ICT of Revenue Department Bureau of Information Technologyข้อกฎหมาย ... =...

การหกลดหยอนเบยประกนชวตแบบบ านาญ

ส านกมาตรฐานการจดเกบภาษ กลมวเคราะหขอมลการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1

ขอกฎหมาย

กฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ขอ 2 (61) (แกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 279 (พ.ศ. 2554)ฯ)

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 194)ฯ ใชบงคบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2553 เปนตนไป

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 236) ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนปภาษ 2555 เปนตนไป


กฎกระทรวง 126 ขอ 2(61) วรรคสองและสาม

การยกเวนภาษเงนไดส าหรบการประกนชวตแบบบ านาญ เปนการเพมเตมคาลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตทมอยแลวตามปกต 100,000 บาท เพมขนอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนแตไมเกน 200,000 บาท ส าหรบเบยประกนชวตแบบบ านาญทจาย ตงแต 1 ม.ค. 2553


กฎกระทรวง 126 ขอ 2(61) วรรคสองและสาม (ตอ)

เมอรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ หรอเงนสะสมเขากองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ หรอเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน


ประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ ฉบบท 194

หลกเกณฑการยกเวนเงนไดส าหรบการประกนชวตแบบบ านาญ ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 194)ฯ มเงอนไขดงน

1. เปนกรมธรรมประกนชวตแบบบ านาญมก าหนดเวลาตงแต 10 ปขนไป

2. ตองเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในไทย


ประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ ฉบบ 194

3. มการก าหนดการจายผลประโยชนเงนบ านาญเปนรายงวดอยางสม าเสมอ จะจายเทากนทกงวด หรอจายในสดสวนทเพมขนตามระยะเวลาการเอาประกนกได โดยจะจายตามการทรงชพทอาจมการรบรองจ านวนงวดในการจายทแนนอน

4. มการก าหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงนบ านาญเมอผมเงนได มอายตงแต 55 ปขนไป ถงอาย 85 ป หรอกวานน และผมเงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวนแลวกอนไดรบผลประโยชน


การค านวณเพอน าเบยประกนชวตแบบบ านาญไปใชลดหยอนภาษ

ตวอยางท 1 กรณโสด

นายบญชย มเงนไดปละ 1,280,000 บาท จายคาเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 143,500 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 128,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 121,000 บาท นายบญชย สามารถหกคาลดหยอนและยกเวนภาษได ดงน


ตวอยางท 1 กรณโสด (ตอ)

วธค านวณนายบญชย

1. ค านวณยอดการใชสทธหกไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 1,280,000 x 15 % = 192,000 ซงไมเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 192,000 บาท 2. นายบญชย จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 143,500 บาท ใหไปใชสทธหกลดหยอนและ

ยกเวนประกนชวตปกตกอน (10,000 + 90,000) = 100,000 บาท สวนทเหลอน าไปใชสทธยกเวนประกนชวตแบบบ านาญ 43,500 บาท (143,500 - 100,000)



วธค านวณนายบญชย (ตอ)

3. นายบญชยน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ 43,500 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 43,500 บาท

4. นายบญชยน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ ไปรวมกบเงนสะสมเขากองทน

ส ารองเลยงชพ และเงนคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลว ตองไมเกน 500,000 บาท = 43,500 + 128,000 + 121,000 = 292,500 บาท (พบวาไมเกน)



วธค านวณนายบญชย (ตอ)

สรป : นายบญชย สามารถน าเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไปหกลดหยอนและยกเวนเปนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญไดอก 43,500 บาท


ตวอยางท 2

ตวอยางท 2 กรณโสด นายกลา มเงนไดปละ 1,350,000 บาท จายคาเบยประกนชวตแบบปกตปละ 120,000 บาท คาเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 250,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 135,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 100,000 บาท นายกลา สามารถหกคาลดหยอน และยกเวนภาษได ดงน



วธค านวณนายกลา

1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 1,350,000 x 15 % = 202,500 บาท ซงเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 200,000 บาท 2. นายกลา จายเบยประกนชวตแบบปกต 120,000 บาท ใหน าเบยประกนชวตแบบปกต ไปใช

สทธหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนแบบปกตกอน 100,000 บาท สวนทเกน 20,000 บาท ตดทง เพราะหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบปกตหกไดสงสดหนงแสนบาทแลว



วธค านวณนายกลา (ตอ)

3. นายกลาน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญ 250,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 200,000 บาท

4. นายกลาน ายอดคาเบยประกนชวตแบบบ านาญทสามารถยกเวนไดตามขอ 3. ไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพและเงนคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลวตองไมเกน 500,000 บาท

= 200,000 + 135,000 + 100,000 = 435,000 บาท (พบวาไมเกน)



วธค านวณนายกลา (ตอ)

สรป : นายกลา สามารถหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบปกตได 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 200,000 บาท

ส านกมาตรฐานการจดเกบภาษ กลมวเคราะหขอมลการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

14

ตวอยางท 3

ตวอยางท 3 กรณโสด นายมานพ มเงนไดทกประเภทภาษรวมทงปเทากบ 3,400,000 บาท ไดซอประกนชวตแบบปกตของตนเองไวรวมปละ 60,000 บาท ไดซอประกนชวตแบบบ านาญไว 300,000 บาท และซอหนวยลงทน RMF ไวในปเดยวกน 360,000 บาท นายมานพ สามารถหกลดหยอนเบยประกนชวตแบบบ านาญได ดงน



วธค านวณนายมานพ

1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 3,400,000 X 15% = 510,000 บาท ซงเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 200,000 บาท 2. นายมานพ จายเบยประกนชวตแบบปกต 60,000 บาท ใหน าเบยประกนไปใชสทธหก

ลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตปกตกอน 60,000 บาท คงเหลออก 40,000 บาท (100,000 – 60,000 = 40,000) จงน าเบยประกนชวตแบบบ านาญมาใชสทธใหครบ 100,000 บาท



วธค านวณนายมานพ (ตอ)

3. นายมานพจายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 300,000 บาท คงเหลออก 260,000 บาท (300,000 - 40,000) น ามาเปรยบเทยบกบตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 200,000 บาท

4. นายมานพน าเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท ไปรวมกบเงนคาซอหนวยลงทน

RMF 360,000 บาท = 560,000 บาท (200,000 + 360,000) ตองไมเกน 500,000 บาท พบวา เกนวงเงนทสามารถยกเวนไดรวม 60,000 บาท (560,000 – 500,000 = 60,000)



วธค านวณนายมานพ (ตอ)

5. นายมานพน าสทธทสามารถยกเวนเบยประกนแบบบ านาญตามขอ 3. จ านวน 200,000 บาท มาหกดวยวงเงนทเกนสทธหกได 60,000 บาท คงเหลอสทธทหกไดจรง 140,000 บาท

(200,000 – 60,000 = 140,000 บาท ) สรป : นายมานพ สามารถหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 180,000 บาท เนองจากน าไปหกลดหยอนและยกเวนในสวนของเงนประกนชวตปกตทเหลอ 40,000 บาท และในสวนของเบยประกนชวตแบบบ านาญอก 140,000 บาท แลวแตผมเงนไดจะบรหารจดการเอง ซงอาจจะตดสวนของ RMF กได


ตวอยางท 4 กรณสมรสและแยกยนแบบฯ

ตวอยางท 4 กรณสมรสและแยกยนแบบฯ

นายกร มเงนไดปละ 1,280,000 บาท จายคาเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 143,500 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 128,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 121,000 บาท

สมรสกบนางนด มเงนไดปละ 1,100,000 บาท ซงไดจายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 140,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 120,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 100,000 บาท นางนด ใชสทธแยกยนเสยภาษ นายกร และนางนด สามารถหกคาลดหยอนและยกเวนภาษได ดงน




