javno pretprijatie "ga- ma" - skopje

JAVNO PRETPRIJATIE "GA- MA" - SKOPJEMislewe na revizorot - rezime

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za pewriod od 1997 do 2002 godina kaj Javnoto pretprijatie “GA-MA"- Skopje, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. JP "GA-MA"- Skopje vo periodot od 1997 do 2002 godina ne ostvaruva prihodi od vr{ewe na dejnost za koja e registrirano. Imeno, JP"GA-MA" - Skopje e osnovano so Odluka na Vlada na RM br.23-2859/1 od 14.10.1996 godina za osnovawe na Javno pretprijatie za nabavka, transport i distribucija na priroden gas "GA-MA" - Skopje. Vo ~len 4 od Odlukata, e navedeno deka sredstvata za osnovawe vo iznos od 960.862 iljadi denari se obezbeduvaat od Buxetot na RM, bez da bide precizirano deka osniva~ki vlog se sredstvata prethodno vloèni vo izgradbata na gasovodniot sistem na RM. Pri sudskata registracija na javnoto pretprijatie ne e izvr{ena nikakva uplata na sredstva na smetkata na pretprijatieto kako osniva~ki vlog. So uvid vo smetkovodstvenata evidencija revizijata konstatira deka JP"GA-MA" - Skopje sredstvata vrz osnova na Odlukata za osnovawe, knigovodstveno gi evidentirala kako materijalni sredstva vo podgotovka i pokraj toa {to vo pretprijatieto realno ne postojat odnosno ne se potvrdeni so popis, nitu kako finansiski vloùvawa nitu kako materijalni sredstva.So revizijata na dokumentacijata {to ni be{e prezentirana od pove}e nadle`ni institucii, a so cel utvrduvawe na u~estvoto na Republika Makedonija vo izgradbata na gasovodniot sistem, se konstatira slednoto:Republika Makedonija vloìla sredstva vo izgradbata na gasovodniot sistem preku obezbeduvawe na sredstva na dva na~ina:- So pribirawe na namenski sredstva za gasifikacija od site pravni subjekti koi se

zanimavaat so promet na nafteni derivati, vrz osnova na Uredbata za na~inot na pla}awe na utvrdenite dava~ki {to se pla}aat pri uvoz na derivati( Sl vesnik na RM br 63/93), so primena od 19.10.1993 godina, a soglasno Odlukata za opredeluvawe na najvisoka cena na oddelni nafteni derivati. Sredstvata se uplatuvaat na posebna smetka vo Buxetot na RM i se koristat isklu~ivo namenski. Vo 1993 godina za ovaa namena otvorena e smetka 40100-840-033-22043 vo nadle`nata institucija(Slu`bata na op{testveno knigovodstvo). So voveduvaweto na Zakonot za akcizi od 01.01.1994 godina, a soglasno Odlukata za izmenuvawe i dopolnuvawe na najvisoki ceni na oddelni nafteni derivati(Sl vesnik na RM br 65/94), pribiraweto na namenskite sredstva za gasifikacija e obezbedeno preku uplatata na akcizite po oddelni nafteni derivati so toa {to Ministerstvoto za finansii od uplatenite sredstva najmalku 60% }e gi namenuva za izgradba na gasovodniot sistem na Republika Makedonija. So Odlukata za izmenuvawe i dopolnuvawe na najvisoki ceni na oddelni nafteni derivati(Sl vesnik na RM br 2/95), prethodno navedenata to~ka od Odlukata se bri{e odnosno prestanuva da vaì na 01.01. 1995 godina. Revizijata ne be{e vo mo`nost da gi utvrdi vkupnite pribrani sredstva po prethodno navedeniot osnov od pri~ina {to vo Ministerstvoto za finansii vo ovoj period ne e vodena analiti~ka evidencija na ostvarenite prihodi po izvori, tuku uplatite pristignuvale na edinstvenata buxetska smetka na RM. Revizijata se obrati i do Agencijata za rabota so blokirani smetki vo koja e prenesena dokumentacijata od uplatite na posebnata smetka od Zavodot za platen promet no ne dobivme podatoci za visinata na namenskite sredstva za gasifikacija za 1993 i 1994 godina so obrazloènie deka ne raspolaga so podatoci postari od 1999 godina.( dopis br 03-2473/3 od 24.07.2003 odina). Vrz osnova na Zaklu~okot na Vlada od 107 sednica odràna na 25.04.1994 godina i Uredbata za na~inot na pla}awe na utvrdenite dava~ki {to se pla}aat pri uvoz na nafteni derivati, so Buxetot na RM za 1994 godina se utvrdeni sredstva vo iznos od 880.000 iljadi den. Isto taka, vrz osnova na zaklu~ok na Vlada od 29.05.1995 godina so Buxetot na RM za 1995 godina se utvrdeni sredstva za adaptacija - priklu~ok kon gasovodniot sistem vo iznos od

119

41.326 iljadi denari.Vo zavr{nite smetki na Buxetot na RM ovie sredstva se izdvoeni vo delot III - Davawe na zaemi, u~estvo vo del od hartiite od vrednost i otplata na glavnina vo pododdel 4851-u~estvo vo pretprijatieto za gasifikacija.Ovaa sostojba e utvrdena vrz osnova na zavr{nite smetki na Buxetot na RM.I pokraj baraweto na Ministerstvoto za stopanstvo namenskite sredstva za gasifikacija da se uplatuvaat direktno na smetka na javno pretprijatie za gasifikacija, a ne vo Buxetot na RM, Vladata ne go prifatila so zaklu~okot na Vlada na RM na sednica odràna na 25.04.1994 godina. Revizijata utvrdi deka sredstvata ne se uplatuvani vo pretprijatieto za gasifikacija koe vo toj period se u{te ne e konstituirano, tuku se uplateni vo "Makpetrol" AD Skopje vo 1994 godina vo iznos od 880.000 iljadi denari. Kako potvrda za uplatenite sredstva od 880.000 iljadi denari na revizijata be{e prezentirana kopija od izvodi na buxetskata smetka i virmani za prenos na sredstva od Buxetot na RM, obezbedeni od strana na Ministerstvoto za ekonomija. Za izvr{enite isplati preku buxetskata smetka od strana na revizijata dostaveno e pismeno barawe do Ministerstvoto za finansii br 09-490/1 od 15.07.2003 godina za obezbeduvawe na izvoren dokument - izvod ili nalog za prenos na vkupnite sredstva vo 1994 i 1995 godina, za {to ne e dobien odgovor od nadle`noto Ministerstvo. Poradi navedenoto, revizijata ne be{e vo mo`nost da utvrdi na koi pretprijatija e izvr{en prenos na sredstva vo iznos od 41.326 iljadi denari za adaptacija – priklu~ok kon gasovodniot sistem.Soglasno prethodno navedenoto revizijata ne be{e vo mo`nost da utvrdi dali finansiskite vloùvawa od Buxetot na Republika Makedonija vo vkupen iznos od 921.326 iljadi denari odgovaraat na vkupno pribranite namenski sredstva za gasifikacija na posebnata smetka poradi nemo`nosta da se obezbedi izvorna dokumentacija od nadle`nite institucii, koja soglasno Zakonot za arhivska gra|a e uni{tena.

- So osloboduvawe na "Makpetrol" AD Skopje od carini i drugi uvozni dava~ki na uvoz na oprema i drugi materijali za izgradba na gasovodniot sistem, vrz osnova na Odlukata za opredeluvawe na del od u~estvoto na Republika Makedonija vo izgradbata na gasovodniot sistem na Republikata, zavedena pod br.23-3391/1 od 30.11.1993 godina. Vo Odlukata e navedeno deka Republika Makedonija u~estvuva vo izgradbata na gasovodniot sistem na Republikata so del od sredstvata na carinite i drugite uvozni dava~ki za uvoz na oprema i materijali za izgradba na sistemot, a presmetaniot, evidentiraniot i nenaplateniot iznos na carinite i drugite uvozni dava~ki od strana buxetot na RM se iskaùva kako u~estvo na Republikata vo izgradbata na gasovodniot sistem. Od evidencijata so koja raspolagame (elektronski zapisi od Carinska uprava) od 1993-1998 godina po osnov na osloboduvawe na "Makpetrol" AD Skopje od carina i drugi uvozni dava~ki se obezbedeni 104.384 iljadi denari kako u~estvo na Republika Makedonija vo izgradbata na gasovodniot sistem. Ovaa Odluka go obvrzuva "Makpetrol" AD Skopje, delot po osnov na osloboduvawe od pla}awe carini i drugi dava~ki da go iskaè kako vloùvawe na dràvata vo izgradba na gasovodniot sistem. Po dvata osnova u~estvoto na Republika Makedonija iznesuva 1.025.710 iljadi denari, od koi 984.384 iljadi denari se vloèni preku "Makpetrol" AD Skopje i 41.326 iljadi denari vo drugi pretprijatija za potrebna adaptacija za priklu~uvawe kon gasovodniot sistem.Za sredstvata koi {to se uplateni na smetka na "Makpetrol" AD Skopje vo vkupen iznos od 880.000 iljadi denari, ne e sklu~en nikakov dogovor za zaem, nitu pak dogovor za zaedni~ko investirawe ili bilo kakov akt koj bi gi reguliral me|usebnite prava i obvrski pome|u "Makpetrol" AD Skopje i Vladata na Republika Makedonija. Edinstveno bilo predvideno obezbeduvawe na sredstva od dràvata za izgradba na gasovod preku pribirawe namenski sredstva za gasifikacija vo strukturata na cenata na naftenite derivati, nivna uplata vo Buxetot od pravnite subjekti koi se zanimavaat so promet na nafteni derivati (me|u koi e i "Makpetrol"AD) i praznewe na Buxetot na ovie sredstva so uplata vo javno pretprijatie (novo osnovano).

120

Vo smetkovodstvenata evidencija na "Makpetrol" AD Skopje sredstvata vo iznos od 984.384 iljadi denari ( 880.000 + 104.384), se evidentirani kako dolgoro~ni obvrski prema dràvata, iako "Makpetrol" AD ja poseduva Odlukata na Vladata na RM od 30.11.1993 godina vo koja jasno e opredelena namenata na sredstvata - del od u~estvo na Republikata vo izgradba na gasovodniot sistem i Buxetot na Republikata za 1994 godina so koj se izdvoeni namenski sredstva kako u~estvo na Republikata vo pretprijatie za gasifikacija.Pri procesot na privatizacija na "Makpetrol" AD Skopje ne e prijaveno u~estvoto na namenskite sredstva na dràvata za gasifikacija {to e sprotivno na odredbite od Zakonot za transformacija na pretprijatija so op{testven kapital( Slu`ben vesnik na RM br.38/93). Imeno, vo ~len 7 stav 2 od Zakonot, decidno stoi deka namenskite sredstva dadeni od Buxetot, imaat status na u~estvo na Republika Makedonija vo vrednosta na pretprijatieto.Soglasno stav 3 od od istiot ~len, Ministerstvoto za finansii so Pravilnik go propi{uva na~inot na utvrduvawe na u~estvoto na Republika Makedonija vo vrednosta na pretprijatieto. Vo ~len 6 od Pravilnikot stoi deka dokolku pretprijatieto ne rapolaga so sredstva od vakov vid, na ovlastenite proceniteli im dostavuva potpi{ana izjava. Revizijata, so dopis br.09-506/1 od 29.07.2003 godina pobara objasnuvawe od Agencijata za privatizacija na RM , pri procesot na privatizacija na "Makpetrol" AD Skopje kakov tretman e daden na namenski prefrlenite sredstva za gasifikacija od Buxetot na RM vo 1994 godina vo iznos od 880.000 iljadi denari i na sredstvata na RM po osnov na osloboduvawe od carini i drugi uvozni dava~ki pri uvoz na oprema za gasovodniot sistem vo iznos od 104.384 iljadi denari. Vo odgovorot na Agencijata za privatizacija br.09-2861/2, stoi deka ovie sredstva ne se evidentirani vo dokumentacijata za privatizacija na "Makpetrol" AD Skopje, bidej}i se odnesuvaat za vloùvawe vo drug praven subjekt - pretprijatie za gasifikacija. Vakviot odgovor ne dava dovolno elementi za pravilno revizorsko rasuduvawe vo vrska so tretmanot na vloènite sredstva na dràvata vo gasovodniot sistem preku "Makpetrol" AD Skopje, koj e ve}e privatiziran.Revizijata konstatira deka "Makpetrol" AD Skopje primenite namenski sredstva ne gi prefrlil vo drug praven subjekt ( JP "GA-MA"- Skopje), gi evidentiral kako dolgoro~ni finansiski obvrski prema dràvata odnosno ne dal izjava za statusot na ovie sredstva pri procesot na transformacijata, soglasno Pravilnikot za na~inot na utvrduvawe na u~estvoto( trajniot vlog) na Republika Makedonija vo vrednosta na pretprijatieto.Vo komunikacijata so Ministerstvoto za finansii revizijata ne dobi uveruvawe deka vloènite sredstva vo "Makpetrol" AD Skopje se evidentiraat kako pobaruvawe, koi soglasno Zakonot za privatizacija na dràvniot kapital trebalo da bidat pretvoreni ili da se pretvorat vo traen vlog vrz osnova na Odluka na Vladata na Republika Makedonija, iako namenata na sredstvata izdvoeni od Buxetot na RM e jasno opredelena.Ograni~eniot pristap do knigovodstvenata evidencija i relevantnata dokumentacija na "Makpetrol" AD Skopje go ograni~i delokrugot na rabota vo utvrduvaweto na strukturata na vrednosta na gasovodniot sistem, poradi {to revizijata utvrdi samo apsoluten iznos, no ne i relativen odnos na u~estvoto na Republikata vo gasovodniot sistem.Gorenavedenite sostojbi revizijata gi utvrdi vrz osnova na podatoci dobieni od Ministerstvoto za ekonomija, Ministerstvoto za finansii, Carinskata uprava na Republika Makedonija, Agencijata za rabota so blokirani smetki i Agencijata za privatizacija, pri {to revizijata be{e soo~ena so problemot na obezbeduvawe na izvorna dokumentacija i kaj ovie institucii, poradi nejzino uni{tuvawe soglasno Zakonot za arhivska gra|a.

10.2. JP "GA-MA"- Skopje vo periodot od 1997 do 2001 godina ima izgotveno Godi{ni smetki, elaborati za popis i Izve{tai za raboteweto za navedeniot period koi {to se dostaveni do Upravniot Odbor na JP i do Vladata na Republika Makedonija. Me|utoa, na revizijata ne i bea dadeni na uvid odlukite za usvojuvawe od strana na

121

Upravniot Odbor, nitu pak odlukite za dadena soglasnost na godi{nite smetki i izve{taite za raboteweto od strana na osnova~ot, osven za 1999 godina.

10.3. JP "GA-MA"- Skopje nema noseno Programi za rabota i razvoj ( dolgoro~ni i godi{ni)vo celiot period, sprotivno na ~len 14 od Statutot na pretprijatieto, poradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da go utvrdi namenskoto tro{ewe na sredstvata.

10.4. Vo period od 1997 do 2002 godina JP"GA-MA"- Skopje vo godi{nite smetki kontinuirano pokaùva zaguba od raboteweto, koja {to na krajot na 2002 godina iznesuva vkupno 95.932 iljadi denari. Sprotivno na odredbite od Zakonot za javni pretprijatija, Upravniot Odbor na javnoto pretprijatie vo niedna godina ne donel odluka za pokrivawe na zagubite, vrz osnova na koja osnova~ot bi donel akt za na~inot na pokrivawe na zagubite.

10.5. Vo periodot od 1997 do 2000 godina JP"GA-MA"- Skopje za pokrivawe na

tekovnite tro{oci koristi sredstva od pozajmici i krediti. Za del od ovie sredstva ne se doneseni odluki za zadolùvawe od Upravniot Odbor, nitu pak e obezbedena soglasnost od osnova~ot na pretprijatieto, sprotivno na zakonskite propisi (konstatacijata se odnesuva na pozajmicite od PUIG Skopje vo iznos od 1.053 iljadi denari i kreditot od Ministerstvoto za stopanstvo odnosno ekonomija). Kreditot od Ministerstvoto za stopanstvo vo 1997 godina, po dogovor br 08-136/1 od 28.05.1997 godina, vo iznos od 1.000.000,00 DEM (denarska protivrednost od 31.000 iljadi denari), kako del od sredstvata dodeleni od EBOR( 9.000.000,00 DEM) na JP"Elektrostopanstvo na Makedonija"- Skopje, bilo predvideno da bide daden otkako }e se ispolnat odredeni uslovi odnosno izrabotka na podproekt za {tedewe i supstitucija na energija za podobruvawe na energetskata efikasnost. Vo Odlukata koja {to e dopolnitelno donesena i potpi{ana od ~len na Upraven Odbor na den 25.07.1997 godina e navedeno deka sredstvata koi poteknuvaat od zaemot na JP"Elektrostopanstvo na Makedonija"- Skopje }e se koristat za obezbeduvawe na sredstva za rabotewe( obrtni sredstva). Za zadolùvawe so kreditot ne e dadena soglasnost od strana na osnova~ot na JP. Vsu{nost sredstvata koi bile dadeni kako kredit za izrabotka na podproekt za podobruvawe na energetskata efikasnost se nenamenski iskoristeni odnosno za pokrivawe na tekovni tro{oci na raboteweto na javnoto pretprijatie, a ne za citiraniot podproekt.

10.6. Revizijata e dol`na da ukaè deka vo periodot od voveduvawe na Zakonot za danokot na dodadena vrednost od 01.04.2000 godina zaklu~no so 31.12.2002 godina, za pokrivawe na najgolem del od tekovnite tro{oci od raboteweto vo ovoj period se koristele sredstva po osnov na izvr{en povra}aj na DDV. JP"GA-MA"- Skopje e registriran dano~en obvrznik. Me|utoa, javnoto pretprijatie ne ostvaruvalo nikakvi prihodi koi podleàt na odano~uvawe odnosno ne ja obavuvalo dejnosta za koja e registrirano poradi {to i nema obvrska za presmetuvawe i pla}awe na DDV. Vo akontativnite prijavi na DDV se iskaùva samo dano~no pobaruvawe po osnov na vlezen DDV koe {to na sekoi tri meseci od strana na Upravata za javni prihodi – Direkcija vo Skopje se uplatuva na ìro smetka na JP"GA-MA"- Skopje. So analizata na tro{ocite vo 2002 godina koi se pokrieni so sredstvata od DDV se konstatira deka izvr{en e povra}aj na DDV vo iznos od 538 iljadi denari, a istite se iskoristeni za isplata na regres za godi{en odmor na vrabotenite za 2001 i 2002 godina vkupno 247 iljadi denari, nadomest za hrana i prevoz za 10, 11 i 12 mesec od 2001 godina vkupno 182 iljadi denari i ostatokot e isplaten za reprezentacija i drugi tro{oci.

10.7. JP"GA-MA"- Skopje nema doneseno op{t akt (Pravilnik za plati), vo koj bi bile utvrdeni kriteriumite i merilata vrz osnova na koi }e se presmetuvaat i isplatuvaat platite na vrabotenite i koj }e bide usoglasen so odredbite od Zakonot za rabotni odnosi, Op{tiot kolektiven dogovor na stopanstvoto na RM i Kolektivniot dogovor na nivo na granka. Isto taka, JP"GA-MA"- Skopje nema doneseno Pravilnik za rabotni odnosi, {to e sprotivno na ~len 39 od Statutot na pretprijatieto.

122

10.8. Revizijata konstatira deka proverkata, odnosno evidentiraweto na dokumentacijata {to prestavuva osnov za knièwe vo knigovodstvoto ja pravi edno lice istovremeno funkcioniraj}i kako likvidator i samostoen referent za imotno pravni odnosi, bez razgrani~uvawe na nadle`nostite i odgovornostite, soglasno zakonskite propisi.

10.9. JP "GA-MA"- Skopje nema doneseno pove}e odluki bitni od aspekt na finansisko – materijalnoto rabotewe i iskaànite tro{oci vo finansiskite izve{tai, i toa:- odluka za blagajni~ki maksimum;- odluka za koristewe na mobilni telefoni so ograni~uva~ki iznos za napraveni

tro{oci;- odluka za koristewe na sopstveno vozilo za slu`beni celi;- odluka za pokrivawe na tro{ocite( gorivo, popravki na vozila i fotokopiren

aparat i drugi tro{oci) na tu|i osnovni sredstva dadeni na vremeno koristewe na javnoto pretprijatie;

- odluki – re{enija za slu`beni patuvawa vo stranstvo za vrabotenite vo pretprijatieto.

10.10. JP "GA-MA"- Skopje nema izvr{eno popis na tu|i osnovni sredstva vo

posebni popisni listi, koi javnoto pretprijatie gi koristelo i za koi se iskaàni tro{oci vo godi{nite smetki.

10.11. Revizijata e dol`na da ukaè deka vo godi{nata smetka za 2002 godina najgolem del od tro{ocite se odnesuvaat na presmetani obvrski za bruto plati na vrabotenite za 2002 godina vo iznos od 4.355 iljadi denari, nadomest za hrana i prevoz na vrabotenite vo iznos od 570 iljadi denari, mese~niot nadomest za ~lenovite na Upraven Odbor i Odborot za kontrola na finansisko – materijalno rabotewe za 2002 godina vo iznos od 1.477 iljadi denari i tro{ocite za zakupnini i drugi uslugi za delovniot prostor po fakturi od Makpetrol AD Skopje vo vkupen iznos od 2.261 iljadi denari. Na presmetkite nema potpis od direktorot, a fakturiraweto od strana na Makpetrol AD Skopje se vr{i po utvrdenata povr{ina po protokol od 1997 godina, iako JP "GA-MA"- Skopje ne ja koristi prvi~nata kvadratura podolgo vreme( od 6 mesec 2001 godina). Poradi ova bi trebalo da se koregiraat tro{ocite za zakupnini , komunalni uslugi i telefon, soglasno koristenata povr{ina.

10.12. So izvr{enata revizija na poziciite na Bilansot na Uspeh za period od 1997 do 2002 godina na JP "GA-MA"- Skopje utvrdeni se slednive naodi:

- Pozicijata – Ostanati delovni prihodi od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 8.657 iljadi denari poradi:- neevidentiran prihod od subvencii, dotacii, regresi, kompenzacii i drugi

nadomesti vo 2000 godina za dobieni sredstva od Vladata na Republika Makedonija vo iznos od 8.376 iljadi denari bez obvrska za vra}awe. Za del od dobienite sredstva vo iznos od 5.580 iljadi denari donesen e zaklu~ok na Vlada na RM br 23-5172/1 od 16.12.1999 godina za pokrivawe na tekovni tro{oci za funkcionirawe na JP "GA-MA"- Skopje, a za ostatokot na dobienite sredstva vo evidencijata na javnoto pretprijatie ne postoi dokument za primenite sredstva. Po ovoj osnov se preceneti kratkoro~nite obvrski po osnov na zaemi i krediti vo zemjata za iznos od 8.376 iljadi denari;

- neknièn prihod vo 2002 godina vo iznos od 281 iljadi denari za izvr{en otpis na obvrski po kamata za kratkoro~en kredit od 1997 godina od Komercijalna banka AD Skopje, za koja JP "GA-MA"- Skopje nema obvrska za pla}awe, {to e potvrdeno i so dobieniot odgovor po ispratenata konfirmacija od strana na revizijata. Soglasno odredbite od Zakonot za obligacioni odnosi op{tiot rok na zastarenost na pobaruvawata e pet godini so {to e ispolnet i ovoj uslov za otpis. Za iznosot od 281 iljadi denari se preceneti kratkoro~nite obvrski od finansirawe vo Bilansot na sostojba;

123

- Pozicijata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 20.751 iljadi denari,poradi:- neosnovano evidentirani tro{oci za bankarski uslugi i tro{oci na platen

promet vo 1997 i 1998 godina vo vkupen iznos od 16.425 iljadi denari po osnov na presmetana obvrska za provizija za angaìrawe na sredstva od 0,5% godi{no po dogovor za zaem od 28.12.1996 godina od Evropskata banka za obnova i razvoj, bez presmetka – dokument za zadolùvawe od bankata. Kreditot ne e realiziran, nitu pak postoi obvrska za pla}awe na provizijata potkrepen so soodveten smetkovodstven dokument. Od strana na revizijata be{e dostavena konfirmacija do Ministerstvo za finansii so cel utvrduvawe za postoewe na obvrska na Republika Makedonija prema EBOR po navedeniot osnov, na koja {to konfirmacija ne e odgovoreno od nadle`noto Ministerstvo. Soglasno Zakonot za garancija na Republika Makedonija po dogovorot za zaem za proekt za distribucija na gas vo Skopje, {to }e se slu~i me|u EBOR I JP "GA-MA"- Skopje, objaven vo Slu`ben vesnik na RM br 70 od 1996 godina, dokolku pristignatite obvrski, vo ime na Zaemoprima~ot, gi plati Republika Makedonija, ministerot za finansii }e izdade nalog na Zavodot za platen promet da prenese vo korist na smetkata na prihodite denarski sredstva vo visina na izvr{enoto pla}awe, zgolemeno za presmetanata kamata i za tro{ocite od smetkata na korisnikot na zaemot. Vakvo zadolùvawe prema JP "GA-MA"- Skopje ne postoi. Poradi navedenoto vo Bilansot na sostojba za 1997 i 1998 godina preceneti se dolgoro~nite obvrski po osnov na zaemi i krediti za iznos od 16.425 iljadi denari.

- neosnovano evidentirani tro{oci za bankarski uslugi i tro{oci na platen promet vo period od 1997 do 2002 godina vo vkupen iznos od 1.709 iljadi denari po osnov na presmetana obvrska za provizija od 1% godi{no prema Stopanska banka AD Skopje za vr{ewe na bankarski uslugi po dogovor za podzaem od Ministerstvoto za stopanstvo odnosno ekonomija. Za presmetanata obvrska ne e sklu~en poseben dogovor za zadolùvawe na JP "GA-MA"- Skopje za nadomest na bankarski uslugi od strana na bankata, nitu pak postoi soodveten smetkovodstven dokument za zadolùvawe na javnoto pretprijatie, {to e potvrdeno so dobieniot odgovor na dostavenata konfirmacija od Stopanska banka AD Skopje. Za istiot iznos preceneti se kratkoro~nite obvrski od finansirawe vo Bilansot na sostojba za 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 i 2002 godina;

- neosnovano evidentirani tro{oci za bankarski uslugi i tro{oci na platen promet vo 1998 godina vo iznos od 2.414 iljadi denari po osnov na presmetana obvrska za taksa za otkaùvawe na zaemot za proekt za distribucija na gas vo Skopje prema EBOR, platena od strana na Ministerstvoto za finansii vo ime na JP "GA-MA"- Skopje, soglasno odredbite na Zakonot za garancija na Republika Makedonija po dogovorot za zaem. So cel utvrduvawe za postoewe na obvrska na javnoto pretprijatie prema Ministerstvoto za finansii od strana na revizijata be{e ispratena konfirmacija za usoglasuvawe na me|usebnite pobaruvawa i obvrski, na koja {to nadle`noto Ministerstvo ne odgovori. Soglasno navedeniot Zakon, dokolku pristignatite obvrski po ovoj dogovor, vo ime na Zaemoprima~ot, gi plati Republika Makedonija, ministerot za finansii }e izdade nalog na Zavodot za platen promet da prenese vo korist na smetkata na prihodite denarski sredstva vo visina na izvr{enoto pla}awe, zgolemeno za presmetanata kamata i za tro{ocite od smetkata na korisnikot na zaemot. Vakvo zadolùvawe ili nekoe drugo zadolùvawe so drug dokument prema JP "GA-MA"- Skopje ne postoi. Poradi navedenoto vo Bilansot na sostojba za 1998 godina preceneti se kratkoro~nite obvrski po osnov na zaemi i krediti za iznos od 2.414 iljadi denari;

- neosnovano tereteni tro{oci za nadomest na hrana i prevoz za vrabotenite za 10, 11 i 12 mesec za 2001 godina vo iznos od 182 iljadi denari, pri isplatata vo 2002 godina,poradi prethodno evidentiranata obvrska i iskaàn tro{ok po istiot osnov vo 2001 godina. Za istiot iznos preceneti se ostanatite kratkoro~ni obvrski vo Bilansot na sostojba vo 2002 godina.

124

- Pozicijata – Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 381 iljadi denari, kako rezultat na presmetanite pozitivni kursni razliki na obvrskite vo devizi na sekoj presmetkoven period za sveduvawe na sreden devizen kurs po kursna lista od Narodna banka na Republika Makedonija, a koi obvrski revizijata gi koregira poradi neosnovano evidentirawe, za {to e dadeno obrazloènie vo prethodnite to~ki od izve{tajot, i toa:- vo 1998 i 1999 godina presmetani pozitivni kursni razliki vo iznos od 343

iljadi denari na presmetana obvrska za provizija za angaìrawe na sredstva od 0,5% godi{no za 1997 i 1998 godina po dogovor za zaem od 28.12.1996 godina od Evropskata banka za obnova i razvoj vo vkupen iznos od 435.604,17 CHF, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.12.2 alineja1. Za iznosot od 343 iljadi denari potceneti se dolgoro~nite obvrski od Bilansot na sostojba;

- vo 1998 i 1999 godina presmetani pozitivni kursni razliki vo iznos od 38 iljadi denari na presmetana obvrska za taksa za otkaùvawe na zaemot za proekt za distribucija na gas vo Skopje prema Evropskata banka za obnova i razvoj za 1998 godina vo iznos od 63.437,50 CHF po dogovor za zaem od 28.12.1996 godina od Evropskata banka za obnova i razvoj, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.12.2 alineja 3. Za iznosot od 38 iljadi denari potceneti se kratkoro~nite obvrski od finansirawe od Bilansot na sostojba.

- Pozicijata – Rashodi po osnov na kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi od

Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 2.464 iljadi denari, kako rezultat na presmetanite negativni kursni razliki na obvrskite vo devizi na sekoj presmetkoven period za sveduvawe na sreden devizen kurs po kursna lista od Narodna banka na Republika Makedonija, a koi obvrski revizijata gi koregira poradi neosnovano evidentirawe, za {to e dadeno obrazloènie vo prethodnite to~ki od izve{tajot, i toa:- vo 1998, 1999, 2000, 2001 i 2002 godina godina presmetani negativni

kursni razliki vo iznos od 2.180 iljadi denari na presmetana obvrska za provizija za angaìrawe na sredstva od 0,5% godi{no za 1997 i 1998 godina po dogovor za zaem od 28.12.1996 godina od Evropskata banka za obnova i razvoj vo vkupen iznos od 435.604,17 CHF, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.12.2 alineja 1. Za iznosot od 2.180 iljadi denari se preceneti dolgoro~nite obvrski od Bilansot na sostojba;

- vo 2000, 2001 i 2002 godina presmetani negativni kursni razliki vo iznos od 284 iljadi denari na presmetana obvrska za taksa za otkaùvawe na zaemot za proekt za distribucija na gas vo Skopje prema Evropskata banka za obnova i razvoj za 1998 godina vo iznos od 63.437,50 CHF po dogovor za zaem od 28.12.1996 godina od Evropskata banka za obnova i razvoj, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.12.2 alineja 3. Za iznosot od 284 iljadi denari se preceneti kratkoro~nite obvrski za finansirawe od Bilansot na sostojba.

10.13. So izvr{enata revizija na poziciite od Bilansot na sostojba za period od

1997 zaklu~no so 31.12.2002 godina kaj JP "GA-MA"- Skopje utvrdeni se slednive naodi:

- Pozicijata – Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 960.862 iljadi denari poradi evidentirani materijalni sredstva vo podgotovka( investicii vo tek) samo vrz osnova na odluka za osnivawe od Vladata na Republika Makedonija, bez realno postoewe i sopstvenost na osnovni sredstva za gasifikacija vo ramkite na JP "GA-MA"- Skopje. Vo odlukata e navedeno deka sredstvata za osnovawe vo iznos od 960.862 iljadi denari se obezbeduvaat od Buxetot na RM, bez da bide precizirano deka osniva~ki vlog se sredstvata prethodno vloèni vo izgradbata na Gasovodniot sistem na RM. Pri sudskata registracija ne e izvr{ena nikakva

125

uplata na sredstva na smetka na pretprijatieto, nitu pak e evidentiran Gasovoden sistem kako investicija vo tek, a so Gasovodniot sistem koj e izgraden i pu{ten vo rabota vo 1997 godina stopanisuva Makpetrol AD Skopje. Poradi navedenoto precenet e kapitalot za iznos od 960.869 iljadi denari i potceneti se revalorizacionite rezervi za iznos od 7 iljadi denari.

- Pozicijata – Kratkoro~ni obvrski od finansirawe od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 13.026 iljadi denari kako rezultat na izvr{eno precenuvawe za iznos od 13.064 iljadi denari i potcenuvawe za iznos od 38 iljadi denari, poradi:- precenuvawe na obvrskite za iznos od 8.376 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 9.12.1 alineja 1;- precenuvawe na obvrskite za iznos od 281 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 9.12.1 alineja 2;- precenuvawe na obvrskite za iznos od 1.709 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 9.12.2 alineja 2;- precenuvawe na obvrskite za iznos od 2.414 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 9.12.2 alineja 3;- precenuvawe na obvrskite za iznos od 284 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 9.12.4 alineja 2;- potcenuvawe na obvrskite za iznos od 38 iljadi denari za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 9.12.3 alineja 2;

- Pozicijata – Ostanati kratkoro~ni obvrski od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 182 iljadi denari poradi dvapati knièni obvrski sprema vrabotenite za nadomest na hrana i prevoz za 10,11 i 12 mesec 2001 godina, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9102.2 alineja 4.

- Pozicijata – Dolgoro~ni obvrski od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 18.262 iljadi denari kako rezultat na izvr{eno precenuvawe za iznos od 18.605 iljadi denari i potcenuvawe za iznos od 343 iljadi denari, poradi:- precenuvawe na obvrskite za iznos od 16.425 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 10.12.2 alineja1;- precenuvawe na obvrskite za iznos od 2.180 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 10.12.4 alineja 1;- potcenuvawe na obvrskite za iznos od 343 iljadi denari, za {to e dadeno

obrazloènie vo to~ka 10.12.3 alineja 1;Na 31.12.2002 godina spored smetkovodstvenata evidencija na javnoto pretprijatie po izvr{enata korekcija ostanuva saldo na dolgoro~ni obvrski vo iznos od 30.175 iljadi denari po dogovor za podzaem prema Ministerstvoto za stopanstvo odnosno ekonomija, bez izvr{eno razgrani~uvawe na dostasanite anuiteti(rati i kamati) i prenos na istite na kratkoro~ni obvrski. So cel usoglasuvawe na obvrskite na javnoto pretprijatie prema Ministerstvoto za stopanstvo odnosno ekonomija od strana na revizijata be{e ispratena konfirmacija, na koja {to nadle`noto Ministerstvo ne odgovori.

- Pozicijata – Kapital od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 960.869 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka10.13.2.

- Pozicijata – Revalorizaciona rezerva od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 7 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 10.13. 2.

- Pozicijata – Zaguba od Bilansot na sostojba za period od 1997 do 2002 godina e preceneta za iznos od 31.470 iljadi denari poradi pove}e evidentirani tro{oci za iznos od 23.194 iljadi denari i pomalku evidentirani prihodi za iznos od 8.276 iljadi denari.

10.14. Neto efektot od naodite izneseni vo to~kite: od 10.12. do 10.13. e precenuvawe na rezultatot od finansiskoto rabotewe, odnosno zagubata vo period od 1997 do 2002 godina za vkupen iznos od 31.470 iljadi denari, poradi potceneti

126

prihodi za iznos od 8.276 iljadi denari i preceneti tro{oci za iznos od 23.194 iljadi denari.

11. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite utvrdeni vo to~kite od 10. pogore, priloènite finansiski izve{tai ne ja pretstavuvaat realno i objektivno finansiskata sostojba na JP"GA-MA"- Skopje na den 31. dekemvri 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 i 2002 godina, rezultatot od finansiskite aktivnosti i nejzinite pari~nite tekovi za period od 1997 do 2002 godina vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite izneseni vo to~kite 10.5. i 10.6. pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Predlozi i merki

Imajki go predvid zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na finansiskite izve{tai na JP GA-MA - Skopje za period od 1997 do 2002 godina revizijata ima obvrska da ukaè i da dade svoi preporaki za otstranuvawe na na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{ni negativni vlijanija vrz raboteweto.

