Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)
description
Transcript of Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)
Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)
Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium1. veebruar 2010
Teadus- ja arendustegevust ning innovatsiooni soosiva maksumeetmestiku analüüs
2
Projekti meeskond
• KPMG Baltic AS: Joel Zernask, Liina Mauring jt• Poliitikauuringute Keskus PRAXIS: Andres Võrk,
Risto Kaarna• Kaasatud eksperdid: Karsten Staehr (TTÜ), Marek
Tiits (IBS), Jaanika Meriküll (TÜ)
3
Uuringu eesmärk
• Uurida, kuidas läbi maksusoodustuste toetada teadus- ja arendustegevust (TA) Eestis
• Suurendada TA töötajate arvu• Suurendada kulutusi TA-le
Tegevused• Rahvusvaheline TA maksusoodustuste praktika analüüs• Eesti jaoks sobivate maksusoodustuste valik• Valitud maksusoodustuste mõjude analüüs
Mida tegime ja milleni jõudsime?
• Rahvusvaheliselt kasutatavad meetmed:• Ettevõtte tulumaksu vs tööjõumaksude meetmed
• Võrdlus otsetoetustega:• Otsetoetused sobilikumad kui puudub maksukohustus mida
vähendada• Maksumeetmed sobilikumad kui eesmärk on laiaulatuslik TA
toetamine• Teiste riikide edulood:
• Holland, Norra – lisanduvus• Kanada – positiivne efekt makromajandusele
4
Mida tegime ja milleni jõudsime?
• Maksusüsteem tervikuna mõjutab asukoha valikut• TA maksusoodustused mõjutavad asukoha valikut
minimaalsel määral• Eesti maksusüsteemi erilisus• Eesti maksukeskkonda sobilikud meetmed:
• Dividendide väljamaksmisel rakenduvad meetmed• Tööjõu maksudele rakenduvad meetmed
• Iga meetme võimelike mõjude kohta kvalitatiivsed ja kvantitatiivsed hinnangud
5
TA maksusoodustuste loogika
6
Kvantitatiivsed hinnangud mõjudele
• Esimese järgu efektid• Mõju (lühiajaline ja pikaajaline):
• Riigi eelarvele• Halduskoormusele – nii riigile kui soodustuste kasutajatele • TA tegevusele – kogukulutused • TA hõivele – tööjõukulutused • TA investeeringutele – kõik kulutused, mis pole
tööjõukulutused• TA/SKP suhtele
• Sõltuvad väga palju eeldustest
7
Miks just sellised maksusoodustusmäärad?
• Tähtsaim on see, kui palju TA läheb teostaja jaoks odavamaks
• On leitud, et efektiivseim määr TA maksusoodustuste puhul on ca 15%
• Oluline on võrdlus ka teiste riikidega
8
TA töötajate arv institutsionaalse sektori järgi
9
TA kulutuste struktuur ettevõtlussektoris (2007)
10
TA kulude definitsioon maksumeetmete jaoks
• Kõik kulud, mis on seotud TA tegevustega: • Alusuuringud• Rakendusuuringud• Arendustegevus
• v.a. riigi toetuse arvel tehtud TA kulutused• Võimalusel vältida topeltsubsideerimist
• Iga kulu seotus TA tegevusega tuleb tõestada
11
TA töötaja definitsioon maksumeetmete jaoks
• TA tegevusega tegelevad töötajad täisaja arvestuses• Töötaja võetakse arvesse TA töötajana
proportsionaalselt TA tegevusele kulunud ajale• Näide: 50% TA tegevus – 50% muu tegevus = 0,5
töötajat • Töötajad, kes teevad TA tööd alla 10%, on välja jäetud
12
13
Ettevõtte tulumaksu meetmed - eesmärk
• TA tegevuse kapitalikulude vähendamine ettevõtte tulumaksukohustuse vähendamise kaudu
• Rakendub dividendide maksmisel
+ Atraktiivne investeerimiskliima+ Otseste välisinvesteeringute kasv+ TA investeeringute kasv- Meetmed ei soosi kasumit mittetaotlevaid asutusi ja
kasumit mittejagavaid ettevõtteid
14
1. Tulumaksubaasi vähendamine iga lisanduva TA töötaja kohta
• Eesmärk – TA tööhõive kasv erasektori tööjõumahukates valdkondades
