i ch(nh 4oanh nghi=0 cho cc +Vi t%9ng khch h'ng khc nha#‡

K$t nVi vGi cc chi$n %9c ?ng ki$n v' ho,t +ng kinh 4oanh mGi c:a rn?t y

zo#ng to'n cQ#‡

h#7ển giao cc ng#>n 8c vGi cc n%Gc khc mt cch hp# hi=# h@n‡

Th;c +7 v' chia ? cc ?ng ki$n th8c tijn tVt nh&t trong €nh v8c Fht triển

Kinh 4oanh T'i ch(nh Ng#>n Nh6n 8c v' Tr#ng t6m Ki$n thCc Kinh 4oanh.

5,5 TZ 4[ \) =W ]A^ _` S CV W TNHH # % YXAV &* N=

l m7 \#Jn c:a rn?t y zo#ng i=t Nam +%9c t chCc nh% ?a#-

• TZV V*= ?s/ ' ng%i \#Jn to'n 4i=n cc mbt ho,t +ng c:a <ng t7

t,i i=t Nam \#7$t +ịnh cc chi$n %9c kinh 4oanh +a 4,ng hSa cc o,i

h2nh 4ịch vụ c#ng c&0. Tng gim +Vc c•ng ' ng%i chị# trch nhi=m tr%Gc

l tr%^ng l T'i ch(nh v' 0h0 #/t v" to'n X ho,t +ng c:a <ng t7.

• P4‡ TZV G*= ?s/ chị# trch nhi=m v" ho,t +ng 4o Tng gim +Vc :7

thc th8c hi=n th`o k$ ho,ch chi$n %9c ch#ng c:a <ng t7 t chCc th8chi=n cc 4ịch vụ Xo co t2nh h2nh ho,t +ng v' ti"m nng n Tng im

+Vc.

• G*= ?s/ vGi ?8 tr9 gi;0 c:a cc 0h}ng Xan chCc nng t2m ra giJi

0h0 tVi %# cho cc v&n +" 0hCc t,0. Th'nh vin lan im +Vc ' cc ch:

0hQn h…n hi=n cS L ng%i h ' nhpng ng%i gS0 vVn v'o <ng t7 v' 0hJi

chị# trch nhi=m ho'n to'n tr%Gc khch h'ng v" ch&t %9ng 4ịch vụ m' <ng

t7 c#ng c&0. h: 0hQn h…n +i"# h'nh to'n X ho,t +ng kinh 4oanh v' \#Jn


I

c:a <ng t7 tr8c ti$0 +nh gi r:i ro kiểm ton k k$t h90 +>ng kiểm

ton th8c hi=n ?ot 5„t c#Vi c…ng +Vi vGi h> ?@ kiểm ton v' ' ng%i +,i

4i=n <ng t7 k v' Xan h'nh Xo co kiểm ton th% \#Jn .

H4 5/ C‚ fA Z 4[ \) =W ]A^ _` S

CV W TNHH # % YXAV &* N=

JK6i #h( nhiệm kiểm toán #( F> /hLn t 2$n thu8 2 t 2$n ti #hMnh #ng #5 #*

#$u nh Fn F> /hLn kiểm toán 26i TV #o #$/ FL# 19 -9 ! 2 tr' %O kiểm toán FL#

19 -P.


Tng im +Vc

FhS Tng im +Vc

l 0h/n nghi=0 vụhnh vn 0h}ng

l 0h/n

tinhc

l 0h/nvn

0h}ng

l 0h/n

k$ton

im+Vc

X 0h/nkiểmton

im+Vc X

0h/n t%v&n t'ich(nh

im+Vc X 0h/nt% v&nth#$

h:nhi=m

KT4ịchvụ

h:nhi=mkiểmton

h:nhi=m

KTNg6nh'ng

h:nhi=m

KTJn5#&t

h:nhi=mkiểmton

KT cao

c&0 X/c 1

KT cao

c&0 X/c !

KT cao

c&0 X/c 3

Tr9 kiểm ton

X/c 1

Tr9 kiểm ton

X/c !

L

H= thVng 0h}ng Xan chCc nng cS nhi=m vụ tham m%# cho lan im +Vc

cS thể chia th'nh ! X 0h/n ch(nh ' X 0h/n h'nh ch(nh v' X 0h/n nghi=0 vụ-

*+,+*+ )- ph.n hành /h0nh

WCng +Q# X 0h/n H'nh ch(nh ' hnh vn 0h}ng. hnh vn 0h}ng '

ng%i ch: 7$# +i"# h'nh cc ho,t +ng h'nh ch(nh v' \#Jn c:a <ng t7. hnh

vn 0h}ng \#Jn ho,t +ng c:a cc X 0h/n k$ ton tin hc vn 0h}ng v' X

0h/n nh6n ?8. c X 0h/n n'7 ? Xo co tr8c ti$0 c<ng vi=c n hnh vn 0h}ng.

− ) 4k gl X/

l 0h/n k$ ton cS nhi=m vụ ch(nh ' ghi ch„0 0hJn nh cc nghi=0 vụ kinh

t$ 0ht ?inh h'ng ng'7 mt cch +Q7 +: kị0 thi +ể t,o +i"# ki=n n6ng cao hi=# \#J

\#Jn v' th`o 4i t2nh h2nh t'i ch(nh c:a <ng t7 567 48ng k$ ho,ch th# s chi

0hVi h90 vGi cc X 0h/n khc +>ng thi th8c hi=n X ?#ng \#7 ch$ t'i ch(nh +"

5#&t Xi=n 0h0 cho ‚nh +,o 0hục vụ c<ng tc \#Jn trị.

− ) 4k * 4r/

l 0h/n tin hc chị# trch nhi=m c#ng c&0 cc thi$t Xị 0hQn cCng 0hQn m"m

\#Jn +Jm XJo ho,t +ng m,ng ni X tr9 gi;0 nh6n vin khi m7 t(nh c:a h cS

nh# cQ# ?Ra chpa chị# trch nhi=m v" an ninh m,ngU

− ) 4k ˆ 4‰V/

l 0h/n vn 0h}ng cS chCc nng %# trp v' \#Jn cc t'i i=# c<ng vn

cc vn XJn h'nh ch(nh \#7$t +ịnh \#Jn nh% cc vn XJn v" kiểm ton k$ ton

th#$ v' cc vn XJn khc cS in \#an +$n khch h'ng c:a <ng t7. l 0h/n vn

0h}ng c•ng gS0 0hQn ?o,n thJo h90 +>ng kiểm ton th% mi kiểm ton v' gRi tGi

cc khch h'ng ti"m nng +ể ch'o h'ng. l 0h/n vn 0h}ng c}n 0hVi h90 vGi Xn

k$ ton v" v&n +" t#7ển 4ụng v' \#Jn nh6n ?8.

*+,+,+ )- ph.n nghiệp v2

Hi=n na7 X 0h/n nghi=0 vụ Xao g>m X 0h/n kiểm ton X 0h/n t% v&n

th#$ v' X 0h/n t% v&n t'i ch(nh.

− ) 4k g*= X/


P

l 0h/n kiểm ton th8c hi=n c#ng c&0 4ịch vụ cho mt khVi %9ng khch

h'ng Gn ho,t +ng trong nhi"# €nh v8c khc nha#. Hi=n t,i +67 ' X 0h/n chi$m

?V %9ng nh6n vin Gn nh&t trong to'n <ng t7 vGi khoJng !YI ng%i. l 0h/n n'7

,i chia th'nh 3 nhSm ch(nh ch#7n th8c hi=n kiểm ton trong mt €nh v8c Xao

g>m kiểm ton ng6n h'ng kiểm ton 4oanh nghi=0 ?Jn 5#&t v' 4ịch vụ.

WCng +Q# X 0h/n kiểm ton ' im +Vc X 0h/n kiểm ton. im +Vc ?

chị# trch nhi=m ch#ng v" cc v&n +" in \#an +$n X 0h/n kiểm ton.

WCng 4%Gi im +Vc kiểm ton ' cc ch: nhi=m kiểm ton. ui ch: nhi=m

kiểm ton 0hụ trch nhpng €nh v8c kiểm ton khc nha# nh% ng6n h'ng ?Jn 5#&t

4ịch vụU h: nhi=m kiểm ton th%ng ' ng%i tr8c ti$0 0hụ trch vi=c /0 k$

ho,ch kiểm ton +ể tr2nh n im +Vc v' h: 0hQn h…n 5`m 5„t v' 0h 4#7=t. h:

nhi=m kiểm ton ? ' ng%i tham gia th%ng 5#7n v'o tdng giai +o,n c:a \#7

tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton.

KT cao c&0- ' nhpng ng%i cS tr2nh + ch#7n m<n cao +>ng thi cS kinh

nghi=m 6# nm. i=c 0h6n chia c&0 X/c KT cao c&0 X/c 1 X/c ! hobc X/c 3 '

48a trn kinh nghi=m 'm vi=c v' tr2nh + ch#7n m<n c:a tdng ng%i.i;0 vi=c cho cc KT cao c&0 ' cc tr9 kiểm ton. Tr9 kiểm ton

+%9c chia 'm ! X/c- tr9 kiểm ton X/c 1 v' tr9 kiểm ton X/c !.

− ) 4k w f 4Al/

l 0h/n t% v&n th#$ c#ng c&0 4ịch vụ t% v&n nhm n6ng cao tr2nh + \#Jn

th#$ c:a khch h'ng nh% th#$ th# nh/0 4oanh nghi=0 th#$ gi trị gia tng th#$ th#

nh/0 c nh6nU th`o \#i +ịnh c:a 0h0 #/t hi=n h'nh. WCng +Q# X 0h/n n'7 '

im +Vc t% v&n th#$ cS vai tr} +i"# h'nh to'n X cc ho,t +ng t,i 0h}ng th#$.

l 0h/n th#$ 0hJi chị# trch nhi=m v" cc 4ịch vụ c#ng c&0 cho khch h'ng.

ln c,nh +S giai +o,n /0 k$ ho,ch kiểm ton c:a X 0h/n Kiểm ton 0h}ng th#$

c•ng cS thể tham gia. Gi nhpng khch h'ng cS \#i m< Gn nghi=0 vụ v" th#$ cS

+bc th… ring v' 0hCc t,0 X 0h/n t% v&n th#$ cS thể tham gia t% v&n v' ?ot 5„t ,i

nhpng v&n +" v" khoJn mục th#$ gi;0 X 0h/n kiểm ton. N$# khch h'ng cS nh#

cQ# +%9c c#ng c&0 cc 4ịch vụ v" t% v&n th#$ ?a# khi +‚ +%9c kiểm ton KT 0hJi


Y

5`m 5„t +$n vi=c mi cc ch#7n gia t% v&n th#$ c:a X 0h/n T% v&n th#$ c…ng h90

tc. c chCc 4anh ti$0 thò t%@ng t8 nh% X 0h/n kiểm ton.

− ) 4k w f (* 4ƒ4/

l 0h/n t% v&n t'i ch(nh th8c hi=n t% v&n k$ ton v' t% v&n t'i ch(nh 4oanh

nghi=0 kiểm ?ot ni X 4oanh nghi=0 cc 4ịch vụ in \#an t'i ch(nh nh% c@ c&#

vVn thm +ịnh 4oanh nghi=0U thò 7# cQ# khch h'ng kể cJ t% v&n trong €nh

v8c c<ng ngh= th<ng tin \#Jn ng#>n nh6n 8c th(ch h90 cho cc vị tr( khc nha#

U

l 0h/n t% v&n t'i ch(nh 4o im +Vc t% v&n t'i ch(nh 0hụ trch chị# trch

nhi=m v" ch&t %9ng 4ịch vụ m' X 0h/n m2nh c#ng c&0. Fh}ng t% v&n t'i ch(nh

#<n cS ?8 k$t h90 chbt ch vGi cc X 0h/n kiểm ton v' X 0h/n t% v&n th#$ nhm

+Jm XJo khch h'ng +%9c c#ng c&0 v' t% v&n cc 4ịch vụ vGi ch&t %9ng tVt nh&t.

c chCc 4anh ti$0 thò t%@ng t8 nh% X 0h/n kiểm ton.

5F5 Đc ?*= 4Xd ?)V ^ eAf g*4 hX4 S CV W TNHH # %

YXAV &* N=

*+3+*+ 4á/ 5oại h6nh d7/h v2 /h8 "9$ /8a 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am

1.3.1.1. Dịch vụ kiểm ton

‘ mi n@i trn th$ giGi rn?t y zo#ng +"# 0 4ụng c…ng mt 0h%@ng 0h0

kiểm ton +S ' A oXa A#4it `tho4oog7 s 0h%@ng 0h0 kiểm ton to'n

cQ#. Dịch vụ kiểm ton ' mt X 0h/n ch: 7$# ' mt ho,t +ng ch(nh c:a rn?t

yX zo#ng chi$m t{ trng 4oanh th# Gn nh&t trong to'n <ng t7 Xao g>m-

• Kiểm ton cc Xo co t'i ch(nh thò #/t +ịnh v' kiểm ton cc Xo co t'i

ch(nh t/0 +o'n

• Dịch vụ +nh gi r:i ro an to'n c<ng ngh=

• Wnh gi t'i ch(nh v' kiểm ton cho mục +(ch +bc Xi=t

• Kiểm ton 0h6n t(ch v' +nh gi 4oanh nghi=0

• ot 5„t h= thVng kiểm ?ot ni X


]

• ot 5„t +bc th… v' +%a ra ki$n

• ot 5„t Xo co h'ng \# v' nRa nm

• Dịch vụ kiểm ton ni X

Ng#7n kiểm ton c:a rn?t y zo#ng ' 4#7 tr2 ti# ch#n ch&t %9ng

ch#7n m<n v' kE th#/t \#Vc t$ cao nh&t ?ong ?ong +S ' t% v&n nhpng v&n +" th8c

tijn gi;0 khch h'ng tng c%ng hi=# \#J kinh 4oanh.

1.3.1.!. Dịch vụ v" th#$

Th#$ Xao g>m nhi"# o,i khc nha# v' in \#an tGi mi ho,t +ng c:a

4oanh nghi=0. Hi=n na7 th#$ ng'7 c'ng +a 4,ng cS o,i t(nh ton v' k khai +@ngiJn nh%ng c•ng cS nhpng o,i 0hCc t,0 th#$ +%9c t(nh v'o chi 0h( 4oanh nghi=0

+i"# n'7 Jnh h%^ng tGi vi=c ra \#7$t +ịnh c:a cc nh' \#Jn .

Wi ng• ch#7n gia ? gi;0 khch h'ng t#6n th: cc \#7 +ịnh v" th#$ +bc

Xi=t ' th#$ th# nh/0 4oanh nghi=0 th#$ th# nh/0 c nh6n th#$ gi trị gia tng th#$

h'ng 5#&t nh/0 kh# th#$ ti# thụ +bc Xi=tU <ng t7 c•ng h90 tc chbt ch vGi

cc vn 0h}ng \#Vc t$ +ể +Jm XJo 5`m 5„t Xao \#t +$n mi Jnh h%^ng cho cJ t/0

+o'n c<ng t7 v' cc +@n vị tr8c th#c +ang ho,t +ng t,i i=t Nam.

Dịch vụ v" th#$ Xao g>m-

• hi$n %9c th6m nh/0 thị tr%ng

• T% v&n v" tc +ng c:a th#$ tr8c th# v' gin th# +Vi vGi ho,t +ng kinh

4oanh hi=n t,i c•ng nh% th`o k$ ho,ch +" 5#&t

• #ng c&0 cc 4ịch vụ k khai th#$

• M/0 k$ ho,ch nhm giJm thiể# th#$ 0hJi n0

• M/0 v' n0 cc Xo co th#$ cho cc c@ \#an chCc nng

• Min h= v' giJi tr2nh vGi cc c@ \#an th#$

1.3.1.3. Dịch vụ t% v&n t'i ch(nh

ục ti# c:a <ng t7 khi c#ng c&0 4ịch vụ n'7 ' mong m#Vn c…ng 'm vi=c

vGi khch h'ng +ể +Jm XJo cho vi=c kinh 4oanh c:a khch h'ng #<n +,t hi=# \#J

cao v' t#6n th: +;ng 0h0 #/t. l 0h/n T% v&n t'i ch(nh c:a <ng t7 ch#7n c#ng


1

c&0 cc 4ịch vụ th%@ng m,i v' t'i ch(nh cho khch h'ng hQ# h$t ' nhpng +@n vị cS

vVn +Q# t% n%Gc ngo'i. <ng t7 cS thể t% v&n khch h'ng v" th8c hi=n th`o \#7

+ịnh 0h0 #/t cc ch$ + k$ ton \#7 +ịnh v" t'i ch(nh t% v&n v" t chCc X m7

k$ ton t chCc c<ng tc k$ ton cho 4oanh nghi=0 mGi th'nh /0 ha7 567 48ng h=

thVng th<ng tin ni X 0hục vụ c<ng tc \#Jn trị kinh 4oanh 0h… h90 vGi +bc +iểm

tdng khch h'ng.

c 4ịch vụ t% v&n t'i ch(nh Xao g>m-

• Nghin cC# khJ thi v' 5in gi&7 0h„0 +Q# t%

•

Th8c hi=n c@ c&# +Q# t%• M8a chn thi$t k$ v' triển khai 0hQn m"m

• Triển khai h= thVng th<ng tin

• Triển khai ho,t +ng s Fh6n t(ch ti c@ c&# cJi thi=n v' tha7 +i \#7 tr2nh

kinh 4oanh

• hi$n %9c 4oanh nghi=0

•

@ c&# t chCc 4oanh nghi=0• c 4ịch vụ hu tr9 4oanh nghi=0- +%a ra thị tr%ng o,i h2nh kinh 4oanh mGi

k$ ho,ch kinh 4oanh ng6n ?ch 56m nh/0 thị tr%ng \#Vc t$

• c 4ịch vụ hu tr9 k$ ton

• 0 nh/0 v' m#a ,i c<ng t7 in 4oanh in k$t

• Wịnh gi 4oanh nghi=0 X&t +ng ?Jn v' t'i ?Jn v< h2nh

• T'i ch(nh v' h#7 +ng vVn

• Nim 7$t trn thị tr%ng chCng khon v' 0ht h'nh c 0hi$# Qn +Q# ra c<ng

ch;ng

• hi$n %9c ti c@ c&# t chCc ,i 4oanh nghi=0 nh' n%Gc

• 0hQn hSa

*+3+,+ h7 t=ưAng hoạt B-ng và /á/ Chá/h hàng /8a "9$ /8a 4ng t" ;HH

<=nst > ?o$ng @iệt ;am


11

rn?t y zo#ng i=t Nam hi=n +ang 0ht triển m,ng %Gi khch h'ng rng

khB0 i=t Nam trong nhi"# €nh v8c kinh 4oanh v' th%@ng m,i nh% ng6n h'ng

khch ?,n 4oanh nghi=0 ?Jn 5#&t th%@ng m,i ch$ Xi$n XJo hiểm chCng khonU

bt khc c<ng t7 c•ng hu tr9 khch h'ng trong cJi cch kinh t$ nh% c 0hQn hSa

4oanh nghi=0 Nh' n%Gc ti c@ c&# cc Tng c<ng t7 Nh' n%Gc v' Ng6n h'ng

Th%@ng m,i \#Vc 4oanh.

Trong nhpng nm ho,t +ng vda \#a 4o cS +%9c #7 t(n trn thị tr%ng kiểm

ton i=t Nam nn ?V %9ng khch h'ng c:a <ng t7 r&t Gn.

t ?V khch h'ng \#Vc t$ c:a <ng t7 nh%- Tim` farn`r wnt` Har`7

Davi4?on fa s art i Mi7 ’`4Z anoi s Av`nti? Œl oca s coa

wn4#?tria y om`rcia lank o hina M`hman lroth`r?U

rn?t yzo#ng i=t Nam c}n cS mt ?V %9ng Gn cc khch h'ng i=t Nam-

Ng6n h'ng Nh' n%Gc i=t Nam Ng6n h'ng Ngo,i th%@ng i=t Nam Ng6n h'ng

<ng th%@ng i=t Nam Ng6n h'ng WQ# t% v' 0ht triển i=t Nam Ng6n h'ng

N<ng nghi=0 v' 0ht triển n<ng th<n i=t Nam Fh^ !) <ng t7 c 0hQn Kinh W<

Khch ?,n Ho'ng Anh ia Mai T/0 +o'n AA ina a0ita <ng t7 X;t Xi ThinMongU

525 T4j dV Z 4[ g*= X S CV W TNHH # % YXAV &*

N=

*+'+*+ #$" t=6nh Ci&m toán tại 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am

Fh%@ng 0h0 kiểm ton c:a rn?t y zo#ng ' mt 0h%@ng 0h0 kiểm ton

nh&t \#n +%9c 0 4ụng trn to'n th$ giGi +S ' A oXa A#4it `tho4oog7.

W67 ' \#7 tr2nh kiểm ton +%9c 0 4ụng trn to'n cQ# v' khi 0 4ụng v'o i=t

Nam cn cC v'o +bc +iểm ring c:a i=t Nam ? cS nhpng +i"# chŠnh cho 0h… h90.

Dịch vụ kiểm ton c:a rn?t y zo#ng +%9c +Jm XJo c#ng c&0 vGi ch&t %9ng cao

nh&t. Nhpng +bc +iểm ch: chVt trong 0h%@ng 0h0 kiểm ton c:a <ng t7 Xao g>m-

• Nh&n m,nh vi=c th# th/0 mt cch to'n 4i=n v' c/0 nh/t nhpng hiể# Xi$t c:a

<ng t7 v" c<ng vi=c c•ng nh% ho,t +ng kiểm ?ot ni X nhm 5c +ịnh nhpng


1!

€nh v8c nhi"# r:i ro giao ti$0 mt cch hi=# \#J vGi khch h'ng v' nhm +,t +%9c

nhpng mục ti# ' gia tng 9i (ch m' <ng t7 nh/n +%9c td c#c kiểm ton.

• t \# tr2nh +nh gi r:i ro nhm t/0 tr#ng nhi"# h@n v'o nhpng 0hQn 5J7

ra ?ai ?St +>ng thi giJm thiể# c<ng vi=c ^ nhpng 0hQn (t cS r:i ro trong +i"# ki=n

cụ thể c:a <ng t7.


13

i trị‰ Tri thCc‰ M'm vi=c th`o nhSm

13.Wnh gimCc +h'i }ng

c:a khchh'ng

1).Wnh gik$t \#J

c<ng vi=ckiểm ton

4o ch;ngt<i th8chi=n

Tng h90 +nh gi r:i ro

ZDmục

ti# 48n

T2m hiể# \#7tr2nh KD c:a

KH yZD chi$n%9c KT

Th8chi=n cc

th: tụcKT

KM KTy k$t

\#Jc<ngvi=c

1…ng 567 48ng

mục ti# vGikhch h'ng

!W" cR cc

nhSm kiểmton tham gia

0hục vụkhch h'ng

x‹w xO Tw“ T”N

3. T2m hiể# c<ngvi=c kinh 4oanh c:a

khch h'ng

). Wnh gi h= thVngKNl ch#ng v' khJnng 5J7 ra gian /n

I. ZDchi$n

%9c KT

I. ZDchi$n

%9c KT

x‹w xO Kw OÁT

L. T2m hiể# v' +nh gicc \#7 tr2nh nghi=0 vụ \#an trng c:a KH

y cc Xi=n 0h0 kiểm ?ot in \#an

P. Ti$n h'nh kiểm tra h= thVng kiểm ?ot

Y.

Ti$n h'nh+nh giv' +i"#

chŠnh cc Xi=n 0h0kiểm ?ot

11.

Ti$n h'nhcc

th: tụckiểm ton

].

Ti$n h'nhcc

th: tục 0h6n t(chth<ng tin

1.

Ti$n h'nhcc

th: tục

kiểm tonchi ti$t

1!.

K$t #/nkiểm ton

HWKDc:a KH

W%a ra cc kh#7$n nghị cS gi trị cho khch h'ng

Nh# cQ# v' ong m#Vn c:a khch h'ng‰ Trch nhi=m c:a ch;ng t<i‰ c ch#n m8c ngh" nghi=0

H4 5,/ P4w‚V 4 K*= X TX( @A S # % YXAV

1)

1.).1.1. iai +o,n 1- Thi$t /0 cc mục ti# kiểm ton

• T2m hiể# v" nhpng mong m#Vn c:a khch h'ng +Vi vGi c<ng t7 kiểm ton v'

c…ng 567 48ng mục ti# vGi khch h'ng

• Td +S thi$t k$ cc 0h%@ng 0h0 kiểm ton cho 0h… h90 vGi +bc th… trong

ho,t +ng kinh 4oanh c:a <ng t7 v' +" cR cc nhSm kiểm ton tham gia

0hục vụ khch h'ng

1.).1.!. iai +o,n !- T2m hiể# ho,t +ng kinh 4oanh v' 567 48ng chi$n %9c kiểm

ton

hi$n %9c kiểm ton c:a rn?t y zo#ng +%9c 567 48ng 48a trn c@ ?^ nhpng hiể# Xi$t v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng cc r:i ro in \#an v'

Jnh h%^ng c:a cc r:i ro n'7 +Vi vGi cc Xo co t'i ch(nh.

W8i =o Cinh doanh

rn?t yzo#ng ti$n h'nh +nh gi r:i ro kiểm ton 48a trn nhpng hiể# Xi$t

v" ho,t +ng kinh 4oanh v' chi$n %9c kinh 4oanh c:a khch h'ng c•ng nh% ho,t

+ng ch#ng c:a ng'nh. q# tr2nh +nh gi XBt +Q# td nhpng hiể# Xi$t v" ng'nh v"

cc 7$# tV \#an trng Jnh h%^ng +$n ho,t +ng kinh 4oanh mục ti# cc 7$# tVch(nh t,o nn vị th$ trong t%@ng ai c:a khch h'ng.

Ph%@ng 0h0 kiểm ton 48a trn +nh gi cc r:i ro trong \# tr2nh ho,t

+ng kinh 4oanh c:a khch h'ng kh<ng chŠ cho 0h„0 <ng t7 +Jm XJo +%9c t(nh

tr#ng th8c h90 c:a cc Xo co t'i ch(nh v' c}n gi;0 rn?t y zo#ng n# X/t

+%9c cc c@ hi ti"m nng +ể n6ng cao hi=# \#J kinh 4oanh c:a khch h'ng.

W8i =o Ci&m soát

x:i ro kiểm ?ot in \#an +$n khJ nng giJm thiể# r:i ro th<ng \#a cc \#7

tr2nh v' cc X%Gc kiểm ?ot c:a khch h'ng. <ng t7 ti$n h'nh +nh gi r:i ro n'7

\#a t2m hiể# 0h%@ng 0h0 +i"# h'nh v' kiểm ?ot r:i ro v' kinh nghi=m v" \#Jn

r:i ro c:a khch h'ng.

rn?t y zo#ng tr%Gc h$t 5c +ịnh cc \#7 tr2nh ho,t +ng ch: 7$# c:a khch

h'ng ?R 4ụng +ể \#Jn r:i ro cho to'n h= thVng +ể hiể# Xi$t ?6# ?Bc h@n v" ho,t

+ng c:a khch h'ng. Ti$0 th`o <ng t7 t2m hiể# cc c<ng +o,n Gn trong mui \#7


1)

tr2nh ch: 7$# +S. 8 ti$0 c/n td tng thể tGi chi ti$t nh% v/7 ? cho 0h„0 c<ng t7 5c

+ịnh +%9c mt cch to'n 4i=n cc r:i ro c:a khch h'ng.

Đánh giá X$" t=6nh Cinh doanh

<ng t7 5`m 5„t mVi \#an h= gipa cc \#7 tr2nh kinh 4oanh vGi cc t'i

khoJn trng 7$# c:a khch h'ng nhm 5c +ịnh cc \#7 tr2nh trng 7$#. rn?t y

zo#ng 0h6n t(ch cc \#7 tr2nh ch: 7$# +ể t2m hiể# cc o,i giao 4ịch c@ XJn c:a

mui \#7 tr2nh. <ng t7 c•ng 5c +ịnh nhpng ?ai ?St cS thể 5J7 ra v' cc X%Gc kiểm

?ot cQn thi$t.

Đánh giá =8i =o C9t hp gia =8i =o /D h$ và =8i =o Ci&m soát

Wnh gi r:i ro k$t h90 ' mt X%Gc v< c…ng \#an trng trong 0h%@ng 0h0

ti$0 c/n mt c#c kiểm ton c:a rn?t y zo#ng. <ng t7 ? ?R 4ụng cc th<ng tin

v' Xng chCng kiểm ton th# th/0 +%9c +ể +%a ra +nh gi v" Jnh h%^ng c:a r:i ro

kinh 4oanh v' r:i ro kiểm ?ot +Vi vGi cc Xo co t'i ch(nh. Hai o,i r:i ro n'7 k$t

h90 vGi nha# h2nh th'nh nn r:i ro k$t h90 +Vi vGi nhpng t'i khoJn trng 7$# v'

cc c@ ?^ 4n i=# cS in \#an trn Xo co t'i ch(nh. K$t \#J c:a X%Gc +nh gi r:i

ro k$t h90 ? chŠ ra cc th: tục kiểm ton cQn thi$t 0hJi th8c hi=n th`m +ể cS thể+Jm XJo t&t cJ cc c@ ?^ 4n i=# cS in \#an trn Xo co t'i ch(nh +"# +%9c 5`m

5„t. Wi"# n'7 ? +Jm XJo + tin c/7 c:a cc Xo co t'i ch(nh +‚ +%9c kiểm ton.

0nh t=ọng "9$

Trong giai +o,n /0 k$ ho,ch Xan +Q# cho c<ng tc kiểm ton rn?t y

zo#ng ? +%a ra cc %Gc t(nh Xan +Q# v" t(nh trng 7$#. c %Gc t(nh n'7 ? +%9c

c/0 nh/t 0h… h90 vGi nhpng tha7 +i 5J7 ra trong \# tr2nh kiểm ton. Khi k$t th;c

kiểm ton c<ng t7 ? +nh gi i=# tng thể t&t cJ cc khc Xi=t kiểm ton cS Jnh

h%^ng trng 7$# +$n t(nh tr#ng th8c v' h90 c:a Xo co t'i ch(nh ha7 kh<ng .

Khi n k$ ho,ch kiểm ton <ng t7 5`m 5„t t(nh trng 7$# trn ! c&0 +-

‘ c&0 + tng h90 khi trng 7$# in \#an +$n to'n X Xo co t'i

ch(nh ' ?ai ?St trng 7$# 48 t(nh.

‘ c&0 + t'i khoJn hobc nhSm t'i khoJn ' ?ai ?St cS thể ch&0 nh/n.


1I

1.).1.3. iai +o,n 3- Ti$n h'nh cc th: tục kiểm ton

c kiểm tra chi ti$t c:a rn?t y zo#ng +%9c thi$t k$ nhm mục +(ch th#

th/0 nhpng Xng chCng v" t(nh +Q7 +: ch(nh 5c v' h90 = c:a cc 4p i=# t(nh h90

c:a cc %Gc t(nh c•ng nh% cc th<ng tin khc thể hi=n trong Xo co t'i ch(nh.

<ng t7 c•ng 5c +ịnh XJn ch&t v' 0h,m vi cc th: tục kiểm ton +ể th# th/0 +:

Xng chCng nhm +%a ra k$t #/n v" t&t cJ cc t'i khoJn trng 7$# trn Xo co t'i

ch(nh. <ng t7 ti$n h'nh th# th/0 cc Xng chCng kiểm ton 48a trn vi=c k$t h90

cc kE th#/t kiểm ton +ể cS +%9c +Jm XJo cQn thi$t cho vi=c +%a ra ki$n kiểm

ton c•ng nh% +0 Cng cc 7# cQ# c:a khch h'ng.

Trong giai +o,n n'7 rn?t y zo#ng ? ti$n h'nh cc th: tục trn cc €nh v8c

ch(nh-

c khoJn mục \#an trng trn Xo co t'i ch(nh

Zc +ịnh gi trị v' cc %Gc t(nh ?R 4ụng trong Xo co t'i ch(nh

h(nh ?ch k$ ton

Th#$

c \#7 tr2nh ho,t +ng ch(nh

<ng ngh= th<ng tin- t(nh an to'n v' XJo m/t c:a h= thVng

1.).1.). iai +o,n )- K$t th;c kiểm ton v' +nh gi c<ng vi=c

Tr%Gc khi 0ht h'nh Xo co kiểm ton ch(nh thCc <ng t7 ? ti$n h'nh 5`m

5„t +nh gi ,i t&t cJ cc th: tục kiểm ton +ể 0hc thJo ki$n kiểm ton v" t(nh

tr#ng th8c v' h90 c:a cc Xo co t'i ch(nh c:a khch h'ng. Trong \# tr2nh n'7

c<ng t7 ? gb0 g vGi lan ‚nh +,o khch h'ng +ể thJo #/n v" XJn thJo cc Xo

co v' ?a# +S ? += tr2nh Xo co ch(nh thCc n cc c&0 cao h@n +ể 0h 4#7=t v' ra

Xo co ch(nh thCc.

*+'+,+ Hệ thDng hE sF 5ư$ t= tại 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am

H> ?@ kiểm ton ' t'i i=# 4o KT th# th/0 0h6n o,i ?R 4ụng v' %# trp

trong mt c#c kiểm ton. H> ?@ kiểm ton chCa +8ng mi th<ng tin in \#an tGi


1L

c#c kiểm ton v' ' cn cC +ể KT +%a ra ki$n kiểm ton trong Xo co kiểm

ton.

T,i c<ng t7 rn?t y zo#ng h> ?@ +%9c %# gip v' ?B0 5$0 khoa hc Xao

g>m h> ?@ kiểm ton ch#ng v' h> ?@ kiểm ton nm. c h> ?@ kiểm ton +%9c %#

gip t,i 0h}ng %# trp h> ?@ v' +%9c 0h6n ring th`o tdng X 0h/n- X 0h/n kiểm

ton X 0h/n t% v&n th#$ X 0h/n t% v&n t'i ch(nh. i=c 0h6n chia n'7 gi;0 \#Jn

th#/n 9i h@n v' 4j 4'ng h@n trong vi=c t2m ki$m v' %# trp.

1.).!.1. H> ?@ kiểm ton ch#ng

i;0 %# gip th<ng tin c@ XJn v" khch h'ng th%ng kh<ng tha7 +i \#a ccnm v' +%9c c/0 nh/t h'ng nm nh%-

i&7 0h„0 +ng k kinh 4oanh vVn +i"# = 4anh ?ch Hi +>ng \#Jn

trị Hi +>ng th'nh vin lan im +Vc cc Xin XJn h0 hi +>ng \#Jn trị

cc \#7$t +ịnh X nhi=m

Wi"# = c<ng t7 cc \#7 +ịnh c:a c<ng t7 @ c&# t chCc

c h90 +>ng in 4oanh n$# cS

H90 +>ng th# +&t gi&7 chCng nh/n \#7"n ?R 4ụng +&t h90 +>ng

th# vn 0h}ng

Wng k m‚ ?V th#$

c h90 +>ng kinh t$ h90 +>ng nh‚n hi=# th%@ng hi=# h'ng hSa

c h90 +>ng va7 ngBn h,n tr#ng h,n v' 4'i h,nU

1.).!.!. H> ?@ kiểm ton nmH> ?@ kiểm ton nm Xao g>m cc 0hQn ?B0 5$0 th`o tr2nh t8 nh&t +ịnh-

− P4@ '- lo co t'i ch(nh nm c:a khch h'ng Xo co t'i ch(nh +‚

+%9c kiểm ton c:a nm tr%Gc th% \#Jn cc o,i h2nh XJo hiểm khch h'ng

tham gia c/0 nh/t tSm tBt vi=c +nh gi r:i ro chCng th8c t(nh ho,t +ng in tục

c:a khch h'ng h90 +>ng c#ng c&0 4ịch vụ kiểm ton k$ ho,ch v" thi gian v' +i

ng• nh6n vin t'i i=# ch#n Xị cho c<ng tc kiểm tonU


1P

− P4@ / M) s 4V * 4AV _*p ]A ˆ= (* 4ƒ4 g*= X/

lA- t2m hiể# ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng

ll- +nh gi h= thVng kiểm ?ot ni X c:a khch h'ng v" mt ?V

ch# tr2nh c@ XJn 0h6n t(ch r:i ro mCc trng 7$# 5c /0.

l- 0ht triển chi$n %9c kiểm ton Xan +Q#.

lD- t2m hiể# v' +nh gi \#i tr2nh \#an trng v' nhpng kiểm ?ot

cS in \#an Xao g>m- \#i tr2nh nh/n ti"n chi ti"n h'ng t>n kho v' gi vVn

h'ng Xn 4oanh th# v' 0hJi th# m#a h'ng v' 0hJi trJ ti"n %@ngU

− P4@ C Š T/ Kiểm ton cc khoJn mục c@ XJn +%9c k( hi=# td +$n T.ui 0hQn cS mt t tng h90 ?V i=# &7 td XJng c6n +Vi k$ tonXJng c6n

+Vi thR hobc i c:a khch h'ng v' ?V i=# t%@ng Cng ?a# +i"# chŠnh c:a KT

`a4?h``t ch%@ng tr2nh kiểm ton a#4it 0rogram v' cc Xng chCng th# th/0

+%9c trong \# tr2nh th8c hi=n cc th: tục kiểm ton ?#00orting 4oc#m`nt. ụ thể-

^V 5F/ Kƒ 4*A g4X^ =‹ g*= X d* V W # % YXAV

Ti"n v' cc khoJn t%@ng +%@ng ti"n q c khoJn 0hJi trJ 4'i h,nD WQ# t% chCng khon ngBn h,n x q#E kh`n th%^ng 0h;c 9i c khoJn 0hJi th# ngBn h,n c cam k$t v' cc khoJn n9 ti"m t'ng’ H'ng t>n kho T Vn ch: ?^ hp# T,m Cng v' cc chi 0h( trJ tr%Gc ŒA Doanh th#H c khoJn +Q# t% ngBn h,n khc Œl Th# nh/0 khcw c khoJn 0hJi th# 0hJi trJ ni X Œ Doanh th# ho,t +ng t'i ch(nh– c khoJn 0hJi th# 4'i h,n ycc t'i ?Jn khc A i vVn h'ng XnK TW hp# h2nh l Ti"n %@ngM TW v< h2nh v' cc t'i ?Jn 4'i h,n khc hi 0h( Xn h'ng

N c khoJn 0hJi trJ ngBn h,n D hi 0h( \#Jn 4oanh nghi=0O Th#$ hi 0h( t'i ch(nhF hi 0h( 0hJi trJ v' th# nh/0 ho‚n ,i

*+'+3+ Hệ thDng Ci&m soát /hMt 5ưng /8a 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt

;am

1.).3.1. T#6n th: ng#7n tBc +,o +Cc ngh" nghi=0

To'n X cn X nh6n vin ch#7n nghi=0 c:a c<ng t7 rn?t y zo#ng i=t

Nam +"# t#6n th: cc ng#7n tBc +,o +Cc ngh" nghi=0 kiểm ton g>m- Wc /0


1Y

ch(nh tr8c khch \#an nng 8c ch#7n m<n t(nh th/n trng X( m/t t% cch ngh"

nghi=0 v' t#6n th: ch#n m8c ch#7n m<n. Nga7 td khi XBt +Q# c#c kiểm ton

cc th'nh vin trong +i kiểm ton 0hJi k( k$t v'o mt vn XJn cam k$t ' kh<ng

nh/n +%9c X&t cC 9i (ch n'o td 0h(a khch h'ng Jn0D/Dn0Dn#D ConRirmtionP.

rn?t y zo#ng i=t Nam c•ng #<n 0h Xi$n cc ch(nh ?ch v' th: tục in

\#an +$n t(nh +c /0 ch(nh tr8c khch \#an nng 8c ch#7n m<n t(nh th/n

trng X( m/t t% cch ngh" nghi=0 v' cc ch#n m8c ch#7n m<n cho t&t cJ cn X

nh6n vin ch#7n nghi=0 trong c<ng t7.

