Készletek beszerzése
description
Transcript of Készletek beszerzése
Készletek beszerzése
Készletek fogalma
*Eszköz
*Kapcsolódás típusa a termelési folyamathoz
*Használati idő
*Transzformáció típusa
Készletek csoportosítása
Készletek Vásárolt készletek Saját termelésű készletek
B.I.1 Anyagok B.I.2. Befejezetlen termelés
B.I.5. Áruk B.I.2. Félkész termékek
B.I.5. Göngyölegek B.I.3. Növendék-, hízó-, és egyéb állatok
B.I.5 Közvetített szolgáltatások B.I.4. Késztermékek
Úton lévő készletek (B.I.1.; B.I.5.; B.I.4.)
Bérmunkára átadott készletek (B.I.1.; B.I.5.; B.I.2.; B.I.3)
Áruk mérlegsor tartalma
*Eladásra vásárolt áruk
*Göngyölegek
*Közvetített szolgáltatások
Vásárolt készletek beszerzési értéke
A készlet megszerzése érdekében az átvételig (rak tári bevételezésig, átvétel igazolásáig) felmerült, a készlethez egyedileg – köz vet lenül, vagy valami-lyen, a számviteli politikában rögzített mutatók, jellemzők se gít ségével egyértelműen – hozzákap-csolható kiadások, kötelezettségvállalások.
Vásárolt készletek beszerzési értékének fontosabb elemei
Előjel Anyagok, Áruk Közvetített szolgáltatások
+ Beszerzési ár + Számlában felszámított felárak - Számlában adott engedmények + Szállítási, logisztikai költségek - + Közvetítői díjak + Bizományosi díjak + Beszerzéshez kapcsolódó adók (jövedéki adók,termékdíjak), illetékek - + Vissza nem igényelhető általános forgalmi adó + Vámterhek - + Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjak - + Vásárolt vételi opció díja - + Beszerzéshez felvett hitel birtokbavételig elszámolt költségei, kamata - + Bérmunkadíj -
Vásárolt készletek számviteli elszámolásának
módszerei
*évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás,
*évközben csak mennyiségi nyilvántartás,
*évközben nem vezet analitikus nyilvántartás.
Vásárolt anyagfelhasználás költségének megállapítása
év végi leltár mellett
Előjel Változók Bizonylat + Nyitókészlet értéke Előző évi tételes leltár - Zárókészlet értéke Év végi tételes leltár + Készletbeszerzés értéke Szállítói számlák = Tárgyévi anyagköltség, ELÁBÉ Nincs
Főkönyvi elszámolásokNincs analitika
Anyag és árubeszerzés késleltetett fizetéssel
T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 5 Anyagköltség K Bekerülési érték importtal kapcsolatos elemei anyagköltség T 4 Egyéb költségvetési kötelezettségek K T 8 ELÁBÉ K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek ELÁBÉ
Főkönyvi elszámolásokNincs analitika
Anyag és árubeszerzés készpénzért
T 3 Pénztár K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 5 Anyagköltség K Bekerülési érték importtal kapcs. elemei Anyagérték T 8 ELÁBÉ K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek ELÁBÉ
Főkönyvi elszámolásokTényleges beszerzési áras
nyilvántartással
T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 2 Anyagok K Bekerülési érték importtal kapcsolatos elemei Anyagérték T 4 Egyéb költségvetési kötelezettségek K T 2 Áruk K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek Áruérték
Főkönyvi elszámolásokElszámoló áras nyilvántartással
T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa T 2 Anyag/készlet árkülönbözet számla K Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 2 Anyagok K Bekerülési érték Anyagérték importtal kapcs. elemei elszámolóáron T 4 Egyéb költségvetési köt. K T 2 Áruk K Áruérték Készletbeszerzéssel elszámolóáron összefüggő adók járulékok, illetékek
Pénzügyi eszközök beszerzésének számvitele
Pénzügyi eszközök
*Pénzeszközök
*Üzletrészek
*Tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok
*Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
*Kölcsönök (adott, kapott)
*Hitelek (adott)
Értékpapírok besorolásának szempontjai
*Pénzeszközök
*Kölcsönök
*Részesedések, Üzletrészek
*Értékpapírok
A.III. Befektetett pénzügyi eszközök
csoportosítása
Vállalkozások közti kapcsolat
Kapcsolt Egyéb részesedési
viszony
Nincs
Jogv
iszo
ny
Részese-dés
A.III.1. Tartós ré-szesedés kapcsolt vállalkozásban
A.III.3. Egyéb tartós részesedés
Hit
elvi
szon
y
kölcsön A.III.2. Tartósan adott kölcsön kap-csolt vállalko-zásban
