Inita Skrodere: Uzņēmumu ienākumu nodokļa likuma izmaiņu svarīgākās nianses. Ar ko...
description
Transcript of Inita Skrodere: Uzņēmumu ienākumu nodokļa likuma izmaiņu svarīgākās nianses. Ar ko...
2013.gada 18.decembris
UZŅ MUMU IEN KUMU NODOK A LIKUMA IZMAIŅU
SVAR G K S NIANSES. AR KO R IN TIES?
Inita Skrodere
BDO Tax
Nodokļu projektu vadītāja
2
UZŅ MUMU IEN KUMA NODOKLIS
Izmaiņas nodokļu atvieglojumos
rk rtas dividendes – jauns regulējums
Reprezentat vie automobiļi
Ieturējuma nodokļa piemērošana ofšoriem
Nerezidenta ties bas iesniegt deklar ciju
Atskait mo procentu ierobežojuma aprēķins
Noteikts nodokļa par da kritērijs
Minim lais UIN maks jums
Atvieglots UIN rež ms mežsaimniec bas pakalpojumu
kooperat vaj m sabiedr b m
Daž di
3
IZMAIŅAS NODOK U ATVIEGLOJUMOS
Pagarin ti l dz 2020.gadam:
atvieglojumi par jaunu ražošanas tehnoloģisko iek rtu izmantošanu - koeficients 1,5
atvieglojumi par ieguld jumiem atbalst majos invest ciju projektos virs EUR 10 milj.
(l dz šim – 3 milj. LVL)
Atcelti:
nodokļu atvieglojumi par nosac tu kred tprocentu summu, t.i., par reinvestēto peļņu
atvieglojumi zaudējumu p rnešanai uzņēmumu grup
(2013.g. radušos zaudējumus vēl varēs pārnest, bet zaudējumus, kas radušies sākot ar 2014.g. vairs
nevarēs pārnest uzņēmumu grupā)
no 2015.g. 1.janv ra atvieglojumi patentu un preču z mju ieg dei
4
Ieviests jauns nodok u atvieglojums:
no 2014.g. 1.jūlija tiek ieviests jauns UIN atvieglojums p tniec bas un att st bas veicin šanai, atļaujot
aprēķin to ar UIN apliekamo ien kumu samazin t par izdevumiem, kas reizin ti ar koeficientu 3, ja
tieši attiecas uz:
izpētē iesaist t darbaspēka izmaks m;
izpētes pakalpojumu iepirkšanu no specializēt m zin tnisk m institūcij m;
saimniecisk s darb bas att st bu.
Nosacījumi:
Nodokļa maks t js – pats veic pētniec bu un att st bu, un to dokumentē
(dokumentācijas prasības noteiks MK)
Izdevumus varēs norakst t izmaks s uzreiz vai uzkr t
Ties bas uz intelektu lo pašumu netiek atsavin tas 3 gadus
Piemēram: EUR 10 000 x 3 = EUR 30 000 UIN m r iem
IZMAIŅAS NODOK U ATVIEGLOJUMOS
5
RK RTAS DIVIDENDES – JAUNS REGUL JUMS
Komerclikuma groz jumi - 161¹.pants (šobr d vēl izskat šanas proces ) paredz, ka būs iespēja
sabiedr b m izmaks t rk rtas dividendes
Nosacījumi:
Sabiedr ba varēs izmaks t ne vair k k 85% no peļņas, kas gūta par konkrēto periodu;
Sabiedr bai nav nodokļu par du dal bnieku sapulces lēmuma pieņemšanas dien ;
Sabiedr bai nav atliktu vai termiņos sadal tu nodokļu maks jumu un sabiedr bas veicamie avansa
nodokļa maks jumi nav samazin ti dal bnieku sapulces lēmuma pieņemšanas dien ;
UIN 30% apmēr ieturams no rk rtas dividend m, kas tiek izmaks tas zemu nodokļu vai beznodokļu
valst m (t.s. ofšoriem).
