Kecurangan, Pengendalian Internal, dan Kas
-
Upload
fair-nurfachrizi -
Category
Education
-
view
1.668 -
download
31
Transcript of Kecurangan, Pengendalian Internal, dan Kas
Slide 7-1
Slide 7-2
Chapter 7
Kecurangan, Pengendalian Internal, dan Kas
Financial Accounting, IFRS EditionWeygandt Kimmel Kieso
Slide 7-3
1. Apakah definisi kecurangan (fraud) dan apakah yang dimaksud dengan pengendalian internal (internal kontrol)
2. Sebutkan prinsip-prinsip aktivitas pengendalian internal
3. Jelaskan penerapan prinsip-prinsip pengendalian internal dalam penerimaan kas
4. Jelaskan penerpan prinsip-prinsip pengendalian internal dalam pengeluaran kas
5. Jelaskan cara kerja dana kas kecil
6. Tunjukkan keunggulan pengendalian kas melalui penggunaan akun/ rekening bank
7. Bagaimana cara melakukan rekonsiliasi bank
8. Bagaimana cara melaporkan kas di neraca
Study ObjectivesStudy Objectives
Slide 7-4
KecuranganKecuranganPengendalian Pengendalian InternalInternalPrinsip-Prinsip-prinsip prinsip aktivitas aktivitas pengendalian pengendalian internalinternalKeterbatasanKeterbatasan
Setara KasSetara KasKas yang Kas yang penggunaanpenggunaannya dibatasinya dibatasiSaldo Saldo KompensasiKompensasi
Membuat Membuat rekeningrekeningMenulis cekMenulis cekLaporan Bank/ Laporan Bank/ rekening koranrekening koranRekonsiliasi Rekonsiliasi akun/ rekening akun/ rekening bankbankElectronic Electronic funds transfer funds transfer (EFT) system(EFT) system
Over-the-Over-the-counter counter receipts receipts Mail receiptsMail receipts
Kecurangan Kecurangan dan dan
Pengendalian Pengendalian InternalInternal
Pengendalian Pengendalian atas atas
Penerimaan Penerimaan KasKas
Fitur Fitur Pengendalian: Pengendalian: Penggunaan Penggunaan
BankBank
Pelaporan Pelaporan KasKas
Pengendalian Pengendalian atas atas
Pengeluaran Pengeluaran KasKas
Fraud, Internal Control, and CashFraud, Internal Control, and Cash
Voucher Voucher system system controlscontrolsDana Kas Dana Kas KecilKecil
Slide 7-5
Tindakan tidak jujur seorang karyawan demi kepentingannya sendiri yang berdampak merugikan perusahaan atau organisasi tempat dia bekerja
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Kecurangan (Fraud)
SO 1 Define fraud and internal control.SO 1 Define fraud and internal control.
Mengapa terjadi
kecurangan?
Illustration 7-1
Slide 7-6
Answer on notes page
Slide 7-7
Metode-metode dan tindakan yang diambil untuk:
1. Melindungi aset
2. Meningkatkan keakuratan dan keandalan catatan akuntansi
3. Meningkatkan efisiensi operasi, dan
4. Memastikan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
SO 1 Define fraud and internal control.SO 1 Define fraud and internal control.
Pengendalian Internal (Internal Control)
Slide 7-8
Sistem pengendalian internal terdiri dari 5 komponen utama:
Lingkungan/ iklim pengendalian
Penilaian risiko
Aktivitas pengendalian
Informasi dan komunikasi
Pemantauan
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
SO 1 Define fraud and internal control.SO 1 Define fraud and internal control.