1. Vladata na Republika Makedonija da ovozmoì uslovi Dràvniot zavod za revizija da ostvari pristap vo knogovodstvenata evidencija i relevantnata dokumentacija na "Makpetrol"AD - Skopje {to se odnesuva na proektot za gasifikacija, zaradi utvrduvawe na strukturata na kapitalot vo gasovodniot sistem, odnosno u~estvoto na dràvata.

2. Vladata na Republika Makedonija da pobara od Ministerstvoto za finansii- Uprava za javni prihodi da prevzeme merki za ukinuvawe na primenetata praksa za neosnovan povrat na danok na dodadena vrednost, kako {to e navedeno vo to~kata 9.6. od ovoj izve{taj.

3. Vladata na Republika Makedonija i "Makpetrol" AD - Skopje po pat na dogovor da gi reguliraat me|usebnite odnosi vo vrska so zaedni~koto vloùvawe vo pretprijatie za gasifikacija.

4. JP GA-MA da ja prezeme dejnosta za koja e osnovano i da gi donese potrebnite akti za zakonsko funkcionirawe.

Skopje, 22.09.2003 godina Ovlasten dràven revizor Tanka Blaèvska s.r.

127

Koregoran bilans na sostojba na 31 dekemvriVo 000 denari

Opis na pozicijataSpored

subjektot 2002

Korekcii od

revizija

Nova sostojba

2002

AKTIVATEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva i hartii od vrednost 50 0 50 Pobaruvawa po osnov na proda`ba 0 0 0 Pobaruvawa od povrzani subjekti 0 0 0 Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 113 0 113 Zalihi 37 0 37 Vkupno tekovni sredstva 200 0 200

NETEKOVNI SREDSTVANematerijalni i materijalni sredstva 960.892 (960.862) 30 Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa 0 0 0 Vkupno netekovni sredstva 960.892 (960.862) 30 VKUPNA AKTIVA 961.092

(960.862) 230

PASIVATEKOVNI OBVRSKIKratkoro~ni obvrski za hartii od vrednost 0 0 0

128

Obvrski sprema dobavuva~ite 15.177 0 15.177 0 0 0 Kratkoro~ni obvrski od finansirawe 20.526 (13.026) 7.500 Ostanati kratkoro~ni obvrski 12.015 (182) 11.833 Odlo`eni pla}awa na tro{oci 0 0 0 Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski 47.718 (13.208) 34.510

NETEKOVNI OBVRSKIDolgoro~ni obvrski 48.437 (18.262) 30.175 Dolgoro~ni rezervirawa 0 0 0

KAPITAL I REZERVIKapital 960.869 (960.869) 0 Revalorizaciona rezerva 0 7 7 Akumulirana dobivka 0 0 0 Dobivka za finansiska godina 0 0 0 Prenesena zaguba (85.674) 30.289 (55.385)Zaguba za finansiska godina (10.258) 1.181 (9.077)Vkupno kapital i rezervi 864.937

(929.392) (64.455)

VKUPNA PASIVA 961.092 (960.862

) 230

Koregiran Bilans na uspeh

Vo 000 denari

OPIS

Spored pravno lice (000 den)

2002

Korekcii spored revizija

Spored revizija (000 den) 2002

Prihodi od proda`ba - - - Prihodi vrz osnova na upotreba na sopstveni proizvodi, stoki i uslugi - - - Ostanati delovni prihodi - 281 281

Vkupni prihodi od operativno rabotewe -

281 281

Materijalni tro{oci 2.404 - 2.404 Tro{oci za bruto plati 4.377 - 4.377 Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva 18 - 18 Vrednosno usoglasuvawe na na kratkoro~ni sredstva - - - Ostanati operativni tro{oci 3.002 (494) 2.508

129

Vkupno tro{oci od operativno rabotewe

9.801

(494) 9.307

Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi 3 - 3 Prihodi od u~estva na vloùvawa - - - Rashodi po osnov na kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi 460 (406) 54 DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE

(10.258)

1.181 (9.077)

Vonredni prihodi - - - Vonredni rashodi - - -

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANOÛVAWE

(10.258)

1.181 (9.077)

Danoci i pridonesi - -

NETO DOBIVKA/ZAGUBA (10.258)

1.181 (9.077)

ANALIZA

na Izve{tajot na MBC EXCEL za procenka na vloùvawatavo gasovodniot sistem na Republika Makedonija

Analizata e izvr{ena vrz osnova na Barawe br. 12-3284/3 od 16.12.2003 godina od Ministerstvoto za ekonoomija, na Izve{tajot za procenka na vloùvawata vo Gasovodniot sistem na Republika Makedonija od mesec Noemvri 2003 godina podgotven od kompanijata Grand Thoronton (porane{na MBC EXCEL), a za potrebite na Ministerstvoto za ekonomija.

Analizata e vr{ena vo uslovi na ograni~uvawe na delokrug od uvid vo potkrepuva~kata dokumentacija kon iskaànite sostojbi koi ja definiraat strukturata na vloùvaweto vo Gasovodniot sistem na RM od strana na AD "Makpetrol" Skopje i Republika Makedonija, poradi {to izrazuvame rezerva kon na{ite stavovi za odredeni pra{awa za koi nemavme dovolno elementi da gi potvrdime. Vo vakvi uslovi kon analizata na utvrdenite sostojbi od strana revizijata pristapivme od dva aspekti:

- tolkuvawe na normativnite akti koi go reguliraat odnosot na vloùva~ite vo zaedni~kiot proekt i

- triznavawe na tro{ocite kako vlog vo Gasovodniot sistem, soglasno primenetata smetkovodstvena praktika, prifatenite smetkovodstveni standardi i vaè~kite zakonski propisi vo na{ata zemja.

Spored normativnite akti: Statusot na edinstven nositel na Gasovodniot sistem na RM koj go imal OP "Makpetrol" Skopje soglasno Odlukata na Rabotni~kiot sovet i usvoenata Programa za izgradba na

130

Gasovoden sistem na RM donesena na 18.03.1987 godina od strana na Sobranieto na RM, kako i dobienoto odobrenie za gradba na istiot, se menuva vo 1993 godina so zaklu~ocite na Vladata na RM na 61-ta sednica od 24.06.1993 godina i 71-ta sednica od 17.09.1993 godina koga Makpetrol se obratil do Vladata so barawe za finansiska pomo{, zaradi nepovolnite sostojbi vo izgradbata na Gasovodniot sistem po raskinuvaweto na dogovorot so Gaseksport Moskva. Vo revizorskiot izve{taj zaklu~ocite od ovie dve vladini sednici se komentirani ednostrano samo vo pogled na mo`nite izvori na finansirawe od strana na Republikata, bez da se navede procentualnoto u~estvo koe "Makpetrol " go predloìl, a Vladata go prifatila so zaklu~ok deka Republika Makedonija }e u~estviva vo ovoj proekt kako dominanten sospstvenik so 51% od vkupnata vrednost.

Imeno, vo mesec Maj 1993 godina Vladata dobila Izvestuvawe br. 08-597/1 od "Makpetrol" AD Skopje za problemite na finansiraweto na izgradbata na gasovodniot sistem vo Republika Makedonija vo koe se sodràni konkretni predlozi za na~inot na nadminuvawe na problemite vo vrska so finansiraweto. Spored Izvestuvaweto vrednosta na proektot iznesuva ssa 60.000.000 USA$, odnosno 61.300.000 USA$ zaedno so kamatata za kreditot na izveduva~ot za koi gi predlaga slednite izvori na sredstva:

- u~estvo na "Makpetrol" AD 11.000.000 $ 17.94 %- kredit od izveduva~ot 15.946.000 $ 26.02 %- sredstva od Republikata 31.400.000 $ 51.22 %- drugi sredstva 2.954.000 $ 4.82 %

Vkupno 61.300.000 $ 100.00 %

Izvestuvaweto na Maskpetrol e razgleduvano na 61-ta sednica na Vladata pri {to konstatirano seda baraweto na "Makpetrol" dràvata da u~estvuva so 51.22% vo finansiraweto na izgradbata na Gasovodniot sistem podrazbira i otstapuvawe na majoritet vo upravuvaweto i rakovodeweto so akcionerskoto dru{tvo na Vladata, "Makpetrol " Gazeksport i drugi akcioneri.

Na istata sednica na Vladata e zaklu~eno pred da se donese odluka za u~estvo na dràvata kako dominanten akcioner da se formira Me|uresorska rabotna grupa koja }e predloì celosno predlog re{enie za site pra{awa koi se odnesuvaat na izrabotka na Gasovodniot sistem, a grupata ke ja vodi Ministerstvotoo za sopanstvo. Izvadokot od Nacrt zapisnikot od 61-ta sednica, e dostaven do Ministerstvoto za finansii, Ministerstvoto za odnosi so stranstvo, Ministerstvoto za razvoj, Sekretarijatot za zakonodavstvo i do "Makpetrol" AD Skopje. Vo revizorskiot izve{taj ne e spomenata nikakva aktivnost ili pi{an dokument - izve{taj za rabotata na ovaa Me|uresorska grupa.

Vladata na Republika Makedonija, po razgleduvawe na informacijata za sostojbite so izgradbata na gasovodniot sistem vo Republikata, na 71-ta sednica odràna na 13 i 14.09.1993 godina, donela Zaklu~ok so koj {to, imaj}i go vo predvid po{irokiot interes na ovoj sistem, nezatvorenata finansiska konstrukcija i potrebata od obezbeduvawe na sigurni i kvalitetni izvori na sredstva, vo finansiraweto na ovoj objekt Republikata da u~estvuva so 31.400.000 USA$ odnosno 51% od potrebnite sredstva, po potrebna dinamika i struktura. Odtoga{ se menuva i statusot na Makpetrol kako edinstven nositel na investicijata pri {to se priklu~uva Republika Makedonija kako vloùva~ vo investicijata so dominantno u~estvo.

Na mislewe sme deka soglasno Me|unarodniot smetkovodstven standard (MSS) 31 to~ka 5 vakviot na~in na me|usebno dogovarawe ima tretman na zaedni~ko vloùvawe spored koj "dogovornite aran`mani moàt da bidat dokaàni po pat na dogovor pome|u u~esnicite vo zaedni~ki vloùvawa ili so zapisnik za raspravite pome|u u~esnicite vo zaedni~kite vloùvawa".Soglasno istiot standard pod zaedni~ko vloùvawe se podrazbira: "dogovoren anga`man pri koj dve ili poveke stranki prezemaat ekonomska aktivnost koja e predmet na zaedni~ka kontrola. Navedeniot smetkovodstven standard revizijata ne go imala vo predvid pri opredeluvaweto na tretmanot na u~esnicite vo ova vloùvawe.

Vo vrska so ova smetame, deka iako ne e sklu~en pismen dogovor pome|u u~esnicite vo vloùvaweto, pismenoto barawe i izvestuvawe od ,,Makpetrol,, po koe raspravala Vladata

131

i donela zaklu~oci za regulirawe na me|usebnite odnosivakviot vid na pregovarawe so koj e postignata soglasnost moè da ima tretman na dogovoren anga`man.

Vo prilog na navedenoto naglasuvame deka soglasno MSS 31 to~ka 6, dogovorniot aran`man vo zaedni~ko vloùvawe predviduva i zaedni~ka kontrola vrz zaedni~koto vloùvawe so {to se obezbeduva nitu eden u~esnik vo vloùvaweto da ne e vo sostojba ednostrano da ja kontrolira aktivnosta, tuku sekoe vloùvawe da bide me|usebno kontrolirano i odobruvano, {to ne e slu~aj vo na{iot primer, poradi ednostrano odlu~uvawe od strana na "Makpetrol" AD i posle donesuvaweto na zaklu~ocite na Vladata, da prezema aktivnosti koi produciraat tro{oci i koi ja naru{uvaat dogovorenata struktura vo zaedni~koto vloùvawe.

Vakvoto tolkuvawe ostava prostor za dokapitalizacija na delot {to Republika Makedonija ne go ispolnila spored dogovorenata struktura, toa da go stori do celosno zavr{uvawe na proektot.

Spored priznavawe na tro{ocite kako vlog gi akceptiravme utvrdenite iznosi na vloùvaweto od strana na revizijata po pat na profesionalno rasuduvawe soglasno primenetata smetkovodstvena praksa i vaè~kite zakonski propisi dojdovme do slednata konstatacija:

Vloùvaweto {to "Makpetrol" AD go napravil do 1993 godina e predmet na ednostrano odlu~uvawe ~ija golemina ne e verifikuvana i priznata od strana na Vladata so poseben akt pri nejzinoto pristapuvawe kon investicijata, odnosno ne bil predmet na razgleduvawe i odobruvawe, osnovniot dokument za investicijata - investicionen elaborat koj trba da gi sodrì site predvideni tro{kovni pozicii po dinamika i namena i drugi bitni elementi za investicijata. Vo revizorskiot izve{taj ne e spomenat vakov dokument, koj treba da bide ramka za priznavawe na prikaànite tro{oci od strana "Makpetrol" AD kako odnapred utvrdena ramka vo koja moè da se dviàt. Kako primer na takvi tro{oci ~ija visina moè da bide stavena pod somnevawe se tro{ocite za plati na lica vraboteni vo "Makpetrol" a koi izvr{uvaat aktivnosti za gasovodot, kupuvawe na deloven prostor za potrebite na gasovodot, nabavena kancelariska oprema i mebel, presmetana kamata po krediti, reìski tro{oci i drug vid na tro{oci.

Do mesec Dekemvri 2003 godina izdadeni se ~etiti izve{tai od MBC EXCEL i toa vo mesec Noemvri 2002- Nacrt izve{taj, Septemvri 2003- Nacrt Izve{taj, Oktomvri 2003- Izve{taj i Noemvri 2003- Nacrt izve{taj, {to ne e vremenski posledovatelno na postapkite za izgotvuvawe i dostavuvawe na revizorski izve{taj. Predmet na site izve{tai e procenka na vloùvawata vo Gasovodniot sistem na Republika Makedonija, za {to se dadeni razli~ni stavovi po isti pra{awa bez dodatno obrazloènie i e utvrdena razli~na struktura na u~estvoto vo vloùvawata. Vakviot neprofesionalen odnos ukaùva na nesigurnost vo izrazuvaweto na mislewe od strana na revizorot poradi {to se somnevame vo realnosta i objektivnosta na istoto. Imeno, vo izve{tajot od mesec Noemvri - Nacrt e utvrdena struktura od 47.09% na RM i 52.91% na "Makpetrol" AD vo vkupno u~estvo od 50.087.039 USA$, a vo izve{tajot od Mesec Oktomvri koj pretstavuva kone~en izve{taj e utvrdena struktura od 43.43% na RM i 56.57% na "Makpetrol" vo uèstvo od 54.309.540USA$. Razlikata vo vrednost na vlogot iznesuva 4.222.501 USA$ i se odnesuva na presmetana kamata po kredit od Sojuz Gazeksport - Moskva, koja vo prviot slu~aj ne e priznaena kako vlog, a vo vtoriot e priznaena, {to go zgolemuva procentot na u~estvoto vo korist na "Makpetrol". Na mislewe sme deka kamatata ne moè da bide predmet na vloùvawe, odnosno istata da se kapitalizira vo vlog bidejki toa pretstavuva tro{ok na vloùva~ot no ne i na proektot. Povikuvaweto na MSS 23 od strana na revizorite se odnesuva na kapitalizacija na kamata vo nabavka na sopstveni sredstva na subjektot, no ne i na kapitalizacija vo vloùvawa, {to pretstavuva dogovoren odnos koj treba da e kontroliran od dvete strana. Vo prilog na vakvoto mislewe e i Odlukata na Vladata za opredeluvawe na del od u~estvoto na Republika Maskedonija vo izgradbata na Gasovodniot sistem br. 23.33/91/1 od 30.11.1993 godina spored koja "Kreditot {to go obezbeduva "Makpetrol" AD kako svoe u~estvo vo izgradbata na gasovodniot sistem go otplatuva od svoi sredstva.

132

Prikaànite tro{oci kako vloùvawa na sopstveni sredstva od strana "Makpetrol" AD za period od 1990 do 1997 godina vo vkupen iznos od 11.308.110 USA$, a koi se odnesuvaat na presmetana kamata po kredit vo iznos od 2.967.153 USA$, plati na vrabotenite vo iznos od 1.341.469 USA$, ostanati tro{oci za reprezentacija, gorivo, slu`beni patuvawa, kancelariski materijal, komunalni uslugi, obuka na kadar i sl. vo oznos od 1.9373.903 USA$, nabavka na deloven prostor, vozilo i kancelariski mebel vo iznos od 1.312.090USA$ i drugi tro{oci vo oiznos od 3.549.495 USA$, se utvrdeni vrz osnova na izraboteni proekcii na Bilans na uspeh i Bilans na sostojba vrz osnova na uvid vo knigovodstvenata evidencija na "Makpetrol" AD, no ne i vrz osnova na izvornata dokumentacija, {to ne dava uveruvawe deka istite se osnovano prikaàni. Posebno istaknuvame deka za tro{ocite vo iznos od 3.549.495 USA$ ne e dadeno nikakvo obrazloènie od strana na revizijata za osnovot i namenata za koja se napraveni, a se prikaàni kako osnova~ki vloùvawa.

Po predavaweto na gasovodniot sistem vo eksploatacija od 1998 godina "Makpetrol" AD e edinstven korisnik koj ostvaruva prihod od proda`ba na gas i ne ja vklu~uva dràvata vo raspredelbata na ostvarenata dobivka. Isto taka pri izrazuvaweto na napravenite tro{oci kako vlog od strana na "Makpetrol" AD vo ovoj period revizijata ne gi zema vo predvid i napravenite tro{oci na dràvata za formirawe i funkcionirawe na novoto pretprijatie JP GA-MA, so {to povtorno ja menuva strukturata na vloùvawata vo interes na "Makpetrol" AD. Vkupno utvrdenite tro{oci na "Makpetrol" AD od strana na revizijata za period 1998-2001 godina, koi gi tretira kako vlog, iznesuvaat 3.466.701 USA$, od koi 2.058.580 USA$ se prikaàni kako direktni investicii vo gasovodot, 1.255.348 USA$ presmetana kamata za 1998 godina i 152.773 USA$ za nabavka na osnovni sredstva za direkcijata za gas.

Na mislewe sme deka tro{ocite prikaàni kako direktni investicii vo iznos od 2.058.580 USA$ ne se dovolno argumentirani i ne davaat realna osnova za nivno priznavawe. Od druga strana pak revizijata ne dava svoe mislewe za osnovot na ostvaruvawe na prihodite i ne go potvrduva ili osporuva iskaàniot prihod {to "Makpetroil" AD go prikaàl vo svoite bilansi izvedeni kako proekcii od raspoloìvata knigovodstvena evidencija spored negovi izvori. Vo vakov slu~aj sakame da ukaème na MSS 31 spored koj "vloùvawata vo zaedni~ki sredstva, u~esnikot treba da gi priznae vo svoite odvoeni finansiski izve{tai, sredstvata koi{to gi kontrolira i obvrskite {to gi steknuva, rashodite {to gi steknuva i u~estvoto vo prihodot {to go zarabotuva od proda`ba na stoki ili uslugi po pat na zaedni~kite vloùvawa". Vo ovoj slu~aj bidejki Makpetrol ne go primenil navedeniot standard, nitu revizijata mu dala zabele{ka za toa, smetame deka napravenite tro{oci od strana "Makpetrol" vo periodot od 1998 do 2001 godina ne moè da se priznaat kako vlog, bidejki istite se nadomesteni od ostvareniot prihod vo istiot period koj trebalo soodvetno na u~estvoto vo zaedni~koto vloùvawe da bide raspredelen na dvata vloùva~i.

Imaj}i predvid deka revizorite koi go izdale predmetniot Izve{taj ukaùvaat na toa deka izvr{eniot pregled i analizata na pravnata i finansiska dokumentacija ne pretstavuva revizija soglasno prifatenite standardi za revizija i se vozdrùvat od izrazuvawe na mislewe vo vrska so bilo koi finansiski podatoci ili drugi informacii sodràni vo Izve{tajot zaradi {to ne nosat nikakva odgovornost za bilo kakvi posledici koi moàt da se javat kako rezultat na nepravilnosti ili propusti vo nivniot Izve{taj, na mislewe sme deka na baza na vakov izve{taj nadle`nite tela vo dràvata nemaat realna osnova za prifakawe na utvrdenata struktura na vloùvaweto vo gasovodniot sistem bez celosno preispituvawe i utvrduvawe na vistinskata sostojba soglasno vaè~kite zakonski propisi i prifatenata smetkovodstvena praksa i zakonskite propisi vo na{ata zemja.

Dràvniot zavod za revizija izvr{i revizija na finansiskite izve{tai na JP GA-MA Skopje za period od 1997 do 2002 godina i utvrduvawe na vloùvawata vo Gasovodniot sistem na RM, za {to izdade Izve{taj i Informacija za utvrduvaweto na vloùvawata vo Gasovodniot sistem na RM, od mesec Septemvri 2003 godina. So revizijata e utvrden samo nominalniot iznos na vloùvaweto na Republika Makedonija, no ne i relativniot odnos na vkupnoto vloùvawe vo Gasovodniot sistem kako bi ja utvrdile strukturata na vloùvawata vo vkupniot proekt. Nemo`nosta da se utvrdi strukturata na vloùvaweto od strana na dràvnata revizija, e kako rezultat na nesozdadeni uslovi za vr{ewe na revizija kaj

133

drugiot vloùva~, AD " Makpetrol" Skopje, vo negovata izvorna dokumentacija koja se odnesuva na vloùvawata vo sistemot za gasifikacija.

Poradi vakvite problemi koi se od zna~ewe za za{tita na dràvniot kapital Dràvniot zavod za revizija predloì do Ministerstvoto za finansii i nadle`nata komisija na Sobranieto na Republika Makedonija izmena na Zakonot za dràvna revizija so {to }e se uredi mo`nosta za uvid i kontrola vo raspolagaweto so dràvniot kapital od strana na pretprijatija koi se ve}e privatizirani.

Skopje, 24.12.2003 godina

INFORMACIJA ZA UTVRDUVAWETO NA VLO@UVAWATA VO GASOVODNIOT SISTEM NA REPUBLIKA MAKEDONIJA

JP"GA-MA" - Skopje e osnovano so Odluka na Vlada na Republika Makedonija br.23-2859/1 od 14.10.1996 godina za osnovawe na Javno pretprijatie za nabavka, transport i distribucija na priroden gas "GA-MA" - Skopje. Vrz osnova na re{enie sreg.br.3387/96 od 28.10.96 godina registrirano e vo Osnoven sud Skopje 1 vo Skopje i izvr{eno e usoglasuvawe so Pravilnikot na trgovski registar i na~in na upis vo trgovskiot registar pri Osnovniot Sud Skopje 1 vo Skopje, so re{enie T.reg.br. 373/99 godina od 15.01.1999 godina, soglasno ~len 1,2 i 3 od Zakonot za javni pretprijatija (Sl. Vesnik na RM br.38/96,9/97 i 6/02).

So revizija na finansiskite izve{tai od 1997 do 31.12.2002 godina, revizijata konstatira deka JP"GA-MA" - Skopje ne ja vr{i funkcijata za koja e osnovano. Dejnosta na JP"GA-MA" ja vr{i AD"Makpetrol" - Skopje koj go vladee i eksploatira gasovodniot sistem na Republika Makedonija.Vo ~len 4 od Odlukata na Vladata, sredstvata za osnovawe vo iznos od 960.862 iljadi denari se obezbeduvaat od Buxetot na RM, no pri sudskata registracija na Javnoto pretprijatie ne e izvr{ena nikakva uplata na sredstva na smetkata na pretprijatieto kako

134

osniva~ki vlog, nitu delot od sredstvata {to dràvata go vloìla vo "Makpetrol" AD e prenesen vo novoosnovanoto javno pretprijatie GA-MA Skopje.

So Uredba za izmenuvawe na Uredbata za na~inot na pla}awe na utvrdenite dava~ki {to se pla}aat pri uvoz na nafteni derivati donesena od Vlada na RM br.23-2965/1 od 18.10.1993 godina, utvrdeni se namenski sredstva za gasifikacija, a soglasno Odlukata za opredeluvawe na najvisoka cena na oddelni nafteni derivati( Slu`ben vesnik na RM br.63/93), sredstvata se uplatuvaat na posebna smetka vo Buxet na RM, preku otvorenata smetka vo toga{nata SOK - 40100-840-033-22043 vo 1993 godina. So voveduvaweto na Zakonot za akcizite od 1.01.1994 godina i Odlukata za izmenuvawe i dopolnuvawe na Odlukata za opredeluvawe na najvisoka cena na oddelni nafteni derivati ( Slu`ben vesnik na RM br. 65/94), Ministerstvoto za finansii od uplatenite akcizi po oddelni nafteni derivati, najmalku 60 % gi namenuva za izgradba na gasovodniot sistem na Republika Makedonija,. Odlukite vaàt za site pravni subjekti koi se zanimavaat so promet na nafteni derivati, a sredstvata se strogo namenski - izgradba na gasovoden sistem. Revizijata ne moè{e da go utvrdi prometot na namenskata smetka od pri~ini {to Agencijata za rabota so blokirani smetki ne raspolaga so podatoci postari od 1999 godina( dopis br.. 03-2473/3 od 24.07.2003 godina.

Vrz osnova na Zaklu~okot na Vlada od 107 sednica odràna na 25.04.1994 godina i Uredbata za na~inot na pla}awe na utvrdenite dava~ki {to se pla}aat pri uvoz na nafteni derivati, so Buxetot na RM za 1994 godina se utvrdeni sredstva vo iznos od 880 000 iljadi den, a vo zavr{nite smetki na Buxetot na RM ovie sredstva se izdvoeni vo delot III - Davawe na zaemi, u~estvo vo del od hartiite od vrednost i otplata na glavninavo pododdel 4851-u~estvo vo pretprijatieto za gasifikacija.

I pokraj baraweto na Ministerstvoto za stopanstvo namenskite sredstva za gasifikacija da se uplatuvaat direktno na smetka na javno pretprijatie za gasifikacija, a ne vo Buxetot na RM, Vladata ne go prifatila (od zaklu~okot na Vlada na RM na sednica odràna na 25.04.1994 godina).

Revizijata utvrdi deka sredstvata ne se uplatuvani vo pretprijatieto za gasifikacija koe vo toj period seu{te ne e konstituirano, tuku se uplateni vo "Makpetrol" AD i toa vo 1994 godina-880.000 iljadi denari Kako potvrda za uplata na sredstvata od 880.000 iljadi denari na revizijata i be{e prezentirana kopija od izvodi na buxetskata smetka i virmani za prenos na sredstva od Buxetot na RM, obezbedeni od strana na Ministerstvoto za ekonomija. Vo zavr{nata smetka na Buxetot na RM za 1995 godina i finansiskata kartica na pododdel 4851 - U~estvo vo pretprijatie za gasifikacija, realizirani se sredstva vo iznosot od 41.326 iljadi denari . Za ovie sredstva revizijata ne dobi izvoren dokument- izvod ili nalog za prenos na sredstvata od Ministerstvoto za finansii, a se odobreni po zaklu~ok na Vlada od 29.05.1995 godina za adaptacija na pretprijatija koi se priklu~uvaat na gasovodniot sistem. Podatocite se vrz osnova na zavr{nite smetki na Buxetot na RM.

Vtoriot izvor {to se tretira kako u~estvo na dràvata vo gasovodniot sistem e vrz osnova na Odlukata za opredeluvawe na del od u~estvoto na Republika Makedonija vo izgradba na gasovodniot sistem na br.23-3391/1 od 30.11.1993 godina so koja vo to~ka 3, "Makpetrol" AD se osloboduva od carinite i drugite uvozni dava~ki na uvoz na oprema i drugi materijali za izgradba na gasovodniot sisitem, a presmetaniot evidentiraniot i nenaplateniot iznos se iskaùva kako u~estvo na Republikata vo izgradbata na gasovodniot sistem. Od evidencijata so koja raspolagame (elektronski zapisi od Carinska uprava) od 1993-1998 godina po osnov na osloboduvawe na "Makpetrol"AD od carinai drugi uvozni dava~ki, se obezbedeni 104.384 iljadi denari kako u~estvo na Republikata vo izgradba na gasovodniot sistem. Ovaa Odluka go obvrzuva Makpetrol AD , delot po osnov na osloboduvawe od pla}awe carini i drugi dava~ki da go iskaè kako vloùvawe na dràvata vo izgradba na gasovodniot sistem.

Za u~estvoto na "Makpetrol" potrebno e da se napravi posebna revizija vo pretprijatieto vo vrska so celokupnoto nivno investirawe vo gasovodniot sistem otpo~nato na 20.01.1993 godina. Gasovodniot sistem e pu{ten vo probna rabota na 16.09.1997 godina.

135

Za obezbeduvawe na ovie podatoci Ministerstvoto za ekonomija ja angaìralo nezavisnata revizorska kuka "MBC Excel" kako konsultanti za utvrduvawe na visinata na materijalnite i nematerijalnite vloùvawa vo izgradba na gasovodniot sistem so cel utvrduvawe na sevkupnite vloùvawa na Republika Makedonija. "MBC Excel" ima izgotveno izve{taj kako prva faza na proektot so prezentirani rezultati od procenkata na vkupnite vloùvawa na Republika Makedonija vo gasovodniot sistem i prodolùvaat so utvrduvawe na u~estvoto na "Makpetrol", kako vtora faza do kone~no utvrduvawe na sevkupnite vloùvawa razgrani~eni na sekoj vloùva~ poedine~no.

Za prefrlawe na sredstvata vo "Makpetrol" AD nema sklu~eno dogovor za zaem, dogovor za zaedni~ko investirawe ili bilo kakov akt koj }e gi regulira pravata i obvrskite pome|u Vladata na RM i "Makpetrol" AD. "Makpetrol"AD e investitor vo izgradbata na gasovodniot sistem koj za ovaa investicija ima dobieno odobrenie za gradba na gasovodniot sistem od Ministerstvoto za urbanizam, grade`ni{tvo, soobra}aj i ekologija od 1990 godina, soglasno Programata za izgradba na gasovodniot sistem na RM. Vo 1991 godina sklu~en e dogovor za proektirawe, isporaka na oprema i izgradba na gasovodniot sistem na Republikata, pome|u "Makpetrol" AD kako investitor i "Sojuzgaz-eksport" od Moskva kako izveduva~.

Vo smetkovodstvenata dokumentacija na Makpetrol AD - Skopje sredstvata vo iznos od 984.384 iljadi denari ( 880.000 + 104.384), se evidentirani kako dolgoro~ni obvrski prema dràvata, iako "Makpetrol" AD ja poseduva Odlukata na Vladata na RM od 30.11.1993 godina vo koja jasno e opredelena namenata na sredstvata -del od u~estvo na Republikata vo izgradba na gasovodniot sistem i Buxetot na Republikata za 1994 godina so koj se izdvoeni namenski sredstva kako u~estvo na Republikata vo pretprijatie za gasifikacija.

Pri procesot na privatizacija na AD"Makpetrol" Skopje revizijata e na mislewe deka ne se ispo~ituvani odredbite od Zakonot za transformacija na pretprijatija so op{testven kapital( Slu`ben vesnik na RM br.38/93). Imeno, vo ~len 7 stav 2 od Zakonot, decidno stoi deka namenskite sredstva dadeni od Buxetot, imaat status na u~estvo na Republika Makedonija vo vrednosta na pretprijatieto.Soglasno stav 3 od od istiot ~len, Ministerstvoto za finansii so Pravilnik go propi{uva na~inot na utvrduvawe na u~estvoto na Republika Makedonija vo vrednosta na pretprijatieto. Vo ~len 6 od Pravilnikot stoi deka dokolku pretprijatieto ne rapolaga so sredstva od vakov vid, na ovlastenite proceniteli im dostavuva potpi{ana izjava.

Revizijata, so dopis br.09-506/1 od 29.07.2003 godina pobara objasnuvawe od Agencijata za privatizacija na RM , pri procesot na privatizacija na AD"Makpetrol" Skopje kakov tretman e daden na namenski prefrlenite sredstva za gasifikacija od Buxetot na RM vo 1994 godina vo iznos od 880.000 iljadi denari i na sredstvata na RM po osnov na osloboduvawe od carini i drugi uvozni dava~ki pri uvoz na oprema za gasovodniot sistem vo iznos od 104.384 iljadi denari. Vo odgovorot na Agencijata za privatizacija br.09-2861/2, stoi deka ovie sredstva ne se evidentirani vo dokumentacijata za privatizacija na Makpetrol AD - Skopje, bidej}i se odnesuvaat za vloùvawe vo drug praven subjekt - pretprijatie za gasifikacija.

Revizijata konstatira deka AD "Makpetrol" Skopje primenite namenski sredstva ne gi prefrlil vo drug praven subjekt, gi investiral vo izgradbata na gasovodniot sistem, a pri toa vo strukturata na kapitalot ne go evidentiral delot na dràvniot kapital vo iznos od 984.384 iljadi denari.

So dopis br.12-7520 od 18.09.1998 godina od strana na Ministerstvoto za stopanstvo iskaàn e stav, za {to pismeno e izvesten i AD"Makpetrol"- Skopje, vo koe {to e navedeno deka AD"Makpetrol"- Skopje moè da prodolì so stopanisuvawe so priroden gas vo Makedonija, se do formirawe na Akcionerskoto dru{tvo “Gama”( kopija na dopisot vo izve{tajot za procenka na vloùvawata - 1 faza od Ministerstvo za ekonomija). Do denes ne e formirano vakvo akcionersko dru{tvo.

136

Vo 1998 godina potpi{an e prviot dogovor za isporaka na priroden gas od Rusija od strana "Makpetrol" AD - Skopje.

Soglasno Zakonot za komunalni dejnosti, primarnata gasovodna mreà e dobro od javen interes, a soglasno ~l 5 i 50 od Zakonot za energetika, subjektot koj stopanisuva so prirodniot gas treba da dobie dozvola od Vladata na RM.

Ovaa informacija e izrabotena vrz osnova na podatoci od Ministerstvoto za ekonomija, Ministerstvoto za finansii, Carinskata uprava na Republika Makedonija, Agencijata za rabota so blokirani smetki i Agencijata za privatizacija, no revizijata be{e soo~ena so problem na obezbeduvawe na izvorna dokumentacija poradi nejzino uni{tuvawe soglasno Zakonot za arhivska gra|a, so ogled na toa {to podatocite koi {to gi barame poteknuvaat od 1993,1994 i 1995 godina.

Pri izrabotka na ovaa Informacija revizijata gi koriste{e slednite materijali navedeni po hronolo{ki redosled:

1. Programa za izgradba na gasovodniot sistem donesena na 19.03.1987 godina-soglasnost od Sobranie na Republika Makedonija za izgradba na gasovodniot sistem.

2. Odobrenija za gradba na gasovodniot sistem dadeni na AD"Makpetrol" - Skopje kako investitor.

3. Dogovor za proektirawe, isporaka na oprema i izgradba na gasovodniot sistem pome|u "Makpetrol"AD kako investitor i "Gaseksport" - Moskva kako izveduva~ od 14.08.1991 godina i Dogovor za kredit pome|u "Makpetrol"AD i "Gaseksport" - Moskva.

4. Barawe na sredstva od "Makpetrol" AD do Vladata na Republika Makedonija za realizacija na gasovodniot sistem vo Republikata br.05-703/1 od 29.10.1991 godina so predlozi do Vlada (kredit.).

5. Izvadok od Nacrt zapisnik od 61-ta sednica na Vladata odràna na 24.06.1993 godina po odnos na baraweto od "Makpetrol"AD, br.23-17/61 od 01.07.1993 godina:

- da se utvrdat potesno pove}e pra{awa pred da se donese Odluka za u~estvo na dràvata kako dominanten akcioner;

- formirana me|uresorska grupa.

