Judul BUKU BESAR PEMBANTU - · PDF filesoal-soal. Alat tulis yang ... Bukti Transaksi Jurnal...
Transcript of Judul BUKU BESAR PEMBANTU - · PDF filesoal-soal. Alat tulis yang ... Bukti Transaksi Jurnal...
Mata Pelajaran : AkuntasiKelas : II (Dua)Nomor Modul : Akt.II.04
Judul
BUKU BESARPEMBANTU
Penulis: Drs. Busra AmriPenyunting Materi: Drs. H..M. Hasni, MM.
Penyunting Media: Drs. Ade Koesnandar, M.Pd
DAFTAR ISI
IDENTITAS
DAFTAR ISI
PENDAHULUAN
Kegiatan Belajar 1: BUKU BESAR PEMBANTU ............................................ 5Tujuan Pembelajaran Khusus .......................................... 5Uraian Materi .................................................................. 51. Pengertian Buku Besar Pembantu ............................. 52. Macam-macam Buku Besar Pembantu ..................... 63. Bentuk Buku Besar Pembantu ................................... 6TUGAS KEGIATAN 1 ....................................................... 18
Kegiatan Belajar 2: DAFTAR SALDO ............................................................. 21Tujuan Pembelajaran Khusus .......................................... 21Uraian Materi .................................................................. 211. Pengertian Daftar Saldo.............................................. 212. Sumber Pencatatan Daftar Saldo .............................. 213. Macam-macam Daftar Saldo ...................................... 224. Menyusun Daftar Saldo ............................................ 22TUGAS KEGIATAN 2 ....................................................... 27
PENUTUP ........................................................................................................ 31
KUNCI KEGIATAN .......................................................................................... 32
PENDAHULUAN
Setelah mengerjakan modul 3 terdahulu, tentunya Anda merasa senang bukan?Atas keberhasilan Anda itu saya juga merasa bangga, karena Anda berusaha dengansungguh-sungguh. Tak lupa saya ucapkan selamat. Mudah-mudahan kesungguhanAnda tetap dipertahankan untuk mengerjakan modul 4 ini.
Dengan mengerjakan modul ini Anda diharapkan memahami macam-macam bukubesar pembantu, bentuk buku besar pembantu serta mampu mencatat transaksidalam buku besar pembantu dan menyusun daftar saldo dari buku besar pembantu.Dalam modul 4 ini disajikan 2 kegiatan belajar yaitu: kegiatan 1 berisi tentang fungsibuku besar pembantu, macam-macam buku besar pembantu dan pencatatantransaksi dalam buku besar pembantu. Sedangkan kegiatan 2 daftar saldo bukubesar pembantu, yang terdiri dari daftar saldo piutang dagang dan daftar saldo utangdagang.
Watu yang diperlukan untuk mengerjakan modul ini 300 menit termasuk mengerjakansoal-soal. Alat tulis yang diperlukan seperti pensil, pulpen, penggaris, kalkulatordan alat tulis lainnya. Diharapkan Anda tidak melihat kunci jawaban sebelummengerjakan modul ini.
Apabila Anda menemui kesulitan dalam mengerjakan soal-soal latihan maupun tugas,maka cobalah Anda baca dan pelajari kembali bagian yang belum Anda kuasaitersebut, atau diskusikan dengan teman-teman Anda.
Selamat bekerja!
5
Kegiatan Belajar 1
BUKU BESAR PEMBANTU
Setelah mengerjakan modul ini Anda dapat:1. menjelaskan pengertian buku besar pembantu;2. menjelaskan macam-macam buku besar pembantu;3. menjelaskan dua bentuk buku besar pembantu; dan4. mencatat transaksi ke dalam buku besar pembantu.
1. Pengertian Buku Besar Pembantu
Dalam praktek akuntansi di lapangan, apabila perusahaan hanyamenggunakan satu buku besar belum dapat memberikan catatan
yang terperinci mengenai akun-akun tertentu. Oleh karena itu agar perusahaandapat memberikan data akun yang lebih rinci maka diperlukan buku pembantu.
Apa itu buku besar pembantu? Buku besar pembantu adalah buku besar yangdigunakan untuk mencatat akun tertentu dan perubahan-perubahannya secara lebihrinci. Dengan demikian akun buku besar berfungsi sebagai akun kontrol sedangakun yang ada dalam buku pembantu merupakan rincian dari akun buku besartertentu. Untuk lebih jelas coba Anda amati bagian dari siklus akuntansi berikut ini!
SIKLUS AKUNTANSI
Dari skema (bagian siklus akuntansi) di atas, Anda dapat memahami betapa eratnyahubungan antara buku besar dengan buku besar pembantu tersebut. Baiklah,sekarang dilanjutkan dengan macam-macam buku besar pembantu.
