KEWAJIBAN PERPAJAKAN
description
Transcript of KEWAJIBAN PERPAJAKAN
JENIS-JENIS PAJAK
PAJAK PUSAT
PAJAK DAERAH
PAJAK DATI I
PAJAK DATI
II
• Pajak Penghasilan• Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM• Bea Meterai• Pajak Bumi dan Bangunan• Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan
Bea Balik Nama Pajak Kendaraan
Pajak Hotel & RestoranPajak HiburanPajak Radio
PAJAKPENGHASILAN
PPh 22
PPh 22
PPh 21
PPh 23
PPh 24
PPh 25
PPh 26
PPh Final
..???..
AGAR KEWAJIBAN PAJAKBISA DILAKUKAN …
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK PENGUSAHA KENA PAJAK
NPWP /PKP FUNGSI
• tanda pengenal diri atau identitas WP;tanda pengenal diri atau identitas WP;• dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;• ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan.ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan. ((juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentujuga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu))
KEWAJIBAN NPWP BADAN
Sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha atau tidak:
1. Badan Hukum (ada pengesahan notaris)
PT, CV, Koperasi, Yayasan, Kongsi, Parpol, Ormas, dll.
2. Badan lainnya (tanpa ada pengesahan)
bentuk kerjasama 2 atau lebih orang untuk membuat usaha/kegiatan
Kewajiban NPWP Orang Pribadi ???
SUMBER PENGHASILAN
• USAHA : sablon, salon, ternak, kontraktor, dll.• PEKERJAAN BEBAS (penghasilan dari keahlian
khusus yang tidak terikat hub. kerja): dokter, akuntan, notaris, pengacara, arsitek, dll.
• PEKERJAAN : karyawan, buruh• LAINNYA (BARANG MODAL DAN
KEGIATAN): sewa, bunga, deviden, hadiah, royalti
KEWAJIBAN NPWP ORANG PRIBADI
ORANG PRIBADI MENJALANKAN
USAHA/PEKERJAAN BEBAS
ORANG PRIBADI TIDAK MENJALANKAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
TIDAK MELIHAT UNTUNG / RUGI
PENGHASILANMELEBIHI
PTKP
PENGHASILAN TAK MELEBIHI
PTKP
WAJIB TIDAK WAJIB
P T K P(penghasilan tidak kena pajak)
Uraian setahun sebulan
• WP sendiri• Status Kawin• Istri penghasilan digabung (istri bekerja)
• Tanggungan (max. 3 orang), @
15.840.000
1.320.000
12.000.000
1.200.000
1.320.000
100.000
1.000.000
100.000
DIMANA MENDAFTAR ???
TEMPAT TINGGAL/DOMISILI sesuai KTP
TEMPAT KEDUDUKAN/
PENDIRIAN
ORANG PRIBADI BADAN
TEMPAT USAHA TEMPAT USAHA/CABANG
KPP yang mewilayahi: KPP yang mewilayahi:
CONTOH KEPEMILIKAN NPWPWAJIB PAJAK BADAN
PT Matahari Putra Prima, sebuah usaha retail kebutuhan sehari-hari, didirikan dan berkedudukan di Jln. Petai 12, Menteng. Ia memiliki cabang di 100 kota di seluruh Indonesia. Di Yogyakarta, ia memiliki cabang di Jl. Gejayan 100, Sleman, Jl. Wonosari KM 2 Gunungkidul, dan di Jl. Malioboro 10, Yogyakarta.
NPWP PUSAT : 01.234.567.8-025.000
NPWP SLEMAN : 01.234.567.8-542.001
NPWP G.KIDUL : 01.234.567.8-542.002
NPWP YOGYA : 01.234.567.8-541.001
CONTOH KEPEMILIKAN NPWPWAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Tn. Hendro Kartiko memiliki usaha pembuatan bola sepak. Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Selain di rumahnya, produksi bola juga dilakukan di Banguntirto, Bantul. Untuk pemasaran ia memiliki outlet di Mall Pondok Cabe Jakarta..