6. Izvadok od Nacrt zapisnik od 71-ta sednica na Vladata, na 13 i 14.09.1993 godina, br.23-1503/1 od 17.09.1993 godina - razgleduvawe na Informacijata za sostojbata so izgradba na gasovoden sistem vo Republikata.Na sednicata doneseni se slednite zaklu~oci:

- Republika Makedonija }e u~estvuva so 31.400.000 USA $ ili 51% od potrebnite sredstva;

- da se utvrdat izvori kako u~estvo na dràvata vo finansiraweto;- za novoto pretprijatie {to }e go gradi, a podocna }e upravuva so

gasovodot, Vladata dopolnitelno }e utvrdi stav.

7. Uredba za na~in na pla}awe na utvrdenite dava~ki {to se pla}aat pri uvoz na derivati (Sl.v.63/1993) donesena vrz osnova na ~l 66 st1 od Zakonot za danok na promet na proizvodi i uslugi na nafta, se primenuva od 19.10.1993 godina;

- namenski sredstva za gasifikacijaKontrolata na sproveduvawe na Zakonot i Uredbata e vo nadle`nost na UJP

8. Odluka za opredeluvawe na najvisoki ceni na oddelni nafteni derivati Sl.v.63/93, se primenuva od 19.10.1993 godina. Soglasno Odlukata sredstvata za namensko izdvojuvawe za gasifikacija se uplatuvaat na posebna smetka vo Buxetot na RM i se koristat isklu~ivo namenski.

137

9. Ministerstvoto za stopanstvo ispra}a izvestuvawe do Vladata na Republika Makedonija za obezbeduvawe na sredstva od strana na Vladata, za izgradba na gasovodniot sistem br.02-2018/2 od 28.03.1994 godina. Vo izvestuvaweto e navedeno deka sredstvata od cenata na naftenite derivati (namenski sredstva za gasifikacija) se izdvojuvaat i uplatuvaat vo Buxetot na Republika Makedonija u{te od 19.10.1993 godina, me|utoa dosega ovie sredstva ne se staveni vo funkcija za koja {to se nameneti. Zaklu~no so mesec mart 1994 godina vo Buxet se sobrani 360 milioni denari.Predlog do Vlada da donese zaklu~ok vedna{ da gi stavi vo funkcija ovie sredstva i potrebno e Ministerstvoto za finansii da predloì Zakon ovie sredstva vedna{ da bidat izdvojuvani i uplatuvani na smetka na javnoto pretprijatie, da ne odat preku Buxet na Republika Makedonija.

10. Odgovor na prethodno izvestuvawe - barawe od Ministerstvo za stopanstvo za {to e sostaven Izvadokot od Nacrt zapisnik od 107-ta sednica na Vlada na RM, na 25.04.1994 godina vo koj se predlaga:

- So Buxetot na RM za 1994 godina, kako u~estvo na Republikata vo pretprijatieto za gasifikacija se utvrdeni sredstva vo iznos od 880 milioni denari, odnosno 32 milioni DEM;

- Potrebno e prethodno da se izvr{i registracija na pretprijatie za gasifikacija i otvarawe na sopstvena ìro smetka, pa potoa da se preveduvaat sredstvata. Od 19.10.1993 do 31.03.1994 godina vo Buxet se pribrani okolu 400 milioni denari;

- Se ukaùva na Ministerstvoto za finansii pri sekoe praznewe na smetkata za akcizi od nafteni derivati da vr{i prefrluvawe na namenskite sredstva za izgradba na gasovodniot sistem;

- Ne e prifateno baraweto od Ministerstvoto za stopanstvo direktno da se uplatuva na smetka na JP, a ne vo republi~ki buxet.

11. Sredstvata od 880 milioni denari izdvoeni na stavka:- 4851 - u~estvo vo pretprijatie za gasifikacija vo ramkite na grupata, 48 -

davawe na zaemi i u~estvo vo del od hartii od vrednos,485 - u~estvo vo del od javni pretprijatija,

se celosno uplateni na smetka vo "Makpetrol"AD - Skopje, namesto da se otvori nova smetka odnosno da se registrira i osnova javno pretprijatie, vo koe bi se uplatile - naso~ile prethodno pribranite namenski sredstva za gasifikacija vo Buxetot i od Buxetot.

Spored navedenoto, Ministerstvoto za finansii ne gi sprovelo predlozite utvrdeni na 107-ta Sednica na Vladata na Republika Makedonija, odràna na 25.04.1994 godina iako bilo dol`no. Ako za toa nemalo uslovi trebalo da predloì na Vladata taa da sozdade uslovi ili da ja izmeni svojata odluka.

12. Zavr{na smetka na Buxetot na Republika Makedonija za 1994 godina, Bilans na prihodi i tro{oci na Buxetot na Republika Makedonija za 1994 godina (predvideni i ostvareni prihodi) objavena vo Sl. V.br.43 od 14.09.1995 godina.

13. Donesena Odluka na Vlada na Republika Makedonija , dostavena do "Makpetrol"AD i Ministerstvoto za stopanstvo za opredeluvawe na del od u~estvoto na Republika Makedonija vo izgradbata na gasovodniot sistem, br.23-3391/1 od 30.11.1993 godina.

To~ka 3 - presmetaniot, evidentiraniot i nenaplateniot iznos na carinite i drugite uvozni dava~ki, "Makpetrol"AD go iskaùva kako u~estvo na RM vo izgradbata na ovoj sistem.To~ka 4- Carinskata uprava go izvestuva "Makpetrol"AD i Vladata za iznosot na presmetani i evidentirani carini. Carinskata uprava ja sproveduva ovaa Odluka od denot na primenuvawe od 30.11.1993 godina do 10.02.1998 godina za koj period se utvrdeni sredstva od vkupno:104.385 iljadi denari.

138

Odlukata na Vladata e obvrzuva~ka za AD"Makpetrol" i AD"Makpetrol" treba ovoj del da go iskaè kako u~estvo na Republikata vo izgradba na gasovodniot sistem (delot po osnov na osloboduvawe od pla}awe na carina i drugi uvozni dava~ki).Odlukata e donesena vrz osnova na ~len 7 i 10 od Zakonot za sistemot za finansirawe na op{testveni i zaedni~ki potrebi (Sl.v. br.36/91,...19/93) i ~len 45 od Zakonot za Vladata na RM (Sl.. 38/90) od strana na Vladata na Republika Makedonija.

14. Na strana 8 od Izve{tajot za procenka na vloùvawata vo gasovodniot sistem, dopis br.12-7520 od 18.09.1998 godina e navedeno deka od strana na Ministerstvoto za stopanstvo iskaàn e stav, za {to pismeno e izvesten i "Makpetrol"AD - Skopje, "Makpetrol" da prodolì so stopanisuvawe so priroden gas vo Makedonija( kopija vo izve{tajot za procenka na vloùvawata 1 faza od Ministerstvo za ekonomija).Vo 1998 godina potpi{an e prviot dogovor za isporaka na priroden gas od Rusija od strana "Makpetrol" AD - Skopje.

Vrz osnova na elementite vo navedenite materijali i operativnata pravna i finansiska dokumentacija revizijata konstatira:

1. So odluka na Vladata na RM od 30.11.1993 godina i izdvojuvawe na sredstva od Buxetot na RM za 1994 godina e obezbedeno u~estvoto na Republikata vo pretprijatie za gasifikacija vo vkupen iznos od 984.384 iljadi denari.

2. Predlogot na Vladata na Republika Makedonija za registracija na pretprijatie za gasifikacija donesen na 107-ta sednica od 25.04.01994 godina e realiziran so vremensko odloùvawe na 14.10.1996 godina.

3. Formiraweto na sredstvata za u~estvo na Republikata vo pretprijatie za gasifikacija, nivnoto obezbeduvawe vo Buxetot na RM i transfer od nego kon "Makpetrol" AD Skopje kako investitor e vr{eno vo tekot na 1993 i 1994 godina, odnosno tri godini pred registracija na JP GA-MA Skopje.

4. Ministerstvoto za finansii namenskite sredstva za gasifikacija gi uplatil vo "Makpetrol"AD- Skopje i pokraj zaklu~okot na Vladata na Republika Makedonija sredstvata da se uplatat na novo osnovano javno pretprijatie za gasifikacija.

5. Vo Buxetot od 1994 godina na stavka 485 - u~estvo vo del od javnite pretprijatija, 4851 - u~estvo vo pretprijatieto za gasifikacija, se izdvoeni 880.000 iljadi denari i vo 1995 godina iznos od 41.326 iljadi denari ili vkupno 921.326 iljadi denari.

6. Revizijata ne be{e vo mo`nost da utvrdi dali ovie sredstva odgovaraat na pribranite namenski sredstva za gasifikacija poradi nemo`nosta da dojde do izvorna dokumentacija, koja soglasno Zakonot za arhivska gra|a, e uni{tena.

7. Revizijata nema{e mo`nost da ja utvrdi strukturata na vkupnata investija poradi

ograni~en pristap vo dokumentacijata na "Makpetrol" AD kako pretprijatie vo privatna sopstvenost.

8. "Makpetrol"AD - Skopje uplatuval namenski sredstva za gasifikacija kako del od

prihodot po osnov na proda`bata na nafteni derivati (vo strukturata na cenata na naftenite derivati) na posebna smetka vo toga{nata SOK - 40100-840-033-22043. Kontrolata na iznosot na ovie sredstva (dali i kolku trebalo da se uplatat) e vo nadle`nost na UJP bidej}i Uredbata za na~inot na pla}awe na utvrdenite dava~ki {to se pla}aat pri uvoz na derivati na nafta e vrz osnova na ~len 66 stav 1 od Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi.

9. Soglasno Zakonot za komunalni dejnosti, primarnata gasovodna mreà e dobro od javen interes, a soglasno ~l 5 i 50 od Zakonot za energetika, subjektot koj

139

stopanisuva so prirodniot gas treba da dobie dozvola od Vladata na Republika Makedonija.

Od sodrìnata na materijalite i dokumentite revizijata dojde do slednite naodi i soznanija:

1. Nema dogovor za zaedni~ko vloùvawe (soinvestitorstvo) pome|u Vladata na Republika Makedonija i "Makpetrol"AD - Skopje, dogovor za zaem ili drug akt so koj trebalo da bidat regulirani me|usebnite prava i obvrski na u~esnicite vo investiraweto. Edinstveno bilo predvideno obezbeduvawe na sredstva od dràvata za izgradba na gasovod preku pribirawe namenski sredstva za gasifikacija vo strukturata na cenata na naftenite derivati, nivna uplata vo Buxetot od strana na pravnite subjekti koi se zanimavaat so promet na nafteni derivati i praznewe na ovie sredstva od Buxetot, so uplata vo javno pretprijatie (novo osnovano).

2. Vloènite sredstva na dràvata vo izgradbata na gasovodniot sistem spored opisot na kategorijata na tro{oci vo Buxetot na RM (48 - Davawe na zaemi, u~estvo vo del od hartiite od vrednost i otplata na glavnina vo pododdel 4851 - u~estvo vo pretprijatie za gasifikacija, kako i spored na~inot na uplata na ovie sredstva, revizijata e na mislewe deka pretstavuvaat finansisko vloùvawe (u~estvo) na dràvata vo gasovodniot sistem.

3. Po dvata osnova u~estvoto na Republika Makedonija iznesuva 1.025.710 iljadi

denari, od koi 984.384 iljadi denari se odnesuvaat za Makpetrol AD - Skopje i 41.326 iljadi denari vo drugi pretprijatija za potrebna adaptacija za priklu~uvawe kon gasovodniot sistem.

4. Pri procesot na privatizacija na "Makpetrol" AD - Skopje, dràvata ne prijavila pobaruvawa po osnov na finansiski vloùvawa, nitu napravila spogodba svoeto pobaruvawe da go transformira vo traen vlog za {to odluka trebalo da donese Vladata kako {to e regulirano so Zakonot za transformacija na pretprijatija so op{testven kapital i Zakonot za privatizacija na dràvniot kapital vo pretprijatijata.

5. Pri procesot na privatizacija "Makpetrol" AD - Skopje ne dal izjava za raspolagawe so dràvni sredstva soglasno Pravilnikot za na~inot na utvrduvawe na u~estvoto na Republika Makedonija vo vrednosta na pretprijatieto.

6. Ne se sozdadoa uslovi da se utvrdi vkupnata vrednost na vloùvawata vo pretprijatieto za gasifikacija i so utvrduvawe na iznosot na vloùvawata od "Makpetrol" AD poradi toa {to revizijata ne dobi mo`nost vo "Makpetrol"AD kako privatno pretprijatie da napravi uvid vo negovata izvorna dokumentacija koja se odnesuva na vloùvawata svrzani so sistemot za gasifikacija.

7. Svoeto u~estvo Republika Makedonija go ima obezbedeno od dva izvora i toa: preku izdvojuvawe na namenski sredstva za gasifikacija, soglasno Odlukata na Vladata za opredeluvawe na najvisoka cena na oddelni nafteni derivati ( Slu`ben vesnik na RM br.63/93) vo iznos od 880.000.000 denari i osloboduvawe na "Makpetrol" AD od carinite i drugite uvozni dava~ki na uvoz na oprema i drugi materijali za izgradba na gasovodniot sisitem vo vrednost od 104.384.000 denari, soglasno Odluka na Vladata za opredeluvawe na del od u~estvoto na Republika Makedonija vo izgradba na gasovodniot sistem na br.23-3391/1 od 30.11.1993 godina.

Predlozi i merki

Imajki go predvid zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na finansiskite izve{tai na JP GA-MA - Skopje za period od 1997 do 2002 godina revizijata ima obvrska da ukaè i

140

da dade svoi preporaki za otstranuvawe na na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{ni negativni vlijanija vrz raboteweto.

1. Vladata na Republika Makedonija da ovozmoì uslovi Dràvniot zavod za revizija da ostvari pristap vo knogovodstvenata evidencija i relevantnata dokumentacija na "Makpetrol"AD - Skopje {to se odnesuva na proektot za gasifikacija, zaradi utvrduvawe na strukturata na kapitalot vo gasovodniot sistem, odnosno u~estvoto na dràvata.

2. Vladata na Republika Makedonija i "Makpetrol" AD - Skopje po pat na dogovor da gi reguliraat me|usebnite odnosi vo vrska so zaedni~koto vloùvawe vo pretprijatie za gasifikacija.

3. JP GA-MA da ja prezeme dejnosta za koja e osnovano i da gi donese potrebnite akti za zakonsko funkcionirawe.

Skopje, 20.08.2003 god,

141

VODOSTOPANSKO PRETPRIJATIE "BREGALNICA" - KOÂNI

Mislewe na revizorot - rezime

9. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za 2002 godina kaj VP Bregalnica Ko~ani, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

9.1. Vrz osnova na ~len 136 stav 1 od Zakonot za vodite objaven vo Slu`ben vesnik na RM br.4/98 god. Vladata na Republika Makedonija osnova javno vodostopansko pretprijatie so Odluka br. 23-978/3 od 04.05.1998 godina. Spored ~len 4 od Odlukata, sredstva za osnovawe na Javnoto vodostopansko pretprijatie se sredstvata od postojnite vodostopanski pretprijatija priloèni vo Odlukata i delovi na pretprijatija {to vr{at vodostopanska dejnost isto taka priloèni vo Odlukata. Javnoto vodostopansko pretprijatie svojata dejnost treba da ja vr{i preku delovni edinici, poradi {to Upravniot Odbor na 22.09.98 godina donel Odluka br. 02-123 za osnovawe na podru`nici. Na 01.01.2000 godina donesena e nova Odluka za vremeno stavawe von sila na Odlukata za osnovawe na podru`nici na JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje, od strana na Upravniot odbor na JVP bez soglasnost na Osniva~ot.Vodostopanskoto pretprijatie Bregalnica - Ko~ani ne funkcionira soglasno odredbite od Zakonot za vodite, bidej}i e registrirano kako vodostopansko pretprijatie soglasno Zakonot za pretprijatija vo op{testvena sopstvenost vo Okru`niot stopanski sud vo [tip. So pretprijatieto upravuva Rabotni~ki sovet, a rakovodi rakovoditel nazna~en od JVP Vodostopanstvo na Makedonija koj ne e vpi{an vo sudskiot registar odnosno ne e izvr{ena promena na ovlasteno lice za zastapuvawe na VP Bregalnica - Ko~ani. Od ova proizleguva deka rakovoditelot Qup~o Savov ne e ovlasteno lice za potpi{uvawe i zastapuvawe na pretprijatito. Poslednoto ovlasteno lice po sudskata registracija za vr{itel na dol`nosta rabotovoden organ e liceto Dimkov Dim~e od Ko~ani, koj formalno pravno e registriran kako rabotovoden organ na pretprijatieto, a fakti~ki, funkcijata - direktor ja izvr{uva lice imenuvano od JVP Vodostopanstvo na Makedonija kako rakovovoditel. Nere{eniot status na pretprijatieto doveduva do negovo bespravno zastapuvawe vo pravniot i platniot promet od strana na imenuvano lice kako rakovoditel na podru`nica koja formalno pravno ne e registrirana, od strana na JVP Vodostopanstvo na Makedonija.

9.2. Vodostopanskoto pretprijatie Bregalnica - Ko~ani nema doneseno Programa za rabota i razvoj i finansiski plan za 2002 godina, soglasno ~len 8, 9, 10 i 11 od Statutot na pretprijatieto, poradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da go utvrdi namenskoto tro{ewe na sredstvata.

9.3. VP Bregalnica - Ko~ani ne go vr{i platniot promet preku utvrdeni nositeli na platniot promet soglasno Zakonot za platen promet od pri~ini {to ìro smetkata e blokirana od 1997 godina i istata e prenesena vo Agencijata za blokirani smetki soglasno Zakonot za transformacija na Zavodot za platen promet. Naplatata na pobaruvawata od kupuva~ite i pla}aweto na obvrskite kon dobavuva~ite se vr{i preku firmata “Sever Jug” DOO - Ko~ani, koja e napolno nezavisen praven subjekt od VP Bregalnica - Ko~ani. Finansiskite transakcii ne se regulirani so me|useben dogovor i glavno se vr{at preku blagajnata na dvete pretprijatija, so dogovori za cesija i kompenzacija {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.4. Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaànata bilansnata pozicija - Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba vo delot na materijalnite sredstva vo podgotovka ~ija knigovodstvena vrednost iznesuva 5.329 iljadi denari poradi neizvr{en fizi~ki popis na istite i neizvr{eno usoglasuvawe so knigovodstvenata sostojba. Vo prilog na vakvata konstatacija e i soznanieto za otstapeno patni~ko vozilo Mazda na Fero Spektar vrz osnova na Dogovor za zalog br.02/445 od 19.09.2002 godina. Vozilo e kupeno

142

so kredit od Balkanska Banka i pretprijatieto seu{te ima obvrski po kreditot. So kupoproda`niot dogovor br. 12-197 od 29.03.2000 godina, sklu~en so Autokomerc DOO-Skopje, vo ~len 8 i 9, nad predmetnoto vozilo stavena e ra~na zaloga vo korist na Balkanska banka so va`nost od 36 meseci. I pokraj toa voziloto e dadeno vo zalog kako garancija deka VP Bregalnica }e go isplati dolgot prema Fero spektar, sprotivno na zakonskite propisi.

9.5. VP Bregalnica - Ko~ani preku blagajnata na pretprijatieto ima napraveno promet vo iznos od 17.025 iljadi denari. Vodostopanskoto pretprijatie nema doneseno Odluka za visinata na blagajni~kiot maksimum, a saldata na kasovite izve{tai dostignuvaat i do 1.600 iljadi denari {to e sprotivno na odredbite od Upatstvoto za na~inot na naplatata, raspolagaweto i pla}awe so pari vo gotovo i Zakonot za platen promet. Pla}awata na proizvodite i uslugite vo gotovo se vr{at vo iznosi pogolemi od 100 Evra vo denarska protivrednost, sprotivno na Zakonot za platen promet.

9.6. VP Bregalnica - Ko~ani nema doneseno odluka za na~inot na procenuvawe odnosno vrednuvawe na zalihite na nedovr{eno proizvodstvo, gotovite proizvodi i stoki i na~inot na utvrduvawe na nabavna cena odnosno cena na ~inewe na odredeni artikli vo zalihite sprotivno na zakonskite propisi. Zalihite na nedovr{enoto proizvodstvo i gotovite proizvodi se evidentirani po proda`ni ceni bez danok na dodadena vrednost, a zalihite na stoki vo magacin se evidentiraat po nabavni ceni. Ne se izgotvuvaat kalkulacii za cena na ~inewe na oddelni gotovi proizvodi. Na krajot na presmetkovniot period ne se izgotvuva presmetka na proizvodstvo i ne se vr{i korekcija za utvrdenoto otstapuvawe od proda`nite ceni sodràno vo srazmerniot del na prodadenite gotovi proizvodi. Zalihite se formiraat vrz osnova na primeni, odnosno izdadeni dokumenti, za primeni i prodadeni proizvodi bez realno izvr{en popis na krajot na presmetkovniot period. Poradi navedenoto na 31.12.2002 godina vo knigovodstvenata evidencija nema iskaàno zaliha na nedovr{eno proizvodstvo, a zalihite na gotovi proizvodi ne se realno iskaàni. Pri izvr{enoto usoglasuvawe na stvarnata so knigovodstvenata sostojba na zalihite na gotovi proizvodi utvrdeni se razliki (kusoci i vi{oci) i finansiski razliki (pozitivni i negativni) koi se sprovedeni vo knigovodstvenata evidencija me|utoa istite ne gi sveduvaat zalihite na stvarnata sostojba po popis. So revizijata se konstatira razlika pome|u iskaànata sostojba na oddelni artikli vo materijalnoto knigovodstvo vo odnos na sostojbata vo finansovata evidencija koe proizleguva od nekonzisteten pristap vo vrednuvaweto na zalihite. Poradi navedenoto revizijata ne be{e vo mo`nost da se proiznese za realnosta i objektivnosta na iskaànite zalihi na gotovi proizvodi na 31.12.2002 godina, nitu pak da izvr{i dopolnitelno sveduvawe na knigovodstvenata sostojba na stvarna sostojba po popis, poradi neuredno i neaùrno knigovodstvo.

9.7. VP Bregalnica- Ko~ani nema doneseno odluka za na~inot na vrednuvawe na zalihite na materijali, rezervni delovi, sitniot inventar, ambalaàta i avtogumite, kako i nema odluka za na~inot na ispravka na sitniot inventar, ambalaàta i avtogumite. Zalihite se vodat po nabavni ceni, me|utoa ne postoi konzistentnost vo primenata na cenite vo finansovoto i materijalnoto knigovodstvo, poradi {to ne postoi usoglasenost pome|u ovie evidencii. Na krajot na presmetkovniot period se utvrdeni tri razli~ni sostojbi na vrednost na zalihite iskaàni vo finansovata, materijalnata i stvarnata sostojba po popis odnosno neizvr{eno sveduvawe na knigovodstvenata na stvarna sostojba na zalihite. Poradi navedenoto revizijata ne be{e vo mo`nost da se proiznese za realnosta i objektivnosta na iskaànite zalihi na sitniot inventar, ambalaàta i avtogumite na 31.12.2002 godina.

9.8. So izvr{enata revizija na poziciite na Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina na VP “Bregalnica” - Ko~ani utvrdeni se slednite naodi:

- Pozicijata - Pobaruvawa po osnov na proda`ba od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 9.333 iljadi denari, za koj iznos e potceneta i pozicijata - Ostanati delovni prihodi od Bilansot na uspeh, poradi:

143

Nesoodvetno evidentirani dobieni nepovratni sredstva za odredena namena od Ministerstvo za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo vo 2000 godina vo iznos 5.528 iljadi denari i od JVP Vodostopanstvo na Makedonija vo iznos od 1.100 iljadi denari vo 2000 i 2001 godina.

Nesoodvetno evidentirani dobieni nepovratni sredstva od Fondot za vodi vo iznos od 341 iljadi denari i JVP Vodostopanstvo na Makedonija vo iznos od 2.011 iljadi denari vo 2002 godina, od koi za iznos od 161 iljadi denari se konstatira nenamensko tro{ewe. Parite se prefrleni na ìro smetka na Dru{tvoto za trgovija i uslugi Samer Impeks-Skopje po dogovor za cesija, bez nastanat dol`ni~ko doveritelen odnos (ne e e izvr{en priem nitu dobiena faktura za nabavkata odnosno uslugata). Primenite sredstva se evidentirani kako pobaruva~ki salda na smetkata - kupuva~i, namesto prihodi od donacii; i

Neevidentirano vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawa od kupuva~i za isnos od 353 iljadi denari po osnov na naplateni otpi{ani pobaruvawa.

- VP “Bregalnica” - Ko~ani na 14.02.2000 godina bez Odluka na organot na upravuvawe i bez Odluka na Upravniot odbor na JVP Vodostopanstvo na Makedonija sklu~ilo Dogovor br. 08-87 potpi{an od direktorot Qup~o Savev, i od direktorot na JVP Vodostopanstvo na Makedonija-Skopje so koj cenata na ispora~anata voda na korisnicite se namaluva od 0.98 denari za m3 na 0.35 denari po m3. Potpisnici na ovoj dogovor se i VP Osojnica, VP Ov~e Pole i VP [tip kako korisnici na sistemot za navodnuvawe na VP Bregalnica - Ko~ani. Vkupnite obvrski na korisnicite do momentot na potpi{uvawe na dogovorot iznesuvale 83.337 iljadi denari i istite spored ovoj dogovor se otpi{uvaat. Od 2000 godina site pobaruvawa se presmetuvaat po novoutvrdenata cena so {to pretprijatieto kontinuirano iskaùva zaguba vo raboteweto od 2000 do 2002 godina. Od strana na VP "Bregalnica' Ko~ani napravena e analiza za finansiskata sostojba na navedenite vodostopanski pretprijatija koi kontinuirano iskaùvaat zaguba vo raboteweto i e dostavena Informacija za sostojbata so objektite na HMS Bregalnica i nivnata podgotvenost za po~etok so navodnuvawe vo 2003 godina do JVP Vodostopanstvo na Makedonija, Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo, Vladata i Sobranieto na Republika Makedonija, no seu{te ne se prezemeni merki za re{avawe na sostojbite.

- Pozicijata - Drugi kratkoro~ni pobaruvawa od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 25 iljadi denari, za koj iznos se preceneti poziciite - Ostanati delovni prihodi od Bilansot na uspeh, za 21 iljada denari i Obvrskite za danok na dodadena vrednost za 4 iljadi denari, po osnov na pobaruvawa od vraboteno odgovorno lice za utvrden kusok na gorivo (3.752 litri) po cena od 35,76 denari namesto po cena od 30,25 denari, odnosno liceto e pove}e zadolèno za 21 iljadi denari.

- Pozicijata - Zalihi od Bilansot na sostojba e potceneta vo vkupen iznos od 45 iljadi denari poradi preceneti zalihi na surovini, materijali i rezervni delovi vo iznos od 118 iljadi denari i potceneti zalihi na stoki za iznos od 163 iljadi denari, poradi: evidentiran priem na gorivo po ispratnici za ispora~ano gorivo od

Makpetrol - Skopje po cena od 37,50 denari vo vrednost od 693 iljadi denari namesto po cena od 30,25 den za 1 litar gorivo odnosno vo vrednost od 559 iljadi denari. Dobienoto gorivo e donacija od Vladata na RM realizirano preku JVP Vodostopanstvo na Makedonija, Biroto za stokovi rezervi i Makpetrol - Skopje i za istoto e oslobodeno od akciza, a danokot na dodadena vrednost e platen od strana na JVP Vodostopanstvo na RM. Poradi navedenoto cenata na gorivoto bez akciza i bez DDV iznesuva 30,25 den za 1 litar gorivo. Za razlikata vo iznos od 134 iljadi denari preceneti se obvrskite za nefakturirani stoki i za istiot iznos se preceneti zalihite na surovini i materijali.

144

neizvr{eno vrednosno usoglasuvawe na finansiskata so materijalnata evidencija na zalihite na surovini materijali i rezervni delovi vo iznos od 72 iljadi denari za koj iznos se potceneti tro{ocite za surovini, materijali i rezervni delovi;

neosnovano evidentiran tro{ok za gorivo po cena od 37,26 denari namesto po cena od 30,25 denari odnosno za vrednosnata razlika vo iznos od 67 iljadi denari i za istiot iznos se preceneti materijalnite tro{oci (potro{ena energija);

Knièn kusok na gorivo po cena od 35,76 denari namesto po cena od 30,25 denari poradi {to za vrednosnata razlika od 21 iljadi denari preceneti se zalihite na surovini i materijali i za istiot iznos se preceneti ostanatite operativni tro{oci (kusoci);

neosnovano teretewe na tro{ocite na nabavnata vrednost na prodadeni trgovski stoki za ostvarenata razlika vo cena pri proda`bata na stokite, vo iznos od 163 iljadi denari.

- VP Bregalnica - Ko~ani vo ramkite na pozicijata - Zalihi od Bilansot na

sostojba nerealno i neobjektivno ja prikaùva vrednosta na sitniot inventar, ambalaà i avto gumi vo upotreba poradi nesoodvetno evidentirawe pri {to se vr{i celosen otpis odnosno bri{ewe od evidencija na zalihite na sitniot inventar i avtogumite vo upotreba. Poradi vakviot na~in na evidentirawe potceneta e pozicijata Zalihi na siten inventar vo upotreba za iznos od 109 iljadi denari i zalihi na avtogumi vo upotreba za iznos od 11 iljadi denari i potceneto e vrednosnoto usoglasuvawe na zalihite na sitniot inventar i avtogumite vo upotreba vo vkupen iznos od 120 iljadi denari.

- Pozicijata - Nematerijalni i materijalni sredstva vo Bilansot na sostojba e potceneta za neto iznos od 19.139 iljadi denari, poradi neevidentirana revalorizacija na nabavnata vrednost na nematerijalnite i materijalnite sredstva za iznos od 36.470 iljadi denari i neevidentirana revalorizacija na akumuliranata amortizacija na nematerijalnite i materijalnite sredstva za 17.331 iljada denari.

- Pozicijata - Dolgoro~ni finansiski vloùvawa vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 1.801 iljadi denari poradi knigovodstveno evidentirawe na vlog vo akcii na Stopanska banka koi so Dogovor za kupoproda`ba na obi~ni akcii sklu~en na den 29.03.2000 godina se prodadeni na Makedonskata berza za dolgoro~ni hartii od vrednost. Za istiot iznos preceneta e pozicijata - Kapital.

- Pozicijata - Obvrski sprema dobavuva~i vo Bilansot na sostojba e preceneta za vkupen iznos od 693 iljadi denari po osnov na: evidentiran priem na gorivo po povisoka cena za iznos od 134 iljadi denari

za {to e dadeno obrazloènie vo t. 9.8.4. alineja 1. dobienoto gorivo bez nadomest vo iznos od 559 iljadi denari preku JVP

Vodostopanstvo na Makedonija od Biroto za stokovi rezervi i po odluka na Vladata na RM. Za istiot iznos se preceneti obvrskite za nefakturirana stoka i za istiot iznos se potceneti ostanatite operativni prihodi (prihodi od subvencii, dotacii i drugi nadomesti).

- Pozicijata - Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii od Bilansot na sostojba e preceneta za vkupen iznos od 1.250 iljadi denari, a se potceneti prihodite od porane{ni godini za istiot iznos poradi: knièni obvrski za primeni avansi za namensko dobieni pari~ni sredstva

bez obvrska za vra}awe od Ministerstvoto za zemjodelie i {umarstvo vo 1994 godina vo iznos od 550 iljadi denari i od JVP Vodostopanstvo na Makedonija vo iznos od 500 iljadi denari,

knièni obvrski za primeni avansi za dobieni pari~ni sredstva od fizi~ko lice pri izvr{ena proda`ba na orizova arpa vo 2001 godina vo iznos od 200 iljadi denari.

145

- Pozicijata - Kratkoro~ni obvrski od finansirawe e preceneta za iznos od 2.251 iljada denari poradi nesoodvetno evidentirana kamata za neplaten danok na dodadena vrednost , koja treba da se prekniì na pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski.

- Iskaànata sostojba na pozicijata - Kratkoro~ni obvrski od finansirawe vo Bilansot na sostojba revizijata ne be{e vo mo`nost da ja potvrdi poradi nepostignata soglasnost so primena na postapka za nezavisno usoglasuvawe so Stopanska Banka - AD Skopje filijala Ko~ani za vkupen iznos od 1.138 iljadi denari i poradi prikaàni zastareni obvrski od 1994 godina i 1997 godina vo vkupen iznos od 260 iljadi denari za koj ne se prezemeni nikakvi merki.

- Pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 3.907 iljadi denari, po osnov na nepravilno evidentirana obvrska kako rezultat na precenuvawe vo iznos od 125 iljadi denari i potcenuvawe vo iznos od 4.032 iljadi denari po osnov na: nepravilno evidentirana obvrska vo iznos od 56 iljadi denari, {to vsu{nost

se odnesuva na zadolùvawe na vrabotenite na koi im e isplateno hrana i prevoz vo denovite koga bile otsutni od rabota poradi boleduvawe. Za istiot iznos se potceneti Ostanati delovni prihodi od Bilansot na uspeh;

pove}e evidentirana obvrska za danok na dodadena vrednost vo iznos od 4 iljadi denari po utvrden kusok za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.8.3;

nepravilno proknièni sredstva za solidarnost vo iznos od 65 iljadi denari poradi pogre{no sprovedeno knièwe na presmetani sredstva za solidarnost vo iznos od 65 iljadi denari. Za istiot iznos e preceneta pozicijata - Zapi{an a neuplaten kapital.

poradi neknièna obvrska za kamata vo iznos od 1.781 iljada denari za nenavremeno platen Danok na dodadena vrednost po dobiena opomena pred prisilna naplata od Ministerstvoto za finansii - Uprava za javni prihodi regionalna direkcija - [tip. Za ovoj iznos potceneti se rashodite po osnov na kamati zaradi neplateni javni dava~ki.

nesoodvetno evidentirana kamata za neplaten danok na dodadena vrednost vo iznos od 2.251 iljadi denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.8.10.

- Pozicijata Zapi{an, a neuplaten kapital vo Bilansot na sostojba e precenet za iznos od 18.413 iljadi denari poradi:

dvapati knièni tro{oci po osnov na preneseni gotovi proizvodi od nedovr{eno proizvodstvo vo magacinot za gotovi proizvodi vo iznos od 18.478 iljadi denari. Za istiot iznos e preceneta zagubata od tekovna godina i

pogre{no sprovedeno knièwe na presmetani sredstva za solidarnost vo iznos od 65 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 9.8.12. alineja 3.

- Pozicijata - Revalorizaciona rezerva e potceneta za iznos od 19.853 iljadi denari poradi neevidentiran efekt od revalorizacija na namaterijalni i materijalni sredstva vo iznos od 19.139 iljadi denari i neevidentirana revalorizacija na amortizacija vo iznos od 714 iljadi denari.

- Pozicijata - Rezervi od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 1.801 iljada denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 9.8.7.

- Pozicijata - Dobivka/Zaguba za finansiskata godina e potceneta za iznos od 27.339 iljadi denari poradi pomalku evidentirani tro{oci za iznos od 2.316 iljadi denari, pomalku evidentirani prihodi za iznos od 11.177 iljadi denari i neosnovano zgolemuvawe na zagubata za iznos od 18.478 iljadi denari poradi

146

dvapati evidentirani tro{oci za preneseni gotovi proizvodi od nedovr{eno proizvodstvo na zaliha na gotovi proizvodi.

9.9. So izvr{enata revizija na poziciite na Bilansot na uspeh za 2002 godina na VP "Bregalnica" Ko~ani utvrdeni se slednite naodi:

- Pozicijata - Ostanati delovni prihodi od Bilansot na uspeh e potceneta za vkupen iznos od 11.121 iljada denari za {to se dadeni obrazloènija vo to~kite: 9.8.1; 9.8.3; 9.8.8, alineja 2 i 9.8.9.

- Pozicijata - Materijalni tro{oci vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 158 iljadi denari za {to se dadeni obrazloènija vo to~kata 9.8.4, alineja 2,3 i 5.