Pengendalian Internal (Internal Control)
Slide 7-9
Pengukurannya dengan:Penilaian manajemen terkait risiko yan dihadapiUkuran dan sifat perusahaan
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Prinsip-prinsip Aktivitas Pengendalian Internal (Principles of Internal Control Activities)
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Slide 7-10 SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Prinsip-prinsip Aktivitas Pengendalian Internal (Principles of Internal Control Activities)
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Enam prinsip aktivitas pengendalian:
Penetapan tanggung jawab Pemisahan tugas Prosedur dokumentasi Pengendalian secara fisik Varifikasi internal secara independen Pengendalian sumber daya manusia
Slide 7-11
PENETAPAN TANGGUNG JAWAB PENETAPAN TANGGUNG JAWAB (ESTABLISHMENT OF (ESTABLISHMENT OF RESPONSIBILITY)RESPONSIBILITY)
Pengedalian akan sangat efektif jika hanya satu orang yang Pengedalian akan sangat efektif jika hanya satu orang yang bertanggung jawab atas suatu tugas tertentubertanggung jawab atas suatu tugas tertentu
PEMISAHAN TUGAS PEMISAHAN TUGAS (SEGREGATON OF DUTIES)(SEGREGATON OF DUTIES)
Tugas-tugas yang berkaitan, misalnya siapa yang menjaga aset Tugas-tugas yang berkaitan, misalnya siapa yang menjaga aset secara fisik dan siapa yang mencatat aset tersebut, harus diberikan kepada secara fisik dan siapa yang mencatat aset tersebut, harus diberikan kepada individu yang berbedaindividu yang berbeda
PROSEDUR DOKUMENTASI PROSEDUR DOKUMENTASI (DOCUMENTATION PROCEDURES)(DOCUMENTATION PROCEDURES)
Dokumen harus diberi nomor urut tercetak dan penggunaannya Dokumen harus diberi nomor urut tercetak dan penggunaannya dikendalikandikendalikan
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Prinsip-prinsip Aktivitas Pengendalian Internal (Principles of Internal Control Activities)
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Slide 7-12 SO 2SO 2
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Slide 7-13
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Slide 7-14 SO 2SO 2
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Slide 7-15
Pengendalian secara Fisik (PHYSICAL CONTROLS) Illustration 7-2
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Prinsip-prinsip Aktivitas Pengendalian Internal (Principles of Internal Control Activities)
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Slide 7-16
Verifikasi internal secara Independen (INDEPENDENT INTERNAL VERIFICATION)
1. Verifikasi catatan-catatan secara berkala atau secara mendadak
2. Verifikasi catatan-catatan oleh karyawan yang independen dari karyawan yang rutin melaksanakannya
3. Adanya perbedaan/ selisih harus dilaporkan kepada manajemen
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Illustration 7-3
Prinsip-prinsip Aktivitas Pengendalian Internal (Principles of Internal Control Activities)
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Slide 7-17
Pengendalian Sumber Daya Manusia (HUMAN RESOURCE CONTROLS)
1. Pertanggungan karyawan
2. Rotasi pekerjaan karyawan dan beri mereka kesempatan untuk cuti
3. Lakukan penecekan secara diam-diam
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
Prinsip-prinsip Aktivitas Pengendalian Internal (Principles of Internal Control Activities)
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Slide 7-18 SO 2SO 2
Kecurangan Kecurangan (Fraud) dan (Fraud) dan Pengendalian Pengendalian Internal Internal (internal (internal Control)Control)
Slide 7-19
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
SO 2SO 2
Slide 7-20
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
SO 2SO 2
Slide 7-21
Answer on notes page
Slide 7-22
Keterbatasan Pengendalian Internal (Limitations of Internal Control)
Kos pengendalian tidak boleh melebihi manfaatnya
Faktor manusia
Skala/ ukuran perusahaan
Fraud and Internal ControlFraud and Internal Control
SO 2 Identify the principles of internal control activities.SO 2 Identify the principles of internal control activities.
Slide 7-23 SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Independent Internal Verification
Supervisors count cash receipts daily; treasurer compares total receipts to bank deposits daily
Establishment of ResponsibilityOnly designated
personnel are authorized to handle cash receipts
(cashiers)
Segregation of DutiesDifferent individuals receive cash, record
cash receipts, and hold the cash
Documentation Procedures
Use remittance advice (mail receipts), cash register tapes, and
deposit slips
Physical ControlsStore cash in safes
and bank vaults; limit access to storage areas; use cash
registers
Human Resource Controls
Bond personnel who handle cash; require employees to take
vacations; deposit all cash in bank daily
Illustration 7-4
Cash Receipts ControlsCash Receipts Controls
Over-the-Counter Receipts
Slide 7-24 SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Verifikasi Internal secara Independen
Supervisor menghitung penerimaan kas setiap hari; manajer keuangan membandingkan total yang diterima dengan
yang disetor setiap hari
Penetapan Tanggung Jawab
Hanya karyawan yang ditunjuk mempunyai
wewenang menerima kas (kasir)
Pemisahan TugasPenerimaan kas, pencatatan, dan
penyimpanannya harus dilakukan oleh orang-orang yang berbeda
Prosedur Dokumentasi
Gunakan remittance advice (mail receipts), pita cash register, dan
slip setoran bank
Pengendalian FisikSimpan kas pada
brankas dan di bank; batasi akses ke
tempat penyimpanan; gunakan cash
registers
Pengendalian SDMPertanggungkan karyawan yang menangani kas; wajibkan mereka
mengambil cuti; setorkan semua kas ke bank
setiap hari
Illustration 7-4
Cash Receipts ControlsCash Receipts Controls
Over-the-Counter Receipts
Slide 7-25
Kas mencakup uang logam, uang kertas, cek, money orders, serta uang yang ada di brankas perusahaan atau yang tersimpan di bank
Penerimaan kas berasal dari:
Penjualan tunai
Pembayaran piutang dari kustomer
Penerimaan bunga, sewa, dan dividen
Investasi oleh pemilik/ pemegang saham
Pinjaman bank
Hasil penjualan aset selain persediaan (inventory).
SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Cash Receipts ControlsCash Receipts Controls
Slide 7-26
Over-the-Counter Receipts
SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Illustration 7-5
Slide 7-27
Mail receipts harus dibuka oleh dua orang, daftar penerimaan harus disusun, dan ceknya di-endorse
Salinan daftar penerimaan, bersama-sama dengan cek dan remittance advices, dikirim ke kasir
Kasir menambahkan cek-cek yang diterima ke over-the-counter receipts, menyusun ikhtisar kas harian, dan melakukan setoran bank setiap hari
Salinan daftar penerimaan juga dikirim ke manajer keuangan (treasure) untuk dibandingkan dengan total yang tercantum dalam ikhtisar kas harian
SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Cash Receipts ControlsCash Receipts Controls
Mail Receipts
Slide 7-28
Hanya karyawan yang ditunjuk yang diperbolehkan untuk menangani penerimaan kas, merupakan penerapan prinsip:
a. Pemisahan tugas (segregation of duties).
b. Penetapan tanggung jawab (establishment of responsibility).
c. Pengecekan independen (independent check).
d. Pengendalian SDM (human resource controls).
Pertanyaan Ulasan
SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Cash Receipts ControlsCash Receipts Controls
Slide 7-29
Pengendalian internal atas pengeluaran kas umumnya akan lebih efektif, jika perusahaan melakukan pembayaran dengan cek, tidak secara tunai.
Penerapannya:
Sistem voucher
Dana Kas Kecil
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
SO 4 Explain the applications of internal control SO 4 Explain the applications of internal control principles to cash disbursements.principles to cash disbursements.
Slide 7-30
Independent Internal Verification
Compare checks to invoices; reconcile bank
statement monthly
Establishment of ResponsibilityOnly designated
personnel are authorized to sign checks
(treasurer) and approve vendors
Segregation of DutiesDifferent individuals approve and make
payments; check signers do not record
disbursements
Documentation Procedures
Use prenumbered checks; checks must
have an approved invoice; require
employees to use corporate credit cards for
reimbursableexpenses
Physical ControlsStore blank checks in
safes, with limited access; print check
amounts by machine in indelible ink
Illustration 7-6
Human Resource Controls
Bond personnelwho handle cash;require employeesto take vacations;
conduct backgroundchecks
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-31 SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.SO 3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
Verifikasi Internal secara Independen
Bandingkan cek dengan faktur; lakukan rekonsiliasi
bank setiap bulan
Penetapan Tanggung Jawab
Hanya karyawan yang ditunjuk yang berwenang
menandatangani cek (treasurer) dan
menyetujui vendor
Pemisahan TugasPersetujuan dan
pembayaran dilakukan oleh orang-orang yang
berbeda; penanda tangan cek idak melakukan
pencatatan pengeluaran
Prosedur DokumentasiGunakan cek tercetak;
cek harus didasari faktur yang telah disetujui;
karyawan harus menggunakan kartu
kredit perusahaan untuk membayar biaya-biaya
Pengendalian FisikSimpan cek dalam peti/
lemari besi, batasi aksesnya; cetak jumlah
rupiah cek dengan mesin yang tintanya tidak bisa dihapus
Pengendalian SDMPertanggungkan karyawan
yang menangani kas; haruskan mereka untuk mengambil cuti; lakukan
pengecekan secara diam-diam
Illustration 7-4
Cash Receipts ControlsCash Receipts ControlsOver-the-Counter Receipts
Slide 7-32
Penggunaan cek dengan nomor urut tecetak dalam pengeluaran kas merupakan penerapan prinsip:
a. Penetapan tanggung jawab.
b. Pemisahan tugas.
c. Pengendalian fisik, mekanis, dan elektronis.
d. Prosedur dokumentasi.