1.).3.!. " kE nng v' nng 8c ch#7n m<n

n X nh6n vin ch#7n nghi=0 c:a rn?t y zo#ng i=t Nam cS kE nng

nng 8c ch#7n m<n cao v' th%ng 5#7n 4#7 tr2 c/0 nh/t v' n6ng cao ki$n thCc

+ể ho'n th'nh nhi=m vụ +%9c giao.

− @ề việ/ t$"&n d2ng nhYn sO: \#a 3 X%Gc ch(nh-

&‰V _Xd* 4Œ ‚/

Fh}ng j t6n ? ti$0 nh/n h> ?@ v' gRi +$n X 0h/n vn 0h}ng \#Jn v"

nh6n ?8. a# khi o,i nhpng h> ?@ kh<ng +: ti# ch#n X 0h/n n'7 ? ch#7ển h>?@ +%9c chn +$n tdng X 0h/n cS nh# cQ# t#7ển ng%i. Tdng X 0h/n nghi=0 vụ ?

ti$n h'nh 8a chn th( ?inh 0h… h90 +ể X%Gc ti$0 v'o v}ng kiểm tra.

&‰V g*= /

W67 ' mt X'i kiểm tra to'n 4i=n cc ki$n thCc v" k$ ton kiểm ton th#$

hiể# Xi$t v" kinh t$ cc hiể# Xi$t 5‚ hi X'i kiểm tra v" ogic v' X'i #/n ti$ng Anh.

&‰V 4V f/

Th<ng th%ng gim +Vc cc X 0h/n hobc ch: nhi=m kiểm ton v' gim +Vc

nh6n ?8 ? tr8c ti$0 0h[ng v&n +ể 8a chn th( ?inh 0h… h90.

W67 ? ' v}ng c#Vi c…ng cc th( ?inh v%9t \#a v}ng n'7 ? tr^ th'nh nh6n

vin ch(nh thCc c:a c<ng t7.

• @ề /F /h9 Bào tạo /h$"ên mn:

Gi mui c&0 X/c nh6n vin ? cS ch%@ng tr2nh +'o t,o ring Xi=t c/0 nh/t v"

ch#7n m<n gi;0 n6ng cao tr2nh + c:a cc KT. a# mui khSa +'o t,o ? cS nhpng


1]

X'i kiểm tra tr2nh + v' khJ nng ti$0 th# c•ng nh% hi=# \#J ti$0 th# c:a cc hc

vin. N$# ch%a +,t 7# cQ# nh6n vin ? +%9c +'o t,o thm cho +$n khi +,t +%9c

ti# ch#n +bt ra. <ng t7 c•ng #<n c#ng c&0 kị0 thi cho t&t cJ cn X nh6n vin

nhpng th<ng tin v" ch#n m8c kE th#/t nghi=0 vụ v' nhpng t'i i=# v" ch(nh ?ch

v' th: tục kE th#/t c:a c<ng t7.

• @ề /F /h9 thZng ti9n:

rn?t y zo#ng +‚ thi$t /0 nhpng ti# ch#n cho tdng c&0 cn X nh6n vin

trong c<ng t7 Xao g>m chCc 4anh v' trch nhi=m t%@ng Cng ti# ch#n v" tr2nh +

v' kinh nghi=m hobc thi gian c<ng tc. c ti# ch#n 4…ng 'm cn cC +ể 5`m

5„t +nh gi k$t \#J ho,t +ng v' nng 8c 'm vi=c th8c t$ c:a mui c&0. #Vi mui

nRa nm th%ng ' v'o c#Vi thng L v' thng 1! rn?t y zo#ng ? t/0 h90 ,i cc

ki$n 0hJn h>i td c&0 cao h@n c:a t&t cJ cc nh6n vin trong c<ng t7 v' +nh gi

k$t \#J ho,t +ng \#a ch%@ng tr2nh FDF F`rormanc` anag`m`nt an4

D`v`o0m`nt Froc`?? v' 5`m 5„t khJ nng thng c&0 c:a cc nh6n vin c•ng nh%

+ể cS nhpng i kh`n th%^ng +ng vin v' nhBc nh^ cQn thi$t kị0 thi.

1.).3.3. Fh6n c<ng c<ng vi=cS Ch( nhiệm kiểm toán

h: nhi=m kiểm ton cS vai tr}- ch#7n gia kiểm ton v' \#Jn c#c kiểm

ton. h: nhi=m kiểm ton c…ng vGi gim +Vc X 0h/n kiểm ton ' nhpng ng%i

/0 k$ ho,ch kiểm ton +Jm XJo c#c kiểm ton th8c hi=n th`o +;ng ch%@ng tr2nh

+" ra +Jm XJo ch&t %9ng v' t#6n th: cc ch(nh ?ch kiểm ton c:a c<ng t7. h:

nhi=m kiểm ton ' ng%i t,o ra mVi \#an h= vGi cc c&0 \#Jn c:a khch h'ng v'

t% v&n cho khch h'ng v" cc v&n +" k$ ton 0hCc t,0 nJ7 ?inh.


!

S TrGng nh5m kiểm toán JTV #o #$/P

Tr%^ng nhSm kiểm ton ' ng%i tr8c ti$0 \#Jn c<ng vi=c kiểm ton t,i

khch h'ng thi$t k$ th: tục kiểm ton ti$n h'nh 0h6n c<ng c<ng vi=c thò k$ ho,ch

cho tdng th'nh vin trong nhSm h%Gng 4n cch thCc th8c hi=n th: tục kiểm ton

cho cc tr9 KT. Tr%^ng nhSm kiểm ton ? ?ot 5„t kiểm tra k$t \#J c<ng vi=c

c:a cc th'nh vin. Ngo'i ra tr%^ng nhSm kiểm ton cS thể +Jm nhi=m mt ?V

0hQn h'nh khS 0hCc t,0 nhi"# r:i ro nh% h'ng t>n kho th#$U

U Tr' %O kiểm toán 2in

c tr9 kiểm ton th%ng tham gia v'o giai +o,n th8c hi=n kiểm ton

ti$n h'nh cc trBc nghi=m t#6n th: v' kiểm tra chi ti$t thò k$ ho,ch cS ?—n. H

c•ng cS thể tham gia v' giai +o,n /0 k$ ho,ch hobc k$t th;c kiểm ton t…7 thò

tr2nh + v' kinh nghi=m. ' h 0hJi ho'n th'nh c<ng vi=c +ể Xo co vGi tr%^ng

nhSm kiểm ton.

1.).3.). H%Gng 4n v' gim ?t

Th: tục 4#7 tr2 ti# ch#n ch&t %9ng c•ng +%9c rn?t y zo#ng i=t Nam

t#6n th: nghim ngbt. Trong \# tr2nh kiểm ton vi=c gim ?t +%9c th8c hi=n ^ mi c&0. rn?t y zo#ng c•ng #<n 5`m 5„t \# tr2nh +'o t,o khJ nng v' kinh

nghi=m c:a nh6n vin +%9c giao vi=c. rn?t y zo#ng i=t Nam c•ng h%Gng 4n v"

m# v' ni 4#ng gi&7 t 'm vi=c ?R 4ụng m# ch#n 4anh mục 0hJi kiểm tra

XJng c6# h[i 0h… h90 +ể hu tr9 cho c<ng vi=c kiểm ton.

1.).3.I. Tham khJo ki$n

Khi cQn thi$t KT cS thể tham khJo ki$n t% v&n c:a ch#7n gia trong

c<ng t7 hobc ngo'i c<ng t7. i=c tham khJo ki$n t% v&n c:a ch#7n gia hobc

nhpng ng%i cS thm \#7"n cQn 0hJi 5c +ịnh r nhpng €nh v8c v' t2nh h#Vng cụ

thể cQn 0hJi tham khJo ki$n. Ngo'i ra rn?t y zo#ng i=t Nam c•ng 4#7 tr2 ho,t

+ng c:a X 0h/n %# trp v' tham khJo trang †`X hobc cc 0h%@ng ti=n.

1.).3.L. M8a chn 4#7 tr2 v' ch&0 nh/n khch h'ng

Th<ng th%ng khi khch h'ng gRi th% mi rn?t y zo#ng kiểm ton c<ng t7

? 5`m 5„t khJ nng kiểm ton khch h'ng +%9c ha7 kh<ng Xao g>m 5`m 5„t v"


!1

thi gian nh6n ?8. Ti$0 +S c<ng t7 ? ti$n h'nh 5`m 5„t cS nn ch&0 nh/n khch

h'ng ha7 kh<ng. i=c 5`m 5„t n'7 48a trn t2m hiể# cc th<ng tin ch#ng v" khch

h'ng v' v" t2nh h2nh t'i ch(nh mục ti# kiểm ton c:a khch h'ng.

1.).3.P. Kiểm tra

rn?t y zo#ng i=t Nam th%ng 5#7n th`o 4i kiểm tra t(nh +Q7 +: v' t(nh

hi=# \#J trong \# tr2nh th8c hi=n cc ch(nh ?ch v' th: tục kiểm ?ot ch&t %9ng

ho,t +ng kiểm ton c:a <ng t7.

Trong +S gi&7 t 'm vi=c c:a cc nh6n vin trong +i ' mt +iển h2nh cho

cc ch(nh ?ch v' th: tục kiểm ?ot c:a rn?t y zo#ng.

Trong mui c#c kiểm ton 48a trn XJn 0h6n c<ng c<ng vi=c Jork

%%o#tionP9 cc tr9 kiểm ton ? th8c hi=n cc th: tục kiểm ton v' h2nh th'nh

nn cc gi&7 t 'm vi=c v' k$t #/n v" 0hQn m2nh +Jm nhi=m.

a# khi ho'n th'nh gi&7 t 'm vi=c tr9 kiểm ton ? gRi n cc KT cao

c&0 +ể 5`m 5„t v' ghi ch; ,i nhpng 0hQn c}n ch%a +%9c c}n thi$# th<ng tin hobc

ch%a +Q7 +: th`o ch%@ng tr2nh kiểm ton +‚ +%9c ch#n Xị. c ghi ch; n'7 ?

+%9c gRi ,i cho nh6n vin +ể 'm r.c nh6n vin ? ti$n h'nh 'm r Xng cch 5c minh 5`m 5„t ,i cc t'i

i=# ?—n cS v' ghi ch„0 ,i hobc ti$n h'nh th# th/0 thm th<ng tin td 0h(a khch

h'ng. a# +S KT cao c&0 t/0 h90 cc gi&7 t 'm vi=c v' ra XJn thJo Xo co

kiểm ton v' gRi n ch: nhi=m kiểm ton.

h: nhi=m kiểm ton ti$n h'nh kiểm tra ,i cc gi&7 t 'm vi=c v' XJn thJo

Xo co kiểm ton v' +%a ra cc ghi ch; cQn 5c minh 'm r v' ch#7ển ,i cho

KT cao c&0 +ể ti$0 tục ho'n thi=n. a# khi cc gi&7 t 'm vi=c v' Xo co +‚

+%9c ch: nhi=m kiểm ton ch&0 th#/n v' 0h 4#7=t ch;ng ? +%9c gRi n gim

+Vc X 0h/n.

T%@ng t8 ch: nhi=m kiểm ton gim +Vc X 0h/n ? kiểm tra ,i v' 7# cQ#

nh6n vin 'm r vGi nhpng 0hQn c}n nghi ng chCa +8ng r:i ro. ' c#Vi c…ng gim

+Vc X 0h/n ? gRi n ch: 0hQn h…n 5`m ,i v' 0h 4#7=t +Sng 4&# v' 0ht h'nh

Xo co kiểm ton.


!!

CH9NG ,/ THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM

TOÁN ÁO CÁO TÀI CH!NH DO C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG

&IỆT N'M THỰC HIỆN

,55 T4j dV _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC hX V W

TNHH # % YXAV &* N= 4j 4* d* g44 4(V 'C mg44 4(V

=n*o

<ng t7 Al ' khch h'ng kiểm ton nm +Q# tin c:a rn?t y zo#ng.

Al ' mt <ng t7 in 4oanh th'nh /0 td nm !L vGi ?V vVn 0h0 +ịnh ' 1!

tri=# ŒD ?V vVn +Q# t% +ng k ' 1L tri=# ŒD. Fh,m vi kinh 4oanh c:a khch

h'ng ' ch#7n ?Jn 5#&t cc o,i 467 kể cJ 467 +i=n td v' c0 h= thVng c0 +i=n

0hụ t…ng v' 0hụ ki=n c0‡ ti$0 thị Xn h'ng c#ng c&0 4ịch vụ h/# m‚i 4ịch vụ kE

th#/t 0hục vụ ti# thụ cc ?Jn 0hm n# trn 4o 4oanh nghi=0 ?Jn 5#&t.

Gi khch h'ng nm +Q# tin giai +o,n /0 k$ ho,ch kiểm ton trong kiểm

ton lo co t'i ch(nh t,i Al +%9c ti$n h'nh th`o tr2nh t8 nh% ?a#-

,+*+*+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán tng th& và Iá/ B7nh =8i =o Jan B$

!.1.1.1. T2m hiể# 7# cQ# v" 4ịch vụ 5c +ịnh 0h,m vi kiểm ton v' +" cR nhSmkiểm ton

W6# :Xu tin #( 7ui trình %L/ k8 hoạ#h kiểm toán :"i 26i kiểm toán Fáo

#áo ti #hMnh % tìm hiểu 2 tro :+i 2) nhng mong mu"n 2 yu #Xu 2) 0#h 23

#( khá#h hng9 Zá# :nh /hạm 2i kiểm toán Fn :Xu9 :) #[ nh5m kiểm toán thm

gi /h3# 23 khá#h hng 2 :nh r\ nhng yu #Xu 2) :ạo :,# ngh) nghiệ/ :]# Fiệt

% tMnh :># %L/.

WQ# tin khch h'ng Al gRi th% mi kiểm ton +$n <ng t7 TNHH rn?t

y zo#ng i=t Nam. l 0h/n l ch#7n 'm c<ng vi=c v" nh6n ?8 h'nh ch(nh

trong X 0h/n vn 0h}ng ti$0 nh/n th% mi v' trao +i ?@ X vGi khch h'ng +ể +%a

ra k$ ho,ch t2m hiể# khch h'ng. Th<ng th%ng vi=c in ,c cS thể \#a +i=n tho,i

`mai a5. Trong giai +o,n n'7 X 0h/n l ? th# th/0 nhpng th<ng tin ch#ng

nh&t v" khch h'ng nh% tn khch h'ng +ịa chŠ v' cch thCc in h= ng'nh ngh"

kinh 4oanh X m7 \#Jn c:a khch h'ng c•ng nh% nhpng 7# cQ# kiểm ton ?@


!3

X nh% thi gian kiểm ton thi gian +%a ra Xo co kiểm ton v' mt ?V th<ng tin

khc.

Gi nhpng th<ng tin th# th/0 +%9c X 0h/n l ? ch#7ển ,i cho gim +Vc

X 0h/n kiểm ton t%@ng Cng +ể 5`m 5„t. im +Vc X 0h/n 5`m 5„t ng'nh ngh"

kinh 4oanh c:a khch h'ng c•ng nh% 7# cQ# c:a khch h'ng v' 48a trn 3 +i"#

ki=n c@ XJn ?a# +ể 0h6n c<ng cho ch: nhi=m kiểm ton-

− z# cQ# v" +,o +Cc ngh" nghi=0 +bc Xi=t ' t(nh +c /0

− Kinh nghi=m trong €nh v8c kinh 4oanh c:a khch h'ng +i"# n'7 ?

+%9c 5`m 5„t k€ %ng +Vi vGi nhpng ng'nh kinh 4oanh +bc th…− Mịch 'm vi=c 0h… h90 vGi thi gian khch h'ng 7# cQ#

Ti$0 +S ch: nhi=m kiểm ton +%9c 0h6n c<ng ? in ,c tr8c ti$0 vGi lan

im +Vc c:a khch h'ng +ể t2m hiể# v" nhpng mong m#Vn v' 7# cQ# c:a khch

h'ng +Vi vGi 4ịch vụ kiểm ton c:a <ng t7 nh% o,i 4ịch vụ khch h'ng cQn c#ng

c&0 kiểm ton lT nm hi=n t,i ha7 c:a mt ?V nm 7# cQ# v" thi gian c:a

khch h'ng- thi gian kiểm ton gipa kŽ thi gian kiểm ton c#Vi kŽ thi h,n ra

Xo co kiểm ton. Hai Xn c•ng thJo #/n v" 7# cQ# +Vi vGi o,i Xo co kiểm

ton v' mt ?V th<ng tin cQn thi$t khc.

T…7 th`o 7# cQ# c:a khch h'ng rn?t y zo#ng cS thể c#ng c&0 4ịch vụ

kiểm ton nh% kiểm ton cc lT JRinn#i% u0itP9 kiểm ton cc lT v' 5`m

5„t giGi h,n mt ?V khoJn mục khch h'ng 7# cQ# J%imitD0 rD2iDP kiểm ton cc

lT v' kiểm ton Xo co t/0 +o'n 4o khch h'ng /0 5`m cS +;ng nhpng \#i

+ịnh c:a t/0 +o'n kh<ng J/#kgD rD2iDP s n$# cS +i"# chŠnh cho Xo co t/0 +o'n

th2 0hJi 48a trn mCc trng 7$# +%9c 5c +ịnh cho cJ t/0 +o'n kiểm ton cc th:

tục +bc th… th`o thoJ th#/n c:a khch h'ng J^grDD0 u/on /ro#D0urDsP.

T2m +$n vGi 4ịch vụ kiểm ton c:a rn?t y zo#ng Al cS nhpng mong

m#Vn v' 7# cQ#-

Kiểm ton cc lT cho nm k$t th;c 31 thng 1! nm

!P

Thi gian kiểm ton gipa kŽ- thng 11 nm !P


!)

Thi gian kiểm ton c#Vi kŽ- thng 1 nm !Y

Thi h,n ra Xo co kiểm ton- 31 thng 3 nm !Y

h: nhi=m kiểm ton cn cC v'o 7# cQ# c:a khch h'ng v' thi gian kiểm

ton ? 0h6n c<ng cho mt KT cao c&0 0h… h90 chị# trch nhi=m. KT cao c&0

n'7 ? 5`m 5„t +ể 8a chn cc th'nh vin trong nhSm kiểm ton. i=c 8a chn

nhSm kiểm ton 48a trn ?8 hiể# Xi$t c:a cc KT v" €nh v8c kinh 4oanh c:a

khch h'ng +,o +Cc ngh" nghi=0 +bc Xi=t ' t(nh +c /0 v' ịch 'm vi=c c:a nhSm

kiểm ton. i=c 8a chn n'7 +ể 'm cn cC cho vi=c ch&0 nh/n kiểm ton ha7

kh<ng. Ngo'i ra vGi nhpng khch h'ng mang t(nh +bc th… v" ng'nh ngh" nh6n ?8

\#i tr2nh k$ ton \#7$t ton th#$ 4ịch vụ c#ng c&0U rn?t y zo#ng 5c +ịnh nh#

cQ# v" ?R 4ụng ch#7n gia trn cc €nh v8c nh% XJo hiểm #/t c<ng ngh= th<ng

tin th#$U

Gi khch h'ng Al rn?t y zo#ng +‚ 0h6n c<ng trch nhi=m vGi nhSm

kiểm ton Xao g>m-

ik` z# Mim FhS Tng im +Vc Ng#7jn q#ang Tr#ng KT cao c&0 1Fh,m <ng Khanh h: nhi=m kiểm ton Ng#7jn H>ng H,nh Tr9 kiểm ton !

Trịnh Z#6n H}a KT cao c&0 3 Ng#7jn Th…7 D%@ng Tr9 kiểm ton 1

!.1.1.!. h&0 nh/n khch h'ng kiểm ton

Trong cc c#c kiểm ton nhpng r:i ro ti"m t'ng cS thể 5J7 ra m' KT

kh<ng 5c +ịnh +%9c cS thể Jnh h%^ng +$n #7 t(n c:a h‚ng. 2 v/7 +ể h,n ch$ r:i

ro cho c#c kiểm ton c•ng nh% vGi tinh thQn th/n trng ngh" nghi=0 rn?t y

zo#ng #<n 5`m 5„t r&t k€ %ng tr%Gc khi ch&0 nh/n mt khch h'ng kiểm ton

mGi.

‘ rn?t y zo#ng vi=c ch&0 nh/n mt khch h'ng kiểm ton mGi +%9c 5`m

5„t \#a nhi"# thC X/c. W67 ' mt c<ng vi=c r&t \#an trng Jnh h%^ng +$n to'n X

c#c kiểm ton +}i h[i tr2nh + v' kinh nghi=m c•ng nh% Sc 0hn 5„t ngh" nghi=0

cao. i=c th8c hi=n X%Gc n'7 +%9c th<ng \#a vi=c trJ i mt lJng c6# h[i +ể

chCng th8c v" khch h'ng v' ch&0 nh/n kiểm ton J^ttDst C%iDnt n0 EnggDmDnt

^##D/tn#D _ormP 4o KT cao c&0 v' ch: nhi=m kiểm ton /0 v' 0hJi +%9c h:


!I

0hQn h…n chị# trch nhi=m ch&0 nh/n v' ng%i gip chCc vụ cao nh&t Tng im

+Vc 0h 4#7=t ch&0 th#/n.

W>ng thi +67 ' mt khch h'ng mGi v' +‚ +%9c kiểm ton X^i mt c<ng t7

kiểm ton khc nn vGi ?8 +>ng td 0h(a khch h'ng Al rn?t y zo#ng c•ng

ch: +ng in ,c Xng cch gRi th% cho KT ti"n nhi=m v2 +67 ' ng#>n th<ng tin

+Q# tin +ể +nh gi khch h'ng. i=c in ,c n'7 vGi mục +(ch t2m hiể# nhpng

th<ng tin v" t(nh im ch(nh c:a Xan \#Jn trị nhpng X&t +>ng gipa Xan \#Jn trị vGi

KT ti"n nhi=m v" cc ng#7n tBc k$ ton cc th: tục kiểm ton 4o t,i ?ao

khch h'ng tha7 +i KT v' cc v&n +" \#an trng khc.

Khi 5`m 5„t v" khJ nng th8c hi=n c#c kiểm ton th<ng th%ng <ng t7

48a trn cc 7$# tV ?a#-

− Tƒ4 _*p= 4ƒ4- t(nh im ch(nh c:a cc ch: ?^ hp# nhpng nh' \#Jn c&0

cao v' nhpng ng%i th#c X m7 \#Jn

− RS* X- khJ nng c<ng t7 trong n%Gc v' c<ng t7 to'n cQ# 0hJi gnh chị#

nhpng tn th&t cho #7 t(n c:a c<ng t7 thi=t h,i v" 9i nh#/n hobc cJ hai td

vi=c giao thi=0 'm n vGi khch h'ng.− K4^ ˆV S V W XV * 4j 4* g*= X - 5`m 5„t ng#>n 8c

cQn thi$t c:a <ng t7 trn cc 7$# tV nh% ịch 'm vi=c hiể# Xi$t v' kinh

nghi=m +bc th… cS +: +0 Cng +ể th8c hi=n v' \#Jn c<ng vi=c kiểm ton

ha7 kh<ng.

i=c +nh gi n'7 +%9c th8c hi=n trn c@ ?^ th# th/0 cc th<ng tin ch#ng

nh&t v" khch h'ng nh% €nh v8c ho,t +ng c@ c&# t chCc khJ nng t'i ch(nh m<i

tr%ng ho,t +ng t(nh im ch(nh c:a lan ‚nh +,o v' nh6n vinU +ể ti$n h'nh

5$0 o,i khch h'ng v'o mt trong Xa o,i- khch h'ng r:i ro ^ mCc th<ng th%ng

khch h'ng r:i ro ^ mCc cS thể kiểm ?ot +%9c ha7 khch h'ng r:i ro ^ mCc cao.

i=c +%a ra k$t #/n v' \#7$t +ịnh ch&0 nh/n khch h'ng ha7 kh<ng +%9c cn cC

v'o m# ch&0 nh/n kiểm ton khch h'ng mGi cS ?—n t,i <ng t7.


!L

TSm tBt mt ?V th<ng tin ch(nh trn ^ttDst C%iDnt n0 EnggDmDnt

^##D/tn#D _ormI cho khch h'ng Al 4o c<ng t7 rn?t y zo#ng th8c hi=n chi

ti$t 5`m Ph2 52/ [*: t=0/h dẫn \ttSst 45iSnt and <ngagSmSnt \//Sptan/S ]o=m P

− T2m hiể# th<ng tin v" khch h'ng ?B0 tGi- tn +ịa chŠ nhpng ng%i cS

thể in h= 'm vi=c v' cch thCc in ,c lan im +Vc c +<ng ch(nh v'

nhpng th'nh vin ch: chVt c:a khch h'ng th<ng tin v' +nh gi v" t2nh

h2nh t'i ch(nh cho 3 nm gQn nh&t v' nhpng th<ng tin khcU

− Th<ng tin v" c#c kiểm ton- o,i 4ịch vụ m' kiểm ton khch h'ng

7# cQ# nhSm kiểm ton tham gia c#ng c&0 4ịch vụ cho khch h'ng..− T(nh +c /0 v' 8 5#ng +t- th<ng tin v" t(nh +c /0 c:a khch h'ng

kiểm ton c:a nh6n vin tham gia kiểm ton vGi khch h'ng kiểm tonU

− Wi"# tra th<ng tin td cc ng#>n khc- ng6n h'ng cc ch: n9U

− KT ti"n nhi=m- h[i th<ng tin khch h'ng v" KT ti"n nhi=m h[i

th<ng tin td KT ti"n nhi=m t2m hiể# 4o tha7 +i KT t2m hiể# v" ?8

kh<ng +>ng gipa khch h'ng v' KT ti"n nhi=mU.

− Wnh gi Xan +Q# v" 4ịch vụ c#ng c&0 c:a ch: 0hQn h…n- ch&0 nh/n

− K$t #/n v" vi=c ch&0 nh/n khch h'ng ki$n c:a ch: 0hQn h…n 0hụ

trch ki$n c:a Tng im +Vc- ch&0 nh/n

a# khi +%9c ?8 ch&0 nh/n c:a ch: 0hQn h…n rn?t y zo#ng gRi W" nghị

kiểm ton cho khch h'ng Al. Khch h'ng 5`m 5„t W" nghị kiểm ton hai Xn

in h= trao +i thJo #/n v' +i +$n thVng nh&t c#Vi c…ng v" cc +i"# khoJn ghi

trong h90 +>ng. rn?t y zo#ng ?o,n thJo v' gRi h90 +>ng kiểm ton cho khchh'ng Al.

!.1.1.3. T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng kiểm ton

a# khi k( k$t h90 +>ng kiểm ton KT XBt +Q# /0 k$ ho,ch kiểm ton tng

thể. Wể cS hiể# Xi$t v" khch h'ng <ng t7 0hJi ti$n h'nh th# th/0 cc th<ng tin v"

khch h'ng +ể tr9 gi;0 cho c#c kiểm ton. Nhpng th<ng tin th# th/0 Xao g>m cJ

nhpng th<ng tin c@ ?^ v' nhpng th<ng tin v" cc ngh€a vụ 0h0 c:a khch h'ng


!P

gi;0 KT hiể# +%9c v" cc mbt ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng v' nBm XBt

+%9c cc \#7 tr2nh mang t(nh 0h0 cS Jnh h%^ng +$n cc mbt ho,t +ng kinh

4oanh n'7.

c t'i i=# m' rn?t y zo#ng +‚ th# th/0 td khch h'ng Al Xao g>m-

• Th<ng tin c@ ?^- @ c&# t chCc lan im +Vc \# tr2nh 0ht

triển +Vi tc th%ng 5#7nU

• Th<ng tin v" ngh€a vụ 0h0 -

− T'i i=# 0h0 - i&7 0h„0 th'nh /0 v' +i"# = <ng t7 h90 +>ng in

4oanh lin XJn h0 Hi +>ng \#Jn trị v' lan im +Vc Xan ‚nh +,onhi=m kŽ ‚nh +,o tha7 +i vVn kinh 4oanhU

− T'i i=# k$ ton- cc lo co t'i ch(nh nm hi=n t,i cc lo co t'i ch(nh +‚

+%9c kiểm ton nm tr%Gc Xo co kiểm ton th% \#Jn ch$ + k$ ton 0

4ụngU

− T'i i=# v" th#$- q#7$t ton th#$ hng nm \#7$t +ịnh v" th#$ gi trị gia

tng \#7$t +inh v" vi=c ho'n th#$ Xin XJn kiểm tra th#$ v' cc vn XJn cS

in \#an.

− c h90 +>ng v' cc cam k$t \#an trngU

W67 ' khch h'ng mGi nn nhpng th<ng tin n'7 +%9c th# th/0 th<ng \#a

trao +i tr8c ti$0 vGi nh6n vin lan gim +Vc c:a khch h'ng 7# cQ# khch h'ng

c#ng c&0 t'i i=# k$t h90 vGi \#an ?t th8c t$ trao +i vGi cc KT +‚ kiểm ton

cho khch h'ng khc trong c…ng ng'nh ngh" kinh 4oanh th# th/0 th<ng tin td Xn

ngo'iU6m hi&$ về hoạt B-ng Cinh doanh:

ục +(ch c:a ho,t +ng n'7 ' +ể 5c +ịnh nhpng r:i ro kinh 4oanh Xao

g>m nhpng r:i ro trng 7$# cS thể 4n +$n ?ai ?St trng 7$# +Vi vGi cc lT '

cn cC +ể +nh gi r:i ro k$t h90 v' 0ht triển chi$n %9c kiểm ton c:a <ng t7.

K$t \#J c:a X%Gc n'7 ' /0 lJng t2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a

khch h'ng th`o m# cS ?—n vGi mt ?V ni 4#ng ch(nh chi ti$t 5`m ph2 52/ [,:

t=0/h dẫn ^ndS=stand thS )$sinSss-


!Y

• @ c&# t chCc h: ?^ hp# t chCc v" t'i ch(nh v' +ịa

• ˜nh h%^ng td thị tr%ng in ng'nh v' m<i tr%ng kinh 4oanh-

t2m hiể# tc +ng td thị tr%ng 467 v' c0 +i=n cc c<ng t7 kinh 4oanh trong

c…ng ng'nh thị tr%ng ch: 7$# c:a c<ng t7 vGi nhpng khch h'ng Gn cc nh'

c#ng c&0 ch: 7$# cc +Vi th: c,nh tranh.

• ˜nh h%^ng c:a cc Xn in \#an- cc Xn in 4oanh nh6n

vin ch(nh 0h: cc nh' c#ng c&0 hobc khch h'ng khJ nng thanh ton n9 c:a

c<ng t7.

•

ục ti# v' chi$n %9c- mục ti# v' nhpng chŠ ti# ho,t +ngc@ XJn.

• c nh6n tV Jnh h%^ng +$n c<ng vi=c kinh 4oanh

• Jn 0hm ?Jn 5#&t v' 4ịch vụ c#ng c&0

• h(nh ?ch k$ ton

• T2m hiể# v" 0h%@ng thCc +nh gi t2nh h2nh t'i ch(nh c:a lan

im +VcTd +S t2m hiể# v' nh/n 4i=n cc r:i ro gian /n. K$t th;c c:a \# tr2nh n'7

' +%a ra +nh gi v" cc r:i ro kinh 4oanh r:i ro gian /n.

RS* X V* _k ?s* n* g44 4(V 'C +%9c 5c +ịnh ' r:i ro in \#an

+$n TW. Khch h'ng cS khJ nng tVi +a hSa 9i nh#/n nhm 'm h'i }ng c

+<ng Xng cch ghi giJm chi 0h( kh&# hao. x:i ro n'7 Jnh h%^ng +$n cc lT-

vGi lWKT Jnh h%^ng +$n t'i ?Jn 4'i h,n v' Jnh h%^ng +$n chi 0h( kh&# hao c:a

lKqKD.

hO/ hiện /á/ th8 t2/ phYn t0/h sF J- về thng tin tài /h0nh và phi tài

/h0nh /8a Chá/h hàng

KT ti$n h'nh th8c hi=n cc th: tục 0h6n t(ch +Vi vGi cc th<ng tin +‚ th#

th/0 +ể hu tr9 cho vi=c /0 k$ ho,ch v" XJn ch&t thi gian v' ni 4#ng cc th: tục

kiểm ton ? +%9c ?R 4ụng +ể th# th/0 Xng chCng kiểm ton.

• T4S ‹ 4t ƒ4 ‚ \) q 4V * (* 4ƒ4/


!]

Gi khch h'ng Al th: tục 0h6n t(ch ?@ X v" th<ng tin t'i ch(nh +%9c

th8c hi=n th<ng \#a 0h6n t(ch cc Xo co t'i ch(nh g>m cS lJng c6n +Vi k$ ton v'

lo co k$t \#J kinh 4oanh-


3




^V ,5/ P4t ƒ4 ‚ \) ^V t ?s* gl X CV W 'C m‡= Žo

J`*n 2 VN`P

_`K

R bc; b 4^R ;e_

b Đf^ ;e_

4H;H L4H

G4*4|

--

'5 TÀI $;N NG8N HẠN 3+,,b+-,.+... i.+a3F+Fa+--- b+33F+bF+... .

B B U U U U

*3[ RRR+ 4á/ Chon phi th$ ngjn hạn IYP)3Y1PPI )1]]Y3 1LP)!3I1PPI )ˆ

131 1. FhJi th# khch h'ng )33]YP11)! 1]LI)1I !3P))IL1)! 1!1ˆ ‘

13! !. TrJ tr%Gc cho ng%i Xn P]L)PI3]1 ))YL3L PI11Y3]3]1 1LP)ˆ ,‘

13I I. c khoJn 0hJi th# khc P3Y11]I3)! P3Y11]I3)! ™Dw‰š F‘

U U U U U

*'[ R@+ Hàng tEn Cho IL1IP333!) I)LY3113 1)P3]!3!) 3ˆ 2‘U U U U U U

1I1 1. hi 0h( trJ tr%Gc ngBn h,n IL3P]]Y Y!Y]L !LI1L]]! 3!ˆ a‘

U U U U U U

,--

5 TÀI $;N DÀI HẠN 3+-2b+ib+Fb2 Fa+ii+.a+--- ,a+,b+F.,+Fb2 .

!3

). hi 0h( 567 48ng c@ XJn 4^4ang

!)1Y3IYIP3 !)1Y3IYIP3 ™Dw‰š3‘

U U U U U U

,b-

TENG TÀI $;N ,bb+,b2+,,3+,3, ,F2+2.F+F-+--- 2,+bi+-i3+,3, .


31

_`K

;G^k; @; b 4^R ;e_ b Đf^ ;e_ 4H;H L4H G4*4|

F-- '5 N’ PH;I TR; bi+-3+ab+32 Fi+,2F+2ab+--- Fi+.b+b--+32 -

3*[ R+ ; ngjn hạn LLII3Y!P3 3]!)3)IP 3!IYYP)!P Y3ˆ

311 1. a7 v' n9 ngBn h,n LY]3ILPI 33!3L]!! 3)YIL1!YLPI 1Iˆ b‘

31! !. FhJi trJ ng%i Xn LP!Y]]YPI! !LP3) )IY]L)PI! 1I!ˆ .‘

31L L. hi 0h( 0hJi trJ 313LYP)Y ]YY]1 !1)P]1PP)Y !1Pˆ i‘

U U U U U U

33[ RR+ ; dài hạn a.a+3a3+ib ,Fa+-i+--- Fa-+a3a+ib 2i

U U U U U U

2-- 5 &ỐN CH“ $€ HzU i.+,F+-3.+32i ia+,Fi+3bF+--- ,+ibF+Fia+32i ,

22- TENG NGU:N &ỐN ,-a+2a2+-.+Fa- ,F2+2.F+F-+--- m,i+-,i+-,+3a-o Š,

‘ 8 tng n +ng kể trong 4oanh th# nm na7 c•ng nh% vi=c 0 4ụng thi h,n Xn chị#

L ng'7 vGi khch h'ng Gn tha7 cho 3 ng'7 nh% tr%Gc 'm cho ?V 4% cc khoJn 0hJi th#

khch h'ng c•ng nh% cc khoJn 0hJi th# ni X v'o thi +iểm 31‰1!‰!P tng n.

,‘ 8 tng n ch: 7$# ' 4o ?V ti"n chi trJ cho vi=c 567 48ng AlD s chi nhnh mGi

nh%ng t&t cJ cc h> ?@ 0h0 vn +ang trong \# tr2nh ho'n thi=n. Ngo'i ra khoJn t,m

Cng cho Hi00otronic +ể B0 +bt m7 mSc mGi gS0 0hQn 'm tng khoJn n'7.

F‘ V 4% ch: 7$# ' nhpng khoJn thanh ton h cho <ng t7 AlD.

2‘ V 4% h'ng t>n kho t,i ng'7 31‰1!‰!P ' 1.] t{ NW Gn h@n ?o vGi thi +iểm

31‰1!‰!L m' kh<ng cS X&t kŽ ?8 tha7 +i n'o +ng kể +%9c giJi th(ch. T#7 nhin ?V 4%

%Gc t(nh c#Vi nm tng n ' 4o +>ng +[ nh/0 kho m#n.

a‘ 8 khc nha# ' 4o 0h6n o,i cc t'i khoJn- T,m Cng +%9c 0h6n o,i v'o chi 0h( trJ

tr%Gc ngBn h,n nm !L nh%ng ,i +%9c 0h6n o,i ' t'i ?Jn ngBn h,n khc trong nm

!P.

3‘ <ng t7 +ang trong \# tr2nh B0 +bt 0hQn m"m K$ ton v' \#Jn trị Navi?ion v' mt

m7 kiểm tra ch&t %9ng c0 m#a td Hi00otronic.b‘ KhoJn va7 ngBn h,n tr2nh X'7 khoJn th&# chi I.1P3.IPI +< a E td ng6n h'ng a7on

hi nhnh H' Ni v' +$n ng'7 31‰1‰!Y ? 0hJi thanh ton h$t khoJn n'7 vGi mCc ‚i

?#&t iXor cng 0r`a4 cho mt thng.

.‘ FhJi trJ ng%i Xn tng n khoJng )I t{ NW ' 4o NM ch(nh tng n khoJng 1)

t{ NW +i"# n'7 thể hi=n khJ nng thanh ton tVt c:a c<ng t7.

i‘ 8 tng n ' k$t \#J c:a vi=c <ng t7 +‚ t(nh 4>n t(ch cho khoJn hoa h>ng 0hJi trJ

in \#an +$n mCc 4oanh th# cao trong nm na7.


3!

JNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP

^V ,5,/ P4t ƒ4 ‚ \) X X gl ]A^ g*4 hX4 S CV W 'C

J`*n 2 VN`P

_`

K Khon m2/ ;Zm na" ;Zm t=ướ/ 4hênh 5ệ/h %

Ghi /h!

