Kalenderjaarregeling: de voorwaarden en de voordelen van de KJ-regeling
Click here to load reader
-
Upload
ababaccountantsenadviseurs -
Category
Small Business & Entrepreneurship
-
view
69 -
download
7
description
Transcript of Kalenderjaarregeling: de voorwaarden en de voordelen van de KJ-regeling
De voorwaarden en de voordelen van de KJ-regeling
De KJ-regeling (Kalenderjaarregeling) is een regeling waar u gebruik van
kunt maken op het moment dat uw kind mee werkt in de onderneming en
de leeftijd van minimaal 15 jaar heeft. Naast deze twee eisen zijn er nog
een aantal voorwaarden van toepassing voor deze regeling.
U moet een verzoek doen bij de Belastingdienst voor toepassing voor
deze regeling.
Vóór de eerste uitbetaling van het loon moeten naam, adres en bsn-
nummer vastliggen in de loonadministratie.
Het kind behoort tot het huishouden van deze ouder.
Het kind is niet verzekerd voor een andere sociale verzekering dan
een volksverzekering en de Zorgverzekeringswet.
Wanneer niet aan al deze eisen is voldaan zal een reguliere verloning
plaats moeten vinden. Het voordeel van de KJ-regeling houdt in dat u een
vereenvoudigde loonadministratie mag voeren. Enkel het bijhouden van
een specificatie van het uitbetaalde loon is gedurende het jaar voldoende.
In januari volgend op het kalenderjaar doet u voor uw kind éénmalig de
loonaangifte voor het gehele vorige kalenderjaar. U past daarbij altijd de
loonheffingskorting toe.
Aftrekbare kosten
De kosten die u betaalt voor de arbeid van uw kinderen zijn in uw
onderneming aftrekbaar van de winst. Deze lagere winst geeft u een
besparing op de te betalen belasting.
Belastbaar loon
Kinderen die een vergoeding krijgen moeten dit aangeven als belastbaar
loon. Dit leidt echter niet in alle gevallen tot belastingheffing. Iedere
belastingplichtige heeft namelijk recht op één of meer heffingskortingen.
Voor meewerkende kinderen zijn de algemene heffingskorting met een
hoogte van maximaal € 2.103 (in 2014) en de arbeidskorting van belang.
De hoogte van de arbeidskorting is 1,807% van het inkomen tot een
inkomen van € 8.913 en vervolgens 18,724% van het inkomen tussen de €
8.913 en de € 19.252. Het inkomen boven de € 40.721 geeft een afname
van 4% tot een minimaal bedrag van € 367.
Voorbeeld
Stel u geeft uw kinderen over een geheel jaar totaal € 5.500 aan beloningen
en uw kinderen hebben geen overige inkomsten. Deze € 5.500 is bij u
aftrekbaar en verlaagt uw belastbare winst.
Uw kinderen betalen over deze € 5.500 het volgende bedrag aan belasting
(bedragen voor 2014):
Inkomen € 5.500
Belasting (1e tariefschijf) € 1.993
Af: algemene heffingskorting € 2.103
Af: arbeidskorting (1,827&) € 99
Totaal heffingskortingen € 2.202
Te betalen belasting € 0
In dit voorbeeld is er iets meer recht op heffingskortingen dan dat er
belasting wordt betaald. U krijgt echter altijd maar de heffingskortingen
voor zover u belasting betaalt. Daarom is het bedrag van de te betalen
belasting in dit voorbeeld uitgekomen op € 0.
Over het volledige bedrag moet wel de bijdrage Zorgverzekeringswet
(ZVW) betaald worden. Deze bijdrage bedraagt 7,5% over het bedrag. Bij
deze berekening dus € 5.500,- * 7,5% is € 412,5 op jaarbasis. De
werkgever betaalt dit via de jaarlijkse loonaangifte aan de Belastingdienst.
Kinderbijslag en studiefinanciering
Bij de vaststelling van de beloning moet wel rekening worden gehouden
met de kinderbijslag en de studiefinanciering. Beide uitkeringen hebben
namelijk een maximale bijverdiengrens. Voor de studiefinanciering is dit
een bedrag van ongeveer € 13.000.
Voor de kinderbijslag is het maximum dat een kind bij mag verdienen in
2014 € 1.266 per kwartaal voor thuiswonende kinderen van 16 of 17 jaar.
Daarnaast mag er in de zomervakantie maximaal € 1.300 netto extra
bijverdiend worden. Er is een verplichting om een melding te doen bij de
Sociale Verzekeringsbank indien het kind meer dan € 1.266 in een
kwartaal verdient.
De KJ-regeling geldt niet voor een besloten vennootschap en een naamloze
vennootschap.