Bukti Transaksi Jurnal Umum/Khusus
Neraca SaldoBuku PembantuBuku Besar
6
2. Macam–macam Buku Besar Pembantu
Biasanya dalam perusahaan dagang digunakan tiga macam buku besarpembantu yaitu buku pembantu piutang, buku pembantu utang dan bukupembantu persediaan barang.
No Buku Besar Buku Pembantu
1. Piutang Dagang 1. Fa. Merapi2. UD. Setia3. PD. Makmur4. Toko Maju
2. Utang Dagang 1. Fa. Jujur2. PD. Sehati3. Toko Abadi
3. Persediaan barang 1. Beras2. Gula3. Kedelai
Dari contoh buku besar dan buku besar pembantu di atas, apa yang dapat Andasimpulkan? Ya, di antaranya yaitu, semakin banyak langganan (debitur)perusahaan maka semakin banyak pula buku pembantu yang perlu dibuat.Semakin banyak jenis dari barang dagang maka semakin banyak buku pembantupersediaan yang diperlukan.
Dalam modul ini hanya disajikan dua buku pembantu yaitu untuk piutang dagangdan utang dagang. Bagaimana bentuknya? Pembahasan lebih lanjut dalam materiberikutnya.
3. Bentuk Buku Besar Pembantu
Seperti halnya buku besar, buku pembantu dapat dibuat dengan dua bentukyang lazim digunakan yaitu: bentuk skontro dan bentuk staffel. Perhatikan formatdi bawah ini!1. Buku pembantu bentuk skontro
Nama : . . . . . . . . . . . . . . . . .Alamat : . . . . . . . . . . . . . . . . . ( . . . . . . . .)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Tgl Keterangan Ref Kredit (Rp)
7
2. Buku pembantu bentuk staffelNama : . . . . . . . . . . . . . . . . .Alamat : . . . . . . . . . . . . . . . . . ( . . . . . . . .)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo (Rp)
Setelah Anda amati format di atas, mungkin Anda bertanya, apakah carapencatatanya sama dengan pencatatan pada buku besar?. Jawabannya ya.Perbedaannya hanya pada sumber pencatatan. Pada buku besar sumberpencatatannya adalah dari jurnal umum atau jurnal khusus, sedangkan bukupembantu sumber pencatatannya langsung dari bukti transaksi. Untuk itudilanjutkan dengan cara pencatatan buku besar pembantu.
4. Cara pencatatan buku besar pembantu.Proses pencatatan dalam buku pembantu dapat dilakukan dari bukti transaksilangsung ke dalam buku pembantu. Seperti yang dicontohkan berikut ini.
Contoh:PD. Samahati selama bulan Juli 2000 melakukan transaksi penjualan kepadabeberapa langganan sebagai berikut:Juli 5 Dijual barang dagang secara kredit kepada Tn. Sabar Bandung
dengan harga Rp 1.400.000,00. Faktur Nomor 010.Juli 7 Dijual barang dagang Rp 1.170.000,00 kepada Toko Tiya secara
kredit. Faktur Nomor 011.Juli 8 Dijual dengan kredit barang dagang kepada Toko Sehati Medan
seharga Rp 2.100.000,00. Faktur Nomor 012.Juli 12 Dijual barang dagang dengan harga Rp 1.000.000,00 kepada Tn.
Ryan Bandar Lampung dengan kredit. Faktur Nomor 013.Juli 16 Dijual barang dagang secara kredit kepada Tn. Sabar Bandung
seharga Rp 2.000.000,00. Faktur Nomor 014.Juli 18 Diterima kembali barang dagang yang dijual tanggal 16 Juli lalu
seharga Rp 400.000,00 karena tidak sesuai dengan pesanan Notakredit Nomor 004.
Juli 22 Dijual barang dagang seharga Rp 1.100.000,00 kepada Tn. RyanBandar Lampung secara kredit. Faktur Nomor 015.
Juli 28 Diterima pelunasan faktur penjualan Nomor 014 tanggal 16 yanglalu dari Tn. Sabar Bandung Bukti Kas masuk 047.
Juli 29 Diterima piutang dagang dari Toko Tiya sejumlah Rp 470.000,00Bukti Kas masuk 048.
8
Diminta:Catatlah transaksi di atas dalam buku besar pembantu piutang dagang(Bentuk staffel) sebagai berikut:1. Tn. Sabar, Jl. Merapi 22, Bandung.2. Toko Sehati, Jl. Candrawasih 12, Medan.3. Tn. Ryan, Jl. Menara Baru 234, Bandar Lampung.4. Toko Tiya, Jl. Kaswari 17, Tangerang.