5 DX4 4A \ 4(V ( AVf h4 ‹

,2F+aF+23b+2.F bF+a,,+b.2+--- 3i+3F-+3.F+2.F ,F ‘

B B B B B B

25 G* s 4(V \ m,,+.i2+2b3+aa,o mb,+bbi+2F+---o m2i+a+-3F+aa,o ,-a ,‘B B B B B B

, 35 DX4 4A 4Xd ?)V (* 4ƒ4 +F-.+2,.+.-- ,i+,2+--- +bi+.b+.-- i, F‘

,, b5 C4* 4ƒ (* 4ƒ4 mF+F,+F..+iaFo mba-+FaF+---o m,+ab+-Fa+iaFo F2F 2‘

,2 .5 C4* 4ƒ \ 4(V m3+3ba+,a+babo m+3b-+,2b+---o ma+--2+i3.+babo F-- a‘

,a i5 C4* 4ƒ ]A^ _` hX4 V4* mi+bFb+.ab+,io ma+3-,+,.+---o m2+Fa+3Fi+,io b2 3‘

a-25 TZV _”* 4Ak gl X wn4Al

,+ibF+Fia+i33 mb+-,a+ai3+---o i+ii.+ii+i33 Š2,

B B B B B B

‘ Nm !P chCng ki$n ?8 tng n +ng kể trong 4oanh th# c:a <ng t7 nh cS

?8 nu 8c t2m ki$m khch h'ng mGi +bc Xi=t ! khch h'ng n%Gc ngo'i v' th'nh /0

thm h= thVng 0h6n 0hVi t,i mi"n Tr#ng v' mi"n Nam.,‘ i vVn h'ng Xn tng n c…ng chi"# vGi ?8 tng n c:a 4oanh th#.

F‘ 8 tng n ch: 7$# 4o chnh =ch t{ gi ngo,i t= v2 <ng t7 cS thm ! khch

h'ng Gn n%Gc ngo'i trong nm na7.

2‘ 8 tng n c@ XJn ' 4o u chnh =ch t{ gi v' chi 0h( ‚i va7 +bc Xi=t khoJn

va7 ngBn h,n mGi trong nm

a‘ hi 0h( Xn h'ng tng n ' 4o nu 8c c:a khch h'ng kiểm ton trong vi=c m^

rng h= thVng Xn h'ng th'nh /0 chi nhnh mGi ^ mi"n Tr#ng v' mi"n Nam

3‘ hi 0h( \#Jn 4oanh nghi=0 tng n ' h= \#J t&t 7$# c:a vi=c m^ rng

<ng t7.


i=c 0h6n t(ch cc th<ng tin t'i ch(nh n'7 gi;0 KT cS nhpng ci nh2n ?@ X

v" to'n X ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng trong nm t'i ch(nh 0ht hi=n

nhpng Xi$n +ng X&t th%ng v' td +S 5c +ịnh cc €nh v8c cQn \#an t6m 5`m 5„t.


33

Gi khch h'ng Al cc Xi$n +ng +ng kể ch: 7$# in \#an +$n ?8 tng n c:a

4oanh th# cc khoJn 567 48ng c@ XJn 4^ 4ang chnh =ch t{ giU

• T4S ‹ 4t ƒ4 ‚ \) q 4V * 4* (* 4ƒ4/

Th: tục 0h6n t(ch ?@ X v" th<ng tin 0hi t'i ch(nh Xao g>m mt ?V th<ng tin

ch(nh ?a#-

T4 ?) ]A^ _` ( =* w<V )* \) S hX4 V4*/

− Nng 8c +i"# h'nh c:a ng%i tr8c ti$0 \#Jn 4oanh nghi=0 48a trn cc

ti# ch(- T(nh nng +ng nh,7 X„n vGi thị tr%ng‡ khJ nng th# h;t ?R 4ụng

nh6n t'i‡ nng 8c +i"# h'nh \#Jn c<ng t7‡ vai tr}‰ 4&# &n +Vi vGi ?8 0httriển c:a c<ng t7

− T(nh nng +ng v' + nh,7 X„n c:a lan ‚nh +,o 4oanh nghi=0 vGi ?8 tha7

+i c:a thị tr%ng

− <i tr%ng kiểm ?ot ni X c@ c&# t chCc c:a 4oanh nghi=0

− TQm nh2n chi$n %9c kinh 4oanh c:a 4oanh nghi=0 trong giai +o,n td ! +$n

I nm tGi

C ?c ?*= 4Xd ?)V S hX4 V4*/

− Doanh nghi=0 ho,t +ng trong ng'nh kinh t$ n'o ?Jn 0hm ch: 7$# ' g2

− TVc + tng tr%^ng tr#ng X2nh nm c:a 4oanh th# c:a 4oanh nghi=0 trong 3

nm gQn +67

− TVc + tng tr%^ng tr#ng X2nh nm c:a 9i nh#/n ?a# th#$ c:a 4oanh

nghi=0 trong 3 nm gQn +67

− V nm ho,t +ng c:a 4oanh nghi=0 trong ng'nh t(nh td thi +iểm cS ?Jn

0hm ra thị tr%ng

− Œ7 t(n c:a 4oanh nghi=0 vGi ng%i ti# 4…ng

− KhJ nng ti$0 c/n cc ng#>n vVn +ể t'i tr9 cho ho,t +ng kinh 4oanh c:a

4oanh nghi=0

C 4t s \p VX(* hX4 V4*/

− T(nh n +ịnh c:a ng#>n ng#7n i=# +Q# v'o khVi %9ng v' gi cJ


3)

− c ch(nh ?ch XJo h‰ %# +‚i c:a h(nh 0h: Nh' n%Gc

T,i khch h'ng Al vi=c 0h6n t(ch ?@ X v" th<ng tin 0hi t'i ch(nh +‚ +%9c

hi=n c…ng ;c vGi X%Gc ch&0 nh/n khch h'ng v' t2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh

c:a khch h'ng. c th<ng tin 0hi t'i ch(nh ch: 7$# +%9c ?R 4ụng +ể KT cS +%9c

?8 hiể# Xi$t v" ho,t +ng ?Jn 5#&t kinh 4oanh c:a khch h'ng td +S gi;0 khoanh

v…ng nhpng r:i ro kinh 4oanh c•ng nh% 5c +ịnh ?8 0h… h90 c:a ?V i=# trn lT

c:a khch h'ng. Nhpng r:i ro in \#an +$n Al ch: 7$# ' td vi=c khch h'ng

mGi th'nh /0 td nm !L nn nh2n ch#ng 4oanh nghi=0 ch%a cS chu +Cng vpng

chBc trn thị tr%ng ho,t +ng kiểm ?ot c:a 4oanh nghi=0 vn c}n nhpng +iểm

h,n ch$ v' +ang trong \# tr2nh 4Qn ho'n thi=n c<ng t7 c•ng ch%a cS 0hQn m"m

\#Jn r:i ro kinh 4oanh c:a Al c}n 5#&t 0ht td vi=c Xi$n +ng gi c:a +>ng

nh<m th%ng 5#7n nn Jnh h%^ng +$n NM +Q# v'o v' cS thể Jnh h%^ng +$n \#

tr2nh ?Jn 5#&t...

!.1.1.). T2m hiể# v" h= thVng c<ng ngh= th<ng tin c:a khch h'ng kiểm ton

‘ X%Gc n'7 rn?t y zo#ng ti$n h'nh t2m hiể# 0h,m vi 0 4ụng h= thVng

NTT cho ho,t +ng kinh 4oanh v' t2m hiể# v" ?8 0hCc t,0 c:a h= thVng +S. 8

hiể# Xi$t n'7 ? gi;0 KT trong vi=c 5c +ịnh nh# cQ# v" ch#7n gia NTT.

H= thVng NTT c:a Al +@n giJn trong +S t&t cJ cc nghi=0 vụ k$ ton

+%9c th8c hi=n th<ng \#a 5c`. Kh<ng cS 0hQn m"m n'o +%9c ?R 4ụng cho X&t kŽ

0h}ng Xan n'o trong c<ng t7. Al c•ng kh<ng t#7ển nh6n vin kE th#/t t&t cJ

nhpng v&n +" v" NTT 0ht ?inh ? +%9c giJi \#7$t X^i mt c<ng t7 khc. ui

nh6n vin cS m/t kh# ring cho m7 t(nh c:a h ? ?ch 'm vi=c c:a h c•ng cSthể XJo v= Xng kh# =nh.

Al kh<ng cQn cS ?8 tham gia c:a X 0h/n th<ng tin.

Khch h'ng ? ?R 4ụng mt 0hQn m"m k$ ton v' \#Jn trị cS tn Navi?ion

v'o nm !Y.

!.1.1.I. Wnh gi h= thVng kiểm ?ot ni X t,i khch h'ng kiểm ton


3I

Trong F6# ny9 Ernst & Young #Xn thb# hiện tìm hiểu 2 :ánh giá tMnh hiệu

7u #( hệ th"ng kiểm soát n>i F> tại khá#h hng kiểm toán.

Trong kiểm ton lT KT 0hJi +nh gi h= thVng KNl v' r:i ro kiểm

?ot kh<ng chŠ +ể 5c minh t(nh hp# hi=# c:a KNl m' c}n 'm c@ ?^ cho vi=c 5c

+ịnh 0h,m vi th8c hi=n cc thR nghi=m c@ XJn trn ?V 4% v' nghi=0 vụ c:a +@n vị.

• T= 4*A 4 4sV K$N d* g44 4(V g*= X

Wnh gi c:a KT v" h= thVng KNl ? gi;0 nh/n 4i=n r:i ro kinh 4oanh

v' r:i ro lT c:a khch h'ng +%a ra +nh gi v" r:i ro ti"m t'ng r:i ro kiểm

?ot r:i ro k$t h90 v' 5c +ịnh XJn ch&t thi gian v' \#7 m< c:a cc th: tục kiểm

ton.

T2m hiể# v" h= thVng KNl c:a khch h'ng Xao g>m +nh gi ?8 thi$t k$ v'

th8c hi=n nhpng th: tục kiểm ?ot c:a khch h'ng. Wnh gi cc th: tục kiểm ?ot ^

mCc + to'n c<ng t7 gi;0 5c +ịnh t(nh hi=# \#J c:a cc th: tục n'7 +Vi vGi vi=c

kiểm ?ot tdng nghi=0 vụ.

lJn ch&t thi gian v' \#7 m< c:a cc th: tục KT 8a chn +ể th8c hi=n t2m

hiể# v" h= thVng KNl t,i khch h'ng ? Xi$n +i 0hụ th#c v'o \#7 m< v' + 0hCc t,0 c:a <ng t7 XJn ch&t c:a nhpng ho,t +ng kiểm ?ot. rn?t y zo#ng

th%ng t2m hiể# I X 0h/n ?a# c:a h= thVng KNl t,i khch h'ng-

M* w<V g*= X › Xao g>m to'n X nh6n tV Xn trong +@n vị

v' Xn ngo'i +@n vị cS t(nh m<i tr%ng tc +ng +$n vi=c thi$t k$ ho,t +ng v'

5R 4p i=# c:a cc o,i h2nh KNl. NS ' n"n tJng cho t&t cJ cc X 0h/n c&#

th'nh h= thVng KNl.

Đ4 V* S* X › ' ?8 nh/n 4i=n v' 0h6n t(ch r:i ro trong vi=c +,t

+%9c cc mục ti# c:a khch h'ng td +S 'm c@ ?^ cho vi=c 5c +ịnh \#Jn r:i

ro.

H 4sV 4V * ( _*p _d › ' nhpng h= thVng Xao g>m cJ t8

+ng v' th: c<ng hu tr9 nh/n 4i=n v' trao +i th<ng tin cho 0h„0 nh6n vin cS

thể nBm XBt +%9c ngh€a vụ..


3L

HXd ?)V g*= X › ' nhpng ch(nh ?ch v' th: tục +ể +Jm XJo

cc \#7 +ịnh \#7 ch$ +%9c th8c hi=n.

K*= › ' mt \# tr2nh +nh gi ch&t %9ng c:a ho,t +ng

KNl \#a thi gian.

• Đ4 V* 4*A ]A^ S 4 4sV K$N

rn?t y zo#ng +nh gi tng \#an hi=# \#J hobc kh<ng hi=# \#J c:a h=

thVng KNl. H= thVng KNl hi=# \#J c#ng c&0 cho KT c@ ?^ +ể 5c +ịnh rng

ho,t +ng kiểm ?ot vn ho,t +ng hi=# \#J cho +$n ng'7 k$t th;c nin + k$ ton.

Wnh gi c:a KT 48a trn ?8 5`m 5„t t(nh 0h… h90 c:a h= thVng KNl t,ikhch h'ng. Nhi"# ?8 5`m 5„t t%@ng t8 nh% KT +‚ 5`m 5„t trong vi=c nh/n 4i=n

r:i ro m' cS thể 4n +$n nhpng ?ai ?St trng 7$# 4o gian /n. Do +S KT cQn 5`m

5„t i=# nhpng th<ng tin th# th/0 +%9c trong ?#Vt \# tr2nh th8c hi=n th: tục nh/n

4i=n r:i ro gian /n v' +%a ra giJi 0h0 5R r:i ro gian /n X%Gc P cS thể cS mt

Jnh h%^ng \#an trng +$n +nh gi tng \#an v" h= thVng KNl t,i khch h'ng.

q# tr2nh t2m hiể# v' +nh gi h= thVng KNl c:a khch h'ng Al +%9c

tSm tBt Xng # +nh gi h= thVng KNl v' nh/n 4i=n gian /n vGi nhpng ni4#ng ch(nh ?a# chi ti$t 5`m ph2 52/ [3: Đánh giá hệ thDng Kb;) và nh.n diện

gian 5.n-

P4@ Tƒ4 4*A ]A^ S 4 4sV K$N d* g44 4(V 'C

D8a trn nhpng \#an ?t c:a ch;ng t<i +%9c 4n chCng ^ 4%Gi v' nhpng r:i ro

gian /n +%9c nh/n 4i=n trong FhQn ! v' tng k$t trong mục Nhpng r:i ro gian

/n +%9c nh/n 4i=n mục !.I h= thVng KNl t,i khch h'ng '-

H*A ]A^/ K4V 4*A ]A^/

T2m hiể# v" I 7$# tV c:a h= thVng KNl c:a khch h'ng Xao g>m- <i

tr%ng kiểm ?ot Wnh gi r:i ro Ho,t +ng kiểm ?ot H= thVng th<ng tin v' in

,c Kiểm tra

lá/ B7nh và Bánh giá sO thi9t C9 và m/ B- hoạt B-ng /8a Hệ thDng

Kb;): q#a \#an ?t 0h[ng v&n v' kiểm tra cc ch(nh ?ch v' th: tục ni X KT


3P

r;t ra k$t #/n cc kiểm ?ot +%9c thi$t k$ X^i Xan \#Jn ( 4oanh nghi=0 t>n t,i

trong Doanh nghi=0

P4@ , RS* X S * ‡ rV WlA hX V* _k

1 Nhpng nh6n tV r:i ro in \#an tGi lT gian /n v' Xin th: t'i ?Jn

! ThJo #/n vGi lan im +Vc v' nhpng ng%i khc v" v&n +" gian /n

3 K$t \#J c:a th: tục 0h6n t(ch th8c hi=n trong giai +o,n M/0 k$ ho,ch

) Th<ng tin khc

I TSm tBt nhpng r:i ro gian /n +%9c nh/n 4i=n s +" nghị tham chi$# 5#Vng

X%Gc 3 trong /0 k$ ho,ch kiểm ton chi$n %9c v' +nh gi r:i ro.

!.1.1.L. ThJo #/n trong nhSm kiểm ton

Trong \# tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton cc v&n +" \#an trng th# th/0 +%9c

in \#an +$n c#c kiểm ton ? +%9c thJo #/n gipa cc th'nh vin trong nhSm t,i

X#i h0 /0 k$ ho,ch c:a nhSm T am 0anning v`nt s TF.

Trong X#i thJo #/n tr%^ng nhSm kiểm ton th%ng ' ng%i chị# trch

nhi=m ch(nh trong vi=c +%a cc v&n +" ra trao +i 4%Gi ?8 \#an ?t c:a ch: nhi=m

kiểm ton. c th'nh vin khc trong nhSm tham gia Xng cch +bt c6# h[i v' +%a

ra ki$n ring c:a m2nh. t ?V tr%ng h90 ch: nhi=m kiểm ton ' ng%i tr8c

ti$0 ch: tr2 c#c h0 TF. Ngo'i ra +Vi vGi cc v&n +" +bc th… X#i h0 cS thể cS

?8 tham gia c:a cc nh6n vin ^ cc X 0h/n ch#7n v" NTT th#$U

Gi khch h'ng Al vi=c thJo #/n trong nhSm kiểm ton +%9c th8c hi=n

+>ng thi vGi X%Gc /0 k$ ho,ch c:a nhSm TF.

!.1.1.P. Nh/n 4i=n r:i ro gian /n

Trong F6# ny9 TV ti8n hnh thu thL/ thông tin :ể nhLn 0iện r(i ro gin

%Ln9 :ánh giá Fn :Xu 2) r(i ro kiểm toán9 : r /h*ng h6ng Z[ %O r(i ro gin

%Ln.

Trch nhi=m c:a KT ' 0hJi /0 k$ ho,ch v' th8c hi=n vi=c kiểm ton +ể

+,t +%9c mCc tin c/7 h90 v" vi=c cc lT kh<ng cS ?ai ?St trng 7$#. Do +S

ch;ng ta nh/n 4i=n r:i ro m' cS thể 4n +$n ?ai ?St trng 7$# 4o gian /n. Khi nh/n


3Y

4i=n r:i ro gian /n KT 5`m 5„t th<ng tin th# th/0 +%9c ^ X%Gc 3- t2m hiể# v"

ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng X%Gc I- Wnh gi h= thVng KNl t,i khch

h'ng X%Gc L- thJo #/n trong nhSm kiểm ton.

l%Gc n'7 +‚ +%9c th8c hi=n c…ng vGi X%Gc Wnh gi h= thVng KNl c:a

khch h'ng trong m# w’.

!.1.1.Y. Zc +ịnh mCc trng 7$# ?ai ?St cS thể X[ \#a

i=c 5c +ịnh mCc trng 7$# Fanning at`ria s F +%9c rn?t y zo#ng

\#7 +ịnh nh% ?a#-

− Td Iˆ 1ˆ M9i nh#/n tr%Gc th#$

− Td Iˆ 1 ˆ Doanh th#

− Td !ˆ )ˆ hobc 3ˆ Lˆ T'i ?Jn ngBn h,n

− Td !ˆ )ˆ hobc 3ˆ Lˆ Tng t'i ?Jn

− Td !Iˆ Iˆ Tng gi trị t'i ?Jn khi t(nh +$n vi=c thanh 0h ?Jn

4oanh nghi=0.

T#7 nhin KT cS thể tha7 +i F trong \# tr2nh th8c hi=n kiểm ton t…7th#c v'o ?8 5„t +on mang t(nh ngh" nghi=0. Zc +ịnh F +%9c ?R 4ụng trong

vi=c 0ht triển \#i m< tng thể c:a cc th: tục kiểm ton. œGc t(nh c:a KT v" F

+}i h[i Sc 0hn 5„t ngh" nghi=0 c•ng nh% ?8 5`m 5„t cJ v" ?V %9ng v' ch&t %9ng.

" ch&t %9ng vi=c 5c +ịnh F 5`m 5„t trn-

− Mo,i h2nh kinh 4oanh c:a khch h'ng

− K$t \#J ho,t +ng kinh 4oanh

− T2nh h2nh t'i ch(nh t/0 tr#ng v'o %# ch#7ển ti"n t= cc khoJn n9

khJ nng thanh ton

‘ rn?t y zo#ng khi KT k$t #/n rng k$t \#J ho,t +ng ' cn cC 0h…

h90 +ể 5c +ịnh F KT ?R 4ụng +iểm kh^i +Q# Xng Iˆ MNTT +ể t(nh F. iJ

thi$t rng chnh =ch kiểm ton nh[ h@n Iˆ ' kh<ng trng 7$#. T#7 nhin trong

mt ?V tr%ng h90 cụ thể F cS thể +%9c 5c +ịnh vGi mt mCc cao h@n. ụ thể

h@n trong khi ?ai =ch kiểm ton Xao g>m cJ nhpng ?ai =ch kh<ng 0ht hi=n +%9c


3]

v%9t \# 1ˆ MNTT th%ng 5#7n mang t(nh trng 7$# nh% v/7 khoJng td Iˆ

1ˆ cS thể t,m ch&0 nh/n +%9c trong mt ?V tr%ng h90.

N$# k$t \#J kinh 4oanh c:a khch h'ng Xi$n +ng gipa ‚i v' u trong mt

v'i nm 4oanh th# hobc tng 9i nh#/n g0 cS thể ' mt c@ ?[ tVt h@n cho vi=c

t(nh ra F.

bc 4… ch;ng ta th%ng t(nh ?ai ?St cS thể X[ \#a To`raX` `rror T

Xng Iˆ c:a F T c}n cS thể +%9c t(nh Xng PIˆ c:a F m' kh<ng tng r:i ro

\# mCc khi ch;ng ta kŽ vng v'o \#7 m< c:a ?8 ?ai =ch kiểm ton trn tng thể

+‚ +%9c ghi nh/n hobc ch%a +%9c ghi nh/n chŠ ^ mCc nh[ v( 4ụ !Iˆ hobc (t h@n

c:a F. i=c kŽ vng v" ?ai =ch kiểm ton 48a trn ?8 hiể# Xi$t v" khch h'ng

trong \# tr2nh /0 k$ ho,ch v' nhpng ?8 ?ai =ch kiểm ton trong \# khC Xao

g>m cJ ghi nh/n v' kh<ng ghi nh/n. T#7 nhin khi ch;ng ta nh/n th&7 rng k$t

\#J kinh 4oanh c:a khch h'ng th`o +nh gi ' t%@ng +Vi r:i ro hobc 0hJi th`o 4i

?t ?ao trd 0hi ch;ng ta cho rng nS t%@ng +Vi r:i ro khi chŠ 48a trn vVn trn thị

tr%ng th2 ch;ng ta ? kh<ng tng T v%9t \# Iˆ c:a F.

h;ng ta ?R 4ụng mt t{ = 0hQn trm F nh[ 'm c@ ?^ cho vi=c 5c +ịnhhnh =ch kiểm ton cS thể ch&0 nh/n +%9c +Vi vGi mui khoJn mục k$ ton

#mmar7 o a#4it 4i`r`nc` s AD 1Iˆ F. T#7 nhin khi ch;ng ta tng F

v'‰hobc T v( 4ụ td Iˆ +$n PIˆ F th2 ch;ng ta nh/n thCc rng nhpng ?ai =ch

kiểm ton kh<ng 0ht hi=n +%9c ? tng n. h;ng ta khS cS thể ch&0 nh/n cho ?8

?ai =ch kiểm ton ch%a +%9c ghi nh/n n$# F v'‰hobc T 5#Vng th&0 h@n.

^V ,5F/ T4*l _k =[ rV WlA ?s* n* g44 4(V 'C

$s *q m&NDo M[ rV WlA mo M[ rV WlA m&NDoTd TGi Td TGi

Kl ]A^ 4Xd ?)V g*4 hX4

Th# nh/0 tr%Gc th#$ !.]P3.3]I.]LL I 1 1)Y.LL].P]Y !]P.33].I]P

Doanh th# !)3.1I3.)LP.)Y3 .I 1 1.!1I.PLP.33P !.)31.I3).LPI

M9i nh#/n g0 !1.!IY.!!.]31 1 ! !1!.IY!.!] )!I.1L).I]

T4 44 (* 4ƒ4

Vn ch: ?^ hp# 1]Y.!13.LY.L)] 1 I 1.]Y!.13.LYL ].]1.LI3.)3!


)

Tng t'i ?Jn !PP.!P).!!L.!L! 1 ! !.PP!.P)!.!L3 I.I)I.)Y).I!I

F Iˆ Doanh th# 5,a5b3b5FFb cm trdn 1.!1I..G*^* 4ƒ4 Th# nh/0 tr%Gc th#$ c:a khch h'ng tha7 +i X&t th%ng gipa nm na7

v' nm tr%Gc nm tr%Gc ' P.!I.I]L. ND v2 v/7 ch;ng t<i chn

4oanh th# 'm c@ ?^ +ể thi$t /0 FT Iˆ o F 3-b5..F533i cm trdn LP..

AD Iˆ o F 3-5b..5F3b L..

Thr`?ho4 ,5ab35bF2 1!1..JNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP

!.1.1.]. Zc +ịnh cc t'i khoJn \#an trng v' cc c@ ?^ 4n i=# cS in \#an

Z67 48ng k$ ho,ch kiểm ton vda hi=# \#J ,i 0h… h90 +}i h[i ch;ng ta 0hJicS mt ?8 +nh gi ch(nh 5c v" ?ai ?St trng 7$# cS khJ nng 5J7 ra trong nhpng

th<ng tin +%a ra trong c#c kiểm ton. NS +}i h[i ch;ng ta 0hJi nh/n 4i=n +%9c

nhpng t'i khoJn trng 7$# hobc kh<ng trng 7$# t'i khoJn nh[ h@n T hobc t'i

khoJn Gn h@n T nh%ng kh<ng +%9c 5„t ' trng 7$# v2 ch;ng ta tin rng r:i ro

ti"m t'ng ' \# nh[.

V 4% c:a nhpng t'i khoJn v%9t \# T cS thể coi ' trng 7$#. T#7 nhin

t(nh trng 7$# c:a ?V 4% t'i khoJn kh<ng chŠ ' 7$# tV 4#7 nh&t +ể ch;ng ta 5`m 5„t

trong \# tr2nh +nh gi. c t'i khoJn khc cS thể ' trng 7$# 48a trn t(nh nh,7

cJm c:a t'i khoJn hobc nghi=0 vụ trn t'i khoJn Jnh h%^ng +$n nhpng k$t #/n

mang t(nh trng 7$# v( 4ụ ?V 4% c:a t'i khoJn nh[ h@n T cS thể coi ' trng 7$#

n$# 5„t v" mbt +c /0 hobc to'n X ch;ng cS thể Xị tr2nh X'7 ?ai X^i con ?V gQn

vGi hobc Gn h@n T

^V ,52/ C (* g4X^ rV WlA ( g4V rV WlA S 'C

V6i khá#h hng ^WC9 #á# ti khon tr@ng y8u :'# Zá# :nh %

A. M/0 v' tr2nh X'7 lT F. hi 0h( 0hJi trJ v' th# nh/0 ho‚n ,i. Ti"n v' cc khoJn t%@ng +%@ng ti"n q. c khoJn 0hJi trJ 4'i h,n. c khoJn 0hJi th# ŒA. Doanh th#’. H'ng t>n kho A. i vVn h'ng Xn. hi 0h( trJ tr%Gc v' cc t'i ?Jn khc l. Ti"n %@ng v' cc khoJn tr(ch th`o %@ngK. TW hp# h2nh v' cc t'i khoJn in

\#an +$n lKqKD

. hi 0h( Xn h'ng


)1

N. c khoJn 0hJi trJ ngBn h,nD. hi 0h( \#Jn 4oanh nghi=0 v' chi 0h(

khcO. Th#$ . hi 0h( t'i ch(nh

Cá# ti khon không tr@ng y8u

4á/ tài Chon Chng t=ọng "9$ L do /Zn Jnx. D8 0h}ng 0hJi th# khS +}i žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0’A. D8 0h}ng 0hJi th# khS +}i žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0w. c khoJn 0hJi th# 0hJi trJ ni X žt nghi=0 vụ r:i ro ti"m t'ng th&0T. Vn ch: ?^ hp# žt nghi=0 vụ 5J7 raŒl. Th# nh/0 khc žt nghi=0 vụ 5J7 ra


,+*+,+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán /hi9n 5ư/ và Bánh giá =8i =o Ci&m toán

!.1.!.1. H0 X'n k$ ho,ch c:a nhSm kiểm ton T`am 0anning `v`nt

K$ ho,ch c:a nhSm TF ' 1 0hQn c<ng vi=c kh<ng thể thi$# +Vi vGi nhSm

kiểm ton v2 nS cS thể Xao \#t +%9c nhi"# kh(a c,nh trong ?#Vt \# tr2nh /0 k$

ho,ch kiểm ton.

Trong khi cc ho,t +ng ch#n Xị 4ijn ra trong mt giai +o,n v' ? c/0 nh/t

cc k$ ho,ch Xan +Q# khi th8c hi=n kiểm ton nh&t ' khi +%a ra k$t #/n c#Vi c…ng

v" +nh gi r:i ro th2 cc ho,t +ng c:a nhSm kiểm ton ? t/0 tr#ng th8c hi=n th`o

7# cQ# c:a TF.

Trong ?#Vt thi gian h0 X'n k$ ho,ch c:a nhSm 48a v'o thi gian c:a mui

c<ng vi=c kiểm ton ch;ng ta cS thể ho'n th'nh hobc ch#n Xị nhpng vi=c ?a# +67-

− T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng X%Gc 3 Xao g>m

vi=c thJo #/n v" nh/n Xi$t cc r:i ro trng 7$#

− ThJo #/n trong nhSm kiểm ton X%Gc L s 7# cQ# mui nhSm kiểm

ton 0hJi thJo #/n v" r:i ro gian /n.

− Zc +ịnh F T v' AD nomina amo#nt X%Gc Y

− Zc +ịnh cc t'i khoJn \#an trng v' cc c@ ?^ 4n i=# cS in \#an

− Zc +ịnh cc giao 4ịch trng 7$# v' cc Cng 4ụng‰0 4ụng cS in

\#an


)!

− lao g>m cJ vi=c c6n nhBc v" cc r:i ro trng 7$# th2 cQn kiểm ?ot

nh% th$ n'o

− T2m hiể# v" \#i tr2nh giao 4ịch cc ?ai ?St cS thể gb0 0hJi cc Xi=n

0h0 kiểm ?ot vGi nhpng r:i ro +S v' th8c hi=n chn mt m# +,i 4i=n cho

\#i tr2nh +S.

− Thi$t k$ chi$n %9c cho cc thR nghi=m kiểm ?ot hn cc th: tục

kiểm ?ot +ể kiểm tra X%Gc L‡ t2m hiể# v' +nh gi v" kiểm ?ot ch#ng

Xng h= thVng c<ng ngh= th<ng tin ni X X%Gc P

−

Wnh gi mCc r:i ro k$t h90 X%Gc Y− Thi$t /0 cc th: tục kiểm tra chi ti$t X%Gc 11

&n* g44 4(V 'C nhSm kiểm ton +‚ cS mt c#c thJo #/n ngBn v"

vi=c ch#n Xị cho c#c kiểm ton khch h'ng n'7 trong +S t/0 tr#ng v'o nhpng v&n

+" ?a#-

− W%a ra nhpng v&n +" in \#an +$n c#c kiểm ton nm tr%Gc m' KT ti"n

nhi=m +‚ +%a ra ki$n ch&0 nh/n tdng 0hQn trn Xo co kiểm ton.

− Thi gian c:a c#c kiểm ton +bc Xi=t ' thi h,n c#Vi c…ng cho Xo co

kiểm ton

− H90 th'nh nhSm kiểm ton

K9t 5$.n: Mt / /á/ thành viên t=ong nhóm Ci&m toán Bề$ nh.n th/ B"

B8 nhng "ê$ /$ /8a /$-/ Ci&m toán và nhng t=á/h nhiệm /8a m6nh+

!.1.!.!. Zc +ịnh cc giao 4ịch trng 7$# v' cc th: tục 0 4ụng cS in \#anq#7 tr2nh cc giao 4ịch- ' cc 4p i=# th<ng tin ha7 chi ti$t t'i khoJn cS

c…ng XJn ch&t trong mt \# tr2nh t'i ch(nh c:a c<ng t7.

c giao 4ịch trng 7$#- cS in \#an tGi cc t'i khoJn trng 7$# v' cc

DM t%@ng Cng cJ tr8c ti$0 n cc X;t ton trong i ha7 gin ti$0 t,o ra

\#7"n v' ngh€a vụ c:a khch h'ng m' cS thể kh<ng +%9c thể hi=n trn i. Nh2n

ch#ng mt giao 4ịch th%ng +%9c 5`m nh% trng 7$# n$# tc +ng v" mbt k$ ton

c:a nS ' +ng kể trng 7$# th`o mt cch khc ?o vGi cc giao 4ịch khc v( 4ụ


)3

nh% 4oanh th# Xn h'ng Xng ti"n mbt v' 4oanh th# Xn chị#‡ hobc n$# nh% \#

tr2nh 5R khc ?o vGi cc giao 4ịch khc trong X&t cC kh(a c,nh trng 7$# n'o v'

c•ng v2 +S cS in \#an tGi r:i ro ti"m n hobc r:i ro kiểm ?ot v( 4ụ nh% 4oanh

th# cc ?Jn 0hm th<ng th%ng vGi 4oanh th# td cc +@n +bt h'ng +bc Xi=t.

e3# :M#h kiểm toán

− Nh/n Xi$t cc o,i giao 4ịch trng 7$# ngh€a ' cc o,i giao 4ịch cS Jnh

h%^ng‰tc +ng Gn tGi cc t'i kho'n trng 7$# v' cc DM

− Nh/n ra cc \#7 tr2nh trng 7$# n$# cS thể

−

Nh/n Xi$t cc ng#>n 8c v' ch#n Xị th<ng tin cho cc tr2nh X'7 \#an trng

^V ,5a/ C V*X h4 rV WlA S g44 4(V 'C

Tp V*X h4LXd*

V*X h4

K4X^ =‹

_*p ]AC4*l _w”

L@ g*=

As* –V

hi ti"nDijn ra

hng ng'7 N. c khoJn 0hJi trJ

ThR nghi=m

c@ XJn

Kiểm tra hng

nm

Th# ti"nDijn ra

hng ng'7

. Ti"n v' t%@ng

+%@ng ti"n

ThR nghi=m

c@ XJn

Kiểm tra hng

nm

H'ng t>n kho v' givVn h'ng Xn

Dijn rahng ng'7

’. H'ng t>n kho ThR nghi=mc@ XJn

Kiểm tra hngnm

Ti"n %@ng v' cc

khoJn tr(ch th`o %@ng

Dijn ra

hng ng'7

l. M%@ng v' cc


ThR nghi=m

c@ XJn

Kiểm tra hng

nm

#a h'ng v' 0hJi trJDijn ra

hng ng'7’. H'ng t>n kho

ThR nghi=m

c@ XJn

Kiểm tra hng

nm

ln h'ng v' 0hJi th#Dijn ra

hng ng'7. c khoJn 0hJi th#

ThR nghi=m

c@ XJn

Kiểm tra hng

nmJNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP

!.1.!.3. T2m hiể# v" \#i tr2nh giao 4ịch cc ?ai ?St cS thể gb0 0hJi v' cc ho,t +ng

kiểm ?ot

c \#7 tr2nh giao 4ịch- +Vi vGi cc giao 4ịch trng 7$# mang t(nh ch&t

th%ng 5#7n \#7 tr2nh cc giao 4ịch ' cc giao 4ịch +%9c kh^i +Q# cho 0h„0 ghi

nh/n v' Xo co v'o i. WVi vGi cc giao 4ịch kh<ng th%ng 5#7n hobc cc

giao 4ịch mang t(nh ch&t 48 +on \#7 tr2nh cc giao 4ịche ngụ ' khch h'ng +‚


))

ghi nh/n 5R v' Xo co cc ?8 ki=n c•ng nh% cc +i"# ki=n Jnh h%^ng +$n cc

giao 4ịch +S.

Ng#>n v' vi=c ch#n Xị th<ng tin- cc th<ng tin +%9c ?R 4ụng X^i Xan \#Jn v' cho \# tr2nh \#Jn +ể t,o /0 v' ghi nh/n cc khai Xo \#an trng.

KT t2m hiể# v' ghi ch„0 v" \#i tr2nh c:a cc giao 4ịch. i=c hiể# Xi$t v"

\#7 tr2nh k$ ton nSi ch#ng v' \#7 tr2nh giao 4ịch nSi ring kh<ng nhpng gi;0 KT

hiể# r h@n v" ho,t +ng k$ ton c:a khch h'ng 0hục vụ t(ch c8c trong \# tr2nh

th8c hi=n kiểm ton m' c}n gi;0 KT +nh gi t(nh hi=# \#J c:a h= thVng KNl

c:a khch h'ng. Ngo'i ra nhpng hiể# Xi$t n'7 c}n gi;0 cho KT nh/n Xi$t r h@n

n@i ?ai ?St trng 7$# cS thể 5J7 ra v' 5c +ịnh nhpng ho,t +ng kiểm ?ot +ể giJm XGt r:i ro.

Wể +,t +%9c nhpng hiể# Xi$t v" \#i tr2nh giao 4ịch k$ ton KT th%ng 0

4ụng nhpng 0h%@ng 0h0 nh%-

− Fh[ng v&n k$ ton tr%^ng v" cch XV tr( +i ng• nh6n vin k$ ton v' chCc

nng nhi=m vụ c:a tdng ng%i 0h[ng v&n k$ ton chị# trch nhi=m t%@ng

Cng +ể t2m hiể# v" \#7 tr2nh h,ch ton ghi ch„0 %# trp XJo \#Jn chCng td

? ?ch.

− z# cQ# k$ ton c#ng c&0 nhpng t'i i=# cQn thi$t 0hục vụ cho vi=c t2m hiể#

− q#an ?t h= thVng chCng td ? ?ch \# tr2nh ghi ch„0 ?R 4ụng m7 t(nhU

+>ng thi \#an ?t vi=c h,ch ton th8c t$ h'ng ng'7 t,i 0h}ng k$ ton +ể

+nh gi 5`m vi=c h,ch ton cS t#6n th: cc ch(nh ?ch k$ ton c:a c<ng t7

v' \#7$t +inh ch$ + ch#n m8c k$ ton 4o l T'i ch(nh 0h ch#n ha7

kh<ng.4á/ X$" t=6nh giao d7/h K@ thO/ hiện BDi với Chá/h hàng \)4 như sa$:

− T2m hiể# \#7 tr2nh th# ti"n

− T2m hiể# \#7 tr2nh chi ti"n

− T2m hiể# \#7 tr2nh v" h'ng t>n kho v' gi vVn h'ng Xn

− T2m hiể# \#7 tr2nh Xn h'ng v' th# ti"n

− T2m hiể# \#7 tr2nh ti"n %@ng m#a h'ng v' thanh ton


)I

a# +67 ' v( 4ụ minh ha cho th: tục t2m hiể# \#7 tr2nh giao 4ịch k$ ton

chi ti"n t,i khch h'ng Al tr(ch 4n gi&7 t 'm vi=c c:a KT t,i <ng t7 Al

nh% ?a#-

^V ,53/ T= 4*A ]AW 4 V*X h4 gl X 4* *q d* g44 4(V 'C

C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT N'M

T= 4*A ]AW 4 V*X h4 gl X 4* *q

Thm #hi8u )U,[[

Trng 1f 1!!

há#h hng Al Chun F FGi FTq !L‰1!‰!P N?m ti #hMnh 31‰1!‰!P h 0uyệt FGi TZH 1!‰P

Tp ]AW 4 V*X h4]A rV C4* *q

NVw<* 4j 4*l' Th# K$ ton tr%^ng X' Nga K$ ton ti"n mbt X' Thanh K$ton c<ng n9

U


)L

Đ@A (X— Đ@A S ]AW 4 V*X h4 gl XĐ@A (X— Đ@A S j 4˜ ” S * h‹V 4 4sV CNTT

WQ# v'o-T Fn ngoi

• HSa +@nU

T #á# 7uy trình khá#

• z# cQ# thanh ton td cc X 0h/n cS in \#an• Fh 4#7=t m#a h'ng• Fhi$# nh/0 kho

WQ# v'oThb# hiện hng ngyKh<ng 0 4ụngHo,t +ng chi ti"n +%9c th8c hi=n th: c<ng. K$ton ghi nh/n ho,t +ng chi ti"n trn 5c`.

