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Implementación NIIF para Pymes
Empresa - Servicio de alimentación del caribe S.A.
Autores
Jonathan Serna Quintero 1 & Yeferson Morales Henao2
Universidad Cooperativa de Colombia - Facultad de Ciencias Contables
Seminario de la implementación de NIIF para Pymes
Asesores metodológicos
Brenda Yineth pineda 3
Milena Velandia 4
Asesor temático
Alba Lucia Galvis Gómez5
Noviembre, 2021
1 Jonathan Serna Quintero, Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad Cooperativa de Colombia –
Pereira (Risaralda), Correo: [email protected] – Cel. 302 286 11 68
2 Yeferson Henao morales, Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad Cooperativa de Colombia –
Pereira (Risaralda), Correo: [email protected] – Cel. 320 618 6830
3 Brenda Yineth pineda, Asesora metodológica de la Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad
Cooperativa de Colombia – Pereira (Risaralda), Correo: [email protected]
4 Milena Velandia, Asesora metodológica de la Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad Cooperativa de
Colombia – Pereira (Risaralda), Correo: [email protected] 5 Alba Lucia Galvis Gómez, Asesora temática de la Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad
Cooperativa de Colombia – Pereira (Risaralda), Correo: [email protected]
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 2
Resumen
Las pequeñas y medianas empresas que se crean al interior del país son fundamentales para el
crecimiento y desarrollo económico, por lo que llevar una correcta contabilidad de la empresa sin
importar su tamaño es un tema fundamental para evitar sanciones. Para el caso de las pymes, el
mandato legal es implementar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF), las
cuales le permiten al empresario estar actualizado en las normas que indican como se debe
presentar la información contable. Por lo anterior, a lo largo de este documento se presentará
todo un esquema jurídico, teórico y práctico que la empresa Servicios de Alimentación del
Caribe S.A. debe implementar para aplicar correctamente las políticas contables.
Palabras clave: Empresa, estado financiero, política contable, reconocimiento.
Abstract
Small and medium-sized companies that are created in the interior of the country are
essential for economic growth and development, so keeping a correct accounting of the
company regardless of its size is a fundamental issue to avoid sanctions. In the case of
SMEs, the legal mandate is to implement the International Financial Reporting Standards
(NIFF), which allow the employer to be up to date on the standards that indicate how
accounting information should be presented. Therefore, throughout this document a whole
legal, theoretical, and practical scheme that the company Servicios de Alimentos del Caribe
S.A. will be presented will be presented. must implement to correctly apply accounting
policies
Keywords: financial state, accounting policy, recognition.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 3
Tabla de contenido
Lista de tablas .................................................................................................................... 5
Introducción ....................................................................................................................... 6
Justificación ....................................................................................................................... 7
Planteamiento del problema ............................................................................................... 8
Descripción del problema ............................................................................................... 8
Formulación del problema .............................................................................................. 8
Objetivo general ............................................................................................................. 9
Objetivos específicos ...................................................................................................... 9
Marco teórico ................................................................................................................... 10
Marco legal ...................................................................................................................... 12
Políticas contables ............................................................................................................ 13
Moneda funcional ......................................................................................................... 14
Activo .............................................................................................................................. 15
Efectivo y equivalentes al efectivo ................................................................................ 15
Cuentas por cobrar comerciales .................................................................................... 16
Instrumentos financieros ............................................................................................... 18
Inventarios .................................................................................................................... 19
Activos por impuestos corriente .................................................................................... 20
Propiedades de inversión .............................................................................................. 22
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 4
Propiedad planta y equipo ............................................................................................. 23
Activos intangibles distintos de la plusvalía .................................................................. 26
Pasivo .............................................................................................................................. 27
Obligaciones financieras ............................................................................................... 27
Cuentas por pagar comerciales ...................................................................................... 28
Impuestos, gravámenes y tasas...................................................................................... 30
Beneficios a empleados ................................................................................................ 31
Provisiones y contingencias .......................................................................................... 32
Patrimonio ....................................................................................................................... 33
Ingresos ........................................................................................................................... 34
Ingresos por actividades ordinarias ............................................................................... 34
Costos y gastos................................................................................................................. 35
Costos .............................................................................................................................. 35
Gastos ordinarios y no ordinario ....................................................................................... 36
Presentación de estados financieros .................................................................................. 37
Errores ............................................................................................................................. 39
Revelaciones………………………………………………………………………………..46
Conclusiones………………………………………………………………………………..48
Recomendaciones…………………………………………………………………………..49
Referencias bibliográficas………………………………………………………………….50
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 5
Lista de tablas
Tabla 1. Depreciación ..................................................................................................... 25
Tabla 2. Estado de situación financiera de apertura……………………………………….41
Tabla 3. Reclasificaciones…………………………………………………………………44
Tabla 4. Ajustes……………………………………………………………………………45
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 6
Introducción
La importancia de las políticas contables y el estado financiero en la adaptación de las
NIIF es que esta nos lleve a una representación real en cada periodo de la empresa,
llevándonos a tener claro cada partida que conforma el estado financiero y de una forma
más agradable para conocer cada procedimiento que se utiliza en el transcurso normal de
su actividad económica.
Adaptar las normas internacionales nos permitirá encontrar falencias dentro de los
procesos contables de la empresa, y nos ayudará a resolver las necesidades que se
presenten dentro de la organización y la cual se verán amparadas por la normatividad de
cada norma internacional.
Así como resulta muy importante que las empresas en la actualidad presenten una
información financiera mucho más concreta y transparente que resulte favorecer la
consulta de la administración empresarial para la toma de decisiones, así como de
entidades externas que quieran saber de nuestra organización.
A lo largo de este documento, se presentará todo el esquema jurídico, teórico y
práctico que la empresa deberá aplicar para implementar correctamente las políticas
contables de tal forma que se pueda adaptar debidamente a las dinámicas propias de esta
modalidad contable relativamente nueva.
Finalmente, resulta claro que con la implementación de estas políticas la empresa
podrá competir en un mercado mucho más global y en el que las NIIF son parte del
discurso de transparencia que se ha generalizado en el mundo; de ahí que las NIIF hagan
parte importante de las empresas en la actualidad.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 7
Justificación
En Colombia como bien es conocido se ha vinculado la contabilidad con las normas
internacionales de información financiera NIIF, esto debido a que permite a una empresa
competir en un ámbito internacional, haciendo más fácil comparar la información y su
comportamiento en otros países,
Las pequeñas y medianas empresas o más conocidas como pymes, en Colombia
conforman el mayor porcentaje de empresas constituidas en el país, en estas se encuentran
las de calzado, textiles, alimentos, etc.
