Jednolity Plik Kontrolny –poznaliśmy finalne struktury oraz odpowiedzi Ministerstwa Finansów na wątpliwości podatników. Co to oznacza dla przedsiębiorców?

www.pwc.com

18 marca 2016 r.

PwC

Agenda

2PwC

1. Jednolity Plik Kontrolny – podstawowe informacje

2. Co kryją finalne struktury JPK?

3. Jak dostosować się do nowych wymagań?

4. Wątpliwości i pytania związane z JPK

PwC

Jednolity Plik Kontrolny- informacje podstawowe

3

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – podstawowe informacje

4

Wprowadzenie JPK ma na celu usprawnienie oraz pogłębienie procesu kontroli podatkowej i skarbowej a także zwiększenie efektywności oraz szybszą identyfikację kluczowych obszarów niezgodności raportowania podatkowego.

Doświadczenie krajów, które wdrożyły elektroniczne kontrolę wskazuje na liczne korzyści jakie uzyskały organy podatkowe jak i budżety poszczególnych państw. Największe korzyści zidentyfikowano w następujących obszarach:

• ograniczenie czasu oraz kosztu trwania kontroli (możliwość prowadzenia kontroli zdalnie i na odległość);

• zwiększenie skuteczności kontroli - identyfikacja nieprawidłowości w całej próbie danych;

• holistyczne podejście do kontroli podatkowych - możliwość prowadzenia kontroli na styku kilku podatków (np. porównanie CIT z VAT).

Koncepcja JPK funkcjonuje na świecie w dwóch modelach:

• na żądanie organów podatkowych oraz • obowiązkowego okresowego dostarczania danych organom podatkowym.

Technologicznie JPK oparty jest o plik w formacie .xml (zgodnie ze standardem OECD SAFT 2.0).

Podatnicy będą przekazywać JPK poprzez wysyłkę pliku na bramkę Ministerstwa Finansów lub na zewnętrznym nośniku danych (np. płyta DVD, pendrive).

Dlaczego?

Jak działa?

i

PwC

Jednolity Plik Kontrolny– podstawowe informacje

5

Obowiązek generowania JPK dotyczyć będzie:

Począwszy od 1.07.2016 ≥ 250 lub > 50 mln EUR i 43 mln EUR

Począwszy od 1.07.2018 ≥ 9 lub > 2 mln EUR i 2 mln EUR

Raportowaniu podlegać będą księgi podatkowe podatnika.

Przez księgi podatkowe rozumie się: księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje i rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy.

JPK wprowadzone zostało nowelizacją ustawy Ordynacja Podatkowa – nowy art. 193a

Kto?

Podstawa prawna?

Co?

??

??

? i

PwC

Jednolity Plik Kontrolny- Co kryją finalne struktury JPK?

6

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – Co kryją finalne struktury JPK?

7

W dniu 9 marca 2016 r. na stronach Ministerstwa Finansów pojawiła się finalna wersja Jednolitego Pliku Kontrolnego. Zamieszczony na stronach MF testowy wzór JPK składa się, podobnie jak w wersji testowej z 7 struktur:

Struktura 1 - Księgi rachunkowe

Struktura 2 - Wyciągi bankowe

Struktura 3 - Magazyn

Struktura 4 - Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT

Struktura 5 - Faktury VAT

Struktura 6 - Podatkowa księga

przychodów i rozchodów

Struktura 7 - Ewidencja przychodówPozycje

merytoryczne

Pozycje dotyczącewartości z ksiąg podatkowych

oraz dowodów księgowych

Sumy kontrolne

Typysekcji JPK

Nagłówek, Podmiot1

Powtarzalna sekcja,zawierająca dane m.in.

o dostawcy systemu oraz okresie za

jaki przygotowany jest plik.

Pozycje analityczne

Pozycje dotyczącewartości z ksiąg podatkowych

oraz dowodów księgowych

Sumy kontrolne

Wszy stkie pliki zawierają

wartości kontrolne, które obliczane są jako liczba wierszy

oraz dwie lub jedna wartość sumy charakterystycznej

dla danego typu dokumentu

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – finalne struktury vs. testowe struktury

8

Ministerstwo wprowadziło zmiany dla części informacji struktur finalnych szereg zmian w porównaniu do struktur testowych m.in.:

• zmodyfikowanie całej struktury dotyczącej ewidencji zakupów i sprzedaży VAT tak, aby odzwierciedlała w układzie tabelarycznym aktualnie obowiązującą deklarację dla podatku od towarów i usług;

• usunięcie części pozycji, przykładowo usunięcie z Nagłówka informacji dotyczących systemu z którego pochodzi JPK;

• wprowadzenie nowych pozycji, przykładowo dodanie w strukturze dotyczącej magazynu sekcji dotyczącej przesunięć międzymagazynowych;

• uszczegółowienie zawartości pól, przykładowo poprzez wprowadzenie pola: „DataOd” i „DataDo” oznaczających początek i koniec okresu, którego mają dotyczyć raportowane księgi i dowody.

Podsumowując struktury finalne zostały zmodyfikowane w sposób umożliwiający na pełniejsze zaraportowanie danych.

W porównaniu do struktur testowych w strukturach finalnych znacznemu zmniejszeniu uległa ilość pól wymagalnych.

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – Co kryją finalne struktury JPK?

