م2010 ( لسنة17) رقم قانون الدخل ضرائب بشـأن

: الشعب باسم: الجمهورية رئيس

اليمنية. الجمهورية دستور على اإلطالع بعد. النواب مجلس موافقة وبعد

( نصه اآلتي القانون ) أصدرنا األول الجزءالتطبيقية األحكام

األول البابوالتعاريف التسمية

الدخل. ضرائب قانون القانون هذا (: يسمى1) مادة (: التعـاريف: يقصد بالكلمات والعبارات التالية أينما وردت المعاني المبينة2مادة )

آخر: ما لم يقتض سياق النص معنى قرين كل منهااليمنية الجمهورية: الجمـهورية

. المالية وزير: الوزيـــر رئيس

المصلحة:الضرائب مصلحة رئيس

الضريبية( )اإلدارة الضرائب مصلحة: المـصلـحـة. الدخل ضرائب قانونالـقــانـون:

الالئحةالتنفيذية:

القانون. لهذا التنفيذية الالئحة

X المفروضة الضرائب إحدىالـضـريبـة: . القانون هذا ألحكام وفقا\عد االعتباري أو الطبيعي الشخصالشــخـص: األشخاص من وي

مايلي: االعتباريينالمساهمة،وشركات األموال: شركات شركات

المسئولية ذات باألسهم،والشركات التوصيةالمحدودة.

التضامن،وشركات األشخاص: شركات شركات وشركات المحاصة، وشركات البسيطة، التوصيةالواقع.

األخرى والجمعيات والخيرية التعاونية الجمعيات التعاونية واالتحادات الجمعيات قانون ألحكام الخاضعة

األندية. وكذلكوالمؤسسات والالمركزية المركزية الدولة أجهزة

من وغيرها والمختلطة العامة والشركات والهيئات. العامة االعتبارية األشخاص

مركزها كان ولو األجنبية، والمنشآت والشركات البنوك اليمن. في وفروعها الخارج في الرئيسي

. االبتدائية الضرائب محكمةالـمحـكـمـة:

\فرض الذي الشخصالمـكلـــف: القانون هذا بموجب الضرائب عليه تX بموجبه يكون أو إحداها، أو استقطاعها أو بأدائها ملزما

X ويشمل ، الضريبية اإلدارة إلى وتوريدها الشخص أيضا أي أو االستثمار وقانون القانون هذا بموجب المعفي

آخر. قانون المكلف: األجنبي

X كان سواءX اليمني غير الطبيعي الشخص غير أو مقيمامقيم.

مادية عناصر مجموعة من المؤلف الكيانالمـنـشـأة: أو صناعية أو تجارية أنشطة لمزاولة ومعنوية،والمخصص

. ذلك غير أو مهنية أو عقارية أو خدمية الشخصالمرتبط:

وعاء تحديد في تؤثر بعالقة بمكلف يرتبط شخص كل: ذلك في بـما الضريبة

. والفروع واألصول والزوجة الزوجا( بشكل فيها يملك الذي والشخص األموال شركةب(

أو عدد من األقل % على50 مباشر غير أو مباشرالتصويت. حقوق من أو األسهم قيمة

والموصون المتضامنون والشركاء األشخاص شركةج(. فيها

% على50الشخص فيها يملك أكثر أو شركتين أيد( في التصويت حقوق أو األسهم قيمة أو عدد من األقل

منها. كل السـعر

المحايد: شخصين بين بمقتضاه التعامل يتم الذي السائد السعر

X ويتحدد ، أكثر أو مرتبطين غير وظروف السوق لقوى وفقاالتعامل.

: يلي ما وتشملالـعـوائـــد:عن: الناشئة المالية والقيم المبالغ وجميع الفوائد-1

االئتمانية والتسهيالت القروض .البنوك لدى األرصدة .اختالف على التمويل وعمليات وصكوك السندات

أنواعها.اإلسالمية البنوك في المرابحة .بالبنوك التوفير وحسابات الودائع .البريد صناديق في التوفير وحسابات الودائع .الخزانة سندات .

: عن ناتجة أرباح أية-2المتاجرة بغرض مالية استثمارات بيع .االحتفاظ بغرض مالية استثمارات بيع .

مصادر أي من المتأتية المالية والقيم المبالغ جميع-3 تلك تحديد معايير التنفيذية الالئحة أخرى،وتتضمن

كعوائد. عنها الناشئة المالية والقيم والمبالغ المصادرX المدفوعة المبالغاإلتــــاوات: الحق أو استعمال مقابل نوعها كان أيا

في الخاصة النشر حقوق االستخراج،أو : كحقوق استعمال

االسينم أفالم ذلك في بما علمي، أو فني أو أدبي بعمل أو نموذج أو تصميم أو تجارية عالمة أو اختراع براءة وأي

أو استعمال مقابل أو سرية عملية أو تركيبة أو خلطة تجارية أو صناعية معدات استعمال في الحق أو استئجار

التجارية أو الصناعية بالخبرة متعلقة معلومات أو علمية أو2

العلمية. أو نشـاط

التعدين: التنقيب وأعمال ، والمحاجر المناجم أنشطة في يتمثل

الفلزية وغير الفلزية للمعادن واالستكشاف والبحث. وصناعية تجارية أعمال من بها يرتبط وما واستغاللها

المكامنالطبيعية:

والمواد الصناعية والمواد المعدنية المواد تواجد أماكناإلنشائية.

من المعدنية المواد منها تستخرج التي الطبيعية المكامنالمـنــاجـم:سطحها. من أو األرض باطن

الصناعية المواد منها تستخرج التي الطبيعية المكامنالمــحـاجـر:األرض. سطح من واإلنشائية

المعادنالفلزية:

أو فلز استخالص إلى فصلها عملية تؤدي التي المعادن والزنك والرصاص والنيكل والنحاس : الحديد مثل أكثر

. والكوبالت واأللمنيوم المعادن

الالفلزية:X تستغل التي المعادن أن يمكن األولية،وال بحالتها صناعيا

والصوديوم. : المغنيسيوم مثل فلزات منها تستخلص

لألشخاص اإلقامة تحدد القانون هذا تطبيق : ألغراض (: اإلقــامــة3) مادةX االعتباريين واألشخاص الطبيعيين : لآلتي وفقا

X: يعتبر X الطبيعي الشخص أوال التالية الحاالت من أي في الجمهورية في مقيما:

الجمهورية. في دائم إقامة محل لديه كان إذا-1X وثمانين وثالثة مائة عن تقل ال لمدة الجمهورية في المقيم-2 يوما

X عشر أثنى خالل متقطعة أم متصلة أكانت في تنتهي بحيث شهرا إقامة محل وجود عدم حالة في ذلك ويكون ، الضريبية السنة تلكالجمهورية. في دائم

من الوظيفي دخله على ويحصل اليمن خارج يعمل الذي اليمني-3الجمهورية.

X X االعتباري الشخص : يعتبر ثانيا الحاالت من أي في الجمهورية في مقيما: اآلتية

X تم قد إنشاؤه كان إذا-1 . النافذة اليمنية للقوانين وفقا. الجمهورية في الفعلية إدارته أو الرئيسي مركزه كان إذا-2 أحد أو الدولة فيها تملك شركة االعتباري الشخص كان إذا-3

. رأسمالها % من50 من أكثر العامة االعتبارية األشخاص للشخص الدائم اإلقامة محل وضوابط قواعد التنفيذية الالئحة وتحدد

. الفعلي إدارته ومركز االعتباريX المقيم شروط فيه تتوفر ال اعتباري أو طبيعي شخص : كل المقيم : غير ثالثا

X البندين في المبينة X أوال . المادة هذه من وثانيا\قصد الدائمـة (: المـنشـأة4) مادة هذا أحكام تطبيق في الدائمة بالمنشأة : ي

أعمال بعض أو كل تنفيذ خالله من يتم لألعمال ثابت مكان : كل القانوناآلتـي: وتشمل اليمن في مقيم غير بشخص الخاصة المشروعات

اإلدارة. محلا- . فرعالب- . للبيع كمنفذ ستخدمالم المبنىج-

3

.المكتبد- . المصنعه- . الورشةو- آخر مكان أي أو المحجر أو الغاز بئر أو البترول حقل أو المنجمز-

من آخر إنتاج أي أو األخشاب ذلك في بما ةالطبيعي الموارد الستخراج .الغابات

. الغرس أو زرعةالمح- األنشطة أو التجهيزات أو تجميعال أو اإلنشاء مشروع أو البناء موقعط-

الدائمة المنشأة حكم في ويعتبر. ذلك من بشيء ةالمرتبط اإلشرافية إبرام سلطة له كانت متى تابع مشروع لحساب عملي الذي شخصال

شراء على نشاطه أوجه تقتصر لم ما ، واعتمادها المشروع باسم العقود. للمشروع البضائع أو السلع

: يأتـي ما دائمة منشأة تبريع الي- البضائع وعرض التخزين ألغراض الخاصة بالتسهيالت االنتفاع-1

. فقط للمشروع المملوكة والسلع ألغراض للمشروع المملوكة البضائع أو السلع من برصيد االحتفاظ-2

العرض. أو التخزين لغرض للمشروع المملوكة البضائع أو السلع من برصيد االحتفاظ-3

. آخر مشروع بواسطة فقط تصنيعها إعادة أو السلع أو البضائع شراء فقط يباشر لنشاط ثابت بمكان االحتفاظ-4

للمشروع. المعلومات تجميع صفة ذي عمل بأي القيام فقط يباشر لنشاط ثابت بمكان االحتفاظ-5

. للمشروع مساعدة أو تمهيدية\زاول للعمل ثابت مكانب االحتفاظ-6 األنشطة من مجموعه أي فيه ت

اإلجمالي النشاط يكون أن بشرط السابقة البنود في إليها المشار صفة ذا األنشطة هذه مجموعة من والناتج للعمل الثابت للمكان. فقط مساعدة أو تمهيدية

طريق عن أجنبية شركة بها تقوم التي التجارية أو الصناعية األعمال-7سمسار

لم ما ، مستقلة طبيعة ذي آخر وكيل أي أو بالعمولة عام وكيل أو جهده أو وقته معظم كرس قد الوكيل أو السمسار هذا أن يثبت ذلك يعني وال ، األجنبية الشركة لصالح الضريبية الفترة خالل

تصبح أن ةمقيم أخرى شركة على ةمقيم غير شركة سيطرة.لألخرى دائمة منشأة المقيمة الشركة

:يأتي ما جمهوريةال في مصدر من المحقق الدخل شمل(: ي5) مادة\ؤدى التي الخدمات من الدخلا( المرتبات ذلك في بما الجمهورية في ت

والمنافع. يااالمز من حكمها في وما واألجور أدي لو و ، الجمهورية في مقيم عمل رب يدفعه ذيال الدخلب(

. الخارج في العمل به يقوم الذي نشاطال من فنانال أو رياضيال عليه حصلي الذي الدخل ج(

. الجمهورية في في دائمة منشأة خالل من المقيم غير يؤديها التي األعمال من الدخلد(

. الجمهورية4

تخص التي المنقولة الموجوداتو األصول في اتالتصرف من الدخله(. الجمهورية في دائمة منشأة

حكمها في وما العقارات في التصرف وأ المؤجرة العقارات من الدخل و(. الجمهورية في الكائنة

. الجمهورية في ةمقيم أموال شركة أسهم على اتعائدالز( في مقيمون اعتباريون أشخاص دفعهاي التي األرباح حصصح(

.الجمهورية أو المحلية السلطة وحدات أو الحكومة هاتدفع التي اتعائدالط(

يتم الذي عائدوال ،جمهوريةال في مقيم شخص أي أو االعتبارية األشخاص غير هامالك ناك ولو ، الجمهورية في مقر لها دائمة منشأة من سداده. جمهوريةال في مقيم

مقيم شخص يدفعها التي واإلتاوات اخيصالتر ورسوم اإليجارات مبالغي(\دفع التي أو الجمهورية في و ، الجمهورية في مقر لها دائمة منشأة من ت. الجمهورية في مقيم غير هامالك كان لو

.الجمهورية في به القيام يتم آخر نشاط أي من الدخل ك( شخص من الجمهورية خارج المدفوعة الضريبة :هي األجنبيـة (: الضريبة6) مادة

أجنبية، مصادر من الناتج دخله أساس على الجمهورية في مقيم اعتباري التي األجنبية الضريبة خصم الجمهورية في المقيم االعتباري للشخص ويجوز

X بأدائها قام ، عليه المستحقة الضريبة من وذلك الجمهورية نطاق خارج فعال مراعاة مع ، الضريبـي وعائها ضمن والمشمولة القانون هذا أحكام بموجب

باالتـي: التقيد القانون هذا بموجب المستحقة الضريبة مبلغ الخصم يتجاوز أن زيجو الا(

يستحق أن يمكن كان والذي أجنبية مصادر من الناتج الدخل يخص فيما. الدخل ذلك على الجمهورية في

نطاق خارج المحققة الخسائر خصم األحوال من حال بأي زيجو الب(الجمهورية. في الضريبة وعاء من الجمهورية

األجنبية الضريبة بخصم يطالب االعتباري( الذي ) الشخص المكلف علىج( لضريبة خضوعه تيثب ما للمصلحة يقدم أن المادة هذه أحكام بموجبX المدفوعة األجنبية الضريبة مبلغ وبالتحديد فرضها، وأسس أجنبية مؤيدا

الضريبة. هذه فرض وأسس السداد بمستندات ذلك (31) في وتنتهي يناير أول من تبدأ مالية سنة :هي الضريبـيـة (: السنة7) مادة

أثنى مدتها تكون بحيث المتداخلة المالية السنة أو ، عام كل من ديسمبرX عشر X وتتخذ شهرا نع الضريبة ربط يجوز ذلك ومع الضريبة، لربط أساساXشهر عشر اثني نع تزيد أو قلت مدة : التالي النحو وعلى ا

X عشر اثني عن تقل مدة عن الضريبة ربط يجوزا( الحاالت في شهراالتالية:

نهاية في المدة هذه انتهت سواءX ، للمنشأة األولى التجارية المدة-1. المالية لسنتها نهاية المنشاة تتخذه آخر تاريخ أي في أو السنة

نهاية قبل تتم التي اإلفالس أو الوفاة أو التنازل أو التوقف حاالت-2المالية. السنة

السنة خالل المنتظمة الحسابات مسك في تبدأ التي المنشأة-3\حدد أن يتعين الحالة هذه المالية،وفي من للضريبة الخاضع الدخل ي

X الحسابات مسك تاريخ إلى المالية السنة أول X. تحديدا مستقال

5

قبل حساباتها فأقفلت المالية سنتها نهاية بتعديل المنشأة قامت إذا-4 خالل من السابقة المالية السنة حسابات قفل لتاريخ التالي التاريخالتعديل. بأسباب المكلف يقدمه طلب

X عشر اثني عن تزيد مدة عن الضريبة ربط يجوزب( المنشآت حالة في شهرا عن تزيد وال السنة تتجاوز مدة عن حساباتها إقفال إلى تضطر التي

X عشر ثمانية سبب ألي أو اإلفالس أو التنازل أو التوقف بسبب شهراعليه. الدليل يقوم آخر قانوني

الثاني البابالدخل على الضرائب فرض نطاق

القانون هذا في الواردة الدخل ضرائب تفرض : الضريبة فرض نطاق(: 8مادة): عــلى

داخل الدخول هذه مصدر كان سواءX المقيمة االعتبارية األشخاص دخولا-خارجها. أو الجمهورية

. الجمهورية داخل المحققة المقيمين الطبيعيين األشخاص دخولب- عن خارجي مصدر من مقيمين وغير مقيمين الطبيعيين األشخاص دخولج-

الجمهورية. في أدائها تم خدمات أو أعمال داخل " المحققة اعتباريين أو "طبيعيين المقيمين غير األشخاص دخولد-

. الجمهوريةالثالث الباب

الدخل على الضرائب أنواعاألول الفصل

والصناعية التجارية األرباح على الضريبةاألول القسمالضريبة سريان

Xسنوي ضريبةال (: تسري9مادة) التجارية األعمال من المتأتية الدخول كافة على ا: التالية والدخول األرباح جميع وعلى والخدمية والصناعية

السماسرة بها يقوم التي العمليات أو العملية نتيجة تتحقق التي األرباحا- وبصفة ،فقط( واحدة صفقة على األمر اقتصر )ولو بالعمولة الوكالء أو

الوساطة بأعمال يشتغل منشأة أو شخص أي يحققه ربح كل عامة وجميع المالية القيم أو الخدمات أو السلع من نوع أي بيع أو لشراء

التجارية. المحالت أو العقارات شراء أو بيع أو ، المنقوالت غير أو المنقولة األموال سائر لحسابهم يشترون الذين األشخاص أرباحب-

األشخاص أرباح وكذلك ، الربح بقصد للغير بيعها أو إليجارها المنقولة ذلك ويشمل ، للغير ثانية إليجارها األموال هذه استئجار يمتهنون الذين لألغراض باألثاث المجهز العقار بتأجير يقومون الذين األشخاص أرباح

العناصر بعض أو وكل األدوات توفير مع الصناعية أو السكنية أو التجارية. النشاط طبيعة حسب العقار لتشغيل الالزمة المعنوية

غير أو مقيمة كانت سواءX أنواعها بجميع االمتياز ذوات الشركات أرباحج- كان مهما األموال وشركات األشخاص شركات أرباح وكذلك ، مقيمة

6

X تزاول كانت سواء منها الغرض X نشاطا X أو تجاريا X أو صناعيا X أو ماليا عقاريا.

لحسابهم العقارات شراء أو تشييد يزاولون من يحققها التي األرباحد- أو كله العقار بيع عن الربح نتج سواء ، االحتراف وجه على بيعها بقصدذلك. غير أو تجارية أو إدارية وحدات أو غرف أو شقق إلى مجزأ

.والمقاوالت والتشييد البناء عمليات عن الناتجة األرباحه- أو أصولها من أي أو المنشأة بيع عن الناجمة فيها بما الرأسمالية األرباحو-

، اإلرث طريق بغير تبديلها أو ملكيتها نقل أو فيها أسهم أو حصص أي ملكية بانتقال الدخل ويتحقق نهايته، عند أو النشاط مزاولة أثناء سواء

أو آخر شخص إلى مالكها من األصول أو المنشأة أو الحصص أو األسهمآخر. اعتباري شخص مع باندماجها أو بتصفيتها

مقابل عليه الحصول يتم ما ذلك في بما التعويضات من المحققة األرباحز-القدم(. نقل – رجل مخازنها) خلو أو المنشأة إخالء

\نفذ عقد أي أرباحح- عقد كان سواءX ، الجمهورية في تنفيذه يستكمل أو ي اتفاقيات أو وكاالت عموالت أو عطاءات أو تعهدات أو مقاوالت تمويله مصدر كان سواء ذلك ماثل وما ، التجارية والوساطة التسجيل

. خارجها أو الجمهورية داخل من داخل من عليها يحصلون والتي المقيمين الطبيعيين األشخاص أرباحط-

الجمهورية. من عليها يحصلون والتي المقيمين االعتباريين األشخاص أرباحي-

خارجها. أو الجمهورية أي مزاولة أو خدمة أداء عن الناتجة المقيمين غير األشخاص أرباحك-

اإلخالل عدم مع ، الجمهورية في منفردة صفقة أو مهنة أو نشاطX الجمهورية تكون والتي الضريبي االزدواج تجنب باتفاقيات فيها. طرفا

التابعة والوحدات والمختلط العام للقطاعين االقتصادية الوحدات أرباحل-X زاولت متى لها X نشاطا بموجب المقررة الضريبة ألحكام بطبيعته خاضعاالنشاط. هذا حدود وفي القانون هذا

أو ، لالستعمال االمتياز منح أو تأجير أو بيع مقابل المقبوضة المبالغم- التأليف حقوق أو اختراع براءة أو تصميم أو تجارية عالمة أي استغاللالنافذة. القوانين مع يتفق بما والنشر والطبع

أو تصفيته أو معنوي شخص أي ملكية نقل أو بيع عن الناجم الدخلن-آخر. معنوي شخص مع اندماجه

أنواعه بمختلف التأمين وإعادة التأمين أعمال من المتأتي الدخلس- بما والجوي والبحري البري النقل أعمال من المتأتي الدخل ،وكذلك

والتغليف والتعبئة والتفريغ الشحن أعمال من المتأتية الدخول فيهابها. المرتبطة واألعمال

والمعادن والغاز النفط مجال في العاملة والشركات المنشآت دخولع-األخرى.

