Imputación Parcial de Créditos - ccs.cl · Caso 1 –Imputación de Pérdidas ... variación del...
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Caso1– ImputacióndePérdidas
• 1.)PérdidaTributaria$70.000• 2.)DividendoPercibido(Artículo14,LetraB)$80.000• 3.)Crédito25,5%$27.382(80.000x0,342281)• 4.)0,342281(25,5:74,5)• 5.)DividendoIncrementado$107.382
Caso1– ImputacióndePérdidas
• a.)DividendoIncrementado$107.382• b.)Menos:PérdidaTributaria 70.000• c.)DividendonoAbsorbido37.382
• d.)PPUA(25,5%sobre$70.000)17.850
Pérdidasal31.12.2016
• Cuando no resulten absorbidas al término del año comercial 2016,deberán imputarse en los ejercicios siguientes• Artículo Tercero Transitorio I, N° 5 Ley 20.780
ElementosBásicos
• Determinación de la RLI• Determinación de los créditos (SAC)• Determinación del Capital Propio Tributario (RAI)• Determinación del Capital (incluye aumentos y disminuciones)• Determinación de las rentas exentas y no renta (REX)
Caso2– AñoComercial2017
• 1.)SociedadLtda.(2Socios)• 2.)Capital(Actualizado)• SocioA– PN$15.000• SocioB– PN 3.000• 3.)RLIal31.12.2017 7.000• 4.)IDPC25,5%1.785• 5.)CapitalPropioTributario5.000
Caso2– RetirosSocios
• SocioA,retiraenmayo$10.000(actualizado)• SocioB,retiraenagosto$10.000(actualizado)
Caso2– DeterminaciónRAI
• Capital Propio Tributario $ 5.000• + Retiros Socios 20.000• - Capital Aportado -18.000
• Rentas Afectas a IGC $ 7.000
ControlRentasEmpresariales– 31.12.2017
0,342281DetalleControl RAISAC25,5%RentasAfectas7.0007.0001.785Menos:RetiroSocioA-5.215- 5.215-1.785RetiroSocioA-1.785 - 1.785Saldoal31.12.2017 000
(1.785:0,342281 =5.215)
Caso2– SituaciónRetiroSocios
• SocioA SocioB• Retiros$10.000• ConCrédito(RAI)-5.215• Sincrédito(RAI)-1.785• SinCrédito(Exceso)-3.000$10.000
Caso2- IGC
• SocioA• RetirosAfectosconcrédito$5.215• CréditoporIDPC– Conrestitución1.785• CréditoaRestituir(35%sobre$1.785)625• RetirosAfectossincrédito(1.785+3.000)4.785
• SocioB• RetirosAfectossincrédito$10.000
Caso2– Alternativa
• Dado que los socios efectuaron retiros en exceso de la RAI, esfactible que:• La Sociedad pague el IDPC
Caso2– DeterminaciónIDPCsobreexcesos
• Socio A B• RetiroTotal10.00010.000• Menos:Retiroconcrédito-5.215 0• Retirossincrédito4.785 10.000• Factor0,3422811.6383.423
• IDPCaPagar(1.638+3.423)5.061• TotalRetirosIncrementados$19.846x0,255=5.061
Caso2– ComprobacióndelpagoIDPC
• 1.)5.061+14.785$19.846• 2.) 14.785:0,74519.846• 3.) 5.061:0,25519.846• 4.) 19.846*0,2555.061
• Estacifrade$19.846,quecorrespondealabaseimponibleIDPC,esunadeduccióndelaRLI
PagoVoluntarioIDPC
• Que efecto tiene para la Empresa ?• i.) Es un gasto aceptado• ii.) Está afecto al Artículo 21 LIR• iii.) Está afecto al IDPC
PagoVoluntarioIDPC– SIICircular49-2016
• El excedente no imputado que se determine, ya sea por la existenciade una PT o por otra causa, podrá deducirse en los ejerciciossiguientes, y así sucesivamente, hasta su total extinción
PagoVoluntario– Circular49
• Para tales efectos, la cantidad gravada con este impuesto especial, oel excedente no imputado, en su caso, deberán reajustarse por lavariación del IPC entre el mes anterior al del cierre del ejercicio enque se haya determinado la cantidad afecta o el excedente noimputado, y el mes anterior al de cierre del ejercicio en que procedanuevamente la imputación
PagoVoluntario– Circular49
• El excedente que exista al término del ejercicio comercial en que elcontribuyente haya cesado en sus actividades, se imputará a la RLIque se determine en ese último ejercicio, extinguiéndose la parteque no pueda ser imputada por exceder de la RLI determinada a esafecha
Caso3– ConRemanente
• Remanenteal31.12.2017• a.)RAI$5.000• b.)Crédito1.711(5.000x0,342281)• b.)REX3.000
• Retiroenabril2018$5.000• ReajusteEnero/Abril1%
Caso3– ControldeRentas
• 0,369863• DetalleControlRAIREXSAC• Remanente8.0005.0003.0001.711• Más:1%reajuste80503017• Menos:Retiro-5.000-5.000-1.728• Remanente30.043.080503.0300
• RetirodeRAI$5.000*0,369863(27:73)$1.849• Comoesmayoraltotaldecréditodebeutilizarse$1.728
A.)Retiros/DividendosPercibidos
• Provenientes de Régimen Artículo 14, Letra A) o Letra B)• De A), Renta Atribuida tributa con impuestos personales; yla percepción debe registrarse en el REX (No Renta)• De B), si tienen crédito integra SAC• Ya sean de A) o B), si provienen de REX integran REX
OrdendeImputación
• 1.) RAI• 2.) FUF• 3.) REX• Definen su tributación en la fecha del retiro, remesa o distribución• Y en el orden cronológico en que se efectúen
a.)FUTAcumuladoal31.12.2016
• Forma parte del RAI al 01.01.2017• Debe determinarse el crédito por IDPC
• STC x 100 = Tasa Efectiva Crédito• STUT (Neto)
• Establecer Control Separado
DeterminacióndelFUTAcumulado31.12.2016• CapitalPropioTributario(+)• Menos:• FUT (-)• FUR (-)• FUNT(-)• Capital,aumentosydisminuciones (-)• Diferenciadeterminadaal01.01.2017 =
DeterminacióndelFUTAcumulado31.12.2016• SaldoNetodelFUTAcumulado (+)• Más:• Diferenciadeterminadaal01.01.2017 (+)• Remanenteal01.01.2017 =
• EsteRemanentedebeanotarseenRAI
RemanenteFUTenRAI
• Registrarseenformaseparadaparasucontrol• De este modo, los contribuyentes que efectúen retiros, remesas ydistribuciones durante el año comercial 2017, deberán considerareste remanente para establecer la situación tributaria de dichascantidades• Reajustado hasta el mes del retiro, remesa o distribución
b.)FUF
• El FUF acumulado al 31.12.2016, pasa como remanente del ejercicioanterior al FUF nuevo (01.01.2017)• El tratamiento tributario es equivalente a aquellos imputados a RAI• Debe llevarse un control de bien por bien