• Käitumuslik efekt – kasumi jaotamise kasv, TA kulutuste suurendamine+ Lihtne juurutada+ TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes- Kõrged administratiivkulud ettevõtetele- Väike mõju ulatus- Aitab kapitalimahukaid ettevõtteid vähem
15
2. Ettevõtte tulumaksukohustuse vähendamine vastavalt TA kulutuste mahule
• Eemärk – TA investeeringute kasv erasektoris• Hõlmab nii tööjõu- kui kapitalikulu• Käitumuslik efekt – lühiajaline TA hõive kasv• Keskmine mõju ulatus
+ Hea eesmärgipärasus+ Mõjutab nii kapitali- kui tööjõumahukaid ettevõtteid+ TA ettevõtete vaheline koostöö võib suureneda- Kõrged administratiivkulud ettevõtetele- Toetuse kumuleerumine
16
3. Patenditulu vabastatakse enamuses tulumaksust
• Eesmärk - intellektuaalomandi ülekanne ettevõtlussektoris• Patenditulu (litsentsitasu) teenivad ettevõtted
+ Rahvusvaheline konkurents – tulumaksu määr litsentsitulult 5,3%+ Intellektuaalse omandi siirde kasv+ Välisettevõtete meelitamine Eestisse+ Madalad administratiivkulud- Võimalik vähene kasu Eesti ettevõtetele- Kasu pika aja pärast
17
Tööjõumaksude meetmed - eesmärk
• TA tegevuse tööjõukulude vähendamine• TA kuludest ca 50% tööjõukulu
+ TA tööhõive kasv (keskkond atraktiivsem)+ Soosib ka alustavaid ning kasumit mittetaotlevaid ettevõtteid
ja asutusi+ Positiivne mõju ettevõtte rahavoogudele+ TA tegevuse tasakaalu säilitamine- Suur negatiivne mõju riigieelarvele- Aitab kapitalimahukaid TA ettevõtteid ja asutusi vähem
18
4. TA töötajate tulumaksu alandamine
• Eesmärk - TA tööjõukulu vähendamine kõigis sektorites+ Tööjõukulude vähenemine+ TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes+ Suur mõju ulatus – kõik TA-ga tegelevad ettevõtted
ja asutused- Negatiivne mõju riigieelarvele ja/või kohalike
omavalitsuste eelarvetele
19
5. TA töötajate sotsiaalmaksu alandamine
• Eesmärk - TA tööjõukulu vähendamine kõigis sektorites+ Tööjõukulude vähenemine+ TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes+ Suur mõju ulatus – kõik TA-ga tegelevad ettevõtted ja
asutused- Negatiivne mõju sotsiaalvaldkonna rahastamisele ja
sotsiaalkindlustushüvitistele - Vajalik isikliku sotsiaalkindlustuse
kompensatsioonimehhanism
20
6. Sotsiaalmaksu lae kehtestamine TA töötajate töötasudele
Eesmärk – kõrgepalgaliste TA töötajate tööjõukulude vähendamine kõigis sektorites; TA hõive kasv + Hea eesmärgipärasus (kõrgepalgaliste töökohtade loomine)+ Eesti tööjõuturu atraktiivsus+ Keskmine kuni suur mõju ulatus (olenevalt lae väärtusest) –
enamus TA-ga tegelevatest ettevõtetest ja asutustest- Negatiivne mõju sotsiaalvaldkonna rahastamisele ja
sotsiaalkindlustushüvitistele- Vajalik isikliku sotsiaalkindlustuse
kompensatsioonimehhanism
21
7. Sotsiaalmaksu lae kehtestamine imporditud TA töötajatele
• Eesmärk – teadmiste import; kõrgepalgaliste TA töötajate tööjõukulude vähendamine kõigis sektorites
• Käitumuslik efekt – kõrgepalgaliste TA töökohtade loomine imporditud töötajatele, TA hõive kasv+ Väga hea eesmärgipärasus (teadmiste import)+ Imporditud kõrgepalgalised töötajad+ Väike mõju riigieelarvele- Fiskaalsed mõjud raskesti hinnatavad
• Võimalik rakendada ka innovatsioonitöötajatele
Meetmete võrdlus
22
Mõju ulatus
SM määr
TM määr
SM lagi
EV TM kuludelt
EV TM inimestelt
EV TM patenditulult
SM lagi imporditud töötajatele
Järeldused
Võimalik rakendada mitu meedetMeetmete juurutamisel tuleb määratleda:
Eesmärk Riigi investeeringu ulatus Kooskõla riigi maksupoliitikaga
Soovitame TA maksumeetmeid kasutada otsetoetuste kõrvalMeie eelistused:
Sotsiaalmaksulagi imporditud TA töötajateleÜksikisiku tulumaksu langetamine TA töötajatelePatenditulu osaline vabastamine tulumaksust
23
24
Täname!