Ifis capítulo ii
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CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
NOVENO SEMESTRE
MARZO-AGOSTO
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
LENYN G. VASCONEZ A.
UNIDAD DOSOBJETIVOS DE ESTA UNIDAD
• Definir a la Contabilidad de Instituciones Financieras.
• Conocer las IFIS que deben utilizar obligatoriamente el Catálogo Único de Cuentas.
• Explicar en que consiste el Plan de Cuentas.
• Reconocer lo que identifica cada dígito de Plan de Cuentas.
• Distinguir los elementos, grupos, cuentas y subcuentas.
• Realizar un registro de la constitución de una Institución Financiera.
• Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad..
NOVENO SEMESTRE LENYN G. VASCONEZ A.
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Definición de la Contabilidad de Instituciones Financieras.
Catálogo Único de Cuentas.
Usuarios del CUC.
Plan de Cuentas.
Codificación.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Gastos
Ingresos
Contingentes
Cuentas de Orden
Ejercicio Demostrativo de las IFIS.
DEFINICION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad.- Sistema que resulta adecuadopara el registro de las operaciones comercialesy financieras.
Verificación de la exactitud y fidelidad de losregistros.
Preparación e interpretación de informes yestados financieros obtenidos de los registros,conducentes a mostrar la situación económica yfinanciera de una empresa y a suministrar,además toda la información necesaria para la
debida dirección de la misma.
DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
La Contabilidad de las IFIS es unsistema de información basada en losPCGA, que permite indicar el ciclocontable que ayudan a la toma dedecisiones.
Aspectos Generales
CATÁLOGO ÚNICO DE
CUENTAS (CUC)
La Superintendencia de Bancos y
Seguros ha diseñado un CUC de uso
obligatorio para todas las IFIS del
país, unificando en sistema contable,
con las reglas internacionales del
Comité de Basilea.
COMITÉ DE BASILEA
Grupo de 10 países (G-10), miembros que conforman elComité de Basilea de Regulaciones Bancarias yprácticas de Supervisoría. Está formado por losrepresentantes de los Bancos Centrales y autoridadessupervisoras de los países del Grupo de los Diez(Alemania, Bélgica, Canadá, Estados Unidos, Francia,Italia, Japón, Los Países Bajos, Reino Unido yLuxemburgo). Este Comité creó en 1988 los estándaresde Basilea a fin de estandarizar las pautas de capitalbasado en riesgo a ser aplicado en instituciones delsistema financiero de forma consolidada, incluyendo susfiliales y subsidiarias. Este comité se reúne en el Bancode Pagos Internacionales, en Basilea Suiza.
INSTITUCIONES ESTÁN OBLIGADAS A USAR
EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
• BP = Bancos Privados
• SF = Sociedades Financieras
• MUT = Mutualistas
• TC = Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito
• COO = Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera
• AM = Compañías de arrendamiento Mercantil
• TH = corporación de desarrollo de mercado secundario de hipotecas.
• CFN = Corporación Financiera Nacional
• BEV = Banco Ecuatoriano de la Vivienda
• BEDE= Banco del Estado
• BNF = Banco Nacional de Fomento
• IECE = Instituto de Crédito Educativo
• CC = Casas de Cambio
• ALM = Almacenes generales de depósito
• SGC = Sistema de Garantía Crediticia
• FS = Fondo de Solidaridad
PLAN DE CUENTAS
Es un detalle de cuentas ordenadas y
codificadas en atención a normas
internacionales, simplifica la
implementación, revisión y anexos que
informan la situación económica de las
Instituciones Financieras por medio de los
Estados Financieros
CODIFICACION
• El sistema de codificación del CUC se basa enel sistema decimal para facilitar suimplementación en sistemas computarizados ypermite el uso de hasta 8 dígitos de los cuales6 son establecidos por la SBS y los dosrestantes son para subclasificaciones de laIFIS.
0 Elemento del Estado Financiero
00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
ACTIVO
Son recursos económicos controlados porla entidad como resultados de sucesospasados, de los que la entidad esperaobtener en el futuro beneficioseconómicos, los mismos que contribuirána los flujos de efectivo, su saldo siempredeberá ser deudor excepto lasprovisiones, depreciaciones yamortizaciones que serán deducidas delos rubros correspondientes.
