KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK …lontar.ui.ac.id/file?file=digital/124379-SK 011 08...
Transcript of KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK …lontar.ui.ac.id/file?file=digital/124379-SK 011 08...
UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA
SKRIPSI
KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA
oleh
FARID WAJDI 0904117021
Diajukan sebagai salah satu syarat dalam memperoleh gelar
Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu Administrasi Depok, 2008
Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
ii
Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
iii
Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
iv
Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
LEMBAR PERSEMBAHAN
“Ambilah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu
membersihkan dan mensucikan jiwa mereka dan mendoalah untuk
mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa
bagi mereka. Dan Alah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui”
(At Taubah ayat 103)
“Skripsi ini bukanlah akhir dari sebuah perjalanan,
tetapi awal suatu pencapaian cita-cita yang lebih tinggi…”
viKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’aalamiin..
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., karena atas berkat
Rahmat dan Karunia-Nya penulis pada akhirnya dapat menyelesaikan penulisan
skripsi yang berjudul “Kajian Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam
Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia”. Adapun Penulisan Skripsi ini
disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang
Ilmu administrasi Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada berbagai pihak yang telah membantu kelancaran penyelesaian Skripsi
mulai dari penentuan tema, pencarian data, wawancara mendalam, sampai
kepada analisis hasil penelitian dan pembuatan simpulan serta saran. Tanpa
bantuan berbagai pihak tersebut, mustahil penulis dapat menyelesaikan skripsi
ini sesuai waktu yang telah ditentukan. Terima kasih penulis ucapkan kepada:
1. Prof. Dr. Bambang Shergi Lhaksomono selaku Dekan FISIP UI.
2. Prof. Dr. Eko Prasojo, Mag. Rer. Publ. selaku Ketua Departemen Ilmu
Administrasi FISIP UI.
3. Dr. Roy V. Salomo, M.Soc.Sc. selaku Ketua Program Sarjana Reguler
Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.
4. Drs. Achmad Lutfi, M.Si. selaku Sekretaris Program Sarjana Reguler
Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI dan juga sekretaris sidang skripsi
penulis.
5. Dra. Titi M. Putranti, M.Si. selaku Ketua Sidang Skripsi.
6. Dr. Haula Rosdiana, M.Si. selaku Penguji Ahli Sidang Skripsi.
7. Dra. Inayati M.Si., selaku pembimbing skripsi atas bimbingan, saran, dan
nasihat yang sangat membantu dalam proses penyusunan skripsi ini
serta kesediannya untuk selalu meluangkan waktu berkonsultasi.
8. Dra. Novita Ikasari, M. Comm Selaku Pembimbing Akademis atas
bimbingannya selama penulis kuliah di Administrasi fiskal FISIP UI.
viiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
9. Seluruh Staf pengajar Pengantar Akuntansi, Mba Retno, Mba Milla, Mba
Ina, Mba Eri, mba Nonov, dan para asisten untuk pengalaman yang
sangat berharga selama penulis menjadi asisten pengajar.
10. Prof. Dr. KH. Didin Hafidhuddin, M.Sc., Bapak Hapid Abdul gafur, Irfan
Syauqi beik, SP., M.Sc., dan Dr. Haula Rosdiana, M.Si., yang telah
bersedia menjadi narasumber dari penelitian ini.
11. Rekan-rekan penulis yang ada di Administrasi Fiskal FISIP UI 2004, Tedi
untuk bantuannya dalam penyelesaian skripsi ini, Taufan yang bersama
penulis merasakan pengalaman magang yang luar biasa, serta teman-
teman Fiskal ’04 lainnya dan rekan-rekan Administrasi 2004 yang telah
menjadi tempat bertukar ide, pengalaman, dan pengetahuan mengenai
penyusunan skripsi ini.
12. Keluarga Besar SM FISIP UI 2005-2006 dan 2006-2007, serta BEM FISIP
UI 2007-2008 atas pengalaman berharga yang penulis dapatkan selama
bergabung di dalam organisasi tersebut.
13. Keluarga tercinta, Bapak, Mama, Kak Lia, Kak Lutfi, atas dukungannya
yang tiada henti, pemberi semangat di saat jiwa dan hati lelah dan selalu
menyertakan doanya disetiap langkah yang penulis tempuh, Adikku
Fauziah atas bantuannya dalam menyelesaikan skripsi ini, serta Rini atas
dorongan motivasi dan pengertiannya.
Terakhir, sebagai manusia yang tak mungkin luput dari khilaf dan salah,
penulis ingin menyampaikan permohonan maaf setulus-tulusnya atas
kekurangan yang mungkin ada dalam penulisan skripsi dan atas kesalahan yang
penulis lakukan kepada berbagai pihak selama perencanaan, pelaksanaan,
sampai saat penulisan skiripsi. Penulis Juga selalu membuka diri dan
mengharapkan kritik serta saran demi perbaikan di masa depan.
Semoga skripsi ini dapat berguna bagi penulis secara pribadi, dan dapat
menambah wawasan, menjadi sumber informasi, serta inspirasi bagi mahasiswa
lain terkait dengan tema yang penulis bahas.
