İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR

İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ

AA

İMALATÇIİMALATÇITÜRKİYETÜRKİYE

İHRAÇ KAYDIYLA İHRAÇ KAYDIYLA

SATIŞ YAPARSATIŞ YAPAR

FATURAFATURA

BB

İHRACATÇIİHRACATÇITÜRKİYETÜRKİYE

BB

MALLARI MALLARI

YURTDIŞI YURTDIŞI

EDEREDER

CC

İTHALATÇIİTHALATÇI

(yurtdışı)(yurtdışı)

Fatura da; KDV. Md. 11/c

KDV. Gn.Tbl. 23/c “ŞERH” yazılır.

İHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASIİHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASI

İhracatçılara,İhracatçılara, ihraç kaydıyla yapılan satışlarda normal fatura düzenlenir ihraç kaydıyla yapılan satışlarda normal fatura düzenlenir. . Fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır. Fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır.

Faturaya Faturaya “3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek “3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir”şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir” şerh’i yazılır. şerh’i yazılır. ((KDV.GT.23.c. ve KDV Kn. KDV.GT.23.c. ve KDV Kn. Md. 11 / cMd. 11 / c ) )

İhraç kaydıyla satışlarda, KDV açısından fatura tarihini izleyen ay İhraç kaydıyla satışlarda, KDV açısından fatura tarihini izleyen ay başından itibaren başından itibaren üç tam ay üç tam ay içinde ihracatın gerçekleşmesi gerekir. içinde ihracatın gerçekleşmesi gerekir. (KDV. Kn.Md.11-1-c(3297.say.Kn.3.md.ek.bnt.3.prg.)

İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR ve

KDV İŞLEMLERİ

ÖRNEK 1:

ÇIKACAK KDV TUTARININ ÖDENECEK VERGİDEN

MAHSUP EDİLMESİ

ÖRNEK – 1 Ege A.Ş; Spor Malzemeleri üretmektedir.

201x Mayıs ayı satışları toplamı 100.000.- L.’dır.

Bu satışın 80.000.- T.L kısmı yurt içi alıcı Ada A.Ş’yedir.

20.000.- T.L kısmı ise ihracatçı Bakar A.Ş’ye,ihraç kaydıyla yapılan satışlardır.

Yurt içi alışlarının toplamı ise satıcı Yakar A.Ş’ den olup toplam 65.000 L.’lık ilkmaddeden oluşmaktadır.

(KDV oranı:%18 ‘dir).

Kaynak: Prof. Dr. İbrahim LAZOL U.Ü. İ.İ.B.Fakültesi “Genel Muhasebe” Ekin Kitabevi - 2011 17.Baskı.

ALIŞ VE SATIŞLARMayıs ayı satış ve alışlara ait dağılımı;

Satışlar Toplamı..............:100.000.-L.Yurt İçi Satışlar…...……: 80.000.-L.İhraç Kaydı ile Satışlar..: 20.000.-L.

Alışlar Toplamı: 65.000.- L.’dır .

ALIŞ VE SATIŞLARIN KDV TUTARI

Mayıs Dönemi Hesaplanan K.D.V: 18.000.- T.L

Satışlar Toplamı : 100.000.- x %18 = 18.000.- T.L

Yurt İçi Satış ………: 80.000.- x %18 = 14.400.-

İhraç Kaydıyla Satış: 20.000.- x %18 = 3.600.-

Mayıs Dönemi İndirilecek K.D.V: 11.700.- T.L

-Yurt içi üretim için KDV 65.000 x %18 = 11.700.-

ÖRNEK: ÖRNEK: Mayıs ayında 20.000.- T.L tutarında mal ihraç Mayıs ayında 20.000.- T.L tutarında mal ihraç kaydıyla satılmıştır. KDV % 18 ‘dir.kaydıyla satılmıştır. KDV % 18 ‘dir.

5252 11.05.201x11.05.201x BorçBorç AlacakAlacak

120.A L I C I L A R HS.

120.01.01.01. Ada. A.Ş

192.DİĞER KDV

192.02.01.Tecil Edilebilir KDV.

