Informacije o oporezivanju dohotka od kapitala po osnovi ... · uvjet da je ostvareno unutar 2...
Transcript of Informacije o oporezivanju dohotka od kapitala po osnovi ... · uvjet da je ostvareno unutar 2...
ODNOSI LI SE NA VAS?
Ako ste imatelj udjela u našim investicijskim fondovima ili imate kod nas
ugovorenu uslugu upravljanja portfeljem i prodavali ste udjele, odnosno
isplaćivali iz usluge upravljanja portfeljem tijekom 2018. godine, Vi ste
porezni obveznik, što znači da ste obvezni do 28. veljače 2019.:
1. obračunati ukupan iznos kapitalnih dobitaka ostvaren ulaganjem u
financijske instrumente (npr. udjeli u investicijskim fondovima) ili uslugu
upravljanja portfeljem
2. ispuniti JOPPD obrazac i predati ga u Vašu ispostavu Porezne uprave
3. uplatiti ukupan iznos poreza i prireza
Drugim riječima, ako ste kupili udjele u fondovima ili uložili kroz uslugu
upravljanja portfeljem nakon 1. siječnja 2016. godine i prodali udjele tijekom
2018. godine, odnosno realizirali prinos iz usluge upravljanja portfeljem (uz
uvjet da je ostvareno unutar 2 godine od dana kupnje ili uplate u portfelj), na
ostvareni neto kapitalni dobitak imate obvezu platiti porez i prirez na
dohodak. Odlukom Porezne uprave, na kapitalne dobitke ostvarene u 2018
godini na poreznu osnovicu manju od 112 HRK ne plaća se porez i prirez.
Ostvareni neto kapitalni dobitak čine svi ostvareni dobici umanjeni za sve
ostvarene gubitke nastale prodajom financijskog instrumenata (npr. udjela u
investicijskim fondovima) ili isplatom sredstava tj. realizacijom prinosa iz
usluge upravljanja portfeljem u jednoj godini.
OPOREZIVANJE KAPITALNIH DOBITAKA
1. siječnja 2016. godine stupile su na snagu odredbe Zakona o porezu na
dohodak koje predviđaju oporezivanje dohotka od kapitala po osnovi
kapitalnih dobitaka
ŠTO TO TOČNO ZNAČI?
Znači da se oporezuju ostvareni neto
kapitalni dobitci od ulaganja u financijske
instrumente (poput dionica, obveznica,
udjela u investicijskim fondovima, uslugu
upravljanja portfeljem i sl.), kupljene nakon 1.
siječnja 2016. i prodani unutar 2 godine od
dana kupnje.
Za kalendarsku godinu 2018. oporezuju se svi neto kapitalni dobici ostvareni
i isplaćeni u razdoblju od 01.01.2018. do 31.12.2018. uz uvjet da su
ostvareni unutar 2 godine od dana kupnje.
Za kalendarsku godinu 2018. NE oporezuju se neto kapitalni dobici
ostvareni i isplaćeni u razdoblju od 01.01.2018. do 31.12.2018. uz uvjet da
su ostvareni nakon 2 godine od dana kupnje.
Kapitalni dobitak/gubitak predstavlja zaradu/gubitak
ostvarenu u valuti fonda ili portfelja, odnosno dohodak od
kapitala po osnovi primitaka ostvarenih od ulaganja u investicijske fondove ili
kroz uslugu upravljanja portfeljem, u visini ostvarenih realiziranih prinosa
umanjenih za troškove ulaganja u investicijske fondove ili usluge upravljanja
portfeljem (neto prinos).
?