Keterangan:1. Kolom tanggal : Diisi dengan tanggal transaksi.2. Kolom keterangan : Diisi dengan faktur.3. Kolom Referensi : Diisi dengan faktur penjualan nomor.4. Kolom Debit : Diisi dengan jumlah piutang bertambah.5. Kolom kredit : Diisi dengan jumlah piutang berkurang.6. Kolom saldo : Diisi dengan selesih kolom debit dan kredit.
Apa yang perlu disiapkan untuk mencatat transaksi tersebut di atas? Bagaimanapencatatannya? Baiklah, Anda perhatikan pencatatannya berikut ini.
BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG DAGANG
Nama : Tn. SabarAlamat : Jl. Merapi 22 Bandung
(01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul 5 FJ10 1.400.000 1.400.00016 FJ14 2.000.000 3.400.00018 NK04 400.000 3.000.00028 KM47 1.600.000 1.400.000
Nama : Toko TiyaAlamat : Jl. Kaswari 17 Tangerang
(02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul 7 FJ11 1.170.000 1.170.00029 KM48 470.000 700.000
9
Nama : Toko SehatiAlamat : Jl. Cendrawasih 12 Medan
(04)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul 8 FJ12 2.100.000 2.100.000
Nama : Tn. RyanAlamat : Jl. Menara Baru 234 Bandar Lampung
(05)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul12 FJ13 1.000.000 1.000.00022 FJ15 1.100.000 2.100.000
Mengapa pencatatan buku besar pembantu sederhana seperti di atas? Baik,apabila Anda perhatikan pencatatan buku besar pembantu sumbernya adalahdari bukti transaksi. Transaksi di atas semua berhubungan dengan penjualanbarang dagang yang dilakukan secara kredit (menambah piutang dagang), returpenjualan (mengurangi piutang dagang) dan penerimaan pelunasan fakturpenjualan (menguragi piutang dagang).
Analisis transaksi penjualan barang dagang secara kredit, akan dicatat dalamakun piutang dagang pada sisi debit karena harga jumlah penjualan tidaklangsung diterima saat itu. Dalam pencatatannya dalam buku besar pembantupiutang atas nama masing-masing debitur perusahaan.
Begitu juga dengan buku besar pembantu utang dagang, sumber pencatatannyaberasal dari transaksi pembelian yang dilakukan secara kredit, analisisnya hanyaterhadap akun utang dagang bertambah akibat pembelian yang dilakukan dengankredit yang harus dicatat di sisi kredit, akun utang dagang berkurang karenaadanya transaksi retur pembelian dan transaksi pembayaran/pelunasan fakturpembelian yang jatuh tempo yang mestinya dicatat di sisi debit dalam buku besarpembantu utang dagang.
10
Selanjutnya akan disajikan contoh transaksi dan pencatatannya dalam buku besarpembantu utang dagang, pada PD. Samahati.Juli 3. Dibeli barang dagang dari PD Maju secara kredit seharga
Rp.800.000,00 Semarang. Faktur nomor 082.Juli 6. Dibeli barang dagang seharga Rp 1.200.000,00 dari PT. Agung Jakarta
secara kredit. Faktur nomor 028.Juli 6. Dikirim kembali sebagian barang dagang yang dibeli tanggal 3 Juli
yang lalu Rp 100.000,00 karena rusak. Nota debit 01.Juli 7. Dibeli barang dagang Rp 600.000,00 secara kredit dari UD. Setuju
Bandung. Faktur nomor 061.Juli 10. Dibeli barang dagang secara kredit Rp 700.000,00 dari PT. Agung
Jakarta. Faktur nomor 055.Juli 12. Dibeli barang dagang Rp 400.000,00 dari UD. Jujur Jakarta dengan
kredit. Faktur 063.Juli 14. Dibeli barang dagang Rp 1.400.000,00 dari PD. Maju Semarang,
secara kredit. Faktur nomor 99.Juli 15. Dilunasi faktur pembelian nomor 082 dari PD. Maju tanggal 3 Juli yang
lalu. Bukti kas keluar 08.
Diminta:1. Catatlah transaksi di atas ke dalam buku besar pembantu utang dagang atas
nama:1. PD. Maju, Jl. Paus 18, Semarang.2. PT. Agung, Jl. Baru 28, Jakarta.3. UD. Setuju, Jl.Melati 61, Bandung.4. UD. Jujur, Jl. Mandiri 10, Jakarta.