شابهها. وما المسابقات من المتأتي الدخل ف-. والتشغيلية التمويلية اإليجارات عقود من المتأتي الدخلص- له م\رخ�ص اعتباري شخص ألي الجمهورية خارج المحققة العوائدق-

اليمنية. القوانين بموجب

7

العملة وفروق والخصميات الفوائد ذلك في بما والعموالت الفوائدر- الصرافة وشركات المالية الشركات تتقاضاها التي والعموالت

لعمالئها خدماتها على والبنوك والوساطة التأمين وشركات والصرافونالقانون. هذا ( من21المادة) )و( من الفقرة بأحكام اإلخالل عدم مع ،

. العمالت فروقش-. المعلومات وتقنية االتصاالت مجال في العاملة الشركات وأرباح دخولت- وغير آخر مصدر أي من والمتأتية المعفية غير الدخول أو األرباحث-

الخاضعة وغير ، المادة هذه )ت( من )أ( إلى من الفقرات في مشمولةالقانون. هذا بموجب أخرى دخل لضريبة

الثاني القسمللضريبة الخاضعة الدخول

: الــربـح (: صـــافي10) مادة أساس على األرباح لضريبة الخاضعة والصناعية التجارية األرباح تحدد

على والخدمية والصناعية ةالتجاري العمليات جميع عن الناتجة اإليرادات واإليرادات التعويضات ذلك في بما ، المكلف باشرها التي أنواعها اختالف تحققت التي التصفية عن الناتجة األرباح وكذلك ، عليها حصل التي األخرى

X الخصم واجبة التكاليف جميع منها وينـزل ، الضريبية السنة خالل وفقا الم\عدة الدخل قائمة أساس على الربح صافي ويتحدد ، القانون هذا ألحكام

X وعاء يتحدد أن على ، الجمهورية في المعتمدة المحاسبية للمعايير وفقاX الضريبة القانون. هذا ألحكام وفقا

في شروط بوضع المرتبطون األشخاص قام إذاالمرتبـطون: (: األشـخاص11) مادة أشخاص بين تتم التي الشروط عن تختلف المالية أو التجارية معامالتهم

خاضع شخص من عبئها نقل أو الضريبة وعاء خفض شأنها من مرتبطين غير الربح تحديد للمصلحة يكون لها، خاضع غير أو منها معفى آخر إلى للضريبة طرق التنفيذية الالئحة وتبين المحايد السعر أساس على للضريبة الخاضع

المحايد. السعر تحديد: األجل طويلة (: العـقود12) مادة

تم ما نسبة أساس على األجل طويلة العقود في الضريبة وعاء يتحددا(\حدد و الضريبية، السنة خالل عقد كل من تنفيذه من تنفيذه تم ما نسبة ت

نهاية حتى تنفيذها تم التي لألعمال الفعلية التكلفة أساس على عقد كلللعقد. المقدرة التكاليف إجمالي إلى منسوبة الضريبية السنة

\ح�دد ب( له المقدرة والتكاليف قيمته بين بالفرق للعقد المقدر الربح ي\حدد كما ، الربح من بنسبة ضريبية سنة كل خالل للعقد المقدر الربح ي

X المقدر السنة خالل تنفيذه تم ما نسبة تعادل السابقة للفقرة وفقا التي الضريبية السنة نهاية في العقد ربح تسوية يتم أن وعلى الضريبية

X الفعلية إيراداته أساس على تنفيذه فيها انتهى التكاليف امنه مخصوماأرباح. من تقديره سبق ما استنزال بعد الفعلية

، بخسارة العقد تنفيذ خاللها انتهى التي الضريبية السنة حساب أختتم إذاج( السابقة الضريبية الفترات أو الفترة أرباح من الخسارة هذه تخصم

الفترة تلك خالل العقد أرباح يتجاوز ال وبما خاللها العقد تنفيذ المحدد هسدد ما المكلف ويسترد األساس هذا على الضريبة حساب إعادة ويتم

. منها بالزيادة

8

في إليها المشار الحدود دالعق تنفيذ عن الناشئة الخسارة تجاوزت إذا د(X التالية السنوات إلى الخسائر باقي ترحيل يتم السابقة الفقرة طبقا ترحيل فترة يتجاوز ال أن شريطة القانون هذا ( من19) المادة ألحكام

الالزمة القواعد التنفيذية الالئحة وتحدد ، سنوات خمس عن الخسائر. األجل طويلة العقود خسائر أو أرباح صافي الحتساب

أو والتشييد البناء أو التجهيز أو التصنيع : عقد األجل طويل بالعقد يقصده( على الغير لحساب المنشأة تنفذه والذي بها المرتبطة الخدمات أداء

واحدة. ضريبية فترة من أكثر تنفيذه ويستغرق محددة قيمة أساس: للخصـم القابلة (: النفقات13) مادة

X األرباح إجمالي أساس على للضريبة الخاضع الربح صافي حدديا( مخصوما والمحافظة األرباح هذه لتحقيق ةضروريال والنفقات التكاليف جميع منها

: يلي ما للخصم القابلة والنفقات التكاليف في ويشترط ، عليها ال أنو الخدمي أو الصناعي أو التجاري النشاطب مرتبطة تكون أن-1

. النشاط لكذ عن منفصلة تكون والمصروفات التكاليف عدا ، بالمستندات ومؤيدة حقيقية تكون أن-2

بذلك ارتباطها لدعم مستندات إلى تحتاج ال العادة حسب التيX الربح صافي % من2 تتجاوز ال بحيث ، النشاط التي لألسس وفقاالتنفيذية. الالئحة تحددها

\عد ب( : يلي ما الخصم الواجبة والنفقات التكاليف من ي هأنشطت لممارسة المكلف يستأجرها التي العقارات إيجار قيمة-1

. التمويلي التأجير عقود بموجب االيجارية القيمة باستثناء المختلفةX اإلهالكات-2 . القانون هذا ( من17 ،16) المواد إلحكام وفقا عدا ما ، القانون هذا أحكام بموجب المنشأة تدفعها التي الضرائب-3

والصناعية. التجارية األرباح ضريبةX المكلف يدفعها التي والصناعة التجارة عروض زكاة-4 لقانون وفقا

الزكاة. األهلية والمؤسسات للجمعيات المدفوعة واإلعانات التبرعات-5

مركزها يكون والتي المختصة الجهة لدى المسجلة واالجتماعية بالمائة( من %)خمسة5 قيمتها تتجاوز أال وبشرط بالجمهورية

التبرعات بلغت مهما التكاليف حكم في . وتعتبر الربح صافي أو اليمني للجيش أو للحكومة أو والمالجئ المساجد لبناء المدفوعة العامة والطرقات والسدود الحكومية والمستشفيات للمدارس للمقاصد واإلعانات التبرعات وكذلك ، الشرب مياه ومشاريعالحكومة. من بها المعترف اإلنسانية أو الخيرية

على المحلية التأمين شركات مع عليها المتعاقد التأمين أقساط-6 وموظفي عمال , وعلى بها المتعلقة األنشطة وكذا المنشأة أصول

. المنشأة المدفوعة العالج ومصاريف ، حكمها في وما واألجور المرتبات-7

لديه العاملين عن العمل رب يدفعها التي والمبالغ ، للموظفين صندوق أي في ومساهمته ، االجتماعية للتأمينات العامة للمؤسسة

للقوانين طبقا العمل رب ينشئه آخر صندوق أي أو ادخار أو تقاعد تنشأ أخرى صناديق أي أو الخدمة ترك مكافأة مقابل وذلك النافذة. والصحي االجتماعي للتكافل

. المنشأة بنشاط المتعلقة السفر مصاريف-8 أو سرقة من المكلف نشاط على وقوعه يثبت عما الناتجة الخسائر-9

\رد لم وأنه جديتها ثبت متى ، تلف أو اختالس X إليه ي يقابلها. ما فعال

9

. العملــــــــــــــــة فــــــــروق-10 في الغير مع المعقودة القروض عن المدفوعة والعموالت العوائد-11

. القانون هذا ( من15) المادة وأحكام يتعارض ال بما العمل سبيل ، الجمهورية خارج المتواجد الرئيسي المركز نفقات من الفرع حصة-12

� شريطة في تمت أعمال عن مرتبات أية النفقات تلك تتضمن أال بتنزيله يسمح ما يتجاوز ال أن وعلى ، إتاوات أو ، عوائد أو ، اليمن

في المحققة للضريبة الخاضعة األرباح بالمائة( من % )أثنين2 عن. الجمهورية

العضوية مكافآت من اإلدارة مجالس وأعضاء رؤساء عليه يحصل ما-13. وبدالتها

في الواردة الشروط وحسب المنشأة لموظفي التدريب نفقات-14التنفيذية. الالئحة

. المنشأة بنشاط المتعلقة الغرامات-15 يدخلون موظفين أو عمال بتوظيف يقوم الذي -للمكلف1ج(

؛أن القانون بهذا العمل تاريخ من مرة دائمة( ألول التوظيف)وظائف: كاآلتي يحتسب إضافي بخصم يطالب

50%من األول العام عن الموظفين أو العمال هؤالء رواتب من توظيفهم.

40%من الثاني العام عن الموظفين أو العمال هؤالء رواتب من توظيفهم.

30%من الثالث العام عن الموظفين أو العمال هؤالء رواتب من توظيفهم.

20%من الرابع العام عن الموظفين أو العمال هؤالء رواتب من توظيفهم.

10%الخامس العام عن الموظفين أو العمال هؤالء رواتب من توظيفهم. منضريبية. خسارة أي اإلضافي الخصم هذا عن ينتج ال أن ويجب

هذه من الفقرة هذه أحكام تطبيق في العامل أو بالموظف -المقصود2 سواءX لديها كمستخ�دم بالمنشأة مرتبط طبيعي شخص كل ، المادة

العمل ساعات تقل ال بحيث ، تعيين قرار أو عقد بموجب ذلك كانساعة. 35 عن األسبوع في بها الملزم

هذه ( من1) البند بحسب اإلضافي بالخصم المطالبة حق -الكتساب3مايلي: يشترط الفقرة

منتظمة. وحسابات دفاتر المكلف لدى يكون أنالمرتبات على الشهرية الضريبية اإلقرارات المكلف تقديم

القانونية المواعيد في المستحقة الضريبة وتوريد واألجورX المحددة تم والذين الجدد الموظفين أو بالعمال كشف بها مرفقا

العمل. عقود إرفاق مع خدمتهم إنهاءالفقرة هذه ( من1) بالبند الوارد اإلضافي بالخصم المطالبة يجوز -ال4

اآلتية: للحاالتفي مدرجين غير موظفين أو عمال توظيف أو تشغيل عن

والمعاشات. التأمينات سجالتيمنيين. غير موظفين أو عمال توظيف أو تشغيل عن

10

والغاز النفط مجال في العاملة األجنبية بالشركات التوظيف المنشآت لدى التوظيف وكذلك ، الباطن من ومقاوليها

القسم ألحكام والخاضعة التعدين مجال في العاملة والشركات. القانون هذا من األول الجزء من الثالث الباب من الرابع

\عد : ال للخصم القابلة غـير (: النفقات14) مادة X ي : يلي ما الربح على تكليفا\جنبها التي المبالغا( لتكوين أرباحها من الشركات أو المنشآت ت

من ويستثنى محتملة خسائر لتغطية أنواعها اختالف على المخصصاتذلك:

التأمين شركات تلتزم التي الفنية تاالحتياطيا أو المخصصات-1 ، التأمين على والرقابة اإلشراف قانون ألحكام بالتطبيق بتكوينهاX التنفيذية. الالئحة تحددها التي لإلجراءات ووفقا

المكونة تحصيلها في المشكوك الديون مقابل البنوك مخصصات-2X . المركزي البنك عن الصادرة والتعليمات للنظم وفقا

أو رأسماله على الفرد المكلف يحتسبها قد التي المال رأس عوائدب(X لنفسه يقرره الذي المرتب فوائد وكذلك ، بالمنشأة عمله على أجرا

التي بالمنشأة الدائنة الجارية الحسابات وفوائد والمرتبات المال رأس تخضع وال التوصية وشركات التضامن شركات في الشركاء يحتسبهاواألجور. المرتبات لضريبة

X كانت سواء منها المنشأة صاحب مسحوباتج( X. أو نقدا عينا ألشخاص المدفوعة أنواعها اختالف على والديون القروض عوائدد(

. منها معفيين أو للضريبة خاضعين غير طبيعيين األسهم وأرباح األرباح حصص فيها بما للمساهمين دفعها يتم مبالغ أيه(

.الموزعة. للشركة المتضامنين الشركاء من المقدمة القروض عوائدو(

المتعاقد القروض على والعموالت : العوائد للخـصـم القابلة غير ( العوائد15) مادةX الغير مع بشأنها هذا ( من13) المادة )ب( من الفقرة ( من11) للبند وفقا

التي والعموالت العوائد زتتجاو ال أن شريطة للخصم قابلة تكون القانون %30و القروض % من70 زيتجاو ال التمويل كان إذا حالة في ستدفع كانت

: باآلتـي الخصم حق تقييد ضرورة مع المال رأس من الفعلية العمولة أو الفائدة أساس على الخصم يكون أن أ- يجب

المدفوعة. ديزي ال أن فيجب تابع طرف أي من للمكلف قرض وجود حالة ب-في

في السائدة الدولية بالمعدالت المحسوبة القرض فائدة عن الخصم البنك عرض معدل إلى % إضافة4 زيتجاو ال وبما ، القرض دفع تاريخ

على المادة هذه أحكام وتطبق ، القرض دفع تاريخ في اليمني المركزي. التأمين وشركات البنوك ذلك من ويستثنى االعتباري، الشخص

: اإلهــــــالك (: احتساب16) مادةX أي في يرد عما النظر وبغض القانون هذا أحكام تطبيق : ألغراض أوال

الربح تحديد عند المنشأة ألصول اإلهالك احتساب يكون ، آخر قانون المالك بواسطة اإلهالك خصم يتم أن أساس على ، الضريـبي

X األصل يكون أن حالة في أو لألصول تأجير عقد وبموجب مؤجرا بواسطة اإلهالك خصم يتم أن المختصة، الجهة لدى مسجل تمويلي

11

تحقق المستأجر بواسطة اإلهالك لخصم ويشترط المستأجر: التالية الشروط

األصل ملكية نقل أو الشراء لخيار التمويلي التأجير عقد اشتمالا(للمستأجر.

كلفة هي العقد إبرام بتاريخ اإليجار لدفعات الحالية القيمة اعتبارب(للمستأجر. بالنسبة المؤجر األصل

X األصلي المستأجر حيازة في المؤجر األصل يكون أنج( ومستخدماX له . منه للغاية وفقا

: التالــيـــة التأجير عقود ذلك يشمل ال أند(. الباطن من للمستأجر التأجير - عقد1 األصل بنقل المؤجر يقوم بموجبه والذي الفرعي التأجير - عقد2

آخر. مستأجر إلى والذي التأجير، وإعادة البيع والمسمى للمورد التأجير - عقد3

يقوم ثم ومن للمؤجر األصل ببيع المورد يقوم بموجبهX. المورد ويصبح المؤجر من باستئجاره المورد مستأجرا

. سنوات ثالث عن التمويلي التأجير عقد فترة تقل ال أنه(X التالي: النحو على المنشأة أصول أهالك احتساب : يتم ثانيا

أي بناء إعادة أو تجديد أو تطوير أو إنشاء أو شراء تكلفة من %5ا( سنة كل عن وذلك والطائرات والسفن والمنشآت المباني من

. ضريبية من أي تجديد أو تحسين أو تطوير أو شراء تكلفة من %10ب(

عن وذلك شهرةال ذلك في بما شراؤها يتم التي المعنوية األصول. ضريبية سنة كل

X إهالكها يتم لألصول التاليتين الفئتينج( اإلهالك أساس لنظام وفقا: يلـــــي كما فئة كل قرين إليها المشار بالنسب

والبرامج المعلومات نظم تخزين وأجهزة الكمبيوتر - أجهزة1 اإلهالك أساس % من50 بنسبة البيانات تخزين وأجهزة. الضريبية للفترة

للفترة اإلهالك أساس % من25 بنسبة األخرى األصول - كل2. الضريبية

والتذكارية الفنية واألعمال لألراضي إهالك أي احتساب يتم الد(بطبيعتها. المستهلكة غير األخرى واألصول والمجوهرات

X: أ- تخصم القابلة المستخدمة األصول تكلفة % من40 نسبة ثالثا في وذلك مستعملة أو جديدة األصول تلك كانت سواء لالستهالك

احتساب ويتم األصول تلك استخدام خاللها يتم ضريبية سنة أولX اإلهالك X للبند وفقا بعد الزمنية الفترة تلك عن المادة هذه من ثانيا

، البند هذا من الفقرة هذه بموجب % المحددة40 نسبة خصمX المكلف يكون أن يجب األحوال كل وفي دفاتر بمسك ملتزما

منتظمة. وحسابات )أ(من الفقرة في عليه % المنصوص40 بنسبة الخصم يسري الب-

المنشآت لدى المستخدمة األصول على المادة هذه في البند هذا األخرى والمعادن والغاز النفط مجاالت في العاملة والشركات)التعدين(.

12

: اإلهالك (: أساس17) مادة القانون هذا ( من16) المادة أحكام تطبيق في اإلهالك بأساس يقصدا(

والواجب الثابت القسط طريقة أساس لألصل،على التاريخية التكلفة كل التاريخية التكلفة ضمن ويدخل اإلهالك الحتساب كأساس اعتمادهاتطويره. أو األصل لتجديد أنفقت التي الرأسمالية النفقات

. اإلهالك احتساب وقواعد أسس التنفيذية الالئحة تحددب(: المعدومـة (: الديـون18) مادة

\خصما( المنشأة دفاتر من باستبعادها المكلف قام التي المعدومة الديون ت بالوثائق تحصيلها واستحالة انعدامها ثبت والتي ، وحساباتها

توفر مراعاة مع ، القانوني المحاسب من المعمدة والمستنداتالتالية: الشــروط

. منتظمة حسابات المنشأة لدى يكون - أن1�دين يكون - أن2 X ال . المنشأة بنشاط مرتبطا حسابات ضمن للدين المقابل المبلغ إدراج سبق قد يكون - أن3

. المنشأة�دين لتحصيل جادة إجراءات اتخذت قد المنشأة تكون - أن4 ولم ، ال

. استحقاقه تاريخ من سنتين خالل تحصيله من تتمكن الذي القانوني المحاسب تقرير في التأكيد المكلفين لكبار بالنسبةب(

الفقرة في المبينة الشروط توافر على الضريبي اإلقرار بتعميد قام. المادة هذه )أ( من

وتسهيالت قروض من نتجت التي المعدومة الديون بتنزيل يسمح ال ج( أو إدارتها مجالس ألعضاء المالية والمؤسسات والبنوك الشركات

. فيها األسهم حملة الدين حاالت كل في للمنشأة المحصلة المبالغ قيد يتم أن يجب د(

X الدين تحصيل عند المادة هذه في إليها المشار المعدوم X أو كامال جزءاالمبالغ. تلك تحصيل فيها تم التي السنة نفس في منه

: الخــسـائر (: ترحـــيل19) مادة مكلف ألي بخسارة للضريبة الخاضعة السنوات إحدى حساب خ\تم إذاا(

X الضريبي إقراره قدم X مرخص قانوني محاسب من معتمدا إلى ومستنداX منتظمة وحسابات دفاتر الخسارة هذه فإن ، القانون هذا ألحكام وفقا أرباحها من وتخصم الخسارة لسنة التالية السنة مصروفات ضمن تدخل

التي السنة إلى الباقي نقل بأكملها الخسارة لتغطية الربح يكف� لم فإذا حال بأي يجوز وال ، الخصم بداية من الخامسة السنة حتى وهكذا تليها السنة تلي التي السنة إلى الخسارة تلك من تبقى ما نقل األحوال من

. الخامسة التي الخسائر على المادة هذه ) أ( من الفقرة حكم يسري الب(

تغيير طرأ إذا السابقة والسنوات الضريبية السنة في الشركة تحملتها% .100 بنسبة رأسمالها ملكية في

: األصـول تقييم (: إعادة20) مادة المنشأة أصول تقييم إعادة عن الناتجة األرباح على الضريبة تسرى الا(

شركة رأسمال في اإلسهام نظير عينية كحصة تقديمها عند الفردية: أن ريطةـش مساهمة

13

بالقيمة اإلسهام تاريخ في حساباتها في األصول قيم إدخال - يتم1. الضريبة احتساب ألغراض الدفترية

. أسمية العينية للحصة المقابلة األسهم تكون - أن2 للسنة التالية السنوات الثالث خالل ببيعها التصرف يتم ال أن- 3

فيها. اإلسهام تم التي الضريبية في يدخل ال ، أكثر أو اعتباري لشخص القانوني الشكل تغيير حالة فيب(

عن الناتجة الرأسمالية الخسائر أو والخسائر-األرباح األرباح حساب وقت الدفترية بقيمتها وااللتزامات األصول إثبات بشرط التقييم إعادة حساب يتم وأن ، الضريبة حساب ألغراض وذلك القانوني الشكل تغيير

X واالحتياطيات المخصصات وترحيل األصول على اإلهالك للقواعد وفقا. التغيير هذا إجراء قبل المقررة

\عدج( X ي : يأتــي ما األخص على القانوني للشكل تغييرا. أكثر أو مقيمتين شركتين - اندماج1. أكثر أو مقيمتين شركتين إلى مقيمة شركة - تقسيم2االعتباري. للشخص القانوني الكيان في تغيير أو - تحول3والتصفية. - االنفصال4 حقوق أو األسهم من أكثر % أو50على االستحواذ أو -الشراء5

مقابل مقيمة شركة في القيمة أو العدد حيث من سواء التصويت،المستحوذة. أو المشترية الشركة في أسهم

شركة والتزامات أصول من أكثر % أو50على االستحواذ أو - الشراء6 الشركة في أسهم مقابل في أخرى مقيمة شركة قبل من مقيمة

المستحوذة. أو المشتريةالثالث القسم

الضريبة من اإلعفاء\عفىاءاتـفـاإلع: (21) مادة : التالية الدخول الضريبة أداء من : ت

ومنظمات الخيرية األغراض ذات األهلية والمؤسسات الجمعيات دخلا( والمادية المالية مواردها تكونو الربح إلى تهدف ال التي المدني المجتمع من تحققها أخرى عوائد وأية ، واإلعانات والهبات التبرعات من جميعها

: اآلتي للجمعية اإلعفاء لتحقق ويشترط ، الموارد تلك تنمية. لها المنظم للقانون وفقا سار وترخيصها مرخصة تكون أن- 1. فقط الخيرية باألعمال أنشطتها في تلتزم أن- 2 األجر هذا كوني أن يجب جرأ مقابل لخدمات تقديمها حالة وفي

الجمعية أن لها تأكد متى الضريبة ربط في الحق وللمصلحة رمزي،X.تجاريا Xنشاطا تمارس

والصيد والبستنة الزراعة في المستثمرة األراضي من المتأتي الدخلب( بما التحريج أو والنحل( التقليدية والدواجن )المواشي وتربية التقليدي

. البسيط اليدوي العمل بطريقة منتجاتها تحويل ذلك في ، الحرفيةو والزراعية الصناعية المنتجات تصدير نم ةتجالنا الدخولج(

. لذلك المنظمة واإلجراءات القواعد التنفيذية الالئحة وتحدد اعتبارية أشخاص عليها حصلت التي الحصص وأ األسهم ألرباح التوزيعاتد(

تلك تكون أن شريطة ، أخرى اعتبارية أشخاص لدى امساهمته مقابل األرباح ضريبة عنها ودفعت خضعت قد الحصص أو لألسهم األرباح

14

من معفاة األشخاص تلك كانت وإن التوزيع ذلك قبل والصناعية التجارية. الضريبة

. المقيمين لألفراد دفعت متى الخزانة أذون فوائده( والبنوك المصارف في ودائعهم عن العوائد من الطبعيين األشخاص دخلو(

الشركات من وحصصهم أسهمهم عن دخلهم ومن البريد وصناديق. القانونية كياناتها بمختلف

الرابع القسمالتعدين نشـاط على بالضريبة الخاصة األحكام

األول الـفـرعالضريبة سريان نطاق

: التطبيق (: نـطـاق22) مادة

\طبق القانون، هذا بأحكام اإلخالل عدم معا- على القسم هذا أحكام ت

واالستكشاف والبحث التنقيب وأعمال والمحاجر المناجم أنشطة

أنشطة من بها يرتبط وما الفلزية وغير الفلزية المعادن واستغالل

والغاز. بالنفط قيتعل ما ذلك من ويستثنى وصناعية، تجارية

أنشطة مكلفي على تطبق ، القسم هذا في نص بشأنه يرد لم فيماب-

والقواعد األحكام المادة هذه )أ( من الفقرة في المبينة التعدين

. القانون بهذا المشمولة واإلجراءات

الضريبة: (: سريان23) مادة

X الضريبة تسريا( واألنشطة األعمال من المتأتية الدخول كافة على سنويا

تلك تحققت سواء القانون هذا ( من22) المادة )أ( من الفقرة في المبينة

األحوال من حال بأي يجوز وال اعتباري، شخص أو طبيعي لشخص الدخول

منها أي أو واألنشطة األعمال هذه من المتأتية الدخول تتمتع أن

المشروعات ذلك في بما االستثمار بقانون الواردة باإلعفاءات

. الكبيرة التعدينية االستثمارية

\ستوفىب( التعدين نشاط مكلفي على والصناعية التجارية األرباح ضريبة تX . القانون هذا ( من63) المادة )ب( من الفقرة ألحكام وفقا

للضريبة المقيم غير للشخص أو خارجية لجهات المدفوعة المبالغ تخضعج(X القانون. هذا ( من71) المادة ألحكام وفقا

الضريبة: سريان (: يشمل24مادة)15

التنقيب وأعمال والمحاجر المناجم أنشطة من الناتجة األشخاص أرباحا(

يرتبط وما الفلزية وغير الفلزية المعادن واستغالل واالستكشاف، والبحث

األخرى األنشطة عن منفصل وصناعية،وبشكل تجارية أنشطة من بها

للمكلف.