- Pozicijata - Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 714 iljadi denari poradi neevidentirana revalorizacija na amortizacija za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 9.8.6.

- Pozicijata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 21 iljada denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 9.8.4, alineja 4.

- Pozicijata - Rashodi po osnov na kamati , kursni razlikai i sli~ni rashodi od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 1.781 iljada denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 9.8.12. alineja 4.

- Pozicijata - Vonredni prihodi od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 56 iljadi denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 9.8.12. alineja 1.

- Na pozicijata - Materijalni tro{oci vo Bilansot na uspeh nenamenski se potro{eni sredstva vo iznos od 766 iljadi denari za pokrivawe na tro{ocite na vrabotenite po osnov na koristeni zdravstveni uslugi (bolni~ki lekuvawa, lekarski pregledi i sl.) od medicinski centri, privatni zdravstveni ustanovi, kako i nabavka na lekovi od apteki, bez donesena odluka za pokrivawe na tro{oci od vakov vid. Vakvata praksa e rezultat na neplateni pridonesi za zdravstveno osiguruvawe za vrabotenite poradi {to istite nemaat zdravstveni kartoni vo slu~aj na potreba od lekuvawe.

- Na pozicijata - Nematerijalni tro{oci od raboteweto nenamenski se potro{eni sredstva vo vkupen iznos od 674 iljadi denari poradi: provizija za napraveni uslugi na fizi~ko lice vo iznos od 271 iljada denari,

evidentirani na smetkata - Danoci, pridonesi, ~lenarini i drugi dava~ki koi ne zavisat od rezultatot. Provizija se ispla}a na direktorot na firmata Sever - Jug DOO za dadenata soglasnost preku ìro smetkata na negovata firma da se vr{i platniot promet na VP Bregalnica - Ko~ani. Tro{okot napraven za ovaa namena ne e reguliran so akt na pretprijatieto;

potro{eni sredstva za reprezentacija vo vkupen iznos od 403 iljadi denari, od koi 296 iljadi denari se odnesuvaat na ugostitelski uslugi napraveni vo motelot “Brana Grat~e” sopstvenost na VP Bregalnica, za koi ne se priloèni smetki so specifikacija za izvr{enite uslugi i 107 iljadi denari za upotrebeni sopstveni proizvodi za reprezentacija (ribi), bez koristewe na interni fakturi.

9.10. Neto efektot od naodite izneseni vo to~kite : od 9.8.17 do 9.8.22. e potcenuvawe na rezultatot od finansiskoto rabotewe vo 2002 godina za iznos od 8.861 iljada denari poradi , potceneti prihodi za iznos od 11.177 iljadi denari i potceneti tro{oci za iznos od 2.316 iljadi denari.

147

10. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite utvrdeni vo to~kite od 9. pogore, priloènite finansiski izve{tai ne ja pretstavuvaat realno i objektivno finansiskata sostojba na VP Bregalnica - Ko~ani na den 31. dekemvri 2002 godina, rezultatot od finansiskite aktivnosti i nejzinite pari~nite tekovi za 2002 godina vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

11. Spored na{e mislewe, imaj}i go vo predvid iznesenoto vo to~kite od 9.1. do 9.7. pogore, ne moème i ne izrazuvame mislewe za zakonskoto i namenskoto koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Predlozi i merki

Imajki go predvid zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na finansiskite izve{tai na VP "Bregalnica" Ko~ani za 2002 godina revizijata ima obvrska da ukaè i da dade svoi preporaki za otstranuvawe na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{nite negativni vlijanija vrz raboteweto.

1. VP "Bregalnica" Ko~ani da go regulira svojot status soglasno Zakonot za vodite spord koj bi se na{la kako podru`nica vo ramkite na JVP " Vodostopanstvo na Makedonija" Skopje. Na toj na~in bi se nadminale site pra{awa vo pogled na upravuvaweto, rakovodeweto i nadle`nosta za raspolagawe so sredstvata;

2. Da go napu{ti dosega{niot na~in na obavuvawe na platniot promet preku neovlasten praven subjekt i da go usoglasi istiot so zakonskoto re{enie utvrdeno vo Zakonot za platen promet;

3. Da donese soodvetni akti za na~inot na evidentirawe i vrednuvawe na zalihite soglasno zakonskite propisi, kako i nivno sveduvawe na stvarna sostojba utvrdena so popis na denot na Bilansot na sostojbata;

4. Da prezeme merki i obezbedi kompetentno lice za vodewe na smetkovodstvenata evidencija i propi{anite smetkovodstveni politiki, kako bi se aùrirale i soodvetno evidentirale nastanatite delovni promeni vo smetkovodstvenite evidencii na na~in utvrden soglasno zakonskite propisi;

Skopje, 27.05.2003 godina Ovlasten dràven revizor Tanka Blaèvska

148


Bilans na uspeh za 2002 godina

Vo 000 Denari

OPIS

2002spored VP

Efekti od revizijata

2002spored revizija

Prihodi od proda`ba 45.487 - 45.487 Ostanati delovni prihodi 632 11.121 11.753

Vkupni prihodi od operativno rabotewe 46.119

11.121

57.240

Materijalni tro{oci 27.838 (158) 27.680 Tro{oci za bruto plati 30.388 - 30.388 Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva 63.035 714 63.749

Vrednosno usoglasuvawe na na kratkoro~ni 11.995 - 11.995

149

sredstvaOstanati operativni tro{oci 10.531 (21) 10.510

Vkupno tro{oci od operativno rabotewe 143.787

535

144.322

Prihodi od u~estva na vlo`uvawa 20 - 20 Rashodi po osnov na kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi 467 1.781 2.248 DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE

(98.115)

8.805

(89.310)

Vonredni prihodi - 56 56

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE (98.115)

8.861

(89.254)

Danoci i pridonesi -

-

-

NETO DOBIVKA/ZAGUBA (98.115)

8.861

(89.254)


Bilans na sostojba na 31.12.2002 godinavo 000 Denari

Opis na pozicijata 2002 spored VP.

Efekti od revizijata

2002pored revizija

AKTIVATEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva i hartii od vrednost 221 0 221Pobaruvawa po osnov na proda`ba 152.013 9.333 161.346Pobaruvawa od povrzani subjekti 995 0 995Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 1.104 (25) 1.079Zalihi 14.780 45 14.825Vkupno tekovni sredstva 169.113 9.353 178.466NETEKOVNI SREDSTVA

150

Nematerijalni i materijalni sredstva 1.779.496 19.139 1.798.635Dolgoro~ni finansiski vloùvawa 32.181 (1.801) 30.380Vkupno netekovni sredstva 1.811.677 17.338 1.829.015VKUPNA AKTIVA 1.980.790 26.691 2.007.481PASIVATEKOVNI OBVRSKIObvrski sprema dobavuva~ite 22.007 (693) 21.314 Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii 2.363 (1.250) 1.113Kratkoro~ni obvrski od finansirawe 7.567 (2.251) 5.316Ostanati kratkoro~ni obvrski 105.884 3.907 109.791Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski 137.821 (287) 137.534NETEKOVNI OBVRSKIDolgoro~ni obvrski 298 0 298KAPITAL I REZERVIKapital 2.276.984 (18.413) 2.258.571Revalorizaciona rezerva 19.853 19.853Rezervi 1.801 (1.801) 0Akumulirana dobivka( zaguba) (338.157) 0 (338.157)Dobivka/Zaguba za finansiska godina (98.115) 27.339 (70.776)Vkupno kapital i rezervi 1.842.513 26.978 1.869.491VKUPNA PASIVA 1.980.790 26.691 2.007.481

JP ÎSTOTA I ZELENILO KUMANOVOMislewe na revizorot - rezime

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za pewriod od 1997 do 2002 godina kaj JP îstota i zelenilo - Kumanovo, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. JP îstota i zelenilo - Kumanovo ima doneseno Izve{taj za raboteweto za period januari - dekemvri 2002 godina koj {to e dostaven do Upravniot Odbor na JP i do Sovetot na Op{tina Kumanovo. Izve{tajot e usvoen od strana na Upravniot Odbor, no za istiot ne e dadena soglasnost od osnova~ot, odnosno od Sovetot na op{tinata Kumanovo sprotivno na zakonskite propisi.

10.2. JP îstota i zelenilo – Kumanovo nema doneseno Pravilnik za organizacija i sistematizacija, {to e sprotivno na ~len 54 od Statutot na pretprijatieto. Pravata, obvrskite i odgovornostite na rabotnicite i na Rabotodavecot se uredeni so Kolektivniot dogovor na JP, donesen vrz osnova na Zakonot za rabotni odnosi, Op{tiot Kolektiven dogovor i Kolektivniot dogovor na komunalni dejnosti na Republika Makedonija, zaveden pod br 02-1342 od 28.12.1994 godina. Vo prilog na ovoj kolektiven dogovor e i poedine~nata procenka za sekoe rabotno mesto so koeficienti na sloènost, koi se primenuvaat pri presmetuvaweto i isplatata na plati na vrabotenite.

151

10.3. Revizijata konstatira neusoglasenost pome|u sostojbite iskaàni vo glavnata kniga i zaklu~niot list vo odnos na sostojbite na odredeni pozicii vo Bilansot na sostojba dostaven do nadle`nite institucii, i toa za prethodnata godina koja {to e po~etna sostojba za godinata koja e predmet na revizija, kako i za sostojbata na krajot na 2002 godina. Kako rezultat na navedenoto utvrdeni se slednite razliki vo aktivata i pasivata na bilansot na sostojba dostavan do nadle`nite institucii i toa:Na den 31.dekemvri 2001 godina:- pozicijata pobaruvawa po osnov na proda`ba e pomalku prikaàna za iznos od

16.833 iljadi denari i pozicijata drugi kratkoro~ni pobaruvawa se potceneti za iznos od 933 iljadi denari;

- pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti e poveke iskaàna za iznos od 7 iljadi denari;

- pozicijata ostanati kratkoro~ni obvrski e pomalku iskaàna za iznos od 62 iljadi denari;

- pozicijata dolgoro~ni rezervirawa e poveke iskaàna za iznos od 896 iljadi denari; i

- pozicijata kapital e pomalku iskaàna za iznos od 18.607 iljadi denari.Vo Bilansot na sostojba za 2002 godina:- pozicijata nematerijalni i materijalni sredstva e pomalku iskaàna za iznos od

278 iljadi denari i za istiot iznos e potceneta pozicijata kapital( revalorizaciona rezerva), poradi neiskaàn podatok za neto efektot od revalorizacijata na materijalnite sredstva.

Navedenite razliki se koregirani vo godi{nata smetka za 2002 godina pri {to e izgotven nov Zaklu~en list za 2001 godina i utvrdena e nova po~etna sostojba na 01.01.2002 godina vo glavnata kniga. Pri~inata poradi koja e sprovedeno vakvoto knièwe e neusoglasenosta na sinteti~kata so analiti~kata evidencija i nesoodvetno evidentirani delovni nastani. Revizijata ima obvrska da istakne deka Bilansot na sostojba, kako finansiski izve{taj na JP îstota i zelenilo Kumanovo na den 31 dekemvri 2001 i 2002 godina, koj e daden kako sostaven del na ovoj izve{taj e podgotven vrz osnova na sostojbite iskaàni vo koregiraniot zaklu~en list i bruto bilansot za 2001, odnosno 2002 godina.

10.4. JP îstota i zelenilo - Kumanovo ne vodi analiti~ka evidencija po grupi na

materijalni sredstva, poradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da ja verifikuva usoglasenosta na analiti~kata so sinteti~kata evidencija. Pretprijatieto vodi kniga na materijalnite sredstva, no bidejki istata ne e aùrirana ne moè da dade dostaten dokaz za vrednuvaweto na istite.

10.5. Revizijata konstatira neusoglasenost pome|u sinteti~kata i analiti~kata evidencija kaj pobaruvawata od kupuva~ite i obvrskite prema dobavuva~ite kako rezultat na primeneta nekompatibilna programa za avtomatsko evidentirawe na delovnite nastani vo dvete evidencii, {to doveduva do nerealno i neobjektivno prikaùvawe na sostojbite vo daden vremenski presek, odnosno na denot na finansiskoto izvestuvawe.

10.6. JP îstota i zelenilo - Kumanovo nema doneseno odluka za na~inot na vrednuvawe na zalihite na materijali, rezervni delovi, sitniot inventar, ambalaàta i avtogumite, kako i nema odluka za na~inot na ispravka na sitniot inventar, ambalaàta i avtogumite. Spored materijalnata evidencija na zalihite revizijata konstatira deka istite se vodat po nabavni ceni, po metodot “ fifo ”, me|utoa vrednosnoto iskaùvawe na zalihite na krajot na presmetkovniot period ne e konzistentno so primenetiot metod vo tekot na godinata. Imeno, zalihite od ist vid na artikl na krajot na godinata se sveduvaat na cena koja revizijata ne moè{e da ja identifikuva nitu kako prose~na, nitu kako nabavna. Poradi vakviot na~in na vrednuvawe na zalihite utvrdeno e i neusoglasuvawe pome|u materijalnoto i finansovoto smetkovodstvo koe vo

152

vkupniot dolgoven promet na zalihite iznesuva 841 iljadi denari, a vo vkupniot potraèn promet 749 iljadi denari.

10.7. Verodostojnosta na smetkovodstvenite dokumenti vrz osnova na koi se sprovedeni delovnite promeni pred sprovedenite knièwa vo delovnite knigi ne e utvrdena po pat na kontrola, odnosno subjektot ne odredil lice (likvidator) koe }e bide odgovorno za formalnata i smetkovnata to~nost prokniènite dokumenti.

10.8. Ne e izvr{en popis na osnovnite sredstva, pari~nite sredstva i hartii od vrednost, pobaruvawata i obvrskite, zalihite na surovini i materijali, rezervni delovi, siten inventar na zaliha i vo upotreba, soglasno odredbite od Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so fakti~kata sostojba. Popisot ne e izvr{en vrz osnova na utvrduvawe, merewe, prebrojuvawe i poblisko opi{uvawe na sredstvata i vnesuvawe na tie podatoci, vo naturalna forma, vo popisnite listi, kako i utvrduvawe na razliki pome|u sostojbata po popis i smetkovodstvenata sostojba, na {to upatuvaat prezentiranite popisni listi koi ne gi sodràt site potrebni elementi i ne se potpi{ani od strana na popisnata komisija. Popisot na pobaruvawata i obvrskite se sostoi samo od specifikacii po komintenti na den 31.12.2002 godina, bez proverka i utvrduvawe na realnosta na iskaànite iznosi i pri~inite za nenavremena naplata odnosno plakawe.

10.9. So izvr{enata revizija na poziciite na Bilansot na Uspeh za 2002 godina na JP îstota i zelenilo- Kumanovo utvrdeni se slednive naodi:

- Pozicijata - Prihodi od proda`ba od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 29.700 iljadi denari poradi: neevidentiran prihod od izvr{eni komunalni uslugi na pravni subjekti za

iznos od 16.838 iljadi denari za smetka na neosnovano zgolemen dràven javen kapital vo iznos od 16.828 iljadi denari i neevidentirani pobaruvawa za iznos od 10 iljadi denari. Nesoodvetniot na~in na evidentirawe na prihodite od proda`ba koj e rezultat na neusoglasenost na analiti~kata so sinteti~ka evidencija na pobaruvawata od kupuva~i e koregiran so po~eten nalog za knièwe na 01.01.2002 godina, pri {to ne e postignato izravnuvawe i pomalku se prikaàni pobaruvawa od kupuva~i za iznos od 865 iljadi denari i obvrski za danok na dodadena vrednost vo iznos od 855 iljadi denari. Postoeweto na navedenite neevidentirani pobaruvawa revizijata gi utvrdi preku analiti~kata evidencija na kupuva~i i podnesenite tu`beni barawa za naplata na istite.

pomalku iskaàn prihod za iznos od 5.550 iljadi denari od izvr{eni komunalni uslugi (podigawe, transport i deponirawe na komunalen cvrst otpad) na FZC “11 Oktomvri” – Kumanovo za mesecite 5, 6, 7, 9, 10, 11 i 12 2002 godina, soglasno utvrdenite pobaruvawa so dostavenata tu`ba do Osnoven sud Kumanovo - Kumanovo i soglasno pismoto od 16.09.2002 godina za raskinuvawe na dogovorot sklu~en na den 30.07.2002 godina, so koj e utvrdena pomala kvadratura za komunalni uslugi. Po ovoj osnov se potceneti pobaruvawata od proda`ba vo bilansot na sostojba za iznos od 5.828 iljadi denari i obvrskite za danok na dodadena vrednost za iznos od 278 iljadi denari; Revizijata utvrdi deka vo tekot na 2002 godina direktorot na javnoto pretprijatie sklu~uval dogovori so odredeni pravni subjekti za nadomest za izvr{uvawe na komunalni uslugi bez zapisnik od komisija za to~no utvrdena kvadratura za deloven prostor i dvorno mesto, odnosno bez verodostoen dokument za sopstvenost (imoten list), {to ukaùva na pau{alno opredeluvawe na osnovicata za komunalen nadomest.

neosnovano namalen prihod za iznos od 853 iljadi denari od izvr{eni komunalni uslugi (podigawe, transport i deponirawe na komunalen cvrst otpad) na “Frigo mak” DOO-Kumanovo, JZO Medicinski centar-Kumanovo i AD “Lozarstvo i ovo{tarstvo” – Kumanovo, poradi izvr{eno storno na fakturi za komunalni uslugi bez priloèna soodvetna dokumentacija za

153

namaluvawe na osnovot ( kvadratura) na pobaruvawe i prihod koj bil presmetan soglasno Odlukata za utvrduvawe na cenata na komunalnata usluga. Za iznos od 897 iljadi denari potceneti se pobaruvawata po osnov na proda`ba i za iznos od 44 iljadi denari potceneti se obvrskite za danok na dodadena vrednost;

neevidentiran prihod za iznos od 2.487 iljadi denari po izdadeni gotovinski smetki na fizi~ki lica za izvr{eni pogrebalni uslugi, koi se naplatuvaat sukcesivno (na rati). Za istiot iznos potceneti se pobaruvawata po osnov na proda`ba;

neevidentiran prihod za iznos od 3.972 iljadi denari po izdadeni smetki na gra|ani na ime nadomest za iznesuvawe na smet za mesec 12.2002 godina, poradi {to potceneti se pobaruvawata po osnov na proda`ba za iznos od 4.181 ijadi denari i obvrskite za danok na dodadena vrednost za iznos od 209 iljadi denari.

- Pozicijata - Ostanati delovni prihodi od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos

od 16.265 iljadi denari kako rezultat na preceneti prihodi za iznos od 584 iljadi denari i potceneti prihodi za iznos od 16.849 iljadi denari, poradi: evidentiran prihod od naplateni otpi{ani pobaruvawa od fizi~ki lica za iznos

od 584 iljadi denari koi prethodno se otpi{ani preku smetkata vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata od kupuva~ite, bez da bidat tereteni tro{ocite;

neevidentiran prihod od porane{ni godini za iznos od 986 iljadi denari za neosnovano tereteni tro{oci po osnov na kupena trgovska stoka od razni dobavuva~i vo 2001 godina od strana na javnoto pretprijatie vo ime na vrabotenite koi istata ja pla}aat na rati. Za istiot iznos precenet e dràvniot javen kapital;

neevidentiran prihod od porane{ni godini za iznos od 12.768 iljadi denari za izvr{ena korekcija na tro{ocite po osnov na pove}e presmetana amortizacija na materijalnite sredstva vo prethodnite godini. Za istiot iznos precenet e dràvniot javen kapital;

potceneti prihodi od porane{ni godini za iznos od 1.043 iljadi denari po osnov na naplateni sredstva od fizi~ki lica za zakup na zemji{te za grobno mesto od 2001 godina, poradi neosnovano zgolemen dràven javen kapital. Za navedeniot iznos precenet e dràvniot javen kapital;

potceneti prihodi od porane{ni godini za iznos od 896 iljadi denari poradi neosnovano i nesoodvetno evidentirawe na dolgoro~ni rezervirawa vo 2001 godina za koi se tereteni tro{ocite. Za istiot iznos precenet e dràvniot javen kapital;

nesoodvetno evidentiran prihod od naplateni sredstva od fizi~ki lica za zakup na zemji{te za grobno mesto vo 2002 godina vo iznos od 1.156 iljadi denari na smetka na zapi{an, a neuplaten kapital, namesto na ostanati nespomnati delovni prihodi. Za ovoj iznos e precenet kapitalot.

- Pozicijata – Materijalni tro{oci od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 105 iljadi denari, kako rezultat na neizvr{en otpis na sitniot inventar vo upotreba za 2002 godina, najmalku po stapka od 20% od nabavnata vrednost godi{no, soglasno zakonskite propisi, za koj {to iznos se preceneti zalihite na siten inventar vo upotreba.Isto taka vo ramkite na pozicijata Materijalni tro{oci od Bilansot na uspeh revizijata utvrdi nepravilno sprovedeno knièwe na smetkata potro{eni surovini i materijali za iznos od 476 iljadi denari, namesto evidentirawe na nabavnata vrednost na prodadeni stoki.

- Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na oddelni vidovi na tro{oci iskaàni na pozicijata Materijalni tro{oci bidej}i ne be{e prezentirana soodvetna potkrepuva~ka dokumentacija koja gi sodrì site potrebni elementi i ne dava dovolen osnov za nivno priznavawe i evidentirawe vo smetkovodstvenata evidencija, i toa:

154

tro{oci za popravki na vozila vo iznos od 72 iljadi denari, bez naveduvawe za koi vozila e izvr{ena uslugata, i

tro{oci po fakturi za pe~atarski uslugi i popravki na vozila bez priloèni ispratnici kako i tro{oci evidentirani vrz osnova na smetkopotvrdi bez data i broj, vo vkupen iznos od 236 iljadi denari.

- Pozicijata - Tro{oci za bruto plati od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od

770 iljadi denari i za istiot iznos e preceneta pozicijata - Ostanati operativni tro{oci poradi nesoodvetno evidentirani tro{oci za bruto plati na smetkata za bankarski uslugi i tro{oci za platen promet.

- Pozicijata – Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 2.588 iljadi denari, kako rezultat na: neosnovano presmetana amortizacija na ve}e otpi{ani osnovni sredstva od

porane{ni godini ( 1995 godina) za iznos od 2.644 iljadi denari, za koj {to iznos potceneta e pozicijata - Nematerijalite i materijalnite sredstva od Bilansot na sostojbata, i

nepresmetana revalorizacija na amortizacija na grade`nite objekti i opremata za 2002 godina za iznos od 56 iljadi denari, za koj {to iznos e preceneta pozicijata - revalorizacioni rezervi od Bilansot na sostojbata.

- Pozicijata – Vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~ni sredstva od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 257 iljadi denari i za istiot iznos e preceneta pozicijata pobaruvawa po osnov na proda`ba, poradi neizvr{en otpis na evidentirani pobaruvawa po osnov na dupli i nepoznati smetki na ime nadomest za iznesuvawe na smet za fizi~ki lica so nemo`nost za naplata, konstatirano od strana na komisija od 3 ~lena.

10.9.8. Pozicijata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 648 iljadi denari kako rezultat na: - neizvr{eno evidentirawe na tro{oci za osiguruvawe na opremata koi se

odnesuvaat za 2002 godina vo iznos od 122 iljadi denari, za koj {to iznos e preceneta i pozicijata plateni tro{oci za idnite periodi - AVR od Bilansot na sostojbata; i

- nesoodvetno evidentirani ostanati operativni tro{oci za presmetani bruto plati vo iznos od 770 iljadi denari.

- Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na oddelni vidovi na tro{oci iskaàni na pozicijata Ostanati operativni tro{oci bidej}i ne be{e prezentirana soodvetna potkrepuva~ka dokumentacija koja gi sodrì site potrebni elementi i ne dava dovolen osnov za priznavawe na istite, i toa: del od patnite smetki vrz osnova na koi se knièni patni tro{oci se

nekompletni (bez broj, potpis i pe~at i bez izve{taj za patuvaweto) vo iznos od 126 iljadi denari; fakturi za nabaveni avio bileti bez prilog na biletite;

tro{oci za reprezentacija vrz osnova na smetkopotvrdi i fakturi za ugostitelski uslugi, bez prilog smetki (specifikacija) vo iznos od 165 iljadi denari;

sponzorstva isplateni bez odluka na Upraven odbor vo iznos od 251 iljadi denari;

nabaveni spisanija i objavi za oglasi bez priloèna ispratnica, vo iznos od 85 iljadi denari;

izvr{eni isplati za vremeno angaìrani lica(brojot na licata se dviì od 53 do 95 rabotnici mese~no) bez sklu~eni dogovori za vidot i vrednosta na izvr{enite raboti, vo vkupen iznos od 4.728 iljadi denari, na koj {to iznos e presmetan i platen personalen danok od dohod vo iznos od 193 iljadi denari; i

tro{oci za smestuvawe vo hotel so pet zvezdi~ki vo iznos od 21 iljadi denari, sprotivno na zakonskite propisi;

155

- Pozicijata – Vonredni rashodi od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 145 iljadi denari i za istiot iznos e potceneta pozicijata - Zalihi od Bilansot na sostojba, poradi nesoodvetno sprovedeno knièwe na namaluvawe na cenite na poodelni artikli po izve{taj za nivelacija na ceni na trgovskite stoki na zaliha vo prodavnicata za pogreben materijal.

10.10. So izvr{enata revizija na poziciite od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina kaj JP îstota i zelenilo - Kumanovo utvrdeni se slednive naodi:

- Pozicijata - Pobaruvawa po osnov na proda`ba od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 13.417 iljadi denari kako rezultat na: neevidentirani pobaruvawa po osnov na izvr{eni komunalni uslugi vo

vkupen iznos od 14.258 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 10.9.1 alinea 1, 2, 3, 4 i 5;

precenuvawe na pobaruvawata za iznos od 257 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 10.9.7;

precenuvawe na pobaruvawata za iznos od 584 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~ka 10.9.2.

Vo ramkite na pozicijata pobaruvawa po osnov na proda`ba se evidentira vrednosnoto usoglasuvawe na pobaruvawata od kupuva~ite koe {to spored knigovodstvenata evidencija na 31.12.2002 godina iznesuva 17.211 iljadi denari. Del od iskaàniot iznos od 7.650 iljadi denari proizleguva od 2001 godina. Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaàniot iznos od pri~ina {to vo finansovoto smetkovodstvo ne se vodi analiti~ka evidencija za tuènite pobaruvawa po fizi~ki lica, a pri nivnata naplata ne se vr{i razdolùvawe na smetkata vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata od kupuva~ite. Na ovoj na~in se kumulira sostojbata na smetkata - vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata bez nejzino razdolùvawe pri naplatatata na pobaruvaweto, {to dava nerealna slika za sostojbata na spornite i somnitelni pobaruvawa.

- Pozicijata - Plateni tro{oci za idnite periodi – AVR od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 122 iljadi denari i za istiot iznos potceneta e pozicijata - Ostanati operativni tro{oci, za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.9.8. alinea 1.

- Pozicijata – Zalihi od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 40 iljadi denari kako rezultat na izvr{eno potcenuvawe za iznos od 145 iljadi denari i precenuvawe za iznos od 105 iljadi denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~kite 10.9.10 i 10.9.3.

- Pozicijata – Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 2.673 iljadi denari poradi: potcenuvawe na vrednosta na sredstvata za iznos od 2.644 iljadi denari za

{to e dadeno obrazloènie vo to~ka 10.9.6 alinea 1; pove}e presmetana revalorizacija na akumulirana amortizacija na

prethodno otpi{ani osnovni sredstva vo minati godini za iznos od 29 iljadi denari;

potcenuvawe na vrednosta na sredstvata za iznos od 379 iljadi denari za koj {to iznos e potceneta i akumuliranata amortizacija na opremata, poradi dvapati razdolèno odnosno isknièno osnovno sredstvo (prodadeno patni~ko specijalno vozilo TAM 75 T5) od evidencijata na osnovnite sredstva;

precenuvawe na vrednosta na sredstvata za iznos od 60 iljadi denari za koj {to iznos e preceneta i akumuliranata amortizacija na opremata, poradi nesprovedeno knièwe za bri{ewe od evidencijata na osnovni sredstva po osnov na prodadeno patni~ko neispravno vozilo (zastava 750).

156

- Revizijata ima obvrska da istakne deka vo ramkite na pozicijata - Nematerijalni i materijalni sredstva iskaàna e vrednost na grade`nite objekti (upravna zgrada, kapela, zgrada na deponija, mehani~arska rabotilnica, prodavnici, kiosci i drugi objekti) so sostojba na 31.12.2002 godina vo iznos od 14.859 iljadi denari, za koi {to JP “îstota i zelenilo” – Kumanovo nema obezbedeno dokument za sopstvenost (imoten list, delben bilans, dogovor ili dokument za prenos), a so istite stopanisuva javnoto pretprijatie.

- Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaànata bilansna pozicija - Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba vo delot na materijalnite sredstva vo podgotovka ~ija knigovodstvena vrednost iznesuva 9.894 iljadi denari, poradi neizvr{en fizi~ki popis na istite i neizvr{eno usoglasuvawe na stvarnata so knigovodstvenata sostojba. Imeno, materijalnite sredstva vo podgotovka se sostojat od izgradba na parastas sala i tamponirawe na parking na gradskite grobi{ta. Izgradbata na Parastas salata vo Gradskite grobi{ta e zapo~nata vo 1996 godina, vrz osnova na odluka od Rabotni~ki sovet br 02-257 od 27.02.1995 godina, iako Odobrenie za izgradba na delovniot objekt, od Ministerstvoto za transport i vrski – Podra~na edinica Kumanovo e obezbedeno duri vo 2003 godina pod br 15-2084/4-02 od 13.02 2003 godina, a imoten list so pravo na sopstvenost na nedvi`nosta e zavedeno pod UP br 1211/202/1 od 17.10 2002 godina. Od 1996 do 31.12.2002 godina knigovodstvenata vrednost na istata(grade`no-zanaet~iski raboti, oprema) dostignala do 8.873 iljadi denari. Vo tekot na 2002 godina na 08.02.2002 godina sklu~en e dogovor za izrabotka na proektna dokumentacija na navedeniot objekt so DPTU”Viweta” DOOEL - Kumanovo, a zapisnik za tehni~ka ispravnost na objektot izdaden od istata firma za izvr{en uvid na lice mesto bez naveden datum e zaveden pod br 01-8 od 13.02 2003 godina. Vo tekot na 2002 godina JP “ îstota i zelenilo “- Kumanovo ostvaruva prihod od izdavawe na masi vo Parastas salata, iako za vakva dejnost subjektot ne e registriran, nitu pak e izvr{en tehni~ki priem na objektot, pred da se stavi vo upotreba. Vrednosta na koja e osiguran objektot spored polisite za osiguruvawe iznesuva 5.356 iljadi denari.Knigovodstvenata vrednost na tamponiraweto na parkingot na gradskite grobi{ta vo iznos od 1.021 iljadi denari proizleguva od 2001 godina, vrz osnova na izvr{eni grade`ni raboti od TD Otqanac DOOEL Kumanovo i izvr{eni raboti( tampon) od ADG Mavrovo Skopje, za {to e dobiena faktura od Op{tina Kumanovo. Revizijata konstatira deka za navedenata investicija nema proekt za izgradba so data na po~nuvawe i rok na zavr{uvawe, a usmeno e kaàno deka investicijata ne e zavr{ena. Parkingot kako mesto – zemji{te e vo sopstvenost na Op{tinata Kumanovo.

- Pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski e potceneta za iznos od 1.386 iljadi denari po osnov na nepresmetani obvrski za danok na dodadena vrednost na izvr{eni komunalni uslugi na pravni subjekti i gra|ani, za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.9.1. alinea 1, 2, 3 i 5.

- Pozicijata - Kapital od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 33.677 iljadi denari za {to e dadeno obrazloènenie vo to~kite 10.9.1 alinea 1 i 10.9.2 alinea 2. do 6.

- Pozicijata – Revalorizaciona rezerva od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 85 iljadi denari za {to e dadeno obrazloènija vo to~kite 10.9.6 alinea 2 i 10.10.4 alinea 2.

- Pozicijata - Dobivka za finansiska godina e potceneta za iznos od 48.214 iljadi denari poradi pove}e evidentirani tro{oci za iznos od 2.249 iljadi denari i pomalku evidentirani prihodi za iznos od 45.965 iljadi denari.

10.11. So uvid vo na~inot na primenata na postapkite za javni nabavki, revizijata go utvrdi slednoto:

157

- JP"îstota i zelenilo"- Kumanovo sprotivno na Zakonot za javni nabavki nema prethodno planirano sredstva za nabavka so finansiski plan ili investiciona programa za 2002 godina.

- Vo mesec dekemvri 2001 godina donesena e odluka od direktorot na pretprijatieto za javna nabavka vo 2002 godina i utvrdena e potrebata za poedine~na nabavka po vid i koli~ina na nabavkata, no ne i iznosot i izvorot na sredstvata potrebni za realizacija na nabavkata. Revizijata utvrdi deka potrebata od javna nabavka soglasno donesenata odluka ne e vklu~ena vo Programata za rabota na JP vo 2002 godina.

- Pri sproveduvawe na postapka za javna nabavka za nadvore{ni i vnatre{ni gumi za tovarni i lesni motorni vozila komisijata odlu~ila da ne se raspi{uva novo barawe iako ima pristignato samo 1 ponuda od “makpetrol”-Skopje. Vo tekot na celata godina nabavuvani se gumi od TP”Tanival”-Kumanovo vo vkupen iznos od 369 iljadi denari, za {to ne e sklu~en dogovor;

- Vo tekot na 2002 godina vr{eni se nabavki od pove}e dobavuva~i za iznosi pogolemi od 2.600 EVRA za koi ne e objaven tender, a pla}awata za del od delovnite aktivnosti se sprovedeni so kompenzacii, za vkupen iznos od 1.185 iljadi denari. Nepravilnosti od vakov vid se sretnuvaat kaj slednive nabavki: po f-ri od PTGM - "Kobur" nabaveni se kancelariski materijali vo vkupen

iznos od 264 iljadi denari, za koi nema objaven tender, nitu sklu~en dogovor;

od "Agroservis"AD nabaveni se delovi za vozila vo vkupen iznos od 344 iljadi denari, bez objaven tender i bez sklu~en dogovor;

od "Jug-Turist" nabaveni se 150 htz narakvici, ma{ki ~evli i ta{ni vo vkupen iznos od 212 iljadi denari. Od istata firma izvr{eni se i uslugi za prevoz na lica na razli~ni relacii niz Makedonija vo iznos od 99 iljadi denari, za {to ne postoi dogovor;

od PPTU "Mak-step" Kumanovo nabaveni se ma{ki odela vo iznos od 365 iljadi denari, bez sklu~en dogovor;

10.12. Neto efektot od naodite izneseni vo to~kite: od 10.9. do 10.10. e potcenuvawe na rezultatot od finansiskoto rabotewe vo 2002 godina za iznos od 48.214 iljadi denari, poradi potceneti prihodi za iznos od 45.965 iljadi denari i preceneti tro{oci za iznos od 2.249 iljadi denari.

11. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite utvrdeni vo to~kite od 10. pogore, priloènite finansiski izve{tai ne ja pretstavuvaat realno i objektivno finansiskata sostojba na JP “îstota i zelenilo”-Kumanovo na den 31. dekemvri 2002 godina, rezultatot od finansiskite aktivnosti i nejzinite pari~nite tekovi za 2002 godina vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite izneseni vo to~kite 10.8; 10.9.4; 10.9.9; i 10.11.4. pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Predlozi i merki

Imajki go predvid zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na finansiskite izve{tai na JP "îstota i zelenilo" Kumanovo za 2002 godina revizijata ima obvrska da ukaè i da dade svoi preporaki za otstranuvawe na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{nite negativni vlijanija vrz raboteweto.

