Indústria de Laminados Mirassol
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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
POLO DE DOURADOS
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DESAFIO PROFISSIONAL
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
ESTATISTICA
TUTOR EaD: Prof. Ma. GRASIELE A. LOURENÇO
DOURADOS / MS
2015
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO 03
2. DESENVOLVIMENTO . 04
2.2 Passo 01 . . 04
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2.3 Passo 02 . . 20
2.3 Passo 03 . . 21
2.3 Passo 03 . . 23
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS 24
4. REFERÊNCIAS 25
1. INTRODUÇÃO
O assunto a ser abordado é o caso da Indústria de Laminados Mirassol, cuja
principal atividade é transformar o aço, que é a matéria prima predominante, em
laminados e vende-los a diversas regiões do país.
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A empresa supracitada enfrenta dificuldades financeiras, em virtude de certos
problemas econômicos, os quais o país esta vivenciando. Com o desequilíbrio da
economia Brasileira, a empresa teve sua liquidez comprometida, não conseguindo
obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando entregas a seus
clientes. Isso afeta, inclusive, o custeio destinado à aquisição de matérias – primas,
agravante, que impossibilita a produção, desencadeando falência.
No balanço patrimonial da empresa apresentado no último trimestre, o ativo
circulante apresentava-se, na maioria das vezes, com valores mais altos em
estoques e duplicatas a receber, pois a empresa comprou e vendeu muito a prazo.
Já no passivo circulante, as dividas com os fornecedores ou duplicatas a pagar
ficaram com um expressivo valor monetário, em consequência das várias compras a
prazo para adquirir matéria prima. Além disso, a constante troca de duplicatas em
bancos e factors têm deixado nas mãos destes, uma fatia de seu lucro, em virtude
das taxas administrativas cobradas. Diante disso, a empresa não desfruta da sua
lucratividade para transformá-la em novos investimentos.
Diante do fato que a situação precisa ser resolvida de alguma forma, surgiu a
ideia de criar uma nova empresa, com a finalidade de extrair dela, recursos
financeiros e injeta – los na Indústria de Laminados Mirassol Ltda. No entanto, para
ser bem sucedida a estratégia mencionada, é necessário um acompanhamento
eficaz nas finanças empreendimento que surgirá.
O objetivo deste trabalho é justamente elaborar os demonstrativos contábeis
para apreciação, conferir se a nova empresa vem correspondendo às expectativas e
atingindo as metas estabelecidas. Por isso foi realizado uma análise de 32 fatos
contábeis que houveram na empresa num período de três meses e também a
elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultado do Exercício.
2. DESENVOLVIMENTO
Passo 01
Considerando os fatos contábeis apresentados anteriormente, você deverá
apurar os razonetes de cada lançamento, visualizando assim a pulverização das
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contas em relação aos fatos contábeis. Os razonetes deverão ser complementados,
e, posteriormente, cada um com o seu devido saldo (credor ou devedor), para que
se possa analisar a performance da empresa.
Vale lembrar que nesta situação teremos razonetes de contas patrimoniais e
contas de resultado (receita ou despesas), que deverão ser complementados com
os devidos fatos contábeis.
Faça um balancete de verificação para as devidas confirmações e
conferências dos lançamentos dos razonetes. (Aqui todas as contas envolvidas -
patrimoniais e de resultado).