(150.000.000) يعادل بما المستثمرة األموال من األشخاص أرباحب(

واحد، استثماري مشروع في وأكثر أمريكي دوالر مليون وخمسين مائة

كانت وإن اآلخر عن ومنفصل مستقل ضريبي وعاء مشروع كل يعتبر بحيث

واحد. لمكلف

الثاني الفرعللضريبة الخاضعة الدخول

: األرباح (: تحديد25) مادة\حدد جميع عن الناتج اإليراد أساس على التعدين أنشطة في األرباح ت

وغير الفلزية للمعادن واالستغالل واالستكشاف والبحث التنقيب عمليات المكلف بها قام التي والصناعية التجارية األنشطة من بها يرتبط وما الفلزية

تحققت التي التصفية أرباح ذلك في الضريبية،بما السنة خالل تحقيقها تم أو صافي تحديد ويتم للخصم القابلة التكاليف كافة خصم بعد السنة تلك أثناء

X المعدة الدخل قائمة أساس على الربح المتعارف المحاسبية للمعايير وفقاX الضريبة وعاء يتحدد أن على ، عليها . القانون هذا ألحكام وفقا

، للضريبة الخاضعة األرباح صافي احتساب :يتم التعدين أعمال (: نفقات26مادة)X ) ( والمواد13) المادة )أ(،)ب( من الفقرتين في الواردة لألحكام وفقا إلنتاج الالزمة التكاليف بخصم والمتعلقة القانون هذا ( من18 ،15 ،14

X عليه، والمحافظة الربح : ذلك إلى مضافاX المفروضة اإلتاواتا( إلى المدفوعة التعدين نشاط ممارسة على قانونا

. النشاط هذا عن التنقيب عن تنشأ التي الخاصة واألطراف الدولة ذلك في النقل،بما خدمات وتكاليف للغير المدفوعة واإليجارات األتعابب(

عقود بموجب االيجارية القيمة باستثناء للدولة المدفوعة الرسوم. التمويلي التأجير

%2 نسبة زتتجاو ال أن على المعدنية، والمنتجات المعادن تسويق نفقاتج(المعدنية. والمنتجات المعادن تلك مبيعات قيمة من

\عامــل أن المعادن: ويجوز عن واالستـكشاف التنقيب تكلفةد( X ت ألي وفقاالتالييــــن: الخيارين من

عامل\ \راكم أو فيها حدثت التي السنة في كمصروف ت \هلك ت على وت السنة من الخصم يبدأ أن % ،على20 بنسبة الثابت القسط أساس

من االستكشاف أو التنقيب عن الناتجة للمعادن بيع أول فيها تم التي التنقيب تكاليف تكون أن شريطة ، محجر أو منجم من المكلف قبل

X ممنوح ترخيص أو بتصريح مرتبطة للخصم القابلة واالستكشاف قانونا. بذلك للمكلف

16

X اإلهالكه( X البندين في الواردة لألحكام وفقا X أوال (16) المادة من وثانيا اإلهالك معدالت من ويستثنى القانون هذا ( من17) المادة وأحكام

X البند في المحددة : ( األتي16) المادة من ثانيا االحتساب ويتم الصخور، واستخراج والتعدين التنقيب معدات إهالك-1

يبدأ أن % ،على20 بنسبة الثابت القسط طريقة أساس على فيها الالئحة وتحدد المعدات استخدام فيها بدأ التي السنة من الخصم

لالستكشاف كمعدات لإلهالك القابلة المؤهلة المعدات التنفيذية. الصخور واستخراج والتعدين

، المحجر أو المنجم موقع تطوير فيها بما اإلنتاج لقب ما -تكاليف2 والتي البيئية الدراسة وتكاليف ، التسويق دراسة ، الجدوى دراسة

طريقة أساس على إهالكها يتم التي المعادن مبيعات بدء قبل تتم التي السنة من الخصم يبدأ أن على % ،20 بنسبة الثابت القسط

المحجر أو المنجم من المكلف قبل من للمعادن بيع أول فيها بدأ الخاصة التكاليف التنفيذية الالئحة . وتحدد التكاليف هذه به المتصلة

. اإلنتاج لقب ما كتكاليف تتأهل التي تمت خاص حساب في إيداعها فيه تم الذي الوقت في النقدية المبالغو(

لموقع البيئية الحماية لغرض المعنية الحكومية الجهة من عليه الموافقة النقدي اإليداع ذلك يكون أن شريطة الحق وقت في المحجر أو المنجم

X لالسترجاع. قابل وغير نهائيا )و( الفقرة بأحكام المشمولة غير التأهيل وإعادة البيئية الحماية تكاليفز(

المادة. هذه منX واإلعانات التبرعات ح( ) المادة )ب( من الفقرة ( من5) البند ألحكام وفقا

للمجتمعات المقدمة والمساعدات الهبات لتشمل القانون هذا ( من13الصخور. واستخراج التعدين بأعمال تتأثر التي

ال الذي التعديني للمشروع بالتمديد المرتبطة االستكشاف تكاليفط( مليون وخمسين ( مائة150.000.000) يعادل بما فيه االستثمار يقل

التنقيب تكاليف كانت وان ، استغالل مشروع تكلفة وتعتبر أمريكي دوالر استغالل لمشروع للمكلف حينها الممنوحة األرض بمساحة مرتبطة غير

. المعادنالثالث الفرع

الضـريبة نظام تثبيتالضريبي: التثبيت (: اتفاقية27مادة)

بما للمعادن استثماري مشروع في باالستثمار المكلف قيام حالة فيا( خالل وأكثر أمريكي دوالر مليون وخمسين ( مائة150.000.000) يعادل

X وقيامه ، للمشروع األولى سنوات الخمس لوزير طلب بتقديم طوعا وبمشاركة الوزير على فإن ضريبي، تثبيت اتفاقية في للدخول المالية

المكلف مع معيارية ضريبي تثبيت اتفاقية إبرام والمعادن النفط وزير العشر لفترة المشروع على الضريبي النظام استقرار للمكلف تكفل

X األولى السنوات . المشروع هذا في والبيع لإلنتاج األولى السنة من اعتبارا األسعار المعيارية الضريبي التثبيت اتفاقية في التحديد يتم أن يجبب(

على العامة والضريبة والصناعية التجارية األرباح ضريبة من لكل والنسب أخرى مرسو أو ضرائب وأية واإلتاوات الجمركية والرسوم المبيعات

X االتفاقية تشملها ذات القوانين في عليها المنصوص واألسعار للنسب وفقاالضريبي. للتثبيت المعيارية االتفاقية إبرام وقت العالقة

17

\حددج( X الضريبي التثبيت اتفاقية وإطار عناصر التنفيذية الالئحة ت وفقاالتاليـة: للمعايير

. ضريبي تثبيت اتفاقية في للدخول المكلف من طلب - وجود1 العالقة ذات النافذة القوانين ببموج الضريبة نظام بتثبيت - االلتزام2

االتفاق. إبرام وقت

الضريبية القوانين أحكام مع الضريبي التثبيت اتفاقية بنود - توافق3االتفاق. إبرام وقت النافذ التعدين وقانون الجمارك وقانون

سعر في االتفاقية فترة خالل تغييرات أي من المكلف وإعفاء - تحديد4 الجمركية الرسوم أو المبيعات على العامة الضريبة أو الدخل ضريبة

استقرار أساس على أخرى رسوم أو ضرائب أية أو اإلتاوات أوX احتسابها االتفاقية. إبرام تاريخ في النافذة للقوانين وفقا

والرسوم واإلتاوات الجمركية والرسوم الضرائب االتفاقية - تحدد5X المكلف بها الم\لزم المفروضة األخرى العالقة ذات للقوانين وفقااالتفاق. إبرام وقت النافذة

. الدولية السوق بأسعار منتجاته وبيع تصدير في المكلف - حق6

ةالناشئ الصعبة العملة بدخل والتصرف التلقي بحق للمكلف - ضمان7المبيعات. تلك عن

( مائة150.000.000) يعادل ما استثمار في المكلف فشل حالة - في8 األولى السنوات الخمس خالل أمريكي دوالر مليون وخمسين

X غيةX ال الضريبي التثبيت اتفاقية تعتبر للمشروع، . حكما

X الحكومي الجانب وهما طرفيها من االتفاقية على - التوقيع9 بوزير ممثال طلب الذي المعني والمكلف جهة من والمعادن النفط ووزير المالية،. أخرى جهة من ضريبي تثبيت اتفاقية في الدخول

X الضريبي التثبيت اتفاقية في يدخل الذي المكلف على يجبد( ألحكام وفقاX يدفع أن المادة هذه ج( من ، ب )أ، الفقرات ضرائب لحساب سنويا

ضريبة وعاء %" (من2" المائة في )اثنين بواقع التثبيت مقابل الدخل األخرى الضرائب إلى إضافة ، السنوي والصناعية التجارية األرباح

X واإلتاوات والرسوم الدخل ضريبة ذلك في بما عليه المتوجبة األخرى،وفقا. المحسوبة الضريبة تثبيت نظام التفاقية

من المعيارية الضريبة تثبيت اتفاقية على التوقيع إجراءات استكمال بعده( والبنك كالجمار ومصلحة المصلحة إبالغ يتم، والنفط المالية وزيري قبل

18

X للتنفيذ العالقة ذات والجهات المركزي الواردة والشروط للبنود وفقاباالتفاقية.

الم\بين الضريبة نظام تثبيت ضمن جيندر التثبيت:ال نظام من (: االستثناء28مادة) الريع وضريبة واألجور المرتبات القانون: ضرائب هذا ( من27) بالمادة

التثبيت هذا على تسري ال كما ؛ العقار ملكية نقل على والضريبة العقاري والعقوبات والطعون بالتحصيل المتعلقة اإلجرائية والقواعد األحكام

السنوية اإلقرارات وتقديم الضريبة لسداد القانونية والمواعيد ذات والقوانين الضريبية القوانين أحكام الشأن هذا في والشهرية،ويطبق

. القانوني االستحقاق نشوء وقت النافذة العالقةالرابع الفرع

التعدين نشاط مكلفي إقرارات المناجم أنشطة يمارس مكلف كل على : يجب اإلقـرار (: تقـديــم29مادة)

للمعادن االستغالل أو واالستكشاف والبحث التنقيب وأعمال والمحاجر السنة خالل وصناعية تجارية أنشطة من بها يرتبط وما الفلزية غير و الفلزية

X سنوي ضريبي إقرار القانوني الموعد في يقدم أن الضريبية لألحكام وفقا. القانون هذا في المبينة

الضريبية اإلقرارات بأحكام اإلخالل عدم :مع اإلقرار (: مــرفـــقـات30) مادة\سل�م أن التعدين نشاط يمارس مكلف كل على القانون، هذا في الواردة ي حساب في المستخدمة األرقام صحة على يدل ما الضريبي باإلقرار ويرفق

والشراء البيع عقود من نسخ مع والعموالت والخصومات والتكاليف األسعار. التمويل أو

هذا ( من32) المادة بأحكام اإلخالل عدم مع : المنـتـظمـة (: الحسابــات31مادة) حسابات بمسك يلتزم أن التعدين نشاط يمارس مكلف كل على ؛ القانون

التعدين بنشاط المتعلقة والتكاليف اإليرادات جميع تبويب يتم منتظمة،بحيثX وصناعية تجارية أنشطة من بها يرتبط وما المحاسبية، لألصول وفقا

. الدخل ضريبة ألغراض عنها واإلفصاح المكلف : على دوالر مليون150 يعادل مما بأكثر التعدين في (: االستثمار32) مادة

(مائة150.000.000يعادل) بما واحد استثماري مشروع إقامة يعتزم الذي منتظمة حسابات بمسك يلتزم أن ، وأكثر أمريكي دوالر مليون وخمسينX ويؤسس X كيانا للضريبة الخاضعة والتكاليف الدخول تبويب فيه يتم مستقال

بشكل االستثماري المشروع عن الضريبي اإلقرار ويقدم المشروع هذا فيله. وتابعة صلة ذات أخرى تعدينية مشاريع أية عن النظر مستقل،بغض

الخامس( )القسمالخاصة الضريبية المعاملة وأسس قواعد

األصغر والمنشآت الصغيرة بالمنشآت\طبق(33) مادة أنشطة على القسم هذا في الواردة واإلجراءات القواعد : أ- ت

لضريبة الخاضعة األصغر المنشآت ومكلفي الصغيرة المنشآت مكلفي

19

الصناعية وغير التجارية غير المهن وضريبة والصناعية التجارية األرباحX واألجور المرتبات وضريبة القانون. هذا ألحكام وفقا

غير المكلفين على القسم هذا في الواردة والقواعد األحكام تسري ب-الاألجنبية. والبيوت الشركات وكاالت وفروع المقيمين

مكلفي أنشطة على تطبق القسم هذا في نص بشأنه يرد لم ج-فيما المشمولة واإلجراءات واألحكام القواعد واألصغر الصغيرة المنشآت

القانون. بهذا

األول الفرعالصغيرة المنشآت

\قصد34) مادة كل القانون هذا أحكام تطبيق في الصغيرة بالمنشآت (: تعريف: ي مبيعاته قيمة )إجمالي السنوي أعماله رقم اعتباري،يزيد أو طبيعي مكلف

( مليون1.500.000) عن السنوية إيراداته إجمالي أو السنوية ريال، مليون ( عشرين20.000.000) يتجاوز وال ريال ألف وخمسمائة

عمال،وفي تسعة عن يزيد وال عمال أربعة عن لديه العاملين عدد يقل وال األصغر والمنشآت المنشآت لهذه التصنيف في العبرة فإن األحوال كل

من المعدلة التضخم نسبة مراعاة مع األعمال رقم معيار تغليب على تقومالمركزي البنك

: الضريبي الوعاء (: تحديد35) مادة في الصغيرة المنشآت الربح( لمكلفي )صافي الضريبة وعاء تحديد يتما(

للمهن الصافي الدخل على والضريبة والصناعية التجارية األرباح ضريبة نوع حسب األعمال رقم من مئوية نسبة بواقع الصناعية وغير التجارية غير

التالي: النحو وعلى النشاط10%من أو والصناعية التجارية لألنشطة المبيعات قيمة إجمالي من

المقاوالت. ألعمال القيمة إجمالي20%الدخل( لألنشطة أو )اإليرادات المبيعات قيمة إجمالي من

والمهنية. الخدمية5%القمح األساسية الغذائية للمواد المبيعات قيمة إجمالي من( ،

المستوردين. غير من يكون أن ،األرز،السكر( شريطة الدقيق بموجب المحدد الضريبة وعاء واقع من المستحقة الضريبة احتساب يتمب(

X المادة هذه )أ( من الفقرة أحكام المبينة الضريبية والفئات للشرائح وفقا الصغيرة المنشآت مكلفي ذلك ويشمل القانون هذا ( من62) بالمادة

واالعتباريين. الطبيعيين بناءX الوزير من قرار والمهنية والخدمية التجارية األنشطة بتصنيف يصدرج(

المصلحة. رئيس من عرض علىوالسجالت: (: الدفاتر36) مادة

X والسجالت الدفاتر مسك الصغيرة المنشآت مكلفي على للممارسات وفقا لإليرادات الموثقة الحسابات سجالت وتعد عام، بشكل المقبولة الحسابية

الضريبية. لألغراض النشاط مبيعات لتحديد كافية(: اإلقرارات:37) مادة

20

X الضريبية إقراراتهم بتقديم الصغيرة المنشآت مكلفو يلتزم إلى سنويا موعد في وذلك اإلقرار واقع من الضريبة وتسديد فروعها أحد أو المصلحة

أن ويجب السابقة، الضريبية السنة عن سنة كل من إبريل شهر من30 أقصاهX الغرض لهذا المصلحة من المعد النموذج على اإلقرار يقدم : يلي ما متضمنا

المنفذة المقاوالت قيمة إجمالي أو اإليرادات أو المبيعات قيمة إجماليا( المكلف الملتزم والسجالت الدفاتر إلى استنادا الضريبية السنة خالل

بمسكها.X الضريبة وعاء تحديدب( (35) المادة )أ( من بالفقرة المبينة لألسس وفقا

القانون. هذا منX المستحقة الضريبة وتحديد احتسابج( (35) المادة )ب( من للفقرة وفقا

القانون. هذا منالمكلف. مسؤولية وعلى إليها المقدم الضريبي اإلقرار المصلحة وتقبل

الضريبة: ربط:(38) مادةX الصغيرة المنشآت مكلفي على الضريبة تربط التاليتين: الحالتين إلحدى وفقاالمكلف. إقرار واقع أ-من

الضريبي إقراره بتقديم المكلف قيام عدم حالة : في التقدير طريق ب-عنX التقدير طريق عن الضريبة ربط فللمصلحة : لآلتي وفقا

للسنة اإليرادات أو المبيعات قيمة )إجمالي األعمال رقم تقدير-1 المتوفرة والمعلومات البيانات ضوء على وذلك الضريبية( للمكلف

التقدير. وأسس المؤشرات بيان التنفيذية الالئحة وتتضمن لديهاX الضريبة وعاء تحديد-2 هذا ( من35) المادة )أ( من الفقرة ألحكام وفقا

القانون.X المستحقة الضريبة وتحديد احتساب-3 )ب( من الفقرة ألحكام وفقا

القانون. هذا ( من35) المادةX الضريبية اإلدارة تقديرات على االعتراض في الحق للمكلف-4 وفقا

القانون. هذا ألحكام وتحديد الضريبية إقراراتهم تقديم الصغيرة المنشآت لمكلفي : أ-يجوز(39مادة)

X الضريبة وعاء القانون هذا ( من45) المادة ( أو10) المادة ألحكام وفقاX هذا ( من86) المادة بموجب المحددة والسجالت الدفاتر إلى استنادا

المعد النموذج على القانوني موعده في اإلقرار يقدم أن شريطة القانون،X المصلحة من الغرض لهذا اإلقرار المصلحة وتقبل ، الدخل بقائمة مصحوبا اإلقرار واقع من المستحقة الضريبة تسديد ويجب المكلف مسئولية علىلتقديمه. المحدد الموعد ذات في

المكلف يرفق أن المادة هذه )أ( من الفقرة أحكام لتطبيق ب-يشترطX باإلقرار X طلبا وربط بالتحول رغبته فيه يبدي الضريبية لإلدارة موجهاX الدخل قائمة على بناءX عليه الضريبة هذا في العامة للقواعد ووفقا ال لمدة ذلك بموجب التحاسب في باالستمرار التزامه ويؤكد ، القانون

متتالية. سنوات ثالث عن تقل

واألجور: المرتبات ضريبة:(40) مادة موظفيهم دخل من يستقطعوا أن الصغيرة المنشآت أصحاب على ا(

X المستحقة الضريبة مقدار ومستخدميهم يقوموا وأن القانون لهذا طبقا أي أو المركزي البنك إلى أو فروعها أحد أو المصلحة إلى بإقرار بسدادها

21

من األولى األيام العشرة خالل وذلك أشهر ثالثة كل بذلك مخول بنك المصلحة من المعد النموذج وعلى السابقة األشهر الثالثة عن الرابع الشهر

الغرض. لهذاX المقدمة اإلقرارات المصلحة تقبلب( هذه )أ( من الفقرة ألحكام وفقا

المكلف. مسؤولية وعلى المادة واألجور المرتبات ضريبة في الضريبية اإلقرارات تقديم عدم حالة في ج(

X طريق عن الضريبة ربط للمصلحة ، المادة هذه الفقرة)أ( من ألحكام وفقاX لديها المتوفرة البيانات ضوء على التقدير القانون. هذا ألحكام وفقا

الدفاتر: مسك غرامات من سماح (: فترة41مادة) تاريخ من سنوات خمس لمدة سماح فترة الصغيرة المنشآت مكلفي يمنح أحكام بموجب المفروضة للغرامات الخضوع من وذلك القانون هذا نفاذ

القانون. هذا ( من140) المادة )أ( من الفقرة

الثاني الفرعاألصغر المنشآت

(: تعريف:42) مادة�قصد طبيعي مكلف كل القانون هذا أحكام تطبيق في األصغر بالمنشآت ي

السنوية(عن هإيرادات أو مبيعاته قيمة )إجمالي السنوي أعماله رقم يزيد ال لديه العاملين عدد يتجاوز ال و ريال ألف وخمسمائة ( مليون1.500.000)

القانون. هذا ( من34) المادة أحكام االعتبار في األخذ مع عمال ثالثة عن

اإلعفاء: حد دون (: ما43) مادة) مبلغ عن السنوي أعمالها رقم يزيد ال والتي األصغر المنشآت تعتبر

نطاق ،خارج ذلك دون وما ريال ألف وخمسمائة ( مليون1.500.000 التجارية غير المهن وضريبة والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخضوع

القانون. هذا أحكام بموجب المفروضة الصناعية وغيرالثاني الفصل

الصافي الدخل على الضريبةالصناعية وغير التجارية غير للمهن

22

األول القسمالضـريبة سـريان

: على الضريبة تسري: المـــهني الــدخـــل: (44مادة) يمارسها التيو الخاضعة الصناعية وغير التجارية غير المهن دخل - صافي1

هذه كانت إذا العمل فيها األساسي العنصر ويكون مستقلة بصفة المكلفالجمهورية. في العمل مزاولة من تحققت قد اإليرادات

أو بيع خالل من الفكرية الملكية حقوق أصحاب قبل من المقبوضة -الدخول2الحقوق. تلك استخدام

األرباح لضريبة خاضعة غير أنشطة أو مهنة أية من المتأتية األخرى -الدخول3.والصناعية التجارية

الثاني القسمالخاضعة الدخول

: الدخل (: صافي45مادة) X للضريبة الخاضعة الدخول تحدد المحققة اإليرادات أساس على سنويا

وغير التجارية غير المهن من اإليرادات وتشمل الضريبية السنة خالل أو كليا التنازل أو ، المهنية األصول استخدام على والعائدات ، الصناعية

\حدد اإلغالق عن نجمت مبالغ وأية ، المهنة مزاولة مكاتب عن جزئيا ويX العمليات مختلف من المتأتية اإليرادات أساس على اإليرادات صافي وفقا الالزمة توالنفقا التكاليف جميع منها تخصم أن بعد القانون هذا ألحكام