Pertanyaan Ulasan
SO 4 Explain the applications of internal control SO 4 Explain the applications of internal control principles to cash disbursements.principles to cash disbursements.
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-33
Voucher System Jejaring persetujuan, oleh orang-orang yang berwenang, untuk memastikan semua pengeluaran dengan menggunakan cek dilaksanakan sebagaimana mestinyaVoucher adalah formulir autorisasi yang harus disiapkan untuk tiap-tiap pengeluaran
SO 4 Explain the applications of internal control SO 4 Explain the applications of internal control principles to cash disbursements.principles to cash disbursements.
Pengendalian dengan Voucher System (Voucher System Controls)
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-34
Dana Kas Kecil – digunakan untuk melakukan pembayaran-pembayaran dalam jumlah kecil
Mencakup:
1. Penetapan dana kas kecil
2. Pembayaran-pembayaran dari dana kas kecil, dan
3. Pengisian kembali dana kas kecil
SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.
Pengendalaian Dana Kas Kecil (Petty Cash Fund Controls)
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-35
Illustration: Jika Laird Company menetapkan dana kas kecil sejumlah $100 pada tanggal 1 Maret. Entri jurnalnya adalah:
SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.
Petty cash 100Mar. 1
Cash 100
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-36
Illustration: Pada tanggal 15 Maret, pemegang kas kecil Laird Company meminta cek untuk pengisian kembali dana kas kecil senilai $87. Dana tunai yang tersisa $13, sedangkan receipts kas kecil menunjukkan telah dilakkan pembayaran untuk perangko sejumlah $44, biaya pengiriman penjualan (freight-out) $38, dan biaya lain-lain (miscellaneous expenses) $5. Entri jurnal umum untuk mencatat cek tersebut adalah:
SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.
Postage expense 44Mar. 15
Cash 87
Freight-out 38
Miscellaneous expense 5
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-37
Illustration: Kadang-kadang, perusahaan mengalami selisih (kekurangan/ kelebihan) kas. Misalkan, pemegang kas kecil Laird Company hanya memegang sisa dana kas kecil sejumlah $12, sedangkan receipts-nya berjumlah $87. Permintaan cek untuk pengisian kembali tetap sama, yaitu senilai $88, sehingga entri jurnal menjadi:
SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.SO 5 Describe the operation of a petty cash fund.
Postage expense 44Mar. 15
Cash 88
Freight-out 38
Miscellaneous expense 5
Cash over and short 1
Cash Disbursement ControlsCash Disbursement Controls
Slide 7-38
Menciptakan pengendalian internal kas yang lebih baik:
Meminimalkan jumlah uang di perusahaanMengakibatkan pencatatan ganda atas transaksi-transaksi kas, yaitu oleh pihak perusahaan dan pihak bankMengharuskan dilakukannya rekonsiliasi bank
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
SO 6 Indicate the control features of a bank account.SO 6 Indicate the control features of a bank account.
Slide 7-39
Making Bank DepositsHanya karyawan yang berwenang yang melakukan setoran ke bank
SO 6 Indicate the control features of a bank account.SO 6 Indicate the control features of a bank account.
Nomor Kode Bank
Bagian Depan Bagian Belakang
Illustration 7-8
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-40
Penulisan Cek (Writing Checks)Perintah tertulis yang ditandatangani oleh penyetor (pemilik rekening giro) agar bank membayar uang dalam jumlah tertentu kepada penerima yang ditunjuk oleh cek
SO 6 Indicate the control features of a bank account.SO 6 Indicate the control features of a bank account.
Pembuat
Penerima
Illustration 7-9
Pembayar
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-41
Rekening Koran (Bank Statements)
Memo DebitJasa giro bankNSF (not sufficient funds)
SO 6 Indicate the control features of a bank account.SO 6 Indicate the control features of a bank account.
Illustration 7-10
Memo KreditPenerimaan pembayaran wesel (Collect notes receivable).Penerimaan Bunga (Interest earned).
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-42
Pengendalian kas dengan melibatkan bank memiliki fitur-fitur berikut, kecuali:
a. Mengharuskan auditor bank untuk memverifikasi kebenaran saldo bank dibandingkan saldo menurut pembukuan perusahaan.
b. Meminimumkan jumlah kas yang tersimpan di perusahaan.
c. Memungkinkan pencatatan ganda semua transaksi bank.
d. Melindungi kas dengan menjadikan bank sebagai penyimpan.
Pernyataan Ulasan
SO 6 Indicate the control features of a bank account.SO 6 Indicate the control features of a bank account.
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-43
Rekonsiliasi Bank (Reconciling the Bank Account)
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Merekonsiliasi saldo menurut pembukuan perusahaan dengan saldo menurut bank untuk mencapai saldo kas yang sebenarnya (sesuai).Item-item yang direkonsiliasi:
1. Deposits in transit. (Setoran yang belum diterima pihak bank (in transit)
2. Outstanding checks. (Cek-cek yang masih beredar)3. Errors. (Kesalahan)4. Bank memoranda. (Memo bank)
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-44
Prosedur Rekonsiliasi (Reconciliation Procedures)
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
+ Deposit in Transit
- Outstanding Checks
+- Bank Errors
+ Notes collected by bank
- NSF (bounced) checks
- Check printing or other service charges
+- Company ErrorsCORRECT BALANCE CORRECT BALANCE
Illustration 7-11
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-45
Illustration: Illustration: Laporan bank (rekening koran) Laird Company (Illustration 7-12), menunjukkan saldo per bank $15,907.45 pada tanggal 30 April 2011, sedangkan saldo kasper buku (perusahaan) $11,589.45. Dengan menggunakan prosedur rekonsiliasi empat langkah, Laird mengidentifikasi item-item berikut.
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-46
Illustration: Illustration: a) Buatlah rekonsiliasi bank tanggal 30 April.
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Cash balance per bank statement $15,907.45Add: Deposit in transit 2,201.40Less: Outstanding checks (5,904.00)Adjusted cash balance per bank $12,204.85
Cash balance per books $11,589.45
Collection of notes + interest - fee 1,035.00Add: Error in recording check no. 443 36.00
Less: NSF check (425.60)Bank service charge (30.00)
Adjusted cash balance per books $12,204.85
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Illustration 7-12
Slide 7-47
Perusahaan menjurnal tiap-tiap item rekonsiliasi yang diperhitungkan untuk menentukan saldo kas per buku (adjusted cash balance per books) yang benar.
Penerimaan dari pelunasan wesel (Collection of Note Receivable): Misalkan, bunga (interest) sejumlah $50 belum dicatat dan komisi penagihan dibebankan sebagai Biaya Lain-lain (Miscellaneous Expense), entri jurnalnya adalah:
Cash 1,035.00Apr. 30
Miscellaneous expense 15.00
Notes receivable1,000.00Interest revenue
50.00
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Slide 7-48
Kesalahan Perusahaan (Book Error): Jurnal pengeluaran kas menunjukkan, cek no. 443 adalah pembayaran utang usaha kepada Andrea Company, salah satu pemasok. Jurnal koreksinya adalah:
Cash 36.00Apr. 30
Accounts payable36.00
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Slide 7-49
NSF Check: Sebagaimana ditunjukkan sebelumnya, NSF check akan kembali menjadi piutang (account receivable) bagi penyetor. Jurnalnya adalah:
Accounts receivable 425.60Apr. 30
Cash425.60
Jasa Giro Bank (Bank Service Charges): Perusahaan mendebit biaya percetakan (printing charges) (DM) dan jasa perbankan lainnya (other bank service charges) (SC) sebagai Biaya lain-lain (Miscellaneous Expense). Jurnaalnya adalah:
Miscellaneous expense 30.00Apr. 30
Cash30.00
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Slide 7-50
Item rekonsiliasi yang mengharuskan dibuatnya jurnal penyesuaian:
a. Cek-cek yang masih beredar (outstanding checks).
b. Setoran yang belum diterima bank (deposit in transit).
c. Kesalahan pihak bank (a bank error).
d. Beban layanan perbankan (bank service charges).
Pertanyaan Ulasan
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
Slide 7-51
Electronic Funds Transfers (EFT) SystemSistem pembayaran yang menggunakan kabel. Telepon, atau komputer untuk mentransfer saldo kas dari satu lokasi ke lokasi lainnyaEFT umumnya berdampak pada pengendalian internal yang lebih baik, karena tidak ada uang tunai atau cek yang ditangani oleh karyawan
Control Features: Use of a BankControl Features: Use of a Bank
SO 7 Prepare a bank reconciliation.SO 7 Prepare a bank reconciliation.