A.III.4. Tartósan adott kölcsön e-gyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban
A.III.5. Egyéb tar-tósan adott kölcsön
Értékpa-pír
A.III.6. Tartós hi-telviszonyt megtes-tesítő értékpapír
B.III. Értékpapírok csoportosítása
Vállalkozások közti kapcsolat típusai
*Minősített
*Mértékadó
*Mértékadónak nem minősülő
Vállalkozások közti kapcsolat
Kapcsolt Egyéb része-sedési viszony
Nincs
Jogv
iszo
ny Részesedés B.III.1. Része-
sedés kapcsolt vállalkozásban
B.III.2. Egyéb ré-szesedés
B.III.3. Saját részvé-nyek, üzletrészek
Értékpapír B.III.4. Forgatási célú, hitelviszonyt megtes-tesítő értékpapír
Hitelviszonyt megtestesítő ér-
tékpapírok csoportosítása
*Kamatozó értékpapírok*Fix kamatozású
*Változó kamatozású*Degresszív
*Progresszív
*Lebegő
*Diszkont értékpapírok
*Adott kölcsönök
Részesedések bekerülési értéke
Besorolás Vételár Opciós, bizományosi
díj
Üzleti vagy cégérték
A.III. Befektetett pénzügyi eszköz
kötelező kötelező Lehet
B.III. Értékpapírok kötelező Lehet, Időben elhatárolható
Tilos
Hitelviszonyt megtestesítő, kamato-zó értékpapírok
bekerülési értéke
*Alap: ugyanaz mint a részesedéseknél (vételár+opciós bizományosi díj
*Különbség: Kamat
*Bekerülési érték = vételár – vételárban elismert felhalmozott kamat
*Vételárban elismert kamat:Névérték*Névl. kamatláb*(Vásárlás dát.–utolsó kamatfiz.(kibocsátás) dát.
365
Példa a bekerülési érték számítására
*Adatok:*Értékpapír kibocsátásnak dátuma: 201X. március 1.
*Vásárlás dátuma: 201X. május 1.
*Értékpapír futamideje: 36 hónap
*Névérték: 10.000 Ft
*Vételár: 10.370 Ft
*Névleges kamatláb: 12 %
*Vételárban elismert kamat: 10.000*0,12*61/365 = 200 Ft
*Bekerülési érték: 10.370-200 = 10.170 Ft
Árfolyamkülönbözet
*Névleges és piaci kamatláb eltérésének kezelése
*Számítása:
(Bekerülési érték–Névérték)*(Mérlegfordulónap–Vásárlás dátuma)
Értékpapír futamideje – (Vásárlás dátuma –Kibocsátás dátuma)
A nevezőt az értékpapír hátralévő futamidejének is nevezik.
*Példa (előző folytatása)(10.170-10.000)*(201X.12.31-201X.05.01)/(3.365-61)=40 Ft
Egyéb hitelviszonyt megtestesítő pénz-ügyi
eszközök bekerülési értéke
*Egyéb értékpapírok (diszkont értékpapírok, adott kölcsönök
*Bekerülési érték: vételár + bizományosi, opciós stb. díjak
Főkönyvi könyvelésÜzletrész vásárlás
T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Üzletrész, részvény vásárlás befolyásolási tartós jövedelemszerzési céllal T 3 Értékpapírok K
Üzletrész, részvény vásárlás forgatási céllal
Főkönyvi könyvelésAdott kölcsön, pénzeszköz
lekötés
T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Kölcsön folyósítás, pénzeszköz lekötés egy évnél hosszabb futamidővel T 3 Követelések K Kölcsön folyósítás egy évnél rövidebb futamidővel Egy évnél rövidebb időre
T 3 lekötött pénzeszközök K Pénzeszköz lekötés egy évnél rövidebb futamidővel
23. sz. ábra
Főkönyvi könyvelésOpció vásárlása
T 3 Pénzeszközök K T 3 Értékpapír elszámolási számla K T 1 Bef.pü-i eszk. K 1. Opció vásárlása 2/a. Opció lehívása Opciós díj Besorolás: Befektetett eszköz (az eszköz értéke tartalmazza az opció díját)
2. Opció lehívása T 3 Értékpapírok K Értékpapír értéke 2/b. Opció lehívása Besorolás: Forgóeszköz (az eszköz értéke nem tartalmazza az opció díját) Pénzügyi műveletek
T 8 egyéb ráfordításai K 3. Le nem hívott opció díja
2/bForgóeszközök közé sorolt értékpapír opciós díja
Főkönyvi könyvelésBefektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő
értékpapír
T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Értékpapír beszerzési értéke (10 170) T 9 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége K
Vételárban elismert kamat (200) T 4 Passzív időbeli elhatárolások K T 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K
Árfolyamveszteség (40)
T 9 Pénzügyi műveletek egyéb bevételei K T 3 Aktív időbeli elhatárolások K
Árfolyamnyereség (-)
Főkönyvi könyvelésForgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő
értékpapír
T 3 Pénzeszközök K T 3 Értékpapírok K Értékpapír beszerzési értéke T 9 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek K
Vételárban elismert kamat
T 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K Bizományosi-, opciós díjak