المهنة. لمزاولة: النـفـقـات (: خصم46مادة)

يتم الصناعية وغير التجارية غير المهن من الدخل صافي إلى التوصل أجل من النشاط أو المهنة لمزاولة الالزمة والنفقات التكاليف جميع وخصم احتساب

X . القانون هذا ألحكام وفقاالخسائر: (: ترحيل47مادة)

يمسكون الذين الصناعية وغير التجارية غير المهن ضريبة لمكلفي يحقX الخسائر ترحيل منتظمة وحسابات دفاتر ( من19) المادة ألحكام وفقا

القانون. هذاالثالث الفصل

حكمها في وما المرتبات على الضريبةاألول القسم

للضريبة الخاضعة الدخول: الضـريـبـة (: سريان48) مادة

والمنافع يااالمز من حكمها في ماو واألجور المرتبات على الضريبة تسري: يلي وكما والعينية النقدية

الغير لدى عمله عن الناجمة العامل أو للموظف المدفوعة بالغمال جميعا(X ،عقد بدون أو بعقد المبالغ هذه أسباب أو صور أو مسميات كانت وأيا

خارجها أو الجمهورية في المنجز العمل مقابل له تدفع وسواءX المدفوعة

23

باستثناء ، الجمهورية هامصدر المدفوعة بالغمال هذه وأن طالما ،.القانون هذا بموجب منها المستبعد

أداؤها تم أعمال عن أجنبي مصدر من الموظف أو للمكلف يستحق ماب(. الجمهورية في

اإلدارة لسامج وأعضاء اءسؤرل تمنح التي والبدالت مكافآتالو مرتباتالج(. المساهمين غير من والمختلط العام القطاع وحدات في

شركات ومديري اإلدارة مجالس وأعضاء رؤساءل مكافآتالو مرتباتالد(. األموال

: يأتي ما للضريبة الخاضعة الدخــول من يســـتبعد: (49) مادة واألنظمة لقوانينا بموجب التقاعد قسط لحساب المقررة المبالغا(

. المقرة أو التمثيل بدل أو الوظيفة ونفقات أعباء لقاء تمنح التي التعويضاتب(

. االنتقال أو السفر أو الضيافة أو المظهر النفقات مقابل وظفللم تمنح التي التعويضات جميع عامة وبصفة

المكلف المهمة أو الوظيفية الخدمة متطلبات تستلزمها التي واألعباءة.التنفيذي الالئحة تحددها التي والمعايير النسب حدود فيو بأدائها

الثاني القـــــسمالضريبة من اإلعفاء

: الضريبة أداء من تعفى: (50) مادة

في الممثلة األجنبية الدول وقناصل سفراء يتقاضاها التي الدخولا(

األجانب وموظفوهم والقنصلي السياسي السلكين وأعضاء الجمهورية

عن الناتج الدخل سوى اإلعفاء يشمل . وال بالمثل المعاملة بشرط وذلك

أعاله. إليها المشار وظائفهم بممارسة المتعلقة األعمال

أداء لقاء اليمنيين غير األفراد يتقاضاها التي الدخولب(

القانون بموجب أنشئت التي الدولية المنظمات لدى الرسمية واجباتهم

من اليمنيين غير الموظفون يتقاضاها التي والدخول العام، الدولي

الحكومة مع مبرمة اتفاقيات بموجب حكومية غير أو حكومية منظمات

. لليمن اإلعانة خدمات تقديم مقابل وذلك اليمنية،

الحياة لمدى المخصصات ذلك في بما العمل وإصابات حوادث تعويضاتج(

الوفاة بعد يعولون لمن أو العمل وإصابات حوادث لضمان دفعها يتقرر التي

، X . النافذة واللوائح لألنظمة وفقا

الخدمة. نهاية ومستحقات التقاعد معاشاتد(

24

الطبية والمعونات العمل أعباء مقابل المدفوعة المخصصات أو التعويضاته(

السلطات عن صادرة طبية تقارير بموجب تمنح التي والمساعدات

بالوثائق. ومدعمة المختصة

المعايير بموجب القطاعات مختلف في اليومي األجر من العمال دخلو(

. التنفيذية الالئحة تحددها التي واألسس

الرابع الفصلالعقارات ريع على الضريبة

األول الــقسـمالضريبة سـريان

: الضريبة سـريان نطاق: (51) مادةX الضريبة تسريا( الجاهزة والمباني المبنية العقارات ريع على سنويا

. األغراض لمختلف المؤجرة الفضاء واألراضي والمتنقلة االنتفاع حق له من أو العقار مالك هو الضريبة هذه بأداء المكلفب(

X للمكلف القانوني الممثل ويكون الدولة من المستأجر بالعقار ملزمايمثله. من عن نيابة الضريبة بأداء

الثاني القسمللضريبة الخاضعة الدخول

المؤجرة العقارات من السنوية اإليجارات دخول مجموع العقار: هو ريع:(52) مادةاألغراض. لمختلف

: اإليجازية القــيمة:(53) مادة الصحيحة. وفى اإليجار عقود بموجب للعقارات الفعلي الدخل تحديد يتما(

فللمصلحة ، اإليجار عقد صحة بعدم اإلثبات أو العقار ريع معرفة عدم حالةالتنفيذية. الالئحة في المبينة لألسس وفقا ذلك تقدير في الحق

X السنوي الدخل جماليإب للضريبة الخاضع العقاري الريع صافي حدد\يب( وفقا. الطبيعيين لألشخاص بالنسبة المادة هذه )أ( من الفقرة ألحكام

بالنسبة للضريبة الخاضع السنوي العقار ريع صافي تحديد في يراعى ج( ريع من االعتباري للمكلف المتأتي الدخل إدراج االعتباريين لألشخاص في الحق وللمكلف والصناعية التجارية األرباح ضريبة وعاء ضمن العقارات

X الدخل هــــذا بتحقيـــق المرتبطــة الضروريــــة النفقات تنزيل ألحكام وفقاالقانون. هذا

الثالث القسمالضريبة مـن اإلعـفـاء

الضــــريبة: من تعـفى :(54) مادةكان. غرض ألي مالكيها قبل من المستغلة العقاراتا(

25

للقطاعين المملوكة العقارات ذلك يشمل وال للحكومة المملوكة العقاراتب(التنفيذية. الالئحة تحدده ما بموجب والمختلط، العام

X المخصصة العقاراتج( والتعليمية الصحية والمراكز للمستشفيات مجاناX والصحية التعليمية المجانية الخيرية والمنشآت الحكومية للشروط وفقا

التنفيذية. الالئحة تحددها التيX المخصصة العقاراتد( . العجزة ومالجئ لأليتام مجانا أو خيرية جهة لصالح الموقوف العقارات وريع ، لألوقاف المملوكة العقاراته(

X ، والشبابية الرياضية والمنشآت عامة, واألندية هيئة أو خيري مقصد وفقاالتنفيذية. الالئحة تحددها التي للشروط

الدولية والمنظمات والقنصلي الدبلوماسي للسلك المملوكة العقاراتو(بالمثل. المعاملة بشرط

: الضريبة مسؤولية انتهاء:(55) مادة\لغى العقارات عام وبشكل تحرق، أو تتهدم التي العقارات على الضريبة ت\در� وال كان سبب ألي لالستعمال صالحة غير تصبح التي دخل. أي ي

الرابع البابالعقار ملكية نقل على الضريبة

األول الفصلالضريبة فرض

الفرض::(56) مادة\فرض عن الناتجة القيمة كامل على ضريبة القانون هذا أحكام بموجب أ- ت والعقارات ، الفضاء األراضي جميع ذلك ويشمل ، العقار ملكية نقل

ءXجز أو هكل للعقار لبيعا أو التصرف شمل سواء ، للبناء المعدة أو المبنية.آخر شكل بأي أو عوضب لبيعا أو التصرف كان وسواء ، منه

العقارات وبيع شراء في للتعامالت بالنسبة فقط واحدة ضريبة ب-تطبقوالمشاركة. بالتمليك المنتهية واإلجارة المرابحة بيع بنظام واألراضي

: الضــريبة دفع مـسؤوليــة:(57) مادة المشتري ويكون بالعقار المتصرف أو البائع على الضريبة دفع عبء يقعا(

لمصلحته الملكية نقل أو التوثيق معاملة جرت من أو إليه المتصرف أوXX الضريبة. بسداد بالتضامن مسؤوال

من عقار أي ملكية انتقال تسجيل أو توثيق األحوال من حال بأي زيجو الب( هذا بموجب المفروضة الملكية نقل ضريبة تكن لم ما المختصة الجهة قبل

بالكامل. دفعت قد القانون. الواحد العقار في التصرفات بتعدد الضريبة تتعدد ج(

الثاني الفصلالضـريبة ســريان

أحكام بموجب المفروضة الضريبة الضـــريــبة: تسري ســـــريان:(58) مادة:على القانون هذا ( من56) المادة

األراضي في التصرف أو بالبيع العقار ملكية نقل عن الناتجة المبالغأ(

أو البيع شمل سواءX للبناء، المعدة أو المبنية والعقارات ، الفضاء26

التصرف أو البيع ثمن كان وسواءX ، منه جزءX أو كله العقار التصرف

عقود بموجب العقار ملكية نقل ذلك في بما آخر شكل بأي أو بعوض

. التمويلي التأجير

في( و الحجة أو البصيرة أو ) االتفاق العقد في عليه المتعارف الثمنب(

سعر بحسبو ذلك تقدير في الحق فللمصلحة الثمن تحديد عدم حالة

والمكان. الزمان

الضريبة: ســــــداد وثائق طلب:(59) مادة

: ةآتيال اإلجراءات اتخاذ عند الضرائب سداد يفيد ام تقديم يجب

ةالخاضع العقارات ملكية نقل أو البيع أو رفالتص اتعملي وتسجيل قيدأ(

المختصة. الجهة قبل من للضريبة

. مختصةال الجهة قبل من بناءال رخصة منح ب(

اتالجه قبل من العقار ةملكي وثيقة أو اتفاق أو عقد أي تعميد أو توثيق ج(

القضائية. الجهات ذلك في بما ،مختصةال

العالقة: ذات الجهات من المعلومات:(60) مادة

التصرف وثائق عن شهري بيانب مصلحةال موافاة المختصة السلطات على

تمت التي الفضاء واألراضي للبناء المعدة أو ــةالمبني اراتـــــلعقل عــــبيال أو

انهماوعنو والمشتري صرفتالم أو البائع اسم وتوضيح ا،سجالته واقع من

.بيعال أو التصرف وتاريخ قيمةالو وموقعها المساحةو

الثالـث الـفــصــلالضريبة من اإلعفاء

\عفى :(61) مادة : اآلتية التصرفات الضريبة هذه أداء مــن تالوصية. أو بالميراث الملكية انتقالا(

تربوية. أو خيرية أو دينية لمنشآت الهبة ب(X رياضية أو صحية لمنشآت الهبة ج( الالئحة تحددها التي للشروط وفقا

التنفيذية.العامة. األوقاف وعقارات ألراضي التصرفاتد( من موثقة الشراء حجة كانت ما متى الزراعية لألراضي البيع أو التصرفه(

. التنفيذية الالئحة هتحدد ما وحسب المختصة، الجهات جهة إلى نقلها يتم والتي للدولة المملوكة والعقارات لألراضي التصرفاتو(

كاملة. ملكية للدولة مملوكة جهة أو حكومية27

الخــامـس الـبـابالضريبــة معدالت

: المقــيم الطبـــيعي للشخص الضـــريبة معدل :(62) مادة\ستوفى ومكلفي المقيمين الطبيعيين المكلفين)األشخاص من الضريبة ت

األرباح لضريبة الخاضعة السنوية الدخول المقيمة(على الصغيرة المنشآت ضريبة أو الصناعية وغير التجارية غير المهن ضريبة أو والصناعية التجارية

:اآلتــي النحو على حكمها في وما واألجور المرتبات120.000السنوي اإلعفاء حد ريال 120.00010 التالية ريال%600.000 15 التالية ريال%20 ريال840.000 على زاد ما%

: المقيم غير الطبيعي والشخص االعتباري للشخص الضريبة معدل :(63) مادة\ستوفىأ( والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضع الدخل على الضريبة ت

% )عشرين20 بمعدل الصناعية وغير التجارية غير المهن وضريبة غير الطبيعيين األشخاص دخول من اإلعفاء، حد تنزيل بالمائة( دون

أحكام عليهم تسري من باستثناء االعتباريين األشخاص ودخول المقيمين المنشآت وكذلك المادة هذه )ب(،)ج(،)د(،)هـ( )و( من الفقراتالقانون. هذا ( من62) المادة بأحكام المشمولة الصغيرة

واتفاقيات االمتياز بمنح الخاصة االتفاقيات بأحكام اإلخالل عدم معب( والمستكملة اليمنية الحكومة مع المبرمة اإلنتاج في المشاركة الضريبة تستوفى قانون، بموجب عليها والمصادق الدستورية إجراءاتها

%35 بمعدل والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضع الدخل على الشركات دخول من اإلعفاء حد تنزيل بالمائة( دون وثالثين )خمسة األخرى والمعادن التعدين مجال وفي والغاز النفط مجال في العاملة. المقيمة وغير المقيمة ، أنواعها بجميع االمتياز ذوات الشركات وأرباح

والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضع الدخل على الضريبة تستوفىج( اإلعفاء حد تنزيل بالمائة( دون وثالثين % )خمسة35 على يزيد بمعدل

مع مبرمة عقود أو اتفاقيات بموجب لذلك الخاضعة المنشآت دخول من المحدد األعلى الضريبي المعدل شأنها في ويطبق اليمنية الحكومةالعقد. أو االتفاقية بموجب

والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضع الدخل على الضريبة تستوفىد( مقدمي دخول من اإلعفاء حد تنزيل بالمائة( دون % )خمسين50بمعدل

أو السيار الهاتف اتصاالت مشغلي بذلك ويقصد السيار الهاتف خدمات يستخدمه الذي النظام أو التكنولوجيا نوعية عن النظر بغض النقال

.أس )جي نظام بمسمـــى ذلك كــان ســواءX الخدمــة لتقديــم المشغل التكنولوجية البدائل من غيرها .إيه( أو .إم . دي )سي مسمى ( أو .إم

السيار الهاتف خدمات لتقديم تستخدم سوف أو تستخدم التي واألنظمةالجمهورية. في النقال أو

والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضع الدخل على الضريبة تستوفىه( دخول من اإلعفاء حد تنزيل دون بالمائة وثالثين % خمسة35 بمعدل

التالية: والمنشآت واألنشطة األشخاصالدولية. االتصاالت خدمات-1

28

والمسميات. األنواع بمختلف والسجائر السيجار واستيراد إنتاج-2\ستوفىو( الشخص على حكمها في وما واألجور المرتبـات ضريبـة ت

بالمائة(. % )عشرين20بمعدل المقيم غير الطبيعياالستثمارية: والمشاريع للمنشآت الضريبة معدل:(64) مادة

الضريبة تستوفى القانون، هذا ( من63 ،62) المادتين أحكام من استثناءXا( %15 بمعدل والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضع الدخل على

أو المنشآت دخل من اإلعفاء حد تنزيل بالمائة( دون عشر )خمسةX االستثمارية، المشاريع التالية: للشروط وفقا

دوالر ماليين ثالثة يعادل ما عن المستثمر المال رأس يقل ال أن-1X المستخدمة العمالة عدد يقل وال أمريكي أو المنشأة في فعال

عامل. مائة عن المشروعX المشروع أو المنشأة تكون أن-2 منتظمة، حسابات بمسك ملتزما

X X الضريبي اإلقرار بتقديم وملتزما X قانوني محاسب من معمدا وفقاالقانون. هذا ألحكام

له المرخص االستثماري نشاطه في المشروع يستمر أن يجب-3 هذه أحكام من االستفادة ترتبط بحيث المختصة، الجهة من بمزاولته

النشاط. ذات في المنشأة أو المشروع باستمرار المادةX المشروع أو المنشأة تكون أن يجب-4 لضريبة منتظمة وبصورة مسددا

شهرية إقرارات بموجب لديه العمالة كافة عن واألجور المرتباتX القانون. هذا في المبينة لألحكام وفقا

\حددب( سبيل % على15 بمعدل للضريبة الخاضعة االستثمارية المشاريع ت: التالية األنشطة أو القطاعات أو بالمشاريع الحصر

الشرب ومياه الكهربائية والطاقة للطاقة األساسية البنية - مشروعات1والطرقات. الصحي والصرف

. والجوي والبحري البري النقل - مشروعات2. والمستشفيات الصحية التنمية - مشروعات3. اآللية الحاسبات وأنظمة برامج إنتاج - مشروعات4. لألطفال الترفيه وأماكن السياحية والمدن الفندقة - مشروعات5 المشاريع عدا فيما اإلنتاجية، والزراعية الصناعية التنمية -مشروعات6

المادة. هذه )ج( من الفقرة في إليها المشار واألنشطة والقطاعات بالمائة( المنصوص عشر % )خمسة15 بنسبة الضريبة معدل يسري الج(

القطاعات أو المشاريع من أي على المادة هذه )أ( من الفقرة في عليه في المحصورة المشاريع ضمن تسميتها يتم ولم ترد لم التي األنشطة أو

الضريبة لمعدل الخضوع عدم ويشمل المادة، هذه )ب( من الفقرة: يلي ما المذكورة بالنسبة

التعدين. ونشاط والغاز النفط مجال في العاملة - المشروعات1 الحكومة مع مبرمة خاصة اتفاقيات بموجب المنفذة -المشروعات2

المقيمة أنواعها بجميع االمتياز ذوات الشركات ذلك في بما اليمنيةالمقيمة. وغير

. والمختلط العام - القطاعين3التدميرية. والمواد األسلحة - صناعة4

29

بالبيئة اإلضرار إلى تؤدي التي والصناعات والتبغ السجائر - صناعات5. والصحة

بمختلف والبنوك المصارف وأعمال المالية والمنشآت - المؤسسات6 وخدمات بها يرتبط وما والمصرفية المالية الخدمات وكافة مسمياتها

. التامين. والتجزئة والجملة االستيراد - تجارة7االتصاالت. - خدمات8

: واألجور المرتبات ضريبة معدل :(65) مادة للمكلف حكمها في وما واألجور المرتبات على الضريبة تصاعد يتوقفا(

بالمائة( . عشر )خمسة% 15 نسبة عند المقيمX مباشرة نوعية ضرائب لعدة يخضع المكلف كان إذاب( القانون لهذا وفقا

فقط. واحد سنوي بإعفاء إال يتمتع ال فإنه) والبالغ المقيمين الطبيعيين لألشخاص السنوي اإلعفاء حد ينسبج(

\نزل أن يجب والذي ريال الف وعشرين ( مائة120.000 الدخل من يX.12) من أقل الضريبة ربط فترة كانت إذا للضريبة، الخاضع ( شهرا

: للمكلف األخرى الدخول على الضريبة معدل:(66) مادة الضريبة تستوفى ، القانون هذا ( من65) المادة بأحكام اإلخالل عدم مع

ضريبة مكلفي عليها يحصل التي األخرى المستحقات أو الدخول على حد تنزيل % دون15 العامل( بمعدل أو )الموظف واألجور المرتبات

بما مسمياتها بمختلف الخاضعة والمكافآت المزايا ذلك ويشمل ، اإلعفاء ، اإلدارة مجالس وأعضاء لرؤساء تمنح التي والبدالت المكافآت فيها

اإلضافي العمل ومقابل والمنح، والعموالت الجلسات وبدالت والحوافز المادة هذه أحكام تسري األحوال جميع وفي ، حكمها في وما واألتعاب

خاضعة ومبالغ خاضعة مزايا من العامل أو الموظف عليه يحصل ما على. القانونية للبدالت والشامل الكامل الشهري الراتب بخالف

: المكلف لدخل واألجور المرتبات ضريبة مالزمة :(67مادة)\حدد X الضريبة ت ضريبة لمكلفي الشهري الصافي الدخل مجموع على شهريا

من(62) المادة في الموضحة الشرائح من1/12 بنسبة واألجور المرتباتالقانون. هذا

: سرةــمـوالس العمولة :(68مادة)\دفع مبلغ كل بالمائة( عن % )عشرة10 بواقع الضريبة ستوفىتُ\أ( على ي

المبلغ من باستقطاعها الدافع يقوم ، العارضة السمسرة وأ العمولة سبيل خصم والسمسرةأ العمولة متلقي حق ومن بالعمولة للمستفيد المستحق

الفترة عن التحاسب عند عليه المستحقة الضريبة من المستقطع المبلغ. االستقطاع فيها تم التي الضريبية

الضريبية لإلدارة المستقطع المبلغ توريد السمسرة أو العمولة دافع علىب(X. عشر خمسة خالل يوما

: العقاري الريع ضريبة (: معدل69) مادة شهر إيجار بواقع الطبيعيين لألشخاص العقارات ريع على الضريبة تستوفى

السنة. في واحد: العقار ملكية نقل ضريبة معدل: (70) مادة

\ستوفى بالمائة( من % )واحد1 بواقع العقار ملكية نقل على الضريبة تالعقار. ثمن أو قيمة إجمالي

30

: المنبع من المستقطعة الضريبة(: 71مادة) يدفعها التي المبالغ ، تكاليف أي خصم % دون10 بواقع للضريبة خضعتا-

أي وكذلك المقيمة االعتبارية واألشخاص الفردية المنشآت أصحاب ألي أو خارجية لجهة ، الجمهورية في دائمة منشأة له مقيم غير شخص: يلي ما الحصر ال المثال سبيل على المبالغ هذه ومن مقيم غير شخص

. العوائد-1 من الممنوحة القروض فوائد باستثناء األجنبية القروض فوائد-2

. معتمدة خارجية بنوك أو دولية مالية مؤسساتاإلتاوات. -3: يلي ما خدمات مقابل ريعتب وال ، أنواعها بكافة الخدمات مقابل--4

المركز نفقات من الجمهورية في العاملة الدائمة المنشأة -حصةالجمهورية. خارج المتواجد الرئيسي

. النولون أو - النقل. - الشحن. المستوردة السلع على -التأمين

. والمؤتمرات المعارض في -االشتراك. العالمية البورصات في -القيد

تراخيص من االنتفاع حقوق أو التكنولوجيا استخدام أو نقل مقابل-5التكنولوجيا. استخدام

أي بواسطة أو مباشرة له دفع سواء الفنان أو الرياضي نشاط مقابل-6 جهة.