PASIVO
• Constituyen obligaciones presente
contraídas por la entidad, en el desarrollo
del giro ordinario de su actividad, al
vencimiento de las cuales y para
cancelarlas, la entidad debe desprenderse
de recursos que en ciertos casos
incorporan beneficios económicos. Su
saldo deberá ser siempre acreedor
PATRIMONIO
Representa la participación de los
propietarios en los activos de la
empresa. Su importe se
determina entre la diferencia del
activo y el pasivo. El saldo deberá
ser siempre acreedor.
GASTOS
Registra los desembolsos incurridos en el
desenvolvimiento de sus actividades
específicas en un ejercicio financiero
determinado. Su saldo deberá ser siempre
deudor.
INGRESOS
Registra los ingresos financieros
operativos y no operativos, tanto
ordinarios como extraordinarios
generados en el desenvolvimiento de las
actividades de las institución en un
período económico determinado. Su saldo
deberá ser siempre acreedor.
CONTIGENTES
Registran condiciones o
situaciones presentes que
implican varios grados de
incertidumbre y pueden a través
de un hecho futuro resultar en la
pérdida de un activo y en que se
incurra en un pasivo
CUENTAS DE ORDEN
Registra las operaciones que no
inciden ni en la situación
financiera ni en los resultados de
la institución financiera durante el
período.
EJERCICIO DEMOSTRATIVO
• El 01 de mayo de 2007 en la ciudad de Ambato, la Superintendencia de Bancos y Segurosautoriza la creación del BANCO DEL CENTRO, luego de haber cumplido todos los requisitoslegales, el Dr. Paúl Ocaña notario primero del cantón extiende la respectiva escritura pública deconstitución, con un capital de $6.000.000 dividido en 60.000 acciones. Los accionistas hanpagado el 50% del capital suscrito, los mismos que se depositan en una cuenta abierta en elBanco del Pichincha, que genera un interés del 8% anual, dicho depósito permanece en estacuenta por un período de 15 días.
• Los accionistas son los siguientes:– Eduardo Avilés 12.000 acciones
– Adela Chávez 12.000 acciones
– Jaime Carrasco 12.000 acciones
– Claudia Narváez 12.000 acciones
– Diego Torres 12.000 acciones
• Antes de la constitución del BANCO DEL CENTRO, los accionistas incurren en una serie degastos que deben ser considerados en la contabilidad de la institución que ascienden a $30.000,00 (honorarios profesionales) los cuales serán amortizados en un período de 5 años, esdecir el 20% anual.
• Se pide:
• Registro del pago del capital suscrito mínimo
• Registro del depósito en nuestra cuenta corriente del Banco del Pichincha
• Registro del traslado de los dineros a las bóvedas de la institución para inicio de sus operaciones.
• Registro de los Gastos de Constitución.
• Saldos en cuentas T
PASOS A SEGUIR
• INGRESO DE EFECTIVO A CAPITAL
• DEPOSITO DE EFECTIVO EN EL
BANCO EN LA CTA DE INTEGRACION.
• CONTROL A TRAVES DE CUENTAS DE
ORDEN
• INGRESO DE DINERO A BOVEDAS DE
LA INSTITUCIÓN PARA SU
FUNCIONAMIENTO
REGISTROS
1 Registro del valor Capital Pagado
1
EFECTIVO
CAPITAL PAGADO
REGISTROS
2 Depósito en la CTA CTE (INTEGRACION
DE CAPITAL
2
BANCOS
EFECTIVO
REGISTROS
3 CONTROL CON CUENTAS DE ORDEN
3
ORIGEN DE CAPITAL
ORIGEN DE CAPITAL
REGISTRO
4 Retiro del dinero de la cuenta de
integración, para las Bóvedas de la
Institución, más intereses.
4
EFECTIVO
BANCO
INTERESES
REGISTRO
5 Registro de Gastos de Constitución e
Instalación
5
GASTOS DE CONSTITUCION E INST:
(CHEQUE, TRANSF.
RETENCIONES
REGISTRO
6 Registro de la Amortización mensual
6
AMORTIZACIONES
GASTOS DIFERIDOS