2. Gunakan format yang telah disediakan berikut ini!
BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG DAGANG
Nama : PD. MajuAlamat : Jl. Paus 18, Semarang
(01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul 3 FB82 800.000 800.000 6 ND01 100.000 700.000
14 FB99 1.400.000 2.100.00015 KK08 700.000 1.400.000
11
Nama : PT. AgungAlamat : Jl. Baru 28, Jakarta
(02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul 6 FB28 1.200.000 1.200.00010 FB55 700.000 1.900.000
Nama : UD. SetujuAlamat : Jl. Melati 10, Bandung
(03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul 7 FB61 600.000 600.000
Nama : UD. JujurAlamat : Jl. Mandiri 10, Jakarta
(04)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jul12 FB63 400.000 400.000
Berdasarkan contoh di atas, buku besar pembantu piutang dibuat sebanyak4 buah. Mengapa demikian? Karena buku pembantu piutang disiapkansebanyak debitur perusahaan (PD. Samahati). Begitu juga buku besarpembantu untuk utang dagang disiapkan sebanyak 4 buah karena krediturperusahaan jumlahnya juga 4. Jadi semakain banyak langganan debitur/kreditur maka semakin banyak pula buku besar pembantu yang harusdisiapkan.
12
Nah, apakah Anda sudah mengusai cara pencatatan dalam buku besar pembantutadi? Baiklah untuk menambah penguasaan Anda maka kerjakanlah latihan yangdi bawah ini.
Diminta:1. Gunakanlah format yang tersedia berikut ini!2. Catatlah transaksi berikut ke dalam buku besar pembantu utang dan buku
besar pembantu piutang!3. Transaksi berikut selama bulan Januari 2000, pada PD. Baik Hati, Jl.Rajawali
IV/122 Jakarta.
Jan 4. Dibeli barang dagang Rp 1.500.000,00 dari PT. Sabar secara kredit.Faktur nomor 21.
Jan 5. Dibeli barang dagang dengan kredit Rp 1.750.000,00 dari PT. ABCJakarta. Faktur nomor 28.
Jan 6. Dijual barang dagang Rp 1.200.000,00 secara kredit kepada Tn. Ryan,Jakarta. Faktur nomor 08.
Jan 7. Dikirimkan kembali barang dagang seharga Rp 400.000,00 yang dibelitanggal 4 Januari yang lalu. Nota debit 01 karena rusak.
Jan 8. Dijual barang dagang kepada Ny.Elvi RA, Jakarta Rp 1.000.000,00secara kredit. Faktur nomor 09.
Jan 8. Dijual barang dagang Rp 1.800.000,00 kepada Tn. Ryan secara kredit,Jakarta. Faktur nomor 010.
Jan 9. Dijual barang dagang Rp 1.650.000,00 dengan kredit kepada Ny. ElviRA, Jakarta. Faktur nomor 011.
Jan 12. Dibeli barang dagang dari PT. ABC, Jakarta Rp 2.000.000,00 dengankredit. Faktur nomor 76.
Jan 16. Dilunasi faktur pembelian nomor 21 tanggal 4 Januari yang lalu kepadaPT. Sabar.
Jan 18. Dibeli barang dagang dari PT. Maju Jakarta Rp 1.000.000,00 dengankredit. Faktur nomor 51.
Jan 19. Dijual barang dagang kepada Sdr Nurul, Jakarta secara kreditRp.1.500.000,00. Faktur nomor 012.
Jan 20. Dijual barang dagang kepada Tn. Heppy, Jakarta Rp 1.000.000,00secara kredit. Faktur nomor 013.
Jan 21. Dibeli barang dagang Rp 700.000,00 dari PT. Sabar secera kredit,Jakarta. Faktur nomor 44.
Jan 22. Dijual kepada Sdr Nurul barang dagang secara kredit Rp. 200.000,00.Faktur nomor 014.
13
BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG DAGANG
Nama : Tuan RyanAlamat : Jl. Jatibaru 15, Jakarta (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Nama : Ny. Elvi RAAlamat : Jl. Balai Raja 11, Jakarta (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Nama : Sdr.Nurul IrtiyahAlamat : Jl. Anggrek 18, Jakarta (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Nama : Tuan HeppyAlamat : Jl. Pejambon 255, Jakarta (04)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
14
BUKU BESAR PEMBANTU UTANG DAGANG
Nama : PT. SabarAlamat : Jl. Sosial 28, Jakarta (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Nama : PT. ABCAlamat : Jl. A. Yani 313, Jakarta (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Nama : PT. MajuAlamat : Jl. Saudara 151, Jakarta (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Bagmaimana latihan yang anda kerjakan? Apakah menemui kesulitan? ApabilaAnda dengan teliti memperhatikan contoh di atas tadi, mudah-mudahan Andatidak mengalami kesulitan mengerjakannya. Namun demikian untuk memeriksahasil pekerjaan Anda tersebut, maka dapat Anda cocokkan dengan jawabanyang tersedia berikut ini!