WQ# ra-• M=nh chi

• Fhi$# chi

T #á# 7uy trình khá#• c khoJn 0hJi trJ ghi Xn N9

WQ# ra-• Kh<ng 0 4ụng

C ]AW 4 V*X h4 _*p ]A/

• #a NM• hi 0h( ?Jn 5#&t ch#ng cho vn 0h}ng• Fh( +i=n tho,i cho lan im +Vc• c khoJn t,m Cng

C (* g4X^ _*p ]A•

Ti"n mbt • T,m Cng• Ti"n gRi ng6n h'ng• c khoJn 0hJi trJ

• Ti"n %@ngU

•

_ t /á/ Jướ/ t=ong X$" t=6nh /8a giao d7/h /hi tiền

hi ti"n mbt

$T

T

T4[ j \wn T4j 4* \>* jb tin tGng 2o0 %iệu :iện t[

1 W" nghị thanh ton v' nhpng chCng td tr9 gi;0+%9c += tr2nh n kiểm tra

Ng%i cS nh# cQ#im +Vc Kinh 4oanhK$ ton ti"n

Kh<ng

! Fhi$# chi +%9c ch#n Xị K$ ton ti"n Kh<ng3 Nghi=0 vụ chi ti"n +%9c ghi nh/n v'o ? ti"n mbt K$ ton ti"n Kh<ng) #Vi thng nghi=0 vụ chi ti"n +%9c +Vi chi$# v'

v'o chi ti$t ‰ iK$ ton tr%^ng Kh<ng

Ghi /h! - i=c thanh ton Xng ti"n mbt th%ng 5J7 ra khi m#a h'ng trị gi nh[ h@n 1I

tri=# NW


)P

hi ti"n gRi ng6n h'ng

$

TT T4[ j \wn T4j 4* \>*jb tin tGng 2o

0 %iệu :iện t[

1 W" nghị thanh ton v' nhpng chCng td tr9 gi;0+%9c += tr2nh n kiểm tra

Ng%i cS nh# cQ#im +Vc Kinh 4oanhK$ ton <ng n9

Kh<ng

! M=nh ch#7ển ti"n +%9c ch#n Xị Nh/n +%9c gi&7 Xo cS td ng6n h'ng

K$ ton ti"nKh<ng

3 Ngh=0 vụ thanh ton ti"n +%9c ghi nh/n v'o ?ti"n gRi

K$ ton ti"nKh<ng

) #Vi thng nghi0 vụ chi ti"n +%9c +Vi chi$# v'v'o i

K$ ton tr%^ngKh<ng

Ghi /h! -

− c khoJn thanh ton trn 1Itri=# NW +%9c chi trJ \#a t'i khoJn ng6n h'ng.

<ng t7 cS 3 t'i khoJn ng6n h'ng ^ Ng6n h'ng a7on v' 1 t'i khoJn ^ ng6n h'ng

T chcomXank. c nghi=0 vụ ch: 7$# +%9c th8c hi=n ^ cc t'i khoJn t,i ng6n h'ng

a7on.

− l' Nga ' K$ ton ti"n mbt l' Th# ' K$ ton tr%^ng l' Thanh ' K$ ton <ng

n9. i=c kiểm k \#E ti"n mbt +%9c th8c hi=n h'ng t#Qn. c t'i khoJn ^ ng6n h'ng

a7on +%9c kiểm tra tr8c t#7$n trn trang †`X c:a ng6n h'ng. T'i khoJn t,i ng6n

h'ng T chcomXank +%9c k$ ton gi +i=n tr8c ti$0 +ể 5c minh.

Ngu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán #ông ty Ernst & YoungP

Trong X%Gc t2m hiể# n'7 KT c}n t2m hiể# 5`m nhpng ?ai ?St g2 cS thể 5J7

ra +Vi vGi mui \#7 tr2nh giao 4ịch fhat o#4 o frong?ff?. a# +67 '

mt ?V ?ai ?St cS thể 5J7 ra vGi \#7 tr2nh giao 4ịch chi ti"n trn-

− Nghi=0 vụ thanh ton ti"n +%9c ghi nh/n kh<ng +;ng v" thi gian

− Nghi=0 vụ thanh ton ti"n kh<ng +%9c ghi nh/n v'o ? ?ch k$ ton.

− Nghi=0 vụ thanh ton ghi nh/n khc vGi ?V ti"n th8c chi.

− Nghi=0 vụ thanh ton ghi nh/n trn i kh<ng cS th8c.

− Nghi=0 vụ thanh ton +%9c ghi nh/n ! Qn n i

− Tng cc nghi=0 vụ thanh ton trn Nh/t k ch#ng +%9c v'o i kh<ng

ch(nh 5c.


)Y

!.1.!.). Th8c hi=n th: tục td +Q# +$n c#Viefakthro#gh?

Th: tục n'7 t2m ra mt m# +ể minh ha cho \#7 tr2nh nghi=0 vụ +‚ t2m hiể#

^ X%Gc !.1.!.3 v' ti$n h'nh tham chi$# th`o thC t8 cc X%Gc +‚ ghi ch„0.

i&7 t 'm vi=c vGi Th: tục faktho#gh n'7 ? +%9c tr2nh X'7 t%@ng t8 vGi

m# t2m hiể# \#7 tr2nh giao 4ịch k$ ton. Trong +S vGi mui X%Gc +%9c th8c hi=n

KT th# th/0 cc t'i i=# chCng td cS in \#an v' coi +S ' mt gi&7 t 'm vi=c

+ể 'm r cho X%Gc th8c hi=n +S v' tham chi$# n gi&7 t 'm vi=c vGi th: tục n'7.

Ngo'i ra KT c}n t2m hiể# v" h= thVng c<ng ngh= th<ng tin hu tr9 cho c<ng vi=c

k$ ton c:a khch h'ng ho,t +ng kiểm ?ot +%9c th8c hi=n ?8 0h6n c<ng 0h6n

nhi=m trong X 0h/n k$ ton nhpng 7# cQ# th8c hi=n X^i ai v'o thi gian n'o. a#

+67 ' v( 4ụ minh ha tr(ch 4n-

^V ,5b/ T4S ‹ ™_g4XAV4 S 4Xd ?)V 4* *q d* 'C mƒ4 hšo

$TTT4[ j \wn T4j 4* \>*

GiM" tA 5àm việ/

1

W" nghị thanh ton v' nhpng chCng td tr9 gi;0

+%9c += tr2nh n kiểm tra

Ng%i cS nh# cQ#

im +Vc Kinh 4oanhK$ ton ti"n

D,

! Fhi$# chi +%9c ch#n Xị K$ ton ti"n D,,3 Nghi=0 vụ chi ti"n +%9c ghi nh/n v'o ? ti"n mbt K$ ton ti"n D,F

)#Vi thng nghi=0 vụ chi ti"n +%9c +Vi chi$# v'v'o chi ti$t ‰ i

K$ ton tr%^ng D,2

$TTT4[ j \wn T4j 4* \>* GiM" tA 5àm việ/

1W" nghị thanh ton v' nhpng chCng td tr9 gi;0+%9c += tr2nh n kiểm tra

Ng%i cS nh# cQ#im +Vc Kinh 4oanh

K$ ton <ng n9

D,,

!M=nh ch#7ển ti"n +%9c ch#n Xị

Nh/n +%9c gi&7 Xo cS td ng6n h'ngK$ ton ti"n

D,,,

3 Ngh=0 vụ thanh ton ti"n +%9c ghi nh/n v'o ?ti"n gRi

K$ ton ti"nD,,F

)#Vi thng nghi0 vụ chi ti"n +%9c +Vi chi$# v'v'o i

K$ ton tr%^ngD,,2



)]

!.1.!.I. T2m hiể# v' +nh gi \# tr2nh khSa ? /0 Xo co t'i ch(nh

q# tr2nh khSa ? /0 lT- ' \# tr2nh t/0 h90 cc ghi ch„0 k$ ton +%a

n lo co t'i ch(nh. q# tr2nh n'7 Xao g>m cc X%Gc c@ XJn ?a#-

− h#n Xị XJn c6n +Vi thR v' cc Xo co h90 nh&t n$# cQn thi$t

− Tng h90 ch#n Xị hobc kiểm tra v' ghi nh/n X;t ton

− h#n Xị XJn thJo lT v' cc t'i i=# in \#an khc

• T2m hiể# v" \# tr2nh khSa ? /0 lT- Xao g>m t2m hiể# v" \#i

tr2nh ghi ch„0 ? ?ch h'ng ng'7 c•ng nh% \#i tr2nh khSa ? /0 lT.

Tp LXd* V4* ‹ K4X^ =‹_*p ]A

C4*l _w” L@ g*= As* –V

q#i tr2nh khSa ?

/0 lT

Kh<ng 4ijn ra

hng ng'7

. c khoJn

0hJi th#

ThR nghi=m

c@ XJn

Kiểm tra hng

nm

C )* hAV 4ƒ4 @ = 4*A XV ]A 4 g4‡ Z _k CTC/

T2m hiể# v" \# tr2nh khch h'ng /0 lT td vi=c ghi ch„0 h'ng ng'7

khSa ? h'ng ng'7 +ể n +%9c cc lT Xao g>m lJng c6n +Vi k$ ton lo co

k$t \#J kinh 4oanh lo co %# ch#7ển ti"n t= Th#7$t minh lo co t'i ch(nh.• N4xV * ‡ ‡ 4 e^W /

T(nh hi=n hp#‰ cS th8c s c nghi=0 vụ +%9c ghi nh/n ! Qn hobc kh<ng cS th/t

T(nh gi‰ +o %ng s cc nghi=0 vụ Xị ghi ?ai ?V ti"n

• T4S ‹ ™_g4XAV4/

KT 7# cQ# k$ ton c#ng c&0 mt m# cho th: tục khSa ? /0 lT

t%@ng t8 nh% cch thCc th8c hi=n ^ th: tục fakthro#gh? +%9c th8c hi=n +Vi vGicc giao 4ịch trng 7$#.

!.1.!.L. M8a chn cc th: tục kiểm ?ot +ể kiểm tra

Khi KT \#7$t +ịnh rng vi=c th8c hi=n cc th: tục kiểm ?ot ' 0h… h90

KT nh/n 4i=n v' t2m hiể# cc th: tục kiểm ?ot v' +nh gi ?@ X v" cc th: tục

n'7 nh% mt 0hQn c:a th: tục fakthro#gh.

Gi khch h'ng Al rn?t y zo#ng kh<ng th8c hi=n X%Gc n'7.


I

!.1.!.P. T2m hiể# v' +nh gi v" kiểm ?ot ch#ng Xng h= thVng c<ng ngh= th<ng

tin c:a khch h'ng

2 khch h'ng Al kh<ng 0 4ụng 0hQn m"m +ể hu tr9 cho c<ng vi=c k$

ton v' ?R 4ụng 5c` +ể ghi nh/n t&t cJ cc nghi=0 vụ v' X;t ton k$ ton. Do +S

h= thVng k$ ton c:a khch h'ng +%9c +nh gi ' kh<ng 0hCc t,0. ' KT c•ng

kh<ng ti$n h'nh t2m hiể# v' +nh gi v" kiểm ?ot ch#ng Xng h= thVng c<ng ngh=

th<ng tin c:a khch h'ng.

!.1.!.Y. Wnh gi r:i ro kiểm ton k$t h90

• RS* X *q= (V

x:i ro ti"m t'ng ' khJ nng 5J7 ra ?ai ?St trng 7$# 5#&t 0ht td XJn ch&t

c:a t'i khoJn nghi=0 vụ +%9c 5`m 5„t cho tdng c@ ?^ 4n i=# m' kh<ng kể +$n

ho,t +ng c:a h= thVng KNl. x:i ro ti"m t'ng +%9c +nh gi ^ mCc + to'n

lT 48a trn cc c@ ?^ 4n i=# th(ch h90 v' ho'n to'n +c /0 vGi vi=c +nh gi

t(nh hi=# \#J c:a h= thVng KNl.

x:i ro ti"m t'ng +%9c +nh gi ^ hai c&0 +- ao v' th&0.

T…7 th`o tdng DM m' r:i ro ti"m t'ng ? +%9c +nh gi ^ mCc cao hobc

th&0. i=c 0hn 5„t n'7 0hụ th#c v'o nhpng +nh gi c:a KT. a# +67 `m 5in &7

v( 4ụ +Vi vGi vi=c +nh gi r:i ro ti"m t'ng +Vi vGi t'i khoJn Ti"n v' cc khoJn

t%@ng +%@ng ti"n-

C$DL ƒ4 ?@W ?S- 4oanh nghi=0 mGi +i v'o ho,t +ng v' mục ti# ' tng 9i

nh#/n hng nm nn cS 5# h%Gng m#Vn 'm +Ÿ0 lT tng t'i ?Jn tng khJ nng

thanh ton c:a 4oanh nghi=0 v2 v/7 vi=c ghi thi$# ti"n khS cS thể 5J7 ra. H@n npavGi 4oanh nghi=0 mGi +i v'o ho,t +ng r:i ro ti"m t'ng th%ng ' 4o t'i ?Jn nhi"#

0h6n X ^ nhi"# n@i hobc (t ?R 4ụng +$n nh%ng ti"n th2 +%9c ?R 4ụng th%ng

5#7n v' chŠ giao 4ịch ^ ! ng6n h'ng nn khJ nng ghi ch„0 thi$# ' th&0. Ngo'i

ra 4oanh nghi=0 c•ng kh<ng cS +ịnh trp v'ng hobc c 0hi$#.

C$DL ƒ4 4* 4xA- vi=c ghi nh/n thda ti"n mbt vGi khch h'ng Al c•ng +%9c

+nh gi th&0 X^i th<ng th%ng 4oanh nghi=0 chŠ cS thể ghi tng ti"n Xng cch


I1

ch#7ển ti"n gipa cc t'i khoJn th: tục kitting. T#7 nhin vi=c ch#7ển ti"n n'7 r&t

khS khn v' Al c•ng kh<ng ha7 ch#7ển ti"n gipa cc ng6n h'ng. Nn r:i ro ti"m

t'ng vGi DM n'7 +%9c +nh gi ' th&0.

C$DL ]AWq ( V4› ‹/ Al kh<ng gip ti"n h hobc gRi ti"n ^ 4oanh nghi=0

n'o nn r:i ro vGi DM n'7 +%9c +nh gi ' th&0. Nh2n ch#ng vGi cc 4oanh

nghi=0 r:i ro n'7 c•ng th%ng ^ mCc th&0.

C$DL ƒ4 V*/ Al ' 4oanh nghi=0 in 4oanh v' th%ng 5#7n nh/0 kh#

ng#7n v/t i=# td n%Gc ngo'i v' c•ng cS ho,t +ng 5#&t kh# k k$t h90 +>ng

Xng ngo,i t= nn khVi %9ng ngo,i t= t,i mt thi +iểm cS thể t%@ng +Vi Gn. h(nh

v2 v/7 vi=c +nh gi chnh =ch t{ gi ngo,i t= t,i c#Vi kŽ +%9c +nh gi ' cS r:i ro

cao.

• RS* X g*= X

x:i ro kiểm ?ot ' khJ nng 5J7 ra ?ai ?St trng 7$# trong ?V 4% t'i khoJn

nghi=0 vụ hobc vi=c tr2nh X'7 +%9c 5`m 5„t cho tdng c@ ?^ 4n i=# v' h= thVng

KNl kh<ng 0ht hi=n ngn ngda v' khBc 0hục +%9c.

KT +nh gi tng \#t v" r:i ro kiểm ?ot cho tdng c@ ?^ 4n i=# trn 0h,m vi to'n lT 48a v'o ho,t +ng kiểm ?ot cc nghi=0 vụ \#an trng 0ht

?inh vi=c ch#n Xị th<ng tin in \#an +$n cc t'i khoJn trng 7$# v' cho mục +(ch

tr2nh X'7 c:a h= thVng KNl. KT +nh gi r:i ro kiểm ?ot ^ 3 mCc + th&0

tr#ng X2nh v' cao.

i=c 5c +ịnh r:i ro kiểm ?ot n'7 +}i h[i kinh nghi=m v' +nh gi ch: \#an

c:a ng%i th8c hi=n +bc Xi=t khi t(nh hi=# \#J c:a ho,t +ng kiểm ?ot +Vi khoJn

mục n'7 kh<ng giVng +Vi vGi khoJn mục khc cS in \#an. ( 4ụ ho,t +ng kiểm

?ot cho nghi=0 vụ 0hJi th# khch h'ng +%9c +nh gi hi=# \#J trong khi ho,t +ng

kiểm ?ot nghi=0 vụ Xn h'ng kh<ng hi=# \#J. h(nh v2 v/7 c<ng vi=c n'7 th%ng

4o tr%^ng nhSm kiểm ton hobc c&0 \#Jn cao h@n th8c hi=n.

2 vGi Al rn?t y zo#ng kh<ng ti$n h'nh cc thR nghi=m kiểm ?ot nn

5c +ịnh r:i ro kiểm ?ot ^ mCc cao +Vi vGi t&t cJ cc t'i khoJn v' cc DM.


I!

• RS* X g*= X gl 4”

x:i ro kiểm ton k$t h90- ' ?8 k$t h90 c:a r:i ro ti"m t'ng v' r:i ro kiểm

?ot +Vi vGi tdng c@ ?^ 4n i=# c:a cc t'i khoJn trng 7$#. Do v/7 48a trn nhpng

+nh gi v" ! o,i r:i ro n'7 KT cS thể 5c +ịnh +%9c r:i ro kiểm ton k$t h90.

Wể vi=c +nh gi ch(nh 5c v' h90 rn?t y zo#ng ?R 4ụng lJng +nh gi

x:i ro kiểm ton k$t h90. lJng n'7 cho th&7 mCc + r:i ro kiểm ton k$t h90 +%9c

+nh gi 48a trn r&t nhi"# c&0 + r:i ro ti"m t'ng v' kiểm ?ot.

^V ,5./ ^V ?4 V* S* X g*= X gl 4”

d* V W TNHH # % YXAV &* N=

x:i ro kiểm ?otTh&0

HTKNl

ho,t +ng

hi=# \#J

Tr#ng X2nh

HTKNl chŠ

hi=# \#J trn mt

?V kh(a c,nh

ao

HTKNl kh<ng hi=# \#J hobc

kh<ng ho,t +ng hobc kh<ng

ti$n h'nh +nh gi HTKNlx:i ro

ti"m t'ng

Th&0 x&t th&0 Th&0 Tr#ng X2nhao Th&0 Tr#ng X2nh ao

x:i ro kiểm ton k$t h90 +%9c +nh gi ^ cc mCc ?a#-

− Rf 4f/ Khi cS cc Xng chCng chCng minh cc ?ai ?St trng 7$#

kh<ng 5J7 ra

− T4f/ KT th# th/0 +%9c mt ?V Xng chCng chCng t[ cc ?ai ?St

trng 7$# cS thể kh<ng 5J7 ra nh%ng kh<ng chBc chBn 4o ch%a cS +Q7 +: t&t cJ

Xng chCng

−

TAV \4/ KT cS Xng chCng +ể tin rng (t 5J7 ra cc ?ai ?Sttrng 7$#

− CX/ KT cS Xng chCng +ể cho rng cc ?ai ?St trng 7$# ? 5J7 ra

hobc KT kh<ng th# th/0 +: Xng chCng +ể +%a ra k$t #/n

D8a trn 0hn 5„t c:a KT v" r:i ro ti"m t'ng v' r:i ro kiểm ?ot +Vi vGi

khch h'ng Al v' lJng +nh gi r:i ro kiểm ton k$t h90 ^ trn ta ? 5c +ịnh

+%9c r:i ro kiểm ton k$t h90 cho tdng t'i khoJn vGi tdng DM nh% ?a#-


I3




^V ,5i / ^V ?4 V* S* X g*= X gl 4” ?s* n* 'C mƒ4 hšo

K4X^=‹

C‚ > hš _*A RS* X*q= (V

RS* Xg*= X

RS* X gl4”

P4d= * g*=

A M/0 v' tr2nh X'7 lT ao ao ao œGc t(nh WQ7 +: Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rng Hi=n hp# Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rng q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rng T(nh gi ao ao ao œGc t(nhU U U U U U

K WQ7 +: ao ao ao œGc t(nhK Hi=n hp# ao ao ao œGc t(nhK q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rng

K T(nh gi ao ao ao œGc t(nhU U U U U U

O Z#&t hi=n ao ao ao œGc t(nhO WQ7 +: ao ao ao œGc t(nhO Wo %ng ao ao ao œGc t(nhU U U U U U

ŒA Wo %ng ao ao ao œGc t(nhŒA Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rngŒA Z#&t hi=n Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rngŒA WQ7 +: Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rng

U U U U U U

Wo %ng Th&0 ao Tr#ng X2nh Fh,m vi rng Z#&t hi=n ao ao ao œGc t(nh WQ7 +: ao ao ao œGc t(nh


Al cS r:i ro kiểm ?ot ^ mCc cao r:i ro ti"m t'ng ^ ! mCc cao hobc th&0

nn r:i ro kiểm ton k$t h90 ? +%9c +nh gi chŠ ^ ! mCc ' tr#ng X2nh v' cao 48a

trn lJng +nh gi r:i ro kiểm ton k$t h90 t,i rn?t y zo#ng.


I)

!.1.!.]. Thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot

rn?t y zo#ng thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot cho t&t cJ cc DM cS

in \#an m' KT 5c +ịnh cS thể tin c/7 v'o ho,t +ng kiểm ?ot c:a khch h'ng.

Khi thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot KT 5`m 5„t h%Gng 4n v' ?R 4ụng 0hn

5„t ngh" nghi=0 +ể 5c +ịnh XJn ch&t thi gian th8c hi=n v' 0h,m vi cc thR

nghi=m kiểm ?ot.

i=c 8a chn thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot ha7 kh<ng cn cC v'o \#i

m< khch h'ng ?V %9ng nghi=0 vụ 0ht ?inh v' \#7$t +ịnh c:a h: 0hQn h…n 48a

trn +nh gi Xan +Q# v" hi=# \#J c:a h= thVng KNl c:a khch h'ng. rn?t y

zo#ng chŠ th8c hi=n thR nghi=m kiểm ?ot khi th`o +nh gi Xan +Q# h= thVng

KNl c:a khch h'ng ' tVt cc ho,t +ng kiểm ?ot in \#an +$n cc th: tục

kiểm ?ot- ti"n 4oanh th# v' 0hJi th# ' hi=# \#J. Ngo'i ra vi=c 8a chn th8c hi=n

ha7 kh<ng cc th: tục kiểm ?ot c}n 48a trn \#7 m< c:a khch h'ng. N$# khch

h'ng ' 4oanh nghi=0 Gn ?V %9ng nghi=0 vụ khng > KT kh<ng thể kiểm tra

chi ti$t h$t +%9c. Do v/7 +ể giJm thiể# khVi %9ng c<ng vi=c KT ti$n h'nh cc

thR nghi=m kiểm ?ot tr%Gc v' n$# h= thVng KNl c:a khch h'ng ' kh<ng hi=#\#J ? ti$n h'nh kiểm tra chi ti$t.

Gi khch h'ng Al \#i m< 4oanh nghi=0 nh[ v2 4oanh nghi=0 mGi +i v'o

ho,t +ng nn h= thVng KNl ch%a ho'n chŠnh c<ng vi=c k$ ton vn th8c hi=n

th: c<ng kh<ng cS 0hQn m"m hu tr9 nn h: 0hQn h…n v' h: nhi=m kiểm ton ?

kh<ng th8c hi=n thR nghi=m kiểm ?ot m' ? ti$n h'nh kiểm tra chi ti$t.

!.1.!.1. Thi$t k$ th: tục kiểm tra cc X;t ton ghi ? v' cc \#i tr2nh XBt X#c khc4j 5J7 ra gian /n trng 7$#

2 khch h'ng Al kh<ng 0 4ụng 0hQn m"m +ể hu tr9 cho c<ng vi=c k$

ton v' ?R 4ụng 5c` +ể ghi nh/n t&t cJ cc nghi=0 vụ v' X;t ton k$ ton. Do +S

h= thVng k$ ton c:a khch h'ng +%9c +nh gi ' kh<ng 0hCc t,0.

Thm v'o +S v2 c@ ?^ th8c hi=n kiểm ton c:a <ng t7 ' kiểm tra chi ti$t

cc t'i i=# trn 5c` c:a t&t cJ cc t'i khoJn cQn +%9c th# th/0 5`m 5„t nhpng


II

nghi=0 vụ X&t th%ng v' c#Vi c…ng kiểm tra chi ti$t. Do +S kh<ng cQn th8c hi=n

thm th: tục kiểm tra cc X;t ton ghi ?.

K9t 5$.n: Mt / /á/ Biề$ /hnh nh.n =a B` Bư/ Bưa vào tóm tjt /á/ Biề$ /hnh

Ci&m toán và K@ /ng Ch$"9n Ch0/h Chá/h hàng áp d2ng phn mềm B& hq t=

/ho /ng tá/ C9 toán+


!.1.!.11. Thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$t

l%Gc ti$0 th`o nhSm kiểm ton ti$n h'nh thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi

ti$t cho tdng ?V 4% t'i khoJn cụ thể. KT ? thi$t /0 cc th: tục 0h6n t(ch tng\#an 0h6n t(ch chi ti$t cho tdng khoJn mục hobc cc X%Gc kiểm tra chi ti$t hobc k$t

h90 cJ 3 h2nh thCc n'7 +ể +%a ra ?8 +Jm XJo h90 cho tdng ?V 4% t'i khoJn. KT

cS thể thi$t k$ th: tục kiểm tra chi ti$t th`o XVn mCc + ?a# t…7 th#c v'o cc r:i ro

chi ti$t 0ht hi=n +%9c v' mCc + tin c/7 c:a h= thVng KNl +%9c +nh gi-

iểm tr #hi ti8t G m,# :> tL/ trung - KT ? ti$n h'nh mCc + kiểm tra n'7

n$# r:i ro v' ?ai ?St ti"m t'ng in \#an +$n ?V 4% t'i khoJn cS thể 5c +ịnh +%9c

m' kh<ng 48a v'o cc thR nghi=m kiểm ?ot.

iểm tr #hi ti8t G m,# :> trung Fình- th8c hi=n n$# KT kh<ng 5c +ịnh

+%9c r:i ro c•ng nh% ?ai ?St ti"m t'ng in \#an +$n ?V 4% t'i khoJn v' kh<ng tin

c/7 v'o h= thVng KNl c:a khch h'ng.

iểm tr #hi ti8t G m,# :> #* Fn- KT th8c hi=n mCc + kiểm tra khi KT

cS thể 48a v'o cc thR nghi=m kiểm ?ot +ể giJm XGt cc r:i ro chi ti$t 0ht hi=n v'

nh +S giJm XGt cc thR nghi=m c@ XJn cQn th8c hi=n. iểm tr #hi ti8t G m,# :> :ại 0iện- khi KT kh<ng 5c +ịnh +%9c cc r:i ro

v' ?ai ?St ti"m t'ng in \#an +$n ?V 4% t'i khoJn v' \#7 tr2nh KNl c:a khch

h'ng ' kh<ng hi=# \#J mCc + n'7 ? +%9c 0 4ụng.

n cC v'o +bc +iểm c:a khch h'ng v' 48a trn r:i ro +%9c +nh gi KT

? 8a chn nhpng th: tục cụ thể 48a trn ch%@ng tr2nh kiểm ton m# thi$t k$ cc

th: tục cho tdng khoJn mục kiểm ton v' cho tdng DM t%@ng Cng. a# +67 '

tr(ch 4n mt 0hQn trong cc th: tục kiểm tra chi ti$t ?R 4ụng +Vi vGi Al-


IL

^V ,5- / ^V 4*l gl 4S ‹ g*= 4* *l g44 4(V 'C

C$DL T4<* V* T4S ‹ g*= 4* *l

C5 T*q ( g4X^ w‚V ?w‚V *qT(nh gi Kiểm ton

gipa kŽ

Th# th/0 +Q7 +: 4anh ?ch c:a t'i khoJn ng6n h'ng v' +Vi

chi$# ng6n h'ng

Kiểm ton ?V 4% +Q# kŽKiểm ton

c#Vi kŽ

Zc nh/n ng6n h'ng

WVi chi$# ?V 4% ng6n h'ng

Z`m 5„t ?V 4% ti"n mbt

Wnh gi ,i ?V 4% c#Vi kŽq#7"n y

ngh€a vụ

Kiểm ton

c#Vi kŽ

Zc nh/n ng6n h'ng

Hi=n hp# v'

trn vŸn

Kiểm ton

c#Vi kŽ

Zc nh/n ng6n h'ng

WVi chi$# ?V 4% ng6n h'ng

Kiểm tra t(nh +;ng kŽ c:a t'i khoJn ti"n mbt#5 C g4X^ 4^* 4AWQ7 +: Kiểm ton

gipa kŽ

W>ng gipa chi ti$t v' i

Th: tục 0h6n t(ch v'o ng'7 kiểm ton gipa kŽ

Kiểm ton ?V 4% +Q# kŽ

Kiểm tonc#Vi kŽ Th: tục 0h6n t(ch v'o ng'7 kiểm ton c#Vi kŽ Kiểm tra cc nghi=0 vụ td ng'7 chVt ? kiểm ton gipa k2

+$n ng'7 k$t th;c nin +

Kiểm tra t(nh +;ng kŽ c:a cc khoJn 0hJi th#

Z`m ,i trJ i th% 5c nh/n ng6n h'ng v' th% 5c nh/n n9

Z`m 5„t t#i h,n n9

Z`m 5„t ?V 4% c#Vi kŽ v' cc khoJn mục X&t th%ngU U U

&#5 C4* 4ƒ (* 4ƒ4Z#&t hi=n Kiểm ton

c#Vi kŽ

Kiểm tra chi 0h( ‚i va7

WQ7 +: Kiểm ton

c#Vi kŽ


Wo %ng Kiểm ton

c#Vi kŽ


Tha7 +i gi trị cc khoJn +Q# t% Ngu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán #ông ty Ernst & YoungP

!.1.!.1!. Thi$t k$ cc th: tục kiểm ton tng \#t


IP

t ch%@ng tr2nh tng h90 cc th: tục kiểm ton tng \#t FAF Xao g>m

nhpng th: tục kiểm ton tng \#t cQn t#6n th`o nhpng ch#n m8c ngh" nghi=0

+%9c tr2nh X'7 v' Xao g>m nhpng 7# cQ# kiểm ton c:a rn?t y zo#ng i=t Nam.

‘ giai +o,n n'7 KT thi$t k$ cc th: tục kiểm ton tng \#t cho c#c kiểm

ton m' ch%a +%9c thi$t k$ ^ X%Gc ]- thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot X%Gc 1-

Thi$t k$ th: tục kiểm tra cc X;t ton ghi ? v' cc \#i tr2nh XBt X#c khc 4j 5J7 ra

gian /n trng 7$# X%Gc 11- thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$t. c th: tục kiểm

ton tng \#t Xao g>m cc v&n +" nh%-

− Th: tục v" ch&0 nh/n v' ti$0 tục kiểm ton khch h'ng

− c +i"# khoJn trong th% hŸn kiểm ton

− T(nh +c /0

− Fh6n c<ng c<ng vi=c

− Kiểm ton V 4% +Q# kŽ

− Nh# cQ# ch#7n gia t% v&n

−

c Xin XJn v' h90 +>ng− Nhpng th: tục XBt X#c h%Gng tGi nhpng r:i ro c:a kiểm ?ot \#Jn trị

− Z`m 5„t v" #/t v' cc \#7 +ịnh trong mt c#c kiểm ton lT

− c Xn in \#an

− c ?8 ki=n ?a# ng'7 k$t th;c nin + k$ ton

− Ho,t +ng in tục

− /0 nh/t th: tục kiểm ?ot− Z`m 5„t ,i lT

− TSm tBt nhpng chnh =ch kiểm ton

− hi ch„0 gi&7 t 'm vi=c

− c th<ng tin khc

Trong +S trong X%Gc n'7 KT c•ng ? th8c hi=n nhpng th: tục cQn thi$t

c}n ,i Xao g>m /0 v' 7# cQ# cc th'nh vin nhSm kiểm ton k( v'o mt vn XJn


IY

cam k$t ' kh<ng nh/n +%9c X&t cC 9i (ch n'o td 0h(a khch h'ng wn4`0`n4`nc`

onirmation.

@ !.1.!.13. h#n Xị lJn ghi nhG chi$n %9c kiểm ton A#4it ?trat`g7 m`moran4#m

A

rn?t y zo#ng ch#n Xị lJn ghi nhG chi$n %9c kiểm ton A +ể tSm tBt

,i k$t \#J c:a nhpng th: tục v' chi$n %9c kiểm ton +‚ th8c hi=n trong giai +o,n

/0 k$ ho,ch. KT t/0 tr#ng ch: 7$# v'o nhpng tha7 +i trng 7$# trong ho,t +ng

kinh 4oanh c:a khch h'ng v' nhpng r:i ro kinh 4oanh r:i ro lT v' nhpng tha7

+i trng 7$# Jnh h%^ng +$n chi$n %9c kiểm ton nm tr%Gc. Ni 4#ng c:a A 0hục th#c v'o ngh€a v' XJn ch&t c:a nhpng tha7 +i

5#&t hi=n td c#c kiểm ton tr%Gc.

Nhpng tha7 +i trong chi$n %9c kiểm ton c:a c<ng t7 +%9c 0hJn nh trong

A c•ng +%9c 0hJn nh trong cc th: tục kiểm ton.

^V ,5/ Tƒ4 hš '$M # % YXAV 4Aœ \ 4X g44 4(V 'C

N4xV =XV =AsS g44 4(V+4xV WpA @A q ]A*= h4 ‹ ( 4<*4d

Khch h'ng 7# cQ# ch;ng ta gRi Xin XJn Xo co ?Gm cho kiểmton T/0 +o'n nga7 ?a# khi k$t th;c +9t kiểm ton gipa kŽ v' ho'nthi=n Xo co kiểm ton t/0 +o'n tr%Gc 1) thng 1 nm !Y.W>ng thi Xo co th`o \#7 +ịnh c•ng 0hJi +%9c +%a ra m#n nh&tv'o 31 thng 3 nm !Y

T4S ‹ 4t ƒ4 ‚ \) q 4V * (*4ƒ4 ( 4V * 4*(* 4ƒ4

Z`m X%Gc 3 trong M/0 k$ ho,ch kiểm ton tng thể v' 5c +ịnh r:i ro Xan +Q#

N4xV 4W ?Z* XV4Xd ?)V g*4 hX4S g44 4(V (^4 4w>V ?l A)g*= X

h;ng t<i +‚ thJo #/n v" v&n +" n'7 vGi Xan \#Jn trị h khƒng +ịnhrng kh<ng cS ?8 tha7 +i n'o +ng kể trong ho,t +ng kinh 4oanhtrong nm \#a cS thể g67 Jnh h%^ng +$n \# tr2nh kiểm ton. Nhpngth<ng tin khc in \#an +$n vi=c kinh 4oanh c:a khch h'ng cS thểt2m th&7 trong # T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khchh'nge

N4xV f ?q gl X( g*= X ]ArV

5 T(* ^ g4V ‡ 4‡ ?‚+ 4[V } ?@W ?S,5 Dj 4‰V \^X 4(4 ^ 4œ=F5 Á h‹V I'$iŠ 4| _”* S 4t *p25 Á h‹V I'$, ( &'$bŠ 4Al 4A 4ka5 I'$,2Š \p _*p ]A


I]

35 $s hw ?@A gW67 c•ng ' Qn +Q# tin kiểm ton cho khch h'ng nn ? cS mt v'i\#7 tr2nh kiểm ton +%9c ti$n h'nh +ể 5c minh ,i ?V 4% +Q# kŽ c:anhpng t'i khoJn ?a# - ti"n t'i khoJn 0hJi th# 0hJi trJ HTK TWkhoJn va7 v' vVn gS0.

Tho %uLn 2 gii /há/h;ng t<i ? th8c hi=n mt ?V th: tục kiểm ton nh% ?a#-Š $s hw (* g4X^ *q- ch;ng t<i ? th# th/0 Xin XJn kiểm \#E t,ithi +iểm 31 thng 1! nm !L v' 7# cQ# khch h'ng gRi th% 5cnh/n +Vi vGi ?V 4% t'i khoJn t,i ng6n h'ng.Š $s hw S (* g4X^ 4^* 4A+ 4^* ^/ ch;ng t<i ? th8c hi=n

vi=c kiểm tra nhpng khoJn nh/n ti"n v' thanh ton ?a# thi +iểm /0 XJng c6n +Vi k$ ton 31 thng 1! nm !LŠ H(V Œ g4X/ lî v2 ch;ng t<i kh<ng tham gia ti$n h'nh kiểm kt,i thi +iểm 31 thng 1! nm !L m' ' KT ti"n nhi=m v' kh<ngh" cS ghi nh/n ,i trn Xo co kiểm ton c:a h t#7 nhin ch;ng t<ivn ? tr2nh X'7 +ể nh&n m,nh r r'ng rng khch h'ng +‚ +%9ckiểm ton Xî mt c<ng t7 kiểm ton khc.

Š T$CĐ/ ch;ng t<i ? th8c hi=n vi=c kiểm tra chi ti$t cho ng#7n giTW HMK ch;ng t<i c•ng ? th8c hi=n th: tục kiểm tra 0h… h90

v' th8c hi=n vi=c kiểm k +Vi vGi nhpng t'i ?Jn cS gi trị Gn.Š K4X^ W/ ch;ng t<i ? 7# cQ# khch h'ng gRi th% 5c nh/n v"nhpng khoJn va7 ng6n h'ng t,i thi +iểm 31 thng 1! nm !LŠ &s V‡/ ch;ng t<i ? kiểm tra t&t cJ nhpng 0hi$# th# ti"n mbt gS0vVn c:a cc c +<ng

b5 Tƒ4 At 4S VAWp Ž gl Xh;ng t<i %# rng nhpng c<ng cụ <ng t7 +ang ?R 4ụng +%9c ghinh/n v'o mt nhSm v' t(nh kh&# hao 48a trn t#i th c:a tdng o,i

c<ng cụ ring Xi=t. Thò nh% cch ghi nh/n c:a k$ ton t,i c<ng t7mŸ nhpng c<ng cụ n'7 nn +%9c 0h6n o,i 48a thò th'nh 0hQn ?R4ụng. Thò cch ti$0 c/n n'7 <ng t7 nn chia nhpng c<ng cụ n'7 rath'nh ! 0hQn - 0hQn c@ hc v' 0hQn +i=n

Tho %uLn 2 gii /há/ h;ng t<i ? ti$0 tục thò 4i v'o +9t kiểm ton c#Vi kŽ +ể chBc chBnrng khch h'ng +‚ ghi nh/n +;ng thò ng#7n tBc k$ ton c:a AlchŠ 0 4ụng cho mục +(ch Xo co t/0 +o'n.

&f ?q q 4 4sV

K$N

Th8c hi=n ^ X%Gc I s h= thVng KNl c:a khch h'ng +%9c +nh gi

' hi=# \#J


L

N4xV S* X =(g*= X @ 4 *k AV

h;ng ti nh% ?a#-T(* g4X^ / TVi +a hSa 9i nh#/n nhm 'm h'i }ng mong +9i td c+<ng v2 +67 ' nm thC hai +i v'o ho,t +ng c:a <ng t7LwA `/x:i ro khi chŠ th8c hi=n th: tục kiểm tra chi ti$t kh<ng thể c#ng c&0+: Xng chCng kiểm ton 0h… h90

T4W ?Z* XV 4*l_w” g*= X (?4 V* S* X

Kh<ng

u ?4 PM+ T#+$'D X=*_ =XA

Z`m X%Gc Y trong M/0 k$ ho,ch kiểm ton tng thể v' 5c +ịnh r:i ro Xan +Q#

T(* g4X^ _n 4‚ T#4wV g4V rVWlA

Z`m X%Gc ] trong M/0 k$ ho,ch kiểm ton tng thể v' 5c +ịnh r:i ro Xan +Q#


,5,5 T4j dV _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC hX V W

TNHH # % YXAV &* N= 4j 4* d* g44 4(V uYv mg44 4(V

4w<V *po

Khch h'ng Zz| ' mt khch h'ng tr#7"n thVng c:a <ng t7 td nm !3

+$n na7. Zz| ' mt c<ng t7 c 0hQn th'nh /0 nm 1]]Y. Hi=n na7 Zz| ch#7n

?Jn 5#&t ch$ Xi$n th8c 0hm th8c 0hm c<ng ngh= v' Xnh cao c&0 cc o,i m#a

Xn %@ng th8c th8c 0hm vGi ?V vVn +i"# = 1! t{ +>ng. q#i tr2nh /0 k$ ho,ch

kiểm ton t,i Zz| +%9c th8c hi=n th`o tr2nh t8 ?a#-

,+,+*+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán tng th& và Iá/ B7nh =8i =o Jan B$

!.!.1.1. T2m hiể# 7# cQ# v" 4ịch vụ 5c +ịnh 0h,m vi kiểm ton v' +" cR nhSm

kiểm ton

Zz| ' khch h'ng th%ng nin c:a rn?t y zo#ng td nm !3 tr^ ,i +67

nn khch h'ng in h= tr8c ti$0 vGi ch: nhi=m kiểm ton cc nm tr%Gc +ể +bt 7#

cQ# ti$0 tục kiểm ton cho m2nh. i=c in ,c n'7 t%@ng +Vi +@n giJn cS thể trao

+i \#a +i=n tho,i `mai a5 hobc gb0 mbt tr8c ti$0.