1. Da donese akt za organizacija i sistematizacija na pretprijatieto;

158

2. Da obezbedi dokaz za sopstvenost (imoten list) za objektite so koi stopanisuva, so {to }e go potvrdi i priznavaweto na tro{ocite za presmetka na amortizacija koja pa|a na tovar na sopstveniot prihod;

3. Da prezeme merki za pravilno i celosno popi{uvawe na imotot vo soodveten presmetkoven period kako bi ja potvrdil realnosta i objektivnosta na evidentiranite sredstva vo smetkovodstvenata evidencija i bi ja utvrdil odgovornosta za rakuvaweto i raspolagaweto so tie sredstva;

4. Da prezeme merki i obezbedi kompetentno lice za vodewe na smetkovodstvenata evidencija i propi{anite smetkovodstveni politiki, kako bi se aùrirale i soodvetno evidentirale nastanatite delovni promeni vo smetkovodstvenite evidencii na na~in utvrden soglasno zakonskite propisi;

5. Da donese soodvetni akti za na~inot na evidentirawe i vrednuvawe na zalihite soglasno zakonskite propisi, kako i nivno sveduvawe na stvarna sostojba utvrdena so popis na denot na Bilansot na sostojbata;

6. Da obezbedi dosledna primena na Zakonot za javni nabavki;

7. Da gi po~ituva normativnite akti doneseni od strana na Sovetot na op{tinata kako osnova~ na javnoto pretprijatie, osobeno vo delot na utvrduvawe na cenite na uslugite i primenetite osnovici za presmetuvawe na komunalniot nadomest.

Skopje, 02.07.2003 godina Ovlasten dràven revizor

Tanka Blaèvska

159

Vrz osnova na ~len 23 stav 5,6 i 7 od Zakonot za dràvna revizija ("Sl. vesnik na RM" br. 65/97 i 70/2001) i dobien Prigovor po Kone~en Izve{taj za izvr{ena revizija na JP îstota i zelenilo - Kumanovo za 2002 god. br. 03-1229 od 28.07.2003 god., Glavniot dràven revizor na Dràvniot zavod za revizija go donesuva slednoto

R E [ E N I Epo podnesen prigovor na Kone~en izve{taj

1. Prigovorot na to~kite 10.3, 10.8, 10.9.1, 10.9.2, 10.9.6, 10.9.9 i 10.9.10 od Kone~niot Izve{taj za izvr{enata revizija na JP îstota i zelenilo - Kumanovo za 2002 godina ne se prifa}a.

2. Re{enieto po dostaveniot prigovor na kone~niot izve{taj pretstavuva prilog na kone~niot izve{taj i integralno se interpretira vo godi{niot izve{taj.

3. Ova re{enie vleguva vo sila so denot na donesuvaweto.

O b r a z l o ` e n i e,

Protiv kone~niot izve{taj na ovlasteniot dràven revizor za izvr{ena revizija na JP îstota i zelenilo - Kumanovo za 2002 god podnesen e prigovor br. 03-1229 od 28.07.2003 god.

Obrazloènieto za neprifa}awe na prigovorot e slednoto:

1. Zabele{kata na konstataciite izneseni vo to~ka 10.3. od Kone~niot izve{taj, ne se prifa}a, od pri~ina {to vo navedenata to~ka, revizijata konstatira naod koj {to se odnesuva na neusoglasenost na prenesenata po~etna sostojba vo smetkovodstvenata evidencija od 2001 godina vo 2002 godina (glavnata kniga i zaklu~niot list) so iskaànata sostojba vo Bilansot na sostojba. Vakvata sostojba vo tekot na revizijata e koregirana od strana na JP îstota i zelenilo- Kumanovoi i istata e prifatena i prezentirana so revizorskiot izve{taj.

2. Zabele{kata na konstataciite od to~ka 10.8. od Kone~niot izve{taj, a koja se odnesuva na popisot na osnovni sredstva, pari~ni sredstva, zalihi na surovini i materijali, rezervni delovi, siten inventar na zaliha i vo upotreba, ne se prifa}a, od pri~ina {to popisot na sredstvata i izvorite na sredstva se vr{i soglasno odredbite od Pravilnikot za na~inot na vr{ewe na popis i usoglasuvawe na stvarnata so knigovodstvenata evidencija, a toa podrazbira i uredni popisni listi potpi{ani od strana na popisnata komisija vrz osnova na utvrduvawe, merewe, prebrojuvawe i poblisko opi{uvawe na sredstvata i vnesuvawe na tie podatoci, vo naturalna forma, vo popisnite listi, kako i utvrduvawe na razliki pome|u sostojbata po popis i smetkovodstvenata sostojba.

3. Zabele{kite na konstataciite izneseni vo to~ka 10.9.1 od Kone~niot izve{taj, ne se prifa}aat, poradi slednoto:- Primenet e nesoodveten na~in na evidentirawe na prihodi od proda`ba {to ima

za efekt neusoglasenost na analiti~kata so sinteti~kata evidencija na pobaruvawata od kupuva~i, iako pretprijatieto ima zakonska obvrska redovno da vr{i usoglasuvawe na analiti~kata so sintetri~kata evidencija zaradi realno iskaùvawe na sostojba vo odreden presmetkoven period;

- Pomalku e iskaàn prihod za FZC 11 Oktomvri - Kumanovo vo iznos od - 5.500 iljadi denari {to e utvrdeno vrz osnova na izgotveni fakturi za pla}awe na komunalni uslugi vo tekot na 2002 godina i za istite e podnesena tu`ba za naplata na pobaruvaweto do Osnovniot sud vo Kumanovo;

- Neosnovano e namalen prihodot po osnov na izvr{eno storno na fakturi za komunalni uslugi vo iznos od 853 iljadi denari koj se odnesuva na pobaruvawe od Frigo mag - Kumanovo, AD Lozarstvo i prerabotka - Kumanovo i Medicinski centar - Kumanovo, presmetano vo soglasnost so Odlukata za utvrduvawe na

160

cenata na komunalnite uslugi. Ne se priloèni nikakvi novi dokazi kon prigovorot na revizorskiot izve{taj {to bi go osporile utvrdeniot naod.

- Nesoodvetno, odnosno delumno se evidentirani prihodi ostvareni od pogrebni uslugi od fizi~ki lica vo iznos od 2.487 iljadi denari samo za iznosot na plateniot del na fakturata, sprotivno na na~eloto na presmetkovnoto smetkovodstvo koe go primenuvaat javnite pretprijatija.

- Neevidentiran prihod vo iznos od 3.972 iljadi denari po osnov na izvr{eni komunalni uslugi za mesec dekemvri 2002 godina, koj se odnesuva na nadomestokot za iznesuvawe na smet na gra|anite za navedeniot mesec, soglasno zakonskite propisi, odnosno vo soodvetniot presmetkoven period za koj se odnesuva.

4. Zabele{kite na konstataciite od to~ka 10.9.2. od Kone~niot izve{taj, ne se

prifa}aat, poradi slednoto: - Neosnovano se tereteni tro{oci po fakturi za nabavena trgovska stoka za

potrebite na vrabotenite vo 2001 godina vo iznos od 986 iljadi denari za {to i neosnovano e zgolemen dràvniot kapital. So revizijata e dadena ispravka vo 2002 godina preku zgolemuvawe na prihodite od porane{ni godini i namaluvawe na vrednosta na kapitalot. Utvrdeniot naod se odnesuva na nesoodvetno proknièn knigovodstven stav soglasno zakonskite propisi.

- Neosnovano e presmetana amortizacija na ve}e otpi{ani osnovni sredstva od prethodni godini vo iznos od 12.786 iljadi denari sprotivno na zakonskite propisi.

- Nesoodvetno se evidentirani naplatenite prihodi od fizi~ki lica za zakup na zemji{te za grobno mesto vo iznos od 1.043 iljadi denari kako zgolemuvawe na kapitalot. Soglasno vaè~kite zakonski propisi ovie prihodi se evidentiraat kako prihod, nezavisno od nivnoto tro{ewe.

5. Zabele{kite na konstataciite izneseni vo to~ka 10.9.6 od Kone~niot izve{taj, ne se prifa}aat, od pri~ina {to amortizacijata i revalorizacijata ne se presmetani soglasno zakonskite propisi.

6. Zabele{kata na konstatacijata iznesena vo to~ka 10.9.9 od Kone~niot izve{taj, ne se prifa}a, od pri~ina {to vo patniot nalog za slu`beno patuvawe e isplatena smetka za smestuvawe vo hotel so pet zvezdi~ki sprotivno na vaè~kite zakonski propisi.

7. Zabele{kata na konstatacijata iznesena vo to~ka 10.9.10 od Kone~niot izve{taj, ne se prifa}a, od pri~ina {to razlikata vo ceni po osnov na nivelacija vo ceni na trgovski stoki soglasno zakonskite propisi se iskaùva preku namaluvawe ili zgolemuvawe na vkalkuliranata razlika vo ceni, a ne kako vonredni rashodi.

Soglasno gorenavedenoto, se odlu~i kako vo dispozitivot na ova Re{enie.

Glaven dràven revizor, Metodija To{evski s.r.

161

JP ÎSTOTA I ZELENILO KUMANOVO

Bilans na uspeh za 2002 godina Vo 000 Denari

OPIS2002. Efekti od

revizija Nova sostojba

Prihodi od proda`ba 73.127 29.700 102.827 Prihodi vrz osnova na upotreba na sopstveni proizvodi, stoki i uslugi - - - Ostanati delovni prihodi 1.834 16.265 18.099


45.965 120.926

Promena na vrednosta na zalihite na nedovr{enoto proizvodstvo i gotovite proizvodi - - -

Materijalni tro{oci 12.826 105 12.931 Tro{oci za bruto plati 32.608 770 33.378 Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva 7.596 (2.588) 5.008 Vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~ni sredstva - 257 257 Ostanati operativni tro{oci 21.851 (648) 21.203 Vkupno tro{oci od operativno rabotewe

74.881

(2.104) 72.777

Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi - - - Prihodi od u~estva na vloùvawa 228 - 228 Rashodi po osnov na kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi 66 - 66 DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE

242

48.069 48.311

Vonredni prihodi 67 - 67 Vonredni rashodi 155 (145) 10

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANOÛVAWE

154

48.214 48.368

Danoci i pridonesi 143

7.232 7.375

NETO DOBIVKA/ZAGUBA 11

40.982 40.993

162

JP ÎSTOTA I ZELENILO KUMANOVO

Bilans na sostojba na 31.12.2002 godinaVo 000 Denari

Opis na pozicijata 2002 Efekti od revizija

Nova sostojba

2002AKTIVATEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva i hartii od vrednost 1.218 0 1.218Pobaruvawa po osnov na proda`ba 91.294 13.417 104.711Pobaruvawa od povrzani subjekti 0 0 0Kratkoro~ni finansiski vloùvawa 0 0 0Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 2.516 0 2.516Plateni tro{oci za idnite periodi 198 (122) 76Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 0 0 0Zalihi 2.991 40 3.031Vkupno tekovni sredstva 98.217 13.335 111.552NETEKOVNI SREDSTVANematerijalni i materijalni sredstva 38.005 2.673 40.678Dolgoro~ni finansiski vloùvawa 1.117 0 1.117Vkupno netekovni sredstva 39.122 2.673 41.795VKUPNA AKTIVA 137.339 16.008 153.347PASIVATEKOVNI OBVRSKIKratkoro~ni obvrski za hartii od vrednost 0 0 0Obvrski sprema dobavuva~ite 9.548 0 9.548 Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii 311 0 311Kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti 0 0 0Kratkoro~ni obvrski od finansirawe 0 0 0Ostanati kratkoro~ni obvrski 1.560 1.386 2.946Odloèni pla}awa na tro{oci 0 0 0Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski 11.419 1.386 12.805NETEKOVNI OBVRSKIDolgoro~ni obvrski 0 0 0Dolgoro~ni rezervirawa 0 0 0KAPITAL I REZERVIKapital 124.681 (33.677) 91.004Revalorizaciona rezerva 278 85 363Rezervi 87 87Akumulirana dobivka 874 0 874Dobivka za finansiska godina 0 48.214 48.214Prenesena zaguba 0 0 0

163

Zaguba za finansiska godina 0 0 0Vkupno kapital i rezervi 125.920 14.622 140.542VKUPNA PASIVA 137.339 16.008 153.347

JVP VODOSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA - SKOPJEMislewe na revizorot - rezime

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za 2002 godina kaj JVP Vodostopanstvo na Makedonija - Skopje, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. Vrz osnova na ~len 136 stav 1 od Zakonot za vodite objaven vo Slu`ben vesnik na RM br.4/98 god., Vladata na Republika Makedonija osnova javno vodostopansko pretprijatie so Odluka br 23-978/3 od 04.05.1998 godina. Vo ~len 4 od Odlukata, sredstva za osnovawe na Javnoto vodostopansko pretprijatie se sredstvata od postojnite vodostopanski pretprijatija priloèni vo Odlukata i delovi na pretprijatija {to vr{at vodostopanska dejnost isto taka priloèni vo Odlukata. Javnoto vodostopansko pretprijatie svojata dejnost treba da ja vr{i preku delovni edinici, poradi {to Upravniot Odbor na 22.09.98 godina donel Odluka br.02-123 za osnovawe na podru`nici.Vo ~len 7 od ovaa Odluka sredstvata i rabotnicite od SOZT Vodostopanstvo na Makedonija i Melioproekt - Skopje treba da preminat vo direkcijata na JVP”Vodostopanstvo na Makedonija”- Skopje. Edinstveno ovaa to~ka od Odlukata e sprovedena na 01.01.2000 godina bidej}i na 26.07.2001 godina donesena e nova Odluka za vremeno stavawe von sila na Odlukata za osnovawe na podru`nici na JVP”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje, od strana na Upravniot odbor na JVP bez soglasnost na Osniva~ot. Pri~inata za toa bil faktot za krajno nepovolnata finansiska sostojba na pogolem del na postojnite vodostopanski pretprijatija, a javnoto pretprijatie kako praven sledbenik nemoè da gi prifati i obvrskite na vodostopanskite pretprijatija. Za ovaa sostojba e informirana Vladata na RM so pismo br. 03-437 od 12.12.2002 godina. Revizijata konstatira deka ne e sprovedena odredbata od ~len 4 stav 2 od Odlukata za osnovawe na javno vodostopansko pretprijatie {to se odnesuva na delovite od pretprijatijata {to vr{at vodostopanska dejnost, odnosno vo Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina ne se knigivodstveno evidentirani sredstvata od delovite na pretprijatijata {to vr{at vodostopanska dejnost. Javnoto vodostopansko pretprijatie ne funkcionira soglano odredbite od Zakonot za vodite, bidej}i registrirani se samo 2 podru`nici: Del~evsko Pole - Del~evo koja edinstveno stopanisuva soglasno zakonskite propisi i Male{evsko Pole - Berovo koja e samo registrirana vo trgovskiot registar. I pokraj toa, a soglasno odredbite na to~kata IV od Programata za potiknivawe i razvoj na zemjodelieto {to se nosi sekoja godina od strana na Vladata na Republika Makedonija se obezbeduvaat sredstva za podr{ka i prestruktuirawe na vodostopanskite pretprijatija za finansirawe na izgradba i dogradba na brani, za mali akumulacii, izgradba na sistemi za vodosnabduvawe, izgotvuvawe na proekti i studii za navodnuvawe i odvodnuvawe i drugo, koi Vladata na Republika Makedonija preku Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo gi namenuva za vodostopanskite pretprijatija, koi ne se registrirani kako podru`nici i funkcioniraat nezavisno bez opredelen status.

10.2. Revizijata konstatira deka proverkata, odnosno evidentiraweto na dokumentacijata {to prestavuva osnov za knièwe vo knigovodstvoto ja pravi edno lice istovremeno funkcioniraj}i kako likvidator i blagajnik bez razgrani~uvawe na nadle`nostite i odgovornostite, soglasno zakonskite propisi.

164

10.3. Javnoto vodostopansko pretprijatie nema doneseno Programa za rabota i razvoj, finansiski plan i izve{taj za raboteweto vo 2002 godina, soglasno ~len 24 i 31 od Statutot na pretprijatieto, poradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da go utvrdi namenskoto tro{ewe na sredstvata.

10.4. Vo JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje zaedno so podru`nicite - Del~evo i Berovo vo 2002 godina vraboteni se vkupno 26 lica. Za sedum vraboteni vo podru`nica - Del~evo respi{an e oglas po dadena soglasnost od Vladata na Republika Makedonija. Ostanatite sedumnaeset se vraboteni bez javen oglas vo septemvri 2002 godina po ~len 130 od Zakonot za rabotni odnosi , so spogodbi za prezemawe i odluki za proglasuvawe na rabotnicite za tehnolo{ki vi{ok. Vrabotuvaweto e napraveno po barawe na JVP”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje za vrabotuvawe na 180 lica koi bi rabotele vo podru`nicite, a sredstvata za plati bi gi obezbeduvale od sopstveni prihodi. Ministerstvoto za finansii odobrilo vrabotuvawe na 67 lica so izvestuvawe br.18-19462/1 od 13.08.2002 godina so naznaka deka se obezbedeni i sredstva vo buxetot za tekovnata fiskalna godina. Revizijata utvrdi deka ne se ostvareni uslovite navedeni vo baraweto soglasnost za novi vrabotuvawa, odnosno Ministerstvoto za finansii ne obezbedilo sredstva za plati za novite vrabotuvawa, nitu pretprijatieto ostvarilo sopstveni prihodi za pokrivawe na platite na novovrabotenite na {to ukaùva negativniot finansiski rezultat od raboteweto. Sredstvata od koi se finansirani novite vrabotuvawa se del od prihodite {to JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje gi ostvaruva od Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo, Fondot za vodite i Javnoto pretprijatie za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor koi se namenski opredeleni sredstva za realizacija na konkretni proekti.

10.5. So ~len 27 od Statutot na Javnoto pretprijatie, platite na vrabotenite treba da bidat vo soglasnost so uslovite i kriteriumite utvrdeni so zakon, kolektiven dogovor i pravilnik za plati. Revizijata konstatira deka Upravniot Odbor nema doneseno Pravilnik za plati, a platite se ispla}aat po koeficienti koi ne se vo soglasnost so Pravilnikot za organizacija i sistematizacija na rabotnite mesta br.02-167 od 05.04.1999 godina, usvoen od Upravniot Odbor i so Kolektivniot dogovor za vrabotenite vo vodostopanstvoto, nitu Pravilnikot za sistematizacija i organizacija e usoglasen so Kolektivniot dogovor. Za visinata na platata na direktorot nema soglasnost od Upravniot Odbor {to e sprotivno na ~len 13 od Pravilnikot za sistematizacija i organizacija. Primenetite koeficienti za sloènost se mnogu povisoki od utvrdenite koeficienti so Pravilnikot za sistematizacija i kolektivniot dogovor.

10.6. So izvr{enata revizijat na poziciite na Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina na JVP Vodostopanstvo na Makedonija utvrdeni se slednite naodi:

- JVP“Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje na 19.04.2000 godina sklu~ilo dogovor so Balkanska Banka za kupuvawe na 4.500 akcii od 8-ta emisija na hartii od vrednost na bankata br.05-233 vo vrednost od 9.000 iljadi denari so vrednost na edna akcija od 2 iljadi denari. Balkanska banka go izvestuva pretprijatieto so pismo br. 08-659 od 19.04.2001 godina za procentot na u~estvoto vo akcionerskiot kapital so pravo na upravuvawe od 1,761% i potvrda za uplateni akcii so nominalna vrednost na edna akcija od 1 iljada denari. Sredstvata upotrebeni za ovaa namena se dobieni od dividendata na ”Makedonski Telekomunikacii”, so Odluka br.8931/1 od 18.04.2000 godina od Sobranieto na AD Makedonski telekomunikacii. Navedenata Odluka ne i be{e prezentirana na revizijata poradi {to ne moè{e da ja potvrdi namenata na ovie sredstva. Za kupuvaweto na akciite JVP”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje nema odluka na Upraven Odbor nitu soglasnost od Vladata na RM. So ovaa transakcija pretprijatieto napravilo kapitalna zaguba so {to gi potcenilo tro{ocite od raboteweto za 4.500 iljadi denari, a ja precenilo vrednosta na dolgoro~nite finansiski vloùvawa.

165

JVP ne ostvarilo prihod od dividenda od vloùvawa vo nepovrzani subjekti.

- Pozicijata - Pobaruvawa od povrzani subjekti od Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 11.964 iljadi denari poradi slednoto: neevidentirana pozajmica vo vkupen iznos od 5.000 denari od koja 2.000

iljadi denari vrz osnova na dogovor br.05-350 od 04.06.2002 godina i osloboduvawe od obvrskata {to ja ima VP Dojransko ezero vo iznos od 3.000 iljadi denari, a vrz osnova na Dogovor za pozajmica br.05-527 od 23.08.2002 godina. Za osloboduvawe od obvrskata za vra}awe na pozajmicata donesena e Odluka na Upravniot odbor br.02-594 od 20.09.2002 godina, no nema soglasnost od Vladata na Republika Makedonija, kako osnova~. Za iznosot od 2.000 iljadi denari potceneta e pozicijata - Ostanati delovni prihodi po osnov na prihodite od subvencii i dotacii, dobieni od JPSSDP, a za 3.000 iljadi denari, preceneta e stavkata-Vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~nite pobaruvawa od Bilansot na uspeh;

izvr{eno e prebivawe na pobaruvawata i obvrskite pome|u vodostopanskite pretprijatija koi funkcioniraat kako posebni pravni subjekti vo vkupen iznos od 6.964 iljadi denari bez soodvetna dokumentacija za kompenzacija ili zapisnik za usoglasuvawe na pobaruvawata i obvrskite. Poradi navedenoto pobaruvawata od povrzani subjekti vo Bilansot na sostojba se potceneti za 6.964 iljadi denari. Za istiot iznos se potceneti i kratkoro~nite obvrski sprema povrzani subjekti.

- Ne bevme vo mo`nost da se uverime deka sostojbata na poziciite: pobaruvawata od povrzani subjekti, sostojbata na obvrskite sprema dobavuva~ite, obvrskite za primeni avansi i obvrskite od pobrzani subjekti od Bilansot na sostojba se realno i objektivno prikaàni na den 31.12.2002 godina, so primena na postapki za nezavisno usoglasuvawe (konfirmacii). Dobienite odgovori (58% od ispratenite konfirmacii za usoglasuvawe) ne ni dadoa dovolen dokaz koj }e ni pomogne vo uveruvaweto za realnosta na iskaànite sostojbi od strana na pretprijatieto i poradi toa {to za del od istite ne se dobieni potvrdni odgovori.

- Vo JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija“-Skopje se praktikuva pobaruvawata i obvrskite knigovodstveno da se evidentiraat na kontata 140-pobaruvawa od povrzani subjekti i 240-obvrski od povrzani subjekti. Bidej}i vodostopanskite pretprijatija vo RM funkcioniraat kako posebni pravni subjekti so posebni ìro smetki, revizijata smeta deka pobaruvawata i obvrskite kon ovie subjekti treba da se evidentiraat na smetkite kupuva~i, odnosno dobavuva~i.

- Pozicijata - Drugi kratkoro~ni pobaruvawata vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 665 iljadi denari, poradi: pogre{no sprovedeno knièwe (storno) na plateni akontacii na danokot od

dobivka vo tekot na godinata za 433 iljadi denari, {to vsu{nost pretstavuva obvrska na JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje za pla}awe na danok od dobivka utvrdena od dano~niot bilans. Vkupnata obvrska po dano~en bilans iznesuva 819 iljadi denari. Za iznos od 433 iljadi denari e potceneta zagubata za finansiskata godina i

presmetani, a neisplateni neto plati za edno lice vo 2001 godina i del za 2000 godina od podru`nica Berovo za iznos od 232 iljadi denari, a koi ne bile vklu~eni kako tro{kovna stavka vo Bilansot na uspeh vo JVP. Za navedeniot iznos e potceneta pozicijata - ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh poradi neevidentirani rashodi od porane{ni godini.

- Pozicijata - Plateni tro{oci za idnite periodi (AVR) od Bilansot na sostojba e potceneta za vkupen iznos od 2.124 iljadi denari poradi slednoto: evidentirani tro{oci vo iznos od 1.491 iljadi denari za uslugi za koi revizijata

ne dobi uveruvawe deka se odnesuvaat na plateni obvrski po fakturi za prevzemawe na interventni merki za otstranuvawe na posledicite od

166

nedostig na voda vo regionalen sistem Studen~ica, kako {to e navedeno vo odlukata na Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo, po koja se dobieni sredstvata;

evidentirani tro{oci za reklama, propaganda i reprezentacija vo iznos od 350 iljadi denari, a koi se odnesuvaat za 2003 godina i

evidentirani dopolnitelno utvrdeni tro{oci po osnov na presmetan danok na dodadena vrednost vo iznos od 283 iljadi denari za koi ne e potvrden osnovot za napraveni uslugi (to~ka 9.7.6. alinea 1 od Prethodniot izve{taj).

- Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaànata bilansna pozicija- pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii od Bilansot na sostojbata vo iznos od 2.774 iljadi denari, poradi ne obezbedena potkrepuva~ka dokumentacija za potvrduvawe na iskaàniot iznos nitu dadeno obrazloènie od strana na popisnata komisija za osnovot na iskaànoto saldo. Ovaa sostojba e prenesuvana od godina vo godina kako sinteti~ka stavka bez analiti~ka evidencija za subjektite od koi se pobaruva.

- Pri revizija na namenskoto tro{ewe na sredstvata , revizorite utvrdija prefrleni sredstva vo 2002 godina vo vkupen iznos od 56.795 iljadi denari na vodostopanskite pretprijatija. Ovie sredstva se dobieni od Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo po re{enija doneseni od ministerot za zemjodelstvo so namena za realizacija na konkretni proekti. Revizijata ne be{e vo mo`nost da go sogleda u~estvoto na vodostopanskite pretprijatija vo realizacijata na proektite nitu da go potvrdi preneseniot iznos na sredstva koi preku JVP se transferirani do regionalnite vodostopanskite pretprijatija. Transferot na sredstvata e izvr{en vrz osnova na dve odluki od Upraven odbor: br.02-297 od 14.05.2002 godina i 02-597 od 20.09.2002 godina vo koi e utvrdena raspredelba na dobienite sredstva so vkupen iznos od 28.119 iljadi denari. Za ostanatite sredstva vo iznos od 28.676 iljadi denari JVP nema doneseno odluki od Upravniot odbor nitu utvrden kriterium so drug akt za raspredelba na istite. Ovie sredstvata se prenesuvani na vodostopanskite pretprijatija po pat na virmanski isplati, dogovori za kompenzacii i cesii, potpi{ani od Direktorot.

- Pozicijata - Primeni avansi,kratkoro~ni depoziti i kaucii vo Bilansot na sostojba

e preceneta za iznos od 7.130 iljadi denari poradi slednoto: sostojbata na obvrskite za primeni avansi na 31.12.2002 godina e

preceneta za iznos 27.404 iljadi denari (pobaruva~ko saldo) poradi ne evidentiran prihod od minati godini po osnov na dobiena dividenda od “Makedonski Telekomunikacii”AD Skopje vo 2000 godina. Za ovoj iznos potceneti se prihodite od porane{ni godini vo 2002 godina;

za iznos od 18.184 iljadi denari se potceneti obvrskite za primeni avansi poradi nesoodvetno evidentirani dadeni sredstva na vodostopanski pretprijatija vo 1999 i 2000 godina. Sredstvata se dobieni od Fondot za vodite i od isplatenata dividenda od Makedonski Telekomunikacii AD Skopje, so odredena namena. Prefrlenite sredstva ne se opravdani so potrebna dokumentacija (situacii ili fakturi), poradi {to e potceneta pozicijata - Kratkoro~ni finansiski vloùvawa od Bilansot na sostojbata za iznos od 18.184 iljadi denari i

potceneti obvrski za primeni avansi vo iznos od 2.090 iljadi denari, poradi neosnovano izvr{en otpis na den 31.12.2002 godina bez donesena odluka na Upravniot odbor na JVP i bez soglasnost na doveritelite.

- Pozicijata - Kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 6.964 iljadi denari za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.6.2. alinea 2 od Prethodniot izve{taj.

- Pozicijata - Kratkoro~nite obvrski od finansirawe vo Bilansot na sostojba e preceneta vo vkupen iznos od 13.166 iljadi deneri, a se potceneti prihodite od porane{ni godini za istiot iznos poradi:

167

knièni kratkoro~ni obvrski po osnov na dobieni nepovratni sredstva od Fondot za vodi po sklu~eni dogovori so JVP vo 1998 i 1999 godina koi {to na 31.12.2002 godina iznesuvaat 11.900 iljadi denari. Revizijata smeta deka istite treba da bidat evidentirani kako prihod bidej}i vo 1999 godina koga bile dobieni sredstvata po izvod bile iskaàni kako prihod koj podocna e preknièn na kratkoro~ni obvrski po osnov na zaemi i krediti bez nikakov osnov.Soglasno dogovorite JVP “Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje bilo zadolèno za iskoristenite sredstva da dostavi na Fondot za vodi specifikacija so potrebna dokumentacija kako se iskoristeni dodelenite sredstva soglasno ~len 122 od Zakonot za vodi, zaradi uvid vo namenskoto koristewe na sredstvata - odrùvawe na osnovnite objekti na HMS. Takva dokumentacija na revizijata ne i be{e dostavena na uvid.Vo prilog na vakvata konstatacija na revizorite e i dobieniot odgovor na ispratenata konfirmacija za usoglasuvawe od Fondot za vodi , spored koj Fondot nema pobaruvawa od JVP po nieden osnov.

iskaàni kratkoro~ni obvrski po osnov na zaemi i krediti od Makedonska banka AD Skopje vo iznos od 944 iljadi denari. Koi se izmireni vo 2001 godina so proda`bata na akciite (598) sopstvenost na JVP Vodostopanstvo na Makedonska banka AD Skopje, vrz osnova na Odluka na Upraven Odbor 02-379 od 26.04.2001 godina, no bez soglasnost na osnova~ot. Dobieno e pismo br.13/2336 od 11.03.2003 godina od Makedonska banka vo koe {to e navedeno deka JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija“-Skopje nema obvrski po krediti prema bankata i

neosnovano prezemen kratkoro~en krediten dolg od Sovetot na op{tina Berovo bez soglasnost na osnova~ot vo iznos od 25 iljadi denari i kamata vo iznos od 297 iljadi denari (To~ka 10.7.6. alinea 2 i 10.7.8. od Prethodniot izve{taj).

- Pozicijata - Dolgoro~ni obvrski od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 95 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.7.6. alinea 2 od Prethodniot izve{taj.

- Pozicijata - Dobivka/Zaguba za finansiskata godina e preceneta za iznos od

1.461 iljadi denari poradi: potceneta zaguba za neosnovano evidentirano (storno) za 433 iljadi denari

po osnov na platena akontacija na danokot od dobivka vo tekot na godinata, {to vsu{nost pretstavuva obvrska na JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija”-Skopje za 2002 godina i

potceneta dobivka za tekovnata godina vo iznos od 1.894 iljadi denari po osnov na efektite vrz finansiskiot rezultat od utvrdenite naodi na revizijata dadeni vo to~kite 10.6. i 10.7. pogore.

10.7. So izvr{enata revizija na stavkite od Bilansot na uspeh za 2002 godina na JVP Vodostopanstvo na Makedonija utvrdeni se slednite naodi:

- Stavkata - Materijalni tro{oci od Bilansot na uspeh e preceneta za isnos od

1.491 iljadi denari, a e potcenet finansiskiot rezultat, poradi evidentirani tro{oci za ostanati uslugi koi se odnesuvaat za prevzemawe na interventni merki za otstranuvawe na posledicite od nedostig na voda vo regionalen sistem Studen~ica, za koi ne e evidentiran prihod. Za pokrivawe na ovie tro{oci dobieni se sredstva od Ministerstvo za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo, vrz osnova na odluka za prenamena na finansiski sredstva br.23-2194/1 od 23.04.2002 godina donesena od Vladata na RM. Revizijata ne moè{e da utvrdi dali evidentiranite tro{oci se odnesuvaat na plateni obvrski za ovaa namena {to ukaùva na mo`nosta istite da se potro{eni za tekovno rabotewe na JVP. Za istiot iznos se potceneti Aktivnite vremenski razgrani~uvawa od Bilansot na sostojba.

- Na stavkata- Materijalni tro{oci od Bilansot na uspeh evidentirani se tro{oci za transportni uslugi vo iznos od 80 iljadi denari za platenite fakturi za potro{eni

168

impulsi na mobilni telefoni {to glasat na ime na fizi~ki lica. Po navedenite fakturi JVP ”Vodostopanstvo na Makedonija“-Skopje koristelo namaluvawe na obvrskata za pla}awe na danok na dodadena vrednost za iznosot na vlezniot danok od 21 iljada denari evidentiran na pobaruvawa od dràvata i drugi institucii.

- Revizijata konstatira deka del od platenite fakturi za prevzemawe na interventni merki za otstranuvawe na posledicite od nedostig na voda vo regionalen sistem Studen~ica vo iznos od 6.056 iljadi denari koi se odnesuvaat na dobavuva~ite: AD Pelagonija-Skopje, ADG Mavrovo-Skopje, F-ka Karpo{-Skopje, Mikstrend 2000-Skopje, DOOEL ST-IV-Kru{evo, Turboinènering dooel-Skopje, AD Beton Skopje, JP Komunalec-Kavadarci, ne se odobreni so potpis i pe~at od ovlasteno lice na JVP i na Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo kako potvrda deka uslugata e izvr{ena. Revizijata ima obvrska da istakne deka napravenite izdatoci za ovie merki se izvr{eni pred donesuvaweto na Odlukata na Vladata na RM za prenamena na finansiski sredstva br.23-2194/1 od 23.04.2002 godina, odnosno vo periodot od mesec dekemvri 2001 godina do mesec april 2002 godina, {to ukaùva na nenamensko tro{ewe na sredstva vo navedeniot period.

- Tro{ocite za promocija, propaganda, reklama, reprezentacija i sponzorstvo vo pozicijata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh, se preceneti vo vkupen iznos od 1.293 iljadi denari a e potcenet finansiskiot rezultat poradi napraveni izdadoci za reklama vo vkupen iznos od 1.293 iljadi denari koi knigovodstveno se evidentirani kako tro{oci vo 2002 godina , a se odnesuvaat za 2001 godina vo iznos od 943 iljadi denari i za 2003 godina vo iznos od 350 iljadi denari.

- Napraveni se tro{oci za sportski igri vo iznos od 180 iljadi denari po osnov na dobiena faktura od “Kalija” dooel-Skopje bez nastanat dol`ni~ko-doveritelen odnos. Ugostitelskite uslugi se napraveni vo funkcija na sportskite igri vo hotel “Biser”-Struga. Za ovaa namena se isplateni pari~ni sredstva preku blagajna po kasa isplati i dostaveni smetkopotvrdi vo iznos od 38 iljadi denari, so pe~at od JP Elektrostopanstvo na Makedonija “Biser” DOOEL - s. Kali{ta-Struga.

- Stavkata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh e potceneta vo vkupen iznos od 3.979 iljadi denari, a e precenet finansiskiot rezultat za 2002 godina poradi: neosnovano evidentirani dopolnitelno utvrdeni tro{oci od porane{ni godini

po osnov na presmetan danok na dodadena vrednost vo iznos od 283 iljadi denari;

neosnovano evidentirani tro{oci za prevzemen dolg po dogovor za kredit vo iznos od 120 iljadi denari ~ij korisnik bil Sovetot na op{tina Berovo, bez soglasnost na osnova~ot na javnoto pretprijatie i bez donesena odluka od Upravniot Odbor na javnoto pretprijatie. Za istiot iznos se preceneti dolgoro~nite obvrski po osnov na zaemi i krediti vo iznosot od 95 iljadi denari i kratkoro~ni obvrski po osnov na zaemi i krediti vo iznos od 25 iljadi denari vo Bilansot na sostojba;

neosnovano evidentirani tro{ocite za promocija, propaganda, reklama, reprezentacija i sponzorstvo vo iznos od 350 iljadi denari koi se odnesuvaat za 2003 godina;

neevidentirani tro{oci za presmetani, a neisplateni plati vo iznos od 232 iljadi denari, za {to e dadeno obrazloènie vo to~kata 9.6.5. alinea 2, pogore i

neevidentirana kapitalna zaguba za iznos od 4.500 iljadi denari kako razlika pome|u poniskata nominalnata vrednost i kupovnata vrednost na akciite za koi e dadeno obrazloènir vo to~kata 9.6.2. od Prethodniot izve{taj.