1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco.;
DÉBITO CRÉDITO
Caixa - R$ 450.000,00
Conta de banco movimento - R$ 450.000,00
Capital integralizado - R$ 900.000,00
2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Mercadorias - R$ 300.000,00
Fornecedores - R$ 300.000,00
3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Material de escritório - (despesas) - R$ 9.000,00
Caixa - R$ 9.000,00
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4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Maquinas e equipamentos - R$ 32.000,00
Fornecedores – R$ 32.000,00
5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro;
DÉBITO CRÉDITO
Compra de computadores - R$ 3.000,00
Caixa – R$ 2.400,00
Duplicatas a pagar – R$ 600,00
6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Duplicatas à receber – R$ 285.000,00
Vendas - R$ 285.000,00
7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Caixa – R$ 300.000,00
Vendas - R$ 300.000,00
8) Baixa de 80% do estoque ;
DÉBITO CRÉDITO
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6
Custo das mercadorias vendidas – R$ 240.000,00
Mercadorias - R$ 240.000,00
9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Salários e ordenados (Despesas) R$ 20.000,00
Salários a pagar - R$ 20.000,00
10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Banco conta movimento – R$ 40.000,00
Caixa R$ 40.000,00
11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Propaganda e Publicidade R$ 10.000,00
Banco Conta Movimento R$ 10.000,00
12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco ;
DÉBITO CRÉDITO
6
7
Banco conta movimento - R$ 40.000,00
Vendas R$ 40.000,00
13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Mercadorias - R$ 150.000,00
Fornecedores - R$ 150.000,00
14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco;
DÉBITO CRÉDITO
Caixa - R$ 126.000,00
Banco conta movimento - R$ 54.000,00
Vendas – R$ 180.000,00
15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Banco Conta Movimento R$ 150.000,00
Empréstimos R$ 150.000,00
16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro;
DÉBITO CRÉDITO
Mercadoria R$ 100.000,00
Caixa R$ 100.000,00
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17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Duplicatas à receber - R$ 500.000,00
Vendas - R$ 500.000,00
18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Duplicatas à receber - R$ 300.000,00
Vendas - R$ 300.000,00
19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque;
DÉBITO CRÉDITO
Matéria prima - R$ 200.000,00
Banco conta movimento - R$ 200.000,00
20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo;
DÉBITO CRÉDITO
Banco conta movimento - R$ 250.000,00
Duplicatas à receber - R$ 250.000,00
Vendas - R$ 500.000,00
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21) A empresa necessitou elaborar troca de duplicatas referente a 20 % do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata);
DÉBITO CRÉDITO
Banco conta movimento -R$ 267.000,00
Juros sobre cobrança - R$ 8.010,00
Banco conta movimento - R$ 8.010,00
22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 compra com cheque;
DÉBITO CRÉDITO
Veículos - R$ 50.000,00
Conta banco movimento - R$ 50.000,00
23) Compra de Matéria Prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo;
DÉBITO CRÉDITO
Matéria prima - R$ 250.000,00
Fornecedores - R$ 250.000,00
24) Venda de laminados no valor de R$ 300.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Caixa - R$ 300.000,00
Vendas - R$ 300.000,00
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25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo;
DÉBITO CRÉDITO
Máquinas e Equipamentos R$ 90.000,00
Banco conta movimento – R$ 45.000,00
Fornecedores - R$ 45.000,00
26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo);
DÉBITO CRÉDITO
Custos das mercadorias vendidas - R$ 71.300,00
Mercadorias em estoque - R$ 71.300,00
Custo das Mercadorias Vendidas R$ 103.500,00
Matéria Prima em Estoque R$ 103.500,00
27) Venda de mercadoria no valor de R$ 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% A PRAZO;
DÉBITO CRÉDITO
Caixa – R$ 175.000,00
Vendas – R$ 175.000,00
Duplicatas a receber - R$ 175.000,00
Vendas - R$ 175.000,00
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28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas em propaganda;
DÉBITO CRÉDITO
Propaganda e publicidade – R$ 9.000,00
Caixa – R$ 45.000,00
29) A empresa vendeu laminados no valor de 50.000,00 com recebimento a vista no banco;
DÉBITO CRÉDITO
Banco conta movimento – R$ 50.000,00
Vendas – R$ 50.000,00
30) A empresa comprou matérias de escritório no valor de R$ 5.000,00 com pagamento em dinheiro;
DÉBITO CRÉDITO
Materiais de escritório - R$ 5.000,00
Caixa – R$ 5.000,00
31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00;
DÉBITO CRÉDITO
Duplicatas a receber - R$ 200.000,00
Vendas – R$ 200.000,00
32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00;
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DÉBITO CRÉDITO
Salários e ordenados - R$ 50.000,00
Salários a pagar – R$ 50.000,00
Elabore o balanço patrimonial com as devidas contas patrimoniais distribuídas em
ativo circulante, ativo não circulante, passivo circulante e patrimônio líquido. A
distribuição desta conta deverá ser realizada de acordo com o saldo do balancete de
verificação.