W67 ' mt khch h'ng Gn nn giai +o,n /0 k$ ho,ch +%9c rn?t y zo#ng

r&t ch; trng kE c'ng cn th/n. a# +67 ' tr(ch 4n mt ?V ni 4#ng ch(nh chi ti$t


L1

5`m Ph2 52/ [': 6m hi&$ về tha" Bi t=ong "ê$ /$ d7/h v2 /8a Chá/h hàngr Iá/

B7nh phạm vi Ci&m toán BDi với /ng t" l?:

HXd ?)V / T4 \(W =XV =As S g44 4(VFh,m vi kiểm tonkh<ng cS g2 tha7 +i

ong m#Vn c:a khch h'ng- v" ch#7ển giao thi h,n Xo co 0ht h'nh Xo co 48 ki$n.

HXd ?)V ,/ Đq J 4‡= g*= X

1 ai tr} c:a th'nh vin ch: chVt k€ nng 'm vi=c nhSm v' c<ng vi=c 0h6n c<ng Xan

+Q#

! hia ? nhpng mong m#Vn c:a khch h'ng vGi nhSm kiểm ton

3 Fht triển mục ti# v' +(ch cQn +,t tGi c:a nhSm kiểm tonZ67 48ng k$ ho,ch cụ thể v" c<ng vi=c v' thi gian cho cc th'nh vin trong nhSm kiểm

ton

!.!.1.!. Ti$0 tục ch&0 nh/n khch h'ng kiểm ton

a# khi nh/n +%9c i mi ti$0 tục kiểm ton ch: nhi=m kiểm ton ? 5`m

5„t khJ nng ti$0 tục kiểm ton. 2 +67 ' khch h'ng c• h'ng nm KT chŠ c/0

nh/t cc th<ng tin v" khch h'ng v' +nh gi 5`m i=# cS r:i ro n'o khi$n KT 0hJi ngdng c#ng c&0 cc 4ịch vụ kiểm ton cho h ha7 kh<ng KT cS thể ngdng

c#ng c&0 4ịch vụ kiểm ton cho khch h'ng trong tr%ng h90 hai Xn cS nhpng m6#

th#n v" cc v&n +" nh%- 0h,m vi th(ch h90 c:a c#c kiểm ton o,i Xo co kiểm

ton 0hJi c<ng XV ti"n th… ao hobc gipa hai Xn cS nhpng vụ ki=n tụng hobc trong

tr%ng h90 KT cho rng khch h'ng thi$# im ch(nhU td nhpng th<ng tin th#

+%9c KT cS thể c6n nhBc +nh gi khJ nn ch&0 nh/n ha7 ti$0 tục kiểm ton cho

khch h'ng.

Gi khch h'ng Zz| vi=c th8c hi=n th: tục 5`m 5„t cS nn ti$0 tục c#ng

c&0 4ịch vụ kiểm ton khch h'ng ha7 kh<ng +%9c thể hi=n \#a # ch&0 nh/n ti$0

tục kiểm ton khch h'ng cS ?—n c:a <ng t7. TSm tBt mt ?V th<ng tin ch(nh trn

^ttDst C%iDnt Continun#D _ormI cho khch h'ng Zz| 4o c<ng t7 rn?t y zo#ng

th8c hi=n chi ti$t 5`m ph2 52/ [u-

1 T2m hiể# th<ng tin v" khch h'ng ?B0 tGi


L!

! Th<ng tin v" kinh t$ c:a khch h'ng-

3 Nhpng c6# h[i v" th<ng tin c<ng XV ra thị tr%ng

) c c6# h[i c@ XJn- khJ nng ch&0 nh/n khch h'ng n$# ' khch h'ng mGi

Jnh h%^ng cS thể cS tGi t(nh im ch(nh c:a lan im +Vc 4o nhpng tha7 +i v"

nh6n ?8 ?8 X&t +>ng gipa KT v' khch h'ng n$# cS khJ nng ti$0 tục khch

h'ngU

I 6# h[i v" nhpng r:i ro 0ht ?inh thm

Kl _Ak/ ĐŒV ` *l ‹ g44 4(V

a# khi +‚ ch&0 nh/n ti$0 tục c#ng c&0 4ịch vụ cho khch h'ng lan ‚nh

+,o <ng t7 ti$n h'nh thJo #/n tr8c ti$0 vGi khch h'ng v" cc +i"# khoJn trong

h90 +>ng 5`m cS tha7 +i g2 kh<ng ?o vGi h90 +>ng nm tr%Gc. a# khi thVng nh&t

rn?t y zo#ng ? ?o,n thJo mt h90 +>ng mGi. hi ti$t 5`m 4‹ _‹ -3/ ƒ4 hš

H” ?ŒV AV f h4 ‹ g*= X n* CV W Z 4@ uYv.

!.!.1.3. T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng kiểm ton

6m hi&$ về hoạt B-ng Cinh doanh:

W67 ' khch h'ng th%ng 5#7n c:a <ng t7 nn KT cS thể 5`m 5„t ,i

k$t \#J c:a c#c kiểm ton nm tr%Gc v' cc th<ng tin in \#an +$n khch h'ng

th<ng \#a h> ?@ kiểm ton ch#ng h> ?@ kiểm ton nm tr%Gc v' \#a trao +i vGi

cc KT +‚ ti$n h'nh kiểm ton cho khch h'ng nhpng nm tr%Gc. <ng vi=c t2m

hiể# ^ X%Gc n'7 ch: 7$# t/0 tr#ng v'o t2m hiể# nhpng tha7 +i c:a khch h'ng

trong nm vda \#a trn cc mbt \#an trng nh% v" nh6n ?8 c<ng ngh= th<ng tin

c<ng tc k$ ton ng'nh ngh" kinh 4oanhUWể t2m hiể# r h@n nhpng th<ng tin m' KT th# th/0 +ể cS +%9c hiể# Xi$t

+Q7 +: v" khch h'ng th%ng 5#7n n'7 ?a# +67 ' tr(ch 4n mt ?V th<ng tin ch(nh

trn m# T2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng-


L3

• C‚ fA Z 4[+ 4S > 4xA+ Z 4[ q (* 4ƒ4 ( ? _`

T2m hiể# cc th<ng tin v"-

− @ +> t chCc mGi nh&t trong nm t'i ch(nh t(nh +$n thi +iểm 31‰1!‰!P

− Danh ?ch nhpng th'nh vin ch: chVt c:a <ng t7

− Danh ?ch cc c +<ng c…ng vGi tŠ = cV 0hi$# nBm gip t(nh +$n thi +iểm

31‰1!‰!P

• C4ƒ4 4 gl X- kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm !L

• ;4 4w>V } 4 w<V _*p V(4 ( =* w<V g*4 hX4/

− WVi th: c,nh tranh- t2m hiể# v" nhpng tha7 +i trong ?8 0ht triển c:a

thị tr%ng c…ng ng'nh trong nm- ?8 0ht triển nhanh chSng v' c,nh tranh

m,nh m v' 4p 4i c…ng vGi nhpng tha7 +i trong thSi \#`n c:a ng%i ti#

4…ng cc +Vi th: c,nh tranh ch(nh nh% Xnh kŸo liXica Hp# NghịU

− c nh' c#ng c&0 ch(nh- v" cc ng#7n v/t i=# ch(nh nh% Xt ?pa

trCng +%ng Xao X2U

− Nhpng 7# cQ# XBt X#c- " th#$ c<ng t7 0hJi t(nh th#$ i trị gia

tng th#$ th# nh/0 c nh6n th#$ nh/0 kh#

− Z`m 5„t cc v&n +" 5‚ hi kinh t$ v' ch(nh trị- <ng t7 +Sng gS0 choh(nh 0h: mt ?V ti"n th#$ +ng kể v' nhi"# c@ hi ngh" nghi=0 s +i"# n'7

t,o ra cho <ng t7 mt vị tr( vpng m,nh trong n"n kinh t$ ni +ịa. <ng t7

kh<ng gb0 X&t kŽ v%Gng mBc g2 v" v&n +" kinh t$ 5‚ hi ha7 ch(nh trị.

− Nh6n tV v" mV } \p _*p ]A/− Nh' +Q# t%- kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm !L

− Khch h'ng- r&t rng r‚i th#c mi Ca t#i tQng G0. Hi=n na7

Zz| cS mt m,ng %Gi 0h6n 0hVi r&t rng r‚i c…ng ) cRa h'ng +,i Gn t,i

H' Ni. <ng t7 c•ng #<n ch; trng c#ng c&0 ?Jn 0hm tGi ta7 ng%i ti#

4…ng vGi ch&t %9ng tVt nh&t v' v/n ch#7ển kị0 thi.

− c nh' c#ng c&0- #<n m#Vn +bt \#an h= m#a Xn 6# 4'i vGi

<ng t7.


L)

− <ng nh6n vin- kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm !L

− h(nh 0h:- kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm !L

− Ng6n h'ng v' cc ch: n9- kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm!L

• M‹ *pA ( 4*l _w”/ kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm !L

• C f ?q ^4 4w>V ?l V * g*4 hX4/ kh<ng cS g2 tha7

+i ?o vGi nm !L


hO/ hiện /á/ th8 t2/ phYn t0/h sF J- về thng tin tài /h0nh và phi tài

/h0nh /8a Chá/h hàng

Gi khch h'ng Zz| rn?t yzo#ng c•ng th8c hi=n 0h6n t(ch ?@ X cc

lT g>m cS lJng c6n +Vi k$ ton v' lo co k$t \#J kinh 4oanh. Ngo'i ra +67

' mt khch h'ng Gn ,i cS 0ht h'nh c 0hi$# nn ngo'i vi=c 0h6n t(ch trn

rn?t y zo#ng c}n ti$n h'nh 0h6n t(ch cc t{ ?#&t t'i ch(nh \#an trng.

^V ,5,/ P4t ƒ4 ž Af (* 4ƒ4 S g44 4(V uYv

III5 CÁC CHŸ TIÊU TÀI CH!NH C9 ;N

$TT C4 *pA Đ‚ ƒ4 Nˆ= wn Nˆ= W

1

C‚ fA (* ^

ˆ

T'i ?Jn cV +ịnh‰Tng t'i ?Jn L!.YLˆ )1.!)ˆ

T'i ?Jn %# +ng‰Tng t'i ?Jn 3I.L!ˆ )).]ˆ

!

C‚ fA VAŒ s

ˆ

N9 0hJi trJ‰Tng ng#>n vVn 3].!Pˆ I.YPˆ

N9 0hJi trJ‰H L.P3ˆ )].13ˆ

3

K4^ ˆV 44 X

MQnKhJ nng thanh ton nhanh 1.1! .Y)

KhJ nng thanh ton hi=n h'nh 1.P! 1.1P)

Tž Af _”* 4Akˆ

T{ ?#&t MNTT‰ Tng T'i ?Jn 11.]]ˆ 11.11ˆ


LI

T{ ?#&t MNT‰ Doanh th# th#Qn ].IPˆ 1!.I)ˆ

T{ ?#&t MNT‰ NH 1L.Y]ˆ 1].LˆJNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP

i=c 0h6n t(ch cc th<ng tin t'i ch(nh n'7 gi;0 KT cS nhpng ci nh2n ?@ X

v" to'n X ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng trong nm t'i ch(nh 0ht hi=n

nhpng Xi$n +ng X&t th%ng v' td +S 5c +ịnh cc €nh v8c cQn \#an t6m 5`m 5„t.

Gi khch h'ng Zz| cc Xi$n +ng +ng kể ch: 7$# in \#an +$n cc khoJn +Q#

t% t'i ch(nh ngBn h,n tng n +t Xi$n 4o cS mt khoJn n9 cho c<ng t7 mŸ ^ mi"n

Nam va7 v' cQn +%9c 0h6n X ,i v'o t'i khoJn 0hJi th# ni X v' thi +iểm c#Vi

nm v' khoJn +Q# t% t'i ch(nh 4'i h,n c•ng tng n Gn 4o Zz| m#a c 0hi$# c:a

c<ng t7 +%ng gQn !3 t{ +>ng v' ng6n h'ng N vGi trị gi khoJng ) t{ +>ng.

Ngo'i ra trong nm 4oanh th# c:a Zz| c•ng tng kh m,nh nh #7 t(n c:a 4oanh

nghi=0 ng'7 c'ng vpng m,nh trn thị tr%ng v2 v/7 cc khoJn mục 0hJi th# 0hJi

trJ h'ng t>n kho th#$ c•ng cQn +%9c ch; trngU

c th<ng tin 0hi t'i ch(nh ch: 7$# +%9c ?R 4ụng +ể KT cS +%9c ?8 hiể#

Xi$t v" ho,t +ng ?Jn 5#&t kinh 4oanh c:a khch h'ng td +S gi;0 khoanh v…ngnhpng r:i ro kinh 4oanh c•ng nh% 5c +ịnh ?8 0h… h90 c:a ?V i=# trn lT c:a

khch h'ng. Nhpng r:i ro in \#an +$n Zz| nh% khoJn th%^ng cho lan im +Vc

48a trn t2nh h2nh t'i ch(nh c:a 4oanh nghi=0 Xng 1ˆ 9i nh#/n v' 1ˆ c:a

khoJn Gn h@n ng6n ?ch h'ng nm v2 v/7 r:i ro in \#an +$n 4oanh th# v' chi

0h( KT cQn +Jm XJo rng 4oanh th# v' chi 0h( +%9c ghi nh/n 0h… h90 s in \#an

0hQn ŒA. Doanh th# s DM +Q7 +: ‡ A. i vVn h'ng Xn s DM +Q7 +: ‡ A.

i vVn h'ng Xn s DM t(nh gi ...

!.!.1.). T2m hiể# v" h= thVng c<ng ngh= th<ng tin c:a khch h'ng kiểm ton

Th<ng tin ch#ng v" NTT khJ nng hu tr9 cho c<ng vi=c k$ ton t/0 tr#ng

5`m 5„t nhpng tha7 +i ch(nh trong nm kiểm ton cS thể Jnh h%^ng +ng kể +$n

vi=c kiểm ?ot ni X c:a khch h'ng. Nhpng t2m hiể# v" h= thVng NTT th# th/0

+%9c \#a vi=c 0h[ng v&n tr8c ti$0 X 0h/n NTT c:a khch h'ng \#an ?t th#

th/0 cc t'i i=# in \#an. Nhpng hiể# Xi$t \#an trng nh&t ? +%9c tSm %9c \#a


LL

lJng 6# h[i v" H= thVng NTT c:a khch h'ng 4o KT th8c hi=n chi ti$t 5`m

ph2 52/ [: 4Y$ hwi về hệ thDng 4; vGi nhpng th<ng tin ch(nh nh%- T chCc

h= thVng NTT v' \#Jn trị K$ ho,ch chi$n %9c v" NTT <i tr%ng Cng 4ụng

K$t nVi wnt`rn`t- v" vi=c k$t nVi wnt`rn`t v' ch%@ng tr2nh XJo v= Fh%@ng 0h0 0ht

triển h= thVng v' tha7 +i h= thVng kiểm ?ot Ho,t +ng c:a m7 t(nh.

!.!.1.I. Wnh gi h= thVng kiểm ?ot ni X t,i khch h'ng kiểm ton

Trong F6# ny9 Ernst & Young #Xn thb# hiện tìm hiểu 2 :ánh giá tMnh hiệu

7u #( hệ th"ng kiểm soát n>i F> tại khá#h hng kiểm toán.

" c@ XJn vi=c +nh gi h= thVng KNl t,i khch h'ng kiểm ton th%ngnin ? +%9c 48a trn nhpng hiể# Xi$t v' +nh gi td nhpng nm kiểm ton tr%Gc.

2 t(nh th/n trng ngh" nghi=0 KT vn kiểm tra ,i nhpng hiể# Xi$t c:a m2nh v"

h= thVng KNl c:a khch h'ng +ể kị0 thi c/0 nh/t nhpng tha7 +i trong nm m'

cS thể Jnh h%^ng +$n cc ho,t +ng c:a khch h'ng. KT vn ti$n h'nh trao +i

0h[ng v&n vGi lan ‚nh +,o v' cc X 0h/n in \#an k$t h90 vGi \#an ?t +ể cS

+%9c ?8 +nh gi ch(nh 5c nh&t.

a# khi trao +i vGi lan ‚nh +,o v' cc X 0h/n nh6n vin cS in \#an

KT nh/n th&7 h= thVng KNl c:a khch h'ng kh<ng cS g2 tha7 +i +ng kể m'

cS Jnh h%^ng \#an trng +$n ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng ?o vGi nm

!L. W67 ' mt khch h'ng Gn ?V %9ng nghi=0 vụ khng > nn vi=c kiểm tra

chi ti$t to'n X ' kh<ng thể thm v'o +S 4 4sV K$N S uYv cc nm

tr%Gc +%9c +nh gi ' hi=# \#J nn ch: 0hQn h…n v' ch: nhi=m kiểm ton q#a

lJng +nh gi h= thVng KNl v' nh/n 4i=n gian /n KT c•ng nh/n th&7 mt ?V+iểm cQn %# ?a#-

− Kh<ng cS +i"# g2 +ng \#an t6m v" t(nh im ch(nh v' cc gi trị +,o +Cc c:a

to'n X X m7 \#Jn c:a <ng t7.

− Zz| kh<ng cS chCc nng kiểm ton ni X nh%ng +%9c KT ni X ^ c<ng

t7 mŸ ^ mi"n Nam 5`m 5„t ,i. 8 5`m 5„t ,i nhpng Xo co +%9c /0 X^i


LP

nhpng KT ni X n'7 kh<ng chŠ ra v&n +" trng 7$# n'o vGi h= thVng

KNl c•ng nh% ch(nh ?ch k$ ton c:a khch h'ng.

− Td tr%Gc +$n gi gipa khch h'ng v' c<ng t7 kiểm ton c•ng ch%a 5J7 ra X&t

kŽ v&n +" X&t +>ng ha7 X'n c‚i g2.

− K$ ton vin +‚ 'm vi=c t,i c<ng t7 trong mt khoJng thi gian 4'i t#7

nhin h kh<ng +%9c th%ng 5#7n c/0 nh/t nhpng tha7 +i trong ch#n

m8c k$ ton nh%ng 0hQn Gn tin t%^ng v'o nhpng kh#7$n nghị c:a KT

trong ?#Vt c#c kiểm ton.

−

Qn +67 Zz| +‚ m^ mt kho hc \#Jn trị k$ ton cho X 0h/n k$ ton X 0h/n NTT v' nhpng X 0h/n cS in \#an trong c<ng t7. TVc + tha7 th$ k$

ton td +S c•ng th&0 h@n.

q#a t2m hiể# Xo co c:a lan im +Vc c•ng cho th&7 cS mt ?8 Xi$n +ng

trong 8c %9ng ao +ng c:a c<ng t7 4o ch#7ển ngh" th8c hi=n ngh€a vụ \#6n ?8

U

!.!.1.L. ThJo #/n trong nhSm kiểm tonT%@ng t8 nh% khch h'ng Al vi=c thJo #/n trong nhSm kiểm ton +%9c

th8c hi=n c…ng vGi X%Gc /0 k$ ho,ch c:a nhSm TF.

!.!.1.P. Nh/n 4i=n r:i ro gian /n

Thu thL/ thông tin :ể nhLn 0iện r(i ro gin %Ln9 :ánh giá Fn :Xu 2) r(i ro

kiểm toán9 : r /h*ng h6ng Z[ %O r(i ro gin %Ln

l%Gc n'7 +%9c th8c hi=n c…ng vGi X%Gc Wnh gi h= thVng KNl c:a khch h'ng.

!.!.1.Y. Zc +ịnh F T

i=c 5c /0 F +Vi vGi khch h'ng Zz| +%9c 48a trn tŠ = +‚ 5c +ịnh cc

nm tr%Gc v' 48a v'o nhpng Xi$n +ng trong nm v" t2nh h2nh ho,t +ng kinh

4oanh c:a 4oanh nghi=0. Zz| th'nh /0 +‚ +%9c 1 nm ho,t +ng c•ng +i v'o n

+ịnh nn nh2n ch#ng t2nh h2nh kinh 4oanh kh<ng Xi$n +ng m,nh vi=c 5c +ịnh F

c•ng t%@ng t8 nh% nm tr%Gc.


LY

^V ,5F/ T4*l _k =[ rV WlA ?s* n* g44 4(V uYv

$s *q m&NDo M[ rV WlA mo M[ rV WlA m&NDoTd TGi Td TGi

Kl ]A^ 4Xd ?)V g*4 hX4MNTT LI.PII.]!.1L3 I 1 3.!YP.PI).LY L.IPI.I].!1L

Doanh th# )]L.!!.1L!.L!P I 1 !.)Y1.1.Y13 ).]L!.!1.L!L

M9i nh#/n g0 1!I.1L].!!).1P 1 ! 1.!I1.L]!.!)1 !.I3.3Y).)Y!

T4 44 (* 4ƒ4

Vn ch: ?^ hp# !.]Y].]3Y.LLL 1 I !.].Y]].3YP 1.)].)]L.]33

Tng t'i ?Jn 33.]I1.3P.]]1 1 ! 3.3].I13.P1 L.L1].!P.)!

F Yˆ MNTT a5,3-52-b5FbF cm trdn I.!..

G*^* 4ƒ4 − <ng t7 +,t +%9c 9i nh#/n v' k$t \#J ho,t +ng kinh 4oanh n +ịnh ^ mCc

cao.

− h;ng t<i +‚ kiểm ton khch h'ng n'7 trong v'i nm v' nh/n Xi$t rng

khch h'ng ho,t +ng trong mt m<i tr%ng kinh 4oanh kh<ng Xi$n +inhanh chSng.

− <ng t7 kh<ng cS 4&# hi=# n'o cho th&7 ? ngdng ho,t +ng c•ng nh%

cS XJng c6n +Vi k$ ton tVt.

− H= thVng KNl c:a khch h'ng +%9c +nh gi hi=# \#J

T Iˆ o F ,53F-5,-F53.b cm trdn !.L..AD Iˆ o F ,3F5-,-5F3i !L..

Thr`?ho4 I!L.).P3P I!..


!.!.1.]. Zc +ịnh cc t'i khoJn trng 7$# v' cc c@ ?^ \#an trng cS in \#an

c t'i khoJn trng 7$# v' c@ ?^ cS in \#an +%9c tr2nh X'7 \#a XJng ?a#-

^V ,52/ C (* g4X^ rV WlA ( g4V rV WlA S g44 4(V uYv

V6i khá#h hng Yl9 #á# ti khon tr@ng y8u :'# Zá# :nh %

A. M/0 v' tr2nh X'7 lT F. hi 0h( 0hJi trJ v' th# nh/0 ho‚n ,i

. Ti"n v' cc khoJn t%@ng +%@ng ti"nFw. hi 0h( 0hJi trJ ark`ting \#Jng co t'i

tr9 v' cc t'i khoJn in \#an +$n lKqKD. c khoJn 0hJi th# q. c khoJn 0hJi trJ 4'i h,n’. H'ng t>n kho T. Vn ch: ?^ hp#H. c khoJn +Q# t% s +Q# t% v'o c<ng

t7 in k$tŒA. Doanh th#

w. c khoJn 0hJi th# 0hJi trJ ni X A. i vVn h'ng Xn

K. TW hp# h2nh v' cc t'i khoJn in l. Ti"n %@ng v' cc khoJn tr(ch th`o %@ng


L]

\#an +$n lKqKDM. TW v< h2nh . hi 0h( Xn h'ng

N. c khoJn 0hJi trJ ngBn h,n

D. hi 0h( \#Jn 4oanh nghi=0 v' chi 0h(

khcO. Th#$ . hi 0h( t'i ch(nh

Cá# ti khon không tr@ng y8u

4á/ tài Chon Chng t=ọng "9$ L do /Zn Jnx. D8 0h}ng 0hJi th# khS +}i žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0’x. D8 0h}ng giJm gi HTK žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0. hi 0h( trJ tr%Gc v' cc t'i ?Jn khc žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0D. hi 0h( trJ tr%Gc ark`ting \#Jng co t'i

tr9 v' cc t'i khoJn in \#an +$n lKqKDžt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0

x.q#E kh`n th%^ng 0h;c 9i žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0. c cam k$t v' cc khoJn n9 ti"m t'ng žt nghi=0 vụ kh<ng 0hCc t,0Œl. Th# nh/0 khc žt nghi=0 vụ 5J7 ra


,+,+,+ L.p C9 hoạ/h Ci&m toán /hi9n 5ư/ và Bánh giá =8i =o Ci&m toán

!.!.!.1. H0 X'n k$ ho,ch c:a nhSm kiểm ton T`am 0anning `v`ntTF

Th<ng th%ng h0 X'n k$ ho,ch c:a nhSm kiểm ton ? g>m cc ni 4#ng

nh% +‚ tr2nh X'7 ^ mục !.1.!.1. a# +67 ' tr(ch 4n mt 0hQn # k$ ho,ch c:anhSm kiểm ton-

¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡

CV W Z 4@ uYvcho nm t'i ch(nh k$t th;c 31 thng 1! nm !P

$Ự KIỆN KẾ HOẠCH NH¢M KIỂM TOÁN

I5 TZV ]A

#ng c&0 th<ng tin cho nhSm kiểm ton Xao g>m nhpng th<ng tin ch(nh ?a#- tng \#an v"

c<ng t7 c@ c&# nh6n ?8 ho,t +ng kinh 4oanh Jnh h%^ng td thị tr%ng in ng'nh v' m<i

tr%ng kinh 4oanh Jnh h%^ng td cc Xn in \#an mục ti# ho,t +ng c:a <ng t7 %#

+‚i v" th#$ h= thVng k$ ton

II5 P4d= * g*= X

III5 &f ?q gl X ( g*= X

− Kiểm k HTK

− H= thVng k$ ton chi 0h(


P

− lo co t'i ch(nh

I&5 N4xV f ?q gl X+ g*= X rV WlA ?w } ˆ= wn5

&5 T4<* V* \*A ( 4t V V * _____________________________________________________________________________________________________________

!.!.!.!. Zc +ịnh cc giao 4ịch trng 7$# v' cc th: tục 0 4ụng cS in \#an

^V ,5a / C V*X h4 rV WlA S g44 4(V uYv

Tp V*X h4LXd* V*X

h4

K4X^ =‹

_*p ]AC4*l _w”

L@ g*=

As* –V

hi ti"nDijn ra

hng ng'7

N FT

H F D O

ThR nghi=m

kiểm ?ot

Kiểm tra hng

nm

Th# ti"n Dijn rahng ng'7

ThR nghi=mkiểm ?ot

Kiểm tra hngnm

H'ng t>n kho v' gi

vVn h'ng Xn

Dijn ra

hng ng'7’ A


Kiểm tra hng

nmTi"n %@ng v' cc


Dijn ra

hng ng'7F A l


Kiểm tra hng

nm

#a h'ng v' 0hJi trJDijn ra

hng ng'7

A ’ N K

D


Kiểm tra hng

nm

ln h'ng v' 0hJi th#Dijn ra

hng ng'7 ŒA

ThR nghi=m

kiểm ?ot

Kiểm tra hng

nmJNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP

!.1.!.3. T2m hiể# \#i tr2nh giao 4ịch cc ?ai ?St cS thể gb0 0hJi v' cc ho,t +ng

kiểm ?ot

c \#7 tr2nh giao 4ịch m' KT t2m hiể# +Vi vGi khch h'ng Zz| c•ng

t%@ng t8 nh% vGi khch h'ng Al. T#7 nhin KT cS thể 48a v'o gi&7 t 'm vi=c

c:a KT +‚ th8c hi=n nm tr%Gc v' 0h[ng v&n k$ ton +ể t2m hiể# nhpng tha7 +itrong \#i tr2nh k$ ton n$# cS trong nm v' ghi ch„0 ,i nhpng tha7 +i +S. T#7

nhin ?a# khi 0h[ng v&n k$ ton KT nh/n th&7 cc \#i tr2nh giao 4ịch cQn t2m

hiể# +"# kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm tr%Gc.

!.!.!.). Th8c hi=n cc th: tục td +Q# +$n c#Viefakthro#gh?

i=c th8c hi=n th: tục n'7 th%ng +%9c th8c hi=n +ể cS ci nh2n tng \#t v"

\#7 tr2nh th8c hi=n c:a khch h'ng v' tr9 gi;0 trong c<ng tc kiểm tra chi ti$t. Gi


P1

khch h'ng c• +‚ +i v'o ho,t +ng 6# nm cc \#7 tr2nh th8c hi=n th%ng kh<ng

tha7 +i nhi"#.

KT ti$n h'nh th# th/0 mt m# cho \#i tr2nh giao 4ịch th`o cc X%Gc +‚

t2m hiể# ^ trn.

!.!.!.I. T2m hiể# v' +nh gi \# tr2nh khSa ? /0 Xo co t'i ch(nh

D8a trn nhpng gi&7 t 'm vi=c c:a nm tr%Gc v' 0h[ng v&n khch h'ng v"

nhpng tha7 +i trong nm +ể cS thể hiể# +Q7 +: v' +nh gi ch(nh 5c v" \#i tr2nh

khSa ? /0 lT.

Gi khch h'ng Zz| kh<ng cS g2 tha7 +i trong \#i tr2nh khSa ? /0lT ?o vGi nm !L.

!.!.!.L. M8a chn cc th: tục kiểm ?ot +ể kiểm tra

i=c \#7$t +ịnh cS th8c hi=n cc th: tục kiểm ?ot ha7 kh<ng cn cC v'o \#i

m< 4oanh nghi=0 ?V %9ng cc nghi=0 vụ giao 4ịch trong nm hi=# \#J c:a h=

thVng KNl cS thể tin t%^ng ha7 kh<ng v' 48a v'o \#7$t +ịnh c:a ch: 0hQn h…n

0hụ trch khch h'ng +S.Khi KT \#7$t +ịnh rng vi=c th8c hi=n cc th: tục kiểm ?ot ' 0h… h90

KT nh/n 4i=n v' t2m hiể# cc th: tục kiểm ?ot v' +nh gi ?@ X v" cc th: tục

n'7 nh% mt 0hQn c:a th: tục fakthro#gh.

<ng t7 c 0hQn Zz| ' mt 4oanh nghi=0 cS \#i m< Gn ?V %9ng nghi=0

vụ r&t nhi"# nn kh<ng thể kiểm tra chi ti$t h$t +%9c v' h= thVng KNl c:a 4oanh

nghi=0 ' hi=# \#J nn KT cS thể tin t%^ng. Z`m 5„t cc nm tr%Gc 48a v'o +bc

+iểm c:a khch h'ng ch: 0hQn h…n \#7$t +ịnh th8c hi=n cc th: tục kiểm ?ot.

i=c 8a chn cc th: tục kiểm ?ot 48a trn nhpng hiể# Xi$t +‚ th# th/0

+%9c trong X%Gc Wnh gi h= thVng KNl c:a khch h'ng kinh nghi=m nhpng

nm tr%Gc v' h%Gng 4n c:a rn?t y zo#ng to'n cQ#. ' th: tục kiểm ?ot chŠ +%9c

thi$t k$ cho nhpng t'i khoJn trng 7$#.

^V ,53/ Lj 4r 4S ‹ g*= X d* g44 4(V uYv

C$DL T4S ‹ g*= X T@ s LXd* T4*l K*=


P!

eAf 4* gl 4* *l'5 CTC ( g4* \XU U U U U U

C5 T*q ( g4X^ w‚V ?w‚V *qTr2nh X'7

v' khai Xo

chi ti$t‰thi h,n n9 0hJi trJ ng%i

Xn +%9c 5`m 5„t ,i v' +Vi chi$# vGi

i

H'ng

ng'7

Ngn ngda

th: c<ng

Hi=#

\#J

Kh<ng

q#7"n v'

ngh€a vụ

lT v' lJng c6n +Vi thR +%9c 5`m

5„t ,i

H'ng

thng

Fht hi=n

th: c<ng

Hi=#

\#J

Kh<ng

T(nh gi lin XJn +Vi chi$# ?V 4% ng6n h'ng

+%9c ch#n Xị v' 5`m 5„t ,i +ịnh kŽ

H'ng

ng'7

Fht hi=n

th: c<ng

Hi=#

\#J

Kh<ng

#5 C g4X^ 4^* 4AWQ7 +: cS

th8c \#7"n

v' ngh€a vụ

t(nh gi

Z`m 5„t ,i cc khoJn 0hJi th# ch%a

trJ

H'ng

thng

Fht hi=n

th: c<ng

Hi=#

\#J

Kh<ng

W@n gi Xao g>m cJ chi$t kh&# t8

+ng +%9c 0hQn m"m 0ht ra m'

kh<ng cS ?ai ?St

Kiểm

?ot Cng

4ụng

FhQn m"m

Cng 4ụng

Hi=#

\#J

WQ7 +:

Tr2nh X'7

v' khai Xo

HTK +Vi chi$# tha7 +i v" ?V %9ng

th8c t$ gipa chCng td giao h'ng c:a

NM‰th'nh 0hm vGi 0hQn m"m k$

ton v' th<ng Xo vGi nh6n vin

thVng k cho ?Ra chpa cQn thi$t th8c

hi=n

Nhi"# Qn

mt ng'7

Fht hi=n

th: c<ng

Kh<ng

hi=#

\#J

Kh<ng

Kiểm k kho h'ng thng H'ng

thng

Fht hi=n

th: c<ng

Hi=#

\#J

Kh<ng

q#7"n v'

ngh€a vụ

lT v' lJng c6n +Vi thR +%9c 5`m

5„t ,i

H'ng

ng'7

Fht hi=n

th: c<ng

Hi=#

\#J

Kh<ng

U U U U U U

ŒA. Doanh th#WQ7 +: Danh ?ch +@n gi +%9c 0h 4#7=t v'

tŠ = chi$t kh&# +%9c 0h}ng ln h'ng

thi$t /0 ?a# +S thm v'o 0hQn m"m

k$ ton. W@n gi Xao g>m chi$t kh&#

t8 +ng +%a ra trn hSa +@n

Kiểm

?ot Cng

4ụng

FhQn m"m

Cng 4ụng

Hi=#

\#J

WQ7 +:

U U U U U U



P3

!.!.!.P. T2m hiể# v' +nh gi v" kiểm ?ot ch#ng Xng h= thVng c<ng ngh= th<ng

tin c:a khch h'ng

‘ X%Gc n'7 KT t2m hiể# v' +nh gi h= thVng NTT c:a khch h'ng trong

vi=c kiểm ?ot ni X 4oanh nghi=0. KT cQn \#an t6m +$n cc 0hQn nh% ?8 0h6n

\#7"n cho cc th'nh vin ^ mui 0hQn h'nh c•ng nh% ?8 0h6n \#7"n +ể tha7 +i cc

ni 4#ng th<ng tin trong h= thVng. ( 4ụ nh% vGi 0hQn h'nh H'ng t>n kho chŠ +%9c

k$ ton HTK k$ ton tng h90 v' k$ ton tr%^ng tr#7 c/0 m' cc k$ ton khc

kh<ng cS khJ nng tr#7 c/0 v'oU

Wể minh chCng cho nhpng hiể# Xi$t th# th/0 +%9c KT ? kiểm tra thR mt

v'i tr%ng h90 5`m cS th8c hi=n +;ng nh% v/7 kh<ng Xng cch v'o h= thVng 'm

thR hobc \#an ?t k$ ton thao tc.

!.!.!.Y. Wnh gi r:i ro kiểm ton k$t h90

2 vGi khch h'ng Zz| rn?t y zo#ng \#a t2m hiể# v' +nh gi h= thVng

KNl \#7$t +ịnh ? th8c hi=n cc thR nghi=m kiểm ?ot tCc ' KT cS thể tin

t%^ng v'o h= thVng KNl c:a Zz|.

Do +S S* X g*= X +%9c +nh gi ^ ! mCc th&0 v' tr#ng X2nh t…7 th`o

tdng khoJn mục v' tdng o,i DM.

}n S* X *q= (V t…7 v'o 0hn 5„t v' kinh nghi=m c:a XJn th6n th2 ? ^

cJ ! mCc cao v' th&0 t…7 th`o khoJn mục v' DM.

RS* X g*= X gl 4” ' ?8 k$t h90 c:a r:i ro ti"m t'ng v' r:i ro kiểm

?ot +Vi vGi tdng c@ ?^ 4n i=# c:a cc t'i khoJn trng 7$#. Do v/7 48a trn nhpng

+nh gi v" r:i ro ti"m t'ng v' r:i ro k$t h90 KT 5c +ịnh r:i ro kiểm ton k$th90. Gi khch h'ng Zz| 48a trn nhpng +nh gi trn r:i ro kiểm ton k$t h90

5„t trn tdng t'i khoJn v' DM th%ng ^ mCc th&0 hobc tr#ng X2nh. hi ti$t 5`m

Fhụ ục Y- ^V ?4 V* S* X g*= X gl 4” ?s* n* uYv.

!.!.!.]. Thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot

Gi nhpng th: tục kiểm ?ot +‚ 8a chn +ể kiểm tra KT cao c&0 c…ng ch:

nhi=m kiểm ton ? thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot 0h… h90.


P)

c th: tục kiểm ?ot ? +%9c thi$t k$ th`o cc giao 4ịch trng 7$# c:a

khch h'ng Xao g>m- ho,t +ng th# ti"n chi ti"n h'ng t>n kho ti"n %@ng m#a

h'ng v' n9 0hJi trJ Xn h'ng v' n9 0hJi th#.

^V ,5b/ T4*l gl 4J V4*= g*= X d* g44 4(V uYv

T4S ‹ g*= X e

?4 ? g*=

C 4J V4*=

g*= X w‚V [V

T@ s

eAf 4*

LXd* T4j

4* \>*

K*=

4* *lHXd ?)V 4* *qT&t cJ cc khoJn thanh

ton \#a ng6n h'ng cQn

+%9c +(nh k¡m cc

chCng td hu tr9.

KhoJn thanh ton 0h…

h90 vGi cc chCng td

hu tr9

Nhi"# Qn

mt ng'7

Ngn

ngda th:

c<ng

K$ ton

ng6n h'ng

WQ7 +:

c khoJn thanh ton

Gn h@n ?V cụ thể 7#

cQ# 0hJi cS 0h 4#7=t X

?#ng

c khoJn thanh ton

cQn +%9c 0h 4#7=t

0h… h90

Nhi"# Qn

mt ng'7

Fht hi=n

th: c<ng

K$ ton

tr%^ng

Kh<ng

HXd ?)V 4* *qU U U U U U


PI

£5 H(V Œ g4Xi&7 +i"# +ng h'ng ni

X 0hi$# 5#&t +i"#

ch#7ển kho v' 0hi$#

5#&t kho ni X +%9c

kiểm tra 5`m cS 0h… h90

vGi nha# kh<ng v' vGi h=

thVng v' k 5c nh/n

+;ng +Bn.