. التجارية العالمات تراخيص من االنتفاع حقوق-7. االختراع براءات تراخيص من االنتفاع حقوق-8. الفنية المعرفة من االنتفاع حقوق-9

تؤدى التي األخرى والخدمات اإلدارية المعرفة من االنتفاع حقوق-10الجمهورية. داخل

فوائد ؛ المادة هذه )أ( من الفقرة في عليها المنصوص الضريبة من يعفىب- ووحدات الحكومة عليها تحصل التي االئتمانية والتسهيالت القروضخارجية. مصادر من المحلية السلطة

في إليهم المشار المقيمين وغير المقيمين واألشخاص المنشآت تلتزمج- المستحقة الضريبة مقدار وحجز باالستقطاع المادة، هذه )أ( من الفقرة: باألتي والقيام

، المخصوم والمبلغ المدفوع المبلغ مقدار فيه يوضح بيان إعداد -1X وإبالغ من بنسخة عليه الخصم تم الذي والشخص المصلحة من كال

. البيان هذا المادة هذه أحكام بموجب المستحقة المستقطعة الضريبة توريد-2

X عشر خمسة خالل أو المصلحة خزينة إلى الخصم تاريخ من يوما الضريبية اإلدارة خزينة أو فروعه أحد أو المركزي البنك لدى لحسابها

المختصة.

الثانـي الجـزءاإلجـرائية األحكام

األول الباب31

والتسـجيل الحـصراألول الفصل

الحـــصـــــــر: النشاط ممارسة بدء :(72) مادة

X يزاول من كل على X نشاطا X أو تجاريا X أو صناعيا X أو حرفيا ؛ نشاط أي أو مهنياX الضريبية اإلدارة إلى يقدم أن X ثالثين خالل إخطارا مزاولة بدء تاريخ من يوما

رئيس أو مديرها على اإلخطار واجب يقع للشركات . وبالنسبة النشاط هذا أن وعليه األحوال، بحسب إدارتها عن المسئول الشخص أو إدارتها مجلس

\قدم مقرها نقل أو ، لها توكيل بمكت أو فرع إنشاء عند المذكور اإلخطار ي والمستندات اإلخطار بيانات التنفيذية الالئحة . وتحدد آخر إلى مكان من

له. المؤيدة: المكلفين نيفـتص :(73) مادة

: التالية الفئات إلى الدخل ضرائب مكلفو يصنـف. المكلفين كبارا(

. المكلفين متوسطيب(واألصغر( . الصغيرة ) المنشآت المكلفين صغارج(

لفئتي مستوياتوال األسس تحديد المصلحة رئيس عرض على بناءX وللوزيرX المكلفين ومتوسطي كبار التصنيف. لهذا وفقا

: العقار بإيجار اإلبالغ:(74) مادة الحارة عاقل أو العقاري والمكتب بالعقار المنتفع أو المالك من كل علىا(

X ستين خالل للمصلحة يقدموا أن X العقار إيجار تاريخ من يوما إخطاراX بالتأجير الغرض. لهذا المعد للنموذج وفقا

عن والمعلومات بالبيانات المصلحة موافاة المحلية المجالس علىب( أن شأنه من وما اإليجارية القيمة على متغيرات وأي المؤجرة العقارات

باتخاذ القيام عليها أن كما العقارات، ريع على الضريبة ربط في يؤثر هذا أحكام بمقتضى الضريبة تحصيل تضمن التي الضبطية اإلجراءات

طرق التنفيذية الالئحة وتحدد ، المصلحة مع بالتنسيق وذلك القانونذلك. تنفيذ وإجراءات

: والمعلومات بالبيانات المصلحة موافـاة :(75) مادة منح اختصاصاتها من تكون التي والجهات والمصالح الوزارات جميع على

من يكون أو ، معينة حرفة أو مهنة أو صناعة أو تجارة لمزاولة تراخيص صناعة أو تجارة مزاولة في عقار استعمال ألماكن تراخيص منح اختصاصها

بالبيانات ترخيص أي منح عند المصلحة يخطروا أن معينة حرفة أو مهنة أوX ثالثين خالل بالترخيص الخاصة X ، يوما \عد� ، التنفيذية الالئحة تبينه لما وطبقا وي

رخصة أو احتكار أو التزام أو امتياز كل إليه المشار الترخيص حكم في أو حرفي أو مهني نشاط أي مزاولة أو الصناعة أو التجارة نشاط لمزاولة

كان. غرض ألياالستثمارية: بالمشاريع المصلحة إخطار :(76) مادة

32

من تكون والتي العالقة ذات الجهات وكذلك ، لالستثمار العامة الهيئة على استقدام تراخيص منح أو استثمارية مشاريع إلقامة تراخيص منح اختصاصاتها

: باآلتـي التقيد والفنيين الخبراء فيهم بما غرض ألي األجانب بترخيص الخاصة البيانات بجميع ترخيص أي منح عند المصلحة أخطارا(

X ثالثين خالل االستثماري المشروع X و يوما التنفيذية. الالئحة تبينه لما طبقا بموجب المعفي للمكلف الضريبـي اإلعفاء شهادة تجديد أو إصدار عدمب(

الضريبية اإلقرارات بتقديم التزامه عدم حالة في ، االستثمار قانون االستثمار وقانون القانون هذا في عليها المنصوص والبيانات والمستندات

X يكن , مالم . المفعول سارية الضريبية البطاقة على حاصالالــشامل: الحـصر :(77) مادة

X ذلك األمر اقتضى كلما الطبيعة على بالحصر القيام للمصلحة لما طبقا معها التعاون العالقة ذات الجهات جميع وعلى ، التنفيذية الالئحة تحددهالحصر. ذلك إتمام في لها المحددة المهام إلنجاز

الثاني الفصلالضريبية والبطاقة الضريبي الرقم

: الضــــريـــــبي الـــــرقم: (78) مادة\صدر المصلحة، لدى المكلف رقم يحمل ضريبـي رقم مكلف لكل المصلحة تالضريبـي. الرقم لمنح الالزمة اإلجراءات التنفيذية الالئحة تنظم أن على

: الضـــريبـــية البــطاقـــة:(79) مادة\صدر X تجديدها ويتم ، بطلبها تقدم مكلف لكل ضريبية بطاقة المصلحة ت سنويا

X الضريبية إقراراته المكلف تقديم بعد وتحدد ، النافذة الضريبية للقوانين وفقا\عد� سريانها، وفترة الضريبية البطاقة تتضمنها التي البيانات التنفيذية الالئحة وت

\طلب التي األساسية الوثائق من الضريبية البطاقة ألي التعاقد أو اإلعالن عند ت أو إصدار عند أو توريدات أو مشتريات أو خدمية أو تجارية أو مالية أعمال بكافة واألنشطة المهني أو التجاري النشاط بمزاولة تراخيص أي تجديد

. أنواعهاالرقابية: واألجهزة الجهات التزامات: (80) مادة

بيانات في الضريـبي الرقم إثبات المعنية والجهات الجمارك مصلحة علىا( يقترن بحيث ، المكلف معامالت وثائق ومختلف الجمركية والتصدير االستيراد

. مستمرة بصورة المكلف باسم الضريبي الرقم بالتفتيش قيامها عند للدولة الرقابية واألجهزة الجهات جميع علىب(

القانون هذا ( من79) بالمادة الواردة األنشطة على المفاجئ و الدوري نظام تطبيق من التأكد ،المادة هذه )أ( من الفقرة في المحددة والجهات سالمة من والتأكد المعامالت كآفة في الضريبي والرقم الضريبية البطاقة. التطبيق

الثالث الفصلوالتنازل التوقف

33

التوقـف: عـن اإلبــــالغ:(81مادة)

\ؤدى الذي النشاط توقف إذا X عنه الضريبة ت X توقفا X أو كليا خلو حالة في أو ، جزئيا تاريخ حتى الضريبة فتحصل ، العقارات ريع على للضريبة بالنسبة العقار

الثالثين خالل المكلف على يجب الحكم بهذا االنتفاع وألجل اإلخالء، أو التوقفX أو التوقف كان ولو حتى اإلخالء تاريخ أو العمل فيه وقف الذي التاريخ من يوما

\بل�غ أن إرادته، عن خارج اإلخالء \قدم وأن المصلحة ي والبيانات الوثائق إليها ي\لزم إال و ، اإلخالء أو التوقف حالة إلثبات الالزمة التي المدة عن الضريبة بدفع أ

سنة. عن المدة تلك تزيد وال بالتوقف اإلبالغ عن فيها تأخر

: التنازل عن اإلبـــالغ:(82) مادة

يكون العقار في التصرف أو البيع أو المنشأة عن الجزئي أو الكلي التنازل عليه وتطبق ، اإلخالء أو التوقف - حكم الضريبة بتحديد يتعلق - فيما حكمه أو إليه والمتناز�ل المتناز�ل على ويجب ، القانون هذا ( من81) المادة أحكامX ثالثين خالل ذلك عن المصلحة تبليغ المتصرف أو البائع التنازل تاريخ من يوما إليه والمتناز�ل المتناز�ل من كل ويكون ، التصرف أو البيع أو الجزئي أو الكلي

مسئولين له والمتصرف المشتري أو المتصرف أو البائع أو للمنشأة بالنسبةالتاريخ. ذلك حتى ضرائب من أستحق عما بالتضامن

الثاني البابوالسجالت والدفاتر المهنة وسر اإلطالع حق

: العمومي الموظف واجبات:(83) مادة للدولة اإلداري الجهاز وموظفي القضائي الضبط مأموري جميع على

بيان بكل المصلحة يبلغوا أن المحلية والسلطة والمختلط العام والقطاعين الضرائب أمر في غش بارتكاب االعتقاد على يحمل أن شأنه من بعملهم يتصل

أو كل أداء من التخلص عليها يترتب أو منها الغرض إحتيالية طرق بإتخاذ أو ،\عرضها أو ، الضريبة من جزء بمناسبة العلم هذا كان سواءX األداء عدم لخطر ي

التحقيق انتهى ولو الجرائم إحدى في تحقيق أو ، تجارية أو مدنية قضيةX. البالغ كان إذا القانونية المساءلة طائلة وتحت ، بالحفظ كيديا

: اإلطـالع حـــق:(84) مادة والمجالس ، للدولة اإلداري الجهاز وحدات جميع في المختصين على يتعينا(

القطاع وشركات ، والمختلط العام للقطاعين االقتصادية والوحدات ، المحلية ، األجنبية الشركات وفروع ، لألفراد المملوكة المنشآت وجميع ، الخاصX( من )المخولين المصلحة موظفي تمكين معلومات أية على الحصول رسميا

منها االستفادة بغرض طلب كل عند الضرائب لمكلفي عمليات أو بيانات أو يجوز وال معها، المتعاملين أو نفسها المنشأة على الضريبة وربط تحديد في

من موظفيها وتمكين المصلحة موافاة عن حالة أية في االمتناع الجهات لهذه

34

والعمليات والمستندات والسجالت والمعلومات البيانات على الحصولالمهنة. سر مبرر تحت أو األحوال من حال بأي الضريبة بربط المتعلقة

الفقرة حكم تنفيذ عن أوالمكلف المنشأة امتناع عندب( المنشآت أجرتها التي العمليات أو البيانات قيمة تقدير للمصلحة يحق السابقة

التقدير يتم أن على ، المادة هذه )أ( من الفقرة في عليها المنصوصالضياع. من العامة الخزينة حق تحفظ التي بالطريقة

: المعـلومـات جـمع:(85) مادة وقانون القانون هذا بمقتضى الضريبة من المعفاة والمنشآت الهيئات تلتزما(

أو الغاز أو النفط مجال في العاملة الشركات و خاصة قوانين أي أو االستثمار موظفي إلى تقدم أن الباطن من ومقاوليهم ومقاوليها األخرى المعادن

وقوائمها وحساباتها دفاترها يكتاب إخطار بموجب طلب كل عند المصلحة ألغراض األخرى المستندات و الوثائق من تقديمه يجب ما وكل الماليةالقانون. هذا تطبيق

المادة هذه )أ( من الفقرة في المبينة الجهات من تطلب أن للمصلحة ب(\قدم أن كتابي إخطار وبموجب ، الرسمي العمل ساعات وخالل للمصلحة ت

، واألجور المرتبات عن والفعلية الكاملة والبيانات المعلومات الطلب عند ، لديها والمستخدمين للموظفين الممنوحة والعينية النقدية والمزايا والمنافع

هذا تطبيق ألغراض ضرورية المصلحة تراها ، أخرى ووثائق مستندات أية و. القانون

هذا تطبيق ألغراض ، مستندات أو معلومات أو بيانات أي طلب للمصلحةج(\منح للمكلف كتابي طلب بموجب وذلك ، القانون X عشر خمسة مهلة وي يوما يمد أن يفوضه من أو المصلحة ولرئيس ، طلبها تاريخ من البيانات تلك لتوفير

X المكلف قدم إذا ، شهر تتجاوز ال لمدة الفترة هذه X دليال يعترضه ما على كافياالمحددة. الفترة خالل المطلوبة البيانات تقديمه في صعوبات من

: والدفاتر السجــــــالت مسك: (86) مادة\خل ال وبما ، القانون هذا تطبيق ألغراضا( التجاري القانون بأحكام ي

حسابات بمسك المكلفين وومتوسط كبار يلتزم ، النافذة األخرى والقوانين وتحدد ، منهم كل مهنة أو نشاط طبيعة تستلزمه ما وحسب ، منتظمةوبياناتها. والسجالت الدفاتر يةنوع التنفيذية الالئحة

والسجالت والمستندات الوثائق بمسك مطالبون اآلخرون المكلفونب(. الضريبية التزاماتهم الحتساب بها االسترشاد يتم التي

: القانوني المحاسب مع العقد تقديم:(87) مادة المحاسب مع العقد من بنسخة المصلحة موافاة المكلفين كبار على

أو التجديد حاالت في وكذا العقد، إبرام تاريخ من شهر خالل القانوني. العقود لهذه اإللغاء أو التعديل

: والسجالت بالدفاتر االحتفاظ فترة: (88) مادة االحتفاظ المكلف على يجب ، التجاري القانون بأحكام اإلخالل عدم مع

X والسجالت والمستندات بالفواتير : يـتآلل وفقا عن التقل لمدة بنشاطه تتصل التي والمستندات بالفواتير االحتفاظا(

.سنوات خمس اهذ ( من86) المادة في عليها المنصوص والسجالت بالدفاتر احتفاظالب(

فيها أجري التي المالية السنة النتهاء تالية تسنوا عشر لمدة القانون. بالسجالت القيد

35

: المنتـظمة بالحـسـابات االعتداد:(89) مادة من والممسوكة المنتظمة بالحسابات االعتداد عدم للمصلحة اليجوز

X المكلف ثبت إذا إال ، التنفيذية والالئحة القانون هذا ( من86) للمادة وفقا. صحتها عدم ووثائق مستندات بموجب للمصلحة

: اآلليـــة الحسابات: (90) مادة أو األنظمة هذه فإن ، اآللي الحاسب ألنظمة المكلف استخدام حالة في

X يعتبر النظام X مصدرا األنظمة هذه تكون أن ويجب ، الكتابية للحسابات بديال من عليها لإلطالع الجمهوريةب المنشأة مقر في وموجودة العربية باللغة

تنظيم التنفيذية الالئحة وتحدد ، بذلك المخولين المصلحة موظفي قبل إلى اليدوية الحسابات نظام من التحول وضوابط الحسابات هذه مسك. (اإللكترونية) اآللية

: مستقلة ودفـاتر حـسـابات بمـسك المعفيين إلزام: (91) مادة قانون بموجب ضريبـي بإعفاء يتمتعون الذين المكلفين جميع على

مستقلة منتظمة ودفاتر حسابات يمسكوا أن آخر قانون أي أو االستثمار الدخول بين الخلط األحوال من حال بأي يجوز وال ، المعفاة المشاريع تلكب

ونفقاتها. المعفاة غير الدخول وبين ونفقاتها المعفاة: الميــــــدانية والمـــراجعة الـتدقــيـــق:(92) مادة

المصلحة موظفي بتمكين المكلف يلتزم القانون هذا أحكام تنفيذ ألغراض الدوام أثناء بالدخول ، يفوضه من أو المصلحة رئيس من خطي إذن بموجب

والسجالت الدفاتر على لإلطالع العمل، وأماكن مقار إلى للمنشأة الرسمي والمراجعة التدقيق عمليات وإجراء المكلف بمسكها الم\لزم والمستندات

X القانون. هذا ألحكام وفقا: التمويلي جيرأالت عقد بيانات: (93) مادة

متضمنة وسجالته حساباته في التمويلي التأجير عقود بإظهار المؤجر يلتزم عتبرت يتال الدفعات هذه من والجزء اإليجار بدل دفعات استحقاق تاريخ

عن اإلفصاح وكذلك التأجير وإيرادات المؤجر األصل لقيمة تسديدا. إيضاحها الواجب اإلضافية اإليضاحات

: المهـــــــنة بسر االلتزام:(94) مادة أو ربط في شأن عمله أو اختصاصه أو وظيفته بحكم له يكون شخص كل

بها يتعلق فيما الفصل أو ، القانون هذا في عليها المنصوص الضرائب تحصيلX المهنة سر بمراعاة م\لزم ، منازعات من فإذا ، القانون به يقضي لما طبقا

X أفشى ال مالية بغرامة أو واحدة، سنة عن تزيد ال مدة بالحبس ع\وقب سرا.لريا ألف ثالثمائة عن تزيد

الثالث البابالضـريبية اإلقـراراتاألول الفصل

والصناعية التجارية اإلرباح ضريبة إقرارات: اإلقـــرار تقـديم مـوعـد:(95) مادة

X المصلحة إلى يقدم بأن مكلف كل يلتزما( X إقرارا X ضريبيا النموذج على سنويا سنة كل من ابريل ثالثين أقصاه موعد في المصلحة من الغرض لهذا الم\عد

36

الضريبة بتسديد الوقت ذات في ويقوم ، السابقة الضريبية السنة عن�قبل ، عليه المستحقة المكلف. مسؤولية على الضريبي اإلقرار المصلحة وت

؛ المادة هذه )أ( من الفقرة في المبينة األحكام شمولية مراعاة معب( يقدموا أن المتداخلة المالية السنة بنظام الملتزمين المكلفين على يجب

تاريخ من الرابع الشهر نهاية أقصاه موعد في الضريبية إقراراتهم للمصلحة. للمكلف المتداخلة المالية السنة انتهاء

الموعد قبل الضريبة وسداد اإلقرار بتقديم يقوم الذي المكلف يحصلج(: التالية وبالنسب المستحقة الضريبة من خصم على المحدد

. يناير شهر خالل الضريبة وسداد اإلقرار تقديم حال في1.5%- . فبراير شهر خالل الضريبة وسداد اإلقرار تقديم حال في1%- . مارس شهر خالل الضريبة وسداد اإلقرار تقديم حال في0.5%-

: اإلقرار بتقديم الملزمون:(96) مادةX الضريبية إقراراتهم تقديم المكلفين كبار على يجبا( الموعد في سنويا

هذه وتكون ، المصلحة من الغرض لهذا الم\عد النموذج وعلى القانونية.المالي بالقوائم ةمصحوب اإلقرارات

قانون بموجب الضرائب من المعفيين المكلفين جميع على يجبب( الضريبية إقراراتهم المصلحة إلى يقدموا أن آخر، قانون أي أو االستثمارX ، المصلحة من الغرض لهذا الم\عد النموذج على السنوية للشروط ووفقا

. القانون هذا في المبينة واإلجراءات والمواعيد الموعد في الضريبية إقراراتهم تقديم المكلفين متوسطي على يجبج(

ويجب ، الدخل بقائمة مصحوبة الغرض لهذا المعد النموذج وعلى القانونيمنتظمة. حسابات إلى مستندة اإلقرارات هذه تكون أن

X الضريبية إقراراتهم تقديم الصغيرة المنشآت مكلفي علىد( ألحكام وفقاالقانون. هذا ( من37) المادة

X الضريبي اإلقرار يكون أن يجب األحوال كل فيه( الشروط مستكمال: أهمها ومن األساسية

X )خاضعين المكلفين كبار من المقدم اإلقرار يكون -أن1 ومعفيين( مصادقا مهنة لممارسة له ومرخص معتمد قانوني محاسب قبل من عليه

،المفعول سارية ضريبية ةبطاق لديهو الحسابات،)تدقيق( مراجعة\عد X قةداصالم وت ضعاخال الدخل انب القانوني المحاسب من تأكيدا

طبقا احتسابه تم قد المكلف من المقدم اإلقرار في جاء كما لضريبةل. التنفيذية والئحته القانون هذا ألحكام

العام للقطاعين االقتصادية الوحدات من المقدم اإلقرار يكون -أن2X لها التابعة والوحدات والمختلط المركزي الجهاز من عليه مصادقا

الجهاز. Xلقانون ووفقا ، والمحاسبة للرقابة من أو المكلفين قبل من موقعة الضريبية اإلقرارات جميع تكون -أن3

. Xقانونا ينوبهم ييراالمع وكذلك ، الضريبي اإلقرار وشروط بيانات التنفيذية الالئحة \بينتو(

مكلفين. يومتوسط مكلفين راكب إلى المكلفين فئات لتصنيف الالزمةالثاني الفصل

األرباح على الضريبة إقراراتالصناعية وغير التجارية غير

37

تقديمه: وموعد باإلقرار الملزمون :(97) مادة أن ، الصناعية وغير التجارية غير المهن على الضريبة ومكلف يلتزمأ(

X مصلحةال إلى يقدموا X إقرارا X ضريبيا لهذا الم\عد النموذج على سنويا السنة عن سنة كل من ابريل من الثالثين أقصاه موعد في الغرض

صافي على المستحقة الضريبة تسديد يتم أن على ،السابقة الضريبية. اإلقرار لتقديم المحدد الموعد ذات في الدخل

أحكام الضريبة هذه مكلفي ومتوسطي كبار على تسري ب( القانون هذا ( من96 ،95) المواد في المبينة الضريبية اإلقرارات

نشاطه عن القانوني المحاسب من المقدم اإلقرار يكون أن ويشترط،X . آخر قانوني محاسب من معمدا

الثالث الفصلواألجور المرتبات ضريبة إقرارات

: الضـــــــريبة احتــــساب: (98) مادة\حتسب المقدمة الضريبية اإلقرارات في المحددة الدخول واقع من الضريبة ت

X كونه حالة في ، المستخدم أو الموظف من أو العمل، صاحب من عن مسئوال. الضريبة أداء

: الضـــــريبة استقــــــطاع :(99) مادة\ستقطع-1 X الضريبة ت إلى الدخل أداء عند العمل صاحب قبل من شهريا

الشهر أساس على الدخل إليها يعود التي المدة مراعاة مع ، المكلفالخدمة. أداء فيه تم الذي

أو صرفها عند األخرى المستحقات أو الدخول على الضريبة استقطاع يتم-2 من المستحقة الضريبة مبالغ تجميع العمل صاحب وعلى للمكلف، أدائها الشهري إقراره ضمن وإدراجها الشهر خالل المستقطعة الدخول هذه

أو موظفيه دخل عن شهر كل في المصلحة إلى وتسديده بتقديمه الملزمالقانون. هذا ( من101) المادة أحكام بموجب مستخدميه

: العــــمل صاحــــب مسؤولية (100) مادة\ستحق X الضريبة ت أصحاب أن إال ، لها الخاضع الدخل صاحب على أصال