การค านวณของนายกร 1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 1,280,000 x 15 % = 192,000 บาท ซงไมเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 192,000 บาท 2. นายกร จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 143,500 บาท ใหไปใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตเตมจ านวน 100,000 บาท (เนองจากไมไดซอประกนชวตปกต) สวนทเหลอน าไปใชสทธยกเวนประกนชวตแบบบ านาญ 43,500 บาท (143,500 - 100,000)

20

ตวอยางท 4 กรณสมรสและแยกยนแบบฯ (ตอ)

วธค านวณนายกร (ตอ)

3. นายกรน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ 43,500 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 43,500 บาท

4. นายกรน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ ไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ

และเงนคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลวตองไมเกน 500,000 บาท = 43,500 + 128,000 + 121,000 = 292,500 บาท (พบวาไมเกน)



วธค านวณนายกร (ตอ)

สรป : นายกร สามารถน าเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไปหกลดหยอนและยกเวนเปนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญไดอก 43,500 บาท



การค านวณของนางนด 1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได

= 1,100,000 x 15 % = 165,000 บาท ซงไมเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 165,000 บาท

2. นางนด จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 140,000 บาท ใหไปใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตไดเตมจ านวน 100,000 บาท (เนองจากไมไดซอประกนชวตปกต) สวนทเหลอน าไปใชสทธยกเวนประกนชวตแบบบ านาญ 40,000 บาท (140,000 - 100,000)



วธค านวณนางนด (ตอ)

3. นางนดน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ 40,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 40,000 บาท

4. นางนดน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ ไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ

และเงนคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลวตองไมเกน 500,000 บาท = 40,000 + 120,000 + 100,000 = 260,000 บาท (พบวาไมเกน)



วธค านวณนางนด (ตอ)

สรป : นางนด สามารถน าเบยประกนชวตแบบบ านาญไปหกลดหยอนและยกเวนเปนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญไดอก 40,000 บาท


ตวอยางท 5 กรณสมรสและแยกยน ม.40(1)

(กรณไมมเบยประกนชวตแบบปกต)

ตวอยางท 5 กรณสมรสและแยกยนแบบฯ เฉพาะเงนไดตามมาตรา 40(1)

(กรณไมมเบยประกนชวตแบบปกต)

นายสม จดทะเบยนสมรสกบนางวนา ในป 2557 นายสม มเงนเดอนทงป 1,280,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 200,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 150,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 100,000 บาท


ตวอยางท 5 กรณสมรสและแยกยน ม.40(1) (กรณไมมเบยประกนชวตแบบปกต) (ตอ)

นางวนา มเงนไดทงป 1,100,000 บาท (เงนเดอน 800,000 บาท ,รายไดคาเชาบาน 300,000 บาท) จายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 200,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 120,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 30,000 บาท

นางวนา ยนแบบฯ โดยแยกค านวณภาษ เฉพาะเงนไดตามมาตรา 40(1) ส าหรบรายไดคาเชาบานน าไปรวมกบสาม ตองการทราบวา นายสม และ นางวนา สามารถหกคาลดหยอนและยกเวนภาษเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไดเทาใด



วธค านวณของนางวนา

1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 1,100,000 x 15 % = 165,000 บาท ซงไมเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 165,000 บาท

2. นางวนา จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท ใหไปใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตไดเตมจ านวน (10,000 + 90,000 เนองจากไมไดซอประกนชวตปกต) 100,000 บาท สวนทเหลอน าไปใชสทธยกเวนประกนชวตแบบบ านาญ (200,000 - 100,000) = 100,000 บาท



วธค านวณของนางวนา (ตอ)

3. นางวนาน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ 100,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 100,000 บาท




4. นางวนาน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอตามขอ 3 จ านวน 100,000 บาท ไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 120,000 บาท และเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนส ารองเลยงชพ RMF 30,000 บาท แลวตองไมเกน 500,000 บาท = 100,000 + 120,000 + 30,000 = 250,000 บาท (พบวาไมเกน)

ดงนน กรณแยกค านวณภาษเงนไดทงหมด นางวนา สามารถน าเบยประกนชวตแบบบ านาญไปหกลดหยอนและยกเวนเปนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญไดอก 100,000 บาท