15
Jawaban Latihan 1
BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG
Nama : Tuan RyanAlamat : Jl. Jatibaru 15, Jakarta (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 6 FJ08 1.200.000 1.200.0008 FJ10 1.800.000 3.000.000
Nama : Ny. Elvi. RAAlamat : Jl. Balai Raja 11, Jakarta (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 8 FJ09 1.000.000 1.000.0009 FJ11 1.650.000 2.650.000
Nama : Sdr.Nurul IrtiyahAlamat : Jl. Anggrek 18, Jakarta (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan19 FB12 1.500.000 1.500.000
16
Nama : Tuan HeppyAlamat : Jl. Pejambon 255, Jakarta (04)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan FB13 1.000.000 1.000.00020
BUKU BESAR PEMBANTU UTANG
Nama : PT. SabarAlamat : Jl. Sosial 28, Jakarta (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 4 FB21 1.500.000 1.500.0007 ND01 400.000 1.100.000
16 KK34 1.100.000 –
Nama : PT. ABCAlamat : Jl. A. Yani 313, Jakarta (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 5 FB28 1.750.000 1.750.00012 FB76 2.000.000 3.750.000
17
Nama : PT. MajuAlamat : Jl. Saudara 151, Jakarta (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 18 FB51 1.000.000 1.000.000
Rangkuman
Buku pembantu berfungsi untuk memberikan rincian atas akun-akun dalam bukubesar, seperti akun utang dagang, piutang dagang, dan persediaan. Buku pembantudapat disajikan dalam bentuk staffel dan bentuk skontro.
Dengan selesainya Anda mengerjakan latihan tersebut berarti Anda telah selesaimengerjakan materi kegiatan 1, dan sebelum Anda melanjutkan ke materi kegiatanselanjutnya. Terlebih dahulu Anda kerjakan tugas di berikut ini!
18
KEGIATAN 1
I. Pilihlah satu jawaban yang paling benar!1. Fungsi buku besar pembantu adalah ….
A. menjumlah jurnal penerimaan kasB. membuat ikhtisar buku besarC. memberi rincian akun buku besarD. membuat rekapitulasi jurnal pembelianE. membuat rekapitulasi jurnal penjualan
2. Perhatikan buku besar dan buku besar pembantu berikut di bawah!1. piutang dagang2. persediaan barang dagang3. penjualan4. buku utang5. pembelian6. buku persediaan7. utang dagang8. buku piutang
Yang termasuk akun buku besar pembantu adalah ….A. 1, 4, 6B. 2, 4, 6C. 3, 5, 7D. 4, 6, 7E. 4, 6, 8
3. Buku besar pembantu yang berisikan rincian pihak-pihak yang mempunyaiutang pada perusahaan disebut ….A. buku besar pembantu kasB. buku besar pembantu persediaanC. buku besar pembantu aktivaD. buku besar pembantu utangE. buku besar pembantu piutang
4. Dikirimkan kembali sebagian barang dagang yang sudah dibeli secara kredittiga hari yang lalu karena tidak sesuai dengan pesanan. Transaksi tersebutdicatat dalam ….A. buku besar pembantu piutang di sisi debitB. buku besar pembantu utang di sisi debitC. buku besar pembantu utang di sisi kreditD. buku besar pembantu piutang di sisi kreditE. buku besar pembantu kas di sisi kredit
19
5. Dijual barang dagang secara kredit Rp 4.000.000,00 kepada Fa. Setia,Bogor.Faktur nomor 021. Transaksi tersebut dicatat dalam buku besar pembantu….A. utang dagang kreditB. piutang dagang debitC. utang atas nama Fa. Setia debitD. utang atas nama Fa. Setia kreditE. piutang atas nama Fa. Setia debit
II. Transaksi berikut terjadi pada PD. Sopan, Jakarta, bulan Januari 2000.Januari 3. Dibeli barang dagang dari PT. Sentosa, Bandar Lampung
Rp.2.000.000,00 dengan kredit Faktur nomor 22.Januari 4. Dibeli barang dagang dari PT. XYZ, Bandung seharga
Rp.4000.000,00 dengan kredit faktur nomor 35.Januari 5. Dikirim kembali barang dagang yang dibeli dari PT. Sentosa seharga
Rp 200.000,00 karena rusak.Januari 6. Dibeli barang dagang Rp 1.000.000,00 dari PT. EGP, Jakarta dibayar
bulan depan. Faktur nomor 52.Januari 8. Dibayar faktur pembelian nomor 35 kepada PT. XYZ separoh dari
jumlahnya. Bukti kas keluar 08.Januari 9. Dibeli barang dagang Rp 1.800.000,00 dari PT. EGP, Jakarta secara
kredit. Faktur nomor 87.