Informacije o oporezivanju dohotka od kapitala po osnovi kapitalnih
dobitaka
IZUZECI
Porez na dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka ne plaća se (ne
smatra se prodajom) u slučaju:
Zamjene udjela između investicijskih fondova kojima upravlja isto
društvo za upravljanje, odnosno zamjene udjela između investicijskih
pod-fondova unutar istog krovnog fonda, pod uvjetom da je osiguran
slijed stjecanja financijske imovine. Ukoliko ste ostvarili
dobitak/gubitak u jednom fondu, on se neće oporezivati u trenutku
zamjene udjela nego u trenutku prodaje i isplate sredstva iz fonda
u koji ste prenijeli udjele;
Prijenosa udjela nasljeđivanjem;
Prijenosa udjela između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji (roditelji,
braća, bračni drug, djeca) i drugih članova uže obitelji (roditelji
supružnika), te između razvedenih bračnih drugova ako je otuđenje u
neposrednoj svezi sa razvodom braka;
Darovanja financijskog instrumenta. Međutim, prodaja imovine stečene
darovanjem unutar 2 godine se oporezuje. Ako je financijska imovina
stečena darovanjem i prodana u roku od 2 godine od dana nabave,
prodavatelju se utvrđuje dohodak od kapitala. Danom nabave financijske
imovine smatra se dan nabave darovatelja, a nabavnu vrijednost čini
tržišna vrijednost u trenutku nabave.
ŠTO ĆE ZB INVEST NAPRAVITI ZA SVOJE KLIJENTE?
Kako bismo Vam što više olakšali i pojednostavili ispunjenje zakonskih
obveza, ZB Invest će Vam tijekom siječnja 2019. godine u sklopu godišnjeg
izvještavanja:
uz Izvještaj o stanju i transakcijama poslati i Izvještaj o kapitalnim
dobicima i gubicima u kojem je obračunat iznos kapitalnih dobitaka ili
gubitaka ostvarenih ulaganjem u fondove ZB Invest-a,
dostaviti Izvještaj o kapitalnim dobicima i gubicima u kojem je
obračunat iznos kapitalnih dobitaka ili gubitaka ostvarenih kroz uslugu
upravljanja portfeljem
Navedeni iznosi predstavljaju osnovicu za obračun poreza, a u slučaju da
ste ostvarili dohodak samo od ulaganja u naše fondove ili kroz našu uslugu
upravljanja portfeljem, predstavlja i iznos na koji ste dužni ispuniti JOPPD
obrazac i uplatiti porez i prirez.
NAPOMENA: ZB Invest će Vam poslati izvještaj koji se odnosi na ulaganja
u isključivo naše investicijske fondove ili uslugu upravljanja portfeljem.
Ukoliko ste trgovali s udjelima drugih investicijskih fondova ili preko brokera
sa dionicama ili obveznicama u zemlji ili inozemstvu, obvezni ste
obračunati iznos kapitalnih dobitaka ili gubitaka po svim financijskim
instrumentima koje ste prodavali tijekom godine.
Ukupni kapitalni dobitak nastao prodajom udjela iz fonda A iznosio
je 31,05 kn, a sastoji se: 1) od dobitka 28,67 kn, koji je neoporeziv jer su
prodani udjeli kupljeni prije više od 2 godine 2) od dobitka 3,18 kn koji je
prenesen u fond B i od gubitka 0,80 kn koji je ostvaren prilikom isplate
Ukupni kapitalni dobitak nastao prodajom udjela iz fonda B iznosio
je 655,66 kn, a sastoji se od dobitka 652,48 kn ostvarenih prodajom iz
fonda B i od dobitka 3,18 kn koji je donesen iz fonda A
S obzirom da je g. Horvat unutar jedne kalendarske godine ostvario
ukupni realizirani neto kapitalni dobitak od 654,86 kuna, do 28. veljače
2019. obvezan je prijaviti porez na ostvareni neto kapitalni dobitak
(ispunjavanjem i predavanjem JOPPD obrasca) te izvršiti uplatu poreza i
prireza.
KAKO SE PRIJAVLJUJE I UPLAĆUJE POREZ?
