OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE AUDITA O

REVISA LA INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

ISAE 3000

• Aplica a Contadores en la práctica pública

• Se usan términos como:– “compromiso de aseguramiento razonable”: Cuyo

objetivo es reducir el riesgo de aseguramiento hasta un nivel aceptable en donde se ofrece una opinión positiva

– y “compromiso de aseguramiento limitado”: Cuyo objetivo es reducir el riesgo, pero en este caso dicho riesgo puede estar por encima del compromiso de aseguramiento razonable y la opinión es negativa

ISAE 3000

• Las otras normas ISA e ISRE pueden ser usadas para complementar el trabajo de aseguramiento con ISAE

• Debe cumplir los requerimientos éticos del IESBA - IFAC

• El trabajo de aseguramiento debe cumplir los requerimientos de Control de Calidad, siguiendo los conceptos del ISQC 01

• Es necesario un acuerdo o compromiso escrito o contrato legal.

ISAE 3000• La aceptación o continuidad en la ejecución del trabajo

dependen de la evaluación de amenazas éticas previas. • La planeación no es una actividad estática, es dinámica e

iterativa • El profesional contable debe realizar un conocimiento del

tema de estudio para ello debe:– Considerar las características particulares– Definir los criterios de evaluación– Establecer niveles de materialidad– Desarrollar explicaciones de los procedimientos– Diseñar procedimientos para recopilar evidencia– Evaluar la evidencia

ISAE 3000

• Puede usar el trabajo de un experto, el profesional debe:– Definir los objetivos de trabajo del experto– Revisar los procedimientos aplicables por el

experto– Revisar la evidencia obtenida por el experto

• Se debe evaluar al experto respecto a:– Competencia profesional– Experiencia

ISAE 3000

• Se debe obtener evidencia de calidad y en cantidad.

• Es necesaria confirmación escrita de la responsabilidad de la administración

• Debe realizar la evaluación de eventos hasta la fecha de entrega del informe

• La evidencia debe ser documentada• El reporte debe ser por escrito, no hay un

formato estándar definido

ISAE 3000• El reporte o informe puede ser presentado de manera “corta” como un

resumen ejecutivo o “larga” donde se definen todos los elementos del trabajo. Debe contener como mínimo:– Titulo que identifique que es un reporte independiente de aseguramiento– A quien va dirigido– Identificación del trabajo desarrollado– Identificación del criterio– Limitaciones inherentes del trabajo– Un párrafo de restricción del informe, si va para unos usuarios determinados– Responsabilidad de la administración– Una declaración del uso de los ISAE– Un resumen del trabajo desarrollado– La conclusión– Fecha del reporte– Firma y dirección del profesional

ISAE 3000

• La conclusión positiva: “Esta conclusión ha sido formada sobre la base de, y está sujeta a las limitaciones descritas de un reporte de aseguramiento independiente”…”En nuestra opinión el control interno es efectivo, en todos los aspectos materiales, de acuerdo al criterio XYZ”.

• La conclusión negativa: “Basado en nuestro trabajo descrito en este reporte, nada ha llamado nuestra atención que haga creer que el control interno no es efectivo , en todos los aspectos materiales, de acuerdo al criterio XYZ”

ISAE 3000

• El profesional no puede expresar una opinión no calificada cuando:– Haya limitación en el alcance – Después de aceptado el trabajo se descubre que el

criterio de aplicación no es apropiado para el trabajo

• El profesional expresará una opinión calificada cuando los efectos materiales requieren una conclusión adversa o una abstención de conclusión

• Se deben comunicar eventos importantes a los encargados del control o gobierno corporativo

• Efectiva desde Enero de 2005

REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA

ISAE 3400

• El objetivo es evaluar la información financieraprospectiva incluyendo los procedimientos de mejorestimación y supuestos hipotéticos. (cuantitativo)

• No aplica a información prospectiva cualitativa en formanarrativa

• El auditor debe conseguir información apropiada sobre:– Las estimaciones y supuestos de la administración– La preparación de la información sobre estas estimaciones y

supuestos– La información es adecuadamente presentada– La información fue construida sobre información histórica,

usando adecuados principios contables

ISAE 3400

• La información financiera prospectiva puede ser:– Pronósticos (mejores estimaciones de eventos futuros)– Proyecciones (supuestos hipotéticos de eventos

futuros)– Combinación de pronósticos con proyecciones

• Los usos de la información prospectiva puede ser:– Internos: Como herramienta de gestión interna– Externos: Para inversionistas potenciales,

prestamistas, reguladores, entre otros.• La responsabilidad de la información financiera

prospectiva es de la administración

ISAE 3400

• La opinión no es sobre los resultados de la informaciónprospectiva

• La evidencia se recopila sobre las estimaciones ysupuestos

• Antes de aceptar este tipo de trabajo se debe tener encuenta:– El posible uso de la información– Si la información será de distribución general o limitada– La naturaleza de las estimaciones y supuestos– El periodo cubierto por la información– Los elementos incluidos en la información

ISAE 3400

• El auditor debe desarrollar el conocimiento delnegocio:– Sistema de Control Interno– La naturaleza de la documentación– La extensión de los procedimientos estadísticos

utilizados– Los métodos usados en la información prospectiva– La exactitud de la información financiera preparada

en periodos anteriores y las razones de las diferenciasmás importantes (Salvo si es una empresa naciente)

ISAE 3400

• El periodo cubierto no puede ser muyextenso, pues a mayor tiempo menos laefectividad en la determinación de lasestimaciones, para ello se debe tener encuenta:– Ciclo operativo del negocio

– Grado de fiabilidad de las estimaciones

– La necesidad de los usuarios

ISAE 3400

• Procedimientos:– La probabilidad de errores materiales

– El conocimiento obtenido de algúnprocedimientos anterior

– La competencia de la administración

– La medida en que la información proyectada esafectada por los juicios de la administración

– La fiabilidad de los datos subyacentes

ISAE 3400

• Informe o reporte:– Titulo– A quien va dirigido– Identificación de la información prospectiva– Una referencia a los IASE usados– La responsabilidad de la administración– Una referencia al propósito o uso de este trabajo– Una declaración de conclusión negativa– La conclusión como opinión (limitada, calificada, no calificada)– Advertencias necesarias– Firma del auditor– Dirección