169

- Pozicijata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh e nerealno i neobjektivno prikaàna vo iznos od 1.048 iljadi denari, poradi plateno menaxersko osiguruvawe koe se odnesuva samo na rakovodnite lica vo pretprijatieto koi povratno imaat li~en interes vo forma na bonus, vrz osnova na polisi za osiguruvawe od AD za osiguruvawe i reosiguruvawe-Kjubi Makedonija- Skopje. Vakvoto rabotewe ukaùva na nezakonsko i nenamensko koristewe na sredstvata.

- Pozicijata-Rashodi po osnov na kamati od Bilansot na uspeh se preceneti vo

vkupen iznos od 297 iljadi denari po osnov na presmetana redovna i zatezna kamata za prevzemeniot dolg, za koj e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.7.6. alineja 2.

- Vo tekot na 2002 godina isplateni se sredstva od redovnata smetkata na JVP na smetkata na sindikalnata organizacija vo iznos od 100 iljadi denari bez odluka na Upraven odbor i bez nazna~ena namena za koroistewe na sredstvata.

- Pozicijata - Ostanati delovni prihodi vo Bilansot na uspeh e preceneta vo iznos

od 40.158 iljadi denari, poradi: ne evidentiran prihod od minati godini vo iznos 27.404 iljadi denari po

osnov na dobiena dividenda od “Makedonski Telekomunikacii”AD Skopje vo 2000 godina (to~ka 10.6.9. alinea 1, od Prethodniot izve{taj);

neosnovano izvr{en otpis na obvrski za primeni avansi i evidentiran prihod so sostojba na den 31.12.2002 godina vo iznos od 2.090 iljadi denari bez donesena odluka od Upraniot Odbor i bez obrazloènie od koga i za {to se odnesuvaat istite (to~ka 10.6.9. alinea 3 od Prethodniot izve{taj);

neevidentiran prihod vo iznos od 2.000 iljadi denari po osnov na subvencii i dotacii, dobieni od JPSSDP (to~ka 9.6.2. od Prethodniot izve{taj) i

neevidentirani prihodi od minati godini vo vkupen iznos od 12.844 iljadi denari za koi e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.6.11. od Prethodniot izve{taj.

- Vo tekot na 2002 godina vr{eni se nabavki so neposredna spogodba, bez sprovedena postapka za javni nabavki soglasno zakonskite propisi za slednite predmeti na nabavka: kompjuterska simulacija na hidrouli~en udar vo sistemot na jakosna

kontrola na potisniot cevkovod vo pumpna stanica- Vozarci i tehni~ka kontrola na glaven proekt. Za ovaa nabavka sklu~eni se tri avtorski dogovori pod ist delovodni~ki broj i ista data vo vkupen iznos od 475 iljadi denari.

molerisuvawe so polikolor na stari zidovi, tavani, mrsno farbawe vo vkupen iznos nod 678 iljadi denari. Za ovaa nabavka prifateni se tri ponudi za da se izbegne sproveduvawe na postapka sprotivno na ~len 3-a od Zakonot za javni nabavki.

nabavka, transport i montaà na pumpi, plasti~ni i ~eli~ni cevki za objektot [amaci-Kavadarci vo vkupen iznos od 13.196 iljadi denari vrz osnova na tri odluki za javni nabavki: 05-464/2 od 16.07.2002, 05-483/2 od 23.07.2002 i 05-482/2 od 23.07.2002 godina. Nabavkite se sprovedeni so neposredna spogodba i potpi{ani dogovori so MZT Pumpi vo iznos od 5.450 iljadi denari, AD Ohis vo 3.756 iljadi denari i FZC 11 Oktomvri AD Kumanovo vo iznos od 23.086 iljadi denari.

nabavka na vozilo Lada-niva vo iznos od 444 iljadi denari so neposredna spogodba bez sprovedena postapka za javna nabavka.

izvr{eni grade`ni raboti vo podru`nica Del~evo od strana na Dingo-tir-dooel Del~evo vo vkupen iznos od 528 iljadi denari, bez sprovedena postapka za javna nabavka soglasno zakonskite propisi.

izrabotka na proekt na HMS- Markova reka za nadvi{uvawe na branata, od strana na Zavod za vodostopanstvo- Skopje, vo iznos od 500 iljadi

170

denari, bez sprovedena postapka za javna nabavka soglasno zakonskite propisi.

nabavka na reprezentacija od Pe~atnica Goce Del~ev AD - Skopje vo iznos od 198 iljadi denari, bez sprovedena postapka za javna nabavka, soglasno zakonskite propisi.

izraboten reklamen materijal za proektot za sostojbite na vodnite resursi od strana na Produkcija M-Skopje vo iznos od 340 iljadi denari, bez sprovedena postapka za javna nabavka soglasno zakonskite propisi.

Objavuvawe na reklamni kolor poraki od strana na DINGD Na{e delo - Skopje vo iznos od 766 iljadi denari, bez sprovedena postapka za javna nabavka soglasno zakonskite propisi.

Otstapuvawe na reklamen prostor vo vesnikot âir, od strana na op{tina âir vo iznos od 386 iljadi denari, bez sprovedena postapka za javna nabavka soglasno zakonskite propisi.

- danok od dobovka revizijata utvrdi neosnovano pomaluvawe na dano~nata osnova za iznos od 2.412 iljadi denari po osnov na prevzemeni materijalni sredstva (grade`ni objekti i oprema) od Pri revizija na utvrduvawe na dano~nata osnovica za presmetuvawe Sovetot na op{tina Del~evo, {to ne pretstavuva finansisko vloùvawe na JVP "Vodostopanstvo na Makedonija" za 2002 godina.

10.8. Neto efektot od naodite izneseni vo to~kite 10.6. i 10.7. pogore e potcenuvawe na rezultatot od finansiskoto rabotewe za neto iznos od 40.534 iljadi denari, poradi potceneti prihodi vo iznos od 40.158 iljadi denari i preceneti tro{oci vo vkupen iznos od 376 iljadi denari. Utvrdena dobivka, namesto zaguba vo Bilansot na uspeh za 2002 godina e kako rezultat na neevidentirani prihodi od minati godini za vkupen iznos od 40.248 iljadi denari i evidentirani tro{oci od minati godini vo vkupen iznos od 1.175 iljadi denari. Ostanatite korekcii na rezultatot vo neto iznos od 1.461 iljadi denari se odnesuvaat na utvrdeni nepravilnosti od tekovnoto rabotewe vo 2002 godina.

11. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite utvrdeni vo to~kite 10.6. i 10.7. pogore, finansiskite izve{tai ne ja pretstavuvaat realno i objektivno finansiskata sostojba na JP "Vodostopanstvo na Makedonija" na den 31vi Dekemvri 2002 godina, rezultatot od finansiskite aktivnosti i pari~ni tekovi za 2002 godina, vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, a poradi naodite izneseni vo to~kite 10.6. i 10.7. pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii kaj JP "Vodostopanstvo na Makedonija" koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Predlozi i merki

Imajki go predvid zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na finansiskite izve{tai na JVP "Vodostopanstvo na Makedonija" za 2002 godina revizijata ima obvrska da ukaè i da dade svoi preporaki za otstranuvawe na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{nite negativni vlijanija vrz raboteweto.

1. Vladata na RM kako osnova~ na JVP "Vodostopanstvo na Makedonija" da prevzeme merki za inplementacija na Zakonot za vodite kako i na donesenata odluka za osnovawe na ovoj subjekt, ili dokolku smeta deka nema realna osnova za istototo da donese novo re{enie so koe jasno }e go opredeli statusot na ova pretprijatie zaedno so regionalnite vodostopanski pretprijatija koi vo momentot funkcioniraat kako samostojni subjekti bez reguliran praven status;

2. Organot na upravuvawe na JVP "Vodostopanstvo na Makedonija" da ja preispita donesenata Odlukata za vremeno stavawe von sila na Odlukata za osnovawe na podru`nici, dali e vo soglasnost so zakonskite propisi, odnosno dali istiot organ ima pravo da odlu~uva bez soglasnost na osnova~ot na pretprijatieto, a pritoa da ne gi

171

snosi posledicite od neuspe{noto rabotewe na regionalnite vodostopanski pretprijatija;

3. Osnova~ot na JVP da obezbedi sistem na pribirawe na prihodite opredeleni so Zakonot za vodite, kako i kontrola na namenskoto i zakonsko tro{ewe na sredstvata koe treba da bide utvrdeno so Finansiski plan i Programa za rabota i razvoj vo koja }e gi definira izvorite na prihodi i nivnata namena.

4. Odobrenite sredstva po osnov na razni programi doneseni od strana na Vladata, Fondot za vodi, ili drugi me|unarodni fondovi da se koristat vrz osnova na utvrdenite nameni so programite i dosledno da se primenuvaat utvrdenite kriteriumi za raspored na istite.

5. Da se vospostavi sistem na interna smetkovodstvena i organizaciona kontrola koja ke obezbedi razgrani~uvawe na dol`nostite i odgovornostite vo izvr{uvaweto na zada~ite i raspolagawe so sredstvata, kako i pravilenn protok na dokumentacijata, aùrnost vo evidentiraweto na delovnite nastanite, pravilno iskaùvawe na obvrskite i pobaruvawata za soodvetniot vremenski period za koj se odnesuvaat i sl.

Skopje, 24.04.2003 godina Ovlasten dràven revizor

Tanka Blaèvska s.r.

JVP VODOSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA - SKOPJE


Vo 000 Denari

OPIS2002 Efekti od

revizijataNova sostojba

2002

Prihodi od proda`ba 5.944 0 5.944 Prihodi vrz osnova na upotreba na sopstveni proizvodi, stoki i uslugi 0 0 0 Ostanati delovni prihodi 44.188 40.158 84.346 Vkupni prihodi od operativno rabotewe 50.132 40.158 90.290 Materijalni tro{oci 11.030 (1.491) 9.539 Tro{oci za bruto plati 19.619 0 19.619 Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe 1.405 0 1.405

172

na dolgoro~ni sredstvaVrednosno usoglasuvawe na na kratkoro~ni sredstva 3.000 (3.000) 0 Ostanati operativni tro{oci 21.096 3.979 25.075 Vkupno tro{oci od operativno rabotewe 56.150 (512) 55.638 Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi 11 0 11 Prihodi od u~estva na vloùvawa 102 0 102 Rashodi po osnov na kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi 299 (297) 2 DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE (6.204) 40.967 34.763

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANOÛVAWE (6.204) 40.967 34.763 Danoci i pridonesi 386 433 819 NETO DOBIVKA/ZAGUBA (6.590) 40.534 33.944

JVP VODOSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA - SKOPJE

Bilans na sostojba na 31.12.2002 godinaVo 000 Denari

Opis na pozicijata 2002 Efekti od revizijata

Nova sostojba 2002

AKTIVATEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva i hartii od vrednost 332 0 332Pobaruvawa po osnov na proda`ba 2.600 0 2.600Pobaruvawa od povrzani subjekti 13.323 11.964 25.287Kratkoro~ni finansiski vloùvawa 0 18.184 18.184Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 698 (665) 33Plateni tro{oci za idnite periodi 16 2.124 2.140Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 2.774 0 2.774Zalihi 94 0 94

173

Vkupno tekovni sredstva 19.837 31.607 51.444NETEKOVNI SREDSTVANematerijalni i materijalni sredstva 125.346 0 125.346Dolgoro~ni finansiski vloùvawa 10.029 (4.500) 5.529Vkupno netekovni sredstva 135.375 (4.500) 130.875VKUPNA AKTIVA 155.212 27.107 182.319PASIVATEKOVNI OBVRSKIObvrski sprema dobavuva~ite 5.558 0 5.558 Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii 10.667 (7.130) 3.537Kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti 2.395 6.964 9.359Kratkoro~ni obvrski od finansirawe 13.295 (13.166) 129Ostanati kratkoro~ni obvrski 5.205 0 5.205Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski 37.120 (13.332) 23.788NETEKOVNI OBVRSKIDolgoro~ni obvrski 95 (95) 0KAPITAL I REZERVIKapital 124.351 0 124.351Revalorizaciona rezerva 61 0 61Rezervi 1 0 1Akumulirana dobivka 174 39.073 39.247Dobivka/Zaguba za finansiska godina -6.590 1.461 -5.129Vkupno kapital i rezervi 117.997 40.534 158.531VKUPNA PASIVA 155.212 27.107 182.319

JAVNO PRETPRIJATIE ZA PROSTORNI I URBANISTI^KI PLANOVI - SKOPJE

Mislewe na revizorot - rezime

9. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za 2002 godina kaj Javnoto pretprijatie za prostorni i urbanisti~ki planovi- Skopje, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

9.1. Vo periodot od 27-mi noemvri 2001 godina do 18.-ti noemvri 2002 godina pretprijatieto nema nazna~eno direktor. Zastapuvaweto i pretstavuvaweto na pretpijatieto vo toj period go vr{i zamenikot na direktorot soglasno Statutot na pretprijatieto, koj predviduva vo slu~aj na "otsustvo i spre~enost" na direktorot, pretprijatieto da go zastapuva zamenikot.

9.2. Revizijata e dol`na da ukaà deka sprotivno na Zakonot za javnite preprijatija i

Op{tiot kolektiven dogovor za javnite slu`bi i javnite pretprijatija, organot {to go izbral direktorot i negoviot zamenik (Vladata na RM) ne donel re{enie za visinata na nivnata plata. Zapazuvaweto na formalno pravniot osnov pri utvrduvaweto na visinata na platata na direktoroteima vlijanie na realnoto i objektivno prikaùvawe

174

na rezultatot od raboteweto, bidejki istata pretstavuva osnovica za utvrduvawe na nadomestot na ~lenovite na Upravniot odbor koj gi tovari tro{ocite na pretprijatieto.

9.3. Imaj}i go predvid faktot deka pretprijatieto vo 2001 i 2002 godina se soo~uva

so seriozni pote{ktii vo raboteweto, rabotodavecot ne postapil soglasno ~lenot 33 od Op{tiot kolektiven dogovor, odnosno ne izgotvil programa so koja se obezbeduva nadminuvawe na nastanatite problemi.

9.4. Sprotivno na Statutot na Pretprijatieto, za koj e dadena soglasnost od Vladata na Republika Makedonija, taa imanuvala dva ~lena pove}e vo sostavot na Upravniot odbor koj funkcionira vo periodot od 8-mi fevruari 1999 godina do 2-ri dekemvri 2002 godina.

9.5. JP za prostorni i urbanisti~ki planovi koe e formirano vo 1996 godina seu{te nema doneseno akti koi vo celost i precizno }e ja reguliraat organizacijata i sistematizacijata na rabotata i rabotnite zada~i, sprotivno na Statutot na pretprijatieto. Pravoto na plata na rabotnicite, koe soglasno ~lenot 32 od nivniot Pravilnik za rabotni odnosi poprecizno treba da se uredi so kolektiven dogovor na nivo na rabotodavec, seu{te se utvrduva vrz osnova na pregled usvoen od Upravniot odbor koj bez primena na utvrdenite kriteriumi, vrednosno ja utvrduva visinata na platata na vrabotenite.

10. So revizijata na finansiskite izve{tai dadeni kako sostaven del na ovoj Prethoden izve{taj revizijata go utvrdi slednoto:

10.1. Sostojbite iskaàni vo glavnata kniga i zaklu~niot list ne se usoglaseni so sostojbite na odredeni pozicii vo Bilansot na sostojba dostaven do nadle`nite institucii, i toa za prethodnata godina koja {to e po~etna sostojba za godinata koja e predmet na revizija. So cel da se iskaàt usoglaseni sostojbi koi }e obezbedat vo idnite periodi realno iskaùvawe na sostojbata na sredstvata i nivnite izvori, izgotveni se novi finansiski izve{tai koi se dostavena do nadle`nite institucii i prifateni od strana na revizijata.

10.2. Upravniot odbor na Javnoto pretprijatie nema doneseno odluka za upotrebata na sredstvata ostvareni so raboteweto na pretprijatieto i pokrivaweto na zagubata, nitu se razgleduvani rezultatite od raboteweto od strana na osnova~ot, {to e sprotivno na Zakonot za javnite pretprijatija.

10.3. JP za prostorni i urbanisti~ki planovi ne vodi analiti~ka evidencija po grupi na

materijalni sredstva, poradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da ja verifikuva usoglasenosta na analiti~kata so sinteti~kata evidencija. Pretprijatieto ne vodi kniga na materijalnite sredstva, taka {to revizijata nema dostaten dokaz za vrednuvaweto na istite.

10.4. Ne e izvr{en popis na osnovnite sredstva soglasno odredbite od Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na fakti~kata so smetkovodstvenata sostojba. Popisot ne e izvr{en vrz osnova na utvrduvawe, merewe, prebrojuvawe i poblisko opi{uvawe na sredstvata i vnesuvawe na tie podatoci, vo naturalna forma, vo popisnite listi, kako i utvrduvawe na razliki pome|u sostojbata po popis i smetkovodstvenata sostojba, na {to upatuvaat prezentiranite popisni listi koi ne gi sodràt site potrebni elementi i ne se potpi{ani od strana na popisnata komisija. Pravilno izvr{eniort popis e od posebno zna~ewe vo uslovi na transformirawe na podru`nicite vo dru{tva so ograni~ena odgovornost vo koi javnoto pretprijatie e osnova~ odnosno otstapuva na upotreba/ raspolagawe oprema.

10.5. Ne e izvr{en popis na pobaruvawa i obvrski poradi {to revizijata ne e ubedena vo realnosta i objektivnosta na iskaànite sostojbi na ovie sredstva/ izvori na 31 dekemvri 2002 godina. Na nerealnosta i neobjektivnosta na sostojbite upatuva i

175

nedovolnata potvrda na pobaruvawata i obvrskite pri redovnata revizorska postapka na kofirmirawe na istite.

10.6. Javnoto pretpijatieo nema doneseno odluka za na~inot na davawe vo upotreba na sitniot inventar i avtogumite.

10.7. Verodostojnosta na smetkovodstvenite dokumenti vrz osnova na koi se sprovedeni delovnite promeni, ne e utvrdena po pat na kontrola, odnosno i pokraj toa {to vo opisot na rabotite i rabotnite zada~i pretprijatieto predvidelo lice (likvidator) koe }e bide odgovorno za formalnata i smetkovnata to~nost na prokniènite dokumenti, istoto ne se praktikuva.So izvr{enata revizija na poziciite na Bilansot na Uspeh za 2002 godina na JP za prostorni i urbanisti~ki planovi utvrdeni se slednive naodi:

10.8. Pozicijata - Prihodi od proda`ba od Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 2.461 iljadi denari poradi nepresmetan danok na dodadena vrednost na ostvareni prihodi od izrabotka na Generalen urbanisti~ki plan na Grad Skopje predvideni vo Buxetot na Republikata, a primeni preku Sovetot na grad Skopje. Za istiot iznos e potceneta pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski od Bilansot na sostojbata.

10.9. Pozicijata - Materijalni tro{oci od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 438 iljadi denari, poradi nesoodvetno evidentirano vloùvawe vo materijalni sredstva, namesto tro{ok za adaptacija na delovni prostorii zemeni pod zakup, soglasno dogovor so AD "Kontinental" Bitola. Za istiot iznos e preceneta i pozicijata - Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba.

10.10. Revizijata ne e ubedena vo realnosta i objektivnosta na Pozicijata - Tro{oci za bruto plati od Bilansot na uspeh, poradi:

- presmetka na platata, danokot i pridonesi od plati so namalen iznos soglasno Odlukata za isplata na namalen iznos na plati na vrabotenite donesena od Upravniot odbor na 23.05.2002 godina. Imeno, za januari 2002 godina presmetana e i isplatena plata vo visina od 50% od osnovnata, za periodot fevruari - juni 2002 godina za site vraboteni vo visina na najniskata plata za najnizok stepen na sloènost, i 70% od osnovnata plata za dekemvri 2002 godina. Revizijata e na mislewe deka Odlukata e sprotivna na ~lenot 31 od Op{tiot kolektiven dogovor koj predviduva platata na rabotnikot za polno rabotno vreme i normalen u~inok, utvrdena vrz osnova na sloènost na rabotite da ne moè da bide poniska od najniskata plata utvrdena za oddelni stepeni na sloènost spored ovoj dogovor. Revizijata ne be{e vo mo`nost da go kvantificira iznosot na pomalku presmetanite plati zaradi nepostoewe na akt za presmetuvawe i isplatuvawe na plati koj gi sodrì site potrebni elementi za presmetuvawe na plata; i

- nepresmetuvawe na plata na vrabotenite koi soglasno ~lenot 3 od Odlukata za ukinuvawe na podra~nite edinici - podru`nici vo J.P. za prostorni i urbanisti~ki planovi i prestanok na rabotniot odnos na vrabotenite vo istite po potreba na slu`bata dobija re{enija za prestanok na raboten odnos koi podocna se staveni von sila so Odluka na Upravniot odbor za poni{tuvawe na re{enijata za prestanok na raboten odnos od 09.10.2002 godina. Bruto iznosot na neisplatenata plata na ova kategorija na vraboteni iznesuva 4.257 iljadi denari, a koja se odnesuva za {est meseci od 2002 godina ne e vkalkuliran kako tro{ok i obvrska sprema vrabotenite vo soodvetnata godina.

10.11. Pozicijata - Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 87 iljadi denari, kako rezultat na nepresmetana revalorizacija na amortizacija na opremata za 2002 godina za koj {to iznos e potceneta i pozicijata - revalorizacioni rezervi od Bilansot na sostojbata.

176

10.12. Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na oddelni vidovi na tro{oci iskaàni na pozicijata Materijalni tro{oci bidej}i ne be{e prezentirana soodvetna potkrepuva~ka dokumentacija koja gi sodrì site potrebni elementi i ne dava dovolen osnov za nivno priznavawe i evidentirawe vo smetkovodstvenata evidencija, i toa:- tro{oci za stru~no mislewe - konsultantski uslugi za izrabotka na urbanisti~ka

dokumentacija, vo iznos od 447 iljadi denari, bez transparenten izbor na konsultanti i pi{an materijal kako dokaz za izr{enata rabota;

- tro{oci za nabavka na kancelariski materijali i sredstva za higiena vo iznos od 322 iljadi denari za koi se priloèni smetkopotvrdi bez datum i potpis na ovlasteno lice; i

- tro{oci za potro{ena elektri~na energija za tri podru`nici vo vkupen iznos od 124 iljadi denari za koi zakupodava~ot nema priloèno smetka od ESM - Podru`nica Elektrodistribucija kako potvrda za nastanatiot tro{ok..

10.13. Pozicijata - Ostanati operativni tro{oci od Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 4.904 iljadi denari kako rezultat na: - nepresmetani nadomesti na ~lenovite na Upravniot odbor za devet meseci od

2002 godina vo iznos od 1.647 iljadi denari. Imeno, soglasno Odlukata za nadomest za rabotata na ~lenovite na Upravniot odbor od 1999 godina na ~lenovite im e isplaten nadomest za tri meseci od 2002 godina, dodeka za ostanatite meseci istiot ne e presmetan. Za istiot iznos e potceneta pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski od Bilansot na sostojba.

- nepresmetani tro{oci po osnov na nadomesti za prevoz do i od rabota na vrabotenite vo pretprijatieto i hranarina vo iznos od 1.607 iljadi denari. Za istiot iznos e potceneta pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski od Bilansot na sostojba;

- neotpi{ana vrednost na materijalnite sredstva koja e potceneta za iznos od 1.745 iljadi denari poradi neisknièna sega{na vrednost na prodadenite odnosno podareni osnovni sredstva.

- Preceneti ostanati tro{oci za iznos od 98 iljadi denari poradi nesoodvetno evidentirawe na osnova~koto vloùvawe na JP pri transformacijata na podru`nicite vo DOO.

10.14. Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na oddelni vidovi na tro{oci iskaàni na pozicijata Ostanati operativni tro{oci bidej}i ne be{e prezentirana soodvetna potkrepuva~ka dokumentacija koja gi sodrì site potrebni elementi i ne dava dovolen osnov za priznavawe na istite, i toa:- del od patnite smetki vrz osnova na koi se knièni patni tro{oci se nekompletni

(ne se likvidirani i istite se bez opis na zada~ata i izve{taj za istata) vo iznos od 129 iljadi denari;

- tro{oci za reprezentacija vrz osnova na smetkopotvrdi za ugostitelski uslugi, bez datum na uslugata, potpis od rakovodniot organ i specifikacija vo iznos od 95 iljadi denari;

So izvr{enata revizija na poziciite od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina kaj JP za prostorni i urbanisti~ki planovi utvrdeni se slednive naodi:

10.15. Pozicijata - Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 2.567 iljadi denari poradi:

- preceneti nematerijalni sredstva po osnov na adaptacija na delovni prostorii zemeni pod zakup vo iznos od 438 iljadi denari (to~ka 10.9. od ovoj izve{taj). So ogled deka adaptacijata se odnesuva na vgraduvawe na sredstva koi po istekot na zakupot ostanuvaat vo sopstvenost na zaemodava~ot, i istoto soglasno dogovorot za zakup ke bide odbieno od obvrskata za kirijata, vloùvaweto nema karakter na nematerijalno sredstvo tuku tro{ok za odrùvawe;

- preceneta nabavna vrednost na materijalnite sredstva po osnov na neevidentirano otu|uvawe, odnosno, podaruvawe na motorni vozila vo iznos od

177

3.758 iljadi denari, preceneta ispravkata na vrednosta na istite za iznos od 2.010 iljadi denari i potceneta neotpi{anata vrednost na istite za iznos od 1.748 iljadi denari;

- potceneta nabavna vrednost na materijalnite sredstva po osnov na nepresmetana revalorizacija na istata vo iznos od 481 iljadi denari, potceneta ispravkata na vrednosta za nepresmetanata revalorizacija vo iznos od 225 iljadi denari, i potcenet efektot od izvr{enata revalorizacija vo iznos od 256 iljadi denari;

- potceneta nabavna vrednost na materijalni sredstva za iznos od 5.578 iljadi denari, potceneta ispravka na vrednosta na istite za 6.215 iljadi denari, preceneti dolgoro~nite finansiski vloùvawa za 226 iljadi denari i preceneti ostanati nespomenati tro{oci od raboteweto za 98 iljadi denari, poradi nepravilno evidentirawe na osnova~koto vloùvawe na Javnoto pretpijatie pri transformacijata na podru`nicite vo dru{tva so ograni~ena odgovornost.

10.16. Pozicijata - Dolgoro~ni finasiski vloùvawa od Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 735 iljadi denari poradi:- preceneti dolgoro~ni finansiski vloùvawa za iznos od 226 iljadi denari ( to~ka

10.15. alinea 4 od ovoj izve{taj) i- preceneto vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~nite finansiski vloùvawa za

iznos od 961 iljadi denar, poradi nepravilno evidentirawe na osnova~koto vloùvawe na Javnoto pretpijatie pri transformacijata na podru`nicite vo DOO.

10.17. Pozicijata - Ostanati kratkoro~ni obvrski e potceneta za iznos od 5.715 iljadi denari po osnov na nepresmetan DDV za iznos od 2.461 iljadi iljadi denari, nepresmetana obvrska za nadonmest na ~lenovite na upravniot odbor za iznos od 1.647 iljadi denari i nepresmetana obvrska za hranarina na vrabotenite vo iznpos od 1.607 iljadi denari.

10.18. Pozicijata - Revalorizaciona rezerva e potceneta za iznos od 343 iljadi denari po osnov na nepresmetana revalorizacija, odnosno neevidentiran efekt od istata {to e dadeno vo to~kite 10.11 i 10.15. alinea 3.

10.19. Revizijata konstatira deka sprotivno na ~lenot 11 to~ka 5 odnosno ~len 31 od Zakonot za javnite pretprijatija, Javnoto pretprijatie vo tekot na 2001 godina se zadolìlo vo banka i kaj drugo javno pretprijatie za iznos od 18.600 iljadi denari. Sostojbata na dolgot na 31.12.2002 godina e 7.939 iljadi denari.

10.20. Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaànite bilansni pozicii: - Nematerijalni i materijalni sredstva od Bilansot na sostojba vo delot na

materijalnite sredstva ~ija knigovodstvena vrednost iznesuva 13.944 iljadi denari, poradi neizvr{en fizi~ki popis na istite i neizvr{eno usoglasuvawe na fakti~kata so knigovodstvenata sostojba;

- pozicijata - Pobaruvawa po osnov na proda`ba zaradi nepotvrdenite sostojbi vo revizorskata postapka za konfirmirawe na istite;

- pozicijata - Plateni tro{oci za idnite periodi za iznos od 4.634 iljadi denari zaradi storniranite isplateni tro{oci za nadomesti za prevoz do i od rabota i hrana vo 2001 godina;

- pozicijata - Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii vo iznos od 3.297 iljadi denari koja vo celost poteknuva od prethodnite periodi zaradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da go utvrdi osnovot;

- pozicijata - Pari~ni sredstva i hartii od vrednost za iznos od 502 iljadi denari devizni sredstva poradi nepotrvrdenata sostojba na 31.12.2002 godina so posledniot izvod od bankata;

- pozicijata evidentirani Primeni avansi, depoziti i kaucii za iznos od 41.573 iljadi denari poradi nefakturirana usluga (16.180 iljadi denari vo prethodnite periodi 16.240 iljadi denari vo tekovnata godina) i nepotrebno stornirawe na naplatena realizacija za iznos od 9.153 iljadi denari.

178

10.21. Neto efektot od naodite izneseni vo to~kata 10 pogore e precenuvawe na rezultatot od finansiskoto rabotewe vo 2002 godina za iznos od 7.890 iljadi denari, poradi preceneti prihodi za iznos od 2.461 iljadi denari i potceneti tro{oci za iznos od 5.429 iljadi denari.

11. Spored na{e mislewe, a poradi zna~eweto na naodite utvrdeni vo to~kata 10 pogore, priloènite finansiski izve{tai ne ja pretstavuvaat realno i objektivno finansiskata sostojba na JP za prostorni i urbanisti~ki planovi - Skopje na den 31. dekemvri 2002 godina, rezultatot od finansiskite aktivnosti i nejzinite pari~ni tekovi za 2002 godina vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

Predlozi i merki

Poradi zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na finansiskite izve{tai na JP za prostorni i urbanisti~ki planovi za 2002 godina, revizijata ima obvrska da ukaè i da dade svoi preporaki za otstranuvawe na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{nite negativni vlijanija vrz raboteweto.

Da gi otstrani utvrdenite slabosti i nepravilnosti utvrdeni od strana na revizijata i da gi prokniì soodvetnite ispravki vo smetkovodstvenata evidencija.

Da donese akti za organizacija i sistematizacija na rabotite i rabotnita zada~i i nivno vrednuvawe vo soglasnost so propisite koi ja reguliraat taa oblast so {to }e se obezbedi razre{uvawe na pra{awata od sferata na rabotnite odnosi.

Da sklu~i dogovori so transformiranite podru`nici vo DOO kako {to e predvideno vo ~lenot 19 od Dogovorite za osnovawe na dru{tvata, so cel poprecizno da se utvrdi na~inot na upotreba/ raspolagawe so opremata koja im e dodelena na dru{tvata zaradi razgrani~uvawe na tro{ocite vrzani za koristewe na tie sredstva.

Da prezeme merki za pravilno i celosno popi{uvawe na imotot vo soodveten presmetkoven period kako bi ja potvrdil realnosta i objektivnosta na evidentiranite sredstva vo smetkovodstvenata evidencija i bi ja utvrdil odgovornosta za rakuvaweto i raspolagaweto so sredstvata.

Da prezeme merki i obezbedi kompetentno lice za vodewe na smetkovodstvenata evidencija i propi{anite smetkovodstveni politiki, kako bi se aùrirale i soodvetno evidentirale nastanatite delovni promeni vo smetkovodstvenite evidencii na na~in utvrden soglasno zakonskite propisi.

Skopje, 02.07.2003 godina Ovlasten dràven revizorTanka Blaèvska



Vo 000 denari

OPIS2002

godinaEfekti od revizijata

Nova sostojba

Prihodi od proda`ba 42.055 (2.461) 39.594 Ostanati delovni prihodi 69 - 69


(2.461) 39.663

179

Materijalni tro{oci 11.261 438 11.699 Tro{oci za bruto plati 16.500 - 16.500 Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva 7.878 87 7.965 Ostanati operativni tro{oci 4.672 4.904 9.576

Vkupno tro{oci od operativno rabotewe 40.311

5.429 45.740

Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi 25 - 25 Rashodi po osnov na kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi 990 - 990 DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE

848

(7.890) (7.042)

Vonredni prihodi 498 - 498

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE 1.346

(7.890) (6.544)

Danoci i pridonesi (258)

- (258)

NETO DOBIVKA/ZAGUBA 1.605

(7.890) (6.285)


Bilans na swostojba na 31.12.2002 godina

Vo 000 denari

Opis na pozicijata 2002 Efekti od revizija

Nova sostojba

AKTIVA

180

TEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva i hartii od vrednost 1.174 0 1.174 Pobaruvawa po osnov na proda`ba 27.136 0 27.136 Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 327 0 327 Plateni tro{oci za idnite periodi 4.634 0 4.634 Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 3.297 0 3.297 Zalihi 45 0 45 Avansi za nematerijalni i materijalni vloùvawa 0 0 0 Vkupno tekovni sredstva 36.614 0 36.614

NETEKOVNI SREDSTVANematerijalni i materijalni sredstva 14.382 (2.567) 11.815 Dolgoro~ni finansiski vloùvawa (53) 735 682 Vkupno netekovni sredstva 14.329 (1.832) 12.497 VKUPNA AKTIVA 50.943 (1.832) 49.111

PASIVATEKOVNI OBVRSKIObvrski sprema dobavuva~ite 15.190 0 15.190 Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii 41.573 0 41.573 Kratkoro~ni obvrski od finansirawe 9.104 0 9.104 Ostanati kratkoro~ni obvrski 10.811 5.715 16.526 Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski 76.677 5.715 82.392

KAPITAL I REZERVIKapital 4.739 0 4.739 Premii na emitirani akcii 0 0 0 Revalorizaciona rezerva 2.980 343 3.323 Rezervi 1.043 0 1.043 Akumulirana dobivka 3.114 0 3.114 Prenesena zaguba (37.610) 0 (37.610)Zaguba za finansiska godina 0 (7.890) (7.890)Vkupno kapital i rezervi (25.734) (7.547) (33.281)VKUPNA PASIVA 50.943 (1.832) 49.111

JP "Makedonija pat"-Skopje

MISLEWE NA REVIZOROT

8. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj JP "Makedonijapat"-Skopje, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na DOLU utvrdenite naodi.

8.1. JP "Makedonija pat" nema doneseno Finannsiski plan i Plan i Programa za rabota i razvoj na pretprijatieto za 2002 godina, {to e sprotivno na ~lenovite 1, 23 i 29 od Statutot na pretprijatieto.

181

8.2. JP "Makedonija pat" nema izraboteno godi{en Operativen plan za tekovno odrùvawe, {to e sprotivno na ~len 29 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà vo Republika Makedonija za 2002 godina.

8.3. JP "Makedonija pat" na krajot na sekoj mesec ne dostavuva izvestuvawa do Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za realiziranite sredstva i sostojbata na patnata mreà, {to e sprotivno na ~len 21 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà vo Republika Makedonija za 2002 godina.

8.4. JP "Makedonija pat" nema obezbedeno prehodna soglasnost od Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za angaìrawe na treti lica-kooperanti za izvr{uvawe na rabotite od zimskoto i investicionoto odrùvawe, {to e sprotivno na ~lenovite 9 i 13 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà vo Republika Makedonija za 2002 godina.