Slide 7-52
Reporting CashReporting Cash
SO 8 Explain the reporting of cash.SO 8 Explain the reporting of cash.
Kas mencakup uang logam, uang kertas, cek, money orders, dan uang yang ada di perusahan atau tersimpan di bank atau lembaga keuangan lainnya
Setara KasKas yang penggunaannya dibatasiSaldo kompensasi
Illustration 7-14
Meskipun saat ini setara kas biasa dilaporkan sgb bagian dari kas, praktik tersebut sepertinya akan dilarang oleh IASB di masa depan. Setara kas nantinya mungkin harus dilaporkan sbg bagian dari investasi jangka pendek
Slide 7-53
Dari pernyataan-pernyataan berikut, manakah yang benar terkait pelaporan kas?
a. Kas (cash) tidak boleh digabungkan dengan setara kas (cash equivalents).
b. Dana kas yang dibatasi boleh digabungkan dengan kas.
c. Kas harus disajikan pertama dalam kelompok aset lancar (current assets).
d. Dana kas yang dibatasi tidak boleh dilaporkan sebagai aset lancar (current asset).
Pertanyaan Ulasan
Reporting CashReporting Cash
SO 8 Explain the reporting of cash.SO 8 Explain the reporting of cash.
Slide 7-54
Segitiga kecurangan (fraud triangle) yang dibahas pada bab ini juga berlaku untuk perusahaan-perusahaan di AS. Beberapa skandal kecurangan di AS yang sangat terkenal adalah Enron, Worldcom, dan, belum lama ini, the Bernie Madoff ponzi scheme.
Setelah berbagai skandal korporat tersebut, Kongres AS memberlakukan Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX). Dengan SOX, semua perseroan terbuka di AS diharuskan untk memiliki sistem pengendalian internal (internal control) yang memadai.
Sebagai akibat dari SOX, eksekutif perusahaan (corporate executives) dan dewan direksi (boards of directors) harus keandalan dan efektifitas pengendalian internal (internal controls). Di samping itu, auditor eksternal (independent outside auditors) diharuskan untuk memberikan opini terkait kecukupan sistem pengendalian internal (internal control system).
Understanding U.S. GAAP
Key DifferencesKey DifferencesKecurangan (Fraud), Pengendalian Internal (Internal Control), dan Kas (Cash)
Slide 7-55
SOX menciptakan Badan Pengawas Perusahaan (Public Company Oversight Board (PCAOB)), yang bertugas menetapkan standar audit dan mengatur aktivitas auditor
One study estimates the cost of compliance for U.S. companies at over $35 billion, with audit fees doubling in the first year of compliance. At the same time, examination of internal controls indicates lingering problems in the way companies operate. One study of first compliance with the internal-control testing provisions documented material weaknesses for about 13% of companies reporting in 2004 and 2005 (PricewaterhouseCoopers’ Global Economic Crime Survey, 2005).
Understanding U.S. GAAP
Key DifferencesKey Differences Fraud, Internal Control, and Cash
Slide 7-56
The enhanced internal control standards apply only to large public companies listed on U.S. exchanges. There is continuing debate over whether foreign issuers should have to comply with this extra layer of regulation.
Most companies report cash and cash equivalents together under IFRS and GAAP, as shown in this textbook. In addition, GAAP follows the same accounting policies related to the reporting of restricted cash.
Understanding U.S. GAAP
Key DifferencesKey Differences Fraud, Internal Control, and Cash
Slide 7-57
Looking to the FutureLooking to the Future
Understanding U.S. GAAP
High-quality international accounting requires both high-quality accounting standards and high-quality auditing. Similar to the convergence of GAAP and IFRS, there is a movement to improve both U.S. and international auditing standards.The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) functions as an independent standard-setting body. It works to establish high-quality auditing and assurance and quality-control standards throughout the world. Whether the IAASB adopts internal control provisions similar to those in SOX remains to be seen. Also, under proposed new standards being developed jointly by the FASB and IASB for financial statement presentation, cash equivalents cannot be combined with cash.
Fraud, Internal Control, and Cash
Slide 7-58
“Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written permission of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein.”
CopyrightCopyright