I N T O S A I

Veiklos audito standartas

3000 TAAIS

Tarptautinius aukiausij audito institucij standartus (TAAIS) rengia Tarptautin aukiausij audito institucij organizacija (angl. International Organization of Supreme Audit Institutions, INTOSAI). Daugiau informacijos rasite internete, adresas www.issai.org

http://www.issai.org/

2

INTOSAI PROFESINI STANDART KOMITETAS

PSK SEKRETORIATAS

Rigsrevisionen Store Kongensgade 45 P.O. Box 9009 1022 Kopenhaga Danija

Tel. +453392 8400 Faksas +45 3311 0415 El. p. info@rigsrevisionen.dk

INTOSAI generalinis sekretoriatas

RECHNUNGSHOF (Austrijos audito rmai)

DAMPFSCHIFFSTRASSE 2

A- 1033

VIENA,

AUSTRIJA

Tel. ++43(1)71171 Faksas: ++43(1)7180969

El. p. intosai@rechnungshof.gv.at;

Svetain http://www.intosai.org

mailto:info@rigsrevisionen.dkhttp://www.intosai.org/

3

TURINYS

VADAS .................................................................................................................................................................... 4

IO TAAIS TAIKYMO SRITIS ................................................................................................................................. 4

VEIKLOS AUDITO APIBRTIS ............................................................................................................................. 5

BENDRIEJI VEIKLOS AUDITO REIKALAVIMAI ..................................................................................................... 6

Nepriklausomumas ir etika ................................................................................................................................. 6

Numatomi vartotojai ir atsakingosios alys ........................................................................................................ 6

Sritis (objektas) ................................................................................................................................................... 7

Pasitikjimas ir utikrinimas vykdant veiklos audit ........................................................................................... 7

Audito tikslas (-ai) ............................................................................................................................................... 8

Audito metodas ................................................................................................................................................... 8

Audito kriterijai .................................................................................................................................................... 9

Audito rizika ........................................................................................................................................................ 9

Bendravimas ..................................................................................................................................................... 10

gdiai ............................................................................................................................................................. 11

Prieira ............................................................................................................................................................ 11

Profesinis sprendimas ir skepticizmas ............................................................................................................. 11

Kokybs kontrol .............................................................................................................................................. 13

Reikmingumas ................................................................................................................................................ 13

Dokumentavimas .............................................................................................................................................. 14

REIKALAVIMAI, SUSIJ SU VEIKLOS AUDITO PROCESU ............................................................................... 14

Planavimas. Tem pasirinkimas ....................................................................................................................... 14

Planavimas. Audito planavimas........................................................................................................................ 15

Atlikimas ........................................................................................................................................................... 16

Ataskaitos rengimas ......................................................................................................................................... 17

Veiksmai po audito ........................................................................................................................................... 19

4

VADAS

1. Profesiniai standartai ir gairs ypa svarbs, siekiant utikrinti vieojo sektoriaus audito

patikimum, kokyb ir profesionalum. Tarptautini aukiausij audito institucij standart

(TAAIS), kuriuos pareng Tarptautin aukiausij audito institucij organizacija (angl.

International Organisation of Supreme Audit Institutions, INTOSAI) tikslas skatinti

nepriklausom ir veiksming audit ir padti INTOSAI nariams rengti savo profesines

metodikas, vadovaujantis jiems suteiktais galiojimais, nacionaliniais statymais ir teiss

aktais.

2. 100-asis TAAIS Pagrindiniai vieojo sektoriaus audito principai, be kit dalyk, taip pat

nurodo TAAIS paskirt ir galiojimus. 300-ajame TAAIS Pagrindiniai veiklos audito principai

toliau pltojami pagrindiniai 100-ojo TAAIS principai, kurie galt bti taikomi konkreiam

veiklos audito kontekstui. 3000-asis TAAIS yra tarptautinis veiklos audito standartas, kuris

turi bti skaitomas ir aikinamas kartu su 100-uoju ir 300-uoju TAAIS.

3. 3000-asis TAAIS yra autoritetingas veiklos audito standartas, todl aukiausiajai audito

institucijai (AAI) nusprendus j taikyti, privaloma laikytis vis reikalavim. iame dokumente

pateikti veiklos audito profesins praktikos reikalavimai ir paaikinimai, padidinantys

standarto aikum ir pagerinantys skaitomum.