กรณน นางวนา ตองการแยกค านวณเฉพาะเงนไดตามมาตรา ม.40 (1) จงตองน าเบยประกนชวตแบบบ านาญ 100,000 บาท มาเฉลยตามสดสวนเงนได



การค านวณของนางวนา (ตอ)

2.1 นางวนา มเงนไดตาม ม.40(1) = 800,000 บาท

วธค านวณ


น าคาทไดไปกรอกในแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด. 91

(ของนางวนา) = 72,727.27 บาท 800,000 x 100,000

1,100,000

32



2.2 นางวนา มเงนไดตาม ม.40(5) = 300,000 บาท

วธค านวณ


= 27,272.72 บาท 300,000 x 100,000 1,100,000


(ของนายสม)

33



กรณ นางวนา แยกค านวณเฉพาะเงนไดตามมาตรา 40 (1) สามารถหกลดหยอนเบยประกนชวต 10,000 บาท และยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดทจายเปนเบยประกนชวตแบบปกต 90,000 บาท และเบยประกนชวตแบบบ านาญ 72,727.27 บาท



วธค านวณ นายสม

1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 1,280,000 x 15 % = 192,000 บาท ซงไมเกนอตราสงสด 200,000 บาท จงพกไว 192,000 บาท

2. นายสม จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท

- ใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตกอน = 100,000 บาท

(ไดเตมจ านวน 100,000 บาท เนองจากนายสม ไมมการซอประกนชวตปกต)

คงเหลอประกนชวตแบบบ านาญอก จ านวน 100,000 บาท (200,000 - 100,000)



วธค านวณ นายสม (ตอ)

3. นายสมน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ 100,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 100,000 บาท

4. นายสมน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ ไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ และเงนคาซอ หนวยลงทนในกองทนส ารองเลยงชพ และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลวตองไมเกน 500,000 บาท

= 100,000 + 150,000 + 100,000 = 350,000 บาท (พบวาไมเกน)



วธค านวณ นายสม (ตอ)

สรป : ดงนน นายสม สามารถน าเบยประกนชวตแบบบ านาญไปหกลดหยอนและยกเวนเปนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญไดอก 100,000 บาท และน าเบยประกนชวตแบบบ านาญของ (นางวนา) = 27,272.72 บาท มารวมค านวณ = 227,272.72 บาท = 100,000 + 100,000 + 27,272.72

น าไปกรอกแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด.90 ของสาม (นายสม)


ตวอยางท 6 กรณสมรสและแยกยน ม.40 (1) (กรณมเบยประกนชวตแบบปกต)

ตวอยางท 6 กรณสมรสและแยกยนเฉพาะเงนไดตามมาตรา 40 (1)

(กรณมเบยประกนชวตแบบปกต)

นายยทธนา จดทะเบยนสมรสกบนางสาวตร. ในป 2557 นายยทธนา มเงนเดอนทงป 1,280,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 200,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 130,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 150,000 บาท


ตวอยางท 6 กรณสมรสและแยกยน ม.40 (1) (กรณมเบยประกนชวตแบบปกต) (ตอ)

นางสาวตร มเงนไดทงป 1,100,000 บาท (เปนเงนเดอน 700,000 บาท และรายไดคาเชาบาน 400,000 บาท) จายเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 200,000 บาท จายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 100,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 120,000 บาท

นางสาวตร ยนแบบฯโดยแยกค านวณภาษเฉพาะเงนไดตามมาตรา 40(1) และน าเงนไดคาเชาบานไปรวมกบสาม ตองการทราบวา นายยทธนา และ นางสาวตร ใชสทธการลดหยอนและยกเวนภาษเบยประกนชวตแบบบ านาญเปนเทาใด



วธค านวณนางสาวตร

1. ค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนได = 1,100,000 x 15 % = 165,000 บาท ซงไมเกน 200,000 บาท จงพกไว 165,000 บาท

2. นางสาวตร จายเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท (ลดหยอนตาม ม.47 (1) (ง) 10,000 บาท และยกเวนตาม ม.47(1) 90,000 บาท) ใหไปใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตกอน (10,000 + 90,000) = 100,000 บาท

3. นางสาวตรน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 165,000 บาท



วธค านวณนางสาวตร (ตอ)

4. นางสาวตรน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลวตองไมเกน 500,000 บาท = 165,000 + 120,000 + 100,000 = 385,000 บาท (พบวาไมเกน)

ดงนน ถานางสาวตร แยกค านวณเงนไดทงหมด จะหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได = 165,000 บาท




กรณน นางสาวตร ตองการแยกค านวณเฉพาะเงนไดตามมาตรา 40 (1) จงตองน าเบยประกนชวตแบบบ านาญ 165,000 บาท มาเฉลยตามสดสวนเงนได




3. ใชสทธจายเบยประกนชวตแบบปกตและแบบบ านาญ 200,000 บาท ตองค านวณหาอตราสวน เนองจาก น าเงนไดอน {( ม.40 (5) ไปรวมกบสาม (นาย ก.)}

2.1 นางสาวตร มเงนไดตาม ม.40 (1) = 700,000 บาท

วธค านวณ =


105,000 บาท 700,000 x 165,000

1,100,000


(ของนางสาวตร)

43



2.2 นางสาวตร มเงนไดตาม ม.40 (5) = 400,000 บาท

วธค านวณ =


60,000 บาท 400,000 x 165,000

1,100,000 น าคาทไดไปกรอกในแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด. 90

(ของนายยทธนา)

44



สรป : นางสาวตร สามารถหกลดหยอนและยกเวนคาเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และแบบบ านาญ 105,000 บาท



วธค านวณนายยทธนา


2. นายยทธนา จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท ซงใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตครบ 100,000 บาท แลว จงตองใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท



วธค านวณนายยทธนา (ตอ)

3. นายยทธนาน าเบยประกนชวตแบบบ านาญทเหลอ 200,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 192,000 บาท

4. นายยทธนาน าเบยประกนชวตแบบบ านาญ 192,000 บาท ไป รวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ และ 130,000 บาท เงนคาซอหนวยลงทน RMF 150,000 บาท (192,000 + 130,000 + 150,000 = 472,000 บาท) ซงไมเกน 500,000 บาท (พบวาไมเกน)



วธค านวณนายยทธนา (ตอ)

สรป : นายยทธนา สามารถยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 192,000 บาท และน าเบยประกนชวต แบบบ านาญของนางสาวตร (เฉลยจากเงนไดทน ามารวมค านวน) 60,000 บาท มารวมค านวน = 252,000 บาท = 192,000 บาท + 60,000 บาท

น าไปกรอกแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด. 90 ของสาม (นายยทธนา)

*ขอสงเกต กรณเบยประกนชวตแบบบ านาญตามแบบ ภ.ง.ด. 90 ของนายยทธนาจะมากกวา 252,000 บาท*


ตวอยางท 7 กรณสมรส รวมค านวณภาษ

ตวอยางท 7 กรณสมรส รวมค านวณภาษ

นายขยน จดทะเบยนสมรสกบนางออมสน ในป 2557 นาย ขยน มเงนเดอนทงป 1,280,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 200,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 130,000 บาท และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 150,000 บาท


ตวอยางท 7 กรณสมรส รวมค านวณภาษ (ตอ)

กรณรวมค านวณภาษ (ตอ)

นางออมสน มเงนไดทงป 1,100,000 บาท (เปนเงนเดอน 700,000 บาท และรายไดคาเชาบาน 400,000 บาท) จายเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท จายเบยประกนชวตแบบบ านาญปละ 200,000 บาท จายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF จ านวน 100,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ 120,000 บาท

นาย ขยน และ นางออมสน ประสงคยนแบบฯ รวมค านวณภาษ ตองการทราบวา นาย ขยน และ นางออมสน ใชสทธหกลดหยอนและยกเวนภาษเบยประกนชวตแบบบ านาญเปนเทาใด



กรณรวมค านวณภาษ (ตอ)

กรณมเบยประกนชวตแบบปกต

นายขยน มเงนไดทงป 1,280,000 บาท นางออมสน มเงนไดทงป 1,100,000 บาท รวมเปนเงนได 2,380,000 บาท

ขอสงเกต.