تستقطع لم وإن ، المصلحة إلى وتوريدها باستقطاعها المكلفون هم األعمال. الدخل صاحب من الضريبة

: والدفع باإلقرار العمل صاحب إلزامية (101) مادة ومستخدميهم موظفيهم دخل من يستقطعوا أن األعمال أصحاب علىا(

إلى بإقرار يسددوها وأن ، القانون لهذا طبقا المستحقة الضريبة مقدار وذلك ، السابق الشهر عن شهر كل من األولى األيام العشرة خالل المصلحة

X . الغرض لهذا المصلحة من الم\عد للنموذج طبقا عمل صاحب من أكثر لدى بالعمل المستخدم أو الموظف قيام حالة فيب(

X عليه فيقع ، واحد آن في خالل وذلك الضريبة فروق سداد واجب شخصيا اإلخالل عدم مع ، المادة هذه )أ( من الفقرة في المحددة ذاتها المهلة

. وتوريدها المستحقة الضريبة استقطاع في العمل صاحب بمسئولية: المقيم غير من دخل على الحاصل مسؤولية (102) مادة

في مقيم غير للضريبة الخاضع المبلغ بدفع الملتزم أو العمل صاحب كان إذا الضريبة بتوريد االلتزام يكون ، منشأة أو مركز فيها له يكن لم أو ، جمهوريةال

التي واإلجراءات للقواعد طبقا ، للضريبة الخاضع المبلغ مستحق عاتق على. التنفيذية الالئحة تحددها

الرابع الفصل38

العقارات ريع على الضريبة إقرارات: تقديمه موعد و باإلقرار الملزمون(103) مادة

ةسنويال ةالضريبي راتهماقرإ تقديم العقارات ريع على ةبيضرال مكلفي علىX ، الغرض لهذا المعد النموذج على موعد في اإليجار عقد من بنسخة مصحوبا

بيان مع ،السابقة الضريبية السنة عن سنة كل من ابريل من الثالثين أقصاه الضريبة سداد وعليهم ، الفعلي الشهري يجارإال ومقدار العقار مواصفاتX تقديمه موعد ذات فيو اإلقرار واقع من المستحقة هذا ألحكام وفقا

.القانونالخامس الفصل

العقار ملكية نقل على الضريبة إقرارات: رارـــاإلق مـــتقدي دــــمـوع (104) مادة

ال فترة خالل الضريبية إقراراتهم تقديم الضريبة هذه مكلفي سائر على الضريبة وسداد للعقار، البيع أو التصرف تاريخ من أشهر ربعةأ تتجاوز

. الموعد ذات في المستحقة: رارــــاإلق مـــتقدي مسـؤولية (105) مادة

. بالعقار المتصرف أو البائع على الضريبي اإلقرار تقديم مسؤولية تقعالسادس الفصل

اإلقرارات في عامة أحكام: األجنبي المكــلــف مغــادرة (106) مادة

\قرر الذي األجنبي المكلف على في إقامته قطع أو المغادرة ي تنقطع أن قبل أو مغادرته قبل الضريبي اإلقرار يقدم أن لجمهوريةا

أو االنقطاع هذا يكن لم ما ، األقل على يوما بستين إقامته الضريبة يسدد أن وعليه ، إرادته عن Xخارجا مفاجئ لسبب المغادرة

.الموعد ذات في إقراره واقع من المستحقة

: الوفاة عند اإلقرار موعد (107) مادة أو التركة وصي أو ، الورثة على يجب ، المكلف وفاة حالة فيا(

للوفاة السابقة الفترة عن الضريبي اإلقرار يقدم أن ، المصفيX تسعين خالل المستحقة الضريبة يؤدي وأن ، الوفاة تاريخ من يوما.الموعد ذات في

الفترة خالل الوفاة كانت حال في للمكلف األصلح المدة تحتسبب(اإلقرار. لتقديم القانونية

: اإلقرار تقديم موعد تمديد (108) مادة لتقديم المحدد الموعد يمد أن يفوضه من أو المصلحة لرئيس

X ثالثين مدة السنوية اإلقرارات X المكلف طلب ،إذا يوما ذلك كتابياX عشر بخمسة اإلقرار لتقديم القانوني الموعد انتهاء تاريخ قبل يوما

المكلف وعلى المصلحة تقبلها كافية أسباب لديه يكون أن ،شريطةX المستحقة الضريبة مبلغ سداد طلب تقديم تاريخ في لتقديراته وفقا

ميعاد على أثر التمديد لهذا اليكون األحوال كل وفي ، التأجيل . الضريبة سداد

39

اإلقرار: في المادي الخطأ حالة في (109) مادة الذي كلفللم نالقانو هذا ( من95) المادة أحكام االعتبار في األخذ مع

المدة خالل للمصلحة يقدم أن ، إقراره في مادي خطأ وجود له تبينX اإلقرار، لمراجعة المحددة X إقرارا وسداد الخطأ تصحيح يتضمن معدالX المستحقة المضافة المبالغ سداد مع واقعه، من الضريبة ) للمادة وفقا

\عد� وال القانون، هذا من(152 ألحكام مخالفة ارتكب -أنه الحالة هذه - في ي إبالغه وتم الخطأ اكتشاف في سبقته قد المصلحة كانت ذاإ ،إال القانون هذا. به

\عد110) مادة أو ، الوصول علم إثبات بواسطة المسجل البريد في اإلقرار إيداع ( : ي المصلحة أو المختصة الجهات من المعتمدة االتصال وسائل عبر تقديمهX . القانون هذا أحكام في المقصود بالمعنى له تقديما

التوقف: عند اإلقرار ( موعد111) مادة عن الكلي التنازل النشاط،أو مزاولة عن التوقف حالة في المكلف على

X ستين خالل الضريبي اإلقرار يقدم تصفيتها،أن المنشأة،أو تاريخ من يوما في واقعه من المستحقة الضريبة وسداد ، التصفية التنازل،أو أو التوقف

الموعد. ذاتالرابع الباب

الضريبة ربطاألول الفصل

اإلقرار ومراجعة الذاتي الربط: الذاتي الـربط (112) مادة

\قصدأ( واحتساب الضريبة وعاء بتحديد المكلف قيام الذاتي، بالربط يX عليه المستحقة الضريبة ويلتزم ، القانون هذا ألحكام وفقا ذات في اإلقرار واقع من المستحق الضريبة مبلغ بسداد المكلف

المصلحة. من مطالبة إلى حاجة دون تقديمه يومX المكلف يكونب( الضريبي. إقراره صحة عن مسئوال

X العقارات ملكية نقل على الضريبة ربط\ج( ت إقرار إلى استنادا الوثيقة لهذه ويكون ، العقار ملكية نقل وثيقة واقع من المكلف يقع وعليها صحتها عدم المصلحة تثبت التي الحاالت عدا ، حجيتها. اإلثبات عبء

: اإلقرار ( مراجعة113) مادة الموعد خالل المكلفين من المقدمة اإلقرارات وتدقيق مراجعة للمصلحةا(

X مختارة عينات خالل من ، القانوني أساس على ، اإلقرارات تلك من سنويا العينة واختيار المخاطر تحديد ومعايير بقواعد ويصدر ، المخاطر تقييم. المصلحة رئيس عرض على بناءX الوزير من قرار

القانوني الموعد في المقدم اإلقرار مراجعة يتم ، األحوال جميع فيب(�سل�م تاريخ من ،تبدأ سنتين خالل المكلف من المقدم اإلقرار المصلحة ت

X بإخطار المصلحة تقم لم وإذا ، والقانونية الشكلية للشروط ومستوفيا يعتبر اإلقرار استالم تاريخ من سنتين خالل إقراره قبول بعدم المكلفX اإلقرار الربط بعناصر المكلف بإخطار الفترة هذه وتنقطع ، عليه موافقا

X بالتنبيه أو ، للضريبة اإلضافي ، القانونية للجان باإلحالة أو ، بأدائها كتابيا

40

X على الحكم هذا يسري وال ، القانون بهذا المحددة لإلجراءات وفقا أي في أو التهرب وحاالت القانوني الموعد غير في المقدمة اإلقرارات

. المكلف عنوان إلى المصلحة اهتداء عدم ،أو االحتيال حاالت من حالةالثاني الفصل

اإلضافي والربط التقديري الربط: التقديري الربط (114) مادة

هذا في عليها المنصوص والجزاءات بالغرامات اإلخالل عدم مع عدم حالة في للضريبة تقديري ربط بإجراء الحق للمصلحة ، القانون

X المحدد الموعد في الضريبي إلقراره المكلف تقديم هذا ألحكام وفقاX المتاحة والمعلومات البيانات واقع من التقدير ويتم القانون ،ووفقا طبيعة مع يتفق بما التنفيذية، الالئحة تحددها التي واألسس للقواعد

مهنة. أو نشاط كل

: اإلضافي الربط ( حـاالت115) مادة ضريبية لفترة الضريبة وربط المراجعة بإعادة القيام للمصلحة زيجو الا(

معلومات ورود حالة في إال ، عليها الضريبة وربط مراجعتها سبق احتساب على أثر لها ويكون ، الثبوتية بالوثائق معززة جديدة وبيانات

ضمن الضريبة وربط والمراجعة التدقيق ويجب ، المستحقة الضريبة قيمة. فقط المعلومات هذه نطاق

وخالل للمصلحة يجوز المادة، هذه )هـ( من الفقرة أحكام من استثناءXب( تثبت صحيحة مستندات توافر حالة في ، اإلقرار تقديم تاريخ من سنتين مخالفة وثبوت المكلف من المقدم اإلقرار صحة عدم القاطع بالدليل الميدانية والمراجعة بالتدقيق تقوم أن الذاتي، الربط لقاعدة اإلقرار إقراره ضمن إدراجه عدم المكلف تعمد الذي الضريـبي الوعاء وتحديدX بها المكلف وإخطار ، المستحقة بالضريبة اإلضافي الربط وإجراء وفقاالقانون. هذا ألحكام

X بالدفع المكلف على الكتابي التنبيه يعتبرج( أن فللمصلحة ذلك ومع ، نهائياX تجري بيانات يقدم لم المكلف أن من تحققت إذا وذلك إضافيا ربطا

المطلوبة والبيانات والمعلومات المستندات تقديم عن امتنع ،أو صحيحة المدة انقضاء قبل والدفاتر السجالت بإتالف قام أو إقراره، صحة إلثبات

X استعمل أو لذلك، المحددة أداء من للتخلص اإلحتيال طرق من أياX تجري أن كذلك وللمصلحة ، بعضها أو كلها الضريبة لم إذا إضافيا ربطا

ثم تقديرها أساس على الضريبة المصلحة وربطت اإلقرار المكلف يقدم وقت تعلمها تكن لم خاضعة مبالغ أو خاضعة أنشطة هناك أن تحققت غير ببيانات أدلى قد المكلف يكون بأن ، التقدير يشملها ولم ، الربط

X استعمل أو ، صحيحة ال مستنــــدات قـــــــدم أو ، احتياليــــة طرقا والسجالت الدفاتر تقديم عن امتنع أو نشاطه، أوجه جميع حقيقة نتتضم

بمسكها. الملزم ، المادة هذه (من ،ج ب )أ، الفقرات في إليها المشار األحوال جميع فيد(

،على القانون هذا في عليها المنصوص بالجزاءات اإلخالل عدم ومع الضريبة مبلغ وتحديد اإلضافي بالربط المكلف إخطار المصلحة

كالربط فيه للطعن قابل اإلضافي الضريبة ربط ويكون ، عليه المستحقة. األصلي

41

X للضريبة اإلضافي بالربط تقوم أن المصلحة علىه( ج( ، )أ للفقرتين وفقا بواقعة إبالغها تاريخ من سنوات ثالث زتتجاو ال فترة خالل المادة هذه من

المخفية. والمعلومات بالبيانات علمها أو التهرب\راعىو( المتعلقة اإلجراءات في الفصل ؛ المادة هذه أحكام تنفيذ في ي

إخطار المصلحة تتولى والتي ، المستحقة للضريبة اإلضافي الربط بعملية على التهرب عقوبة بتطبيق المتعلقة اإلجراءات عن ؛ مباشرة بها المكلف

أمام الجزائية الدعوى تحريك بشأنها يسري والتي ، المكلف نفسX المحكمة القانون. هذا ( من144) المادة ألحكام وفقا

واإلخطار: الربط ومركزية المسبق التبليغ (116) مادة قبل ومكانه للمحاسبة المحدد بالتاريخ المكلف إبالغ المصلحة علىا(

التنفيذية. الالئحة تحدده ما وبحسب تنفيذها، موعد على االعتباري أو الطبيعي المكلف باسم الضريبة تربط ب(

التي القانوني الكيان لذات التابعة المنشآت أو الفروع مجموع وفي الفروع لهذه الرئيسي المركز في الجمهورية في يستثمرها

أمانة في الواقع الفرع ففي المركز هذا تعيين عدم حالةX األوسع الفرع موقع في أو العاصمة من ويستثنى ، عمال ،ودون المحلية السلطة لصالح المحصلة الضرائب الربط مركزيةالقانون. هذا ( من53) المادة )ج( من الفقرة بأحكام اإلخالل

المستحقة الضريبة بربط المكلف إخطار يتم ، األحوال كل فيج(X عليه الخامس الباب من الرابع الفصل في المبينة لألحكام وفقا. القانون هذا من

الخامس البابواالستئناف والطعن االعتراض إجراءات

األول الفصلوالتسوية االعتراض

: الضريبة ربط على االعتراض (117) مادة هذا أحكام بموجب الضريبة عليه ربطت الذي للمكلف يحقا(

X الضريبة ربط على يعترض أن ، القانون X ثالثين خالل خطيا يوما هذه انقضاء بعد االعتراض قدم وإذا باإلخطار، تبليغه تاريخ من

من يتمكن لم المعتر�ض المكلف بأن المصلحة واقتنعت المدة الخارج في غيابه جراء من المذكورة المدة خالل اعتراضه تقديم

أخرى بمدة المدة تلك تمدد أن جاز مقبول، آخر سبب ألي أو ،15X) قدرها األولى. المدة انتهاء تاريخ من ( يوما

42

\حالب( الموعد خالل المقدم الضريبة ربط على المكلف اعتراض ي التسوية لجنة إلى المادة هذه ( من ) أ الفقرة في المحدد

\ستدعى ، القانون هذا ( من118) المادة بموجب المشكلة وي وله ، منه المقدم ضاالعترا مناقشة لحضور المعتر�ض المكلف

، العتراضه المؤيدة والمستندات اإلثباتات كآفة تقديم في الحق وطلب الضرورية والتفاصيل المعلومات طلب في الحق وللجنة

يلـي ما ذلك خالل من ليتم ، الالزمة والمستندات السجالت إبراز: بموجب قرارها يكون المكلف مع اتفاق إلى التوصل تم - إذا1

X الطرفين من الموقع المحضر بموجبه الضريبة وتؤدى نهائيا .X فورا

على المكلف يوافق ولم الطرفين بين االتفاق عدم حالة - في2 المستندات بموجب اللجنة إليها توصلت التي التسوية

عذر بدون الحضور عن غاب أو ، أمامها المعروضة والبياناتX استدعائه بعد فتربط ، متتاليتين مرتين اللجنة قبل من خطيا

X الضريبة و المصلحة ربط يتجاوز ال بما اللجنة تقره لما وفقاX القرار هذا ويكون ، المكلف اعتراض حدود عن يقل ال قابال

X ثالثين خالل الضريبية الطعون لجنة أمام للطعن من يوما في االعتراض عدم حالة وفي بالقرار، المكلف إبالغ تاريخ

X الربط ذلك يصبح المحدد الموعد للطعن قابل وغير نهائياX بموجبه الضريبة وتؤدى . فورا

\شكيل (118) مادة : اختصاصاتها و التسوية لجان ت المكلفين كبار على للضرائب العامة باإلدارة تسوية لجان تشكلا(

وفروعها والمحافظات العاصمة بأمانة الضرائب ومكتب وفروعها قرار أعضائها وتسمية بتشكيلها ويصدر ، الضريبي التهرب ومكافحة

. المصلحة رئيس من: باآلتي التسوية لجان تختص ب(

من المقدمة واالعتراضات الخالف أوجه ودراسة بحث-1عليها. والمحالة المكلفين

اإلدارة من الصادر الضريبة ربط على المكلف اعتراض-2 المقدم الضريبي لإلقرار مراجعتها نتائج على بناءX الضريبية

المكلف. من اإلدارة من الصادر الضريبة ربط على المكلف اعتراض-3

تقديراتها. على بناءX الضريبية من الصادر للضريبة اإلضافي الربط على المكلف اعتراض-4

X الضريبية اإلدارة اإلضافي الربط حاالت من ألي تطبيقاالقانون. هذا بموجب

على الربط قرارات تعديل في الحق التسوية للجان ويكون مستندات من إليها يقدم وما وقائع من لها يتبين ما ضوء

في وللمكلف للمصلحة وملزمة نهائية قراراتها وتكون ، ووثائقالمكلف. قبل من التسوية قبول حال

43

من المقدم االعتراض في قرارها إصدار التسوية لجنة على يجبج(X ثالثين أقصاها مدة خالل المكلف االعتراض تقديم تاريخ من يوما

التأخير. استدعت مبررات هناك تكن لم ،ماX باإلجماع قرارها التسوية لجنة تصدرد( اللجنة رئيس من موقعا

هذه عمل توإجراءا قواعد التنفيذية الالئحة وتحدد ، واألعضاءاللجان.

هذا ( من117) المادة )أ( من الفقرة بأحكام اإلخالل عدم معه( أو االعتراض في رغبته عدم حالة في للمكلف يجوز القانون، الضريبة ربط على بالطعن يتقدم أن ، التسوية لجنة أمام الحضور خالل وذلك الطعن لجنة أمام مباشرة الضريبية اإلدارة من الصادرX ستين من الصادر الضريبة بربط لإلخطار استالمه تاريخ من يوما

الضريبية. اإلدارة من الصادر الضريبة ربط على المكلف اعتراض عدم يعتبر وال

)أ( ( فقرة117) المادة في المحددة الفترة خالل الضريبية اإلدارةX X أو بالربط إقرارا لجنة أمام المباشر الطعن في لحقه سقوطا

الطعن.الثاني الفصل

اللجان أمام الطعنواختصاصاتها: الطعن لجان ( تشكيل119) مادة

\شك�لا( من قرار بموجب ، الضريبية الطعون في للنظر طعن لجان تX الوزير \شكل لجنة لكل المكاني اختصاصها ونطاق مقر به موضحا وت

: اآلتي النحو على القانونيين المحاسبين جمعية من للمهنة مزاول قانوني -محاسب1

X رئيسا الضرائب مصلحة من فنيان -موظفان2

عضوين الصناعية التجارية الغرف عن -ممثالن3

عضوين التصويت له يحق وال اللجنة سر -أمين4

من المقدمة الضريبية الطعون في بالنظر اللجان هذه تختصب(X المكلفين أو التسوية لجان من الصادرة الربط قرارات في طعنا بتأييد قراراتها وتصدر الضريبية اإلدارة من الصادرة الربط قراراتX تعديلها أو المربوطة الضريبة المعروضة والمستندات للوثائق وفقا

وال ، المكلف طعن حدود عن يقل وال المصلحة ربط يتجاوز ال بما عليها،X اللجنة أعضاء وأغلبية الرئيس بحضور إال االجتماع ينعقد ألحكام وفقا

. القانون هذا اإلدارة من كل نطاق في العاملة الطعن لجان التنفيذية الالئحة تحدد ج(

الضرائب ومكاتب وفروعها ، المكلفين كبار على للضرائب العامة ،كما الضريبي التهرب ومكافحة وفروعها والمحافظات العاصمة بأمانةاللجان. هذه عمل توإجراءا قواعد الالئحة تحدد

: الطـعـن إجراءات(120) مادة: يأتـــــي ما الطعن عريضة في يوضح أن الطاعن على

44

\قر التي الضريبة مقدارا( أوجه تحديد عليه يجب كما ، بها يذلك. يؤيد الذي الدليل وإقامة طعنه في الخالف

\قر التي الضريبة سدادب( في ينظر وال طعنه عريضة في بها يX يكن لم ما الطعن السداد. بسند مقرونا

: الطـعن لجنة ( قرار121) مادةX الطعن لجنة تخطرا( أيام سبعة غايته ميعاد في والمصلحة المكلف من كال

يبينا أن أو ، أمامها الحضور يمثلهما من أو وعليهما ، الجلسة انعقاد قبل له حدد المكلف يحضر لم وإذا قدماها، التي التحريرية بالبيانات اكتفاؤهما

يحضر لم إذا الطعن نظر في الحق وللجنة أيام، سبعة مدته آخر موعد تزيد ال ولمدة الطعن في النظر تأجيل أو عذر بدون المحدد الموعد في. فقط واحدة لمرة أخرى أيام سبعة عن

وللجنة ، لطعنه المؤيدة والمستندات اإلثباتات تقديم المكلف علىب( السجالت إبراز الضرورية،وطلب والتفاصيل المعلومات طلب في الحق

الالزمة. والمستندات بموجب فيه وتنظر المكلف طعن في الواردة الخالف أوجه اللجنة تناقشج(

لها. المقدمة الوثائق\عد أن اللجنة علىد( X لجلساتها اجتماعاتها محاضر ت X ومحضرا يتضمن ، نهائيا

على قرارها في اللجنة إليها استندت التي واألسس الخالف أوجه جميعالسر. وأمين وأعضائها اللجنة رئيس من موقعة تكون أن

شهرين أقصاها مده خالل القضية في قرارها إصدار اللجنة على يجبه( ، التأخير استدعت مبررات هناك تكن لم ما ، الطعن تقديم تاريخ من

عضو حضور شريطة اللجنة أعضاء بأغلبية القضية في قراراتها وتصدر األصوات تساوي حالة وفي ، األقل على األطراف من طرف كل عن

اللجنة رئيس القرارات على ويوقع ، الرئيس منه الذي الجانب يرجح. السر وأمين

الثالث الفصلواالستئناف الطعن

: الطعن لجنة قرار في الطعن(122) مادة لجنة قرار في الطعن والمكلف المصلحة من لكل يكونأ(

) المادة بموجب الـم\شكلة االبتدائية الضرائب محكمة الطعن،أمامX ثالثين خالل القانون هذا (من124 ، به التبليغ تاريخ من يوما\صبح المحدد الموعد في الطعن عدم حالة وفي الضريبة ربط يX بموجبه المستحقة الضريبة وتؤدى الطعن لجنة قرار بموجب نهائياX . فورا

أمام وفروعها للمصلحة القانوني الممثل هو المصلحة ب( رئيس\قدم ما كل وفي ودرجاته هيئاته بمختلف القضاء \رفع أو ي للقضاء ي

من يراه من تفويض المصلحة ولرئيس ، عليها أو المصلحة منX المختصين المصلحة موظفي الالئحة في المبينة لإلجراءات وفقا. التنفيذية