Depok, Juni 2008
Farid Wajdi
viiiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL …….…..……………..……………………………….... iLEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ……………………………………. iiLEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ……………………………………... iiiLEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ………….………………...……….... ivABSTRACT …………………...………………………….…….................… vLEMBAR PERSEMBAHAN ................................................................... viKATA PENGANTAR …………………..………………………………...... viiDAFTAR ISI …………..…………………………………………………….. ixDAFTAR TABEL ……………………………………………….................. xiDAFTAR GAMBAR ………………………………………………………... xiiDAFTAR LAMPIRAN ……………………………………………………....
xiii
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang masalah ........... …………………………….. 1 B. Permasalahan …………………………………………......... 9 C. Tujuan Penelitian ……………………………………………. 11 D. Signifikansi Penelitian ………………………………………. 11 E. Sistematika Penulisan ……………………………….………
12
BAB II KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN A. Tinjauan Literatur A.1 Penelitian Terdahulu ................................................ 15 A.2 Fungsi Pemerintah ……………………………………. 16 A.3 Konsep Pajak …………………………………………. 19 A.4 Konsep Zakat …………………………………………. 27 A.5 Persamaan dan Perbedaan Pajak dan Zakat ........... 36 B. Kerangka Pemikiran .......................................................... 40 C. Metode Penelitian C.1 Pendekatan Penelitian ……………………………….. 41 C.2 Jenis penelitian ……………………………………….. 41 C.3 Hipotesis kerja ………………………………...………. 47 C.4 Narasumber .............. ………………………………... 47 C.5 Proses Penelitian ……………………………………... 48 C.6 Penentuan site penelitian ……………………………. 49 C.7 Keterbatasan Penelitian ………………………………
49
BAB III SISTEM PERPAJAKAN DAN PENGELOLAAN ZAKAT DI MALAYSIA SERTA PERLAKUAN ZAKAT TERHADAP PAJAK DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN DI INDONESIA
A. Sistem Perpajakan di Malaysia .…………………………… 51 B. Sistem Pengelolaan zakat di Malaysia ……………………. 67 C. Penerapan Kebijakan Zakat Sebagai Pengurang Pajak di
Malaysia …........................................................................ 80 D. Perlakuan zakat terhadap Pajak dalam Peraturan
Perundang-undangan di Indonesia .........................………. 80
ixKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
BAB IV KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK
DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA
A. Perbedaan Pengelolaan Zakat dan Pajak di Malaysia dan Indonesia
A.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia ................................................................
88
A.2 Perbedaan Pengelolaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ...........................................................
96
B. Justifikasi Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia
B.1 Membantu Melaksanakan Kewajiban Pemerintah dalam Meningkatkan Kesejahteraan Rakyat ............
104
B.2 Meningkatkan Penerimaan dari Sektor Pajak dan Zakat ........................................................................
115
B.3 Menghilangkan Kewajiban Ganda yang Harus Dipikul Umat Islam ...................................................
121
C. Kendala yang Dihadapi dalam Penerapan Zakat Sebagai kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia
C.1 Struktur Kelembagaan ............................................. 130 C.2 Ketiadaan Sanksi ..................................................... 139 C.3 Faktor Internal Wajib Pajak ...................................... 141 C.4 Political Will Pemerintah ........................................ 143 C.5 Isu Keagamaan ........................................................ 145 C.6 Sistem Pengadministrasian ......................................
147
BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan ……………………………………………………... 150 B. Saran …………………………………………………............
151
DAFTAR PUSTAKA DAFTAR RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN-LAMPIRAN
xKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
DAFTAR TABEL
Hal
Tabel I.1 Kontribusi Pajak Terhadap APBN 4
Tabel I.2 Penerimaan Pajak dan Zakat di Malaysia tahun 2001-2005 8
Tabel III.1 Tarif pajak Penghasilan Individu di Malaysia 62
Tabel III.2 Tarif PPh Bersifat Final untuk Subjek pajak Luar Negeri 63
Tabel III.3 Biaya Pengurang Pajak Penghasilan Individu 64
Tabel III.4 Jenis Sumber Zakat Yang di Pungut Oleh Setiap negara
bagian
77
Tabel IV.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia 89
Tabel IV.2 Perbedaan Pajak di Malaysia dan Indonsia 97
Tabel IV.3 Jumlah Penduduk Miskin di Indonesia tahun 1998-2007 105
Table IV.4 Perbandingan Total Belanja, Pembayaran Bunga Utang,
dan Bantuan Sosial terhadap Total Belanja Negara dalam
APBN
106
Table IV.5 Perbandingan Total Konsumsi Pemerintah, Pembayaran
Bunga Hutang, dan Bantuan Sosial Terhadap Penerimaan
Pajak dalam APBN
108
Tabel IV.6 Perhitungan Zakat Sebagai Biaya Dan Kredit Pajak 118
xiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
DAFTAR GAMBAR
Hal
Gambar II.1 Kerangka Pemikiran Skripsi 40
Gambar III.1 Struktur Organisasi Lembaga Hasil Dalam Negeri
Malaysia
55
Gambar III.2 Struktur Pengelolaan Zakat di malaysia 68
Gambar III.3 Struktur Organsasi Jabatan Wakaf, Zakat, dan Haji 73
Gambar IV.1 Pergeseran Kurva Permintaan dan Penawaran
sebagai Akibat Pengaruh Zakat
115
xiiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I Pedoman Wawancara
Lampiran II Hasil Wawancara dengan Prof. Dr. Didin Hafidhuddin,
M.sc
Lampiran III Hasil Wawancara dengan Hapid Abdul gafur
Lampiran IV Hasil Wawancara dengan Irfan Syauqi Beik, SP., M.Sc
Lampiran V Hasil Wawancara dengan Dr. Haula Rosdiana
xiiiKajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008