ThR nghi=m kiểm

?ot v" ?8 4ịch

ch#7ển c:a NM ni

X

Nhi"# Qn

mt ng'7

Ngn

ngda th:

c<ng

l 0h/n

k$ ho,ch

X 0h/n

m#a h'ng

X 0h/n

?Jn 5#&t

th: kho

Kh<ng

V %9ng v' ?V ti"n trn

+@n +bt h'ng h90 +>ng

hSa +@n 0hi$# nh/0 kho

0hJi 0h… h90 vGi nha#

W>ng ?V %9ng v'

?V ti"n gipa hSa +@n

0hi$# nh/0 kho

Nhi"# Qn

1 ng'7

Ngn

ngda th:

c<ng

Fh}ng

m#a h'ng

kho0h}ng

k$ ton

WQ7 +:

H= thVng t8 +ng t(nh

gi HTK th`o 0h%@ng

0h0 X2nh \#6n gia

\#7"n +Jm XJo cho ?Jn5#&t v' c/0 nh/t v'o

i

ThR nghi=m kiểm

?ot t(nh gi X2nh

\#6n cho NM 5#&t

kho cho ?Jn 5#&t

Kiểm

?ot Cng

4ụng

FhQn

m"m Cng

4ụng

FhQn m"m

k$ ton

WQ7 +:

H= thVng t8 +ng +%a ra

hSa +@n kh<ng cS ?ai ?St

khi h'ng +%9c v/n

ch#7ển n t'# +%9c ghi

nh/n

W>ng gipa ?V %9ng

v' ?V ti"n trn hSa

+@n 0hi$# 5#&t kho‡

hSa +@n +%9c 5`m 5„t

tr%Gc khi gRi +i‡ th:

kho XJo v= v' ng%i

nh/n h'ng 0hJi kiểm

tra h'ng 5#&t vGi 7#

cQ# 5#&t h'ng

Kiểm

?ot Cng

4ụng

FhQn

m"m Cng

4ụng

FhQn m"m

k$ ton

WQ7 +:

U U U U U UJNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP

!.!.!.1. Thi$t k$ th: tục kiểm tra cc X;t ton ghi ? v' cc \#i tr2nh XBt X#c khc

4j 5J7 ra gian /n trng 7$#


PL

&n* g44 4(V uYv/

2 5c nh/n td 0h(a khch h'ng kh<ng thể tr(ch td h= thVng i cJ nm ra

5c` KT +‚ 7# cQ# ?8 hu tr9 c:a ch#7n gia NTT c:a c<ng t7 nh%ng h

kh<ng thể c#ng c&0 nhpng o,i th<ng tin nh% 7# cQ# trong mt khoJng thi gian

ngBn. Do +S +ể th#/n ti=n v' +0 Cng thi h,n c:a khch h'ng KT \#7$t +ịnh

th# th/0 t'i i=# trn 5c` ?—n cS cho 1 v'i thng +‚ 8a chn v' &7 !I khoJn X&t

th%ng v" XJn ch&t +ể kiểm tra.

KT kh<ng nh/n th&7 X&t kŽ v&n +" n'o trng 7$# khi th8c hi=n kiểm tra chi

ti$t i.

!.!.!.11. Thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$t

2 cS thể th8c hi=n cc thR nghi=m kiểm ?ot nn khVi %9ng cc th: tục

kiểm tra chi ti$t ? +%9c giJm XGt. T#7 nhin vi=c giJm XGt chŠ ' giJm XGt v" ?V

%9ng nghi=0 vụ cQn kiểm tra trong mui khoJn mục t%@ng Cng vGi mui DM c}n

cc th: tục vn +%9c thi$t k$ +Q7 +:. ' vi=c thi$t k$ cc th: tục kiểm tra chi ti$t

nm na7 kh<ng cS g2 tha7 +i ?o vGi nm tr%Gc. c th: tục kiểm tra chi ti$t +%9c

5c +ịnh cho tdng khoJn mục nh%- .ti"n v' t%@ng +%@ng ti"n‡ . cc khoJn 0hJi

th# ’. H'ng t>n khoU

!.!.!.1!. Thi$t k$ cc th: tục kiểm ton tng \#t

<ng vi=c th8c hi=n ^ X%Gc n'7 c•ng t%@ng t8 nh% nhpng c<ng vi=c th8c

hi=n ^ khch h'ng Al. Thi$t k$ cc th: tục in \#an- Th: tục v" ch&0 nh/n v'

ti$0 tục kiểm ton khch h'ng c +i"# khoJn trong th% hŸn kiểm ton T(nh +c

/0 Kiểm ton V 4% +Q# kŽ Nh# cQ# ch#7n gia t% v&n c Xin XJn v' h90

+>ng ian /n v' ?ai ?St Z`m 5„t v" #/t v' cc \#7 +ịnh trong mt c#c kiểm

ton lT c Xn in \#an Nhpng th: tục XBt X#c h%Gng tGi nhpng r:i ro c:a

kiểm ?ot \#Jn trị Z`m 5„t v" #/t v' cc \#7 +ịnh trong mt c#c kiểm ton

lT c Xn in \#an c ?8 ki=n ?a# ng'7 k$t th;c nin + k$ ton Ho,t

+ng in tục /0 nh/t th: tục kiểm ?ot Z`m 5„t ,i lT TSm tBt nhpng chnh


PP

=ch kiểm ton TSm tBt vi=c 5`m 5„t ,i v' 0h 4#7=t hi ch„0 gi&7 t 'm vi=c

c th<ng tin khcU

!.!.!.13. h#n Xị lJn ghi nhG chi$n %9c kiểm ton A

‘ X%Gc n'7 KT tSm tBt ,i t&t cJ nhpng c<ng vi=c +‚ th8c hi=n trong giai

+o,n /0 k$ ho,ch Xao g>m-

− Nhpng tha7 +i trong 0h,m vi kiểm ton v' mong m#Vn c:a khch

h'ng

− Nhpng tha7 +i trong ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng

− ục +(ch kiểm ton v' nhpng v&n +" k$ ton kiểm ton trng 7$#

− Nhpng r:i ro trng 7$# Xao g>m r:i ro 4o gian /n

− Tha7 +i trong m<i tr%ng kiểm ?ot‰ h= thVng KNl

− Tha7 +i trong chi$n %9c kiểm ton v' +nh gi r:i ro

− Z`m 5„t ,i v' ch6n nhBc m<i tr%ng NTT c:a khch h'ng

− Th: tục 0h6n t(ch

− Zc +ịnh F

,5F5 $X 4 _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X \X X (* 4ƒ4 hX V

W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4* d* 4* g44 4(V 'C ( uYv

rn?t y zo#ng i=t Nam ' mt X 0h/n khng kh(t c:a rn?t y zo#ng to'n

cQ#. rn?t y zo#ng 567 48ng mt ch%@ng tr2nh kiểm ton v' 0h%@ng 0h0 kiểm

ton ch#ng +ể 0 4ụng cho t&t cJ cc chi nhnh trn th$ giGi. rn?t y zo#ng i=t Nam c•ng \#n tri=t ch(nh ?ch +S 0 4ụng tri=t +ể th`o 0h%@ng 0h0 v' ch%@ng

tr2nh kiểm ton to'n cQ# +%9c +bt ra. T#7 nhin khi 0 4ụng v'o +i"# ki=n i=t

Nam cn cC v'o nhpng +bc +iểm ring rn?t y zo#ng c•ng cS nhpng +i"# chŠnh

cho 0h… h90 trn c@ ?^ +0 Cng 7# cQ# ch#ng c:a rn?t y zo#ng \#Vc t$ ^ mCc

cao nh&t.

Gi \#i tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton trong kiểm ton lT 4o rn?t y

zo#ng th8c hi=n v" c@ XJn \#i tr2nh v' nhpng th: tục XBt X#c +"# +%9c t#6n th`o


PY

mt cch nghim ngbt. Do khch h'ng c:a rn?t y zo#ng i=t Nam cS \#i m< td

Gn +$n X„ nn rn?t y zo#ng c•ng thi$t k$ ring \#i tr2nh cho ! o,i 4oanh nghi=0

\#i m< Gn v' \#i m< vda v' nh[. q#i tr2nh kiểm ton ! o,i 4oanh nghi=0 n'7 v"

c@ XJn +%9c th8c hi=n +Q7 +: cc X%Gc v' cc 7# cQ# nh% nha# t#7 nhin t…7 th`o

\#i m< m' khVi %9ng c<ng vi=c th8c hi=n cho mui 0hQn ? khc nha# c•ng cS thể

giJm XGt nhpng th: tục m' khch h'ng nh[ kh<ng th8c hi=n ?o vGi khch h'ng Gn.

Gi hai khch h'ng Al v' Zz| m' `m tr2nh X'7 ^ trn `m t8 r;t ra mt

?V +iểm giVng nha# v' khc nha# trong \#i tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton nh% ?a#-

,5F55 N4xV ?*= V*sV 4A XV _k gl 4Xd4 g*= X 4X 4* g444(V 'C ( uYv hX V W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4*

&q ]A* 4 g*= X XV _k gl 4Xd4 g*= X CTC d* 'C (

uYv

q# tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton cho hai khch h'ng Al v' Zz| vn t#6n

th: +Q7 +: vGi nhpng 0hQn kh<ng th8c hi=n c•ng +%9c ghi ch„0 ,i cc X%Gc c:a

\#i tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton c:a rn?t y zo#ng to'n cQ# ? +%9c tr2nh X'7 r

h@n ^ mục !.). Tng k$t \#7 tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm ton 4o c<ng t7 TNHH rn?t

y zo#ng i=t Nam th8c hi=n.

&q )* hAV 4j 4* XV ]A* 4 _k gl 4Xd4 g*= X CTC d*

'C ( uYv

• &q * = 4*A WpA @A q h4 ‹+ e ?4 4d= * g*=

X ( ?q J 4‡= g*= X/

Gi cJ ! khch h'ng Al v' Zz| KT +"# 0hJi t2m hiể# nhpng 7# cQ#c:a khch h'ng +ể td +S 5c +ịnh 0h,m vi kiểm ton. q#a vi=c t2m hiể# mong

m#Vn c:a khch h'ng KT +"# 5c +ịnh 0h,m vi kiểm ton ' kiểm ton cc

lT cho nm t'i ch(nh k$t th;c ng'7 31 thng 1! nm !P cJ hai khch h'ng ?

+"# cS +9t kiểm ton gipa kŽ.

• &q * 4f 4k— *l ‹ g44 4(V g*= X/

D… ' khch h'ng c• ha7 mGi rn?t y zo#ng c•ng +"# th8c hi=n kE %ng

c<ng tc 5`m 5„t vi=c ch&0 nh/n khch h'ng. <ng vi=c n'7 r&t +%9c ch; trng v'


P]

+"# 0hJi +%9c Tng im +Vc ch&0 th#/n th<ng \#a. i=c 5`m 5„t cS ch&0 nh/n‰

ti$0 tục c#ng c&0 4ịch vụ kiểm ton khch h'ng ha7 kh<ng +"# 5`m 5„t trn 3 kh(a

c,nh ch(nh-

− Tƒ4 _*p= 4ƒ4- t(nh im ch(nh c:a cc ch: ?^ hp# nhpng nh' \#Jn c&0

cao v' nhpng ng%i th#c X m7 \#Jn

− RS* X- khJ nng c<ng t7 trong n%Gc v' c<ng t7 to'n cQ# 0hJi gnh chị#

nhpng tn th&t cho #7 t(n c:a c<ng t7 thi=t h,i v" 9i nh#/n hobc cJ hai td vi=c giao

thi=0 'm n vGi khch h'ng.

−

K4^ ˆV S V W XV * 4j 4* g*= X - 5`m 5„t ng#>n 8ccQn thi$t c:a <ng t7 trn cc 7$# tV nh% ịch 'm vi=c hiể# Xi$t v' kinh nghi=m

+bc th… cS +: +0 Cng +ể th8c hi=n v' \#Jn c<ng vi=c kiểm ton ha7 kh<ng.

K$t #/n c:a rn?t y zo#ng ' +"# ch&0 nh/n‰ ti$0 tục kiểm ton khch

h'ng.

• &q * = 4*A 4Xd ?)V g*4 hX4 S g44 4(V/

Gi cJ Al v' Zz| rn?t y zo#ng +"# ti$n h'nh t2m hiể# v" ho,t +ng

kinh 4oanh c:a khch h'ng v' th8c hi=n cc th: tục 0h6n t(ch ?@ X v" th<ng tin t'i

ch(nh v' th<ng tin 0hi t'i ch(nh c:a khch h'ng.

Trong +S KT +"# th8c hi=n th: tục 0h6n t(ch +Vi vGi cc lT- lJng c6n

+Vi k$ ton lo co k$t \#J kinh 4oanh c:a khch h'ng Xng cch ?o ?nh chnh

=ch gipa hai nm v' t2m hiể# ni 4#ng cc lT v' nhpng Xi$n +i \#an trng v"

k$ ton v' ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng‡ nh +S gi;0 tng c%ng ?8 hiể#

Xi$t c:a KT v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng v' gi;0 KT 5c +ịnh cc

v&n +" nghi v&n v" khJ nng ho,t +ng in tục c:a <ng t7 khch h'ng.

• &q * ?4 V* 4 4sV K$N ( 4k h* S* X S

g44 4(V/

W67 ' c<ng vi=c r&t \#an trng +Vi vGi cJ c#c kiểm ton ?a# n'7. i=c +nh

gi h= thVng KNl kh<ng chŠ +ể 5c minh t(nh hp# hi=# c:a KNl m' c}n 'm c@

?^ cho vi=c 5c +ịnh 0h,m vi th8c hi=n cc thR nghi=m c@ XJn trn ?V 4% v' nghi=0

vụ c:a khch h'ng.


Y

Gi cJ ! khch h'ng KT +"# ti$n h'nh t2m hiể# v' ghi ch„0 ,i trong m#

w’ s Wnh gi h= thVng KNl v' nh/n 4i=n r:i ro gian /n. Ni 4#ng t2m hiể#

g>m ! mục-

FhQn 1 s T(nh hi=# \#J c:a h= thVng KNl t,i khch h'ng

T2m hiể# I mbt-

− <i tr%ng kiểm ?ot

− Wnh gi r:i ro

− H= thVng th<ng tin v' in ,c

− Ho,t +ng kiểm ?ot− Kiểm tra

FhQn ! s x:i ro c:a ?ai ?St trng 7$# 4o gian /n

J Al v' Zz| +"# kh<ng cS ?ai ?St trng 7$# 4o gian /n.

• &q * e ?4 PM+ T#+ (* g4X^ rV WlA ( ‚

> ]A rV ‡ _*p ]A

i=c 5c +ịnh F +"# 48a trn +bc +iểm t2nh h2nh ho,t +ng kinh 4oanh c:a

khch h'ng v' 0hn 5„t c:a nhpng kiểm ton vin cS kinh nghi=m nh% KT cao

c&0 v' ch: nhi=m kiểm ton.

Td F cS thể 5c +ịnh T v' +67 ' cn cC +ể 5c +ịnh cc t'i khoJn trng

7$#.

• &q * e ?4 V*X h4 rV WlA ( = 4*A ]A*

4 ?‡+ 4j 4* ™_g4XAV4+ = 4*A ( ?4 V* ]A 4 g4‡ Z

_k CTCJ hai 4oanh nghi=0 +"# ' nhpng 4oanh nghi=0 ?Jn 5#&t ra ?Jn 0hm +ể

ti# thụ trn thị tr%ng nn nhpng giao 4ịch trng 7$# +"# giVng nha#. D… ' khch

h'ng mGi ha7 c• KT c•ng cQn th# th/0 mt m# chCng td +ể thể hi=n cho cc

X%Gc c:a \#i tr2nh giao 4ịch +‚ t2m hiể# tr%Gc +S.

• &q * 4*l gl 4S ‹ g*= 4* *l+ 4*l gl

4S ‹ g*= X ZV ]A


Y1

c th: tục kiểm tra chi ti$t +"# +%9c thi$t k$ ring cho tdng t'i khoJn +%9c

k( hi=# td cho +$n .

c th: tục kiểm ton tng \#t +"# +%9c thi$t k$ cho nhpng th: tục ch#ng

trong +S cS- Th: tục v" ch&0 nh/n v' ti$0 tục kiểm ton khch h'ng c +i"#

khoJn trong th% hŸn kiểm ton T(nh +c /0 Nh# cQ# ch#7n gia t% v&n c Xin

XJn v' h90 +>ng ian /n v' ?ai ?St Z`m 5„t v" #/t v' cc \#7 +ịnh trong mt

c#c kiểm ton lT c Xn in \#an Nhpng th: tục XBt X#c h%Gng tGi nhpng

r:i ro c:a kiểm ?ot \#Jn trị Z`m 5„t v" #/t v' cc \#7 +ịnh trong mt c#c kiểm

ton lT c Xn in \#an c ?8 ki=n ?a# ng'7 k$t th;c nin + k$ ton Ho,t

+ng in tục /0 nh/t th: tục kiểm ?ot Z`m 5„t ,i lT TSm tBt nhpng chnh

=ch kiểm ton TSm tBt vi=c 5`m 5„t ,i v' 0h 4#7=t hi ch„0 gi&7 t 'm vi=c

c th<ng tin khcU

• &q * 4Aœ \ '$M/

‘ X%Gc n'7 KT +"# tSm tBt ,i t&t cJ nhpng c<ng vi=c +‚ th8c hi=n trong

giai +o,n /0 k$ ho,ch.

,5F5,5 N4xV ?*= g4 4A XV _k gl 4Xd4 g*= X 4X 4* g44 4(V

'C ( uYv hX V W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4*

NVAWp 4t 4ƒ4 hš ?l j g4 4A V*x * _k gl 4Xd4

g*= X 4X 4* g44 4(V/

− Al ' khch h'ng mGi c}n Zz| ' khch h'ng tr#7"n thVng c:a

rn?t y zo#ng

− Al ' 4oanh nghi=0 cS \#i m< vda v' nh[ Zz| ' 4oanh nghi=0 cS\#i m< Gn

N4xV ?*= g4 4A V*x ]A* 4 _k gl 4Xd4 g*= X 4X

4* g44 4(V 'C ( uYv/

• &q * = 4*A WpA @A q h4 ‹+ e ?4 4d= * g*=

X ( ?q J 4‡= g*= X/


Y!

Al ' khch h'ng nm +Q# nn vi=c ti$0 nh/n khch h'ng th<ng \#a X

0h/n l ?a# +S +%9c ch#7ển +$n im +Vc X 0h/n kiểm ton +ể 8a chn ch:

nhi=m kiểm ton 0hụ trch. a# +S ch: nhi=m kiểm ton cQn h0 mbt ch(nh thCc

vGi khch h'ng +ể t2m hiể# r nhpng mong m#Vn c:a khch h'ng c•ng nh% t% v&n

cho khch h'ng 4ịch vụ 0h… h90. Trong khi +S Zz| ' khch h'ng tr#7"n thVng

nn in ,c tr8c ti$0 vGi ch: nhi=m kiểm ton +‚ kiểm ton nm tr%Gc +ể thể hi=n

mong m#Vn rn?t y zo#ng ti$0 tục kiểm ton. i=c in ,c kh<ng nh&t thi$t 0hJi

gb0 mbt m' cS thể \#a +i=n tho,i `mai.

NhSm kiểm ton +%9c 5c +ịnh cho khch h'ng Al +%9c 5`m 5„t k€ %ng

v" cc cc +i"# ki=n c@ XJn nh% +‚ tr2nh X'7 ^ trn v' +"# ' nhpng ng%i ch%a cS

hiể# Xi$t v" khch h'ng tr%Gc +S. }n KT +%9c 8a chn kiểm ton Zz| ch: 7$#

' nhSm kiểm ton nm tr%Gc +‚ kiểm ton khch h'ng. i=c n'7 cS th#/n 9i ' cc

th'nh vin trong nhSm +‚ cS nhpng hiể# Xi$t t%@ng +Vi v" khch h'ng ?B0 kiểm

ton nn c<ng vi=c ? +%9c giJm XGt.

• &q * 4f 4k— *l ‹ g44 4(V g*= X/

i=c ch&0 nh/n kiểm ton khch h'ng mGi ha7 kh<ng +%9c rn?t y zo#ngti$n h'nh r&t cn th/n. c th<ng tin cQn thi$t +"# 0hJi +%9c th# th/0 td +Q#. Trong

khi +S vGi khch h'ng c• KT cS thể ?R 4ụng th<ng tin td nhpng nm tr%Gc c…ng

vGi vi=c th# th/0 thm +ể c/0 nh/t th<ng tin v" nhpng tha7 +i \#an trng c:a

khch h'ng trong nm.

Ngo'i ra khc vGi khch h'ng c• KT c}n in ,c vGi KT ti"n nhi=m nm

tr%Gc +ể t2m hiể# 4o kh<ng ti$0 tục kiểm ton khch h'ng v' ki$n kiểm ton

c…ng cc c@ ?^ Xng chCng +ể +%a ra ki$n +S. KT c•ng t2m hiể# 5`m gipa

khch h'ng kiểm ton v' KT ti"n nhi=m cS X&t kŽ ?8 X&t +>ng n'o kh<ng ục

+(ch +" nghị rn?t y zo#ng kiểm ton c•ng ' 4o +ể c<ng t7 5`m 5„t vi=c ch&0

nh/n kiểm ton khch h'ng.

Trong X%Gc n'7 c<ng t7 c•ng cQn 0hJi %Gc t(nh +%9c mCc 0h( kiểm ton c:a

khch h'ng nn khc vGi khch h'ng c• chŠ cQn 48a trn mCc 0h( nm tr%Gc v' t2nh

h2nh mCc 0h( ch#ng c:a c<ng t7 +ể +%a ra mCc 0h( mGi v' nh% Zz| mCc 0h( kiểm


Y3

ton kh<ng tha7 +i ?o vGi nm tr%Gc th2 vGi Al rn?t y zo#ng 0hJi /0 mt

ng6n ?ch cụ thể t(nh ton mCc 0h( 48a trn ?V %9ng ng%i tham gia c#c kiểm

ton 48 ton tr%Gc c<ng vi=c v' mCc 0h( t(nh cho 1gi ao +ng c:a tdng ng%i +ể

%Gc %9ng mCc 0h( cho khch h'ng.

• &q * = 4*A 4Xd ?)V g*4 hX4 S g44 4(V/

Gi Al KT cQn ti$n h'nh t2m hiể# td +Q# nn ? tVn nhi"# thi gian h@n

+ể cS thể hiể# +Q7 +: ch(nh 5c v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng. Trong

khi +S KT chŠ cQn t2m hiể# nhpng tha7 +i \#an trng cS thể Jnh h%^ng +$n ho,t

+ng kinh 4oanh c:a khch h'ng nh% ng'nh ngh" kinh 4oanh c@ c&# t chCc h=

thVng NTT thị tr%ng c…ng ng'nh v' +Vi th: c,nh tranh cc nh' c#ng c&0U

Gi khch h'ng Al KT chŠ ti$n h'nh cc th: tục 0h6n t(ch ?@ X v"

lWKT v' lKqKD. Al ' mt 4oanh nghi=0 nh[ nn vi=c 0h6n t(ch nhpng

tha7 +i X&t th%ng trong nm c…ng vi=c 5`m 5„t lWKT lKqKD v' th<ng tin

th# th/0 +%9c td tr%Gc +S c•ng cS thể gi;0 KT 0hụ trch cS ci nh2n tng thể v'

48a v'o kinh nghi=m Sc 0hn 5„t ngh" nghi=0 +ể 5c +ịnh v…ng r:i ro. Trong khi

+S vGi khch h'ng Zz| ' mt khch h'ng Gn cc nghi=0 vụ r&t nhi"# v' 0hCct,0 ,i ' mt c<ng t7 c 0hQn nn KT c}n ti$n h'nh thm vi=c 0h6n t(ch cc t{

?#&t t'i ch(nh ' cQn thi$t +ể cS ci nh2n cụ thể h@n ch(nh 5c h@n v' h,n ch$ r:i ro

^ mCc th&0 nh&t.

• &q * = 4*A 4 4sV CNTT S g44 4(V g*= X

2 h= thVng NTT c:a Al r&t +@n giJn khch h'ng c•ng kh<ng cS X&t kŽ

0hQn m"m Cng 4ụng n'o cho c<ng tc k$ ton c•ng nh% cc c<ng tc khc. Al

c•ng kh<ng cS X 0h/n kE th#/t +ể tr9 gi;0 nn vi=c t2m hiể# h= thVng NTT c:a

khch h'ng th8c hi=n r&t (t.

}n Zz| +‚ +i v'o ho,t +ng 6# ' mt 4oanh nghi=0 Gn nn +%9c trang

Xị h= thVng NTT +Q7 +: hi=n +,i. Gi Zz| KT 0hJi t2m hiể# kE %ng h=

thVng NTT n'7 +ể hiể# v" \#i tr2nh ho,t +ng c:a nS nhpng hiể# Xi$t c@ XJn v"

cch v/n h'nh an ninh m,ng v' tr9 gi;0 cho c<ng tc kiểm ?ot ni X khch h'ng

U


Y)

• &q * ?4 V* 4 4sV K$N ( 4k h* S* X S

g44 4(V/

Gi mt khch h'ng mGi c<ng tc +nh gi h= thVng KNl +%9c +nh gi

' v< c…ng \#an trng. 2 tQm \#an trng c:a nS nn c<ng vi=c +nh gi n'7 +%9c

0h6n c<ng cho nhpng ng%i cS kinh nghi=m v' +%9c 5`m 5„t ,i r&t kE %ng v2

nhpng hiể# Xi$t v' +nh gi n'7 ? Jnh h%^ng +$n to'n X c#c kiểm ton v" ?a#.

Trong khi +S vGi Zz| c<ng tc +nh gi h= thVng KNl +‚ +%9c th8c hi=n

td tr%Gc +S nn trong nm na7 KT chŠ cQn 0h[ng v&n lan ‚nh +,o v' nhpng X

0h/n cS in \#an k$t h90 vGi \#an ?t +ể t2m hiể# nhpng tha7 +i trong nm v'

+nh gi v" t(nh hi=# \#J c:a nhpng tha7 +i +S.

• &q * e ?4 PM+ T#+ (* g4X^ rV WlA ( ‚

> ]A rV ‡ _*p ]A

Al ' khch h'ng nm +Q# tin nn v2 t(nh th/n trng ngh" nghi=0 KT

5c +ịnh F th%ng ^ mCc th&0 nh&t +ể m^ rng \#i m< kiểm ton nhm h,n ch$

r:i ro. Nh% Al 4o mGi +i v'o ho,t +ng td nm !L ho,t +ng kinh 4oanh c}n

ch%a n +ịnh nn KT 5c +ịnh F 48a trn 4oanh th# v' ^ mCc th&0 nh&t ' mCcIˆ 4oanh th#.

Trong khi +S Zz| ' khch h'ng tr#7"n thVng nn KT cS thể cS ci nh2n

tng \#an 48a trn hiể# Xi$t td nhpng nm tr%Gc v' th<ng tin th# th/0 trong nm

thm v'o +S khch h'ng th'nh /0 +‚ 1 nm v' ho,t +ng c•ng n +ịnh nn KT

48a v'o MNTT +ể 5c +ịnh F v' cS thể 5c +ịnh ^ mCc cao h@n mCc th&0 nh&t

YˆMNTT m' vn +Jm XJo h,n ch$ +%9c r:i ro.

• &q * e ?4 V*X h4 rV WlA ( = 4*A ]A*

4 ?‡+ 4j 4* ™_g4XAV4+ = 4*A ( ?4 V* ]A 4 g4‡ Z

_k CTC

Gi khch h'ng Al KT ? 0hJi 5c +ịnh td +Q# cc t'i khoJn trng 7$#

giao 4ịch trng 7$# v' \# tr2nh khSa ? /0 lT 48a trn +bc +iểm ho,t +ng

kinh 4oanh c:a khch h'ng lT F +‚ 5c /0 ^ trn. }n Zz| th2 KT chŠ

cQn t2m hiể# 5`m trong nm cS ?8 tha7 +i g2 kh<ng trong \#i tr2nh th8c hi=n +ể c/0


YI

nh/t th<ng tin cho ch(nh 5c. Nh +S thi gian th8c hi=n th: tục n'7 ^ Zz| ?

nhanh h@n vGi Al. T#7 nhin 4o Zz| ' mt 4oanh nghi=0 Gn\#i tr2nh k$ ton

0hCc t,0 nn khi chn mt m# +ể minh ha cho cc X%Gc th8c hi=n trong cc giao

4ịch trng 7$# th%ng 0hCc t,0 h@n Al nhi"#.

• &q * _j 4r 4S ‹ g*= X ? g*= + 4*l gl

4J V4*= g*= X = 4*A ( ?4 V* q g*= X 4AV \¤V 4

4sV CNTT S g44 4(V

2 \#i m< 4oanh nghi=0 Al nh[ ?V %9ng nghi=0 vụ kh<ng nhi"# v' mGi

+i v'o th'nh /0 ?o vGi \#i m< 4oanh nghi=0 nh[ th2 h= thVng KNl +%9c +nh gi

' hi=# \#J nh%ng n$# 5„t trn vi=c cS thể +Jm XJo +Q7 +: cc 7# cQ# thò h#n

m8c k$ ton H= thVng k$ ton i=t Nam th2 vn c}n nhi"# +iểm h,n ch$ thi gian

kiểm ton ngBn chŠ trong v}ng 1 t#Qn nn ch: 0hQn h…n \#7$t +ịnh kh<ng th8c

hi=n thR nghi=m kiểm ?ot +Vi vGi Al m' ? kiểm tra chi ti$t to'n X.

}n vGi Zz| khVi %9ng nghi=0 vụ ' r&t nhi"#\#i m< 4oanh nghi=0 Gn v'

cc nm tr%Gc +‚ ti$n h'nh thR nghi=m kiểm ?ot 4o h= thVng KNl c:a khch

h'ng cS thể tin c/7 +%9c +ể cS thể th8c hi=n cc thR nghi=m kiểm ?ot nn ch: 0hQnh…n \#7$t +ịnh ti$0 tục th8c hi=n thR nghi=m kiểm ?ot.

KT ti$n h'nh 8a chn cc th: tục kiểm ?ot +ể kiểm tra thò cc t'i khoJn

v' DM t%@ng Cng.

H= thVng NTT c:a Zz| 0hCc t,0 h@n r&t nhi"# ?o vGi khch h'ng Al

nn c<ng vi=c +nh gi +%9c th8c hi=n +Q7 +: thò 7# cQ# c:a rn?t y zo#ng to'n

cQ#. }n Al kh<ng th8c hi=n th: tục n'7

• Đ4 V* S* X gl 4”/

2 KT kh<ng th8c hi=n thR nghi=m kiểm ?ot +Vi vGi khch h'ng Al nn

r:i ro kiểm ?ot +%9c +nh gi ^ mCc cao trong khi Zz| mCc r:i ro n'7 chŠ ^ mCc

tr#ng X2nh v' th&0. Wi"# n'7 'm cho r:i ro k$t h90 c:a Al th%ng ^ mCc tr#ng

X2nh v' cao trong khi ^ Zz| chŠ ^ mCc th&0 v' tr#ng X2nh.

• &q * 4*l gl 4S ‹ g*= 4* *l+ 4*l gl

4S ‹ g*= X ZV ]A


YL





u ?4 g4X^ =‹ rV WlA( ‚ > ]A rV

‡ _*p ]A

u ?4 PM+ T#+ $'D

N4k h* S* X

V* _k

Đ4 V* 4 4sVg*= X )* \)S g44 4(V

T= 4*A q 4 4sV V V4

4V * S g44 4(V

T= 4*A q 4Xd ?)V g*4 hX4

S g44 4(V

C4f 4k g44 4(V g*= X

T4^X

_Ak

XV

4‡=

g*=

X

Hr

\(

gl

4Xd4

S

4‡=

g*=

X

u ?4 V*X h4 rV WlA( 4S ‹ h‹V ‡ _*p ]A

T= 4*A ]A* 4 V*X h4+ * ‡ ‡ 4 Vc 4^*( 4Xd ?)V g*= X

T4j 4* 4S ‹

™_g4XAV4

T= 4*A (

?4 V* ]A* 4

g4‡ Z _k

\X X (* 4ƒ4

T= 4*A ( ?4V* q g*= X

4AV \¤V 4 4sVV V4 4V *

Lj 4r 4S ‹

g*= X ? g*=

T4*l gl 4J V4*= g*= X

T4*l gl 4S ‹ g*= \| X V4* Z ( ]A* 4 \Ž \A) h~ e^W V* _k rV WlA

Đ4 V* S* X g*= X gl 4”

C4Aœ \ ^ V4* 4n 4*l _w” g*= X

T4*l gl 4S ‹g*= 4* *l

T4*l gl 4S ‹g*= X ZV ]A

T=

4*A

WpA@A

q h4

‹+ e

?4

4d=

*

g*=

X

( ?q

J

4‡=g*=

X

Lk gl 4Xd4 g*= X 4*l _w”( ?4 V* S* X g*= X

Lk gl 4Xd4 g*= X ZV 4( e ?4 S* X \ ?@A

$‚ ?Œ ,5. / K4* ]A ]AW 4 _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X CTC hX # % YXAV 4j 4*

YL

CH9NG F/ NHẬN uyT+ PH9NG H¥NG+ GI;I PHÁP HOÀN THIỆN

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG

&IỆT N'M THỰC HIỆN &À NHzNG ÀI HỌC KINH NGHIỆM

F55 N4k e{ 4AV q CV W TNHH # % YXAV &* N=

¦ N4k e{ 4AV/

Nh2n ch#ng c<ng t7 TNHH rn?t y zo#ng i=t Nam ' mt X 0h/n c:a

rn?t y zo#ng \#Vc t$. i ho,t +ng c:a rn?t y zo#ng i=t Nam +"# +%9c th8c

hi=n th`o ti# ch#n c:a rn?t y zo#ng to'n cQ#. Thm v'o +S h'ng thng rn?t y

zo#ng i=t Nam +"# 0hJi Xo co t2nh h2nh ho,t +ng vGi rn?t y zo#ng \#Jn

kh# v8c t,i H>ng K<ng. 2 v/7 nh2n ch#ng mi mbt c:a rn?t y zo#ng i=t Nam

+"# +%9c th8c hi=n r&t tVt ch#7n nghi=0 X'i XJn +%9c t chCc khoa hc v' tin

ti$n v' t#6n th: chbt ch nhpng ti# ch#n th: tục c:a rn?t y zo#ng \#Vc t$. H=

thVng chia ? th<ng tin to'n cQ# Th` A#4itor¢? fork?tation gi;0 cho cc kiểm

ton vin in tục c/0 nh/t nhpng tin tCc mGi nh&t v" cc khch h'ng v' t2nh h2nh

t'i ch(nh t,i cc n%Gc trn th$ giGi. i=c +%a v'o ?R 4ụng 0hQn m"m A5 +‚ gi;0

+ r&t nhi"# cho kiểm ton vin trong vi=c %Gc %9ng cc gi trị trng 7$# v' gi;0mi ng%i trong c<ng t7 cS thể c/0 nh/t ki$n thCc v' kinh nghi=m mt cch nhanh

nh&t.

3+*+*+ @ề /F /M$ t /h/ /8a 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am

¦ &q \) =W ]A^ _`/

l m7 \#Jn c:a c<ng t7 rn?t y zo#ng i=t Nam +%9c t chCc r&t khoa

hc v' h90 . c chCc vụ +%9c 0h6n c<ng 0h6n nhi=m r r'ng cụ thể mui c&0

X/c ,i cS nhpng \#7"n 9i v' nhi=m vụ ring. Wi"# n'7 gi;0 trnh +%9c ?8 ch>ng

ch„o v" nhi=m vụ v' ?8 c>ng k"nh c:a X m7 t,o nn c@ ch$ th<ng thong v' inh

ho,t t,o +i"# ki=n th#/n 9i trong vi=c \#Jn +i"# h'nh.

c c&0 X/c 0h6n \#7"n r r'ng v' minh X,ch c<ng khai gi;0 t,o +ng 8c

to Gn cho nh6n vin 0h&n +&# 'm vi=c kh<ng ngdng nghŠ v' thng ti$n trn con

+%ng ?8 nghi=0. W$n vGi rn?t y zo#ng cc nh6n vin +"# +%9c hCa hŸn cS mt

?8 nghi=0 c:a ring m2nh +0 Cng +%9c mong +9i c:a mui ng%i.


YP

¦ &q ?)* V§ 4t *p/

rn?t y zo#ng t8 h'o ?^ hp# mt +i ng• kiểm ton vin gi'# ki$n thCc 4>i

4'o kinh nghi=m cS thể ho'n th'nh c#c kiểm ton +;ng thi h,n +" ra v' vGi ch&t

%9ng cao nh&t. x&t nhi"# trong ?V nhpng ch#7n vin c:a rn?t y zo#ng i=t Nam

cS Xng cR nh6n v' th,c ?€ td cc \#Vc gia nh% Anh E A#?traia Thi ManU v'

' th'nh vin c:a cc t chCc hi=0 hi ch#7n ng'nh nh% AA Hi=0 hi K$ ton

vin <ng chCng %@ng q#Vc Anh FA A#?traia Hi=0 hi K$ ton vin <ng

chCng c AwFA Hi=0 hi Kiểm ton vin <ng chCng Hoa KŽU

<ng t7 rn?t y zo#ng i=t Nam v' cc ch#7n gia trong +i ng• kiểm ton

cam k$t t#6n th: cc ch#n m8c +,o +Cc ngh" nghi=0 +Vi vGi trch nhi=m c:a ng%i

kiểm ton vin ch#7n nghi=0- Tr#ng th8c khch \#an +c /0 kE nng ch#7n

nghi=0 v' th/n trng ngh" nghi=0 XJo m/t tc 0hong ch#7n nghi=0 cc ch#n

m8c ch#7n m<n.

3+*+,+ @ề /ng tá/ t /h/ Ci&m toán tại 4ng t" ;HH <=nst > ?o$ng @iệt ;am

¦ &q ]A* 4 g*= X/

rn?t y zo#ng i=t Nam 0 4ụng 0h%@ng 0h0 kiểm ton c:a rn?t y

zo#ng to'n cQ#. W67 ' mt ch%@ng tr2nh kiểm ton r&t +Q7 +: ho'n chŠnh gi;0

giJm XGt khVi %9ng c<ng vi=c kiểm ton giJm XGt thi gian chi 0h( +bc Xi=t +`m

,i ch&t %9ng kiểm ton cao h,n ch$ r:i ro ^ mCc th&0 nh&t cS thể. Fh%@ng 0h0

kiểm ton n'7 gi;0 t,o + tin c/7 cao cho cc Xo co kiểm ton c:a rn?t y

zo#ng. Wi"# n'7 +‚ +%9c khƒng +ịnh X^i th%@ng hi=# c:a rn?t y zo#ng trn th$

giGi. Nh2n ch#ng c<ng tc /0 k$ ho,ch ^ rn?t yzo#ng i=t Nam +%9c th8c hi=n

kh hi=# \#J th<ng \#a vi=c th8c hi=n th: tục kiểm ?ot v' th: tục 0h6n t(ch nhm

th# th/0 nhpng hiể# Xi$t v" khch h'ng td +S %Gc %9ng +%9c r:i ro kiểm ton v'

5c +ịnh +%9c k$ ho,ch kiểm ton v" cJ t'i ch(nh chi$n %9c v' con ng%i. <ng

tc ch#n Xị v' /0 k$ ho,ch tVt t,o +i"# ki=n tVt trong \# tr2nh th8c hi=n kiểm ton

v' th# th/0 Xng chCng. T#7 nhin vi=c /0 k$ ho,ch +}i h[i ng%i kiểm ton vin


YY

gi'# kinh nghi=m 4o +S m' c<ng vi=c /0 k$ ho,ch kiểm ton c}n gb0 khS khn v'

+%9c th8c hi=n trong thi gian ngBn.