8.5. Spored Godi{nata programa za odrùvawe na regionalnata i magistralnata patna mreà za 2002 godina, koja ja izgotvuva Fondot za pati{ta, vo poziciite od zimsko, tekovno, investicionoto oddrùvawe, odrùvaweto na mostovi, kako i ostanati raboti vo vrska so odrùvaweto po stavki, odredeni se vrednostite i vidot na rabotite koi se odnesuvaat na dadenite pozicii i rabotite koi treba da se vr{at za sekoj magistralen i regionalen pat poodelno. Vo oddelni pozicii potro{eni se pove}e sredstva vo odnos na planiranite bez prethodno da se podnese barawe do Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za prenamena na sredstvata soglasno odredbite na ~len 21 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà za 2002 godina i toa: od pozicijata Zimsko odrùvawe vo delot na stavkata Nabavka na materijali za zimska slu`ba potro{eni se pove}e sredstva vo iznos od 55.456 iljadi denari, od pozicijata Redovno odrùvawe vo delot na stavkata Tekovno odrùvawe vo iznos od 3.566 iljadi denari, od pozicijata Ostanati raboti svrzani so odrùvawe vo delot na stavkata Izgradba i dogradba na objekti za odrùvawe punkt Struga i odrùvawe naplatni stanici vo iznos od 5.516 iljadi denari i vo delot na stavkata Operativna rezerva vo iznos od 998 iljadi denari.

8.6. Izvr{eni se investicioni raboti vo ramkite na Pozicijata Investiciono odrùvawe, stavka Nadgradbi i popravki na dotraeni kolovozi po zavr{na situacija na regionalniot pat R-404 so krak Radiovce-@erovjane vo vrednost od 2.650 iljadi denari, koj ne e predviden so Godi{nata programa za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà za 2002 godina, bez prethodno dostaveno izvestuvawe i dobiena soglasnost od Fondot za magistralni i regionalni pati{ta, {to e sprotivno na ~len 21 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà za 2002 godina.

8.7. Ne e izvr{eno vrednosno usoglasuvawe na zemji{teto so pazarnata vrednost spored kriteriumite vrz osnova na koi nadle`niot organ ja odreduva visinata na nadomestokot na toa zemji{te, poradi {to nerealno i neobjektivno e prikaàna ovaa bilansna pozicija vo Bilansot na sostojba.

8.8. JP "Makedonija pat" nema sprovedeno materijalna i finansiska evidencija na klasa 6 – Zaliha na proizvodstvo, gotovi proizvodi i stoki za proizvodstvo na asvalt i za izrabotka na znaci za signalizacija, odnosno nabavenite materijali za proizvodstvo na asvalt i za izrabotka na znaci za signalizacija gi evidentira kako tro{ok, a ne go utvrduva koli~estvoto i vrednosta na nedovr{enito i gotovoto proizvodstvo, so {to nerealno i neobjektivno se iskaàni zalihite na nedovr{eno proizvodstvo i gotovi proizvodi vo Bilansot na sostojbata i rashodite vo Bilansot na uspeh.

8.9. Vrz osnova na nota potpi{ana na 30.01.2001 godina od strana na ambasadorite na Japonija i Republika Makedonija za dodeluvawe donacija za

182

realizacija na Proektotot za podobruvawe na opremata za odrùvawe na pati{tata na Republika Makedonija vo iznos od 807.000.000 Jeni, a po izvestuvawe broj 07-9598 od 01.11.2000 godina od Ministerstvoto za transport i vrski, JP ”Makedonija pat” bez prethodno donesena Odluka od osnova~ot sklu~uva dogovor za konsultantski uslugi so japonskiot konsultant za sproveduvawe na postapka za javni nabavki vo Japonija. Po sprovedenata postapka za javni nabavki od strana na konsultantot izbrani se dve firmi MITSUI I CO DOO i ITOCHU Corporacion, so koi JP ”Makedonija pat” sklu~ilo dogovori. Na 22.09.2001 godina po carinska deklaracija ispora~ani se 51 paket po faktura MF-PMP -AN0025 od 23.10.2001 godina od ITOCHU Corporacion od Japonija vo iznos od 160.411.329 Jeni za montirawe na asvaltnata baza, kako i oprema od MITSUI I CO DOO ispora~ani se 155 paketi vo grade`na mehizacija vo iznos od 603.569.551 Jeni ili vkupno 763.980.880 Jeni. Otkako e primena donacijata vo Makedonija, Vladata na Republika Makedonija donesuva Odluka broj 23-1995/1 od 23.04.2002 godina, a Ministerstvoto za Transport i vrski Re{enie 02-7616 od 21.06.2002 godina za prenesuvawe na sredstvata od Ministerstvoto za Transport i vrski, od Japonskata nepovratna pomo{ vo tehni~ki sredstva i oprema. Od strana na JP ”Makedonija pat” izvr{en e tehni~ki priem na primenata donacija, a asfaltnata baza Lepenec pu{tena e vo upotreba na 30.04.2002 godina. Primenata donacija vo JP “Makedonija pat” e vo iznos od 763.980.880 Jeni, a potpi{anata nota e na iznos od 807.000.000 Jeni od {to proizleguva razlika od 43.019.120 Jeni, za koja nema dokumentacija deka istata e realizirana. Isto taka, nema podatoci i dokumentacija dali se isplateni sredstvata vo iznos od 34.000.000 Jeni za konsultantite.

8.10. Pozicijata Ostanoto odloèno pla}awe na tro{ocite i prihodite vo idni periodi e potceneta za iznos od 389.210 iljadi denari vo Bilansot na sostojba, a za istiot iznos se preceneta Stavkata Prihodi od subvencii, donacii i regresi vo Bilansot na uspeh poradi iskaàni Prihodi od subvencii, dotacii i regresi za dobienata oprema kako donacija od Vladata na Japonija vo iznos od 426.233 iljadi denari (89.495 iljadi denari vo asvaltnata baza i grade`na mehanizacija 336.738 iljadi denari) po ~len 63 od Zakonot za smetkovodstvo. Po MSS 20 to~ka 17 dràvnite podr{ki koi se odnesuvaat na sredstva podlo`ni na amortizirawe, se priznavaat kako prihod vo ramkite na presmetkovnite periodi vo iznosi koi tie pa|aat na tovar na amortizacijata na tie sredstva koi iznesuvaat 37.023 iljadi denari: - Za asvaltnata baza iznos od 1.000 iljadi denari,- Za mehanizacijata iznos od 36.023 iljadi denari.

8.11. Pozicijata Postrojki i oprema e potceneta za iznos od 89.495 iljadi denari, a za istiot iznos e preceneta Pozicijata Zgradi i drugi gradbi vo Bilansot na sostojba, poradi nesoodvetna smetkovodstvena evidencija na asvaltnata baza vo grade`ni objekti, a istata oprema e dobiena kako donacija od Vladata na Japonija.

8.12. Poradi prethodno iznesenoto vo to~ka 8.11. stavkata Amortizacija i vrednosnoto usoglasuvawe vo Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 5.967 iljadi denari, za koj iznos e potceneta i Akumulirana amortizacija (Ispravka na vrednosta) na grade`nite objekti vo Bilansot na sostojba, poradi nesoodvetno primeneta stapka na amortizacija od 2% mesto 12%.

8.13. Poziciite Materijalni sredstva-oprema vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 798 iljadi denari, Revalorizacionite rezervi za 8 iljadi denari, stavkata Amortizacijata i vrednosnoto usoglasuvawe vo Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 65 iljadi denari i stavkata Drugi uslugi vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 789 iljadi denari, poradi neevidentirawe vo smetkovodstvena evidencija na zavr{nata situacija, od “Rikomak” od Skopje, za montaà na ma{inska oprema za proizvodstvo na asvalt, elektri~no povrzuvawe na opremata za proizvodstvo na asvalt i rekonstrukcija na elektri~na oprema vo baza “Lepenec”, kako zgolemuvawe na vrednosta na opremata a ne kako tro{ok.

8.14. Poziciite Materijalni sredstva-grade`ni objekti vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 469 iljadi denari, Revalorizacionite rezervi za 5 iljadi denari i

183

ispravka na vrednosta na grade`ni objekti za 5 iljadi denari, a stavkata Amortizacijata i vrednosnoto usoglasuvawe vo Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 5 iljadi denari i stavkata Drugi uslugi vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 464 iljadi denari, poradi neevidentirawe vo smetkovodstvena evidencija na grade`niot objekti metalna ograda na severna i zapadna strana-Punkt Maxari, kako tro{ok a ne kako zgolemuvawe na vrednosta na grade`ni objekti.

8.15. JP “Makedonija pat” za izvr{enite izgradbi na zgradi i drugi grade`ni raboti na

objekti od strana na treti lica ja zgolemila vrednosta na osnovnite sredstva za iznos od 49.100 iljadi denari vrz osnova na Vremenite i Zavr{nite situacii potpi{ani od strana na nadzoren organ so koj nema potpi{ani dogovori za vr{ewe na nadzor nad rabotite na objektite, kako i bez komisiski zapisnik za priem i toa na:- ureduvawe na vlezot vo objektot na upravnata zgrada Podru`nica Skopje od

strana na JVP Vodostopanstvo na Republika Makedonija DOEL od Skopje vo iznos od 275 iljadi denari;

- izrabotka na metalna ograda na severna i zapadna strana na Punkt Maxari od strana na JVP Vodostopanstvo na Republika Makedonija DOEL Skopje vo iznos od 6.143 iljadi denari;

- izgradba na Punkt za zimsko odùvawe “Negotino” podra~na edinica Veles od strana na U.P.P. ”Deboj Inènering” od Ohrid vo iznos od 2.892 iljadi denari;

- izrabotka na upravna zgrada so labaratorija na grade`niot objekt Asfaltna baza Lepenec od strana na U.P.P. ”Deboj Inènering” od Ohrid vo iznos od 12.106 iljadi denari;

- Izrabotka i montaà na metalna konstrukcija na Asfaltna baza Lepenec od strana na U.P.P. ”Deboj Inènering” od Ohrid 6.143 iljadi denari;

- izgradba na portirnica na grade`niot objekt Asfaltna baza Lepenec vo iznos od 4.177 iljadi denari;

- rekonstrukcija na trafostanica na asvaltna baza od "Rikomak" od Skopje vo iznos od 9.869 iljadi denari;

- rekonstrukcija na 10 KV priklu~ok na asvaltna baza Lepenec izvr{ena e isporaka i montaà na za{titni cevki, strujni stegalki i jaè od JP "Elektrostopanstvo na Makedonija" Podru`nica Elekrodistribucija od Skopje vo iznos od 865 iljadi denari;

- izvr{eni raboti na grade`niot objekt-administrativen objekt za punkt Sekcija Struga od A.D." Ilinden " od Struga 6.630 iljadi denari;

8.16. Vo smetkovodstvenata evidencija na JP “Makedonija pat“, evidentirani se nabavki na osnovni sredstva vrz osnova na fakturi od dobavuva~ite vo vkupen iznos od 3.835 iljadi denari bez dokument za izvr{en priem i potpis od odgovornoto lice i toa za: - nabavka na sistem za vizuelno nabuduvawe na naplatna stanica Gostivar po

dogovor br.03-251/10 od 19.06.2002 godina od "Dimal" od Skopje vo iznos od 2.297 iljadi denari;

- nabavka na dozotori so korita od DOO “MIK” od Kavadarci, vo iznos od 313 iljadi denari;

- nabavka na radiofrekfenten detektor od "MIKEI" Internacional DOEL od Skopje vo iznos od 61 iljadi denari;

- nabavka na kompjuterski sistem CPU PII 1000 MHzSeleron 128 Mb monitor od "ARS MEDIA" Doel od Skopje vo iznos od 300 iljadi denari;

- nabavka na kompjuterski sistem PII 400 MHz Seleron 128 Mb monitor vo od "ARS MEDIA" Doel od Skopje vo iznos od 65 iljadi denari;

- Za nabavka na kompjuterski sistem CPU P4 1600 MHz 128 Mb. od "ARS MEDIA" Doel od Skopje vo iznos od 455 iljadi denari;

- nabavka na HDD/UPS od "ARS MEDIA" Doel od Skopje vo iznos od 139 iljadi denari nabavka na telefonska centrala Panasonik za asvaltna baza [tip od "Iskra servis" od Skopje vo iznos od 98 iljadi denari;

- nabavka transport i montaà na gradinarski hidranti, sterilizator razvodna mreà i crevo na asvaltna baza Lepenec od " Turboinìnering " od Skopje 156 iljadi denari;

184

- nabavka na fikasna radio stanica Motorola, od TD "Giza Ko.-Elektronika" Sa{o DOOL od Skopje vo iznos od 56 iljadi denari;

- nabavka na mobilen telefon Samsung od Germanos Telekom od Skopje vo iznos od 34 iljadi denari;

- nabavka na mobilen telefon Nokia od Germanos od Skopje vo iznos od 27 iljadi denari;

8.17. JP "Makedonija pat" tekot na 2002 godina izvr{ilo zadol`uvawe po osnov na kratkoro~ni krediti vo vkupen iznos od 64.198 iljadi denari, bez soglasnost od osnova~ot, {to e sprotivno na ~len 11 od Zakonot za javni pretprijatija i toa:- kratkoro~en kredit za obrtni sredstva, so namena za nabavka na

repromaterijali, vo iznos od 15.000 iljadi denari (246.075,10 evra), odobren od Ohridska banka, vrz osnova na Dogovor br 03-41/2 sklu~en na den 22.01.2002 godina;

- kratkoro~en kredit za obrtni sredstva , vo iznos od 10.000 iljadi denari, odobren od Makedonska banka, vrz osnova na Dogovor br. 1272 sklu~en na den 23.09.2002 godina;

- kratkoro~en kredit za obrtni sredstva vo iznos od 30.000 iljadi denari, odobren od Makedonska banka, vrz osnova na Dogovor br. 792 sklu~en na den 17.07.2002 godina.

- kratkoro~en kredit za obrtni sredstva vo iznos od 9.198 iljadi denari, odobren od Stopanska banka, vrz osnova na Dogovor br. 05-863/1 sklu~en na den 19.12.2001 godina.

8.18. Evidentirana e obvrska za pla}awe DDV vo iznos od 86.407 iljadi denari od koi: 23.864 iljadi denari preneseno saldo od 2001 godina i 62.543 iljadi denari za presmetan DDV za period 01.01-31.12.2002 godina, koja JP “Makedonija pat” ja nema plateno vo propi{anite rokovi, {to e sprotivno na ~len 43 od Zakonot za DDV.

8.19. Pozicijata Postrojki i oprema vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 43 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta Pozicijata siten inventar vo upotreba, Stavkata Amortizacija vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 3 iljadi denari i za istiot iznos e preceneta Pozicijata Akumulirana amortizacija (Ispravka na vrednosta na grade`nite objekti) vo Bilansot na sostojba poradi nabaven siten inventar (PP aparati) koi se evidentirani na Pozicijata Postrojki i oprema vo iznos od 43 iljadi denari, za koi ne e izvr{en popis kako siten invrntar vo upotreba.Poradi prethodnoto za iznos od 43 iljadi denari potceneti se i poziciite otpis na siten inventar vo Bilansot na uspeh i vrednosno usoglasuvawe na zalihite na siten inventar.

8.20. Pozicijata Pobaruvawa od kupuva~ite vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 2.711 iljadi denari, pozicijata Obvski za DDV e preceneta za iznos od 432 iljadi denari, a stavkata Prihodi od porane{ni godini e preceneta za iznos od 2.279 iljadi denari, poradi evidentirani avansni fakturi od kupuva~ite koi se sodr`ani vo zavr{nite situacii i ne se stornirani vo tekot na 2002 godina.

8.21. Ne e izvr{en popis i ne e utvrdena starosnata struktura na pobaruvawata vo iznos od 7.907 iljadi denari koi poteknuvaat od 1999 godina i za koi ne se prevzemeni soodvetni merki za nivna naplata.

8.22. Pozicijata Dobavuva~i (stavkata Ostanati kratkoro~ni obvrski od povrzani subjekti) vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 5.699 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta stavkata Ostanati nespomnati delovni prihodi vo Bilansot na uspeh, poradi neevidentirani prihodi od naplata na {teti od Kjubi Makedonija i Mako{ped osiguruvawe.

8.23. Pozicijata Dobavuva~i (stavkata Obvrski sprema dobavuva~i vo zemjata) vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 7.140 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta Pozicijata Avansi, depoziti i kaucii (stavkata Avansi, depoziti i kaucii za

185

surovini i materijali, rezervni delovi,siten inventar,ambalaà i avtogumi), poradi neevidentirani pretplati na dobavuva~i za obrtni sredstva kako pobaruvawa za dadeni avansi.

8.24. Pozicijata Surovini i materijali na zaliha vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 378 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta Pozicijata Rezervni delovi na zaliha, poradi nabaveni zavrtki, navrtki i podlo{ki za ogradi od AD "Tane Celeski " od Ki~evo evidenitrani kako surivini i materijali na zaliha.

8.25. Pozicijata avtogumi vo upotreba vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 2.140 iljadi denari, a Pozicijata Vrednosno usoglasuvawe na zalihite na ambalaàta i avtogumite e preceneta za istiot iznos, poradi pogre{no evidentirawe pri stavawe na avtogumi vo upotreba vo iznos od 2.140 iljadi denari.

8.26. Stavkata Potro{en kancelariski materijal vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 1.513 iljadi denari, za istiot iznos e potceneta Pozicijata Avansi, dotacii i kaucii za surovini i materijali, rezervni delovi, siten inventar, ambalaà i avtogumi vo Bilansot na sostojba poradi evidentirani Odnapred plateni tro{oci vo 2001 godina po avansni fakturi, za nabavka na kancelariski materijal od Pe~atnica "Goce Del~ev" od Skopje, a vo 2002 godina evidentiran e tro{ok na kancelariski materijal, bez priloèna faktura i izvr{en priem.

8.27. Stavkata Potro{eni rezervni delovi vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 210 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta Stavkata Uslugi za odrùvawe i za{tita, poradi pogre{no evidentirani tro{oci za sanacija na centralno greewe vo Petrovec po faktura od "Pan Monting" DOOEL od Skopje.

8.28. Stavkata Potro{eni surovini i materijali vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 46 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta Stavkata Transportni uslugi (Potstavka PTT uslugi), poradi nesoodvetno evidentirani tro{oci za PPT uslugi za mesec 12 po pretplatni~ki broevi vo RE Veles.

8.29. Na stavkata nadomest na tro{ocite na vrabotenite, podaroci i pomo{ti vo Bilansot na uspeh se evidentirani tro{oci za hotelski uslugi (rekreativen odmor) vo iznos od 977 iljadi denari, za vraboteni lica vo naplatna slu`ba-inkasatori koi imaat benificiran sta`, bez prethodno sklu~en dogovor za utvrduvawe na rabotite i rabotnite zada~i na naplatnata slu`ba za 2002 godina, pome|u JP "Makedonijapat" i Fondot za magistralni i regionalni pati{ta, {to ne e vo soglasnost so ~len 11 od Pravilnikot za rabota na naplatnata slu`ba.

8.30. Stavkata Drugi uslugi vo Bilansot na uspeh e preceneta vo iznos od 15.664 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta stavkata Tro{oci od minati godini vo Bilansot na uspeh poradi napraveni tro{oci za zimsko i tekovno odrùvawe koi se odnesuvaat za mesecite 11 i 12 od 2001 godina, a se evidentirani kako tekovni tro{oci vo 2002 godina.

8.31. Stavkata Drugi uslugi vo Bilansot na uspeh e preceneta za iznos od 121 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta Stavkata Reprezentacija vo Bilansot na uspeh, poradi isplateni sredstva po faktura vo iznos od 60 iljadi denari na Zdruènieto na estradnite umetnici na Makedonija od Skopje za karti za humanitaren koncert i 61 iljada denari po faktura na DOO “Belavista” od [tip za topol obrok na rabotnicite koi rabotele na izgradba na sportska sala.

8.32. Za slu`benite patuvawa vo stranstvo ostvareni vo tekot na 2002 godina, vo iznos od 1.539 iljadi dernari, ne se izgotvuvaat Re{enija za slu`beno patuvawe vo stranstvo, {to e sprotivno na ~len 5 od Uredbata za izdatocite za slu`beni patuvawa i selidbi vo stranstvo {to na organite na dràvnata uprava im se priznavaat vo tekovni tro{oci.

186

8.33. Za vrabotenite vo “Makedonija pat” koi se upatuvaat na rabota na teren, za terenskiot dodatok ~ij iznos vo tekot na 2002 godina iznesuva 5.185 iljadi denari, ne se izgotvuvaat nalozi vo koi pokraj drugoto se opredeluva terenskata rabota i nadomestokot za rabota na teren, {to e sprotivno na ~len 27 od Pravilnikot za rasporeduvawe na dobivkata, platite i drugite nadomestoci na pretprijatieto.

8.34. Napraveni se tro{oci vo iznos od 76 iljadi denari za postdiplomski studii od oblasta na me|unarodnoto pravo i me|unarodna politika na lice vraboteno vo pretprijatieto, bez Re{enie za pari~na pomo{.

8.35. Napraveni se tro{oci za stru~no obrazovanie vo iznos od 101 iljada denari, bez prethodno donesena Odluka od direktorot na JP “Makedonija pat” i toa: - za intelektualni uslugi vo iznos od 58 iljadi denari od Dràvno sredno elektro-

ma{insko u~ili{te "\or|i Naumov" od Bitola, za kandidati od "Makedonija pat" koi ja sledat nastavata od vtor stepen od zanimaweto pomo{nik bravar (uslugata e izvr{ena za potrebite na pravna slu`ba);

- za organizirana poseta na kompjuterski obrazovni kursevi vo obrazovniot centar "ABAKUS" od Bitola, po faktura od "Fundament" – DOO od Bitola, za vraboteni vo podru`nica Bitola vo iznos od 43 iljadi denari.

8.36. Od Stavkata Drugi uslugi vo Bilansot na uspeh se vr{eni mese~ni isplati vo iznos od 6.112 iljadi, a od stavkata Tro{oci od minati godini 1.528 iljadi denari na “ARS Media” od Skopje za odrùvawe na hardverot i softverot, po fakturi, bez sklu~eni dogovori i priloèni rabotni nalozi, kako dokaz deka uslugite se navistina izvr{eni. Poradi toa, revizijata ne be{e vo mo`nost da ja utvrdi verodostojnosta na napravenite tro{oci i toa za: - adaptacija i podesuvawe na mre`noto rabotewe na aplikacija, za naplata i

nejzin up grade so analiza na izve{tai i frekfencii, vo iznos od 900 iljadi denari;- realizacija na periodi~no kompletno backup re{enie na magneten i opti~ki

medium so arhivirawe, vo iznos od 1.100 iljadi denari;- odrùvawe i optimizacija na relacioni bazi na podatoci za aplikacija so klient

server tehnologija, vo iznos od 1.200 iljadi denari;- odrùvawe i up-grade na sistemski softver so klient server tehnologija, vo iznos

od 1.200 iljadi denari;- optimizacija i modifikacija na NT operativen sistem i SQL server i aplikacija, vo

iznos od 1.120 iljadi denari;- dizajn i implementacija na LAN mreà i nejzino podesuvawe i testirawe, vo iznos

od 950 iljadi denari;- adaptacija na ORACLE bazi za distribuirana rabota na finansiska aplikacija, vo

iznos od 920 iljadi denari;- hosting i odrùvawe na WEB site, vo iznos od 250 iljadi denari;

8.37. Ne bevme vo mo`nost da se uverime vo realnosta i objektivnosta na Stavkata Drugi uslugi vo Bilansot na uspeh, poradi toa {to vrz osnova na Dogovorite 03-357/1, 03-358/1, 03-359/1, 03-360/1 od 28.06.2001 godina i 03-584/1, 03-585/1, 03-586/1, 03-587/1 od 28.06.2002 godina, sklu~eni pome|u JP “Makedonija pat” i “ARS-Media” od Skopje, za mese~no odrùvawe na integrirano aplikativno re{enie za site aplikativni re{enija za rabota vo direkcijata i podru`nicite na Pretprijatieto, za mese~no odrùvawe na hardverot, kompjuterskite mreì i kompjuterskite komponenti vo direkcijata i podru`nicite na Pretprijatieto, za mese~no odrùvawe na hardverot, kompjuterskite mreì i kompjuterskite komponenti vo naplatnite stanici i za mese~no odrùvawe na aplikativen softver za naplata na patarinata na naplatnite stanici, isplateni se sredstva vo iznos od 11.856 iljadi denari po fakturi, bez da se priloàt mese~ni pregledi na izvr{enite intervencii, sprotivno na ~len 4 od sklu~enite Dogovori, spored koi treba da se utvrdi deka uslugite se izvr{eni.

8.38. Ne bevme vo mo`nost da se uverime vo realnosta i objektivnosta na Stavkata Potro{eni materijali vo Bilansot na uspeh, poradi evidentirana nabavka na 168 toni priroden stabilizator, vo iznos od 7.934 iljadi denari, za stabilizirawe na podlogata so RBI Grade 81 na ve}e postoe~kiot pat od sredno Vodno do planinarskiot dom

187

na vrvot na Vodno, vrz osnova na Dogovor broj 03-637/1 od 15.07.2002 godina sklu~en so "Sand Trejd" AD od Skopje, bez zapisnik za izvr{en priem.

8.39. Ne bevme vo mo`nost da se uverime vo realnosta i objektivnosta na Stavkata Naemnini-lizing vo Bilansot na uspeh, poradi toa {to vrz osnova na Dogovor broj 16/2 od 04.09.2002 godina sklu~en so “RBI-Mans” od Skopje isplateni sredstva vo iznos od 638 iljadi denari, po faktura za iznajmuvawe dve frezi, pri {to ne e izgotven zapisnik za priem i vra}awe na istite, soglasno sklu~eniot Dogovor, kako i rabotni nalozi spored koi mo`e da se utvrdi deka se koristeni.

8.40. JP Makedonija pat sklu~ilo dogovor na 09.02.2001 godina so World Investment News Ltd. od Dablin, Irska vo vrednost 1.795 iljadi denari (26.600 USD), vrz osnova na koj e dostavena faktura, za rekalma vo Irskiot magazin Forbes Global koja se odnesuva na naporite na Republika Makedonija za steknuvawe na ~lenstvo vo Evropskata Unija. Vo tekot na 2001 godina platen e iznos od 446 iljadi denari (6.600 USD), koj e evidentiran vo 2002 godina, a za ostatokot od dolgot vo vrednost od 1.340 iljadi denari, potpi{an e Aneks kon dogovorot na 10.07.2002 godina, spored koj treba da se isplati vo tri rati i toa: 402 iljadi denari (6.000 USD) do 10.06.2002 godina, 402 iljadi denari (6.000 USD) do 10.07.2002 godina i 536 iljadi denari do 10.08.2002 godina. Ratite se plateni vo tekot na 2003 godina vrz osnova na sudsko poramnuvawe.Poradi toa stavkata Reprezentacija vo Bilansot na uspeh e potceneta za iznos od 1.795 iljadi denari, stavkata Drugi tro{oci vo Bilanost na uspeh e preceneta za iznos od 446 iljadi denari, a stavkata Dobavuva~i vo stranstvo vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 1.349 iljadi denari.Napravenite tro{oci pretstavuvaat nenamensko koristewe na sredstvata bidej}i se sprotivni na ~len 30 od Zakonot za Javni pati{ta.

8.41. Izvr{eno e nenamensko i nezakonsko koristewe na sredstvata, vo iznos od 5.573 iljadi denari, sprotivno na ~len 30 od Zakonot za javni pati{ta i toa za:- nabaveni se novogodi{ni paket~iwa za vrabotenite vo JP “Makedonija pat” od

dobavuva~ot "Deboj In`enering" dooel od Ohrid, vo iznos od 1.853 iljadi denari, bez prethodno donesena Odluka od Upravniot odbor; Sredstvata se nenamenski potro{eni, bidej}i istite treba da se isplatat od sredstvata na Sindikatot na JP “Makedonija pat”, namesto od srestvata na JP “Makedonija pat”;

- potro{eni sredstva za hotelsko ugostitelski uslugi - smestuvawe vo AK "Livadi{ta" vo iznos od 814 iljadi denari, po faktura od "Kalia" DOOEL hotel “Biser” od Struga, za vrabotenite koi u~estvuvaat na “Patarijada” organizirana od strana na “Makedonija pat”, bez prethodno donesena Odluka od Upravniot odbor; Sredstvata se nenamenski potro{eni, bidej}i istite treba da se isplatat od sredstvata na Sindikatot na JP “Makedonija pat”, namesto od sredstvata na JP “Makedonija pat”;

- izveduvawe na grade`ni i grade`no-zanaet~iski raboti na Investicioniot objekt sportska sala za mali sportovi na lokalitetot Sewak vo [tip vo iznos od 336 iljadi denari po prva vremena situacija, soglasno Dogovorot broj 03-778 od 30.08.2002 godina sklu~en so “Bino” od Radovi{;

- vremen priklu~ok na glavna vodovodna linija na objektot sportska sala vo naselba Stewak od [tip od JP "Isar" od [tip vo iznos od 46 iljadi denari;

- ukori~uvawe na magisterski trud od Pe~atnica "Goce Del~ev" od Skopje isplateno iznos od 6 iljadi denari;

8.42. JP “Makedonija pat” po Re{enija za pari~na pomo{ doneseni od strana na Direktorot, a vrz osnova na Odluka br 02-111/9 donesena od Upravniot odbor na JP “Makedonija pat”, isplatilo sredstva za pari~na pomo{ vo iznos od 708 iljadi denari koi ne se nameneti za razvoj na dejnosta na pretprijatieto, {to pretstavuva nenamensko koristewe na sredstvata. Isplatata e izvr{ena na slednite korisnici: - na Skija~kiot sojuz na Makedonija, vo iznos od 80 iljadi denari, za kompletno

opremuvawe na olimpiskata ekspedicija so potrebnata oprema kako i obezbeduvawe na prestoj i aviokarti za u~estvo na Zimskite olimpiski igri vo Solt Lejk Siti, SAD, po Re{enie za pari~na pomo{ br. 05-10/21;

188

- na "Filigrani" DOOEL od Skopje, vo iznos od 100 iljadi denari, po povod oddrùvaweto na 9-ot po red festival "Filigrani 2002" koj }e se odrì vo Skopje, po Re{enie za pari~na pomo{ broj 05-10/9;

- za nabavka na bileti za koncert, vo iznos od 63 iljadi denari, bez soodvetna finasiska dokumentacija;

- na Prof. d-r R.D. od Gradeèn fakultet od Skopje, vo iznos od 20 iljadi denari za podgotvuvawe na monografija pod naslov "Usoglasuvawe na konstruktivnite elementi na patot spored o~ekuvanata brzina vo sloboden tok";

- na I.I., ~len na Skija~kiot klub "Pelister" od Bitola, vo iznos od 20 iljadi denari, za u~estvo na skija~kiot sport vo Makedonija za 2002 godina;

- na avtorkite G.D. i S.L., vo iznos od 20 iljadi denari, za izleguvawe od pe~at na slikovnicata "Moja i tvoja slikovnica", vrz osnova na barawe za sponzorstvo;

- na Prof. d-r K.R., vo iznos od 28 iljadi denari, za pe~atewe na stru~na visokoobrazovna kniga "Ekolo{ka kriza-2";

- na Prof. R.R., vo iznos od 30 iljadi denari, za podgotvuvawe na u~ebnik pod naslov "Prakti~na geodezija";

- na D-r S.C. od [tip, vo iznos od 5 iljadi denari, za poseta na raboten kurs vo Slovenija na tema Artroskopijata kako metoda za dijagnosticirwe i operativno lekuvawe na bolestite i povredite na koleniot zglob;

- na OU "Mir~e Acev" od Skpje, vo iznos od 10 iljadi denari, za organizirawe i odrùvawe na sportski igri vo u~ili{teto vo sorabotka so Open Fun Football schools;

- na A.L., vo iznos od 87 iljadi denari, za avtorsko delo "Monografija za slikarot Lemeto";

- na bokserski klub "Crni~e" od Skopje, vo iznos od 100 iljadi denari, za poefikasno organizirawe na me|unarodna profesionalna bokserska revija na 16.02.2002, za u~estvo na profesionalnite bokseri T.N. i T.J. od RM, po Re{enie za pari~na pomo{ br. 05-10/8 od 15.02.2002;

- na bokserski klub "Crni~e" od Skopje, vo iznos od 45 iljadi denari, za poefikasno organizirawe na me|unarodna profesionalna bokserska revija na 16.02.2002, za u~estvo na profesionalnite bokseri T.N. i T.J.od RM, po Re{enie za pari~na pomo{ br. 05-10/8 od 15.02.2002;

- na bokserski klub "Crni~e" od Skopje, vo iznos od 100 iljadi denari, za podgotovki i poefikasno organizirawe na profesionalniot bokserski me~ vo superlesna kategorija na T.N. za titulata svetski {ampion, po Re{enie za pari~na pomo{ br. 05-10/32 od 13.06.2002;

8.43. Izvr{eno e neosnovano usoglasuvawe na prihodite vo Dano~niot bilans i toa za :- Iznos od 84.000.iljadi denari po to~ka 26 od Dano~niot bilans so koj se vr{i

usaglasuvawe na prihodite za dobieni se sredstva od Ministerstvo za transport vo iznos od 84.000 iljadi denari kako strogo namenski sredstva. Sredstvata se dobieni po Re{enie od Vladata br.02-12941 od 17.10.2002 godina, a po prethodno podneseno barawe br.05-820/1 od 24.09.2002 godina se za pokrivawe na tro{ocite za ~istewe na sneg vo gradot Skopje i vo drugite Op{tini i za u~estvo vo probivawe i izgradba na lokalni pati{ta i ulici vo Op{tinite vo Republika Makedonija{to {to e sprotivno na ~len 30 od Zakonot za javnite pati{ta i ~lenovite 2 i 9 od Statutot na JP "Makedonija pat".

8.44. Ne e izvr{eno usoglasuvawe na rashodite vo Dano~niot bilans i toa za:- iznos od 61 iljadi denari vo poleto 12 od Dano~niot bilans poradi isplateni

sredstva po faktura broj 11/02 od 2002 godina na DOO “Belavista” od [tip za topol obrok na rabotnici koi rabotele na izgradba na sportska sala;

- iznos od 60 iljadi denari vo poleto 13 od Dano~niot bilans so koj se vr{i usaglasuvawe na rashodite poradi isplateni sredstva na Zdruènieto na estradnite umetnici na Makedonija od Skopje za izdadeni karti za humanitaren koncert;

- Iznos od 1.795 iljadi denari vo poleto 11 od Dano~niot bilans so koj se vr{i usaglasuvawe na rashodite poradi evidentirani sredstva za reklama vo Irskiot magazin Forbes Global koja se odnesuva na naporite na Republika Makedonija za steknuvawe na ~lenstvo vo Evropskata Unija.

189

8.45. JP“Makedonija pat “od Skopje nema izraboteno Plan za nabavki za 2002 godina, {to e sprotivno na ~len 7 od Zakonot za javni nabavki i ne vodi registar za javni nabavki, sprotivno na ~len 10 od Zakonot za javni nabavki.

8.46. Za izvr{enite nabavki vo vrednost do 2.600 EUR vo denarska protivvrednost, ne se doneseni Odluki za javna nabavka so neposredno spogoduvawe i ne se obezbedeni ponudi od najmalku tri ponuduva~i, sprotivno na odredbite ~len 48 od Zakonot za javni nabavki.