CAIXA
DÉBITO CRÉDITO
R$ 450.000,00 R$ 9.000,00
R$ 300.000,00 R$ 2.400,00
R$ 126.000,00 R$ 40.000,00
R$ 300.000,00 R$ 100.000,00
R$ 175.000,00 R$ 9.000,00
R$ 5.000,00
TOTAL: R$ 1.351.000,00 TOTAL: R$ 165.400,00
BANCO CONTA MOVIMENTO
DÉBITO CRÉDITO
R$ 450.000,00 R$ 10.000,00
R$ 40.000,00 R$ 200.000,00
R$ 40.000,00 R$ 8.010,00
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R$ 54.000,00 R$ 50.000,00
R$ 150.000,00 R$ 45.000,00
R$ 250.000,00 R$ 267.000,00
R$ 50.000,00
TOTAL: R$ 1.034.000,00 TOTAL: R$ 580.010,00
CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO
DÉBITO CRÉDITO
450.000,00
450.000,00
TOTAL: R$ 900.000,00 TOTAL:
FORNECEDORES
DÉBITO CRÉDITO
R$ 300.000,00
R$ 32.000,00
R$ 150.000,00
R$ 250.000,00
R$ 45.000,00
R$ 600,00
TOTAL: TOTAL: R$ 777.600,0013
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MATERIAL DE ESCRITÓRIO
DÉBITO CRÉDITO
R$ 9.000,00
R$ 5.000,00
TOTAL: R$ 14.000,00 TOTAL:
MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
DÉBITO CRÉDITO
R$ 32.000,00
R$ 3.000,00
R$ 90.000,00
TOTAL: R$ 125.000,00 TOTAL:
DUPLICATAS A RECEBER
DÉBITO CRÉDITO
R$ 285.000,00
R$ 500.000,00
R$ 300.000,00
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R$ 250.000,00
R$ 175.000,00
R$ 200.000,00
TOTAL: R$ 1.710.000,00 TOTAL:
DUPLICATAS DESCONTADAS
DÉBITO CRÉDITO
R$ 267.000,00
TOTAL: R$ 267.000,00 TOTAL:
VENDAS
DÉBITO CRÉDITO
R$ 285.000,00
R$300.000,00
R$ 40.000,00
R$ 180.000,00
R$ 500.000,00
R$ 300.000,00
R$ 500.000,00
R$ 300.000,00
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R$ 175.000,00
R$ 175.000,00
R$ 50.000,00
R$ 200.000,00
TOTAL: R$ 3.005.000,00 TOTAL:
CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA
DÉBITO CRÉDITO
R$ 240.000,00
R$ 71.300,00
R$103.500,00
TOTAL: R$ 414.800,00 TOTAL:
MERCADORIAS
DÉBITO CRÉDITO
R$ 300.000,00
R$ 240.000,00
R$ 150.000,00
R$ 71.300,00
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R$ 100.000,00
R$ 550.000,00
TOTAL: R$ 311.300,00 TOTAL: R$ 550.000,00
MATÉRIA PRIMA
DÉBITO CRÉDITO
R$ 200.000,00
R$ 103.500,00
R$ 450.000,00
TOTAL: R$ 450.000,00 TOTAL: R$ 103.500,00
SALÁRIOS ORDENADOS
DÉBITO CRÉDITO
R$ 20.000,00
R$ 50.000,00
TOTAL: TOTAL: R$ 70.000,00
SALÁRIOS A PAGAR
DÉBITO CRÉDITO
R$ 20.000,00
R$ 50.000,00
TOTAL: R$ 70.000,00 TOTAL:
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PROPAGANDA E PUBLICIDADE
DÉBITO CRÉDITO
R$ 10.000,00
R$ 9.000,00
TOTAL: R$ 19.000,00 TOTAL:
EMPRÉSTIMOS
DÉBITO CRÉDITO
R$ 150.000,00
TOTAL: TOTAL: R$ 150.000,00
JUROS SOBRE COBRANÇA
DÉBITO CRÉDITO
R$ 8.010,00
TOTAL: R$ 8.010,00 TOTAL:
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTA DEVEDOR CREDORCaixa R$ 1.351.000,00 R$ 165.400,00
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Banco conta em movimento
R$ 1.301.000,00 R$ 313.010,00
Duplicatas a receber R$ 1.710.000,00Mercadorias R$ 550.000,00 R$ 311.300,00
Matéria Prima R$ 450.000,00 R$ 103.500,00Máquina e Equipamentos R$ 125.000,00
Veículo R$ 50.000,00Fornecedores R$ 777.600,00
Duplicatas Descontadas R$ 267.000,00Salários Ordenados R$ 70.000,00
Empréstimos R$ 150.000,00Capital Integralizado R$ 900.000,00
Vendas R$ 3.005,000, 00Custo de mercadorias
vendidasR$ 414.800,00
Salários ordenados R$ 70.000,00Material de escritório R$ 14.000,00
Propaganda e Publicidade R$ 19.000,00Juros sobre cobrança R$ 8.010,00
TOTAL R$ 6.062.810,00 R$ 6.062.810,00
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Passo 02 – Balanço Patrimônio Patrimonial
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
PASSIVO
CIRCULANTE
Caixa R$1.185.600,00
Banco Conta Movimento R$ 987.990,00
Estoque R$ 238.700,00
Matéria prima R$ 346.500,00
Duplicata a receber R$ 1.443.000,00
Fornecedores R$ 777.600,00
Salários à pagar R$ 70.000,00
Empréstimo+financiamento R$
150.000,00
NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZADO
NÃO CIRCULANTE
Maquinas e equipamentos R$ 125.000,00