PRIMJER:
Naš klijent, gospodin Ivan Horvat iz Zagreba (prirez za Zagreb je 18%);
1. siječnja 2016. kupio je udjele u fondu A za 10.000,00 kn po cijeni
173,50259 kn;
5. siječnja 2018. prodao je sve udjele iz fonda A po cijeni 174,00000 kn
te mu je isplaćeno 10.028,67 kn (zarada od 28,67 kn je neoporeziva jer
su prošle 2 dvije godine od kupnje);
2. rujna 2018. kupio je udjele u fondu A za 40.000 kn po cijeni
175,69405 kn;
9. rujna 2018. prenio je udjele u iznosu od 30.000,00 kn iz fonda A po
cijeni 175,71265 kn u fond B po cijeni 121,82430 kn (zarada od 3,18 kn
prebačena je u fond B);
20. rujna 2018. prodao je preostale udjele iz fonda A po cijeni 175,68000
kn te mu je isplaćeno 10.002,38 kn (gubitak od 0,80 kn);
2. listopada 2018. kupio je udjele u fondu B za 10.000,00 kn po cijeni
120,12416 kn;
26. listopada 2018. prodao je sve udjele u fondu B po cijeni od
125,25377 kn te mu je isplaćeno 40.652,48 kn (zarada od 652,48 kn);
PRIMJER IZVJEŠTAJA ZB INVESTA
Na slijedećoj stranici je prikazano kako će izgledati izvještaj koji ćemo Vam poslati, a koristeći navedeni primjer ćemo Vam pokazati kako se ispunjava
JOPPD obrazac za prijavu te univerzalni nalog za plaćanje poreza i prireza.
U našem Izvještaju važan je konačni iznos porezne osnovice izražen u kunama (označen na primjeru žutom bojom) koji Vam je potreban za ispunjavanje
JOPPD obrasca i plaćanje poreza i prireza.
654,86
OPOREZIVI KAPITALNI DOBICI/POREZNO PRIZNATI KAPITALNI GUBICI:
Predstavlja kapitalni dobitak/gubitak koji se prema trenutno važećoj regulativi
smatra oporezivim. Kapitalni gubici mogu se odbiti samo od dohotka od kapitalnih
dobitaka koji su ostvareni u istoj kalendarskoj godini i najviše do visine porezne
osnovice.
DATUM ISPLATE: Datum na koji su doznačena sredstva na račun klijenta i koji se
"načelom blagajne" smatra datumom ostvarivanja primitka
SREDNJI TEČAJ HNB: Sukladno Zakonu o porezu na dohodak, dohodak ostvaren
u stranoj valuti preračunava se u kunsku protuvrijednost primjenom srednjeg tečaja
Hrvatske narodne banke na dan isplate
POREZNA OSNOVICA U HRK: Iznos u HRK na koji se plaća porez na dohodak i
prirez porezu na dohodak. Na poreznu osnovicu manju od 112 HRK ne plaća se
porez i prirez!
OPIS POJMOVA
DATUM OTKUPA UDJELA: Datum otkupa (prodaje) udjela iz fonda
FOND: Naziv fonda iz kojeg su otkupljeni udjeli
BROJ UDJELA: Broj otkupljenih udjela iz fonda
CIJENA UDJELA: Cijena udjela po kojoj su otkupljeni udjeli iz fonda, izraženo u
valuti fonda
NAKNADA: Obračunat iznos izlazne naknade u valuti fonda, naplaćen sukladno
Prospektu fonda
IZNOS ISPLATE: Predstavlja iznos isplaćenih novčanih sredstava u valuti fonda
KAPITALNI DOBITAK/GUBITAK: Predstavlja zaradu/gubitak ostvarenu u valuti
fonda, odnosno dohodak od kapitala po osnovi primitaka ostvarenih od ulaganja u
fondove u visini ostvarenih realiziranih prinosa umanjenih za troškove upravljanja
imovinom investicijskog fonda (neto prinos)
654,86 kn porezne osnovice čini: -0,80 kn nastale prodajom iz fonda A
655,66 kn nastale prodajom iz fonda B (od toga 3,18 kn prenesenog dobitka iz fonda A)
Datum otkupa
udjelaFond Broj udjela Cijena udjela Naknada Iznos isplate
Kapitalni
dobitak/gubitak
Oporezivi
kapitalni dobici /
porezno priznati
kapitalni gubici
Datum isplateSrednji tečaj
HNB
Porezna
osnovica u HRK
5.1.2018 A 57,63602 174,00000 HRK 0,00 HRK 10.028,67 HRK 28,67 HRK 0,00 HRK 6.1.2018 1,000000 0,00 HRK
20.9.2018 A 56,93520 175,68000 HRK 0,00 HRK 10.002,38 HRK -0,80 HRK -0,80 HRK 21.9.2018 1,000000 -0,80 HRK
26.10.2018 B 329,50349 125,25377 HRK 619,07 HRK 40.652,48 HRK 655,66 HRK 655,66 HRK 27.10.2018 1,000000 655,66 HRK
654,86 HRK
Ukupni iznos kapitalnih dobitaka : 684,33 HRK
Točka 11., JOPPD obrazac, stranica B Ukupni iznos oporezivih kapitalnih dobitaka : 655,66 HRK
Ukupni iznos kapitalnih gubitaka : -0,80 HRK
Točka 13.1., JOPPD obrazac, stranica B Ukupni iznos porezno priznatih kapitalnih gubitaka : -0,80 HRK
654,86 HRK
Izvještaj o kapitalnim dobicima/gubicima za razdoblje
01.01.2018.-31.12.2018.