Th8c hi=n kiểm ton cS thể coi ' kh6# \#an trng nh&t \#7$t +ịnh ch&t

#9ng c:a to'n X c#c kiểm ton. T…7 tdng o,i h2nh 4ịch vụ m' c<ng t7 cS nhpng

0h%@ng thCc th8c hi=n kiểm ton khc nha# nh%ng nh2n ch#ng c<ng tc kiểm ton ^

c<ng t7 rn?t y zo#ng +%9c th8c hi=n tVt v' \#i c: t#6n th: chbt ch nhpng ti#

ch#n ch&t %9ng c:a rn?t y zo#ng to'n cQ# v' 48a trn ch%@ng tr2nh kiểm ton

rn?t y zo#ng to'n cQ#. i=c 0h6n c<ng c<ng vi=c v' trch nhi=m cho mi ng%i

+%9c th8c hi=n h$t ?Cc r r'ng. <ng tc kiểm tra c•ng +%9c ti$n h'nh th%ng

5#7n v' ?t ?ao. T#7 nhin 4o khch h'ng c:a c<ng t7 hQ# nh% ' nhpng khch

h'ng Gn v' khoJng thi gian kiểm ton 4ijn ra ngBn nn khVi %9ng c<ng vi=c c:a

tdng ng%i t%@ng +Vi Gn c•ng nh% khS khn trong vi=c kị0 ho'n th'nh ti$n +.

K$t th;c kiểm ton v' 0ht h'nh Xo co ' c<ng vi=c c#Vi c…ng v' th%ng

+89c tr%^ng nhSm tng h90 v' gim +Vc 5„t 4#7=t. lo co kiểm ton ' ?Jn 0hm

c:a cJ mt c#c kiểm ton nn vi=c kiểm tra ?ot 5„t +%9c c<ng t7 r&t coi trng

trong tdng 0hQn h'nh nhm mục +(ch +Jm XJo kh<ng c}n nhpng ?ai ?St trng 7$#trn Xo co t'i ch(nh. Wể ra +%9c mt Xo co kiểm ton ch(nh ?ch kiểm tra t,i

rn?t y zo#ng 7# cQ# r&t cao. c Xo co ^ rn?t y zo#ng 0hJi tra 3 X%Gc thm

+ịnh cho +$n khi ra +%9c Xo co c#Vi c…ng ch: nhi=m kiểm ton 5„t 4#7=t £

im +Vc X 0h/n 5„t 4#7=t £ FhS tng gim +Vc hobc Tng gim +Vc 5„t 4#7=t.

‘ mui X%Gc cc Xo co c•ng 0hJi +%9c 5„t 4#7=t kE c'ng vi=c =ch 1 +@n vị c•ng

kh<ng +%9c cho 0h„0. h(nh X^i v/7 Xo co kiểm ton c:a rn?t y zo#ng +%9c

+nh gi ' +ng tin c/7 v' +i"# +S c•ng +%9c khƒng +ịnh \#a #7 t(n c:a <ng t7.

¦ &q 4 4sV 4Œ ‚ g*= X/

H= thVng h> ?@ kiểm ton ^ rn?t y zo#ng +%9c t/0 h90 ?B0 5$0 ?ot 5„t

kiểm tra v' ho'n chŠnh r&t khoa hc cn th/n v' +Q7 +:.

i=c %# h> ?@ c•ng +%9c th8c hi=n cn th/n cS t(nh XJo m/t cao nhm 'm

t'i i=# cho cc c#c kiểm ton nm ?a#.


Y]

¦ &q g*= X 4f _w”V d* # % YXAV &* N=/

Kiểm ?ot ch&t %9ng ^ rn?t y zo#ng +%9c ti$n h'nh khoa hc +Q7 +: cn

th/n +`m ,i hi=# \#J cao.

Trong mi c#c kiểm ton v&n +" t#6n th: ng#7n tBc +,o +Cc ngh" nghi=0

#<n +%9c +%a n h'ng +Q# trong ch(nh ?ch c:a c<ng t7. Nhpng kiểm ?ot trong

t#7ển 4ụng v' +'o t,o nh6n ?8 +‚ gi;0 rn?t y zo#ng cS +%9c mt +i ng• nh6n

vin ch#7n nghi=0 ch&t %9ng v' tr2nh + ch#7n m<n cao cS nhi"# kinh nghi=m

v' tinh thQn 'm vi=c nhSm. •ng nh% nhpng c@ hi thng ti$n +‚ th8c ?8 t,o +ng

8c cho cc nh6n vin 'm vi=c h$t m2nh hng ?a7 v' kh<ng ngdng ho'n thi=n XJn

th6n tra# 4>i ki$n thCc t(ch •7 kinh nghi=m v' c/0 nh/t th<ng tin. <ng t7 c•ng

cS ch(nh ?ch +‚i ng v' %@ng th%^ng h90 vGi t&t cJ cc nh6n vin. ln c,nh +S

nh6n vin trong c<ng t7 +89c hu tr9 trong vi=c hc AA v' thi chCng chŠ FA

i=t Nam khi cS nh# cQ# nhm n6ng cao tr2nh + c:a +i ng• nh6n vin t,o ti"n +"

tVt cho cc c#c kiểm ton.

&n +" 0h6n c<ng c<ng vi=c t,i rn?t y zo#ng c•ng +%9c th8c hi=n \#i c:

r r'ng v' minh X,ch trnh ?8 ch>ng ch„o trong c<ng vi=c gi;0 n6ng cao hi=# \#Jkiểm ton. Ngo'i ra nh ch(nh ?ch h%Gng 4n v' gim ?t cc nh6n vin +%9c +'o

t,o t,i chu +67 ch(nh ' ?8 +'o t,o hp# hi=# nh&t gi;0 nh6n vin +%9c th8c h'nh

nga7 vGi th8c t$. c ti# ch#n ch&t %9ng c:a rn?t y zo#ng to'n cQ# #<n +%9c

rn?t y zo#ng i=t Nam t#6n th: +Q7 +: v' nghim t;c. Wi"# +S +‚ t,o cho <ng

t7 tc 0hong ch#7n nghi=0 v' hi=# \#J tVi +a.

Nh tham khJo ki$n cc ch#7n gia trong c<ng t7 hobc ngo'i c<ng t7 trong

nhpng €nh v8c +bc th… +‚ gi;0 n6ng cao t(nh ch(nh 5c c:a ki$n kiểm ton c•ng

nh% m^ rng +%9c vVn hiể# Xi$t c:a nh6n vin kiểm ton. …ng vGi ?8 hu tr9 c:a

rn?t y zo#ng to'n cQ# nn cc v%Gng mBc trong \# tr2nh th8c hi=n kiểm ton th2

rn?t y zo#ng i=t Nam ho'n to'n nh/n +89c ?8 gi;0 + nhi=t t2nh c:a cc ch#7n

gia ^ cc n%Gc khc +ể giJi \#7$t c<ng vi=c mt cch nhanh nh&t.

Nhpng kiểm ?ot trong 8a chn v' ch&0 nh/n khch h'ng gi;0 c<ng t7 cS

thể h,n ch$ nhpng r:i ro trong vi=c 9i 4ụng 4anh ti$ng rn?t y zo#ng c:a khch


]

h'ng v' gi;0 t2m ki$m +%9c nhpng khch h'ng ti"m nng #7 t(n. M%9ng khch

h'ng +<ng +Jo v' cS \#i m< v' ng'nh ngh" kinh 4oanh +a 4,ng +‚ gi;0 c<ng t7 cS

+%9c nhpng hiể# Xi$t 0hong 0h; trn r&t nhi"# €nh v8c khc nha# v' t,o nn mt

con ?V 4oanh th# r&t &n t%9ng c:a rn?t y zo#ng.

F5,5 N4k e{ q _k gl 4Xd4 g*= X XV g*= X \X X (* 4ƒ4 hX

CV W TNHH # % YXAV &* N= 4j 4* ( ?q eAf =) s \*

4 4X( 4*

x$ di&m

S thể nSi \#i tr2nh kiểm ton m' hi=n na7 rn?t y zo#ng i=t Nam +ang

0 4ụng ' \#i tr2nh kiểm ton c:a rn?t y zo#ng to'n cQ# s mt trong XVn c<ng t7

kiểm ton v' 4ịch vụ ch#7n nghi=0 h'ng +Q# th$ giGi. Œ7 t(n ch&t %9ng v" nhpng

4ịch vụ m' rn?t y zo#ng c#ng c&0 +‚ +%9c to'n th$ giGi c<ng nh/n. <ng ngh=

kiểm ton c:a rn?t y zo#ng +%9c th$ giGi +nh gi ' %# vi=t mt ch%@ng tr2nh

+`m ,i ch&t %9ng 4ịch vụ cao h,n ch$ +%9c r:i ro ^ mCc tVi thiể#. h(nh v2 v/7

ki$n kiểm ton m' rn?t y zo#ng +%a ra #<n +`m ,i ?8 tin t%^ng c:a nhpng ng%i

?R 4ụng th<ng tin.Wể cS +%9c ch&t %9ng cao trong 4ịch vụ kiểm ton c#ng c&0 th2 vai tr} c:a

giai +o,n /0 k$ ho,ch ' v< c…ng \#an trng nS ' ti"n +" ' cn cC h%Gng 4n +ể

th8c hi=n kiểm ton th/t tVt v' h,n ch$ +%9c r:i ro c•ng nh% +%a ra +%9c ki$n

kiểm ton ch(nh 5c h90 . Wi"# n'7 #<n +%9c rn?t yzo#ng #<n #<n \#n tri=t

v' ch; trng. h;ng ta cS thể nh/n th&7 r +i"# +S \#a \#7 tr2nh /0 k$ ho,ch kiểm

ton c:a c<ng t7. WS ' mt \#i tr2nh r&t chi ti$t +Q7 +: Xao \#t mi v&n +" cS thể

Jnh h%^ng +$n t(nh tr#ng th8c v' h90 c:a cc lT c:a 4oanh nghi=0. Nhpng

%# +iểm n'7 `m ? tr2nh X'7 r h@n ^ mục 3.3 l'i hc kinh nghi=m r;t ra td th8c

tijn /0 k$ ho,ch kiểm ton 4o c<ng t7 TNHH rn?t y zo#ng th8c hi=n.

_-t sD tEn tại:

T#7 nhin Xn c,nh nhpng %# +iểm \#i tr2nh /0 k$ ho,ch c:a rn?t y

zo#ng c}n cS mt ?V t>n t,i cQn ho'n thi=n-


]1

− i=c 8a chn +i ng• KT +‚ th8c hi=n kiểm ton khch h'ng tr#7"n thVng

nm tr%Gc +ể ti$0 tục kiểm ton khchh h'ng n'7 trong nm kiểm ton ^

rn?t y zo#ng c}n khS khn cho cc ch: nhi=m kiểm ton v' KT cao c&0

X^i ?V %9ng nh6n vin c}n thi$# ịch 'm vi=c c:a KT v'o m…a kiểm ton

4'7 +bc nn r&t khS 8a chn KT +‚ kiểm ton nm tr%Gc. Kể cJ nhpng

KT +‚ tham gia kiểm ton gipa kŽ ch%a chBc +‚ tham gia kiểm ton c#Vi

kŽ. i=c tham gia kiểm ton cho mt khch h'ng trong nhi"# nm cS thể

gi;0 KT t(ch •7 +%9c nhi"# kinh nghi=m v' cS +%9c hiể# Xi$t +Q7 +: ?6#

?Bc v" ng'nh ngh" ho,t +ng kinh 4oanh c•ng nh% c<ng tc k$ ton t,i

khch h'ng. N$# KT +S ti$0 tục +i kiểm ton cc nm ?a# v2 cS am hiể#

?6# ?Bc v" khch h'ng nn ? giJm XGt +%9c thi gian t2m hiể# khch h'ng.

Wể khBc 0hục t>n t,i n'7 <ng t7 cQn ch; trng h@n npa +$n kh6# 8a chn th'nh

vin nhSm kiểm ton khi /0 k$ ho,ch kiểm ton. Wể 'm +%9c +i"# n'7 cQn thi$t

to'n X <ng t7 0hJi cS mt k$ ho,ch 'm vi=c khoa hc +%9c ?B0 5$0 td tr%Gc

hobc c•ng cS thể ?B0 5$0 ịch kiểm ton vGi khch h'ng 0h… h90 vGi ịch 'm vi=c

c:a KT. Nn trnh t2nh tr,ng ịch 'm vi=c c:a cc KT tha7 +i in tục th`o t#Qnnh% hi=n na7.

− Hi=n na7 cc th: tục 0h6n t(ch m' KT th8c hi=n c}n ch%a +Q7 +:. i=c

th8c hi=n cc th: tục 0h6n t(ch gi;0 KT tng c%ng ?8 hiể# Xi$t v" ho,t

+ng kinh 4oanh c:a khch h'ng v' 5c +ịnh cc v&n +" nghi v&n v" khJ

nng ho,t +ng in tục c:a <ng t7 khch h'ng. Nh% v/7 \#a vi=c th8c hi=n

cc th: tục 0h6n t(ch trong giai +o,n /0 k$ ho,ch kiểm ton KT cS thể 5c

+ịnh ni 4#ng c@ XJn c:a c#c kiểm ton lT. c th: tục 0h6n t(ch +%9c

KT ?R 4ụng Xao g>m ! o,i c@ XJn- 0h6n t(ch ngang v' 0h6n t(ch 4c 0h6n

t(ch cc t{ ?#&t. T#7 nhin hi=n na7 rn?t y zo#ng mGi chŠ ch; trng v'o

vi=c 0h6n t(ch ngang Xao g>m 0h6n t(ch Xi$n +ng c:a cc ?V i=# lWKT

lKqKD gipa nm na7 v' nm tr%Gc. Wi"# n'7 ' h90 n$# th8c hi=n ?o

?nh ?V i=# trn lKqKD v2 ?S i=# trn lKqKD ' ?V •7 k$ mang t(nh

thi kŽ v' th8c hi=n +Vi vGi khch h'ng cS \#7 m< nh[ cc nghi=0 vụ trong


]!

nm kh<ng Gn v' 0hCc t,0. Nh%ng +Vi vGi cc khoJn mục trn lWKT th2

?V 4% c:a khoJn mục n'7 ' ?V i=# mang t(nh thi +iểm nn ch;ng th%ng

Xi$n +ng tng giJm th%ng 5#7n v' in tục \#a tdng thng \# t…7

th#c v'o +bc +iểm kinh 4oanh t,i tdng thi +iểm. N$# chŠ ti$n h'nh ?o ?nh

?V i=# c:a nm tr%Gc th2 khS t2m ra ng#7n nh6n tng giJm c:a cc khoJn

mục n'7. Wi"# n'7 ? g67 mt ?V h,n ch$ trong \# tr2nh t2m hiể# ho,t +ng

kinh 4oanh c:a khch h'ng c•ng nh% ?8 hiể# Xi$t v" to'n X lT trong

nm kiểm ton.

WVi vGi nhpng khch h'ng Gn cS nhi"# nghi=0 vụ kinh t$ 0ht ?inh trong nm +ể

hiể# Xi$t r h@n v" +bc +iểm kinh 4oanh c:a khch h'ng th2 ngo'i vi=c ?o ?nh ?V

i=# gipa ! nm KT nn k$t h90 vGi vi=c 0h6n t(ch ?8 Xi$n +ng c:a ch;ng tdng

\# trong nm.

− Ngo'i ra rn?t y zo#ng c•ng chŠ th8c hi=n 0h6n t(ch cc t{ ?#&t t'i ch(nh

+Vi vGi nhpng 4oanh nghi=0 Gn +bc +iểm kinh 4oanh 0hCc t,0.

T#7 nhin +Vi vGi X&t kŽ mt khch h'ng n'o 4… cS \#7 m< nh[ ha7 Gn +bc +iểm

kinh 4oanh 0hCc t,0 ha7 giJn +@n th2 KT vn nn ti$n h'nh 0h6n t(ch cc t{ ?#&tt'i ch(nh. Nh% v/7 ? gi;0 KT +,t +%9c mục ti# mong m#Vn trong giai +o,n /0

k$ ho,ch kiểm ton td 4S 5a7 48ng mt k$ ho,ch kiểm ton 0h… h90 hi=# \#J

trnh +%9c r:i ro ^ mCc tVi thiể#.

− Hi=n na7 th: tục 0h6n t(ch ?@ X c:a rn?t y zo#ng th%ng mGi chŠ 4dng ,i

^ vi=c 0h6n t(ch cc th<ng tin t'i ch(nh.

Wể nBm XBt +%9c t2nh h2nh ?Jn 5#&t kinh 4oanh c:a mt khch h'ng kh<ng 0hJi chŠ

cQn ?R 4ụng cc th<ng tin t'i ch(nh trong cc XJng khai t'i ch(nh ' +:. 2 nhpng

th<ng tin n'7 +<i khi kh<ng thể thể hi=n +%9c +Q7 +: v' ch(nh 5c t2nh h2nh ?Jn

5#&t kinh 4oanh c:a khch h'ng. 2 v/7 rn?t y zo#ng nn tng c%ng ?R 4ụng

cc th<ng tin 0hi t'i ch(nh trong kiểm ton lT +ể nhm +Jm XJo ch&t %9ng c:a

c#c kiểm ton.


]3

F5F5 (* 4r g*4 V4*= | } 4j *~ _k gl 4Xd4 g*= X hX V W

TNHH # % YXAV 4j 4*

3+3+*+ 0nh tMt "9$ /8a X$i t=6nh 5.p C9 hoạ/h Ci&m toán t=ong Ci&m toán )44

Wể +Jm XJo t(nh hi=# \#J hi=# 8c v' t(nh kinh t$ c:a tdng c#c kiểm ton

c•ng nh% +ể th# th/0 Xng chCng kiểm ton +Q7 +: v' cS gi trị 'm cn cC cho k$t

#/n c:a KT v" t(nh tr#ng th8c v' h90 c:a ?V i=# trn lT c#c kiểm ton

th%ng +%9c ti$n h'nh th`o \#7 +ịnh g>m Xa giai +o,n- /0 k$ ho,ch kiểm ton

th8c hi=n kiểm ton‡ k$t th;c kiểm ton v' c<ng XV Xo co kiểm ton.

Trong +S /0 k$ ho,ch kiểm ton ' giai +o,n +Q# tin m' KT cQn th8c hi=n

trong mui c#c kiểm ton nhm t,o ra cc +i"# ki=n 0h0 c•ng nh% cc +i"# ki=n

cQn thi$t khc cho kiểm ton. NS cS vai tr} r&t \#an trng chi 0hVi tGi ch&t %9ng

v' hi=# \#J ch#ng c:a to'n X c#c kiểm ton. Nh% v/7 vi=c /0 k$ ho,ch kiểm

ton 5#&t 0ht td ch(nh nh# cQ# c:a c#c kiểm ton nhm ch#n Xị nhpng +i"# ki=n

c@ XJn trong c<ng tc kiểm ton v' nS c•ng +%9c \#7 +ịnh th'nh ch#n m8c v' +}i

h[i KT 0hJi t#6n th`o +Q7 +: nhm +Jm XJo ti$n h'nh c<ng tc kiểm ton cS hi=#

\#J v' ch&t %9ng.Trong +i"# ki=n i=t Nam hi=n na7 ho,t +ng kiểm ton nSi ch#ng c•ng nh%

ho,t +ng kiểm ton +c /0 nSi ring ' nhpng ho,t +ng h$t ?Cc mGi m. trong khi

+S h'nh ang 0h0 cho ho,t +ng kiểm ton ch%a +Q7 +: ni 4#ng \#7 tr2nh

c•ng nh% 0h%@ng 0h0 +%9c v/n 4ụng trong cc c#c kiểm ton c:a i=t Nam mGi

^ giai +o,n Xan +Q# ng#>n t'i i=# thi$# cJ v" ?V %9ng t(nh +>ng X v' h,n ch$ v"

mbt ch&t %9ng. Do v/7 k$ ho,ch kiểm ton cQn +%9c coi trng +ể +Jm XJo ch&t

%9ng v' hi=# \#J c:a c#c kiểm ton.

3+3+*+ )ài họ/ Cinh nghiệm =!t =a tN thO/ tin 5.p C9 hoạ/h Ci&m toán do /ng t"

;HH <=nst > ?o$ng thO/ hiện /ho /á/ /ng t" Ci&m toán @iệt ;am

• &q * 4f 4k g44 4(V g*= X

Hi=n na7 cc c<ng t7 kiểm ton i=t Nam ch%a th8c ?8 coi trng vi=c 5`m

5„t ch&0 nh/n khch h'ng mGi‰ ti$0 tục khch h'ng kiểm ton c•. Wi"# n'7 cS thể

Jnh h%^ng +$n ch&t %9ng c#c kiểm ton v' gia tng r:i ro cho ki$n kiểm ton


])

+%9c +%a ra. 2 trn th8c t$ nhi"# 4oanh nghi=0 t2m +$n vGi c<ng t7 kiểm ton v2

nhpng mục +(ch kh<ng 'nh m,nh ?R 4ụng Xo co kiểm ton v'o nhpng mục +(ch

ch` mBte nhpng ng%i ?R 4ụng th<ng tin t'i ch(nh c:a 4oanh nghi=0 nh% ch(nh

0h: c@ \#an th#$ ng6n h'ng c +<ng ng%i ao +ng... v2 nhpng mục +(ch ring.

Wi"# n'7 cS thể 'm ?ai =ch ki$n kiểm ton +%a ra Jnh h%^ng +$n 9i (ch c:a

nhpng ng%i ?R 4ụng th<ng tin. ln c,nh +S c•ng cS nhpng th'nh vin trong c<ng

t7 kiểm ton kh<ng +c /0 cS mVi \#an h= 5‚ hi v' mVi \#an h= kinh t$ vGi

nhpng th'nh vin ch: chVt c:a khch h'ng. Wi"# +S c•ng cS thể Jnh h%^ng +$n t(nh

tr#ng th8c c:a cc ki$n kiểm ton.

Nh/n thCc +%9c +i"# +S rn?t y zo#ng r&t ch; trng v'o c<ng tc 5`m 5„t

vi=c ch&0 nh/n khch h'ng. " t(nh +c /0 nhpng ng%i trong nhSm kiểm ton vGi

khch h'ng ? cS ring 1 X 0h/n 5`m 5„t +ể +Jm XJo c#c kiểm ton ' ho'n to'n

+c /0 v' khch \#an. <ng t7 c•ng 7# cQ# t&t cJ cc th'nh vin nhSm kiểm ton

k( v'o mt vn XJn cam k$t kh<ng cS X&t kŽ mVi \#an h= 5‚ hi kinh t$ n'o vGi

c<ng t7 khch h'ng.

Wể +%a ra \#7$t +ịnh cS ch&0 nh/n khch h'ng ha7 kh<ng +}i h[i KT th#th/0 nhi"# th<ng tin in \#an +$n khch h'ng +$n nh6n vin kiểm ton v' +$n

c#c kiểm ton. ' vi=c cS ch&0 nh/n kiểm ton khch h'ng ha7 kh<ng 0hJi +%9c

Tng im +Vc 0h 4#7=t ch&0 th#/n. Tng im +Vc ' nhpng ng%i r&t cS kinh

nghi=m trong €nh v8c kiểm ton cS thể +nh gi v' 0hn 5„t nhpng r:i ro m' c<ng

t7 cS thể gb0 0hJi khi kiểm ton khch h'ng.

• &q * = 4*A 4 4sV CNTT S g44 4(V

Ngo'i vi=c t2m hiể# v" ho,t +ng kinh 4oanh c:a khch h'ng c•ng nh% h=

thVng KNl h= thVng k$ ton c:a khch h'ng rn?t y zo#ng c•ng r&t \#an t6m

+$n vi=c t2m hiể# v" h= thVng NTT cch v/n h'nh tr9 gi;0 c:a nS trong c<ng tc

k$ ton nh% 0hQn m"m k$ ton ch$ + 0h6n \#7"n XJo m/tU. <ng t7 cS m#

ring +ể t2m hiể# v" h= thVng n'7. Nh vi=c t2m hiể# +S m' KT cS +%9c ci nh2n

Xao \#t cch v/n h'nh v' +nh gi +%9c nhpng Jnh h%^ng cS thể cS c:a NTT

n hi=# \#J c:a vi=c 5R ?V i=# td +S Jnh h%^ng +$n hi=# \#J c:a c<ng tc k$


]I

ton khJ nng ?ai ?St cS thể 5J7 ra gi;0 +ịnh h%Gng nhpng v&n +" cQn \#an t6m c:a

h= thVng k$ ton khi th8c hi=n kiểm ton.

Th8c t$ cho th&7 kh<ng nhi"# c<ng t7 kiểm ton th8c hi=n vi=c t2m hiể# n'7.

W67 ' mt th: tục gi;0 (ch r&t Gn trong vi=c t2m hiể# h= thVng KNl c:a khch

h'ng Jnh h%^ng +$n hi=# \#J c:a c<ng vi=c k$ ton. W67 c•ng ' mt +iểm r&t

+ng \#an t6m ' mt th: tục cS thể +`m ,i hi=# \#J cao cho c#c kiểm ton m'

cc c<ng t7 kiểm ton nn 5`m 5„t v' th8c hi=n.

• &q * e ?4+ = 4*A ]A* 4 V*X h4 rV WlA+

]A* 4 g4‡ Z _k CTC ( 4j 4* 4S ‹ „} ?@A ?l As*…

Th8c t$ cho th&7 th: tục n'7 cS mt vai tr} \#an trng trong c<ng tc /0 k$

ho,ch. i=c hiể# Xi$t v" \#7 tr2nh giao 4ịch trng 7$# kh<ng nhpng gi;0 KT hiể#

r h@n v" ho,t +ng k$ ton c:a khch h'ng 0hục vụ t(ch c8c trong \# tr2nh th8c

hi=n kiểm ton m' c}n gi;0 KT +nh gi t(nh hi=# \#J c:a h= thVng KNl c:a

khch h'ng. Ngo'i ra nhpng hiể# Xi$t n'7 c}n gi;0 cho KT nh/n Xi$t r h@n n@i

?ai ?St trng 7$# cS thể 5J7 ra v' 5c +ịnh nhpng ho,t +ng kiểm ?ot +ể giJm XGt

r:i ro. Ngo'i ra c<ng tc th8c hi=n th: tục td +Q# +$n c#Vie t,i rn?t yzo#ng +%9c

th8c hi=n r&t ch# +o v' cn th/n cc chCng td th# th/0 +%9c +ể minh ha cho cc

X%Gc c:a \#i tr2nh giao 4ịch +‚ t2m hiể# tr%Gc +S +%9c ?B0 5$0 tham chi$# r&t kE

%ng 4j hiể# gi;0 cho cc th'nh vin trong nhSm kiểm ton KT cao c&0 ch:

nhi=m kiểm ton khi 5`m 5„t ,i cS thể hiể# nhanh v' ch(nh 5c \#i tr2nh k$ ton t,i

khch h'ng. c th<ng tin ?V i=# +"# +%9c k$t nVi vGi nha# trn cc gi&7 t 'm

vi=c t,o +i"# ki=n th#/n 9i trong c<ng tc 5`m 5„t ,i gi&7 t 'm vi=c c:a cc c&0

‚nh +,o cao h@n.

• &q * 4*l gl 4J V4*= g*= X+ 4S ‹ g*=

4* *l

i=c thi$t k$ cc thR nghi=m kiểm ?ot v' th: tục kiểm tra chi ti$t c:a khch

h'ng kh<ng nhpng chi ti$t thò cc t'i khoJn m' c}n chi ti$t thò tdng DM Xị Jnh

h%^ng Xî cc ?ai ?St t%@ng Cng vGi tdng r:i ro +‚ 5c +ịnh gi;0 cho KT 4j 4'ng


]L




ti$0 c/n cc 0h%@ng 0h0 kiểm ton +ể h,n ch$ cc r:i ro t%@ng Cng. i=c 'm n'

mang t(nh h%Gng +(ch t,o cho KT th&7 r mVi \#an h= gipa vi=c +nh gi r:i ro

kiểm ton vGi vi=c 0 4ụng cc th: tục kiểm ton trong ch%@ng tr2nh kiểm ton.

Ngo'i ra nS c•ng gi;0 cc thR nghi=m n'7 4j hiể# h@n +0 Cng h90 t2nh h2nh

th8c t$ t,i tdng +@n vị khch h'ng.


]P

KẾT LUẬN

Hi=n na7 kiểm ton +‚ tr^ th'nh nh# cQ# t&t 7$# +Vi vGi ho,t +ng kinh

4oanh c:a 4oanh nghi=0 +Sng vai tr} +bc Xi=t \#an trng trong vi=c tng c%ng v'

n6ng cao hi=# \#J c:a \#Jn . l&t kŽ c#c kiểm ton n'o c•ng +"# 0hJi +%9c th8c

hi=n th`o tr2nh t8 thVng nh&t trong +S /0 k$ ho,ch kiểm ton ' X%Gc +Q# tin c:a

\#7 tr2nh kiểm ton gip vị tr( ' kim chŠ nam 5#7n ?#Vt to'n X c#c kiểm ton.

i=c /0 k$ ho,ch kiểm ton lT mt cch h90 khoa hc ? gS0 0hQn n6ng

cao ch&t %9ng hi=# \#J c:a c#c kiểm ton giJm XGt r:i ro kiểm ton.

Gi vi=c kh<ng ngdng t8 ho'n thi=n trong \# tr2nh kiểm ton nSi ch#ng v'trong giai +o,n /0 k$ ho,ch nSi ring rn?t y zo#ng #<n khƒng +ịnh - Ernst &

Young Việt Nm #ung #$/ #á# 0#h 23 2) kiểm toán 2 t 2$n #5 #h$t %'ng #o

nh$t t6i khá#h hng 7u"# t89 :;ng tht %'ng ngy #ng t?ng #á#

khá#h hng trong n6#I.

q#a \# tr2nh nghin cC# t2m hiể# v' th8c t/0 t,i rn?t y zo#ng +‚ gi;0 `m

cS +%9c nhpng hiể# Xi$t ?6# ?Bc cS c@ hi Cng 4ụng th#7$t v'o th8c t$ th# +%9c

nhpng kinh nghi=m X (ch gi;0 nh/n thCc +;ng +Bn h@n v" giai +o,n /0 k$ ho,ch

kiểm ton lT.

bc 4… +‚ r&t cV gBng nh%ng 4o thi gian h,n hŸ0 hiể# Xi$t c}n h,n ch$ nn

ch#7n +" n'7 kh<ng trnh kh[i nhpng thi$# ?St nh&t +ịnh. m r&t mong nh/n +%9c

?8 \#an t6m nh/n 5„t gS0 c:a cc thQ7 c< gio khoa K$ ton +ể ch#7n +" +%9c

ho'n thi=n [email protected] Qn npa `m 5in ch6n th'nh cJm @n Th?. T, Th# Trang v' c<ng t7

TNHH rn?t y zo#ng +‚ t/n t2nh gi;0 + `m ho'n th'nh ch#7n +" n'7.

H' Ni ng'7 13 thng ) nm !Y

inh vin

P4d= T4|W QA4


]Y

TÀI LIỆU TH'M KH;O

1 h: Xin - .T.NœT. Ng#7jn q#ang q#7nh s thng 1 nm !I

io tr2nh ¤ M th#7$t kiểm ton ¥ NZl T'i ch(nh

! W>ng ch: Xin - .T. Ng#7jn q#ang q#7nh v' T. Ng< Tr( T#= s

thng I nm !L io tr2nh ¤ Kiểm ton t'i ch(nh ¥ NZl W,i hc Kinh t$

\#Vc 46n

3 !L H= thVng ch#n m8c Kiểm ton i=t Nam s NZl T'i ch(nh

) htt0-‰‰†††.ki`mtoan.com

I htt0-‰‰`7.com‰goXa

L c t'i i=# +%9c c#ng c&0 X^i <ng t7 TNHH rn?t y zo#ng i=t NamU


http://www.kiemtoan.com/

http://ey.com/global

http://www.kiemtoan.com/

http://ey.com/global

P4‹ _‹ -/

'† C_*† h #VV†=† '†† £X=

Bmo T= 4*A 4V * q g44 4(V Ž n* \X VŒ=/

− Tn +Q7 +: c:a khch h'ng- <ng t7 in 4oanh Al

− Wịa chŠ in h=- V A +%ng l \#/n th'nh 0hV D

− Nhpng ng%i cS thể in h= 'm vi=c v' cch thCc in ,c-

Hr p C4[ ‹ $s ?* 4Xd*

¦ng F`t`r Fark Tng im +Vc

¦ng Ng#7jn Ti$n Tr#ng FhS im +Vc

¦ng Ho'ng ,nh q#6n im +Vc t'i ch(nh

− lan gim +Vc c +<ng ch(nh v' nhpng th'nh vin ch: chVt c:a khch h'ng

TpN4t

*p

G*=

?s

CZ ?V

4ƒ4

T _

V‡ s

C =s* ]A 4 g*4

hX4 g4— C4| 4ƒ4

<ng t7 D’ Iˆ § ¨

<ng t7 TNHH NF 3!ˆ § ¨

<ng t7 TNHH HwK 1Yˆ § ¨

− Th<ng tin v" t2nh h2nh t'i ch(nh cho 3 nm gQn nh&t-

NV(W gl

4| ˆ=

(* 4ƒ4

TZV T(*

^

m¨---o

TZV N”

4^* ^

&s 4S >

4xA

TZV hX4

4A

L”* 4Ak

gl X

wn 4Al

31.1!.!L !3))Y313 3]!)3)IP 1]I!3]13 P3I!!PY) P!II]L

Wnh gi v" t2nh h2nh t'i ch(nh c:a khch h'ng- Cc tr#ng X2nh

− Nhpng th<ng tin khc-

+ Ng'nh ngh" kinh 4oanh- ch#7n ?Jn 5#&t cc o,i 467 kể cJ 467

+i=n td v' c0 h= thVng c0 +i=n 0hụ t…ng v' 0hụ ki=n c0‡ ti$0 thị Xn h'ng c#ng c&0

4ịch vụ h/# m‚i 4ịch vụ kE th#/t 0hục vụ ti# thụ cc ?Jn 0hm n# trn 4o 4oanh nghi=0

?Jn 5#&t.

+ Th'nh /0 nm !LU

m,o T4V * q A) g*= X/

− Mo,i 4ịch vụ kiểm ton khch h'ng 7# cQ#- kiểm ton lo co t'i ch(nh

cho nm t'i ch(nh k$t th;c 31 thng 1! nm !P− NhSm kiểm ton tham gia c#ng c&0 4ịch vụ cho khch h'ng

+ h: 0hQn h…n- ik` Mim

+ h: nhi=m kiểm ton- Fh,m <ng Khanh

mFo Tƒ4 ?) _k ( $j eAV ?)/

− Al ch%a tdng ' khch h'ng c:a rn?t y zo#ng

− T(nh +c /0 c:a <ng t7 +%9c +Jm XJo <ng t7 kh<ng cS mVi \#an h= gia

+2nh c nh6n ha7 \#an h= kinh t$ vGi khch h'ngU.

m2o Đ*qA 4V * } VAŒ g4U

mao K*= X *p *q 4*=

− H[i th<ng tin khch h'ng v" kiểm ton vin ti"n nhi=m

Al +‚ +%9c kiểm ton X^i mt c<ng t7 kiểm ton khc nm tr%Gc.

+ Tn c<ng t7 kiểm ton nm tr%Gc- <ng t7 kiểm ton D

+ Thi gian kiểm ton- 1 nm

+ Dịch vụ c#ng c&0- Kiểm ton lo co t'i ch(nh

+ © ki$n kiểm ton- h&0 nh/n tdng 0hQn+ M 4o khch h'ng tha7 +i kiểm ton vin- 2 i kh#7n c:a c<ng

t7 mŸ

+ Kh<ng cS X&t kŽ ?8 kh<ng +>ng gipa kiểm ton vin ti"n nhi=m v'

khch h'ng v" ng#7n k$ ton kiểm ton th: tục t(nh ton v' 5`m 5„t ,i

hobc cc v&n +" \#an trng khc trong ! nm t'i ch(nh gQn nh&t hobc ?a#

giai +o,n kiểm ton gipa kŽ.

+ U

− H[i th<ng tin td kiểm ton vin ti"n nhi=m

+ W‚ in h= vGi kiểm ton vin ti"n nhi=m ch%a- W‚ th8c hi=n

+ Ng'7 0h[ng v&n- I thng 1 nm

!Y

+ Tn ng%i trJ i 0h[ng v&n- Fh,m Thị

+ S t2m hiể# 4o tha7 +i kiểm ton vin- S

+ Kh<ng cS X&t kŽ ?8 kh<ng +>ng gipa kiểm ton vin ti"n nhi=m v'

khch h'ng v" ng#7n k$ ton kiểm ton th: tục t(nh ton v' 5`m 5„t ,i

hobc cc v&n +" \#an trng khc trong ! nm t'i ch(nh gQn nh&t hobc ?a#

giai +o,n kiểm ton gipa kŽ.

+ U m3o N4xV f ?q ]A rV g4 @ t 4Ž 4w/

#c kiểm ton kh<ng cQn nhpng hiể# Xi$t v' kinh nghi=m +bc th… kh<ng cS v&n

+" k$ ton ha7 kiểm ton \#an trng n'o +%9c nh/n Xi$t khch h'ng kh<ng 7# cQ# kiểm

ton ,i cc Xo co t'i ch(nh +‚ +%9c kiểm ton nm tr%Gc ...

mbo Đ4 V* \ ?@A q h4 ‹ AV f S 4S 4@ 4–

T<i +‚ 5`m 5„t t(nh im ch(nh c:a lan \#Jn nhpng r:i ro v" ti"n t= v' #7 t(n

cho c<ng t7 khJ nng c#ng c&0 nhpng 4ịch vụ ch&t %9ng v' nhpng nh6n tV nh' ngh" v"

c#c kiểm ton n'7 v' ki$n nghị Xan +Q# rng c<ng t7 nn ch&0 nh/n khch h'ng ?B0 tGi.e

m.o M[ 4ƒ e†= e{

− Cc 0h( kiểm ton nm +Q# ' ª1.

− W%9c thanh ton v'o ! Qn

mio C4x g` e 4k S Vw<* 4Aœ \

m-o Kl _Ak q * 4f 4k g44 4(V

− © ki$n c:a h: 0hQn h…n chị# trch nhi=m c#ng c&0 4ịch vụ- ch&0 nh/n

− © ki$n c:a Tng im +Vc- ch&0 nh/n

E

P4‹ _‹ -,/ Uh†h 4† A*†

6m hi&$ về hoạt B-ng Cinh doanh /8a Chá/h hàng y G\_I

C‚ fA Z 4[+ C4S > 4xA+ Z 4[ q (* 4ƒ4 ( ? _`

Al <ng t7e +%9c th'nh /0 t,i i=t Nam vGi thi h,n ho,t +ng I nm thò i&7 0h„0 +Q# t%

?V 1!3)‰F 4o l K$ ho,ch v' WQ# t% c&0 ng'7 1 thng L nm !L.

<ng t7 ' mt c<ng t7 in 4oanh gipa c<ng t7 D’ mt c<ng t7 th'nh /0 ^ Anh vGi c<ng t7

TNHH NF v' c<ng t7 TNHH HwK th'nh /0 ^ i=t Nam. Vn +Q# t% +ng k Xan +Q# ' 1L tri=#ŒD v' vVn 0h0 +ịnh ' 1! tri=# ŒD trong +S c<ng t7 TNHH NF v' c<ng t7 TNHH HwK gS0

vVn Qn %9t ' 3.Y). +< a E v' !.1L. +< a E Xng t'i ?Jn. <ng t7 D’ gS0 L..