Veículos R$ 50.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital Social R$ 900.000,00Resultado acumulado R$ 2.479.190,000
TOTAL DO ATIVO 4.376.790,00 TOTAL DO PASSIVO E PL R$ 4.376.790,00
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Passo 03 DRE
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Vendas de mercadoriasR$ 3.005.000,00
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
Devoluções sobre as vendas
Abatimentos sobre as vendas
Impostos e contribuições incidentes sobre vendas
(=) RECEITA LIQUIDA DE VENDASR$ 3.005.000,00
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Custo dos produtos vendidosR$ 103.500,00
Custo das mercadorias vendidasR$ 311.300,00
(=) LUCRO BRUTOR$ 2.590.200,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas administrativas
Salários Departamento de AdministraçãoR$ 50.000,00
Material para Escritório
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R$ 14.000,00
Despesas com vendas
Salário Departamento de VendasR$ 20.000,00
Propaganda e PublicidadeR$ 19.000,00
(-/+) DESPESAS FINANCEIRAS LIQUIDAS
despesas financeira
Tarifa de Cobrança (Juros)R$ 8.010,00
Receitas financeiras
(-/+) OUTRAS RECEITAS E DEPESAS
(=)RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IRR$ 2.479.190,00
(=)RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIOR$ 2.479.190,00
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Passo 04
RELATÓRIO FINAL
Logo no primeiro Trimestre de execução das atividades do empreendimento,
que foi criado com o intuito de reestruturar Laminados Mirassol, foram efetuados os
lançamentos de 32 fatos contábeis que ocorrem na empresa e juntamente
elaboramos o Balanço Patrimonial que traz como resultado: o Ativo no total de R$
4.376.790,00; o Passivo no total de R$ 997.600,00 e o Patrimônio Liquido no total
de R$ 3.379.190,00, esses valores indicam os resultados que almejávamos seus
bens e direitos (ativos) são maiores que as suas obrigações (passivos).
No decorrer de toda a Demonstração do Resultado do Exercício, constatamos
a excelência na rentabilidade da nova empresa, podemos afirmar que a mesma está
perfeitamente preparada para sanar os déficits pecuniários da Indústria Laminados
Mirassol não havendo dúvidas que a alternativa apontada, foi a melhor solução
cabível.
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3. CONSIDERAÇÕES FINAIS
Ao analisarmos o gráfico de margem de lucratividade da empresa,
observamos que as vendas são o total de R$ 3.005.000,00 e o lucro líquido R$
2.479.190,00; significa que a empresa está com um lucro espetacular, 82,5% é o
lucro líquido.
Ao analisarmos o valor das duplicatas que foram trocadas R$ 267.000,00
visualizamos que o valor de juros pagos R$ 8.010,00 (representam 20% do valor da
duplicada), equivale a 0,32% do lucro líquido da empresa, se a empresa não tivesse
feito a troca desta duplicata o lucro líquido seria aproximadamente R$ 2.487.200,00,
chegamos à conclusão que para a empresa melhorar ainda mais sua rentabilidade,
e ter o lucro líquido ainda maior, evitando assim o pagamento de juros é necessário
deixar de trocar duplicatas.
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REFERÊNCIAS
CAPITAL SOCIAL – O que é e para que serve Balanço Patrimonial , 2013, Disponível em : < http://capitalsocial.cnt.br/o-que-e-e-para-que-serve-o-balanco-patrimonial/> , Acesso em: 20 de set de 2015.
CONTA AZUL – Modelo de DRE, 2014, Disponível em: < http://contaazul.com/blog/modelo-de-dre/ > Acesso em 20 de maio de 2015.
EGESTOR – O que é DRA, como ele funciona, 2015 Disponíveis em: < http://blog.egestor.com.br/post/921/o-que-e-dre-e-como-ele-funciona/>, Acesso em 20 de set de 2015.
SO CONTABILIDADE- Balancete de Verificação do Livro Razão , 2015 ,Disponível em: < http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/balancete.php / > , Acesso em: 17 de set de 2015.
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