20.000.-20.000.-

3.600.-3.600.-

600. YURT İÇİ SATIŞLAR HS.***

600.09.02.05.İhraç Kaydı ile satışlar

391.HESAPLANAN KDV.

391.02.01.İhraç Kaydı ile satış KDV

20.000.-20.000.-

3.600.-3.600.-

..... no’lu fatura Ada A.Ş’ ne ihraç kayıtlı yurt içi satış yevmiye kaydı.

%% 23.600.-23.600.- 23.600.-23.600.-

Not: İhraç kaydıyla yurt içi satışlarda 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Kullanılır.

İHRAÇ KAYITLI SATIŞ KAYDI- Alternatif İHRAÇ KAYITLI SATIŞ KAYDI- Alternatif



120.01.01.01. Ada. A.Ş

23.600.-23.600.-



391.HESAPLANAN KDV.


20.000.-20.000.-

3.600.-3.600.-

..... no’lu fatura BCDE. A.Ş’ ne ihraç kayıtlı yurt içi satış yevmiye kaydı.

%% 23.600.-23.600.- 23.600.-23.600.-

Uygulamada; 120 Alıcılar Hesabına 23.600.- lira yazıp, Gümrük Beyannamesi İhraç Kaydıyla Satış yapan firmaya geri geldiğinde (İhracatçı Firma Tarafından Gönderildiğinde) 120. Alıcılar hesabına alacak, 192. Diğer KDV, hesabına borç kaydedildiği de görülmektedir.

GÇB – GELDİĞİNDE TECİLGÇB – GELDİĞİNDE TECİL


192.DİĞER KDV


3.600.-3.600.-


120.01.01.01. Ada. A.Ş

3.600.-3.600.-

… no’lu İhraç kayıtlı satışın Gümrük Beyannamesinin intikalı ve Diğer KDV tutarının tecil kaydı.

%% 3.600.-3.600.- 3.600.-3.600.-

Not: Yukarıdaki kayıt malı alan ihracatçı firmanın, GÇB’yi veya örneğini, ya da malın ihraç edildiğine dair yazıyı, imalatçıya göndermesi halinde yapılır. Bu işlem iharaç kayıtlı satılan malın KDV beyanı için önemlidir.

Mayıs Ayı; Mayıs Ayı; YURT İÇİ SATIŞ KAYDI - ÖRNEKYURT İÇİ SATIŞ KAYDI - ÖRNEK: : Mayıs ayında 80.000.- T.L tutarında mal yurt içinde satılmıştır. Mayıs ayında 80.000.- T.L tutarında mal yurt içinde satılmıştır. KDV % 18 ‘dir.KDV % 18 ‘dir.



120.01.01.06. Ada A.Ş

94.400.-94.400.-

600. YURT İÇİSATIŞLAR HS.

600.01.01. Mal ve hizmet satışı

391.HESAPLANAN KDV.

391.01.01.Yurt İçi Satış KDV

80.000.-80.000.-

14.400.-14.400.-

..... no’lu fatura Ada. A.Ş’ ne yurt içi satış yevmiye kaydı.

%% 94.400.-94.400.- 94.400.-94.400.-

Mayıs ayı Mayıs ayı YURT İÇİ MAL VE HİZMET ALIŞI - ÖRNEK: YURT İÇİ MAL VE HİZMET ALIŞI - ÖRNEK:

Mayıs ayı içinde üretim girdisi olarak 65.000.- L .’lık ilkmadde ve Mayıs ayı içinde üretim girdisi olarak 65.000.- L .’lık ilkmadde ve malzeme satın alınmıştır. KDV. %18 ‘dir. malzeme satın alınmıştır. KDV. %18 ‘dir.


150.İLK MADDE VE MAZEME HS

150.01.01.05. İlk Madde ve Malzemeler.

191.İNDİRİLECEK KDV.

191.01.01.01.Üretim-Alış KDV.

65.000.-65.000.-

11.700.-11.700.-

320.SATICILAR HS.