4. Reikalavimai pateikti kaip parykinti teiginiai, kuriuose yra odis privalti. Tai privalomi

turinio teiginiai, btini geros kokybs auditui utikrinti ir skirti toms AAI, kurios savo veikloje

pasirenka pateikti nuorodas tarptautinius standartus. ie reikalavimai nurodo auditoriams,

ko i j tikimasi, o suinteresuotosioms alims ko jos gali tiktis i audito. Paaikinimuose

isamiau apraoma reikalavimo reikm arba paskirtis.

5. Kituose 3000-ios serijos dokumentuose pateiktos gairs nra privalomos. 3100-ajame TAAIS nurodytos gairs, susijusios su audito svokomis, o 3200-ajame TAAIS pateiktos su audito procesu susijusios gairs. Pirmajame dokumente paaikinami reikalavimai, o antrajame nurodyta, kaip gyvendinti tuos reikalavimus.

6. Atliekant vieojo sektoriaus audit auditoriaus darb atlieka AAI vadovas ir asmenys, kuriems pavesta atlikti audit, t. y. audito grup ir u prieir bei vadovavim atsakingi asmenys. Bendra atsakomyb u vieojo sektoriaus audit ilieka tokia, kaip nurodyta AAI galiojimuose (100/25 TAAIS). 3000-ajame TAAIS vartojamas terminas auditorius ir

nurodoma, ko reikia auditoriui, norint atlikti geros kokybs audit. Sprendiant institucinius klausimus, taip pat pateikiamos nuorodos AAI.

7. 3000-ojo TAAIS struktra i esms yra tokia pati, kaip 300-ojo TAAIS jis sudarytas i keturi pagrindini dali:

a) Pirmojoje dalyje pateikta tarptautinio veiklos audito standarto taikymo sritis ir paaikinta, kaip AAI gali teikti nuorodas j.

b) Antrojoje dalyje apibrtas veiklos auditas, jo tikslai ir veiklos svok paaikinantys principai.

c) Treiojoje dalyje pateikti bendrieji veiklos audito reikalavimai. Prie pradedant audit ir j atliekant, privaloma atsivelgti iuos reikalavimus.

d) Ketvirtojoje dalyje pateikti su pagrindiniais audito proceso etapais susij reikalavimai.

IO TAAIS TAIKYMO SRITIS

8. iame dokumente pateiktas tarptautinis veiklos audito standartas. Remiantis 300/6-8 TAAIS,

AAI, norinios pateikti nuorodas su veiklos auditu susijusius TAAIS, gali tai padaryti dviem

bdais:

a) 1 bdas: kuriant oficialius standartus, pagrstus Pagrindiniais veiklos audito principais arba atitinkanius i princip nuostatas, arba

5

b) 2 bdas: taikant tarptautin aukiausij audito institucij veiklos audito standart.

9. Taikant 1 bd, INTOSAI pripasta, kad AAI galiojimai yra skirtingi ir jos dirba skirtingomis slygomis. Dl skirting situacij ir struktrini AAI ypatybi ne visi audito standartai ar gairs gali bti pritaikyti visiems j darbo aspektams. AAI ar nacionalini standart rengjo

parengti standartai gali utikrinti 300-ojo TAAIS princip taikym vairiais bdais tai nacionaliniai galiojimai, konstitucin ir kita teisin aplinka bei AAI strategija.

10. Todl 3000-asis TAAIS neturi bti laikomas nurodymu, kaip turi bti formuluojami AAI

standartai. AAI turi galimyb kurti oficialius standartus, pagrstus Pagrindiniais veiklos audito

principais ar juos atitinkanius. Jei AAI pasirenka kurti savo standartus, ie standartai turi

bti pakankamai isams, kad apimt svarbias AAI audito funkcijas, ir atitikti Pagrindinius

veiklos audito principus visais taikytinais ir svarbiais aspektais.

11. Taikant 2 bd ir svarstant 3000-ojo TAAIS taikym, svarbu inoti, kad Pagrindinius veiklos audito principus galima pasiekti vairiomis sistemomis naudojant skirtin