1. การค านวณยอดการใชสทธยกเวนไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดของแตละคน



วธค านวณนายขยน


2. นายขยน จายเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท และเบยประกนชวตแบบปกต เทากบ 100,000 บาท ใหไปใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตกอน (10,000 + 90,000)= 100,000 บาท

3. นายขยนน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 192,000 บาท



วธค านวณนายขยน (ตอ)

4. นายขยนน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ และจายคาซอหนวยลงทนในกองทนส ารองเลยงชพ และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลว ตองไมเกน 500,000 บาท = 192,000 + 130,000 + 150,000 = 472,000 บาท (พบวาไมเกน)

ดงนน นายขยน สามารถน าเบยประกนชวตแบบบ านาญไปหกลดหยอนและยกเวนเปนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญไดอก 192,000 บาท



วธค านวณนางออมสน


2. นางออมสน จายเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท (ลดหยอนตาม ม.47 (1) (ง) 10,000 บาท และยกเวนตาม ม.47 (1) 90,000 บาท ใหไปใชสทธหกลดหยอนและยกเวนประกนชวตปกตกอน (10,000 + 90,000)= 100,000 บาท)

3. นางออมสนน ายอดเบยประกนชวตแบบบ านาญ 200,000 บาท เทยบกบวงเงนตามขอ 1. จงสามารถใชสทธยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 165,000 บาท



วธค านวณนางออมสน (ตอ)

4. นางออมสนน ายอดคาประกนชวตแบบบ านาญทเหลอไปรวมกบเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ

และจายคาซอหนวยลงทนในกองทน RMF แลวตองไมเกน 500,000 บาท = 165,000 + 120,000 + 100,000 = 385,000 บาท (พบวาไมเกน)

ดงนน นางออมสน สามารถหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญได 165,000 บาท



สรป ยอดเงนเบยประกนชวตแบบปกตและเบยประกนชวตแบบบ านาญไปกรอกในแบบ ภ.ง.ด. 90

1. นายขยน สามารถหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญ เทากบ 192,000 บาท

2. นางออมสน สามารถหกลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวตแบบปกต 100,000 บาท และยกเวนเบยประกนชวตแบบบ านาญ เทากบ 165,000 บาท


ก

ข ก

ค

ก



ตวอยางหลกฐานการจายเบยประกนชวตแบบบ านาญ

หนงสอรบรองการช าระเบยประกนชวต

บรษท แจมประกนชวต จ ากด ขอรบรองวา นายยทธนา ซงเปนผเอาประกนภย ไวกบบรษทฯ แบบประกนภย สบายด 111 (บ านาญแบบลดหยอนได) เรมสญญา เมอ 28 ธนวาคม 2553 ระยะเวลาเอาประกนภย 32 ป

ตามรายละเอยดดงน

62


ตวอยางหลกฐานการจายเบยประกนชวตแบบบ านาญ

ก าหนดช าระ ปท/งวดท ใบเสรจรบเงน/เบยประกนภยเลขท

วนทช าระ เบยประกนภยรวม

เบยประกนภย (บาท) ส าหรบอางองใชสทธ

ลดหยอนภาษ

29/12/57 02/00 2222

26/12/57 110,148.00 110,148.00

รวม 110,148.00 110,148.00

63


ขอสงเกตใบเสรจรบเงน

ใบเสรจรบเงนหรอใบรบรองการจายเบยประกนชวตส าหรบกรมธรรมประเภทตางๆ คปภ. (ส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย) ไดก าหนดใหบรษทฯ ตองระบ “บ านาญแบบลดหยอนได ”

ขอสงเกต

64


ขอบคณ

65

ICT of Revenue Department Bureau of Information Technologyข้อกฎหมาย ... =...

Documents

Transcript of ICT of Revenue Department Bureau of Information Technologyข้อกฎหมาย ... =...