320.01.02.01. Yakar A.Ş

76.700.-76.700.-

..... no’lu fatura ile Yakar A.Ş’ den ilk madde malzeme alımı kaydı

%% 76.700.-76.700.- 76.700.-76.700.-

MAYIS AYI KDV HESAPLARININ TASNİFİ

a- Hesaplanan KDV (80.000+20.000 x %18): 18.000.-

b- İndirilecek KDV ( 65.000- x %18)………..: 11.700.- _-

_________

c- Ödenmesi Gereken KDV ( a – b = c )……: 6.300.-

d- Tecil Edilebilir KDV ( 20.000- x %18 )……: 3.600.-

_-_________

e- Ödenecek KDV ( c – d = e ) ……………: 2.700.-

(6.300 – 3.600 = 2.700.-)

Mayıs Ayı; KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDIMayıs Ayı; KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI


391.HESAPLANAN KDV

391.01.01.Yurtiçi Satış KDV

391.02.01.İhraç Kaydı İle Satış KDV

18.000.-18.000.-



360.ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

360.05.05.Mayıs Ayı KDV.

392.DİĞER KDV.

392.02.02.Tecil Edilen KDV.

11.700.-11.700.-

2.700.-2.700.-

3.600.-3.600.-

Mayıs Ayı KDV Mahsup-Tecil ve tahakkuk kaydı.

Not: İhraç kaydıyla satış nedeniyle tecil edilen KDV tutarı ödenmesi gereken vergi tutarı içinden ayrılır.

İHRACAT İHRACAT (3 ay içinde) (3 ay içinde) GERÇEKLEŞTİĞİNDE:GERÇEKLEŞTİĞİNDE:ihraç kayıtlı satışta tecil edilen KDV terkin edilir.


392.DİĞER KDV.


3.600.-3.600.-

192.DİĞER KDV


3.600.-3.600.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin terkin kaydı.

%% 3.600.-3.600.- 3.600.-3.600.-

İHRACAT ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMEZSE

Bu durumda; Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren, gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. (KDV. Kn.Md.11-1- c (3297.say.Kn.3.md.ek.bnt.3.prg.)

Yani;İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye devredilir.

Diğer taraftan;İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi de alıcı heasına borç kaydedilir.

İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye dönüşür.


392.DİĞER KDV.


3.600.-3.600.-



3.600.-3.600.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin, Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. devir kaydı.

%% 3.600.-3.600.- 3.600.-3.600.-

Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 360 hesaptan çıkarılmış, 392 hesaba alacak kayıt edilmişti. Yani, Tecil edilmişti. İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi halinde, sözkonusu vergi tutarı 360 hesaba yeniden devir edilmiş olur.

İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi alıcı heasına devredilir.



120.01.01.06. Ada A.Ş

3.600.-3.600.-

192.DİĞER KDV


3.600.-3.600.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle alıcıdan tahsil edilmeyen KDV’nin alıcı hesabına devir kaydı.

%% 3.600.-3.600.- 3.600.-3.600.-

Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 120 hesap yerine, 192 hesaba borç kayıt edilmişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu defa 120 hesaba yeniden devredilir.

ÖRNEK - 2

İHRAÇ KAYITLI SATIŞLARDA

İADE ALINACAK KDV’NİN TAHSİLİ

İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ BİLGİLERİSpor Malzemeleri üreten Ege A.Ş’ nin Temmuz 201x. ayı satışlarının toplamı 100.000.- TL’ dır.

Bu satışın 80.000-TL’lık kısmı yurt içi alıcı

AB. A.Ş’ ye yapılan yurt içi satıştır.

20.000-TL’lık kısmı ise ihracatçı BC A.Ş’ ye yurt dışı ihraç kaydı ile yapılan satıştır.

Yurt içi alışları toplamı ise satıcı CD A.Ş’ den yaptığı 95.000.- TL ’lık ilkmadde ve malzeme alışlarından oluşmaktadır.

Genel KDV oranı:%18’dir.

ÖRNEK: ÖRNEK: Temmuz ayında 20.000.- T.L’lık ihraç kaydıyla Temmuz ayında 20.000.- T.L’lık ihraç kaydıyla yapılan satış kaydı:yapılan satış kaydı:



120.01.01.01. BC. A.Ş

192.DİĞER KDV


20.000.-20.000.-

3.600.-3.600.-



391.HESAPLANAN KDV.