Diminta:Catatlah transaksi di atas dalam buku besar pembantu utang yang relevan denganmenggunakan format yang tersedia berikut ini!
Nama : PT. SentosaAlamat : Jl. Binamarga 111, Bandar Lampung (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Nama : PT. XYZAlamat : Jl. Pelita 134, Bandung (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
20
Nama : PT. EGPAlamat : Jl. Samudera, 15 Jakarta (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
21
DAFTAR SALDO
Setelah mengerjakan modul ini Anda dapat:1. menjelaskan pengertian daftar saldo;2. menjelaskan sumber pencatatan daftar saldo;3. menjelaskan macam-macam daftar saldo; dan4 menyusun daftar saldo.
1. Pengertian Daftar Saldo
Apa itu daftar saldo? Daftar saldo adalah suatu daftar yang berisi saldo/sisa yang diperoleh dari setiap buku besar pembantu. Daftar saldo ini
disusun dengan tujuan agar memudahkan perusahaan melihat gambaran saldo-saldo setiap buku besar pembantu. Jumlah daftar saldo akan menunjukkan jumlahyang sama dengan buku besar utama. Misalnya buku pembantu utang ada tigadengan jumlah saldo seluruhnya Rp 3.400.000,00 jumlah tersebut akan samadengan yang tertera dalam buku besar utang dagang.
2. SumberPencatatanDaftar Saldo
Agar memudah-kan Anda me-m a h a m i n y a ,perhatikan ilustrasiberikut ini!
Kegiatan Belajar 2
BUKU BESARPIUTANG DAGANG (112)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo (Rp)
Jan31
1.220.000
BUKU PEMBANTU PIUTANG
Nama : Tuan A
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo (Rp)
Jan31
100.000
Nama : Tuan B
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo (Rp)
Jan31
600.000
Nama : Tuan C
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo (Rp)
Jan31
300.000
Nama : Tuan D
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo (Rp)
Jan31
220.000
22
Di muka Anda sudah memperhatikan ilustrasi antara buku besar piutang dagangdengan buku pembantu piutang, bukan? Dapatkah Anda pahami hubungan antarakedua macam buku tersebut? Baik, pencatatan buku besar sesuai fungsinya dapatmengontrol pencatatan dalam buku pembantu dan sebaliknya buku pembantupencatatannya lebih rinci.
Apabila perusahaan ingin mengetahui jumlah piutang dagang cukup membuka bukubesar piutang dagang saja. Melainkan apabila ingin melihat rinciannya maka perludi buka buku besar pembantu satu demi satu. Atau setidaknya melihat daftar saldopiutang.
Jadi sumber pencatatan daftar saldo piutang itu adalah dari buku besar pembantupiutang, yaitu saldo-saldo akhir dalam setiap buku besar pembantu dicatat dalamsuatu daftar secara sistematis. Bagaimana? apakah anda sudah mengerti? Sekarangdilanjutkan dengan macam-macam daftar saldo.
3. Macam-macam Daftar SaldoSeperti halnya buku pembantu yang telah disajikan dalam kegiatan 1 terdahulu,buku besar pembantu yang lazim digunakan dalam perusahaan dagang terdiri daribuku pembantu; utang, piutang dan persediaan. Sehingga daftar saldonya jugaterdiri dari; daftar saldo utang, daftar saldo piutang dan daftar saldo persediaan.
Modul ini hanya menyajikan dua macam daftar saldo yaitu: 1) daftar saldo piutangdan 2) daftar saldo utang. sesuai dengan kurikulum yang berlaku di sekolahmenengah umum. Bagaimana cara menyusun daftar saldo piutang dan daftar saldoutang? Sekarang dilajutkan dengan materi berikutnya.
4. Menyusun Daftar Saldoa. Menyusun daftar saldo piutang
Untuk mengetahui jumlah saldo akun-akun buku besar pembantu piutangsama dengan saldo akun piutang dagang sebagai akun buku besar utama,maka disusun secara periode suatu daftar saldo piutang dagang sebagaiberikut:
BUKU PEMBANTU PIUTANG
Nama : Tuan AndyJl. Setia 14, Tangerang (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan11 4.200.000 4.200.00025 500.000 3.700.00031 3.700.000
23
Nama : TUAN BUDIARJOJl. Kutilang 24, Tangerang (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan16 2.600.000 2.600.00022 800.000 3.400.00031 3.400.000
Nama : Toko ABCJl. Sejahtera 18, Sukabumi (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan4 400.000 400.000
18 1.800.000 2.200.00030 300.000 1.900.00031 1.900.000
NAMA : TUAN RUSDIJl. WR. Supratman 12, Bogor (04)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan11 800.000 800.00020 700.000 1.500.00031 1.500.000
24
Sumber pencatatan daftar saldo piutang adalah saldo akhir setiap akun bukubesar pembantu yang angkanya dicetak miring dan bergaris bawah. Setelahitu dicatat dalam suatu daftar akan seperti berikut ini!