Al respecto, la Comunidad Contable (2013) ha mencionado que “con la promulgación
y entrada en vigor de la ley 1314 del 2009, el tema de convergencia en el cual se encuentra
inmersas las empresas de Colombia ha tomado un espacio importante dentro del mundo
contable en el que nos movemos.”
Es por lo que en está implementación se llevara de acuerdo con el grupo 2 de normas
internacionales de información financiera encontradas en el numeral 2 del artículo 10 de la
ley 1314 de 2009.
.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 8
Planteamiento del Problema
Descripción del Problema:
El propósito de este trabajo es realizar una propuesta de implementación de normas
internacionales proponiendo políticas contables y adaptando sus estados financieros a esta
normatividad que rija el sector se servicios de alimentos, así mismo, elaborar una base de
implementación a través del estado de situación de apertura (ESFA).
Para esto se realizará una inspección para adquirir conocimiento de la empresa se
solicitará sus actuales estados de financieros para proceder a generar unas políticas contables
idóneas y ajustadas según los estándares de la norma internacional.
Formulación del Problema
¿Como implementar los estándares internacionales del Grupo 2 de NIIF, a la empresa
Servicios de Alimentación Del Caribe S.A.?
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 9
Objetivos de Investigación
Objetivo General:
Adaptar el estándar internacional para Pymes en la empresa Servicios de
Alimentación Del Caribe S.A.
Objetivos Específicos:
1. Realizar un diagnóstico de la empresa a través del análisis del Balance
general de la empresa Servicios de Alimentación Del Caribe S.A.
2. Elaborar las políticas contables donde se precise el tránsito a NIIF para
pymes y se estructuren con base en las necesidades de la empresa Servicios de
Alimentación Del Caribe S.A.
3. Construir el estado de situación financiero de la empresa con sus
respectivas revelaciones de la empresa Servicios de Alimentación Del Caribe S.A.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 10
Marco Teórico
La contaduría pública, es una de las profesiones más antiguas de la humanidad, quizás desde
la creación de las primeras operaciones numéricas, la contabilidad se ha utilizado como una
forma de conocer “lo que realmente posee una persona” y llevar un registro del patrimonio
de los hombres (Hernández, 2002). Hacia finales del siglo XV, la iglesia en cabeza del Fraile
Luca Pacioli crean el libro denominado “Summa de Arithmetica, proportioni et
proportionalita” un tratado de 36 capítulos, bajo el cual se crean elementos propios de la
contabilidad moderna como el concepto de partida doble; en este libro, se condensa toda la
forma en que las iglesia como “banquero” de la antigüedad, se encargaba de conocer los
saldos que tenían las personas en la banca; así mismo, la forma en que los artesanos y
mercaderes que empezaban a surgir en la época renacentista, llevaban a cabo sus negocios y
conocían sus recursos.
Indudablemente, en los últimos 2 siglos, la contabilidad ha evolucionado, claramente
la consolidación del capitalismo, trajo consigo nuevas formas de negocios, como las
empresas, las industrias, las agremiaciones e incluso las instituciones públicas; de ahí que
desde mediados del siglo XIX se diera una proliferación académica del estudio contable
como una búsqueda constante hacia el control real de las finanzas empresariales enfocado
principalmente, a evitar la quiebra empresarial que era muy común en aquellos tiempos;
finalmente, en las últimas décadas se ha logrado consolidar la contabilidad como un
elemento global de las finanzas en el mundo, de ahí que en la actualidad se busque establecer
Estados Financieros como un sistema de información contable como un mecanismo necesario
en la toma de decisiones organizacionales. (Cuadernos Contables 2009).
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 11
Resulta claro, que para mantener un manejo exacto de la contabilidad, se debe
reconocer la naturaleza de las cuentas, utilizarlas y estudiarlas de forma adecuada para poder
registrar los hechos económicos empresariales, de la forma más transparente posible; de ahí
que la creación de políticas contables, sea menester en las organizaciones económicas a fin
de que se logre un correcto uso de los datos contables y financieros, enfocados siempre a la
presentación de unos estados financieros que atiendan a la realidad empresarial y a las
obligaciones tributarias, contables, financieras y administrativas de la empresa.
Así las cosas, es inconmensurable su utilidad para la concreción de una información
financiera clara, veraz y oportuna que no solo sirva como cumplimiento legal, sino además
como un elemento básico para la toma de decisiones de importancia global en la empresa, en
tal sentido las políticas contables “se definen también, como los principios, bases, convenios,
reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad para la elaboración y
presentación de sus estados financieros.” (Sánchez, T. 2021)
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 12
Marco Legal
Constitución Política de 1991:
La Corte Constitucional en Sentencia C-027 de 1993 logró encontrar una definición de la
Constitución Política, estableciendo que esta “consagra las reglas e instituciones jurídicas
que conforman la organización política del Estado y su funcionamiento, establece los
distintos órganos de gobierno en que éste se distribuye, las relaciones de éstos entre sí
y con los miembros de la comunidad.”
Ley 1314 de 2009:
A través de esta ley se regulan los principios y normas de contabilidad e información
financiera en Colombia, a grandes rasgos, Elena, M. (2015) menciona que:
Mediante normas de intervención se podrá permitir u ordenar que tanto el
sistema documental contable, que incluye los soportes, los comprobantes y los
libros, como los informes de gestión y la información contable, en especial los
estados financieros con sus notas sean preparados, conservados y difundidos
electrónicamente. A tal efecto dichas normas podrán determinar las reglas
aplicables al registro electrónico de los libros de comercio y al depósito
electrónico de la información, que serían aplicables por todos los registros
públicos, como el registro mercantil.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 13
Decreto Único Reglamentario 2420 Del 2015:
A través de este decreto se expide el reglamento para las normas de contabilidad, de
información financiera y de aseguramiento de la información, y se dictan otras disposiciones
como lo son el ámbito de aplicación, periodo de preparación, transición y presentación del
estado de situación financiera de apertura así mismo como su fecha de aplicación para todos
los preparadores de información financieras pertenecientes a los grupos 1, 2, y 3 según las
normas internacionales en Colombia.
Políticas Contables
Introducción
Según Marín, L., Ramírez, V. y Pulgarín, L. a través del Manual de Políticas Contables
COTTON S.A.S., define que la Norma Internacional de Información Financiera para las
Pequeñas y Medianas Entidades Pyme: “Son políticas contables los principios, bases,
convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y
presentar estados financieros”.
Así mismo establecen que:
Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la
gerencia, es por ello por lo que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos
a largo plazo, es así como su elaboración basada en NIIF para PYMES
proporcionará información contable comprensible a cualquier tipo de usuario.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 14
Alcance
Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la
información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios
Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la
información contenida en los estados financieros, que son las siguientes: a)
Comprensibilidad b) Relevancia c) Materialidad o importancia relativa d)
Fiabilidad e) La esencia sobre la forma f) Prudencia g) Integridad h)
Comparabilidad i) Oportunidad j) Equilibrio entre costo y beneficio. Marín, L.,
Ramírez, V. y Pulgarín, L. (2019)
Moneda Funcional
Moneda Funcional y de Presentación
La moneda en la cual se registrarán las operaciones de la empresa es en moneda
colombiana (pesos) esta misma será parte de la presentación en los estados financieros
Alcance
Toda transacción realizada dentro y fuera del país será reconocida o trasformada a
pesos colombianos con el finde llevar una información certera y veraz del estado de la
empresa
Norma
Decreto 2483 de 2018, Art. 4
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 15
Activo
Efectivo y equivalentes al efectivo:
Incluye todo el dinero con el que cuenta la empresa a la hora de emitir el estado de
apertura en norma internaciones, para lo cual se aplicara la política de Activos, el corto
plazo se estima en tres (03) meses.
Alcance
Se aplicará a las cuentas caja, cuentas de ahorro y corriente, cdt e inversiones
financieras en el corto plazo.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Se realizará el respectivo reconocimiento del efectivo y sus equivalentes, como
caja, bancos nacionales depósitos financieros de ahorro e inversión, por su valor nominal
teniendo en cuenta la conversión de la moneda a valor presente en el momento de realizar
ajustes
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 16
Los rendimientos de todas aquellas inversiones se tendrán en cuenta en el momento
en que sea recibida o cuando se tenga la gran certeza de ser recibidos
Medición
Tanto su medición inicial como posterior se realizará por el valor de su transacción
teniendo en cuenta que estas cuentas tienen una variación constante por el movimiento de
las mismas.
Presentación
Para la revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes, es necesario
realizar una conciliación de saldos el cual se desarrollará al final de periodo a través del
estado de flujo de efectivo.
Cuentas por cobrar comerciales
Las cuentas por cobrar comerciales constituyen activos financieros que se representan en
cobro a clientes, proveedores y otros terceros con relaciones comerciales por lo general de
transacciones en el curso normal de su actividad económica.
Estas cuentas por cobrar normalmente tienen un vencimiento máximo de 15 días.
Alcance
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 17
Se les aplicara a todas aquellas obligaciones de terceros contraídas con la empresa por
el transcurso de la operación normal de la empresa según los parámetros establecidos en las
normas de contabilidad internacional para pymes.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Estos activos financieros se reconocen a través de su valor nominal en pesos
colombianos, se llevará una provisión del 1% del total de la deuda para aquellas carteras con
vencimiento de más de 160 días de la fecha de su reconocimiento.
Medición
Se medirá por el valor de su transacción en el momento que se transfieran los riesgos
beneficios al tercero tomando en cuenta que al final de periodo se debe analizar
detalladamente cada una de las partidas, así como los días de vencimiento de cartera para
proceder a la realización de su provisión, así como analizar el deterioro sufrida de la misma.
Presentación
Se presentarán en los estados financieros y en las notas discriminados según el
vencimiento de días de cartera mostrando el respectivo ajuste o baja de cuentas a aquellas
que estén denominado como difícil cobro.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 18
Instrumentos financieros
En este grupo se encuentran todas aquellas obligaciones a favor de la empresa con títulos
valores como lo pueden ser cheques vales letras de cambio y pagares contempladas en el
código de comercio.
Alcance
Se aplicará a los instrumentos financieros el reconocimiento, medición y presentación
conforme a las NIIF para pymes; así mismo, los intereses corrientes o moratorios que se
causen eventualmente.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Se reconocerán en el momento que la transacción haya sido efectuada teniendo cuenta
intereses generados por vencimiento de cartera.
Medición
Se medirán los instrumentos financieros por el valor de adquisición inicial al
momento de generarse la transacción y en la medición posterior se incluirán los intereses
reconocidos.
Deterioro
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 19
Al final de cada periodo, se establecerá el deterioro de los instrumentos
financieros, estableciendo que cartera puede o no ser recuperable tomando en cuanto uno a
uno los clientes que posean más de 160 días de vencimiento de cartera.
Presentación
Se adoptarán las políticas contables y las normas internacionales para su respectiva
presentación en las revelaciones teniendo en cuenta en impacto que puede tener cada una de
ellas.
Inventarios
Están conformados por la mercancía de la empresa disponible para la venta, así como la
materia prima y todas aquellas derogaciones realizadas para poner el material en la
empresa se implementará el método de valuación de mercancía a través de los cuales se
estiman los inventarios por sus precios de venta.
Alcance
Esta política aplica para todo inventario o materia prima que obtenga la empresa para
llevar a cabo la prestación de su servicio tomando en cuenta todas las erogaciones que
necesitan para dejar el material en bodega, así como analizando que va al costo y que se lleva
al gasto.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 20
Los inventarios se reconocerán basados en sus costos de adquisición, costos
variables, costos adicionales y demás en que se incurran con el fin de ponerlos en venta.
Así como cualquier otro contemplado en estadas políticas contables.
Medición
La medición inicial se llevará por el valor de adquisición más las erogaciones llevadas a
cabo para mantener el producto en bodega por otro lado se medirá posteriormente comparando
su precio en el mercado con el precio actual en libros llevando su partida como un ingreso o un
gastro.
Deterioro
La empresa, al final de cada ejercicio evaluara el deterioro del inventario existente,
con el fin de determinar la variación en el mercado.
Presentación
Revelara en sus estados financieros todos aquellos inventarios que hayan sufrido un
deterioro considerable, así como las pérdidas acumuladas a la hora de hacer el respectivo
conteo físico.
Activos por Impuestos Corriente
Los activos por impuesto corriente corresponden a todo valor recuperable o descontable en
las declaraciones de cada uno de los impuestos que maneja la empresa.
Alcance
Se les aplicara a los activos por impuestos corrientes, la respectiva medición,
presentación y revelación con base a las Normas Internacionales de Información Financiera.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 21
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Antes de dar por finalizado el periodo fiscal, se deberán establecer el valor de los
activos por impuestos corrientes, teniendo en cuenta su importancia en el estado de resultado
integral, estado de situación financiera y en la presentación de declaraciones de impuestos
antes las entidades oficiales.
Medición
realizará la medición de este activo, por su saldo al final de cada periodo
determinando el impuesto pagable o recuperable.
Deterioro
El deterioro de este activo se medirá por el valor real a pagar o recuperar de los
impuestos al final de cada periodo.
Presentación
revelará y presentará la información correspondiente a activos por impuestos
corrientes de acuerdo con los estándares de medición bajo los cuales se podrá determinar su
valor real.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 22
Propiedades de Inversión
Aquellas propiedades de inversión con la que cuenta la empresa se medirán inicialmente
según su costo de adquisición y posteriormente al Valor Razonable.
Alcance
Se aplicarían a aquellos activos que cumplas con los requisitos para pertenecer a
propiedades de inversión descritas en las NIIF para pymes, así como cuando se tenga plena
certeza de que la empresa cuenta con los riesgos y beneficios del activo
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Si las propiedades de la empresa no tienen como destinación la producción o
suministro de bienes y/o servicios o si estas no ejercen labores administrativas o si tampoco
están destinadas para venta en el ejercicio estas se considerarán propiedades de inversión.
Medición
Realizará la medición de las propiedades por su costo en el reconocimiento inicial.
Su medición posterior se realizará cada año a través de mediciones periciales
dependiendo del impacto que puedan tener a la hora de presentar los estados financieros
Deterioro
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 23
Cuando se realice la medición posterior se registrará el valor del deterioro siempre y
cuando el activo lo haya sufrido de otra forma se compara su valor comercial para determinar
un posible cambio de los valores.
Presentación
Revelará y presentará la información correspondiente a las propiedades de inversión
de acuerdo con los estándares internacionales cumpliendo a letra la norma.
Propiedad Planta y Equipo
La Propiedad planta y equipo se reconoce a su costo de adquisición, y la depreciación normal
que se pueda tener a lo largo de su vida útil guardando el valor residual de la misma.
Alcance
Se aplicará a todos aquellos activos que se reconozcan como propiedad plata y equipo
según los estándares internacionales y de los cuales la empresa tenga pleno mano y control,
tomando en cuenta las existencias.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Su reconocimiento se dará siempre que la entidad obtenga los beneficios económicos
futuros asociados con la propiedad, planta y equipo o el valor de la partida contable pueda
medirse con certeza.
Observación
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 24
Los terrenos y las edificaciones serán reconocidos de forma individual.
Medición
La medición inicial se realizará por el costo de adquisición al momento de ingresar al
activo empresarial, las mediciones posteriores se realizarán bajo el modelo de valor
razonable, mediante avalúos periciales cada año los cuales contemplarán la devaluación,
mejoras y valorización de la partida.
Deterioro
En los términos de NIIF para pymes, la organización, aplicara la Sección denominada
“Deterioro del Valor de los Activos” con el fin de determinar si alguno de los elementos de
la partida se ha visto deteriorado en su valoración.
Presentación
Para presentar y revelar esta información la empresa utilizara 4 elementos de
presentación, en los cuales se incluirán, las bases de medición, los métodos de depreciación
usados, la vida útil asignada y el importe en libros teniendo en cuenta depreciación
acumulada de la fecha.
Depreciación
La depreciación se realizará por el método de línea recta, pero basada en la vida útil
asignada que se expone en la tabla de valores de depreciación y valores residuales.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 25
Tabla 1
Depreciación
TIPO DE ACTIVO METODO
DEPRECIACION
VIDA UTIL VALOR
RESIDUAL
EQUIPO COMPUTO LINEA RECTA 5 AÑOS 10%
MUEBLES Y
ENSERES
LINEA RECTA 10 AÑOS 10%
CONSTRUCCIONES
Y EDIFICACIONES
LINEA RECTA 25 AÑOS 10%
MAQUINARIA LINEA RECTA 10 AÑOS 10%
TERRENOS LINEA RECTA 30 AÑOS 10%
FLOTA Y EQUIPO
DE TRANSPORTE
LINEA RECTA 5 AÑOS 10%
Fuente: Elaboración propia (2021)
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 26
Activos intangibles distintos de la plusvalía
Los intangibles distintos de la plusvalía como aquellos elementos que no pueden hacerse
tangibles en el corto plazo o que constituyen simples derechos valorables en dinero.
Alcance
Aplicar la presente política a las cuentas de Activos por Impuestos diferidos, derechos
de uso sujetos a arrendamiento, arrendamientos y activos financiero según la definición de
las NIIF secciones 11 y 12.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10, 11 y 12.
Reconocimiento
Los intangibles diferentes de la plusvalía se reconocerán basados en sus costos
iniciales, menos la depreciación o amortización que se realice a su valor con respecto al
negocio jurídico.
Medición
se medirán los activos intangibles distintos de la plusvalía por el menor valor con
el que se pueda avaluar al final del periodo.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 27
Deterioro
La compañía, al final de cada ejercicio evaluara el deterioro del activo, con el fin de
determinar si este ha variado su precio o no.
Presentación
revelara las políticas contables adoptadas para la medición de los activos intangibles
distintos de la plusvalía.
Pasivo
Obligaciones financieras
Corresponde a todo valor que debe la empresa con entidades de sector financiero, tomando
en cuenta las amortizaciones que se va a tener para cada año y llevando el restante a un
pasivo no corriente
Alcance
Se aplicará a toda obligación que se tenga con una entidad financiera certificada y
avalada tomando en cuenta los intereses que esta genere a su corto y largo plazo
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Las obligaciones financieras se reconocerán al monto de capital debidamente
ingresado más sus intereses utilizando el cálculo de interés compuesto.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 28
Medición
Las obligaciones financieras se medirán bajo los estándares del interés compuesto
siempre con base en el capital inicial debidamente ingresado tomando en cuenta la tasa
efectiva anual pactada con la entidad.
Presentación
Se presentarán en moneda corriente describiendo el plazo a la cual ha sido adquirida
dicha obligación, así como la razón de la solicitud de esta discriminando cada una de las
obligaciones que tengan.
Cuentas por Pagar Comerciales
En esta sección se entiende como cuentas por pagar comerciales todas aquellas obligaciones
adquiridas con terceros ya sea por la compra de materiales o suministros para el debido
funcionamiento y ejecución de la actividad principal de la entidad
Se acoge a los plazos establecidos previamente por los proveedores, para los cuales se
toman un tiempo establecido de cancelación de dichas cuentas la cuales no podrá superar los
45 días
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 29
Alcance
Su alcance esta llevado a toda aquella obligación con plena causalidad de utilización
en la cual la empresa obtendrá beneficios futuros llevando a cabo su medición, presentación
y revelación con base en las NIIF para Pymes
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.
Reconocimiento
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el valor de adquisición
soportado debidamente por su factura.
Medición
Se tendrá en cuenta su medición al momento que la adquirió de la obligación siempre
y cuando ya se cuente con los derechos y riesgos del dinero o producto adquirido
Presentación.
La empresa presentara en el estado de situación financiera y en las notas
correspondientes, los importes consignados en libros de las cuentas por pagar comerciales.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 30
Impuestos, Gravámenes y Tasas
La organización determinara los valores de los gravámenes, impuestos y tasas a favor del
Estado y a cargo de la Empresa, con base en las liquidaciones realizadas para los diferentes
períodos fiscales.
El impuesto sobre la renta, en este caso se determina con base en el estado de
resultados integral y se liquida a la tasa del 32% para el año 20201, y se modificará
respondiendo a las tasas asignadas cada año por la autoridad fiscal.
Alcance
Realizar la aplicación de los impuestos, tasas y gravámenes obligatorios, corrientes
y diferidos a los actos realizados, con base en las NIIF.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 29.
Reconocimiento
La empresa, realizara el reconocimiento de los pasivos por impuestos a pagar, sobre
las utilidades fiscales de cada periodo contable.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos serán reconocidos, en el impuesto a la
renta que se espera recuperar o desembolsar tomando en cuenta los sucesos de los periodos
anteriores.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 31
Medición
Se realizará una medición del pasivo o activo generado por impuestos corrientes
tomando en cuenta los porcentajes de la legislación colombiana que varía cada año .
Se medirá un activo o pasivo por impuestos diferidos utilizando para tal fin las tasas
tributarias y las normas vigentes.
Presentación
Realizara el reconocimiento del gasto por impuestos, en el estado de resultado
integral (ORI).
Beneficios a Empleados
Estos beneficios comprenden todos y cada uno de los tipos de contraprestación que la empresa
paga a sus empleados a cambio de la prestación de un servicio
Alcance
Realizar la aplicación del manejo en NIIF a cada uno de los componentes contra
prestacionales pagados a los empleados por sus labores.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 29.
Reconocimiento
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 32
Se reconocerá los gastos por pagos realizados a los empleados durante cada periodo
tomando en cuenta la legislación laboral revelando cada una de las variaciones que esta
pueda tener por beneficios o cambios en la normatividad local
Medición
Se medirá por su valor monetario y en el periodo durante el cual haya prestado sus
servicios a la empresa
Presentación
Se presentará la información de este pasivo, en el estado de situación financiera
como parte del pasivo corriente. Debido a que dichas obligaciones esperan ser canceladas
en un término no mayor a un año
Provisiones y Contingencias
Las provisiones son un pasivo del que se desconoce la cuantía o el vencimiento por
lo que hace parte de obligaciones que no son seguras de desembolso de dinero
Alcance
Esta política se aplicará a todos los activos y pasivos contingentes, que son
obligaciones o derechos surgidos de eventos pasados y que no eran previsibles
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4 y 10.
Reconocimiento
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 33
se reconocerá como un pasivo cuando se tenga la certeza que dicho proceso ocurrirá
en el desembolso de efectivo.
Medición
Se medirá por la mejor estimación posible en tanto que la obligación quede
cancelada en su totalidad una vez se debite ese valor.
Presentación
Se presentará en el estado de situación financiera como parte de los pasivos.
Patrimonio
Se tiene como el resultado de la diferencia entre lo que la empresa tiene y debe asi como
también incluye todo aporte realizado por los socios de la empresa
Alcance
El patrimonio representara el valor de las participaciones accionarias dentro de la
empresa, además de las utilidades o pérdidas que arroje el ejercicio.
Normas
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 10 y 22.
Reconocimiento
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 34
Para dar reconocimiento al patrimonio es procedente directamente de los pasivos,
activos, ingresos, costos y gastos de la empresa, este valor será reconocido a través del
estado do de situación financiera tomando valores del estado de resultados
Medición
Se realizará su medición por el monto del dinero consignado por los socios, así como
de las respectivas utilidades actuales y pasadas generadas en la actividad ordinaria de su
objeto social
Presentación
realizara el reconocimiento de los ingresos por actividades ordinarias, a través del
estado de resultado integral.
Ingresos
Ingresos por actividades ordinarias
Se tomará todo valor por la prestación de servicio de su actividad principal como lo es
servicio de alimentación
Alcance
A los ingresos de la empresa, deben aplicarse los elementos propios del
reconocimiento, medición, presentación y revelación basados en las NIIF para pymes.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 35
Normas
NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 10 y 23.
Reconocimiento
Para dar reconocimiento a los ingresos es procedente directamente de los pasivos y
activos de la empresa, este ingreso será reconocido a través del estado de resultado
integral.
Medición
realizara las mediciones de ingresos de actividades ordinarias al valor comercial
existente para el momento de la venta o el valor de venta con descuento por pronto pago o
por volumen de ventas.
Presentación
realizara el reconocimiento de los ingresos por actividades ordinarias, a través del
estado de resultado integral
Costos y Gastos
Costos
Los costos son contemplados como las erogaciones realizadas por la empresa para
llevar a cabo la producción y distribución del bien o servicio esta catalogados como materia
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 36
prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.
Alcance
Determinar el monto de los costos incurridos por la empresa en cada uno de sus
procesos para llevar a cabo la prestación del servicio de manera idónea.
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4 y 10.
Reconocimiento
Se reconocerá al momento de realizar la transacción de compra de inventarios,
ligado también a la venta o prestación de servicio por el valor de mercado una vez
transformado o prestado el servicio.
Medición
Se medirá al valor histórico en el momento de la compra de los materiales y a un
modelo de revaluación al momento de la prestación del servicio.
Presentación
Se presentará de forma separada en el estado de resultado integral, con el fin de
poder identificar los costos propios de la actividad y los costos indirectos de la misma.
Gastos Ordinarios y No Ordinario
Se registra como gasto ordinario toda erogación que es recurrente cada mes para el normal
funcionamiento de la empresa y no ordinario todo aquel que sucede de manera imprevista o
va surgiendo a medida del negocio en marcha
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 37
Alcance
Incluye todos aquellos gastos en los que incurre la empresa siendo separados de los
cuales se pueden admitir fiscal y contablemente para la presentación de impuestos y demás
informes legales a la que tenga lugar
Norma
NIIF para PYMES, secciones 2, 4 y 10.
Reconocimiento
Para la medición del gasto se debe analizar el proceso de causalidad que este genere
que sea congruente con la actividad de la empresa o para el funcionamiento de esta misma
acatando los parámetros establecidos en la norma internacional.
Medición
La medición se dará en el momento de realizarse la transacción por el consumo del
gasto al cual se está incurriendo.
Presentación
Se presentará de forma separada en el estado de resultado integral, con el fin de poder
identificar los gastos propios de la actividad y los gastos indirectos de la misma.
Presentación de Estados Financiero
La empresa de servicios de alimentación del caribe presentara el estado de situación
financiera de una forma clasificada, resumida y consistente, la situación financiera una
fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos y obligaciones y la
situación del patrimonio. Discriminando de manera fiable cada una de las partidas que
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 38
componen o han sido utilizada en transcurso operacional de la empresa. (Glosario Función
Publica, S.f.)
Alcance
Esta política se aplicará a la presentación de los estados financieros y sus notas.
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Estado de resultado integral
- Estado de flujo de efectivo
- Notas a los estados financieros
Norma
NIIF para PYMES, secciones 10 y 32.
Reconocimiento
La empresa reconocerá un paquete completo de estados financieros, revelando sus
partidas más considerativas discriminado lo ms relevante y mostrados fielmente la
adopción de la norma internacional.
Presentación
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 39
Se presentará un paquete completo de estados financieros con sus respectivas
notas, en la moneda funcional del país mostrando las respectivas correcciones
realizadas al final del periodo
Errores
Según la Contaduría General de la Nación, los errores son:
las omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados financieros de la
entidad, para uno o más periodos anteriores, como resultado de un fallo al utilizar
información fiable que estaba disponible cuando los estados financieros para tales
periodos fueron formulados y que podría esperarse razonablemente que se hubiera
conseguido y tenido en cuenta en elaboración y presentación de aquellos estados
financieros. (Contaduría General de la Nación)
Alcance
Esta política tiene como objetivo corregir todos los errores aritméticos, numéricos,
fraudes y mala interpretación de los hechos
Norma
NIIF para PYMES, secciones 10 y 32.
Reconocimiento
Se discriminará el error de manera separada en los estados financieros mostrando las
implicaciones que tuvo y la solución tomada la fecha
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 40
Medición
La medición se realizará por el importe del error, a su valor real cuando el error sea
aritmético o numérico, mientras que en caso de fraude o mala interpretación de los hechos
se realizará por el valor total del mismo.
Presentación
En caso de errores de periodos anteriores que sean materiales, para efectos de
presentación, la entidad reexpresará de manera retroactiva la información
comparativa afectada por el error. Si el error ocurrió con antelación al periodo
más antiguo para el que se presente información, se re expresarán los saldos
iniciales de los activos, pasivos y patrimonio para el periodo más antiguo para
el que se presente información, de forma que los estados financieros se presenten
como si los errores no se hubieran cometido nunca. (Contaduría General de la
Nación)
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 41
Tabla 2
Estado de situación Financiera de Apertura
EMPRESA:
FECHA:
INFORME:
31-12 2014
SERVICIOS DE ALIMENTACION DEL CARIBE
Estado de Situación Financiera de Apertura.
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito1 A C T I V O 25.458.757,00 900,00 900,00 2.635.000,00 2.641.942,00 0,00 0,00 25.451.815,00
11 DISPONIBLE 497.562,00 0,00 900,00 0,00 0,00 0,00 0,00 496.662,00 1105 CAJA 28.234,00 0,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 28.034,00 1110 BANCOS 445.717,00 0,00 700,00 0,00 0,00 0,00 0,00 445.017,00 1125 FONDOS 23.611,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 23.611,00 12 INVERSIONES 242.561,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 242.561,00 13 DEUDORES 13.286.834,00 900,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 12.272.734,00 1305 CLIENTES 8.523.930,00 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 7.508.930,00
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 679.288,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 679.288,00
1330 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 2.137.687,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.137.687,00
1335 DEPOSITOS 1.540,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.540,00
1355 ANTICIPO IMPUESTOS 1.453.829,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.453.829,00
1360 RECLAMACIONES 22.695,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22.695,00
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 259.686,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 259.886,00
1380 DEUDORES VARIOS 216.461,00 700,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 217.161,00
1399 PROVISIONES -8.282,00
DESCRIPCIÓN CUENTA SALDO PCGA SALDO NIIFRECLASIFICACIÓN AJUSTES VALORACIÓNCÓDIGO
CUENTA
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 42
14 INVENTARIOS 1.119.973,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.119.973,00 1405 MATERIAS PRIMAS 1.119.973,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.119.973,00
17 DIFERIDOS 691.379,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 691.379,00
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 691.379,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 691.379,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15.838.309,00 900,00 900,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 14.823.309,00
12 INVERSIONES 300.576,00 300.576,00
0,00
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 2.016.872,00 0,00 0,00 635.000,00 635.000,00 0,00 0,00 2.016.872,00
EQUIPOS DE COMPUTO 635.000,00
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTO 635.000,00 635.000,00
15 PROPIEDADES DE INVERSION 2.000.000,00 0,00
16 INTANGIBLES 2.645.197,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 1.744.664,00
1625 DERECHOS 2.935.533,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 2.035.000,00
1698 AMORTIZACION ACUMULADA -290.336,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -290.336,00
17 DIFERIDOS 91.409,00 0,00 0,00 0,00 91.409,00 0,00 0,00 0,00
1710 CARGOS DIFERIODS 91.409,00 0,00 91.409,00 0,00
19 VALORIZACIONES 4.566.394,00 4.566.394,00
1910 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 4.566.394,00 4.566.394,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9.620.448,00 0,00 0,00 2.635.000,00 1.626.942,00 0,00 0,00 10.628.506,00
2 PASIVO 15.186.164,00 0,00 0,00 8.000,00 2.000.910,00 0,00 0,00 17.179.074,00 21 CUENTAS POR PAGAR 2.852.011,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.852.011,00 22 PROVEEDORES 2.394.332,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.394.332,00 23 CUENTAS POR PAGAR 602.474,00 0,00 0,00 8.000,00 2.000.910,00 0,00 0,00 2.595.384,00 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 318.757,00 0,00 0,00 8.000,00 0,00 0,00 0,00 310.757,00 2365 RETENCION EN LA FUENTE 54.405,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 54.405,00 2367 IMPUESTOS A LA VENTAS 9.445,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.445,00 2368 INDUSTRI Y COMERCIO 634,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 634,00 2370 RETENCION EN APORTES DE NOMINA 76.360,00 0,00 0,00 0,00 910,00 0,00 0,00 77.270,00 2380 ACREEDORES VARIOS 142.873,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 142.873,00 2340 ARRENDAMIENTO 0,00 0,00 0,00 0,00 2.000.000,00 0,00 0,00 2.000.000,00
24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 1.164.169,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.164.169,00 25 OBLIGACIONES LABORALES 680.272,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 680.272,00 26 PASIVOS ESTIMADOS 45.620,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45.620,00 2605 PARA COSTOS Y GASTOS 45.620,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45.620,00
27 DIFERIDOS 11.309,00 - - - - - - 11.309,00 28 OTROS PASIVOS 189.428,00 - - - - - - 189.428,00 2805 ANTICIPOS Y AVANCES 31.057,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 31.057,00
2810 DEPOSITOS RECIBIDOS 158.371,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 158.371,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 7.939.615,00 0,00 0,00 8.000,00 2.000.910,00 0,00 0,00 9.932.525,00
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 7.246.549,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.246.549,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 7.246.549,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.246.549,00
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 43
Fuente: Elaboración propia (2021)
3 PATRIMONIO 10.272.593,00 0,00 0,00 2.642.852,00 643.000,00 0,00 0,00 8.272.741,00
31 CAPITAL SOCIAL 650.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 650.000,00 3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 650.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 650.000,00
32 SUPERAVIT DE CAPITAL 4.045.628,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.045.628,00 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 4.045.628,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.045.628,00
33 RESERVAS 334.009,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 334.009,00 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 286.082,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 286.082,00 36 RESULTADO DEL EJERCICIO 390.480,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 390.480,00 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 4.566.394,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.566.394,00 39 EFECTO POR IMPLEMENTACION DE NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA0,00 0,00 0,00 2.642.852,00 643.000,00 0,00 0,00 1.999.852,00- 3920 AJUSTES POR CAMBIO EN POLITICAS 0,00 0,00 0,00 2.642.852,00 643.000,00 0,00 0,00 1.999.852,00
392003 DEUDORES 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00- 3,9E+07 CLIENTES 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00- 392004 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 0,00 0,00 0,00 635.000,00 635.000,00 0,00 0,00 -635.000,00
3,9E+07 MAQUINARIA Y EQUIPO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 3,9E+07 EQUIPO DE OFICINA 0,00 0,00 0,00 635.000,00 0,00 0,00 0,00 635.000,00- 3,9E+07 DEPRECIACION ACUMULADA 0,00 0,00 0,00 0,00 635.000,00 0,00 0,00
392005 INTANGIBLES 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00- 3,9E+07 LICENCIAS 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00- 392006 ACTIVOS DIFERIDOS 0,00 0,00 0,00 91.409,00 0,00 0,00 0,00 91.409,00- 3,9E+07 CARGOS DIFIERIDOS 0,00 0,00 0,00 91.409,00 0,00 0,00 0,00 91.409,00- 392008 CUENTAS POR PAGAR 0,00 0,00 0,00 0,00 8.000,00 0,00 0,00 8.000,00 3,9E+07 CUENTAS POR PAGAR 0,00 0,00 0,00 0,00 8.000,00 0,00 0,00 8.000,00 392010 OBLIGACIONES LABORALES 0,00 0,00 0,00 910,00 0,00 0,00 0,00 910,00- 3,9E+07 OBLIGACIONES LABORALES 0,00 0,00 0,00 910,00 0,00 0,00 0,00 910,00-
3.600,00 3.600,00 21.786.260,00 21.786.260,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL ACTIVO 25.458.757,00 TOTAL ACTIVO 25.451.815,00
TOTAL PASIVO 15.186.164,00 TOTAL PASIVO 17.179.074,00
TOTAL PATRIMONIO 10.272.593,00 TOTAL PATRIMONIO8.272.741,00
TOTAL PS+PT 25.458.757,00 TOTAL PS+PT 25.451.815,00
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 44
Tabla 3
Reclasificaciones
Fuente: Elaboración propia (2021)
Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito NotasDocumentos
asociados
1105
caja
200,00
1365cuentas por cobrar a empleados
200,00
1380 deudores varios 700,00
110
banco
700,00
TOTAL 900,00 900,00
SE RECLASIFICA EL VALE A UNA
CUENTA POR COBRAR A LA
SECRETARIA
SE RECLASIFICA LOS APORTES A
LA COOPERATIVA A UNA
CUENTA POR COBRAR
SERVICIOS DE ALIMENTACION DEL CARIBE
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
COMPROBANTE DE RECLASIFICACIONES
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 45
Tabla 4
Ajustes
Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito NotasDocumentos
asociados
39200301 Clientes 765.000
1305 Clientes A 400.000
1305 CLIENTE C 365.000
15 EQUIPOS DE COMPUTO 635.000
15 DEPRECIACION ACUMULADA EQUI DE OFICINA 635.000
39200404 EQUIPO DE OFICINA 635.000,00
39200409 DEPRECIACION ACUMULADA EQUI DE OFICINA 635.000,00
1305 CLIENTES 250.000,00
39200301 CLIENTES 250.000,00
15 PROPIEDADES DE INVERSION 2.000.000,00
2340ARRENDAMIENTO
2.000.000,00
SERVICIOS DE ALIMENTACION DEL CARIBE
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
COMPROBANTE DE AJUSTES
SE DA DE BAJA EL EQUIPO DE COMPUTO POR
ESTAR DEPRECIADOS Y NO CONOCERCER CON
FIABILIDAD EL VALOR DE LA REPOTENCIACION
Reconocimiento del deterioro de cartera
SE DA DE BAJA CARTERA QUE NO SE VA A
RECUPERAR
SE RECONOCE EL ARRENDAMIENTO EN
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO POR POSEER
LOS RIESGOS Y BENEFICIOS
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 46
Fuente: Elaboración propia (2021)
1625 DERECHOS 900.000,00
1625 DERECHOS 533,00
39 AJUSTE POR ADOPCION DE DERECHOS 900.533,00
1710 DIFERIDOS 91.409,00
39200602
AJUSTE POR ADOPCION DIFERIDO 91.409,00
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 8.000,00
39200801
AJUSTE POR ADOPCION CUNETAS X PAGAR 8.000,00
2370 RETENCION EN APORTES A NOMINA 910,00
39201001 AJUSTE POR ADOPCION 910,00
TOTAL 5.285.852,00 5.285.852,00
SE AJUSTA POR RECUPERACION DE OTRO
COSTOS Y GASTOS
SE AJUSTA LA CUENTA DE DERECHOS POR
ERROR
SE AJUSTA LA CUENTA DE DIFERIDO YA QUE
EN NORMAL INTERNACIONAL NO EXISTEN SE
RECONOCE EN EL PERIODO AL QUE PERTENECE
LA PAPELERIA
SE AJUSTA DEBIDO A QUE COMO EL
PROVEEDOR CERRO NO ES POSIBLE
CANCELAR LA CUENTA POR PAGAR
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 47
Revelaciones
Efectivo y Equivalente al Efectivo
Caja
Se encontró en la cuenta caja un vale no autorizado de la secretaria que se encontró
al momento del arqueo, por lo que se decidió reclasificar la partida a una cuenta por cobrar
a al empleado
Bancos
Se hallo unos aportes a una cooperativa registrados en esta cuenta de manera errónea,
por lo que se decidió reclasificar la partida a una cuenta por cobrar debido a que es un
dinero que se va a recuperar al momento de retirarse de la cooperativa
Clientes
Se encontró una cartera de varios clientes al fin de periodo con una cartera por más de
160 días de vencimiento por lo que se reconoció su respectivo deterioro por el tiempo que
estas llevan en mora , así como también encontramos un cliente en proceso de insolvencia
el cual bajo el análisis profesional llegamos a la conclusión que es una cartera que no va ser
recuperable por su monto , a lo que se decidió darle de baja totalmente y ser asumido en el
gasto o a los ajustes por adopción debido al cierre de las cuentas de resultado
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 48
Propiedad planta y equipo
Al realizar a fin de año el análisis de esta cuenta encontramos que los quipos de cómputo
de la entidad están totalmente depreciados, al indagar lo sucedido con estos equipos
encontramos que aun se encuentran en funcionamiento y se le realizaron unas
repotenciaciones las cuales no se encuentran en contabilidad por ningún monto, por lo que
se decidió darle de baja debido a que el monto de la repotenciación no puede ser hallado
fielmente según los estándares internaciones
Derechos
Se encontró la mala contabilización del software y del antivirus que fueron llevados a
esta partida la cual no pertenecen por lo que procedemos a realizar el respectivo ajuste de
adopción llevándolo directamente a las cuentas patrimoniales
Diferidos
Esta cuenta es avaluada en normal local, pero en norma internacional debe ser
reconocida al momento en que se tiene pleno de control del bien o servicio por lo tanto se
decide ajustar y reconocerse el año 2015 cuando sea entregada la papelería afectando
directamente el gasto de ese periodo contable.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 49
Conclusiones
Como bien sabemos el cambio de normatividad trae consigo una serie de actualizaciones en
la manera de realizar los procedimiento contables y fiscales en cada empresa con la llegada
de las normas internacionales se busca que la información sea más completa y de fácil
interpretación no solo para las personas interesadas dentro del país si no también para
aquellas que se encuentras fuera de él , creando oportunidades a las empresas para expandir
su mercado, aunque la transición de una otra no es tan pesada ya que los cambios con las
normatividad local no son muchos sin embargo toca tener especial cuidado al momento de
realizarse los debidos ajustes no solo para no comenzar con errores en la apertura si no para
preparar y conocer posibles acontecimientos en el futuro que se van a tratar según la norma
internacional.
Aunque muchas veces se hace pesado convertir de una norma a otra bien se sabe que
es necesario para encontrar errores o partidas que vienen desde el comienzo de la empresa y
no se le ha dado ningún manejo, con esto se logra una depuración exhaustiva dejando al día
las partidas que componen el estado de situación financiera buscando que continue así
mientras la empresa se encuentre en marcha.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 50
Recomendaciones
Se hace la recomendación de llevar un control a las cuentas del efectivo y equivalente
mediante arqueos de caja para evitar posibles malas contabilizaciones, así como monitorear la
salida del flujo de efectivo.
Por otra parte, emitir informes de manera bimestral para ver el cambio que van
subiendo las partidas encontrar posibles errores y hacer la comparación con la información de
mismo mes del año anterior.
Acompañar la toma de decisiones administrativas por el área contable donde se
pueda respaldar económicamente los hechos que se registren en la empresa tomando
claridad de que existe una normatividad contable y fiscal separadas.
Evitar acumulación de activos improductivos o deteriorados totalmente se aconseja dar de
baja en el momento en que se tiene claridad de la pérdida del valor de tal activo, evaluar el
impacto de los gastos y posibles cambios que puedan afectar el estado de resultado y la
ganancia neta al final del periodo contable.
IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 51
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