20.000.-20.000.-

3.600.-3.600.-

..... no’lu fatura BC. A.Ş’ ne ihraç kayıtlı yurt içi satış yevmiye kaydı.

%% 23.600.-23.600.- 23.600.-23.600.-

Not: İhraç kaydıyla yurt içi satışlarda 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Kullanılır. 601.Yurt Dışı Satışlar Hesabı Gelir Tablosu ve Ulusal Yurt Dışı Satışlar bilgisi için yanıltıcı olur.

TEMMUZ 201xYURT İÇİ NORMAL

MAL SATIŞ KAYDI

YURT İÇİ SATIŞ KAYDI: YURT İÇİ SATIŞ KAYDI: 80.000.-L.’lık yurtiçi satış kaydı:80.000.-L.’lık yurtiçi satış kaydı:



120.01.01.06. AB. A.Ş

94.400.-94.400.-

600. YURT İÇİ SATIŞLAR HS.

600.01.01.07. Mal ve hizmet satışı.

391.HESAPLANAN KDV.

391.01.01.Yurt İçi Satış KDV

80.000.-80.000.-

14.400.-14.400.-

..... no’lu fatura AB. A.Ş’ ne yurt içi satış yevmiye kaydı.

%% 94.400.-94.400.- 94.400.-94.400.-

Temmuz Ayı; YURT İÇİ ALIŞ KAYDI: Temmuz Ayı; YURT İÇİ ALIŞ KAYDI:

95.000.- L.’lık ilkmadde ve malzeme alış kaydı:95.000.- L.’lık ilkmadde ve malzeme alış kaydı:


150.İLK MADDE VE MAZEME HS

150.01.01.05. İlk Madde ve Malzemeler.



95.000.-95.000.-

17.100.-17.100.-

320.SATICILAR HS.

320.01.02.01. CD. A.Ş

112.100.-112.100.-

..... no’lu fatura ile CD. A.Ş’ den ilk madde malzeme alımı yevmiye kaydı

%% 112.100.-112.100.- 112.100.-112.100.-

TEMMUZ AYI KDV HESAPLARI

a- Hesaplanan KDV ………………… 18.000.-

(80.000- + 20.000-x %18)

b- İndirilecek KDV …………………… 17.100.-

(95.000- x %18)

c- Ödenmesi Gereken KDV (a – b = c) .. 900.-

d- Tecil Edilebilir KDV ………………… 3.600.-

(20.000- x %18)

e- İade Alınacak KDV ( c – d = e ) … 2.700.- (İade Al. KDV=Tecil Ed. KDV–Öd. Gereken KDV)

Temmuz KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDITemmuz KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI


391.HESAPLANAN KDV.

391.02.01.İhraç Kaydı İle Satış KDV

18.000.-18.000.-



392.DİĞER KDV.


17.100.-17.100.-

900.-900.-

Temmuz Ayı KDV Mahsup kaydı.

%% 18.000.-18.000.- 18.000.-18.000.-

Ödenecek KDV çıkmaması (yetmemesi) durumunda,Tecil edilemeyen KDV tutarı, devletten iade alınır. (İade Alınacak KDV)

Temmuz Ayı Dönemi KDV Mahsubundan Aşağıdaki Sonuçlar Çıkmaktadır.

* İşletmenin Temmuz ayı KDV mahsubu sonunda 900.-TL ödenecek vergisi çıkmıştır.

* İşletmenin Temmuz ayı sonu itibarıyla Tecil Edilebilir KDV tutarı 3.600.- TL dır. * Tecil Edilebilir KDV’den tecil edilemeyen kısmı (3.600 – 900 = 2.700.- Lira) vergi idaresinden tahsil edilebilecek tutardır.

* İşletme bu alacağını SGK ve diğer vergilere mahsup edebileceği gibi, vergi idaresinden ilgili belgeleri ibraz ederek tahsil edebilir.

İADE ALINACAK KDV DEVİR KAYDI İADE ALINACAK KDV DEVİR KAYDI İhraç kayıtlı satışlarda iadeye konu olan KDV tutarının iadesi İhraç kayıtlı satışlarda iadeye konu olan KDV tutarının iadesi talep edilir. talep edilir.


192.DİĞER KDV.