NPWP PUSAT : 08.123.456.7-542.000
NPWP BANTUL : 08.123.456.7-541.001
NPWP P.CABE : 08.123.456.7-035.001
CONTOH KEPEMILIKAN NPWPWAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Tn. Kurniawan memiliki usaha pembuatan kaos bola sepak. Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Produksi hanya dilakukan di rumahnya. Istrinya, Ny. Eni bekerja sebagai karyawan BCA di Jl. Mangkubumi, Ngayogjokarto…
NPWP SUAMI : 08.123.456.7-542.000
NPWP ISTRI : 08.123.456.7-542.001
Konsekuensi Kepemilikan NPWP
NPWPterdaftar
1 Januari 2009
Seluruh kewajibanPajak harus
dipenuhi
Kewajiban kepada diri sendiri:• menghitung• menyetor• melaporkan
Kewajiban kepada pihak lain:• menghitung• memotong• menyetor• melaporkan
KEWAJIBAN KEPADA DIRI SENDIRI
• PPh Pasal 25 : Pembayaran pajak atas penghasilan yang diterima/diperoleh – dibayar setiap bulan
• PPh Pasal 29 : idem – dibayar pada akhir tahun jika ada kekurangan pajak
• PPh Pasal 4 ayat (2) : Pembayaran pajak atas transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri sesuai UU, seperti Pengalihan Tanah/Bangunan
• Pembayaran Fiskal Luar Negeri setiap bertolak ke LN
KEWAJIBAN KEPADA PIHAK LAIN
• PPh Pasal 21 : pajak atas penghasilan yang diperoleh pihak lain (OP) atas pekerjaan, jasa, jabatan, kegiatan yang dilakukan – setiap bulan
• PPh Pasal 22 : pajak yang dipungut oleh bendahara pemerintah dan badan tertentu sesuai UU atas transaksi yang dilakukan
• PPh Pasal 23: pajak atas penghasilan berupa deviden, bunga, royalty, sewa, jasa & imbalan tertentu yang diterima Subyek Pajak Dlm Negeri
• PPh Pasal 4 ayat (2) : pajak atas transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri sesuai UU
• PPh Pasal 26 : pajak atas penghasilan spt obyek PPh 23 dan penghasilan lain sesuai UU yang diterima oleh Subyek Pajak LN.
KEWAJIBAN APALAGISELAIN NPWP ???
WP OPUsaha/Pek.Bebas
BADAN
Melakukan penyerahan BARANG / JASA KENA PAJAK melebihi Rp 600 juta
dalam satu tahun buku
PengusahaKena Pajak
KONSEKUENSI PKP
• Menghitung PPN yang terutang dari setiap penyerahan barang/jasa kena pajak
• Memperhitungkan PPN yang telah dibayar waktu pembelian dengan PPN yang dipungut dari penyerahan/penjualan.
• Membayar kekurangan PPN
• Melaporkan dalam SPT Masa PPN
PENGHAPUSAN NPWP• WP OP meninggal tanpa warisan WANITA KAWIN
tidak dengan perjanjian pisah harta & penghasilan (setelah kawin NPWP: x.001)
• WARISAN yg belum terbagi dalam kedudukan sebagai Subyek Pajak sudah selesai terbagi secara hukum
• WP BADAN dibubarkan secara resmi• BUT karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai
bentuk usaha tetap• WP OP lainnya yang tidak lagi memenuhi syarat sebagai
Wajib Pajak.
NPWP: 08.111.222.3-541.000
NPWP: 08.111.222.3-541.000
NPWP: 08.111.222.3-541.000
JENIS PAJAK MEMOTONG MENYETOR MELAPOR
PPh 21/26 Saat pembayaran atau akhir bulan terutang
Tgl 10 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPh 22 Bendahara- wan Pemerintah
Saat pembayaran Tgl pembayaran Tgl 14 bln berikut
PPh 23/26 Saat pembayaran atau akhir bulan terutang
Tgl 10 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPh pasal 4 ayat (2) Saat pembayaran atau akhir bulan terutang
Tgl 10 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPh 25 -- Tgl 15 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPN -- Tgl 15 bln berikut Tgl 20 bln berikut
ATAS PERHATIANNYA
TERIMAKASIH