POREZNA OSNOVICA U HRK:
I. OZNAKA IZVJEŠĆA – upisuje se 18365
pod stavku I. upisuje se 18365 što označava da se izvješće odnosi na dohotke od
kapitala ostvarene u cijeloj 2018. godini
NAPOMENA: pod ovom oznakom izvješća prijavljuje se samo dohodak od kapitala
po osnovi kapitalnih dobitaka!
II. VRSTA IZVJEŠĆA – upisuje se broj koji označava da li se radi o izvješću fizičke ili
pravne osobe
pod stavku II. upisuje se broj 11 koji označava da izvješće podnosi fizička osoba
III. PODACI O – PODNOSITELJU IZVJEŠĆA (III.1.) – obvezni podaci
pod stavku III.5, upisuje se broj 4 koji označava da izvješće podnosi fizička osoba
pod stavkama III.2. 1, 2, 3 i 4 se ne upisuje ništa
IV. BROJ OSOBA ZA KOJE SE PODNOSI IZVJEŠĆE I BROJ
REDAKA – upisuje se broj osoba za koje se podnosi izvješće i broj
redaka pojedinačnih obračuna
pod stavkom IV.1. upisuje se broj 1 koji označava da se u našem
primjeru izvještaj podnosi za jednu osobu
pod stavkom IV.2. upisuje se broj 1 koji označava da se u našem
primjeru izvješće podnosi samo za jednu vrstu primitaka (u ovom
slučaju primitak s osnove kapitalne dobiti)
V. PODACI O UKUPNOM IZNOSU OBRAČUNATOG PREDUJMA
POREZA NA DOHODAK I PRIREZA – upisuje se iznos poreza i
prireza obračunat na ostvareni dohodak
pod stavkom V.2. upisuje se iznos poreza i prireza (u našem primjeru
92,72 kn) obračunat na ostvareni dohodak (u našem primjeru 654,86
kn), koji se računa na sljedeći način:
PRIMJER IZRAČUNA POREZA I PRIREZA
stopa poreza na kapitalni dobitak je 12,00%
stopa prireza ovisi o poreznoj općini poreznog obveznika (u našem
primjeru Grad Zagreb ima stopu prireza od 18,00%) i obračunava
se na iznos obračunatog poreza
porezna osnovica u našem primjeru je 654,86 kn
Iznos obračunatog poreza je 654,86 x 12% = 78,58 kn
Iznos obračunatog prireza je 78,58 x 18% = 14,14 kn
Ukupan iznos poreza i prireza je 78,58 + 14,14 = 92,72 kn!
PRIMJER POPUNJAVANJA JOPPD OBRASCA
STRANICA A
PRIMJER!!
MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA
SREDIŠNJI REGISTAR OSIGURANIKA
I. OZNAKA
IZVJEŠĆA18365
II.11
III.
1
2
3
4
5
IV.1. IV.2.1
V. I Z N O S
1.
1.1.
1.2.
2.92,72
3.