Ja ir izmaks tas rk rtas dividendes, taču komercsabiedr ba gadu slēdz ar zaudējumiem, tiks uzskat ts,
ka rk rtas dividendes izmaks tas nepamatoti un UIN aprēķin šanas nolūkos izmaks t rk rtas
dividenžu summa tiks atz ta par ar saimniecisko darb bu nesaist tiem izdevumiem, kuriem
piemērojams koeficients 1,5.
6
REPREZENTAT VIE AUTOMOBI I
No 2014.g. 1.janv ra paaugstin ts slieksnis reprezentat va auto ieg dei, proti, s kot
no 50 000 EUR (bez PVN), aizst jot l dz šim noteikto 36 175 EUR.
Pārejas nosacījumi:
Paredzēti pārejas nosacījumi attiecībā uz reprezentatīvajiem vieglajiem automobiļiem, kas par tādiem atzīti laika posmā no 2007.g. līdz 2013.g, ja to sākotnējā iegādes vērtība bija līdz EUR 50 000.
Šādu automobiļu iegādes izmaksas turpmāk varēs atzīt UIN mērķiem.
7
IETUR JUMA NODOK A PIEM ROŠANA ZEMU NODOK U VAI BEZNODOK U VALST M
Ieturējuma nodoklis 15% apmēr maks jumiem par precēm zemu nodokļu vai beznodokļu valst m nav piem rojams, ja preces ieg d tas par tirgus cen m, t dēj di ir atcelts l dz šim spēk esošais nosac jums par preču izcelsmi no attiec g s zemu nodokļu vai beznodokļu valsts.
Precizēts regulējums, atsevišķi paredzot, ka ieturējuma nodoklis 15% apmēr ir piemērojams maks jumiem zemu nodokļu vai beznodokļu valst m par intelektu lo pašumu
Turpm k 5% ieturējuma nodoklis no procentu maks jumiem zemu nodokļu vai beznodokļu valst m ir piemērojams, ja procentu maks t js ir LR reģistr ta kred tiest de, savuk rt 15% p r jo maks t ju veiktajiem procentu maks jumiem.
Nav j piem ro ietur juma nodoklis, ja maks jums veikts par ieg d tajiem ES vai EEZ publisk s apgroz bas v rtspap riem, ja tie ieg d ti par tirgus cenu
Pien kums ietur t nodokli no dividendēm ko nerezidentam (akciju turēt jam vai starpniekam) ofšor izmaks jušas A/S, kuru akcijas atrodas publiskaj apgroz b , ir v rtspap ru konta tur t jam, kas veic norēķinu ar nerezidentu .
8
Noteiktas nerezidenta* ties bas nekustam pašuma atsavin šanas gad jum sniegt p rskatu un
atgūt p rmaks to UIN, ja nerezidents uzskata, ka visp rēj k rt b maks jamais UIN būtu maz ks
nek ieturētie 2% no N pirkuma maksas.
P rskats j iesniedz 12 m nešu laik
no dar juma br ža
?
- citas ES dalībvalsts vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvijai noslēgta konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu
NEREZIDENTA TIES BAS IESNIEGT P RSKATU
2% no bruto v rt bas vai
15% no neto v rt bas
9
ATSKAIT MO PROCENTU IEROBEŽOJUMA APR INS (THIN CAPITALIZATION)
Apliekamais ien kums palielin ms par maks jumiem, kas p rsniedz procentu maks jumu summu, kas
noteikta, par du saist bai piemērojot 1,57 reizes palielin tu taks cijas period iekšzemes nefinanšu
uzņēmumiem izsniegto kred tu gada vidējo svērto procentu likmi
Procentu likmi publicēs Latvijas Banka viena mēneša laik pēc taks cijas perioda beig m
Līdz šim apliekamo ienākumu palielināja par % maksājumiem (arī diskonta veidā), kas pārsniedz % maksājumu summu,
kura aprēķināta, parādu saistībai piemērojot 1,2 reizes palielinātu CSP noteikto taksācijas perioda pēdējā mēneša
vidējo īstermiņa kredītu likmi kredītiestādēs.