: عليها الموافق الضريبة تسديد (123) مادة

45

\عد ال X الطعن لجنة قرار على المكلف من المقدم الطعن ي مقبوال مبلغ بسداد الطاعن قيام من التحقق بعد إال ، الشكلية الناحية من

. الطعن لجنة قرار واقع من عليها وافق التي الضريبةاالبتدائية: الضرائب ( محاكم124) مادة

ومتفرغة متخصصة إبتدائية محاكم القانون هذا بموجب تنشأا( ، والمحافظات العاصمة أمانة في الضريبية القضايا في والفصل للنظر المدنية الضريبية القضايا جميع في بالنظر الوالية وحدها لها ويكون

X تشكيلها ويتم التنفيذ، وقضايا الحجز وطلبات والجنائية قانون ألحكام وفقا في الخبرة توافر الحكم هيئة في يراعى أن على القضائية السلطة

والمالي. الضريبي المجالينباآلتي: اإلبتدائية الضرائب لمحاكم النوعي اإلختصاص يحددب(

في والمكلف المصلحة من المقدمة الطعون في النظر-1 المبيعات، على العامة والضريبة الدخل لضرائب الطعن لجان قرارات

طعنه. صحة على واإلثبات الدليل إقامة الطاعن وعلى

وجرائم الضريبية بالمخالفات المتعلقة الدعاوي في النظر-2 طلب على بناءX النيابة أومن المصلحة من المرفوعة الضريبي التهرب

النافذة. القوانين مع يتعارض ال وبما ، المصلحة رئيس من

باإلستحقاقات المتعلقة الحجز ودعاوي طلبات في النظر-3 الضريبة وقانون القانون هذا أحكام بموجب إليها المرفوعة الضريبية

. العامة األموال تحصيل وقانون المبيعات على العامة

النهائية. الضريبية األحكام تنفيذ-4

ويكون ، ذلك غير رأت إذا إال سرية جلساتها المحكمة تعقدج( العامة النيابة وتكون اإلستعجال وجه على الضريبية القضايا في الحكم مندوب الطلب عند ذلك في ويعاونها الجنائية الضريبية الدعاوي في ممثلة

المختصة. الضريبية اإلدارة من

من أي في الخبرة ذوي من تراه بمن اإلستعانة للمحكمةد(محايدة. جهة من يكون أن على كالهما أو والمالي الضريبي المجالين

لنظر جلسة أول تاريخ من شهرين خالل حكمها المحكمة تصدره( التأخير، تستدعي مبررات هناك تكن لم ما القضية في الطعن أو الدعوى المصلحة من المربوطة الضريبة مبلغ يتجاوز ال بما المحكمة حكم ويكون

X الضريبة ربط ويعدل المكلف طعن أو إعتراض حدود عن يقل وال وفقاالمحكمة. لقرار

46

محكمة حكم استئناف والمكلف الضريبية اإلدارة من لكل يحقو( بمحكمة المتخصصة الضريبية اإلستئنافية الشعبة أمام االبتدائية الضرائب القانون هذا ( من125) المادة بموجب المشكلة المحافظة إستئناف

X ثالثين خالل وذلك الحكم. استالم تاريخ من يوما

بأمانة االبتدائية الضرائب لمحاكم المكاني االختصاص يحددز( على بناءX األعلى القضاء مجلس من قرار بموجب والمحافظات العاصمة

العدل. وزير من عرضاإلستئنافية: الشعب(125) مادة

ومتفرغة متخصصة إستئنافية شعب القانون هذا بموجب تنشأا( بأمانة اإلستئنافية المحاكم مختلف في وذلك الضريبية بالقضاياX تشكيلها ويتم والمحافظات العاصمة القضائية السلطة لقانون وفقا

.عب تختصب( ضد الطعون في والفصل بالنظر اإلستئنافية الش\

الواقعة االبتدائية الضرائب محاكم من الصادرة والقرارات األحكامالجغرافي. ونطاقها اختصاصاتها دائرة في

عبة أمام جديدة طلبات أية تقديم للطاعن يجوز الج( اإلستئنافية الش\ وتحكم االبتدائية الضرائب محكمة أمام يقدمها لم المتخصصة

عبة الطلبات. تلك قبول بعدم نفسها تلقاء من الش\

( من126) المادة )ب( من الفقرة في المبينة الحاالت عدا فيماد(عب من الصادرة األحكام تعتبر القانون هذا اإلستئنافية الضرائب ش\

للطعن. قابلة وغير نهائية

عبة تصدره( أول تاريخ من شهرين خالل حكمها اإلستئنافية الش\ هناك تكن لم ما القضية في باإلستئناف بالطعن للنظر جلسة

التأخير. تستدعي جادة مبرراتالعليا: بالمحكمة الضريبية ( الدائرة126) مادة

دائرة القانون هذا بموجب تنشأ القضائية، السلطة بقانون اإلخالل عدم معا( الجائز الطعون في الفصل تتولى العليا بالمحكمة ومتفرغة متخصصة

X إليها رفعها عب من الصادرة األحكام في طعنا اإلستئنافية. الضريبية الش\ الضريبية الدائرة أمام الطعن الضريبية واإلدارة المكلف من لكل يجوزب(

اإلستئنافية الضريبية الشعب من الصادرة األحكام في العليا بالمحكمةX ثالثين خالل التالية: األحوال من أي في وذلك الحكم استالم تاريخ من يوما

X فيه المطعون الحكم كان -إذا1 خطأ أو للقانون واضحة مخالفة على مبنياتطبيقه. في

حيثياته. يناقض الحكم منطوق كان أو الحكم في بطالن وقع - إذا2طلبوا. مما بأكثر أو الخصوم يطلبها لم أشياء يتضمن الحكم كان - إذا3 الخصوم فيها أتحد دعويين في نهائيان ضريبيان حكمان تعارض - إذا4

والسبب. والموضوع

47

درجات مختلف وفي الضريبية والدعاوى الطعون نظر في يراعىج(الضريبي. القانون ووحدة ذاتية تأصيل ، التقاضي

للنيابة: اإلحالة(127) مادةعب االبتدائية الضرائب لمحاكم بالمحاكم المتخصصة الضريبية والش\

الطعن أو الدعوى إحالة والمحافظات العاصمة بأمانة االستئنافيةX فيها والتصرف لتحقيقها العامة النيابة إلى أمامها المنظور وفقا والقوانين القانون هذا من السادس الباب من الثاني الفصل ألحكام ومنها الضريبي التهرب حاالت من ألي إكتشافها عند , ،وذلك النافذة

: يلي ما الحصر ال المثال سبيل على للضريبة خاضعة وقائع يتضمن الطعن أن للمحكمة تبين إذا-1

الخزينة من مبالغ باسترداد يطالب أو أدائها من المكلف وتهرب مزورة أو صحيحة غير وثائق أو بيانات استعمال خالل من العامة

X استعمال أو القانون. على للتحايل طرقا مكلفين بها يرتبط الدعوى أو الطعن أن المحكمة اكتشاف-2

ضريبي. تهرب عملية في مشاركين آخرين اإلدارة موظفي من وأي المكلف بين تواطؤ وجود من التأكد-3

ضريبي. تهرب عليه ترتب الضريبيةاإلثبـات: مسؤولية (128) مادة

: اآلتي تطبيق عند المصلحة على اإلثبات عبء أ( يقع. اإلضافي - الربط1 التهرب ومؤشرات عالمات أساس على اإلثبات - أسلوب2

. الضريبي. المكلف من المقدم الضريبي اإلقرار على الموافقة - عدم3

: عند المكلف على اإلثبات واجب ب( يقعX المصلحة - تطبيق1 X ربطا . تقديرياX غير خطأ تصحيح إجراء المكلف - طلب2 اإلقرار في مقصودا

. الضريبي. بالضريبة اإلخطار محتوى على المكلف - اعتراض3

الرابع الفصلاإلخـــــطـــــارات

: ( اإلخـــــــــطار129) مادة بكافة الجهة أو المكلف إلعالن الرسمية الوسيلة هو اإلخطار

\حدد هذا في عليها المنصوص اإلجرائية األعمال الالئحة القانون, وتاإلخطار. وبيانات شكل التنفيذية

: التبـلـيـغ ( طـرق130) مادة\بلغ الطريقتين بإحدى المصلحة تصدرها التي باإلخطارات الجهة أو المكلف ي

اآلتيتيـن: وذلك اإلداري التبليغ طريق عن الجهة أو المكلف إلى اإلخطار إرسالا(

الذي المختار محله أو ، الثابت المكلف إقامة محل أو المنشأة، مقر علىX. يمثله من أو ، يحدده قانونا

48

X المسجل البريد طريق عن المكلف إلى اإلخطار إرسالب( بعلم مصحوبا البريد طريق عن أو بالمصلحة ومسجل معروف عنوان آخر إلى الوصول

. للمكلف اإللكتروني

49

: اإلخـــطار تــســليم (131مادة)\عتبر X تسليمه وقع قد اإلخطار ي X صحيحا ، القانونية آثاره لكافة ومنتجا من أو مواجهته في ذلك تم طالما ، استالمه المكلف رفض ولو

X ينوبه على االستالم رفض واقعة إثبات الحالة هذه في ويجب قانونا إرسال حالة في وذلك ، المصلحة موظفي احد بمعرفة اإلخطار أصل

البريد موظف بمعرفة أو ، اإلداري التبليغ طريق عن اإلخطار بعلم المسجل البريد طريق عن اإلخطار إرسال حالة في المختص. الوصول

: اإلغالق حالة في التبليغ (132مادة) باإلخطار المكلف إعالن وتعذر صاحبها وغياب المنشأة إغالق حالة في

، القانون هذا ( من131 ،130) تينالماد في المذكورة الطرق بإحدى يوقعو ، المصلحة موظفو أحد يحرره محضر بموجب ذلك إثبات تمي

اختصاصها دائرة في يقع التي الشرطة قسم أو الحارة عاقل عليه اإلخطار من معمدة صورة نشر ويتم األحوال، بحسب المنشأة مقر المنشأة بوابة على وأيضا ، بالمصلحة اإلعالن لوحة في المحضر معX المصلحـة منـدوب انتقال بعد X انتقاال وقيامه ، المنشـأة مقر إلى فعليا

المكلف. وجود وعدم المستمر اإلغالق من للتثبت الالزمة التحرياتب: بالضــريبة اإلخـطار ( قانونية133مادة)

أو شكلها في لنقص القانون هذا أحكام وفق أجريت التي اإلخطارات تبطل الX أو خطأ X هو بما يخل ال سهوا منها. مقصودا

السادس الباب�هر\ب وجرائم المخالفات الت

األول الفصلالضريبية المخالفات

: والغرامات المخـالفات (134مادة) مواد في عليها المنصوص بالغرامات اإلخالل عدم معا(

)ب( الفقرة في عليها المنصوص بالغرامة يعاقب ، القانون هذا من أخرى من كل المستحقة والغرامات الضريبة دفع إلى باإلضافة المادة هذه من

: اآلتية األفعال أحد ارتكب الضريبة تحصيل عدم أو اإلضافة أو الخصم بإجراءات القيام -عدم1

X المصلحة لحساب وتوريدها القانون. هذا ألحكام وفقا أو للضريبة خاضعة مهنة أو نشاط ألي مزاولته ببدء المصلحة إخطار عدم-2

المنشأة. عنوان بتغيير أو العقار إيجار بتاريخ المهنة أو النشاط عن الجزئي أو الكلي بالتوقف اإلخطار تقديم عن -تخلف3

القانوني. الموعد خالل هذا بموجب إليه صدر طلب أو إخطار أي بمقتضيات العمل عن -تخلف4

X إليه صدر إلخطار تلبية مبرر بدون الحضور عن تخلف أو القانون تحقيقاالقانون. هذا أغراض من غرض ألي

X إخطار أي تسلم - رفض5 القانون. هذا ألحكام وفقا

50

مستخدمة أو مطلوبة وثيقة أي في صحيح غير ضريبي رقم -استخدم6القانون. هذا ألغراض

ممارسة أو بواجباتهم القيام من المصلحة موظفي تمكين -عدم7 والسجالت الدفاتر تقديم عن واالمتناع ، المراجعة في اختصاصاتهم من يطلبونه بما موافاتهم عن االمتناع أو ، عليها اإلطالع أو والمستندات

X ومعلومات بيانات القانون. هذا ألحكام وفقاX لديه المحجوز تقديم -عدم8 في لما المحكمة أمر بموجب للمصلحة إقرارا

أو ، المحدد الموعد في أمواله على المحجوز للمكلف أموال من ذمته. صحيحة غير بيانات تتضمن إقرارات تقديم

)أ( الفقرة في المبينة األفعال أحد ارتكب من كل يعاقب ب(اآلتية: بالعقوبات المادة هذه من

المكلفين لكبار بالنسبة ريال ألف ( ستمائة600.000) بمبلغ غرامة-1 خاصة قوانين أي أو االستثمار قانون بموجب المعفيين والمكلفين

أخرى. بالنسبة ريال ألف وعشرين وخمسة ( مائة125,000) بمبلغ غرامة-2

المكلفين. لمتوسطيالصغيرة. للمنشآت بالنسبة ريال ألف ( خمسه5.000) غبمبل غرامة-3

تكرار حالة في عليها المنصوص الغرامة ،تضاعف األحوال جميع وفي. المخالفة

: اإلقرارات تقديم تأخير عند ( الغرامات135) مادة\فرضا( المستحقة الضريبة ( من بالمائة % ) اثنين2 بواقع تأخير غرامة ت

انقضاء بعد اإلقرار تقديم عن المكلف فيه يتأخر منه جزء أو شهر كل عن� على ، القانونية المدة . المستحقة الضريبة مقدار الغرامة هذه تتجاوز أال

القانوني( الموعد )بعد المقدمة اإلقرارات أظهرت إذا األحوال، جميع فيب( في الضريبي اإلقرار تقديم عدم غرامة فرض\ت ، خسارة العمليات نتيجة

X القانوني الموعد : تيآلل وفقا ، ريال مليون ( خمسة5.000.000) وقدره بمبلغ تأخير غرامة-1

مسمياتها بمختلف المالية والمؤسسات والبنوك للمصارف بالنسبة والنفط والغاز التعدين مجال في العاملة والشركات التأمين وشركات

)الهاتف االتصاالت خدمات لتقديم الدولة مع المتعاقدة والشركات الدولية االتصاالت مجال في العاملة المحمول( وكذلك أو السيار

.الفضائية القنوات وخدمات لكبار بالنسبة ، ريال ( مليون1.000.000) وقدره مبلغ تأخير غرامة-2

. الفقرة هذه ( من1) البند في المحددين غير اآلخرين المكلفين بالنسبة ريال ألف ( مائتين200.000) وقدره مبلغ تأخير غرامة-3

المكلفين. لمتوسطي: المعفيـــــين المكلفـــــين على الـــغــرامة (136مادة)

هذا ( من135ة) الماد )أ( من الفقرة في المحددة التأخير غرامة تسري ( من96) المادة ( منب) الفقرة في عليهم المنصوص المكلفين على القانون

X المحدد الموعد في اإلقرار تقديم عدم حالة في القانون هذا وتحتسب ، قانونا عندما أو ، ربح تحقق عدم حالة وفي ، المعفاة الضريبة مقدار من الغرامة

\ط�ب�ق ، خسارة السنة نهاية في المعفي النشاط حسابات نتيجة تكون أحكام ت. القانون هذا ( من135) المادة ذات )ب( من الفقرة

51

: المكتمل غير اإلقرار ( غرامات137) مادة المكلف قدم ذاإ ، القانون هذا ( من141) المادة بأحكام اإلخالل عدم مع

التي الضريبة مبلغ من أقل فيه الضريبة مبلغ وكان يـالضريب اإلقرار ذات عن للطعن قابل وغير نهائي بشكل المكلف على مستحقة أصبحت

التهرب أفعال من فعل عن ناتجة المبالغ تلك ،وكانت الضريبية السنة\فرض الضريبي في الفارق ومقدار نسبة بحسب غرامة المكلف على ،ت

: التالي النحو وعلى ، مستحقة أصبحت التي الضريبة على إقراره كان إذا إدراجه، يتم لم الذي المبلغ على المستحقة الضريبة من %20ا(

.Xقانونا المستحقة الضريبة من %20 إلى%10 من يعادل المبلغ هذا إذا إدراجه، يتم لم الذي المبلغ على المستحقة الضريبة من%50 ب(

المستحقة الضريبة من%50 إلى%20 من أكثر يعادل المبلغ هذا كان.Xقانونا

كان إذا ، إدراجه يتم لم الذي المبلغ على المستحقة الضريبة من%100ج(.Xقانونا المستحقة الضريبة من%50 من أكثر يعادل المبلغ هذا

إجراءات بذات القانون هذا جببمو المفروضة الغرامات تحصيل يتم( 138) مادة. الضريبة تحصيل

والغرامات: المخالفات في ( المصالحة139) مادة المخالفات غرامة في المصالحة يفوضه من أو المصلحة أ- لرئيس

بالتخفيض القانون هذا ( من137 ،134) المادتين في عليها المنصوص. المستحقة الضريبة وسداد المفروضة الغرامة % من50 يتجاوز ال بما

الغرامات تخفيض في المصالحة يفوضه من أو المصلحة ب- لرئيس بناءX القانون هذا ( من136 ،135) المادتين أحكام بموجب المفروضة

الغرامة % من50 يتجاوز ال وبما ، المكلف من مسبب خطي طلب على. المفروضة

: المنتظمة الحسابات مسك عدم غرامة (140مادة) في ، القانون هذا ( من141) بالمادة الواردة بالعقوبات اإلخالل عدم معا(

لزم\الم المنتظمة الحسابات بمسك المكلف التزام عدم حالة مالية غرامة عليه فرض\،ت القانون هذا أحكام بموجب بمسكها

عند الغرامة ضاعف\وت عليه، المستحقة الضريبة % من100 بواقع.التكرار

قانون بموجب الضريبة من معفي المكلف يكون أن حالة فيب( بمسك لتزاماال عدم غرامة تفرض ، خرآ قانون أي أو االستثمار\حدد ، مقطوعة بمبالغ المنتظمة الحسابات ريال مليون بواقع وت

بالنسبة ريال ألف ثالثمائة وبواقع ، المكلفين لكبار بالنسبة.المكلفين لمتوسطي

الثاني الفصلالضريبي التهرب جرائم

العامة الوظيفة بواجبات اإلخالل وجرائمالتهرب: ( جرائم141مادة)

%100 عن تقل ال بغرامة أو سنوات ثالث على تزيد ال مدة بالحبس يعاقبا( الضريبة من بالمائة وخمسين % مائة150 على تزيد وال بالمائة مائة

الضريبة دفع إلى باإلضافة ، منها جزء أو ضريبية سنة أي عن منها المتهرب52

جزء أو كلها الضريبة من تهرب مكلف كل اإلضافية والمبالغ والغرامات: اآلتية األفعال من فعل أي أتى بأن منها القانوني الموعد مضي بعد سنة لمدة الضريبي اإلقرار تقديم عدم-1X قدم-2 X إقرارا أو حسابات أو سجالت أو دفاتر إلى باالستناد ضريبيا

بالدفاتر لديه ثابت هو ما تخالف بيانات تضمينه أو صورية مستندات. أخفاها التي المستندات أو الحسابات أو السجالت أو

X ق�دم-3 X إقرارا أو سجالت أو دفاتر مسك عدم أساس على ضريبيا وأن ، منتظمة وحسابات دفاتر لديه أن للمصلحة وتبين ، حسابات

أو السجالت أو بالدفاتر لديه ثابت هو ما يخالف المقدم إقراره. أخفاها التي المستندات أو الحسابات

أو إقرار أي في صحيح غير أو صوري قيد أو كاذب بيان أي أدرج-4. القانون هذا بمقتضى قدم بيان أو مستند

أو صورية قيود أو حسابات أو دفاتر أي بإعداد سمح أو حفظ أو أع�د�-5 بغرض قيود أو حسابات أو دفاتر أي بتزوير سمح أو زو�ر أو مزو�رة من جزء أي أو القانون هذا بمقتضى للضريبة خاضع دخل أي إخفاءX الضريبة دفع من للتخلص أو الدخل ذلك X أو كليا للحصول أو جزئيا. حق وجه دون إعفاء على

للتهرب استعمالها أجاز أو نوعها كان مهما خدعة أو حيلة أية أستخدم-6. الصور من صورة بأية مقدارها لتخفيض أو الضريبة دفع من

أو مزو�رة وثائق أو مستندات أو حسابات أو دفاتر أو سجالت قدم-7X الضريبة دفع من للتهرب ، صحيحة غير بيانات أو صورية X أو كليا جزئيا

. قام أو والمستندات والحسابات والسجالت بالدفاتر يحتفظ لم-8

X بإتالفها X أو كليا ( من88) المادة في المحددة المدة انقضاء قبل جزئيا. القانون هذا

أمر أو واقعة بأية يتعلق فيما كاذبة بيانات أو معلومات للمصلحة قدم-9. مقدارها على التأثير أو الضريبة دفع دون تحول مسألة أو

X أعطى-10 إليه و\جه طلب أو سؤال أي على كاذب جواب أي خطيا بقصد وذلك القانون هذا يتطلبها بيانات أو معلومات على للحصولX الضريبة دفع من التخلص X أو كليا . جزئيا

أحكام بمقتضى للضريبة خاضعة منها جزء أو مهن أو أنشطة أخفى-11القانون. هذا

\ضاعفب( حالة في المادة هذه )أ( من الفقرة في المحددة العقوبة ت. التكرار

. الجسيمة الجرائم من الضريبي التهرب جريمة -تعد1ج( الضرائب دفع من تهربهم ثبت الذين األشخاص أسماء نشر -للمصلحة2

. الرسمية الصحف في بات قضائي بحكم: القانوني ( المحاسـب142مادة) القانون هذا أحكام بموجب القانوني المحاسب بمسئولية اإلخالل عدم معا(

\عاق�ب ) عن تقل ال بغرامة أو سنوات، ثالث عن تزيد ال مدة بالحبس ي ( عشرة10,000,000) على تزيد وال ريال ألف ( خمسمائة500,000

أحد ارتكب ، المهنة بمزاولة له مرخص قانوني محاسب كل ، ريال مليوناآلتيــة: األفعال

53

المحاسبية والمبادئ القواعد تخالف مالية قوائم على المصادقة تعمد- 1. النافذة والقوانين واألنظمة عليها المتعارف

لكل شمولها عدم وثبت ، ومرفقاته ضريبـي إقرار بتعميد القيام- 2: التاليــة الحاالت من أي في للضريبة الخاضعة والمبالغ تاإليرادا

عنها تفصح ولم ، مهمته تأدية أثناء في علمها وقائع أخفى الوقائع هذه عن الكشف كان متى بصحتها شهد التي المستندات

X X أمرا �ر لكي ضروريا \عب نشاط حقيقة عن والوثائق الحسابات هذه ت. المكلف

تغيير أو تعديل بأي تتعلق مهمته تأدية أثناء في علمها وقائع أخفى من ،وكان المستندات أو السجالت أو الحسابات أو الدفاتر في

