Impuesto Al Valor Agregado I.v.a
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
I.V.A.
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Concepto
Este impuesto está normado en el Decreto Ley Nº825, del 1974, reemplazado por DL Nº1606 (publicado D. O. 03.12.76 y actualizado el 31.03.04.
El I.V.A. Es el tributo que afecta tanto a las Ventas como a los Servicios, y que grava el mayor valor o margen bruto de utilidad que se produce en cada Transferencia.
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Aspectos Generales
Cargo del impuesto
Tasa del impuesto.
Declaración
Registro
Documentos
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Proceso de Transferencia
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Granjero Leche 100 IVA 19
Total venta 119
Fábrica materia prima 100 mano obra 70 gastos fabricación 30
Total Costo 200 Valor agregado 70 Valor Neto 270 IVA 51 Total Venta 321
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Supermercado costo adquisición 270
Valor Agregado 50
Valor Neto 320
IVA 61
Total Venta 381
Consumidor Final costo caja leche 381
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Hecho Gravado
Hechos Gravados “Ventas”
“Transferencia a titulo oneroso del dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella”
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Hechos Gravados “Servicios”
Una persona debe realizar una acción o prestación para otra
Por dicha prestación debe percibir un interés, prima o comisión o cualquier otra forma de remuneración
La remuneración debe provenir de alguna de las actividades clasificadas en los números 3 y 4 del art.20 de la ley de la Renta
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Hechos Gravados especiales (Art. Nº8, DL 825)
: Las importaciones, sea que tengan o no el carácter de
habituales. Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el
dueño, socios,directores o empleados de la empresa... Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de
seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el art. 12
Estacionamiento de automóviles y otros vehículos...
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Crédito Fiscal
IVA CF CONSIGNADO EN FACTURAS
(+) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS
(-) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS
TOTAL IVA CREDITO FISCAL
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Debito Fiscal
IVA DF CONSIGNADO EN FACTURAS O BOLETAS
(+) IVA DF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO EMITIDAS
(-) IVA DF CONSIGNADOS EN NOTAS DE CREDITO EMITIDAS
TOTAL IVA DEBITO FISCAL
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Determinación del Impuesto a Pagar
De acuerdo al art. 20 inciso 2º del D.L. Nº825, el impuesto a pagar en un periodo tributario determinado, se establecerá realizando la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crédito Fiscal. De esta comparación puede presentarse las siguientes situaciones:
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DEBITO FISCAL MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL
DEBITO FISCAL IGUAL AL CREDITO FISCAL
DEBITO FISCAL MENOR AL CREDITO FISCAL
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Ejemplo:
Periodo Tributario: Marzo 2004
Valor UTM Marzo 2004: $27.600.-
Remanente IVA CF: $500.000.-
Próximo periodo Tributario: Abril 2004
Valor UTM Abril 2004: $27.732.-
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Contabilizaciones
Contabilizaciones de Compras y Ventas, utilizando Sistema Jornalizador y Cuentas separadas de IVA
Mercaderías 1.000.000IVA CF 190.000 a Proveedores 1.190.000Por compra a Erx Ltda., según fact.1523
Clientes 1.785.000 a Mercaderías 1.000.000 Resultado vta. Merc 500.000
IVA DF 285.000Por venta a DES S.A,según factura 1256
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Libro Mayor
IVA CF IVA DF
190.000 285.000
190.000 285.000
SD 190.000 285.000 SA
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Ajuste Mensual
IVA DF 285.000
a IVA CF 190.000
a IVA por Pagar 95.000
Ajuste cuentas IVA
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INTERESES Y DESCUENTOS
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INTERESESSon aquellas sumas que se recargan en las facturas o letras, cuando la persona no cancela en forma oportuna sus compromisos o bien cuando solicita prórroga (mayor plazo) para su cancelación
DESCUENTOSSon rebajas que se obtienen por compras o ventas al contado, por la compra/ venta de grandes cantidades, en tiempo de liquidación, al aprovechar una promoción de un proveedor o al pagar en forma anticipada
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Intereses
Intereses Percibidos:
Corresponde a las cantidades recargadas en las ventas al crédito, cuando estas no son canceladas oportunamente. Para dejar constancia de este hecho se utiliza el documento Mercantil denominado “NOTA DE DEBITO EMITIDAS”, lo que implica que estos intereses percibidos incluyen IVA, luego estas Notas de Debito emitidas aumentan el Debito Fiscal consignados en las Facturas y Boletas de Ventas.
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Intereses Pagados:
Se refieren a las sumas que se recargan en las facturas de compras, cuando no se pagan en el plazo convenido. Estos intereses pagados quedan registrados en el documento mercantil denominado “NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS”, lo que significa que estos intereses están afectos a IVA, luego las Notas de Debito recibidas aumentan el Crédito Fiscal, consignados en las facturas de Compras.
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Descuentos
Descuentos Concedidos:
Son rebajas que se otorgan a los clientes por: ventas al contado, ventas al por mayor, pagos anticipados, etc. Los descuentos pueden ser:
Descuentos Comerciales: consignado en factura inicial Descuentos de Caja: a través de la emisión de Notas
de Crédito, este hecho disminuye el IVA Debito Fiscal consignado en las ventas con factura o boletas
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Descuentos Obtenidos:
Son rebajas que se obtienen de los proveedores cuando cancelamos en forma anticipada nuestros compromisos, o por compras al por mayor. En este caso se pueden dar las siguientes situaciones:
Descuentos Comerciales: consignado en factura original
Descuentos de Caja: en este caso el descuentos debe ser consignado a través de una Nota de Crédito recibida del proveedor, este hecho disminuye el IVA Crédito Fiscal
consignado en las facturas de compras