192.02.04. İhr. Kay. Satışta İade Alınacak KDV

2.700.-2.700.-

192.DİĞER KDV


2.700.-2.700.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin İade Alınacak KDV hesabına devir kaydı.

%% 2.700.-2.700.- 2.700.-2.700.-

İşletme isterse KDV alacağını vergi ve SGK borcuna mahsup edebilir.

İHRACAT 3 AY İÇİNDE GERÇEKLEŞİRSE

TECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİN KAYDI YAPILIR.

İHRACATIN ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMESİ HALİNDE:

“Söz konusu malların ihracatçıya teslimini izleyen ay başından itibaren üç ay içinde ihracın gerçekleşmesi durumunda, tecil edilen KDV terkin olunur”.

(KDV. Kn.Md.11-1-c(3297.say.Kn.3.md.eklenen bent)

İhracat gerçekleştiğinde ve belgeler imalatçıya gönderildiğinde Tecil / Terkin yevmiye kaydı yapılır.

TECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİNİTECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİNİ


392.DİĞER KDV.


900.-900.-

192.DİĞER KDV


900.-900.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin terkin kaydı.

%% 900.-900.- 900.-900.-

İhraç kaydıyla satılan malın ihracatının gerçekleşmesi halinde,Tecil edilen 900 L’lık vergi terkin edilir. 2.700.- T.L iadesi istenmiştir.

İade alınacak KDV‘nin belgeleri vergi idaresine ibraz edildiğinde iade iade alınacak KDV tutarı ilgili alacak hesabına devredilir.alınacak KDV tutarı ilgili alacak hesabına devredilir.

6363 xx.xx.201xxx.xx.201x BorçBorç AlacakAlacak

136.DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR

136.07.01.V.D’den İade Edilecek KDV ‘den Alacaklar

2.700.-2.700.-

192.DİĞER KDV

192.02. 04. İhraç Kaydı İle Satışta İade Alınacak KDV.

2.700.-2.700.-

Vergi İdaresinden İade Edilecek KDV ‘nin diğer çeşitli alacaklar hesabına devir kaydı.

%% 2.700.-2.700.- 2.700.-2.700.-

KDV İADE ALACAĞININ TAHSİLİ KDV İADE ALACAĞININ TAHSİLİ

6464 xx.xx.201xxx.xx.201x BorçBorç AlacakAlacak

102. BANKALAR

102.01.01. Kamu Kurumlarından Gelen Havaleler.

102.01.01.09. Vergi İdaresinden Gelen Havaleler

Ve KDV İadesi

2.700.-2.700.-

136.DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR

136.07.01.V.D’den İade Edilecek KDV ‘den Alacaklar

2.700.-2.700.-

Vergi İdaresinden İade alınacak KDV ‘nin banka havalesinin ilgili hesabına devir kaydı.

%% 2.700.-2.700.- 2.700.-2.700.-

NOT: Mahsup da edilebilir.

İHRACAT ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMEZSE

Bu durumda; Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren, gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. (KDV. Kn.Md.11-1- c (3297.say.Kn.3.md.ek.bnt.3.prg.)

Yani;İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye devredilir.

Diğer taraftan;İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi de alıcı heasına borç kaydedilir.

Tecil edilen verginin ödenecek vergiye devri

xxxx xx.xx.201xxx.xx.201x BorçBorç AlacakAlacak

392.DİĞER KDV.


900.-900.-



900.-900.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin, Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. devir kaydı.

%% 900.-900.- 900.-900.-

Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 360 hesaptan çıkarılmış, 392 hesaba alacak kaydedilerek tecil edilmişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu vergi tutarı 360 hesaba yeniden devir edilmiş olmaktadır.

AAlıcıdan tahsil edilmeyen verginin alıcı heasına devri:

xxxx xx.xx.201xxx.xx.201x BorçBorç AlacakAlacak


120.01.01.06. Ada A.Ş

3.600.-3.600.-

192.DİĞER KDV


3.600.-3.600.-

İhraç kayıtlı satış nedeniyle alıcıdan tahsil edilmeyen KDV’nin alıcı hesabına devir kaydı.