DAFTAR SALDO PIUTANG DAGANG
Per 31 Januari 200X
No. Urut Nama Debitur Jumlah (Rp)
1 Tuan Andy 3.700.0002 Tuan Budiarjo 3.400.0003 Toko ABC 1.900.0004 Tuan Rusdi 1.500.000
Total 10.500.000
b. Menyusun Daftar Saldo UtangUntuk mengetahui jumlah saldo akun-akun buku besar pembantu utangdagang dengan saldo akun buku besar utang dagang sebagai buku besarutama, maka daftar saldo utang juga disusun seperti halnya daftar saldopiutang.
Dapatkah Anda mencoba menyusun daftar saldo utang dari buku besarpembantu utang yang disajikan berikut ini? Perhatikan buku pembantu utangdi bawah ini.
BUKU PEMBANTU UTANG
Nama : PT. SAMUDERAJl. A. Yani 214, Jakarta (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan1 1.200.000 1.200.000
25 500.000 1.700.00031 1.700.000
25
(02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan6 1.600.000 1.600.000
22 200.000 1.400.00031 1.400.000
Nama : PT. ABCJl. Sejahtera 11, Semarang (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan4 2.000.000 2.000.000
18 200.00 2.200.00030 600.000 1.600.00031 1.600.000
Pindahkan ke dalam daftar saldo berikut ini!
DAFTAR SALDO UTANG DAGANG
Per 31 Januari 200X
No. Urut Nama Kreditur Jumlah (Rp)
123
Total
Baiklah, setelah Anda coba mengerjakan membuat daftar saldo utang dagang,bagaimana? apakah Anda menemui kesulitan? Anda dapat melihat jawabanberikut guna memeriksa hasil pekerjaan Anda tadi.
26
Jawaban
DAFTAR SALDO UTANG DAGANG
Per 31 Januari 200X
No. Urut Nama Kreditur Jumlah (Rp)
1 PT. Samudera 1.700.0002 PT. Jaya 1.400.0003 PT. ABC 1.600.000
Total 4.700.000
Agar penguasaan Anda terhadap materi daftar saldo piutang maupun daftarsaldo utang semakin meningkat, maka sebaiknya Anda rajin mengerjakan latihansoal-soal.
Ringkasan Materi
Daftar saldo adalah suatu daftar yang memuat saldo-saldo setiap akun bukubesar pembantu utang, piutang dan persediaan.Sumber pencatatan daftar saldo piutang adalah saldo-saldo setiap buku besarpembantu piutang.
Sumber pencatatan daftar saldo utang adalah saldo-saldo setiap buku besarpembantu utang.
Jumlah daftar saldo utang harus sama dengan saldo akun buku besar utangdagang dan jumlah daftar saldo piutang harus sama dengan saldo akun bukubesar piutang dagang sebagai buku besar utama.
Sebelum Anda mengakhiri kagiatan 2 ini, maka kerjakanlah tugas berikut ini,guna persiapan Anda mengerjakan Tes Akhir Modul ini nantinya, sekaligusmemperdalam penguasaan materi.
27
KEGIATAN 2
Diminta:Dari buku besar pembantu berikut ini susunlah daftar saldo per 31 januari 2001:a. Daftar saldo piutang dagangb. Daftar saldo Utang dagang
Selamat bekerja
Nama : TUAN PARDONIJl. Sepian 23, Solo (01)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 4 1.000.000 1.000.00018 1.200.000 2.200.00031 600.000 2.800.000
Nama : TUAN DIDINJl. Seroja 14, Semarang (02)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 5 2.300.000 2.300.00011 1.200.000 3.500.00031 500.000 4.000.000
Nama : TUAN SATRIOJl. Sukamaju 18, Semarang (03)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 4 2.300.000 2.300.00018 1.200.000 3.500.00031 500.000 4.000.000
28
Nama : TUAN DJODIJl. Sunter 14, Jakarta (04)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 3 2.000.000 2.000.00010 200.000 2.200.00011 500.000 3.700.00031
Nama : TUAN DONOJl. Sentani, Subang (05)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 6 800.000 800.0008 1.200.000 2.000.000
30 1.000.000 3.000.00031
BUKU BESAR PEMBANTU UTANG
Nama : PT. ABADIAlamat : Jl. Kasturi 141, Jakarta (01)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 5 800.000 800.00011 2.200.000 3.000.00031 1.000.000 4.000.000
Nama : PT. CENDANAAlamat : Jl. Elang 122, Jakarta (02)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan15 800.000 800.00016 2.200.000 3.000.00031 400.000 2.600.000
29
Nama : PT. SEDERHANAAlamat : Jl. Raya Bogor 12, Jakarta (03)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 1 1.800.000 1.800.00021 2.000.000 3.800.00031 200.000 3.600.000
Nama : PT. ADITYAAlamat : Jl. S. Parman 128, Jakarta (04)
Tgl. Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan12 1.000.000 1.000.00016 1.200.000 2.200.00031 200.000 2.000.000
30
31
PENUTUP
Atas kesungguhan Anda, maka selesailah Anda mengerjakan modul 4 ini denganbaik, yang merupakan dasar dalam mengerjakan modul selanjutnya.