VRSTA IZVJEŠĆA
PODACI O: III.1. PODNOSITELJU IZVJEŠĆA III.2. OBVEZNIKU PLAĆANJA
Naziv/ime i prezime Ivan Horvat
Adresa Horvatova 22, Zagreb
Adresa elektroničke pošte [email protected]
OIB 11111111111
Oznaka podnositelja 4
Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od kapitala
Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od imovinskih prava
BROJ OSOBA ZA KOJE SE
PODNOSI IZVJEŠĆE1
BROJ REDAKA NA POPISU POJEDINAČNIH
OBRAČUNA SA STRANICE B
PODACI O UKUPNOM IZNOSU OBRAČUNANOG PREDUJMA POREZA NA DOHODAK I
PRIREZA POREZU NA DOHODAK
Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada
(1.1.+1.2.)
OBRAZAC JOPPD
- stranica A-
I Z V J E Š Ć E
o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja
na dan 31/12/2018
Ukupan zbroj stupaca 14.1. i 14.2. sa stranice B pod oznakom stjecatelja primitka/osiguranika (plaća)
Ukupan zbroj stupaca 14.1. i 14.2. sa stranice B pod oznakom stjecatelja primitka/osiguranika (mirovina)
PRIMJER!!I. OIB PODNOSITELJA IZVJEŠĆA – upisuje se OIB poreznog obveznika
II. OZNAKA IZVJEŠĆA – kao na stranici A, upisuje se 18365
III. VRSTA IZVJEŠĆA – kao na stranici A, upisuje se 11
Točka 2. – ŠIFRA OPĆINE/GRADA - upisuje se peteroznamenkasti broj (šifra)
pod kojim se nalazi općina/grad u kojem imate prebivalište/boravište (u našem
primjeru porezni obveznik ima prebivalište u Zagrebu – 01333 šifra grada
Zagreba)
Točka 4. – OIB STJECATELJA (poreznog obveznika)
Točka 5. – IME I PREZIME STJECATELJA (poreznog obveznika)
Točka 6.1. – OZNAKA STJECATELJA – upisuje se 1001 (označava stjecatelja
dohotka od kapitala)
Točka 6.2. – OZNAKA PRIMITKA/OBVEZE DOPRINOSA – upisuje se 1006
(označava primitke od kojih se utvrđuje kapitalni dohodak)
Točka 10.1. – RAZDOBLJE OBRAČUNA OD – upisuje se 01.01.2018.
Točka 10.2. – RAZDOBLJE OBRAČUNA DO – upisuje se 31.12.2018.
Točka 11. – IZNOS PRIMITAKA (OPOREZIVI) – Ukupni iznos oporezivih
kapitalnih dobitaka iz Izvještaja o kapitalnim dobicima i gubicima
(655,66 kn)
Točka 13.1. – IZDATAK – Ukupni iznos porezno priznatih kapitalnih gubitaka iz
Izvještaja o kapitalnim dobicima i gubicima (-0,80 kn)
Točka 13.3. – DOHODAK – Ukupni neto iznos porezno priznatih dobitaka i
gubitaka, iz Izvještaja o kapitalnim dobicima i gubicima (654,86 kn)
Točka 13.5. – POREZNA OSNOVICA – Osnovica za obračun poreza,
zaokruženo u Izvještaju o kapitalnim dobicima i gubicima (654,86 kn)
Točka 14.1. – IZNOS OBRAČUNATOG POREZA NA DOHODAK,
654,86*12%=78,58 kn,
Točka 14.2. – IZNOS OBRAČUNATOG PRIREZA POREZU NA
DOHODAK, 78,58*18%=14,14 kn
Točka 16.1. – OZNAKA NAČINA ISPLATE – upisuje se 1 (u našem primjeru
označava isplatu na tekući račun)
Točka 16.2. – IZNOS ZA ISPLATU – Iznos porezne osnovice umanjen za
obračunati porez i prirez (654,86 kn – 78,58 kn – 14,14 kn = 562,14)
PRIMJER POPUNJAVANJA JOPPD OBRASCA
STRANICA B - stranica B-
I. OIB podnositelja izvješća 18365 11 IV. Redni broj stranice __1_/1_____
2. Šifra
općine /
grada
prebivališta
/ boravišta
4. OIB
stjecatelja /
osiguranika
6.1. Oznaka
stjecatelja /
osiguranika
7.1. Obv eza
dodatnog
doprinosa za MO
za staž s
pov ećanim
trajanjem
8. Oznaka
prv og / zadnjeg
mjeseca u
osiguranju po
istoj osnov i
11. Iznos
primitka
(oporezivi)
12.1.