10
NODOK A PAR DS
Nodokļa atvieglojumu piemērošanas mērķiem tiek noteikts nodokļa par da apmērs: >150 EUR
! Kop skaita visus nodokļa par dus (ar N N).
(līdz šim tika uzskatīts, ka nodokļu maksātājam ir nodokļa parāds, pat ja tas bija tikai daži santīmi)
11
MINIM LAIS NODOK A MAKS JUMS – NO 2015. GADA
Ar 2015.gadu (par 2014. taks cijas gadu) tiek ieviests minim lais nodoklis EUR 50 apm r , ja:
nodokļa maks t js nav veicis IIN & VSAOI
maks jumus par darbiniekiem;
nodokļu maks t jam neveidojas maks jamais UIN par taks cijas gadu vai tas ir maz ks par 50 EUR, (ar situ cij , ja nodokļu maks t jam ir zaudējumi).
Š norma nebūs piemērojama jaundibin tiem uzņēmumiem attiec b uz to reģistr cijas gadu. T pat š norma neattieksies ar uz uzņēmuma likvid cijas gadu.
12
ATVIEGLOTS UIN REŽ MS MEŽSAIMNIEC BAS PAKALPOJUMU KOOPERAT VAJ M SABIEDR B M
Tiek noteikts, ka mežsaimniec bas pakalpojumu kooperat vaj m sabiedr b m, kas atbilst
noteiktajiem kritērijiem, ir atvieglots UIN rež ms, k ds tas ir atbilst gaj m lauksaimniec bas
pakalpojumu kooperat vaj m sabiedr b m:
Ar nodokli apliks biedriem sadalīto pārpalikuma daļu.
Pārpalikuma daļā tiks iekļautas ar saimniecisko darbību nesaistītās izmaksas.
13
DAŽ DI
Tiek noteikts, ka reorganiz cij p rņemtajiem pamatl dzek iem (PL) nolietojums j aprēķina proporcion li pa m nešiem, kuros PL bijuši pašum reorganiz cij iesaist taj m person m
Paredzēts, ka priv taj m augstskol m un koledž m nav j maks UIN no m c bu maks m, par publiski izpild tiem un izst d tiem darbiem -izst dēm, koncertiem, kas tapuši studiju proces organizēt s jaunrades ietvaros un neatkar giem pēt jumiem (ja tiek nodrošin ta ieņēmumu/izdevumu uzskaite)
Nosakot ar UIN apliekamo ien kumu, nodokļa maks t ja peļņu varēs samazin t par ien kumu no ES un EEZ publisk s apgroz bas vērtspap ru atsavin šanas (ieskaitot % maks jumus, kas gūti no oblig cij m), kas nav akcijas
Ja ien kums rvalst s no publisk s apgroz bas vērtspap ru ien kuma ir gūts ar finanšu starpnieku pal dz bu un rvalst s ir ieturēts nodoklis, tad faktu par samaks to nodokli var s apliecin t ar ES vai konvencijas valsts nodokļu administrēšanas institūcijas starpniekam izsniegtajiem dokumentiem (ja dokumentos identificēti attiec gie vērtspap ri)
Ir precizēts, ka regulējums attiec b uz debitoru norakst šanu attiecas ar uz neatgūto aizdevumu vai neatgūto zaud to PVN summu norakst šanu. Ja debitors ir nerezidents, tad par du noraksta tad, kad likvidēts debitors.
14
JAUT JUMI
15
KONTAKTI
Inita Skrodere Nodokļu projektu vadītāja
BDO TAX, Nodokļu un finanšu konsult ciju birojs
Alberta 1-2, R ga, LV-1010
Tel: (+371) 67222237
E-mail: [email protected]