Pencatatan dalam buku besar pembantu sumber datanya berasal dari bukti transaksi.Buku besar pembantu berfungsi untuk mencatat transaksi yang berhubungan denganakun piutang dan utang secara lebih rinci. Berdasarkan kurikulum yang berlaku diSMU sekarang ini maka modul ini menyajikan 2 macam buku besar pembantu yaitu;buku pembantu piutang dan buku pembantu utang. Buku pembantu piutang dibuatsebanyak debitur (pihak yang berutang) demikian juga buku pembantu utang dibuatsebanyak kreditur (pihak yang berpiutang) kepada perusahaan.
Buku besar pembantu dapat dibuat dalam dua bentuk yaitu; bentuk staffel dan bentukskontro. Dalam praktek kedua bentuk ini biasa digunakan. Setelah transaksi dicatatdalam buku besar pembantu, maka saldo-saldo setiap buku pembantu tersebutdicatat dalam suatu daftar yang disebut dengan daftar saldo. Dalam modul ini Andatelah mempelajari dua daftar saldo yaitu daftar saldo piutang dan utang. Buku besarpembantu merupakan buku besar yang merinci pencatatan akun buku besar utama.Dan akun buku besar utama merupakan alat kontrol/pengendali pencatatan bukubesar pembantu.
Dengan selesainya Anda mengerjakan kegiatan 2 modul ini, berarti Anda telahmengakhiri modul 4 ini. Sebelum melanjutkan ke modul berikutnya kerjakanlah lebihdahulu Tes Akhir Modul. Bila Anda telah menguasai materi 70% ke atas dari TesAkhir Modul ini atau setara dengan nilai 7,00, maka Anda berhak melanjutkan kemodul berikutnya. Apabila kurang dari nilai 7,00 maka Anda pelajari kembali bagianyang belum Anda kuasai tadi atau diskusikan dengan teman-teman Anda.
Apabila Anda memerlukan informasi penting sehubungan dengan tugas-tugastambahan, Tes Akhir Modul, hasil Tes Akhir Modul serta untuk memperoleh modulberikutnya maka Anda dapat menghubungi sekolah penyelenggara.
Untuk memperdalam penguasaan materi Anda tentang buku besar pembantu dandaftar saldo, maka sebaiknya Anda membaca buku-buku akuntansi lainnya yangsesuai.
SELAMAT MENGERJAKAN TES AKHIR MODUL
32
KEGIATAN 1
I . Pilihan Ganda:1. C2. E3. E4. B5. E
II. Uraian/PraktekNama : PT. SENTOSAAlamat : Jl. Binamarga 111, Bandar Lampung (01)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 3 FB22 2.000.000 2.000.0005 ND01 200.000 1.800.000
Nama : PT. XYZAlamat : Jl. Pelita 134, Bandung (02)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 4 FB35 4.000.000 4.000.0008 KK08 2.000.000 2.000.000
Nama : PT. EGPAlamat : Jl. Samudera 15, Jakarta (03)
Tgl Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo Debit(Rp)
Jan 6 FB52 1.000.000 1.000.0009 FB87 1.800.000 2.800.000
33
KEGIATAN 2
a. DAFTAR SALDO PIUTANG DAGANGPer 31 Desember 2001
No. Nama Debitur Jumlah (Rp)
1 Tuan Pardoni 2.800.0002 Tuan Didin 4.000.0003 Tuan Satrio 4.000.0004 Tuan Djodi 3.700.0005 Tuan Dono 3.000.000
17.500.000
b. DAFTAR SALDO UTANG DAGANGPer 31 Desember 2001
No. Nama Kreditur Jumlah (Rp)
1 PT. Abadi 4.000.0002 PT. Cendana 2.600.0003 PT.Sederhana 3.600.0004 PT. Aditya 1.800.000
12.000.000