Doprinos
za
mirov insko
osiguranje
12.3.
Doprinos za
zdrav stv eno
osiguranje
12.5. Doprinos za
zapošljav anje
12.7. Dodatni
doprinos za
mirov insko
osiguranje za staž
osiguranja koji se
računa s
pov ećanim
trajanjem - II
STUP
12.9.
Poseban
doprinos za
zapošljav a
nje osoba s
inv aliditeto
m
13.2.
Izdatak -
uplaćeni
doprinos za
mirov insko
osiguranje
13.4.
Osobni
odbitak
14.1. Iznos
obračunano
g poreza na
dohodak
15.1. Oznaka
neoporeziv og
primitka
16.1. Oznaka
načina
isplate
17.
Obračuna
ni primitak
od
nesam.
rada
(plaća)
3. Šif ra
općine /
grada rada
5. Ime i
prezime
stjecatelja /
osiguranika
6.2. Oznaka
primitka /
obveze
doprinosa
7.2. Obv eza
posebnog
doprinosa za
poticanje
zapošljav anja
osoba s
inv aliditetom
9. Oznaka
punog /
nepunog
radnog
v remena ili
rada s
polov icom
10.1.
Razdoblje
obračuna
od
10.2.
Razdoblje
obračuna
do
12.
Osnov ica za
obračun
doprinosa
12.2.
Doprinos
za
mirov insko
osiguranje -
II STUP
12.4.
Doprinos za
zaštitu
zdrav lja na
radu
12.6. Dodatni
doprinos za
mirov insko osig. za
staž osiguranja koji
se računa s
pov ećanim
trajanjem
12.8. Poseban
doprinos za
korištenje
zdrav stv ene
zaštite u
inozemstv u
13.1.
Izdatak
13.3.
Dohodak
13.5.
Porezna
osnovica
14.2. Iznos
obračunano
g prireza
porezu na
dohodak
15.2. Iznos
neoporeziv og
primitka
16.2. Iznos
za isplatu
01333 XXXXXXXX 1001 0,00 0 655,66 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 78,58 0,00 1,00 0,00
00000 Ivan Horvat 1006 0,00 0 1.1.2018. 31.12.2018. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,80 654,86 654,86 14,14 0,00 562,14
III. Vrsta izvješćaII. Oznaka izvješća XXXXXXXXX
1. R
edni bro
j
10. Sati rada
1 0
ZAVRŠNE NAPOMENE
Molimo prije popunjavanja JOPPD obrasca provjeriti ažurnost službenih šifarnika Porezne Uprave.
Stope prireza po gradovima/općinama sa IBAN-om: http://www.porezna-uprava.hr/HR_porezni_sustav/Stranice/prirez_porezu_na_dohodak.aspx
Šifre općina/gradova: http://www.porezna-uprava.hr/obrazac_joppd/Documents/%C5%A0ifrarnik%20gradova%20i%20op%C4%87ina.pdf
Sve informacije o porezu na dohodak možete pronaći na web stranici www.porezna-uprava.hr.
Informacije sadržane u ovoj brošuri služe kao pomoć pri popunjavanju JOPPD obrasca i opće uplatnice za plaćanje poreza i prireza.
Sadržaj brošure nije porezni savjet.
Platitelj – podaci o poreznom obvezniku
Valuta plaćanja – Upisuje se HRK
Iznos – Upisuje se ukupni iznos poreza na dohodak i prireza
IBAN – Upisuje se račun grada/općine prema prebivalištu poreznog
obveznika naveden u točki 2.
Model – Upisuje se broj modela „HR68“
Poziv na broj primatelja – Upisuje se 1910 – <OIB poreznog obveznika>
- 18365
Opis plaćanja – Upisuje se „Porez na dohodak i prirez porezu po
osnovi primitaka od kojih se utvrđuje dohodak od kapitala”
Primatelj – Upisuje se „Račun poreza na dohodak” i ime grada ili općine
PRIMJER POPUNJAVANJA UNIVERZALNE UPLATNICE
PRIMJER !!