زيادة أو األرباح تقليل إلى يؤدي أن التغيير أو التعديل هذا شأنX الضريبة أداء من التهرب بقصد ، الخسائر X أو كليا جزئيا

\ضاعف ب( أو العودة حالة في المادة هذه )أ( من الفقرة في المحددة العقوبة ت. التكرار

المختصة والجهة المصلحة من مشكلة لجنة توصية على بناءX للوزيرج( المخالفات من أي ثبوت حالة في القانونيين المحاسبين وجمعية

، قانوني محاسب أي على المادة هذه )أ( من بالفقرة عليها المنصوص المحاسب ذلك يقوم التي للحسابات المصلحة قبول بعدم قرار إصدار

سنوات لثالث قبله من المعمدة الضريبية اإلقرارات أو ومراجعتها بتدقيقها\نشر الحقة، واختصاصات بتشكيل يصدر . و الرسمية بالصحف رالقرا وي. المصلحة رئيس عرض على بناءX الوزير من قرار إليها المشار اللجنة

: الضريبي التهرب جرائم في ( التصالح143مادة) عليها المنصوص الضريبة من التهرب جرائم في التصالح يفوضه من أو للوزير

ســـداد مقابل وذلك الجزائية الدعوى في بات حكم صدور قبل المادة هذه في:

تعويض إلى باإلضافة اإلضافية والمبالغ والغرامات المستحقة الضريبةا( عليها المنصوص الجرائم في أدائها يتم لم التي الضريبة مبلغ نصف يعادل

. القانون هذا ( من141) المادة (من )أ الفقرة في\عادل تعويضب( ( من142) المادة بموجب المفروضة الغرامة مبلغ نصف ي

القانون. هذا بإجراءاتها السير ووقف الجزائية الدعوى سقوط التصالح على يترتبج(

. آثار من ذلك على يترتب ما وإلغاء: الجزائية الدعوى تحريك إجراءات (144مادة)

عند المستحقة الضريبة ربط وإجراءات بأحكام اإلخالل عدم معا(X التهرب واقعة ثبوت ، المادة هذه )ب( من الفقرة ألحكام وفقا رفع المصلحة، رئيس من طلب على بناءX العامة لنيابةا تتولى

بجرائم يتعلق فيما االبتدائية الضرائب محكمة أمام الجزائية الدعوى. الضريـبي التهرب

باإلجراءات التهرب واقعة من تحققها بعد الضريبية اإلدارة تقوم ب(: التالية

وإخطاره المكلف أدائها من تهرب التي المستحقة الضريبة -ربط1 نفس الربط هذا على ويسري ، القانون هذا أحكام بموجب

القانون. هذا في المبينة والطعن االعتراض إجراءات

54

محكمة أمام الجزائية الدعوى رفع النيابة من المصلحة -تطلب2 العقوبات لتطبيق ، المتهرب المكلف ضد االبتدائية الضرائب ، النافذة والقوانين القانون هذا بموجب المفروضة القانونية في المبين المستحقة الضريبة ربط إجراءات مع ذلك ويتزامن

الفقرة. هذه ( من1) البند (2 ،1) البندين في المبينة اإلجراءات اتخاذ للمصلحة يجوز -ال3

قيام تثبت التي المستندات لديها يكن لم ما الفقرة هذه من. الضريبي التهرب جريمة بارتكاب المكلف نفس

مبلغ كل أو جزء بإثبات الطعن لجنة قرار صدور حالة في ج( الفقرة ( من1) البند بموجب تم الذي المستحقة للضريبة الربط

دعوى في المحكمة حكم صدور قبل وذلك المادة هذه )ب( من تتقدم أن الضريبية اإلدارة على فإن الجزائية( ، )الدعوى التهرب

الدعوى مع المستحقة بالضريبة دعواها ضم بطلب للمحكمة. القانون أحكام بموجب الجزائية

: االعتباري الشخص مع التضامنية المسئولية (145) مادة األشخاص أحد من الضريبة من التهرب أفعال من فعل أي ارتكاب حالة في

أو ، المدير أو ، المسئول الشريك بالتضامن عنه المسئول يكون ةاالعتباري اإلدارة يتولون ممن ، اإلدارة مجلس رئيس أو ،المنتدب اإلدارة مجلس عضو

من تهرب التي الضريبة قيمة بأداء لتزامإبال وذلك ، األحوال حسب الفعلية. عليه بها المقضي والجزاءات والغرامات أدائها

\عد� مسئول اعتباري شخص لدى ويعمل التهرب أعمال في ساهم فرد كل ويالقانون. هذا ألحكام مخالفة أي تجاه والتضامن بالتكافل

: الضـريبة دفـع مسؤولية (146) مادة من شخص أي يعفى ال القانون هذا بمقتضى بالعقوبة المتعلقة اإلجراءات اتخاذ

عليه. المستحقة الضريبة دفع مسئولية: العامة بالوظيفة اإلخالل ( جرائم147) مادة

\عاقب إدارية عقوبة بأية اإلخالل عدم معا( ثالث على تزيد ال مدة بالحبس ي ريال، مليون عشرة عن تزيد وال ريال مليون عن تقل ال بغرامة أو سنوات

الضريبة وتحصيل وربط حصر في شأن له الضريبية اإلدارة موظفي من أيالتالية: الجرائم من ألي إرتكابه ثبوت عند

على للحصول مكلف أي إبتزاز أو تهديد في الوظيفية سلطته استغل-1. لغيره أو لنفسه شيء

لغيره أو لنفسه منفعة على المكلف من للحصول وظيفته سلطة استغل-2. للقانون مخالف وجه على

الضريبية واألنظمة واللوائح القوانين تعطيل في وظيفته سلطة أستغل-3 القضائية واألحكام القرارات تنفيذ حق وجه بدون رفض أو ، النافذةالتطبيق. الواجبة

\عاقبب( ألف مائة عن تقل ال بغرامة أو أشهر ثالثة عن تقل ال مدة بالحبس يXعXم�د ، الضريبية اإلدارة موظفي من أي ريال مليون عن تزيد وال ريال ت

جمع أو المحاسبة أو الحصر بمهام القيام بغرض مكلف أي لمنشأة الدخولX يكون أن دون ، الضرائب تحصيل أو ، البيانات X مكلفا تنفيذ أو بأداء رسميا

X أو المهام تلك . للمنشأة الرسمي الدوام أوقات خارج بذلك قام أو منها أيا

55

بأحكام اإلخالل وعدم العقوبات قانون في أشد عقوبة بأي اإلخالل عدم معج(\عاقب ، الضريـبي التهرب خمس عن تزيد وال سنة عن تقل ال لمدة بالحبس ي مقابل عينية أو نقدية رشوة استلم الضريبية اإلدارة موظفي من أي سنوات

X عمل عن االمتناع أو عمل بأداء قام أو للضريبة خاضعة مبالغ إخفاء مخال )المكلف( الراشي على العقوبة نفس وتسري ، الوظيفية بواجباته

. والموظف المكلف بين والوسيط

السابع البابوالحجز التحصيل

: الضــــريبة تــسديــــد (148) مادة اإلقرارات واقع من الضريبة بسداد يقوموا أن المكلفين جميع علىا(

عليهم المستحقة المبالغ أو ، الربط على الموافقة أو ، المقدمة مواعيدها في الصغيرة المنشآت على المربوطة الضريبة فيها بما ،

X مبالغ من دفعه تم ما خصم بعد. المحددة التحصيل لنظام طبقا لدى المصلحة حساب إلى وذلك ، الدخل ضرائب حساب تحت أحد أو والمحافظات العاصمة بأمانة فروعه أحد أو المركزي البنك

X ،المصلحة خزينة لدى أو المخولة الجهات الالئحة تحدده لما ووفقا. التنفيذية

أو عالوة أو أجر أو راتب دفع عن مسئول عمل صاحب كل علىب( يخصم أن،الضريبة من معفي غير مبلغ أي أو إكرامية أو مكافأة

X بتوريدها يقوم وأن، المقررة الضريبة دفعها عند منها إلى شهريا الجهات أو فروعه أحد أو المركزي البنك لدى المصلحة حساب

عن العمل رب تخلف وإذا ، المصلحة خزينة لدى أو المخولة ، بدفعها قام التي المبالغ عن المستحقة الضريبة توريد أو خصم بالغرامات اإلخالل دون الضريبة بتسديد إلزامه المصلحة تتولى

. القانون هذا في المبينة والعقوبات: واإلسترداد الضريبة تسديد مواعيد (149) مادة

في النهائي الضريبة ربط واقع من المستحقة الضريبة حصل\تا(X عشرين يتجاوز ال موعد . بالسداد المكلف تبليغ تاريخ من يوما

مقدار من أكثر لمبالغ المكلف سداد ثبوت حالة في ب( بعض أو كل باستـرداد الحـق فله ، عليه المستحقة الضريبة

\ديت التي المبالغ من غيرها أو الضرائب ، حق وجه بدون أ اإليرادات من والمبالغ الضرائب تلك برد المصلحة وتلتزم

40X) خالل المحصلة المكلف من الطلب تقديم تاريخ من ( يوما أخرى ضريبية مستحقات من تسويته يتم لم ما باالسترداد،

المكلف. نفس على\حصلج( . ضريبـي دين كانت لو كما والجزاءات الغرامات ت

56

كل وفي ، الضريبة استرداد طلب نموذج التنفيذية الالئحة تحددد(\قدم أن يجب األحوال خمس غضون في االسترداد طلب ي االسترداد يتم أن على ، الزائدة الضريبة دفع تاريخ من سنواتX ، الم\حصلة اإليرادات من ردها المقرر للمبالغ لإلجراءات وفقا

. التنفيذية الالئحة تحددها التي واألسس: الضــــريـــبة تقـــسيـــط(150) مادة

أو المستحقة الضريبة تقسيط على الموافقة المصلحة لرئيس يجوز\بين ، المكلف من ومبرر خطي طلب على بناءX منها جزء فيه ي

الفترة ضمن عليه المستحقة الضريبة دفع من تمنعه التي األسباب. القانونية

: التقـــسيــــط جــدولة (151) مادة التقسيط طلب رفض أو قبول يفوضه من أو المصلحة لرئيسا(

القانون هذا ( من150) المادة بموجب إليه المقدم للضريبة المصلحة من وضعها يتم جدولة على بناءX الضريبة تقسيط ينفذب(X المكلف عليها ويوقع ، بالمواعيد اإلخالل م وعد بالتنفيذ ملتزما

. الجدولة هذه في الواردة والمبالغ كل . وفي استحقاقها فترة تساوي لفترة الضريبة تقسيط يتمج(

إعادة يمكن وال سنوات ثالث عن تزيد أن زيجو ال ، األحوال. التقسيط جدولة

أو ، بتنفيذها الم\لزم التقسيط بجدولة المكلف إخالل حالة فيد( القيام المصلحة على أعماله، تصفية أو إفالسه إعالن حالة في

X المكلف على المتبقية الضريبة تحصيل إجراءات باتخاذ وفقا والقوانين العامة األموال تحصيل وقانون القانون هذا ألحكام. النافذة

) المادة أحكام تطبق ، المستحق القسط تسديد تأخير حالة فيه( المحددة الزمنية الفترة احتساب ويتم ، القانون هذا ( من152X المقسطة المبالغ على X. دفعها استحقاق تاريخ من اعتبارا وفقا

والقوانين العامة األموال تحصيل وقانون القانون هذا ألحكام. النافذة

\ستثنىو( هذه في عليها المنصوص الضريبة تقسيط أحكام من ت المرتبات مثل: ضريبة ، المنبـــع في المحصلة الضرائب ، المادة

حساب تحت الغير من تحصيلها سبق التي والمبالغ ، واألجور.الدخل ضرائب

قيح ،ال التقسيط طلب المصلحة رئيس رفض حال في ز(X يقدم أن للمكلف X طلبا تضمن إذا الضريبة،إال بتقسيط جديداX الجديد الطلب \برر جديدة وظروف ألسباب شرحا النظر إعادة ت

فيه. لعمليات التطبيقية والنماذج اإلجراءات التنفيذية الالئحة تحددح(

. التقسيط: المضافــــــــــــة المبـــالغ (152) مادة

57

هذا أحكام بموجب المحدد الموعد في الضريبة دفع\ت لم إذاا(\ضاف ، القانون ونصف % )واحد1.5 يساوي مبلغ الضريبة إلى ي. تأخير شهر كل عن المدفوعة غير الضريبة مقدار ( من بالمائة

الو ، الضريبة تحصيل إجراءات بذات المضافة المبالغ تحصيل يتمب(X المادة هذه بمقتضى المضاف المبلغ يعتبر . الضريبة من جزءا

: التحفــــظي جزــالحـ (153) مادة الضريبية المستحقات حدود وفي يفوضه، من أو المصلحة لرئيسا(

X إصدار المحكمة من يطلب المكلف،أن على التي بالحجز قرارا لدى وأمواله المدين المكلف أموال على وذلك المؤقت الفوري

التالية:- األحوال من أي في مسبق إنذار دون الغير أو ألمواله المكلف تهريب معها يتوقع جدية أسباب وجود-1

للغير. التنازل ذلك في بما إخفاءهاالجمهورية. في مستقر موطن للمكلف يكن لم إذا-2 تسديد المؤجر تخلف أو رفض عند المستأجر مواجهة في-3

لفترة المؤجرة العقارات ريع من عليه المستحقة الضريبة للمؤجر ذمته في بما اإلقرار المستأجر وعلى واحدة، ضريبية

X عشر خمسة خالل بالحجز. إبالغه من يوما الخزينة حقوق أن وملموس جدي وبشكل للمصلحة تبين إذا-4

للضياع. معرضة العامةX محجوزة المحكمة قرار بموجب المحجوزة األموال تعتبرب( حجزا

X فع إذا إال فيها التصرف يجوز وال تحفظيا من بقرار الحجز ر\الحجز. أصدرت التي المحكمة

ضد الحجز بصحة دعوى ترفع الحجز( أن )طالبة المصلحة علىج( المستحقة الضريبة بربط وتقوم لديهم والمحجوز عليه المحجوز

X ثالثين خالل ،وذلك عليه المحجوز المكلف على تاريخ من يومابالحجز. اإلعالن

التنــفيـذي: الحــــجز (154) مادة

بعد التسديد عن المكلف وتخل�ف ، األداء واجب الضريبي الدين أصبح متى

أو المصلحة رئيس من طلب على بناءX فللمحكمة ، بالدفع اإلنذار فترة انتهاء

X تصدر أن ، يفوضه من بما ين�د�الم المكلف أموال على التنفيذي بالحجز أمرا

يكون ما الحجز ويشمل ، عليه المستحقة والضرائب المبالغ يساوي

غيره أو المالية األوراق أو النقود من الغير لدى أموال من عليه للمحجوز

Xالمستقبل في أو الحال في مستحقة كانت سواء .

: الحجز إجراءات تنفيذ (155مادة)

X ، والبيع الحجز إجراءات في السير يتم في عليها المنصوص لإلجراءات وفقا

الحجز. تنفيذ على اإلشراف المحكمة تتولى أن على النافذة القوانين

:الضريبي الد�ين استقطاع حق (156) مادة

58

مستحقات من قتطعي أن المصلحة رئيس من سبب\م طلب على بناءX للوزير

من عليهم مترتب هو ما المالية وزارة لدى العامة االعتبارية األشخاص

X قرة\الم األخرى والمبالغ والغرامات الضرائب مباشرة ذلك تنفيذ ولها ، قانونا

بحكم إال االستقطاع التجارية للبنوك يجوز وال ، المركزي البنك طريق عن أو

. قضائي

: النافذة القوانين تكاملية (157) مادة

X المستحقة المضافة والمبالغ والغرامات الضريبة حصل\ت لإلجراءات طبقا

والقوانين العامة األموال تحصيل وقانون القانون هذا في عليها المنصوص

. النافذة

: واإلضافة الخصم نظام (158) مادة

نسب وتحدد ، الضريبة حساب تحت مبالغ تحصيل للمصلحة

القانون لهذا التنفيذية الالئحة تحدده ما بحسب التحصيل وإجراءات

.

: الضريـبي الد�ين امتياز (159) مادة

غير من ، للمصلحة األداء وواجب ممتاز د�ين الضرائب د�ينا(

. مطالبة إلى احتياج

بالتزامات لإليفاء للمصلحة المستحقة المبالغ مدفوعاتب(

يلي: كما بالترتيب تأتي المكلف

. وقضائية إدارية -غرامات1

. الدفع تأخير -جزاءات2

. المستحقة الضرائب -مديونية3

الثالـــــث الجــــزءوعامة انتقالية أحكام

األول البابانتقالية أحكام

: نافذ قانون أي في الواردة الضريبية اإلعفاءات إلغاء (160) مادة مع األخرى النافذة القوانين في الواردة الضريبية اإلعفاءات لغى\تا(

التالية: والقواعد األحكام مراعاة ضريبية إعفاءات على والحاصلة القائمة اإلستثمارية المشاريع-1

تلك سريان يستمر م2002 ( لعام22) رقم اإلستثمار قانون بموجب

59

الفترة نهاية حتى القانون، هذا صدور قبل عليها الحاصلة اإلعفاءات الضرائب بتسديد المشاريع هذه وتلتزم اإلعفاءات لتلك المحددةاإلعفاء. بذلك المشمولة غير عليها المستحقة األخرى

X المسجلة اإلستثمارية المشاريع-2 (22) رقم اإلستثمار لقانون وفقا هذا صدور حتى إنتاجها أو نشاطها مزاولة تبدأ ولم م2002 لسنة

أقصاها مدة خالل اإلنتاج أو النشاط مزاولة تبدأ أن فيشترط القانون،القانون. هذا صدور تاريخ من سنتان

البيانات وتبادل اإلستثمار وهيئة المصلحة بين التنسيق يتم-3 في المبينة والقواعد األحكام وتطبيق تنفيذ على والعمل والمعلومات

مع يتعارض ال وبما المادة هذه )أ( من الفقرة ( من2 ،1) البندين وهذا اإلستثمار قانون في العالقة ذات القانونية والنصوص األحكامالقانون.

البنك قانون في عليها المنصوص الضريبية اإلعفاءات كافة تلغى ب( البنوك جميع وتخضع األخرى البنوك إنشاء وقوانين المركزي

X للضرائب الجمهورية في العاملة والمصارف القانون. لهذا وفقا: مؤقت استثناء( 161) مادة

بقية في اإلبتدائية العامة االموال محاكم إستثنائية وبصورة تتولىأ( هذا صدور حتى ضرائب محكمة فيها يوجد ال الجمهورية- التي محافظات

عب القانون- وكذلك عب العامة األموال ش\ بمحاكم التجارية والش� القضايا في والفصل النظر العليا بالمحكمة التجارية والدائرة اإلستئناف بقية في اإلبتدائية الضرائب محاكم وتشكيل إنشاء يتم حتى الضريبية

عب وإنشاء المحافظات وبقية العاصمة بأمانة اإلستئنافية الضريبية الش�X العليا بالمحكمة الضريبية والدائرة المحافظات القانون. هذا ألحكام وفقا

القضايا القانون، هذا بموجب الم\شكلة الطعن لجان إلى تؤولب( (31رقم) السابق القانون بموجب المشكلة الطعن لجان أمام المنظورة

المحجوزة القضايا عدا فيما ، وتعديالته الدخل ضرائب بشأن م91 لسنةالقرار. إلصدار

الثانـــي البـــابعامـــــة أحـكـــام

: ةــــيـــمــالرس ازاتــاإلجــ (162) مادة

أو ، عطلة االعتراض أو اإلقرار لتقديم القانوني الموعد نهاية صادف إذا

أو اإلجازة انتهاء عقب عتراضإال أو اإلقرار تقديم فيتم ، رسمية إجازة

الرسمي. الدوام من يوم أول وفي مباشرة الرسمية العطلة

: األجنبي المكلف ( سفر163) مادة

أن نهائية بصورة الجمهورية أراضي تهمغادر عند األجنبي المكلف على يتعين

الضرائب فةاك سداد تفيد ، المصلحة من شهادة على سفره قبل يحصل

X عليه المستحقة بها تقبل كافية ضمانات تقديم أو القانون، هذا ألحكام وفقا

.المصلحة

60

: االزدواج (164) مادة

X الضوابط تفاصيل التنفيذية الالئحة تنظم ، الضريبي التكرار أو لالزدواج منعا

X ذلك تكفل التي القانون. هذا ألحكام وفقا

: الغرامة حصة (165) مادة

مبالغ من المصلحة تحصله مما العامة للخزينة العائدة الحصة حدد\ت

X المقرة المضافة والمبالغ الغرامات بنسبة القانون هذا ألحكام وفقا

األعمال لمواجهة الباقي ويخصص ( . بالمائة % ) سبعين70

وتحصيل وربط حصر نفقات ذلك في بما والتنفيذية اإلشرافية

والصرف. اإلستحقاق أساس التنفيذية الالئحة وتحدد ،الدخل ضرائب

: القـضائي الضـــبط صفة (166) مادة

\منحون الذين المصلحة موظفي تحديد يتم القضائية الضبطية ص�ف�ة ي

الوزير. من طلب على بناءX العام النائب من بقرار

X المكلفين من المقدمة اإلقرارات في الواردة المعلومات تعد ( : ال167) مادة وفقا

السابقة السنوات عن المكلف دخل على بينة أو قرينة القانون هذا ألحكام

. القانون هذا لنفاذ

في اإللغاء أو بالتخفيض التصالح يفوضه من أو المصلحة ( : لرئيس168) مادة

X المفروضة اإلضافية والمبالغ التأخير غرامات ) رقم القانون ألحكام وفقا

بأداء المكلفين إمتثال شريطة وتعديالته م1991 ( لسنة31

X المستحقة الضريبية اإللتزامات . قانونا

: الالئحة ( إصـدار169) مادة

: المصلحة رئيس عرض على بناءX الوزير يصدر

. به العمل تاريخ من أشهر ستة خالل القانون لهذا التنفيذية الالئحةا(

. القانون هذا ألحكام المنفذة والقرارات األنظمةب(

: السابــــــــق القانون إلغاء (170) مادة

.وتعديالته م1991 ( لسنة31) رقم الدخل ضرائب قانون لغى\ي

: القانون نفاذ( 171) مادة

X القانون بهذا عمل\ي في وينشر م31/12/2010 تأريخ من اعتبارا

هذا أحكام سريان الحكم هذا نطاق في ويندرج ،الرسمية الجريدة

61

السنة في المحققة واإليرادات والدخول األرباح على القانون

والصناعية التجارية األرباح لضريبة الخاضعة م2010 الضريبية

على والضريبة ، الصناعية وغير التجارية غير المهن على والضريبة

العقارات. ريع

بصنعاء – الجمهورية برئاسة صدرهـ1431/ / رمضان19 بتاريخم2010/ / أغسطس29 الموافق

صالح عبدالله علي الجمهوريــــة رئيس

62