9

Ilość Księgi rachunkowe

Wyciągi bankowe

Magazyn Ewidencje zakupu i

sprzedaży VAT

Faktury VAT

Fin

aln

e

stru

ktu

ry

pól JPK76 34 85 74 92

pól nie wymaganych/

opcjonalnych11 3 74 53 49

Te

sto

we

stru

ktu

ry

pól JPK60 32 68 52 82

pól nie wymaganych/

opcjonalnych5 2 49 2 39

Poniżej zestawienie tabelaryczne przedstawiające JPK w liczbach:

PwC

W strukturze Księgi rachunkowe będą przedstawiane informacje dotyczące:

• Zestawienia obrotów i sald;

• Dziennika księgi głównej;

• Zapisów na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych.

W strukturze tej należy przedstawiać dane na poziomie szczegółowości pojedynczego księgowania. Dane transakcyjne powinny uzgodnić się do sald kont w uwzględnionej w pliku obrotówce.

Kwestie do rozważanie:

• Dane zagregowane w księdze głównej;

• Co w przypadku, jeśli mamy więcej niż jedną księgę główna

Jednolity Plik Kontrolny – struktura Księgi rachunkowe

10

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – struktura Wyciągi bankowe

11

Struktura służąca do raportowania sald wyciągu bankowego wraz ze szczegółowymi zapisami (wierszami) z wyciągu bankowego dla rachunków prowadzonych przez podatników.

Kwestie do rozważenia:

• Jeden plik per rachunek bankowy (IBAN)?

• Jeden plik per waluta prowadzonych rachunków?

• Co z tzw. rachunkami technicznymi / wirtualnymi?

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – struktura Magazyn

12

W strukturze Magazyn znajdują się informacje dotyczące ruchów magazynowych obejmujących: przyjęcia z zewnątrz, wydania na zewnątrz, rozchodu wewnętrznego oraz przesunięć międzymagazynowych.

Struktura charakteryzuje się dużą szczegółowością na poziomie pojedynczego materiału.

Kwestie do rozważania:

• Wolumen danych;

• Częstotliwość księgowań ruchów magazynowych (dzienna / tygodniowa);

• Magazyn materiałów, półproduktów i wyrobów gotowych –który raportować?

• Jeden plik per magazyn, czy wszystkie magazyny w jednym pliku?

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – struktura Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT

Struktura Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT odzwierciedla pola deklaracji VAT-7 tj. zawiera informację dotyczące transakcji ujmowanych w ewidencji prowadzonej dla potrzeb VAT.

Odzwierciedlenie pozycji z w rejestrze VAT wymagało zmian zasad wymagalności pól – w finalnej wersji struktury większość pól nie jest obligatoryjna.

UWAGA: Struktura za dany okres ma uzgadniać się z deklaracją VAT za ten sam okres

13

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – struktura Faktury VAT

14

Struktura służąca do raportowania informacji o fakturach sprzedażowych, korygujących, zaliczkowych oraz dokumentach pozostałych zrównanych z fakturą.

Struktura zawiera szereg pól oraz sekcji nie wymagalnych. Część pól struktury VAT posiada zmienny status wymagalności w zależności od wartości innych pól (przykładowo pola dotyczące wskazania podstawy zwolnienia podatku (P_19a, P_19b, P_19c) tylko dla transakcji zwolnionych z VAT)

UWAGA: Struktura za dany okres ma uzgadniać się z deklaracją VAT za ten sam okres

Kwestie do rozważenia:

• Zarówno faktury sprzedaży, jak i zakupów

• Szczegółowość zapisów per linia

PwC

Jednolity Plik Kontrolny- Jak dostosować się do nowych wymagań?

15

PwC

1 2 3 4 5

Jednolity Plik Kontrolny- Jak dostosować się do nowych wymagań?

16

Identyfikacja systemów IT

Sporządzenie listy systemów

i danych

Mapowanie Testowanie JPK

• Sporządź listę systemów i przyporządkuj do nich dane z JPK.

• Na gotowym JPK testuj dane pod kątem kompletności oraz poprawności merytorycznej.

• Zidentyfikuj systemy pod kątem zawartości danych z perspektywy poszczególnych struktur.

• Zbuduj koncepcję raportowania JPK

• Zdecyduj czy będziesz modyfikował system/ sy stemy czy zastosujesz rozwiązanie zewnętrzne.

• Przy gotuj mapowanie pól JPK na dane z sy stemów.

• Zidentyfikuj, czy istnieją raporty/ ekstrakty, którymi dane te możesz pozyskać.

Generowanie JPK

PwC

Wątpliwości i pytania związane z JPK

17

PwC

Jednolity Plik Kontrolny – dalsze wątpliwości i pytania związane z JPK

1. Czy to już naprawdę finalne struktury?

2. Co w przypadku jeśli część danych wymaganych w JPK znajduje się poza systemem (np. w Excelu) – czy je również ujmować w JPK?

3. W jaki sposób będzie przekazywany plik JPK organom kontrolnym?

4. W jaki sposób organ podatkowy będzie informował podatnika o błędach w JPK?

5. Jaki czas będzie miał podatnik na przedstawienie plików JPK?

6. Czy firmy zagraniczne zarejestrowane na VAT w Polsce powinny podlegać JPK?

7. Czy MF zamierza przedstawić listę testów w oparciu o które będzie weryfikować poprawność JPK?

8. Jakie kary mogą zostać nałożone przez organy podatkowe w przypadku nie przedstawienia ksiąg zgodnie z formatem JPK?

18

PwC

Kontakt

marcin.sidelnik@pl.pwc.com

+48 502 184 961

PwC

marcin.madej@pl.pwc.com

+48 502 184 296

Marcin SidelnikDyrektor

Marcin MadejStarszy Menedżer

19

PwC 20

Dziękuję za uwagę

© 2016 Pricew aterhouseCoopers Sp. z o.o.,

Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.