+< a E Xng ngo,i t=.

<ng t7 +%9c mijn th#$ ! nm t(nh td nm +Q# tin cS 9i nh#/n v' +%9c giJm trd Iˆ cho 3 nm

ti$0 thò.

<ng t7 cS !IL c<ng nh6n vin.

H)* ?ŒV ]A^ 4h/ danh G*= ?s 4h/ danh

¦ng Fh,m T#&n W,t h: tịch ¦ng F`t`r Fark Tng im +Vcl' Ho'ng Fh%@ng ThJo FhS h: tịch ¦ng Ng#7jn Ti$n Tr#ng FhS im +Vc¦ng Ng#7jn T&t q#6n Th'nh vin ¦ng Ho'ng ,nh q#6n im +Vc t'i ch(nh¦ng M`` Dong #n Th'nh vinl' M`` zi H`` Th'nh vin

;4 4w>V } 4 w<V _*p V(4

( =* w<V g*4hX4;4 4w>V S \p _*p ]A

• Thò l tr%^ng X Th%@ng m,i thị tr%ng 467 v'

c0 +i=n cS mt ti"m nng 5#&t kh# rng Gn 4o5# h%Gng +Q# t% tng n c:a cc nh' ?Jn 5#&t

trong n%Gc v' n%Gc ngo'i.

• ‘ i=t Nam cS khoJng 1 c<ng t7 +ang ho,t

+ng trong €nh v8c n'7 nh%-

h;ng ta %# rng kh<ng cS Jnh h%^ng

n'o +ng kể td cc Xn in \#an +$n ho,t+ng \#Jn m' cS thể 'm tng r:i ro

kinh 4oanh v' r:i ro Xo co t'i ch(nh

ti"m t'ng.

•c Xn in \#an

<ng t7 D’- +%9c th'nh /0 v'

ho,t +ng thò #/t 0h0 Anh ch: tịch

<ng t7 Ta7a i=t Nam

<ng t7 za«aki 4?? i=t Nam

<ng t7 in 4oanh Mina <ng t7 A?tiU

Thò nh% ch#7n gia v" kinh t$ nhpng n%Gc 5#&t

kh# chi$n %9c ' Nh/t lJn H'n q#Vc c H>ng

K<ngU 2 th$ c…ng vGi vi=c +7 m,nh +Q# t% trong

?Jn 5#&t thị tr%ng 5#&t kh# 467 v' c0 +i=n ? m^

rng. &n +" khS khn ch(nh ' th#$ nh/0 kh#

• WVi vGi Al thị tr%ng ch: 7$# c:a c<ng t7 ' ni

+ịa vGi nhpng khch h'ng Gn ?a#- <ng t7 Nh/t Minh

<ng t7 To'n Q# An

<ng t7 h#7i s Tr#ng q#Vc

<ng t7 M inaU

Trong nm !P c<ng t7 +‚ 5#&t kh# h'ng ho ?ang

inga0or` vGi tng gi trị +,t khoJng IL t{ chi$m

!3ˆ tng gi trị h'ng Xn. Trong nm !Y c<ng t7

+ang +bt k$ ho,ch tng gi trị 5#&t kh# c•ng nh%

tng gi trị h'ng Xn.

• " cc nh' c#ng c&0 nhpng nh' c#ng c&0 ch: 7$#

c:a c<ng t7 '-

<ng t7 i=t Thi s c#ng c&0 ch&t 4o

<ng t7 Ak`ma s c#ng c&0 ch&t 4o

<ng t7 lHF liitons c#ng c&0 +>ng +[

<ng t7 lch Th<ng s c#ng c&0 +>ng +[ <ng t7 Mong Ngc Fh; s c#ng c&0 th„0

<ng t7 th%ng k nhpng h90 +>ng kh#ng vGi cc

nh' c#ng c&0 ch(nh +ể +Jm XJo ng#7n i=# cho \#

tr2nh ?Jn 5#&t.

• WVi th: c,nh tranh-

<ng t7 M ina

<ng t7 TrQn Fh;

hi +>ng \#Jn trị Fatrick ho7.

<ng t7 TNHH NF- +%9c th'nh

/0 v' ho,t +ng thò 0h0 #/t i=t Nam.

<ng t7 TNHH HwK- +%9c th'nh

/0 v' ho,t +ng thò 0h0 #/t i=t

Nam +%9c +,i 4i=n Xî <ng Fh,m

T#&n W,t Tng gim +Vc kim h:

tịch c<ng t7.

• Nh6n vin- Nh6n vin c<ng t7 h7 vng

mt mCc %@ng h90 v' cc c@ hi+'o t,o‡ td +S h cS thể ho'n th'nh tVt

vai tr} +%9c giao 0hS. i=c tng %@ng

h'ng nm +%9c 5`m 5„t mt cch 0h…

h90.

•h(nh 0h:- <ng t7 +Sng gS0 +Q7 +:

ngh€a vụ n0 th#$ c:a m2nh +Vi vGi cc

c@ \#an th#$.

•c nh' c#ng c&0 hobc khch h'ng-

Kh<ng cS +c \#7"n trong c#ng Cng

c•ng nh% nh# cQ#.

•KhJ nng thanh ton n9 c:a c<ng t7

− ;gYn hàng: Ng6n

h'ng kE th%@ng Ng6n h'ng a7on

− 4á/ /h8 n: Hi=n t,i c<ng t7 mGichŠ cS +%9c h,n mCc t(n 4ụng td ng6n

h'ng AMzON vGi ?V ti"n ' I tri=#

ŒD v' h,n mCc n'7 ? h$t h,n v'o

31.1.!Y. M‚nh +,o c<ng t7 m#Vn gia

h,n h,n mCc t(n 4ụng n'7 vGi ?8 XJo

‚nh c:a c<ng t7 Ho4ing.

<ng t7 T8 %ng

<ng t7 macoU

M‹ *pA ( 4*l _w”Mục tiêu:

• M9i nh#/n Gn h@n nh tng gi Xn v' kiểm ?ot chi 0h( trong \# tr2nh ?Jn 5#&t.

;hng /h tiê$ hoạt B-ng /F Jn

• <ng t7 +ang 0ht triển 0hQn m"m v" h= thVng \#Jn Xao g>m k$ ton 48 trp ?Jn 5#&tU ?

+%9c 0 4ụng v'o thng 1 nm !Y. FhQn m"m n'7 ? gi;0 c<ng t7 cJi thi=n ho,t +ng \#Jn

+nh gi v' 0h6n t(ch ho,t +ng t'i ch(nh v' ho,t +ng ?Jn 5#&t c•ng nh% trong vi=c ch#n

Xị Xo co t'i ch(nh +ể gRi cho t/0 +o'n.

• Trong nm tGi k$ ho,ch c:a c<ng t7 ' cJi thi=n nng 8c ?Jn 5#&t c•ng nh% tng 4oanh th#

giJm chi 0h( +ể tVi +a hSa 9i nh#/n. K$ ho,ch trong nm !Y '-

Tng 4oanh th# n 3! t{ ND

Tng 9i nh#/n th#Qn +,t 1) t{ ND

C 4t s ^4 4w>V ?l V * g*4 hX4

• <ng t7 cV gBng +,t +%9c mục ti# tng 9i nh#/n hng nm Xng cch tng 4oanh th# v' kiểm

?ot chi 0h(.

• T#6n th`o 0h0 #/t v" th#$ v' nhpng #/t hi=n h'nh khc

• Ji ti$n h= thVng ki$m ?ot c•ng nh% ch&t %9ng h'ng ho

$^ 4œ= ^ eAf ( h4 ‹ AV f— 4Xc \

Ho,t +ng ch(nh c:a <ng t7 ' ?Jn 5#&t cc o,i 467 kể cJ 467 +i=n td v' c0 h= thVng c0 +i=n

0hụ t…ng v' 0hụ ki=n c0‡ ti$0 thị Xn h'ng c#ng c&0 4ịch vụ h/# m‚i 4ịch vụ kE th#/t 0hục vụ ti#

thụ cc ?Jn 0hm n# trn 4o 4oanh nghi=0 ?Jn 5#&t.

C4ƒ4 4 gl X

c Xo co t'i ch(nh +%9c tr2nh X'7 0h… h90 vGi h#n m8c k$ ton i=t Nam h= thVng k$ toni=t Nam v' nhpng \#7 +ịnh hi=n h'nh c:a i=t Nam. c Xo co t'i ch(nh +%9c tr2nh X'7 trn c@

?^ ng#7n tBc gi 0h(.

Nin + k$ ton c:a <ng t7 XBt +Q# td ng'7 1 thng 1 v' k$t th;c ng'7 31 thng 1! h'ng nm.

c Xo co t'i ch(nh +%9c tr2nh X'7 Xng +>ng i=t Nam.

H2nh thCc ? k$ ton 0 4ụng +%9c +ng k c:a <ng t7 ' Nh/t k ch#ng.

T= 4*A q 4w‚V 4[ ?4 V* 4 44 (* 4ƒ4 S G*= ?s

c Xo co t'i ch(nh h'ng thng Xao g>m lJng c6n +Vi k$ ton lo co k$t \#J kinh 4oanh lo

co %# ch#7ển ti"n t= +%9c ch#n Xị v' tr2nh Xan ‚nh +,o 5`m 5„t.

lo co +%9c 5`m 5„t h'ng thng v' +%9c gRi +$n c<ng t7 Ho4ing +ể ?ot 5„t ,i. i=c ?o ?nh ?V

i=# th8c t$ trn Xo co vGi ng6n ?ch +%9c th8c hi=n vGi +Q7 +: ?8 giJi th(ch cho nhpng chnh

=ch.

P4‹ _‹ -F/ Đ4 V* 4 4sV K$N ( 4k h* V* _k

mƒ4 hšo

P4w‚V 4 g*= X hX4 V4* } ( 4Đ4 V* 4 4sV K$N ( 4k h* V* _k„IC£C $DP…o

Thm #hi8u

Khch h'ng Al Chun F FGi TH 1-f- N?m ti

#hMnh

31.1!.P h 0uyệt FGi C 1f-

• T2m hiể# v" h= thVng KNl t,i khch h'ng +ể /0 k$ ho,ch kiểm ton v' +ể

5c +ịnh XJn ch&t thi gian v' \#i m< c:a nhpng th: tục kiểm ton‡

• Nh/n 4i=n v' +nh gi ho,t +ng KNl +%9c th8c hi=n t,i khch h'ng +Sng

vai tr} \#an trng +$n c#c kiểm ton‡

• Wnh gi t(nh hi=# \#J c:a h= thVng KNl t,i khch h'ng‡ v'

• TSm tBt nhpng th: tục +‚ th8c hi=n v' th<ng tin +‚ +%9c 5`m 5„t +ể nh/n 4i=n

nhpng r:i ro m' cS thể 4n +$n ?ai ?St trng 7$# 4o gian /n.

P4@ Tƒ4 4*A ]A^ S 4 4sV K$N d* g44 4(V 'C

D8a trn nhpng \#an ?t c:a ch;ng t<i +%9c 4n chCng ^ 4%Gi v' nhpng r:i ro

gian /n +%9c nh/n 4i=n trong FhQn ! v' tng k$t trong mục Nhpng r:i ro gian

/n +%9c nh/n 4i=n mục !.I h= thVng KNl t,i khch h'ng '-

H*A ]A^/ K4V 4*A ]A^/

QA M* w<V g*= X

• TMnh %im #hMnh9 :ạo :,#9

/hong #á#h %pnh :ạo #( F> máy7un %O

• Cá#h th,# t+ #h,# kiểm tr

kiểm soát 2 hong #á#h :i)u

hnh hoạt :>ng 0onh nghiệ/

• Cá# #m k8t 2) n?ng %b# #(

Wn 7un %O

• e,# :> thm gi 2o 2iệ#7un tr 2 giám sát #( Wn giám

:"#

• C* #$u t+ #h,# 2 /h=n #ông

/h=n nhiệm

• ChMnh sá#h nh=n sb 2 2$n :)

nh=n sb

Công ty #h thi8t %L/ #á# 7ui :nh #3 thể 2) kiểm soát

#ho 0onh nghiệ/ 0o 7uy mô hoạt :>ng nhq

há#h hng nh< #hAng t t 2$n 2) hệ th"ng jNW 2

#á# 2$n :8 k) toán. Ngoi r9 Công ty #dn thm gi 2

#á# h@t :>ng t 2$n #huyn nghiệ/ Jk8 toán9 %uLtP %in

7un t6i jNW

Wn 7un %O #( Công ty #m k8t 2) #h$t %'ng 0#h 23

2 sb thnh thạo #á# 2$n :) k thuLt h*n % ki8n th,#

#ung #$/

Wn 7un %O #( khá#h hng n?ng :>ng thm gi 2o

#á# hoạt :>ng kinh 0onh. Tuy nhin9 Wn 7un %O #dn

Mt m hiểu 2) Zá# :nh 2 Fáo #áo #á# 6# tMnh k8 toán

há#h hng #5 #* #$u t+ #h,# 2 /h=n #ông /h=n

nhiệm h'/ %O.

W> /hLn nh=n sb #5 nhiệm 23 tuyển 03ng nhng nh=n

2in #5 n?ng %b#9 trình :>9 :á/ ,ng yu #Xu #ông 2iệ#

:]t r. H*n n9 F> /hLn ny #dn #5 nhiệm 23 tMnh

%*ng 2 thDo 0\i 7uá trình %m 2iệ# #( nh=n 2in.C ]A g4

• Đ4 V* S* X

• HXd ?)V g*= X

• H 4sV 4V * ( _*p _d

• K*=

Công ty không #5 #hi8n %'# 7un %O r(i ro #hMnh th,#9

Tuy nhin9 G gii :oạn hiện tại9 không #5 Fi8n :>ng F$t

th<ng no trong h@t :>ng #( Công ty nhng h@t

:>ng #5 thể tạo r nhng r(i ro không thể kh"ng #h8

:'#. Thm 2o :59 không #5 nhng thy :+i nhnh

#h5ng trong ngnh ngh) kinh 0onh J#Xu khá#h hng

gim9 nhng nhạy #m 26i sb thy :+i #ông nghệP

hông #5 #h,# n?ng kiểm toán n>i F>. Tuy nhin9 G

gii :oạn hiện tại 2 0o 7uy mô h@t :>ng #( Công ty9

2iệ# thi8u #h,# n?ng kiểm toán n>i F> không %m t?ng

r(i ro :8n h@t :>ng kinh 0onh #( Công ty

QA M* w<V g*= X

• TMnh %im #hMnh9 :ạo :,#9

/hong #á#h %pnh :ạo #( F> máy7un %O

• Cá#h th,# t+ #h,# kiểm tr

kiểm soát 2 hong #á#h :i)u

hnh hoạt :>ng 0onh nghiệ/

• Cá# #m k8t 2) n?ng %b# #(

Wn 7un %O

• e,# :> thm gi 2o 2iệ#7un tr 2 giám sát #( Wn giám

:"#

• C* #$u t+ #h,# 2 /h=n #ông

/h=n nhiệm

• ChMnh sá#h nh=n sb 2 2$n :)

nh=n sb

Công ty #h thi8t %L/ #á# 7ui :nh #3 thể 2) kiểm soát

#ho 0onh nghiệ/ 0o 7uy mô hoạt :>ng nhq

há#h hng nh< #hAng t t 2$n 2) hệ th"ng jNW 2

#á# 2$n :8 k) toán. Ngoi r9 Công ty #dn thm gi 2

#á# h@t :>ng t 2$n #huyn nghiệ/ Jk8 toán9 %uLtP %in

7un t6i jNW

Wn 7un %O #( Công ty #m k8t 2) #h$t %'ng 0#h 23

2 sb thnh thạo #á# 2$n :) k thuLt h*n % ki8n th,#

#ung #$/

Wn 7un %O #( khá#h hng n?ng :>ng thm gi 2o

#á# hoạt :>ng kinh 0onh. Tuy nhin9 Wn 7un %O #dn

Mt m hiểu 2) Zá# :nh 2 Fáo #áo #á# 6# tMnh k8 toán

há#h hng #5 #* #$u t+ #h,# 2 /h=n #ông /h=n

nhiệm h'/ %O.

W> /hLn nh=n sb #5 nhiệm 23 tuyển 03ng nhng nh=n

2in #5 n?ng %b#9 trình :>9 :á/ ,ng yu #Xu #ông 2iệ#

:]t r. H*n n9 F> /hLn ny #dn #5 nhiệm 23 tMnh

%*ng 2 thDo 0\i 7uá trình %m 2iệ# #( nh=n 2in.u ?4 ( ?4 V* j 4*l gl (

=[ ?) 4Xd ?)V S H 4sV

K$N

Dm Zt hoạt :>ng kiểm soát #5 t;n tại

trong Konh nghiệ/ không9 2 t;n tại

G m,# :> no. ahi #h/ %ại mBi kiểm

soát9 :ánh giá sb thi8t k8 hệ th"ng

kiểm soát9 Hệ th"ng ny :p :'# thi8t

k8 :Ang #h 2 2iệ# thb# hiện nh

th8 no G #$/ :> Konh nghiệ/

Qu 7un sát9 /hqng 2$n 2 kiểm tr #á# #hMnh sá#h 2

th( t3# n>i F>9 TV rAt r k8t %uLn #á# kiểm soát :'#

thi8t k8 FGi Fn 7un %M 0onh nghiệ/ t;n tại trong Konh

nghiệ/

P4@ , RS* X S * ‡ rV WlA hX V* _k

m3o N4xV 4t s S* X _*p ]A n* CTC V* _k ( \*p 4S (* ^

;hYn tD =8i =o 5iên X$an B9n gian 5.n )44

`>ng #*f sb / Fu># Kh<ng cSC* h>i Kh<ng cS tr%ng h90 ngo,i = n'o +ng %#

Thái :> Kh<ng cS

;hYn tD =8i =o 5iên X$an B9n Ji&n th8 tài sn

`>ng #*f sb / Fu># Kh<ng 0 4ụng

C* h>i Kh<ng cSThái :> Kh<ng cS

mbo T4^X _Ak n* G*= ?s ( 4xV Vw<* g4 q f ?q V* _k

W‚ thJo #/n vGi <ng q#6n s im +Vc T'i ch(nh

m.o Kl ]A^ S 4S ‹ 4t ƒ4 4j 4* XV V** ?Xd Lk gl 4Xd4

Z`m X%Gc 3 ^ trn.

mio T4V * g4

m-o T‡= Ž 4xV S* X V* _k ?w” 4k h* ?q V4 4= 4*lAeAsV \wn F XV _k gl 4Xd4 g*= X 4*l _w” ( ?4 V* S* X5


P4‹ _‹ -2/ T= 4*A q 4W ?Z* XV WpA @A h4 ‹ S g44

4(V+ e ?4 4d= * g*= X ?s* n* V W uYv

C"NG TY uYv '.—,ho nm t'i ch(nh k$t th;c ng'7 31 thng 1! nm !P

HOẠT Đ©NG Š TRªNH ÀY MONG MUỐN C“' KHÁCH HÀNG

P4d= * g*= X

Mong muốn của khách hàng năm nay không có gì thay đổi vớinăm trước. Theo Thư hn ki!m toán cho cu"c ki!m toán #$T$

cho năm tài ch%nh k&t th'c () tháng )* năm *++,- ch'ng tôi

/)0 12u c3u th4c hi5n ki!m toán #$T$ cho năm tài ch%nh k&t

th'c () tháng )* năm *++, tu6n theo 75 thống k& toán 8i5t

9am /:8;<=0 và căn c> vào đó đ! đưa ra ? ki&n ki!m toán.

/*0 12u c3u thông @áo với #an AuBn trC nhDng đi!m y&u Euan

trFng trong h5 thống G<9# và trong hoHt đ"ng của $ông ty

Eua Thư EuBn I?.

Mong muốn của khách hàng

Chuyển giao

a. #áo cáo tài ch%nh đJ đưKc ki!m toán theo $huLn m4c k& toán

8i5t 9am

@. Thư EuBn I? /không @Nt @u"c0 khách hàng cOng @ày tP Euan

t6m của hF vQ nhDng đi!m y&u với nhDng R4 cBi thi5n tiQm

năng.

Thời hạn báo cáo

9gày () tháng ( năm *++S

Phát hành báo cáo dự kiến của chúng ta

9gày )* tháng * năm *++S /Gi!m toán giDa k vào tháng )) vàki!m toán cuối k vào tháng * năm *++S0

U

HOẠT Đ©NG , ĐỀ C« NH¢M KIỂM TOÁN

m2o &* ‰ S 4(4 *p 4S 4s+ g› ˆV _(= * 4‡= ( V * 4t

V \ ?@A/

h;ng tm-

4h/ v2 bD nZm

Cinh nghiệm

¦ng TrQn W2nh %ng FhS Tng im +Vc 1Lar7 Angov` im +Vc gim ?t +c /0 )¦ng TrQn Fh; @n im +Vc kiểm ton 11¦ng M WCc Tr%ng h: nhi=m kiểm ton ch#7n gia kE th#/t L¦ng Trịnh Z#6n H}a Kiểm ton vin cao c&0 3 L¦ng Ng#7jn q# T…ng Kiểm ton vin cao c&0 1 !l' TrQn Th# H%ng Kiểm ton vin cao c&0 1 !l' Ng#7jn Man H%@ng Tr9 kiểm ton ! 1¦ng Ng#7jn ,nh H…ng Tr9 kiểm ton ! 1¦ng M Tr#ng Ngh€a Tr9 kiểm ton 1

óm tjt về Cz nZng và Cinh nghiệm /8a nhng thành viên /h8 /hDt:

i+ {ng =n Đ6nh 4ưAng y Phó ng Giám ĐD/

1

mao C4* ¬ 4xV =XV =As S g44 4(V n* 4‡= g*= X/

B

m3o P4 * =‹ *pA ( ?ƒ4 @ ?d n* S 4‡= g*= X/

ục +(ch ch#ng c:a nhSm ' th8c hi=n mt c#c kiểm ton hi=# \#J v' +0

Cng +%9c nhpng mong m#Vn c:a khch h'ng t#6n th`o h#n m8c Kiểm ton i=t Nam v' h#n m8c Kiểm ton \#Vc t$.

mbo utW hjV gl 4Xd4 ‹ 4 q V * ( 4<* V* 4X 4(4 *p

XV 4‡= g*= X/

a. ¦ng TrQn W2nh %ng ?U

X. ¦ng ar7 Angov` ? U

c. ¦ng TrQn Fh; @n ?U

4. ¦ng M WCc Tr%ng ?UB

¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡

P4‹ _‹ -a/ '† C_*† CX*A† £X=mo T= 4*A 4V * q g44 4(V Ž n* \X VŒ=/

−

h: 0hQn h…n c#ng c&0 4ịch vụ cho khch h'ng- TrQn W2nh %ng− Khch h'ng- <ng t7 c 0hQn Zz|

− Mo,i 4ịch vụ c#ng c&0 cho khch h'ng- Kiểm ton

− Mo,i ki$n kiểm ton +%a ra trong c#c kiểm ton nm tr%Gc- © ki$n ch&0

nh/n to'n 0hQn

− h: 0hQn h…n chị# trch nhi=m cho c#c kiểm ton ?B0 tGi- ¦ng TrQn W2nh

%ng

− Ng%i ?ot 5„t +c /0 c:a c#c kiểm ton nm tr%Gc- ¦ng Ho'ng WCc

H…ng− Ng'nh ngh" kinh 4oanh ch(nh c:a khch h'ng- Xn v' h'ng hSa ti# 4…ng

m,o T4V * q g*4 l S g44 4(V/

− Thi +iểm k$t th;c nm t'i ch(nh- thng 1!

mFo N4xV tA 4* q 4V * V \s 4 w<V

− Th<ng tin v" t2nh h2nh t'i ch(nh cho ! nm gQn nh&t-

− i trị c 0hi$# thị tr%ng c:a khch h'ng-

m2o C tA 4* ‚ \^

− N$# +67 ' Qn +nh gi vi=c ti$0 tục c#ng c&0 4ịch vụ cho khch h'ng Qn +Q# tin

nhpng kinh nghi=m ch;ng ta cS +%9c td khch h'ng cS chCng minh 1 mCc r:i ro cao h@n

ch;ng ta %ng tr%Gc cS thể gb0 khi ch&0 nh/n khch h'ng ha7 kh<ng

S Kh<ng Kh<ng 0 4ụng

− S X&t kŽ ?8 tha7 +i n'o \#an trng trong lan \#Jn trị lan im +Vc cV v&n

ch: ?^ hp# hobc t2nh h2nh t'i ch(nh c:a khch h'ng kể td Qn +nh gi vi=c ch&0 nh/n ti$0

tục kiểm ton khch h'ng gQn nh&t m' +%a cho ch;ng ta ( 4o +ể nghi ng v" t(nh im

ch(nh c:a lan \#Jn ha7 kh<ng

S Kh<ng

− h;ng ta cS X&t kŽ ( 4o g2 +ể nghi ng v" t(nh im ch(nh c:a lan \#Jn ha7

kh<ng

S Kh<ng

− M€nh v8c kinh 4oanh c:a khch h'ng cS 0hJi ng'nh c<ng nghi=0 +bc Xi=t kh<ng

S Kh<ng

− S +iểm 7$# \#an trng‰ ha7 nhpng +i"# ki=n 0hJi Xo co n'o +%9c chŠ ra trong

kŽ kiểm ton vda \#a kh<ng

S Kh<ng

− S X#i thJo #/n khS khn n'o vGi lan \#Jn trị in \#an +$n vi=c cc v&n +" v"

k$ ton kiểm ton ha7 Xo co m' cS thể 0h6n o,i ' Kh<ng +>ng e kh<ng

S Kh<ng− S 4o n'o +ể nghi ng v" mCc + +c /0 c:a c<ng t7 kh<ng +bc Xi=t in \#an

tGi nhpng mVi \#an h= kinh 4oanh \#an h= gia +2nh c nh6n v' nhpng 4ịch vụ c&m

S Kh<ng

− N$# h<m na7 ch;ng ta +ang 5;c ti$n vGi 1 khch h'ng 48a v'o t&t cJ th<ng tin

hi=n cS m' ch;ng ta Xi$t v" c<ng t7 i=# ch;ng ta cS ch&0 nh/n khch h'ng n'7 npa

kh<ng

S Kh<ng

−

D8a v'o nhpng th<ng tin 4S ch;ng ta cS nn ti$0 tục mVi \#an h= vGi khch h'ngn'7

S Kh<ng

mao CtA 4* q 4xV S* X 4 *4 4p=

− S ?8 tha7 +i n'o trng 7$# v" ng%i k th% hŸn kiểm ton ko

S Kh<ng

− Nhpng nh6n tV r:i ro ?a# +67 cS c}n t>n t,i trong nm na7 kh<ng

o q#an +iểm c:a lan q#Jn trị- U

o <i tr%ng ni X- Uo T2nh h2nh t'i ch(nh- U

o hCc nng t'i ch(nh v' k$ ton- U

o c Xn in \#an- U

o Ng'nh ngh" kinh 4oanh- U

mbo Kl _Ak/

Dj p 4xV tA ^ _<* 4X =‹ F+ 2 ( =‹ a (B + T* gl _Ak ¤V/

B

CA) g*= X (W p ?w” *l ‹ ( 4 =[ S* X AV \4C‡ j 4W ?Z* (X } 4(4 4@ 4= V* ˆ= wn g4V®

C‡ K4V

P4‹ _‹ -3/

H’P Đ:NG CUNG C¯P D°CH &6 KIỂM TOÁN

H90 +>ng ?V !1!PZz|H<m na7 ng'7 ! thng 1 nm !P ch;ng tm-

ÊN '/ C"NG TY CE PHN uYv

− i&7 chCng nh/n +ng k kinh4oanh ?V I!1111PP 4o ^ K$ ho,ch WQ# t%

tŠnh H%ng zn c&0 ng'7 !P thng 1 nm 1]]Y.

− n 0h}ngU +i=n tho,iU a5U t'i khoJn ?VU t,i Ng6n h'ngU m‚ ?V

th#$U

− W,i 4i=n- ¦ng Fh,m Ho'ng Hi=0 Tng im +Vc

ÊN / C"NG TY TNHH #RN$T % YOUNG &IỆT N'M

− i&7 0h„0 +Q# t% ?V ))Y‰F ng'7 3 thng 11 nm 1]]! c:a ‹7 Xan Nh'

n%Gc v" H90 tc v' WQ# t% v' gi&7 0h„0 +i"# chŠnh ?V ))]‰FD1 ng'7 !3

thng 1 nm !! c:a l K$ ho,ch v' WQ# t%.

− n 0h}ngU +i=n tho,iU a5U t'i khoJn ?VU t,i Ng6n h'ngU m‚ ?V

th#$U− W,i 4i=n- ¦ng TrQn W2nh %ng FhS Tng im +Vc

a# khi X'n X,c v' th%@ng %9ng hai Xn c…ng thoJ th#/n k k$t h90 +>ng g>m cc

+i"# khoJn nh% ?a#-

ĐIỀU / N©I DUNG H’P Đ:NG

ln A +>ng X nhi=m Xn l +Jm trch vi=c c#ng c&0 4ịch vụ kiểm ton lWKT

h90 nh&t c:a <ng t7 cho nm k$t th;c ng'7 31 thng 1! nm !P lKqKD h90

nh&t lMTT h90 nh&t v' TlT h90 nh&t cc lT h90 nh&te cS in

\#an cho nm t'i ch(nh k$t th;c c…ng ng'7.

i=c kiểm ton cc lT h90 nh&t c:a <ng t7 ? +%9c ti$n h'nh th`o cc h#n

m8c Kiểm ton i=t Nam v' q#Vc t$ +%9c 0 4ụng t,i i=t Nam.

ĐIỀU ,/ TRÁCH NHIỆM &À QUYỀN HẠN C“' CÁC ÊN

'5 T4 4*=

,55 p ' ‡ 4 4*=/

a. M/0 cc lT h90 nh&t c:a <ng t7 Xao g>m cJ th#7$t minh +Q7 +: mt cch

tr#ng th8c v' h90 . Wi"# n'7 Xao g>m cJ vi=c 4#7 tr2 ? ?ch v' KNl 0h… h90

8a chn v' 0 4ụng ch$ + k$ ton nh&t \#n v' XJo v= \#Jn t'i ?Jn c:a <ng t7.

X. Ngn ngda v' 0ht hi=n cc ?8 ki=n X&t th%ng v' gian /n.

c. #ng c&0 cc ? ?ch cQn thi$t nh% U th`o 7# cQ# c:a Xn l 4%Gi h2nh thCc U

,5,5 p ‡ 4 4*=/

a. W%a ra ki$n kiểm ton +c /0 48a trn c<ng vi=c kiểm ton v' cc lT h90

nh&t ?a# +S Xo co ki$n kiểm ton +S cho cc ch: +Q# t% c:a ln A.U

X. Wnh gi tng \#t v" vi=c tr2nh X'7 th<ng tin trn cc lT h90 nh&t.

c. Th`o k$ ho,ch kiểm ton Xn l ? kiểm tra h= thVng KNl c:a <ng t7 chŠ

trong chdng m8c cQn thi$t +ể 5c +ịnh cc th: tục kiểm ton cho mục +(ch +%a ra

ki$n kiểm ton v" cc lT h90 nh&t chC kh<ng +%a ra ki$n +Jm XJo v" c@ c&#

c:a h= thVng KNl +S.

4. WJm XJo gip X( m/t ?V i=# cho ln A kh<ng ti$t cho Xn thC Xa n$# kh<ng

+%9c ?8 +>ng c:a ln A. U

5 QAWq 4d!.3. ln A cS \#7"n- U

!.)- ln l cS \#7"n- U

ĐIỀU F/ GIÁ TR° H’P Đ:NG &À PH9NG TH±C TH'NH TOÁN

3.1. Fh( 4ịch vụ cho cc 4ịch vụ n# trn ' 1L. W< a E %i ?# ngh2n W< a

E.

3.!. ln A cS thể thanh ton cho Xn l Xng W< a E ti"n mbt hobc ch#7ển khoJn

\#a ng6n h'ng. N$# thanh ton Xng ti"n +>ng i=t Nam t{ gi \#7 +i ' t{ gi

ch#7ển khoJn 4o Ng6n h'ng Ngo,i th%@ng c<ng XV t,i thi +iểm thanh ton. U

ĐIỀU 2/ TH•I HẠN H’P Đ:NG

ĐIỀU a/ HIỆU LỰC H’P Đ:NG

Fhụ ục P-

CÂU H²I &Ề HỆ THỐNG C"NG NGHỆ TH"NG TIN

Tn c<ng t7- CV W Z 4@ uYv

Ng%i ch#n Xị- Ng#7jn ,nh H…ng Ng'7- !P‰1!‰!P

'5 TE CH±C HỆ THỐNG CNTT &À QU;N TR°

1. l 0h/n- Fh}ng NTT

!. Ng%i +Cng +Q# X 0h/n NTT-

Tn- M Tr#ng D•ng

hCc vụ- Tr%ng 0h}ng NTTWi=n tho,i mai- U

3. Tr%^ng 0h}ng NTT 0hJi Xo co cho-

Tn- l…i ,nh T…ng

hCc vụ- FhS im +Vc X 0h/n hu tr9

Ngo'i ra KT c}n t2m hiể# v" ?V %9ng nh6n vin X 0h/n NTT ?V %9ng

nh6n vin trong <ng t7 cQn ?R 4ụng h= thVng kE th#/t Cng 4ụng v'o ho,t

+ng kinh 4oanh ng6n ?ch cho h= thVng NTT trong nm nh' c#ng c&0 ?Jn

0hm NTT.

5 KẾ HOẠCH CHIẾN L’C &Ề CNTT/ B

C5 M"I TR•NG ±NG D6NG/ B

D5 KẾT NỐI INT#RN#T

1. <ng t7 cS k$t nVi wnt rn`t kh<ng

S Kh<ng

!. H= thVng kE th#/t ni X c<ng t7 cS h= thVng t%ng Ra XJo v= khi tr#7

c/0 wnt`rn`t kh<ngS Kh<ng

N$# cS h‚7 chŠ ra tn c:a 0hQn m"m XJo v=- wA ?`rv`r !)

Ngo'i ra c}n t2m hiể# v" mục +(ch kinh 4oanh ch: 7$# c:a vi=c k$t nVi wnt`rn`t

\#Jng co in ,c th% td nghin cC# khch h'ngU

#5 PH9NG PHÁP PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG &À TH'Y ĐEI HỆ

THỐNG KIỂM $OÁT

l 0h/n NTT cS ch%@ng tr2nh h= thVng n'o \#an trng kh<ng cS 0ht triển ring

Xi=t +Jm XJo ch&t %9ng v' m<i tr%ng ?Jn 5#&t kh<ng

£5 HOẠT Đ©NG C“' MÁY T!NH

T2m hiể# 5`m X 0h/n NTT cS th8c hi=n \# tr2nh kinh 4oanh \#a m7 t(nh

kh<ng nh6n vin cS ?R 4ụng m7 t(nh !) gi 1 ng'7 v' P ng'7 1 t#Qn kh<ngUJNgu;n ai$y t< %m 2iệ# #( nh=n 2in kiểm toán Công ty Ernst & YoungP



P4‹ _‹ -./ ^V ?4 V* S* X g*= X gl 4” ?s* n* uYv5

K4X^

=‹

C‚ > hš _*A RS* X

*q= (V

RS* X

g*= X

RS* X gl

4”

P4d= * g*=

A Tr2nh X'7 v' khai Xo ao Tl Tl Fh,m vi rng WQ7 +: Tl Tr#ng X2nh Fh,m vi rng Hi=n hp# Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Tl Th&0 Fht hi=n T(nh gi Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=n Hi=n hp# Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ q#7"n v' ngh€a vụ ao Th&0 Th&0 Fht hi=n T(nh gi ao Th&0 Th&0 Fht hi=n’ WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=n’ Hi=n hp# Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[’ Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[’ q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[’ T(nh gi ao Tl Tr#ng X2nh Fh,m vi rngH WQ7 +: Th&0 Tl Th&0 Fht hi=nH Hi=n hp# Th&0 ao Tl Fh,m vi rngH Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 ao Tl Fh,m vi rng

H q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 ao Tl Fh,m vi rngH T(nh gi Th&0 ao Tl Fh,m vi rngw WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=nw Hi=n hp# Th&0 Tl Th&0 Fht hi=nw q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[w T(nh gi ao Tl Tl Fh,m vi rngK WQ7 +: Th&0 Tl Th&0 Fht hi=nK Hi=n hp# Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[K Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[K q#7"n v' ngh€a vụ ao Tl Tl Fh,m vi rng

K T(nh gi ao Tl Tl Fh,m vi rngM WQ7 +: Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[M Hi=n hp# Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[M q#7"n v' ngh€a vụ ao Tl Tl Fh,m vi rngM T(nh gi ao Th&0 Th&0 Fht hi=n

N WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=n N Hi=n hp# ao Th&0 Th&0 Fht hi=n N Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ N q#7"n v' ngh€a vụ ao Tl Tl Fh,m vi rng N T(nh gi ao Tl Tl Fh,m vi rngO WQ7 +: ao ao ao œGc t(nh

O Z#&t hi=n ao Tl Tl Fh,m vi rng



O Wo %ng ao Tl Tl Fh,m vi rngO Tr2nh X'7 v' khai Xo ao Tl Tl Fh,m vi rngO q#7"n v' ngh€a vụ ao Tl Tl Fh,m vi rng

F WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=nF Hi=n hp# Th&0 ao Tl Fh,m vi rngF q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 ao Tl Fh,m vi rngF T(nh gi Th&0 ao Tl Fh,m vi rngFw WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=nFw Hi=n hp# ao Th&0 Th&0 Fht hi=nFw Tr2nh X'7 v' khai Xo ao Tl Tl Fh,m vi rngFw q#7"n v' ngh€a vụ ao Tl Tl Fh,m vi rngFw T(nh gi ao Th&0 Th&0 Fht hi=nq WQ7 +: Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[

q Hi=n hp# ao Tl Tl Fh,m vi rngq q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Tl Th&0 Fht hi=nq T(nh gi ao Tl Tl Fh,m vi rngT WQ7 +: Th&0 ao Tl Fh,m vi rngT Hi=n hp# Th&0 ao Tl Fh,m vi rngT q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 ao Tl Fh,m vi rngT T(nh gi ao ao ao œGc t(nh

ŒA WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=nŒA Wo %ng Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ŒA Z#&t hi=n Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ŒA Tr2nh X'7 v' khai Xo ao Th&0 Th&0 Fht hi=nA WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=nA Hi=n hp# Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[A Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[A q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[A T(nh gi ao Th&0 Th&0 Fht hi=nl WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=nl Z#&t hi=n ao Tl Tl Fh,m vi rngl Wo %ng Th&0 Tl Th&0 Fht hi=nl Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[l q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[

WQ7 +: Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ Wo %ng ao Tl Tl Fh,m vi rng Z#&t hi=n ao Tl Tl Fh,m vi rng Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[D WQ7 +: ao Tl Tl Fh,m vi rngD Wo %ng Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[D Z#&t hi=n ao Tl Tl Fh,m vi rngD Tr2nh X'7 v' khai Xo Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[ WQ7 +: ao Th&0 Th&0 Fht hi=n Z#&t hi=n ao Th&0 Th&0 Fht hi=n q#7"n v' ngh€a vụ Th&0 Th&0 x&t th&0 x&t nh[



T(nh gi ao Tl Tr#ng X2nh Fh,m vi rng



NHẬN uyT C“' GIÁO &IÊN H¥NG D³N

Kiem Toan Lap Ke Hoach e&Y

Documents

Transcript of Kiem Toan Lap Ke Hoach e&Y