8.47. Spored Izvadokot od Nacrt-zapisnikot broj 23-4007/1 od 30.07.2002 godina od Pedeset i {estata sednica, Vladata na Republika Makedonija ja usvoila informacijata za intervenirawe na pati{tata vo op{tinite vo Republika Makedonija, preku Programata na Fondot za magistalni i regionalni pati{ta i go zadolìla Ministerstvoto za transport i vrski, odnosno Fondot za magistralni i regionalni pati{ta da sklu~i direktni spogodbi so JP “Makedonija pat”, za intervencija na odnapred odredeni op{tini, bez da se navedat kriteriumi za izbor na opt{tinite, koi se izbrani so usmen dogovor me|u direktorot na Fondot za magistralni i regionalni pati{ta i direktorot na JP Makedonija pat. Ministerstvoto za transport i vrski na 31.07.2002 mu dalo soglasnost na Fondot za magistralni i regionalni pati{ta, poradi itnosta na rabotata, da sklu~i direktni spogodbi so JP Makedonija pat kako izveduva~ i so grade`ni firmi, kako podizveduva~i za asvaltirawe i krpewe na lokalni pati{ta i dupki, vo dadenite op{tini. Pri toa ne e izgotven Zapisnik vo koj }e se obrazloàt nastanite koi ne moèle da se predvidat i go predizvikale slu~ajot na krajna itnost i ne se obezbedeni ponudi od najmalku tri ponuduva~i {to e sprotivno na odredbite od ~len 48 od Zakonot za javni nabavki. Za izveduvawe na grade`nite raboti vo vrednost od 79.989 iljadi denari, sklu~eni se direktni spogodbi so slednite podizveduva~i: - Spored dogovorot broj 03-770/1 od 30.08.2002 godina za asfaltirawe i sanacija

na lokalen pat vo naseleno mesto Gr~ec vo Op{tina Saraj, sklu~en e Dogovor so “Trans-MET” od Skopje vo vrednost od 2.914 iljadi denari, po prva vremena situacija, koja iznesuva 2.981 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-666/1 od 01.08.2002 godina, so Fondot za pati{ta za asvaltirawe na ulici vo Op{tina Saraj, vo vrednost od 3.720 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-666/2 od 11.09.2002 godina, so grade`nata firma “Trans-Met” od Skopje na iznos od 3.497 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-690/1 od 01.08.2002 godina za izvr{uvawe grade`no - asvalterski raboti raboti na pati{ta vo Op{tina Tearce vo vrednost od 2.325 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-690/2 so “Golec Trans” na iznos od 2.185 iljadi denari;

- Po dogovor broj 07-761 od 26.08.2002 godina za izgradba i ulici vo Op{tina Centar, vo vrednost od 3.100 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-761/2 od 27.08.2002 godina, so “Baxak Inènering” vo iznos od 2.914 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-740/1 od 08.08.2002 godina za izgradba na pati{ta i ulici vo Op{tina Xep~i{te, vo vrednost od 1.240 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-740/1 od 13.08.2002 godina, so “âbi Trans” od selo Poroj vo iznos od 1.166 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-743/1 od 09.08.2002 godina za nadgradba na pati{ta vo Op{tina Delgo`di, vo vrednost od 2.170 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-743/2 od 12.08.2002 godina so “Ilinden” od Struga vo vrednost od 2.038 iljadi denari, za grade`ni raboti niz naselbata Misloe`da. Spored grade`nata kniga konstatirano e deka se napraveni dopolnitelni raboti koi go nadminuvaat iznosot naveden vo dogovorot vo iznos od 1.761 iljada denari, za koi e potpi{ano odobrenie od Makedonija pat i Fondot za pati{ta pove}e isplateniot del da se naplati od Dogovorot broj 08-1500/1 od 08.08.2002 godina, koj se odnesuva za intervencii na pati{tata vo Op{tina Labuni{ta, za {to ne e sklu~en Aneks kon dogovorot so Fondot za Magistralni i regionalni pati{ta i podizveduva~ot “Ilinden” od Struga i ne e napraven rebalans na programata;

- Po dogovor broj 03-670/3 od 01.08.2002 godina za grade`no asvalterski raboti na pat selo Vaksince-selo Lojane vo op{tina Lipkovo vo vrednost od 6.172 iljadi

190

denari, sklu~en e dogovor so “Huqusi” Komerc od Kumanovo kako podizveduva~ vo vrednost od 5.802 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-667/1 od 01.08.2002 godina za asvaltirawe na ulici vo op{tina Sopi{te vo iznos od 1.240 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-695/1 od 05.08.2002 godina so “Dr~evica komerc” od selo Dra~evica na iznos od 1.162 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-703/2 od 26.08.2002 godina za izgradba na pati{ta i ulici vo Op{tina Studeni~ani vo iznos od 3.100 iljaidi denari, sklu~en e dogovor broj 03-703/3-3 od 11.09.2002 godina so “Dra~evica Komerc” od selo Dra~evica vo iznos od 1.736 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-689/2/2 od 01.08.2002 godina za izveduvawe na grade`no asvalterski raboti na pat naselba Ilinden i naselba Jurumleri vo op{tina Gazi Baba, za raboti na lokalni pati{ta od selo Singeli} vo Op{tina Gazi Baba, sklu~en e dogovor broj 03-689/3 od 18.08.2002 godina so “Bag-kop” od Tetovo od vo iznos od 2.823 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-615/1 od 09.07.2002 godina za izveduvawe na raboti za izgradba i nadgradba na soobra}ajnici vo Op{tina Tetovo, na iznos od 21.613 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-697/1 od 06.08.2002 godina so “Euro Projekt” od selo Selce za izveduvawe na grade`ni raboti na pat vo selo Vejce –Op{tina Tetovo vo vrednost od 2.922 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-672/1 od 01.08.2002 godina za izveduvawe na raboti za izgradba i nadgradba na ulici vo Op{tina [ipkovica, na iznos od 1.240 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-672/2 od 10.09.2002 godina so “IR-Trans” od selo Miletino za izveduvawe na grade`ni raboti na ulici vo selo Ve{ala vo Op{tina [ipkovica vo vrednost od 1.166 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-670/2 od 01.08.2002 godina za izveduvawe na raboti na pat za selo Vaksince–selo Lojane vo op{tina Lipkovo vo iznos od 6.172 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-670/3 od 10.09.2002 godina so “Huqusi Komerc” od Tetovo, vo iznos od od 5.801 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-669/1 od 01.08.2002 godina za asvaltirawe na ulici vo op{tina Centar vo vrednost od 3.410 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-761/2 od 27.08.2002 godina so “Baxak in`enering”, vo iznos 2.914 iljadi denari za ureduvawe na ulici vo op{tina Centar;

- Po dogovor broj 03-671/1 od 09.08.2002 godina za izgradba i nadgradba na ulici vo op{tina @elino vo vrednost od 4.030 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-671/2 od 09.08.2002 godina so “Goqec Trans” od @elino vo vrednost od 3.787 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-688/1 od 01.08.2002 godina za izgradba i nadgradba na ulici vo op{tina Kumanovo vo vrednost od 5.204 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-688/1 od 14.08.2002 godina so “Huqusi-Komerc” od Kumanovo vo vrednost od 4.892 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-670/2 od 14.08.2002 godina za asvalterski raboti na pat za selo Slup~ane vo op{tina Lipkovo, vo vredsnost od 3.724 iljadi dearni, sklu~en e dogovor broj 03-670/1 od 14.08.2002 godina so “Huqusi-Komerc” od Kumanovo vo vrednost od 3.500 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-703/2 od 26.08.2002 godina za asvalterski raboti na pati{ta i ulici vo iznos od 3.100 iljadi denari, vo op{tina Studeni~ani, sklu~en e dogovor broj 03-703/4 od 27.08.2002 godina so “Dra~evica –Komerc” od selo Dra~evica vo vrednost od 1.165 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-665/1 od 26.08.2002 godina so Fondot za magistralni i regionalni pati{ta asvaltirawe na ulici vo Op{tina Ara~inovo iznos od 2.480 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-665/2 od 26.08.2002 godina so “Korp-Projekt” od Kumnovo vo vrednost od 2.328 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-735/1 od 07.08.2002 godina so Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za izrabotka na pat selo Staravnia selo Grade{nica i pat R-511 selo Makovo vo op{tina Staravina vo iznos od 16.000 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-735/2 od 30.08.2002 godina so “Granit” od Skopje vo vrednost od 15.912 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-728/1 od 07.08.2002 godina so Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za asvaltirawe na pat Krwevo-Konopi{te i izgradba na

191

regionalen pat R-109 delnica Mu{ov grob –Mihajlovo-Op{tina Konopi{te, vo iznos od 5.000 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-728/2 od 30.08.2002 godina so “Makedonija-Invest” od Skopje vo vrednost od 4.700 iljadi denari;

- Po dogovor broj 03-723/1 od 27.08.2002 godina so Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za izgradba na pat vo selo Mo`divwak op{tina Kriva Palanka, vo iznos od 2.000 iljadi denari, sklu~en e dogovor broj 03-723/2 od 27.08.2002 godina so “Pelagonija XI-gradili{te” od Kriva Palanka vo vrednost od 1.880 iljadi denari;JP Makedonija pat prevzemala obvrski za izveduvawe na grade`ni raboti, nad planiranite i obezbedeni sredstva so programata. Vo tekot na 2002 godina ostvarena e realizacija vo vkupen iznos od 206.135 iljadi denari, a naplatena e vo iznos od 140.648 iljadi denari. Nenaplatenata realizacija e prenesena kako pobaruvawe za naplata vo 2003 godina.

8.48. Za izveduvawe na sanacioni raboti na most broj 46 pri M-1 delnica Petrovec-Veles (Dol Sveta Petka) sklu~en e dogovor broj 03-263/3 od 19.06.2002 godina so “Sintek” od Skojpe vo vrednost od 1.518 iljadi denari, a po zavr{nata situacija vrednosta na izvr{enite raboti iznesuva 3.019 iljadi denari, odnosno isplateni se pove}e sredstva vo iznos od 1.501 iljadi denari. Za dopolnitelno izvr{enite investicioni raboti ~ija vrednost vo 99% ja nadminuva vrednosta na sklu~eniot dogovor, ne e sprovedena postapka za Javna nabavka {to e sprotivno na ~len 48 alineja 5 od Zakonot za javni nabavki.

8.49. Za izveduvawe na sanacioni raboti na most broj 47 pri M-1 delnica Petrovec-Veles (Crveni steni) sklu~en e dogovor broj 03-261/3 od 19.06.2002 godina so “Sintek” od Skojpe vo vrednost od 843 iljadi denari, a po zavr{nata situacija vrednosta na izvr{enite raboti iznesuva 1.641 iljadi denari, odnosno isplateni se pove}e sredstva vo iznos od 798 iljadi denari. Za dopolnitelno izvr{enite investicioni raboti ~ija vrednost vo 95% ja nadminuva vrednosta na sklu~eniot dogovor, ne e sporvedena pstapka za Javna nabavka, {to e sprotivno na odredbite na ~len 48 alineja 5 od Zakonot za javni nabavki.

8.50. Pri proverka na primenata na postapkite za javni nabavki revizijata utvrdi deka se vr{eni nabavki bez sprovedena postapka za javni nabavki so pribirawe na ponudi i nabavki so neposredno spogoduvawe za ist predmet na nabavka od eden ist dobavuva~, {to e sprotivno na ~len 45 i ~len 49 od Zakonot za javni nabavki vo vkupen iznos od 66.280 iljadi denari i toa za:- nabavka na kompjuterski sistemi, pe~atar, laptop od "ARS MEDIA" Doel od

Skopje vo iznos od 1.339 iladi denari.- izrabotka na GIS re{enie za Makedonija pat od "ARS Medija" od Skopje, doplata

po dogovor 03-62/1 vo iznos od 714 iljadi denari; - izrabotka na metalna ograda na isto~na i ju`na strana na Punkt Maxari od JVP

Vodostopanstvo na Republika Makedonija DOEL Skopje vo iznos od 2.156 iljadi denari;

- izgradba na Punkt za zimsko odùvawe "Negotino" podra~na Veles po dogovor 03-884/1 od 26.12.2001 godina i Zavr{na situacija od 26.06.2002 godina od U.P.P."Deboj Inènering" od Ohrid vo iznos od 2.892 iljadi denari;

- izgradba na No}evali{te za vrabotenite lica i Kotlara za Makedonija pat Bitola po dogovor br.09-1872 od 22.11.1999 godina, Aneks na dogovor br.09-1872 od 22.11.2001 godina i Aneks na dodovor broj 2 09-135 od 22.02.2001 godina i Edinaeseta vremena situacija od GP "Pelister" od Bitola vo iznos od 2.166 iljadi denari;

- nabavka na dozatori so korita od DOO "MIK" od Kavadarci vo iznos od 314 iljadi denari;

- isporka i montaà na gorilnik L-8-T za asvaltna od "MIP" od Skopje po dogovor broj 03-200/7 od 30.04.2002 godina vo iznos od 1.656 iljadi denari;

- rekonstrukcija na10 KV priklu~ok na asvaltna baza Lepenec izvr{ena e isporaka i montaà na za{titni cevki, strujni stegalki i jaè od JP"Elektrostopanstvo na Makedonija" Podru`nica Elekrodistribucija od Skopje vo iznos od 865 iljadi denari;

192

- nabavka na bitumen od "Beton" AD od Skopjevo iznos od 339 iljadi denari; - nabaven promin za pati{ta od "Alkaloid" od Skopje vo iznos od 1.275 iljadi

denari; - nabavka na masla od "Interkorp" od Bitola vo iznos od 476 iljadi denari; - nabavka tampon i betonski ivi~waci od "Panorama - Hem" od Bitola 2.069 iljadi

denari; - nabaven promin za pati{ta od Pe~atnica"Goce Del~ev" od Skopje vo iznos od

1.239 iljadi denari;- nabavka na bitumen od "NI-OL" DOOEL Trejd od Demir Hisar vo iznos od 441

iljadi denari uvezen e bitumen preku Javnoto pretpijatie za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor po carinska deklaracija

- nabavka na ogrevno drvo od "Sokca" DOOL selo Dolenci od Sopotnica vo iznos od 1.220 iljadi denari;

- nabavka na bitumen od "[imov" Transport od Skopje vo iznos od 389 iljadi denari, "Niskogradba" od Bitola vo iznos od 852 iljadi denari, "[imov" Transport od Skopje vo iznos od 389 iljadi denari, "Tehnokom" DOO od Skopje, vo iznos od 466 iljadi denari;

- nabavka na industriska sol od "Donil" od Skopje vo iznos od 3.075 iljadi denari; - nabavka na tampon od Rudnik "Demir Hisar" AD Sopotnica vo iznos od 175

iljadi denari;- nabavka na zavrtki , navrtki i podlo{ki od AD "Tane Celeski " od Ki~evo vo

iznos od 535 iljadi denari;- nabavka na rezervni delovi od "Im-komerc" od Gostivar, vo iznos od 599 iljadi

denari, "[ale Prom" DOOL od Kavadarci 347 iljadi denari, "MGS-Goran" od Skopje , vo iznos od 2.874 iljadi denari, "Jugokomerc" od Skopje, vo iznos od 1.321 iljada denari, "Ival" od Skopje vo iznos od 215 iljadi denari, "Avtopromet" od Bitola vo iznos od 517 iljadi denari, "Univerzal-Promet" od Kavadarci vo iznos od 651 iljada denari, Agroservis-Avtoku}a" od Skopje vo iznos od 236 iljadi denari, "Avtomonitor" od Ko~ani 230 iljadi denari i "Dioda-5" od Skopje vo iznos od 303 iljadi denari;

- nabavka na nadvore{ni i vnatre{ni gumi od "Olimpiko" DOEL od Skopje vo iznos od 494 iljadi denari i "Bojaxi Trejd" DOOL od [tip vo iznos 191 iljadi denari;

- nabavka na gotov beton od "Beton" od [tip vo iznos od 367 iljadi denari;- nabavka na frakcija i tampon od Rudnici "Bawani"AD od Skopje vo iznos od 628

iljadi denari; - nabavka na asvalt od AD " Ilinden" od Struga vo iznos od 323 iljadi denari; - nabavka na frakcija i tampon za naselba Ilinden Jurumleri od ADG "Mavrovo" EE

"Niskogradba" od Skopje vo iznos od 194 denari- nabavka na droben kamen-tampon od "Al-Pan" od [tip vo iznos od 255 iljadi

denari, "Kiro ]u~uk" AD od Veles vo iznos od 693 iljadi denari, "Damjan plast"DOO od Radovi{ vo iznos od 305 iljadi denari;

- nabavka i transport na tampon za pat vo ^iflik selo Oble{evo od DOEL" Mar{a" od Ko~ani vo iznos od 215 iljadi denari;

- nabavka, utovar, i transport na priroden materijal za tampon od "Avto Zmaj" od Ko~ani vo iznos od 384 iljadi denari i toa za:

- za ulica vo Ko~ani vo iznos od 101 iljada denari- za ulica vo Gorni Polog vo iznos od 143iljadi denari- za pat za selo Oble{vo vo iznos od 140.iljadi denari - nabavka na tampon od AD Rudnici za nemetali "Strmos" od Probi{tip vo iznos od

206 iljadi denari;- nabavka na daski, gra|a za PE [tip od AD "Turtel" od [tip vo iznos od 214 iljadi

denari;- nabavka na gotov beton od "Bazalt" DOO od [tip vo iznos od 308 iljadi denari; - nabavka na tampon od "Pelagonija" AD od Skopje vo iznos od 612 iljadi denari, - nabavka na materijali za ~istewe kako pra{ok, sjaj za sadovi, sapun, sungeri,

krpi i drugo od AD "Trgojug" od Skopje vo vkupen iznos od 184 iljadi denari;- nabavka na kancelariski materijal od Pe~atnica "Goce Del~ev" od Skopje, vo

iznos od 601 iljadi denari; - nabavka na pe~at i personalni dosiea za direkcija od "Grafoma" od Skopje vo

iznos od 241 iljadi denari;

193

- nabavka na kancelariski materijal na od Pe~atnica "Daskal Kam~e" od Kavadarci vo iznos od 253 iljadi denari;

- nabavka na kancelariski materijal od "Proming" od Skopje, vo iznos od 329 iljadi denari;

- sanacija na centralno greewe vo Petrovec i za rabotna raka boewe, omeknuva~ i termoizolacija od "Pan Monting" DOOL od Skopje vo vkupen iznos od 210 iljadi denari;

- rezervni delovi dostaveni fakturi od "Univerzal promet "Pero DOEL od Kavadarci vo iznos od 1.518 iljadi denari;

- nabavka na PP aparat, hidrantno crevo,klu~, hidrantski ormar od "Pastor S-9" DOOEL vo iznos od 425 iljadi denari;

- nabavka na suveniri, drveni plaketi i sli~no od dobavuva~ot "Agens" od Skopje, vo iznos od 359 iljadi denari ;

- nabavka na kalendari, notesi, penkala od pe~atnica " Goce Del~ev" AD od Skopje, vo iznos od 1.712 iljadi denari;

- nabavka na pijaloci, hrana i sli~no od “Dast komerc” Skopje, vo iznos od 255 iljadi denari;

- osiguruvawe na vozila od “Mako{ped – osiguruvawe” AD Skopje vo iznos od 2.305 iljadi denari;

- osiguruvawe (poàr civil, poàr industrija, kr{ewe ma{ini, kompjuteri), od "Kjubi Makedonija" ad Skopje vo iznos od 853 iljadi denari;

- za prevoz na vraboteni od podru`nica Bitola -Patni~ki soobra}aj na "Transkop" AD Bitola, vo iznos od 486 iljadi denari;

- za odrùvawe na aplikativen softver za naplata na patarina na naplatnite stanici od ARS MEDIA po dogovor broj 03-587/1 od 28.06.2002 godina vo iznos od 1.856 iljadi denari;

- za odrùvawe na integrirano aplikativno re{enie od ARS MEDIA od Skopje po dogovor broj 03-584/1 od 28.06.2002 godina vo iznos od 1.975 iljadi denari;

- za mese~no odrùvawe na hardverot, kompjuterskite mreì i kompjuterskite komponenti vo naplatnite stanici na JP Makedonija pat od ARS MEDIA od Skopje po dogovor broj 03-586/1 od 28.06.2002 godina vo iznos od 1.975 iljadi denari;

- za mese~no odrùvawe na hardverot, kompjuterskata mreà i kompjuterskite komponenti vo direkcijata i podru`nicite na JP Makedonija pat ARS MEDIA od Skopje po dogovor broj 03-585/1 od 28.06.2002 godina od 1.856 iljadi denari;

- za proektirawe naKone~en sostav za asfaltni me{avini za potrebite na podru`nicite od Gradeèn fakultet vo iznos od 714 iljadi denari;

- za izrabotka na pristapen pat selo Selce mesto Penu{, po dogovor broj 03-590 02.07.2002 goidna sklu~en so “Beton” od [tip vo iznos od 1.500 iljadi denari;

- za servisirawe na klima uredi na naplatnite rampi Sopot, Otovica, Romanovce, Petrovec, Tetovo i Gostivar, od “Filia” od Skopje vo iznos od 953 iljadi denari;

- za izrabotka na betonski potproen zid na [tipska petqa od “Delta Prom” vo iznos od 306 iljadi denari;

- za iskop, utovar i transport na zemja i krpewe na bankini, ~istewe na rigoli so transport na materijali od “NI-OL” od Skopje vo iznos od 286 iljadi denari;

- za molerski raboti na administrativni zgradi od “Tehnograding” od Kru{evo vo iznos 282 iljadi denari;

- po izvr{eni uslugi za deùrstvo od “Grani pri” od Prilep vo iznos od 673 iljadi denari;

- za izrabotka na metalna ograda na severnata i zapadnata strana Punkt Maxari od “Vodostopanstvo Inènering” od Skopje vo iznos od 552 iljadi denari;

- za prevoz na rizla od “Mak-Mlin” od [tip vo iznos od 575 iljadi denari;- za izvr{en prevoz na rizla od “Mar{a” od Ko~ani vo iznos od 717 iljadi dernari;- za ~istewe na sneg i odroni od “Tehnograding” vo iznos od 761 iljadi denari;- za ma{inski iskop za patni kanali so iskop na pati{tata R-205, R-206, R-207 vo

Kriva Palanka od “Bild-Ing” od Skopje vo iznos od 562 iljadi denari;- za proektirawe na Kone~en sostav za asfaltna me{avina od Gradeèn fakultet

od Skopje vo iznos od 714 iljadi denari;- za iskop na patni kanali na patniot pravec R-206 Kratovo Probi{tip od

“Univerzal-S” od Kriva Palanka vo iznos od 416 iljadi denari;

194

- za molerofarbarski raboti na grade`nite objekti Baraka-Straà, Mavrovi anovi i sekcija Gostivar od ADG “Mavrovo” od Skopje vo iznos od 878 iljadi denari;

- za vr{ewe na kompleten servis na PP aparatite od “Pastror S-9” od Skopje vo iznos od 607 iljadi denari;

- izrabotka na povr{insko odvodnvawe na del od patot na R-105 “Pelagonija” od [tip vo iznos od 667 iljadi denari.

8.51. Pri proverka na primenata na postapkite za javni nabavki revizijata utvrdi deka

se vr{eni nabavki bez sprovedena postapka za javni nabavki so Otvoren povik {to e sprotivno na ~len 18 od Zakonot za javni nabavki vo vkupen iznos od 80.057 iljada denari i toa za:- rekonstrukcija na trafostanica na asvaltna baza Lepenec po dogovor broj 02-

120/1 od 21.02.2002 godina od "Rikomak", Skopje vo iznos od 9.869 iljadi denari;

- izvr{eni raboti na grade`niot objekt - Administrativen objekt za punkt Sekcija Struga po dogovor 03-454 od 28.06.2002 godina od A.D." Ilinden " - Struga vo iznos od 7.890 iljadi denari;

- izrabotka na portirnica na grade`niot objekt Asfaltna baza Lepenec po dogovor broj 03-698/1 od 04.10.2001 godina od "Deboj inìnering" od Ohrid vo iznos od 4.177 iljadi denari;

- izrabotka na upravna zgrada so labaratorija na grade`niot objekt Asfaltna baza Lepenec po dogovor broj 03-753/1 od 24.10.2001 godina od "Deboj inìnering" od Ohrid vo iznos od 12.106 iljadi denari;

- za nabavka emulzija za bitumen i razreden bitumen od "BIM" od Sveti Nikole vo iznos od 6.703 iljadi denari;

- za nabavka na branici za ograda, stolb, odbojnik, zavrtki, ì~ano pletivo i naso~nici od ATA "Metalotehnika " od Prilep vo iznos od 6.211 iljadi denari;

- za zajaknuvawe na mostovite V-2N i B-3N Avtopat M-1 (E-75), po dogovor broj 03-190/1 od 20.03.2002 godina od “Sintek” od Skopje vo iznos od 9.954 iljadi denari;

- nabavka na karbonski traki, lepila, kitovi za karbonski traki od "Rikomak" DOO od Skopje sklu~ broj 03- dogovor 131/4 od 10.04.2002 godina vo iznos od 12.581 iljadi denari;

- nabavka na 168 toni priroden stabilizator za stabilizirawe na podlogata so RBI Grade 81 na ve}e postoe~kiot pat od sredno Vodno do planinarskiot dom do vrvot na Vodno vo dolìna od 3,3 km. i {irina od 4 metri, sku~en e dogovor broj 03-637/1 od 15.07.2002 godina so “San Trejd” od Skopje vo iznos od 7.934 iljadi denari;

- nabavka na frakcija i tampon od ADG "Mavrovo" EE "Niskogradba" od Skopje vo iznos od 2.632 iljadi denari;

8.52. Sprovedena e postapka za javna nabavka so pribirawe na ponudi vo vrednost koja go nadminuva iznosot od 52.000 EUR, sprotivno na ~len 18 od Zakonot za javni nabavki za nabavka na aluminiumski lim i profili od "Agens" od Skopje po dogovr broj 03-203/7 od 10.05.2002 godina vo iznos od 5.442 iljadi denari.

8.53. Ne e sprovedena postapka za javna nabavka soglasno ~len 18 od Zakonot za javni nabavki za izveduvawe na raboti na bulevar “Blagoja TOSKA” vo Tetovo, kako tranzina soobra}ajnica na regionalen nat R-405, vo vkupen iznos od 5.580 iljadi denari i toa po dogovor broj 03-208/7 od 29.04.2002 vo iznos od 3.048 i aneks broj 03-208/8 vo iznos od 2.532 iljadi denari sklu~en so “BAG-KOP” od Tetovo.

8.54. Izvr{ena e javna nabavka na industriska sol za odrùvawe na pati{tata vo zimski uslovi sprotivno na ~len 4 od Zakonot za javni nabavki za 2001/2002 godina od:- "Ilinden" od Struga po odluka za javna nabavka broj 03-440/1 od 12.06.2001

godina vo iznos od 20.263 iljadi denari i sklu~en e dogovr broj 03-440/25 od 01.11.2001 godinagodina vo iznos od 28.241 iljadi denari;

- "Donil" od Skopje bez sprovedena postapka za javna nabavka vo iznos od 3.075 iljadi denari;

195

- "Evi Internacional" od Skopje po Odluka broj 03-892/1 od 31.10.2002 godina za nabavka na 3000 toni sol so neposredno spogoduvawe vrz osnova na ~len 48 od Zakonot za javni nabavki. Sklu~en e dogovor broj 02-11/02 od 05.11.202 godina za nabavka na sol vo vrednost od 9.150 iljadi denari (150.000 EUR);

- "Mira`" od Skopje i "Evi Internacional" od Skopje po Odluka za izbor na najpovolen ponuduva~ broj 03-885/1 od 27.11.2002 godina, a po prethodno donesena Odluka za javni nabavki broj 03-885/1 od 30.10.2002 godina za nabavka na 2.585 toni sol, sklu~en e dogovr broj 03-885/7 od 16.12.2002 godina vo iznos od 20.263 iljadi denari.

8.55. Ne se sklu~eni dogovri po sprovedena postapka za javni nabavki so pribirawe na ponudi, sprotivno na ~len 61 od Zakonot za javni nabavki vo vkupen iznos od 3.121 iljada denari i toa za: nabavka na motorni masla antifriz i aditivi za potrebite na mehanizacijata za zimsko odrùvawe od “Tiadi” od Skopje vo iznos od 2.364 iljadi denari i “Petrol kompani” od Skopje vo iznos od 757 iljadi denari {to e sprotivno na ~len 61 stav 4 i 5 od Zakonot za javni nabavki.

8.56. Vo tekot na revizijata bea isprateni konfirmacii zaradi usoglasuvawe na pobaruvawata za avansi, krediti i kupuva~i i obvrskite so oddelni doveriteli, iskaàni vo bilansnite pozicii. Od vkupno ispratenite 355 konfirmacii za pobaruvawa za avansi, krediti i kupuva~i do isto tolku komintenti dobieni se 102 odgovori {to pretstavuva okolu 29% od vkupno ispratenite, od koi samo 46 od povratena konfirmacija se potvrdeni {to pretstavuva 13% od ispratenite. Za obvrskite sprema dobavuva~ite isprateni se 162 konfirmacii, pri {to se dobieni 68 odgovori {to pretstavuva 42% od vkupno ispratenite, od koi 30 povrateni konfirmacija se potvrdeni {to pretstavuva 19% od vkupno ispratenite. Za pobaruvawata od kupuva~ite isprateni se 193 konfirmacii, pri {to se dobieni 24 odgovori {to pretstavuva 12% od vkupno ispratenite, od koi 16 povrateni konfirmacija se potvrdeni {to pretstavuva 8% od vkupno ispratenite. Od prethodnoto moè da se konstatira mal odziv na ispratenite konfirmacii do va{ite komitenti, {to ne ovozmoùva celosno da ja zavr{ime postapkata na verifikacija na pobaruvawata i obvrskite po ovie osnovi.

8.57. Poradi zgolemuvawe na tro{ocite za 4.709 iljadi denari i namaluvawe na prihodite vo iznos od 385.790 iljadi denari vo Bilansot na uspeh, kako efekt na naodite od revizijata, dobivkata na JP ” Makedonija pat” od Skopje za 2002 godina e preceneta za iznos od 390.499 iljadi denari.

9. Spored na{e mislewe, poradi efektite od naodite izneseni vo to~kite 8.10 do 8.14, 8.19 do 8.28, 8.30 do 8.31 i 8.40, finansiskite izve{tai ne davaat vistinska i objektivna slika za finansiskata sostojba na JP “Makedonija pat” od Skopje na den 31 Dekemvri 2002 godina i rezultatot na negovoto rabotewe i negovite pari~nite tekovi za godinata koja zavr{uva so toj datum vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kata 8 pogore, ne e ostvareno zakonsko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Preporaki od revizijata:

Da se izgotvuva godi{en Finannsiski plan i Plan i Programa za rabota i razvoj na pretprijatieto za 2002 godina, soglasno odredbite na ~lenovite 1, 23 i 29 od Statutot;

Da se izgotvuva godi{en Operativen plan za tekovno odrùvawe, soglasno odredbite na ~len 29 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà vo Republika Makedonija za 2002 godina;

Da dostavuva mese~ni izve{tai do Fondot za magistralni i regionalni pati{ta za realiziranite sredstva i sostojbata na patnata mreà, soglasno na odredbite na ~len 21 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà vo Republika Makedonija za 2002 godina;

196

JP Makedonija pat da obezbeduva prethodna soglasnost od Fondot za magistralni i regionalni pati{ta pri angaìraweto na treti lica-kooperanti za izvr{uvawe na rabotite od zimskoto i investicionoto odrùvawe, soglasno na odredbite na ~lenovite 9 i 13 od Dogovorot za odrùvawe i za{tita na magistralnata i regionalnata patna mreà vo Republika Makedonija za 2002 godina;

JP ”Makedonija pat” tro{ocite za novogodi{ni paket~iwa za vrabotenite, da gi ispla}a od sredstvata na sindikatot, namesto od sredstvata za redovno rabotewe na pretprijatieto;

Da se utvrdi osnovanosta na pobaruvawata, starosnata struktura na istite i da prevzeme soodvetni zakonski merki za nivna naplata, kako i otpi{uvawe na pobaruvawata postari od tri godini koi nema mo`nost da se naplatat;

Da se vr{i vrednosno usoglasuvawe na zemji{teto so pazarnata vrednost spored kriteriumite vrz osnova na koi nadle`niot organ ja odreduva visinata na nadomestokot na toa zemji{te;

JP Makedonija pat da ja utvdri cenata na ~inewe vrz osnova na zbirna presmetka na proizvodstvoto i da vospostavi evidenicja na zalihite na nedovr{enoto i gotovoto proizvodstvo na asvalt i znacite za signalizacija;

JP “Makedonija pat” od Skopje kako nadle`na institucija za potpi{uvawe na dogovorot za konsultantski uslugi i site nephodni dokumenti i dogovori za isporaka vo ramkite na Proektot za podobruvawe na opremata za odrùvawe na pati{tata na Repulika Makedonija, da izgotvi celosna informacija za primenata donacija vo iznos od 807.000.000 Jeni, so ogled na toa {to nema dokumentacija deka donacijata e realizirana vo celost;

Za nabaveniot nabavenite PP aparati kako oprema da se izvr{i popis i zadolùvawe na odgovorno lice kako siten invrntar vo upotreba;

JP “Makedonija pat“ evidencijata vo materijalnoto knigovodstvo na izvr{enite nabavki na osnovni sredstva i zalihite da ja vr{i vrz osnova na dokument za priem – priemnica; JP “Makedonija pat” za izgradba na zgradi i drugi grade`ni raboti na objekti, da

nazna~i nadzoren organ za vr{ewe nadzor nad rabotite na objektite, kako i da izrabotuva komisiski zapisnik za priem istite.

Skopje, 08.04.2004 godina

Ovlasten Dràven Revizor Vladimir Milojevi}

197

JP MAKEDONIJAPAT - SKOPJEBILANS NA USPEH ZA 2002 GODINA

Vo 000 den. Ostvareno/ Korekcii

Izvr{eno

2002 po revizijaNova

sostojba

REALIZACIJA

Prihodi od proda`ba 1,178,

503 0 1,178,

503

Ostanati delovni prihodi 527,

235 (385,7

90) 141,

445

Vkupno ostvarena realizacija 1,70

5,738 (385,

790) 1,319

,948

TRO[OCI NA RABOTEWE

Materijalni tro{oci 653,

921 (18,9

04) 635,017

Tro{oci za bruto plata 371,

020 0 371,020

Amortizacija i vrednosno usoglas. na dolgoro~. sredstva

98,506 6033

104,539

Ostanati operativni tro{oci 188,

370 17580 205,950

Vkupno tro{oci na rabotewe 1,31

1,817 4,

709 1,316

,526

Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi 1,256 0

1,256

Prihodi od u~estvo vo vlo`uvawata 0

198

348 348

Rashodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi 15,883 0

15,883

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE 37

9,642 (390,

499) (10

,857)

Danoci i pridonesi 0 0 0

NETO DOBIVKA/ZAGUBA 37

9,642 (390,

499) (10

,857)

JP MAKEDONIJAPAT - SKOPJEBILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA

Vo 000 den.

Sostojba na 31.12.2002

Korekcii po revizija

Nova sostojba

AKTIVATEKOVNI SREDSTVAPari i pari~ni ekvivalenti 11,231 0 11,231Pobaruvawa od kupuva~i 358,555 (2,711) 355,844Pobaruvawa za avansi, kaucii i depoziti 9,357 8,653 18,010Ostanati kratkoro~ni pobaruvawa 16,003 0 16,003Plateni tro{oci za idni periodi 76 0 76Zalihi 105,936 0 105,936Vkupni tekovni sredstva 501,158 5,942 507,100

NETEKOVNI SREDSTVAFINANSISKI VLO@UVAWA-DOLGORO^NI

199

Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa 4,830 0 4,830

POSTOJANI SREDSTVAMaterijalni sredstva 697,336 (4,860) 692,476Vkupno netekovni sredstva 702,166 (4,860) 697,306 VKUPNA AKTIVA 1,203,324 1,082 1,204,406PASIVATEKOVNI OBVRSKIObvrski sprema dobavuva~i 232,840 8489 241,329Obvrski za avansi, depozitii i kaucii 4,669 0 4,669

Ostanati kratkoro~ni obvrski 131,754 (6,131) 125,623

Odlo`eni pla}awa za tro{oci 4,605 389,210 393,815Vkupno tekovni sredstva 373,868 391,568 765,436

Dolgoro~ni obvrski 28,417 0 28,417

KAPITAL I REZERVIKapital 772,804 (379,641) 393,163Rezervi 27,307 0 27,307Revalorizacioni rezervi 0 13 13Akumulirana dobivka 928 0 928Zaguba za finansiska godina 0 (10,858) (10,858)Vkupno kapital i rezervi 801,039 (390,486) 410,553

VKUPNA PASIVA 1,203,324 1,082 1,204,406

200

javno pretprijatie "ga- ma" - skopje

Documents

Transcript of javno pretprijatie "ga- ma" - skopje