%% 3.600.-3.600.- 3.600.-3.600.-

Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 120 hesap yerine, 192 hesaba borç kayıt edilerek alıcıdan tahsil edilmemişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu vergi tutarı 120 hesaba yeniden devir edilmiş olmaktadır

İHRAÇ İHRAÇ KAYDIYLA KAYDIYLA

MAL ALIMIMAL ALIMI

Yaser GÜRSOY

İHRAÇ KAYDIYLA İHRAÇ KAYDIYLA MAL SATIN ALANMAL SATIN ALAN

FİRMALARDA FİRMALARDA MUHASEBE KAYDI MUHASEBE KAYDI

VEVE

KDV İŞLEMLERİ KDV İŞLEMLERİ

Yaser GÜRSOY

İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI İhraç kaydıyla mal alışı yapan firma; İhraç kaydıyla mal alışı yapan firma; a- Üretici firmadan ticari fatura karşılığında malı satın alır. a- Üretici firmadan ticari fatura karşılığında malı satın alır.

b- İhraç kaydıyla alış faturasında; b- İhraç kaydıyla alış faturasında; “3065 sayılı KDV kanunu “3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir.”tahsil edilmemiştir.” “şerh”inin bulunması gerekir. “şerh”inin bulunması gerekir.

c- İhracatın üç ay içinde gerçekleştirilmesi zorunludur,c- İhracatın üç ay içinde gerçekleştirilmesi zorunludur,

d- İhraç kaydıyla mal alan firma, aldığı ürünü başka bir firmaya d- İhraç kaydıyla mal alan firma, aldığı ürünü başka bir firmaya ihraç kaydıyla satamaz. Satarsa ihraç kayıtlı satış ve tecil terkin ihraç kaydıyla satamaz. Satarsa ihraç kayıtlı satış ve tecil terkin geçersiz olur.geçersiz olur.

Yaser GÜRSOY

İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI e- İhraç kaydı ile malı satın alan ihracatçı, malın ihracatını e- İhraç kaydı ile malı satın alan ihracatçı, malın ihracatını gerçekleştirdiğinde, imalatçı firmaya bir yazı düzenleyip verir. gerçekleştirdiğinde, imalatçı firmaya bir yazı düzenleyip verir. Bu yazıda; Bu yazıda; ((27.s.n.KDV G. Tebği. ve 99.s.n.KDV G. Tebği).27.s.n.KDV G. Tebği. ve 99.s.n.KDV G. Tebği).- Gümrük Beyannamesinin tarihi ve sayısı, - Gümrük Beyannamesinin tarihi ve sayısı, - İmalatçının; adı, soyadı veya unvanı, bağlı olduğu vergi - İmalatçının; adı, soyadı veya unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, dairesi ve vergi kimlik numarası, - İhraç kayıtlı fatura veya benzeri belgenin tarihi, numarası, mal - İhraç kayıtlı fatura veya benzeri belgenin tarihi, numarası, mal veya hizmetin cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan veya hizmetin cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan KDV ‘si tutarının, gösterilmesi gerekmektedir. KDV ‘si tutarının, gösterilmesi gerekmektedir. f- İhraç kaydıyla mal satın alan f- İhraç kaydıyla mal satın alan (ihracatçı)(ihracatçı) firma, satın aldığı firma, satın aldığı malların ihraç edilmesi halinde, imalatçılara düzenlediği malların ihraç edilmesi halinde, imalatçılara düzenlediği yazıların bir listesini devam eden ayın on beşi (15) akşamına yazıların bir listesini devam eden ayın on beşi (15) akşamına kadar bağlı bulunduğu kadar bağlı bulunduğu (ihracatçının kendi) (ihracatçının kendi) vergi dairesine vergi dairesine vermesi gerekir.vermesi gerekir. (113. s.n. KDV G. Tebliği) (113. s.n. KDV G. Tebliği)

İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI ÖRNEK: ÖRNEK: Ada A.Ş ihracatçı Ada A.Ş ihracatçı (aracı)(aracı), Ege A.Ş ise , Ege A.Ş ise üretici üretici (imalatçı)(imalatçı) firmadır. firmadır.

Ada A.Ş ile Ege A.Ş arasında, 15.09.201x tarihinde Ada A.Ş ile Ege A.Ş arasında, 15.09.201x tarihinde 100.000.- Euro tutarında ihraç kaydı ile mal alış, satış 100.000.- Euro tutarında ihraç kaydı ile mal alış, satış sözleşmesi yapılmıştır. sözleşmesi yapılmıştır.

İhraç kaydı ile alış faturası 16.09.201x tarihinde Ege İhraç kaydı ile alış faturası 16.09.201x tarihinde Ege A.Ş. tarafından Ada A.Ş adına düzenlenmiş olup, A.Ş. tarafından Ada A.Ş adına düzenlenmiş olup, mallar Ada A.Ş ’ne sevk edilmiştir. mallar Ada A.Ş ’ne sevk edilmiştir.

16.09.201x tarihinde 1.( € ) = 2,5000 liradır.16.09.201x tarihinde 1.( € ) = 2,5000 liradır.

Yaser GÜRSOY

İHRAÇ KAYITLI MAL ALIŞ KAYDIİHRAÇ KAYITLI MAL ALIŞ KAYDI

1212 16.09.201x16.09.201x BORÇBORÇ ALACAKALACAK

153. TİCARİ MALLAR HS

153.01.01.05. İhraç Kaydıyla Satın Alınan T. Mal (250.000.- x 0.18)

250.000.-250.000.-

320. SAT I C I L A R HS.

320.01.02.01.Yurt İçi İ.K.S.Y. Ege A.Ş

(100.000.- € x 2,5000)

250.000.-250.000.-

İhraç kayıtlı mal alış kaydı.

%% 250.000.-250.000.- 250.000.-250.000.-

NOT: NOT: İhraç kayıtlı mal alışlarında 191 İndirilecek KDV İhraç kayıtlı mal alışlarında 191 İndirilecek KDV ödenmediğinden, Vergi İdaresi 191 Hesabın gösterilmesini ve indirim ödenmediğinden, Vergi İdaresi 191 Hesabın gösterilmesini ve indirim konusu yapılmasını istemez. konusu yapılmasını istemez. Fatura da; 23/C şerhi kontrol edilir. Fatura da; 23/C şerhi kontrol edilir.

İH. KYT. ALIŞ ve İHRACAT İH. KYT. ALIŞ ve İHRACAT İhraç kayıtlı olarak malı alan firma normal ihracat İhraç kayıtlı olarak malı alan firma normal ihracat gibi gibi

120 ALICILAR HS. ‘na 220.000.- borç, 120 ALICILAR HS. ‘na 220.000.- borç,

601 YURT DIŞI SATIŞLAR HES.’na 220.000.- 601 YURT DIŞI SATIŞLAR HES.’na 220.000.- Alacak kaydeder. Alacak kaydeder.

İHRAÇ İHRAÇ KAYITLI KAYITLI

SATIŞLARDA SATIŞLARDA KUR FARKI KUR FARKI

Yaser GÜRSOY

İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI Üretici Ege A.ŞÜretici Ege A.Ş,, ihracatçı Ada A.Ş ‘den 16.09.201x tarihli, 1. €= ihracatçı Ada A.Ş ‘den 16.09.201x tarihli, 1. €= 2,5000 eurodan kayıtlı 100.000.- euro tutarındaki ihraç kaydı 2,5000 eurodan kayıtlı 100.000.- euro tutarındaki ihraç kaydı ile satış faturası bedelini 30.10.201x tarihinde tahsil etmiştir. ile satış faturası bedelini 30.10.201x tarihinde tahsil etmiştir. Tahsil günü T.C. Merkez Bankası kuru; 1 Euro = 2,6000 liradır. Tahsil günü T.C. Merkez Bankası kuru; 1 Euro = 2,6000 liradır. İmalatçı Ege A.Ş tarafından, 30.10.201x tarihinde kur farkı İmalatçı Ege A.Ş tarafından, 30.10.201x tarihinde kur farkı faturası aşağıdaki şekilde düzenlenir ve kaydedilir. faturası aşağıdaki şekilde düzenlenir ve kaydedilir. Tahsil edilen tutarı:100.000.- € x 2,6000 = Tahsil edilen tutarı:100.000.- € x 2,6000 = 260.000.- T.L 260.000.- T.L Tahsil edilecek tutar:100.000.- € x 2,5000 Tahsil edilecek tutar:100.000.- € x 2,5000 = = 250.000.-250.000.- T.L T.LEge A.Ş lehine oluşan kur farkı: Ege A.Ş lehine oluşan kur farkı: 10.000.- T.L ‘dir. 10.000.- T.L ‘dir. İç yüzde ile KDV tutarı hesaplanır ve ayıklanır. İç yüzde ile KDV tutarı hesaplanır ve ayıklanır. 10.000.- x 18 / 118 = 1.525,42 KDV tutarıdır. 10.000.- x 18 / 118 = 1.525,42 KDV tutarıdır. 10.000 – 1.525,42 = 8.474.58 Kur farkı faturası KDV hariç 10.000 – 1.525,42 = 8.474.58 Kur farkı faturası KDV hariç tutarıdır. .tutarıdır. .

İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKIİH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI


120. A L I C I L A R HS.**

120.01.02.01. İhraç Kaydıyla Alıcı Ada A.Ş

(100.000.Euro x2,6000 - 2,5000)

10.000.-10.000.-

602. DİĞER SATIŞLAR HS.

602.11.10.01 Y.İ Kur Farkı Fatura Bedeli

391.HESAPLANAN K.D.V.

391.01.99.11 Kur Farkı KDV Tutarları

8.474,588.474,58

1.525,421.525,42

İhraç kayıtlı mal satışından kur farkı kaydı.

%% 10.000.-10.000.- 10.000.-10.000.-

NOT: NOT: Yukarıdaki açıklamalar kapsamında, ihraç kayıtlı satış faturası no’su, Yukarıdaki açıklamalar kapsamında, ihraç kayıtlı satış faturası no’su, G.Ç.B no’su ve KDV Kanunundaki “şerh” kur farkı faturası üzerine G.Ç.B no’su ve KDV Kanunundaki “şerh” kur farkı faturası üzerine yazılarak, Ege A.Ş tecil terkin yapmak istediğinde 120 hesap altında KDV yazılarak, Ege A.Ş tecil terkin yapmak istediğinde 120 hesap altında KDV tutarı kadar tutarı kadar 192 DİĞER KDV hesabı açabilir192 DİĞER KDV hesabı açabilir . .

İHRAÇ İHRAÇ KAYITLI KAYITLI

ALIŞLARDA ALIŞLARDA KUR FARKI KUR FARKI

İH. KYT. ALIŞLARDA KUR FARKI İH. KYT. ALIŞLARDA KUR FARKI Yukarıdaki örnek ele alındığında; Yukarıdaki örnek ele alındığında;

İhracatçı Ada A.Ş tarafından, 30.10.201x tarihinde İhracatçı Ada A.Ş tarafından, 30.10.201x tarihinde kur farkı faturası aşağıdaki şekilde kaydedilir.kur farkı faturası aşağıdaki şekilde kaydedilir.

Ege A.Ş ödenen tutar: Ege A.Ş ödenen tutar: 100.000.- € x 2,6000 = 100.000.- € x 2,6000 = 260.000.- T.L 260.000.- T.L

Ödenmesi gereken tutar:100.000.- € x 2,5000 Ödenmesi gereken tutar:100.000.- € x 2,5000 = = 250.000.-250.000.- T.L T.L

Ada A.Ş aleyhine oluşan kur farkı: Ada A.Ş aleyhine oluşan kur farkı: 10.000.- T.L 10.000.- T.L ‘dir. ‘dir.

İH. KYT. SATIŞLARDA KUR İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKIFARKI


153. TİCARİ MALLAR HS

153.01.01.05. İhraç Kaydıyla Satın Alınan T. Mal

191. İNDİRİLECEK KDV HS.

191.01.99.11 Kur Farkından İndirilecek KDV

8.474,588.474,58

1.525,421.525,42

320. SAT I C I L A R HS.

320.01.02.01.Yurt İçi İ.K.S.Y. Ege A.Ş

10.000.-10.000.-

İhraç kayıtlı mal alışından kur farkı kaydı.

%% 10.000.-10.000.- 10.000.-10.000.-

İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR

Documents

Transcript of İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR