8 MAYIS-14 MAYIS 2016

Side, ANTALYA

Evren GÜNCEL ERMİSKET, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A4

Gökhan MACİT, Karayolları Genel Müdürlüğü, İç Denetçi, CIA, A4

Erkan ÖZTÜRK, Milli Savunma Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A4

Ahmet Bora ÖZTEKİN, Milli Savunma Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A2

İÇ DENETİM KALİTE GÜVENCE VE

GELİŞTİRME EĞİTİMİ

1 İNCİ GÜN

1

UMUÇ’A İLİŞKİN DEĞİŞİKLİKLER VE

DÜNYADAKİ GELİŞMELER

Kalite Nedir?

UMUÇ 2015 Yılı Değişiklikleri

IIA Kamu İç Denetim Kapasite Modeli

Dünyada Durum (CBOK Kamu Sektör Raporları)

Sunum Planı

Kalite Nedir?

• Kalite bir davranış değil

alışkanlıktır.

• Quality is not an act, it is a habit.

Aristotle

• Kalite hiç kimse izlemiyorken bile

doğru olanı yapmaktır.

• Quality means doing it right when

nobody is watching.

Kalite Nedir?

Henry Ford

• Bir ürün veya hizmetin kalitesi,

üreticinin içine yerleştirdiği bir şey

değil, müşterinin bulup çıkardığı

ve bedelini ödemeye hazır olduğu

şeydir.

• Quality in a product or service is notwhat the supplier puts in. It is what thecustomer gets out and is willing to pay.

Kalite Nedir?

Peter F. Drucker

Kalite Nedir?

• İç denetimde kalite, hem paydaşbeklentilerini karşılamayükümlülüğünün hem deStandartlara uymakla ilgilimesleki sorumlulukların birgereğidir.

Standartlara uyum,

standardın lafzına

uymakla değil,

standardın ruhunu

yakalamakla ilgilidir.!!!!!!

Kalite,iç denetim faaliyetinin iş yapmabiçiminin üzerine değil içineyerleştirilmelidir!!!

IIA Kalite Yönetim Çerçevesi

UMUÇ DeğişikliklerTemmuz 2015

Misyon

“Risk bazlı ve objektif güvence sağlayarak,

öneriler ve içgörülerle kurumsal değeri

korumak ve geliştirmek.”

İç Denetimin misyonu, iç denetimin kurumun içerisinde gerçekleştirmeyi

arzuladığı şeyleri ifade eder. Misyonun yeni IPPF’teki yeri, uygulayıcıların

bu misyonu gerçekleştirmek için bütün çerçeveyi nasıl kullanmaları

gerektiğini gösterecek şekilde özel olarak konumlandırılmıştır.

To enhance and protect organizational value

by providing risk-based and objective

assurance, advice, and insight.

1. Dürüst ve faziletli davranır.

2. Yetkinlik ve profesyonel özen sergiler.

3. Objektiftir ve etki altında kalmaz (bağımsızdır)

4. Kurumun stratejileri, hedefleri ve riskleri ile uyumludur.

5. Uygun olarak konumlandırılmıştır ve yeterli kaynağa sahiptir.

6. Kalite ve sürekli gelişimi esas alır.

7. Etkili bir şekilde iletişim kurar.

8. Risk-bazlı güvence sağlar.

9. İçgörülü, proaktif ve gelecek odaklıdır.

10. Kurumsal gelişimi teşvik eder.

İç Denetimin Mesleki Uygulamasının Uluslararası Standartları (Standartlar)

her zaman prensip temelli olmuştur, fakat bu prensipler daha önce açık bir

şekilde ifade edilmemiştir.

İÇ DENETİMDE MESLEKİ UYGULAMALAR İÇİN

ANA PRENSİPLER

Yeni Uygulama Rehberleri

Yeni Tamamlayıcı RehberlerTitle Date

NEW! Internal Audit and the Second Line

of DefenseJanuary 2016

NEW! Creating an Internal Audit

Competency Process for the Public

Sector

February 2015

NEW! GTAG 3: Continuous Auditing:

Coordinating Continuous Auditing and

Monitoring to Provide Continuous

Assurance, 2nd Edition

March 2015

IIA Beklenen Değişiklikler

• IIA tarafından Standartlarda yapılmasıplanlanan değişiklikler belirlendi ve yorumaaçıldı.

• 30 Nisan itibariyle yorum gönderme süresidoldu.

• 1 Ekim’de Yeni Standartlar yayımlanacak ve 1Ocak 2017 itibariyle de yürürlüğe girecek.

• QAR Rehberi 2017 veya 2018 yılında revizeedilecek. Yeni Rehber, zorunlu unsurlar arasınadahil edilen «Temel İlkelerin» dedeğerlendirilmesini içerecek.

Standartlarda Öne Çıkan Değişiklikler

• St.1000 ve 1010’a Temel İlkeler de ekleniyor.

• St.1110 A1. «İç denetim faaliyeti, iç denetimin

kapsamının tayin edilmesi, iç denetim işlerinin

yapılması ve sonuçların raporlanması

konularında her türlü müdahaleden uzak ve

serbest olmalıdır. İç denetim yöneticisi, bu

müdaheleyi yönetim kuruluna bildirmeli ve

sonuçlarını tartışmalıdır.»

• İç Denetim Yöneticisinin İç Denetimin Ötesindeki

Rolleri

İç denetim yöneticisinin iç denetim kapsamı dışında olan

rolleri ve/veya sorumlulukları varsa veya olması

bekleniyorsa, bağımsızlığına veya objektifliğine gelecek

zararları sınırlamak için koruyucu tedbirler mevcut olmalıdır.

Yorum

İç denetim yöneticisinden, uyum veya risk yönetimi faaliyetleri sorumluluklarıgibi, iç denetimin kapsamı dışında ek roller ve sorumluluklar üstlenmesiistenebilir. Bu roller ve sorumluluklar, iç denetim faaliyetinin kurumsalbağımsızlığını veya iç denetçinin bireysel objektifliğine zarar verebilir veyaveriyor gibi görünebilir. Koruyucu tedbirler, sıklıkla yönetim kurulununpotansiyel zararları ele almak için üstlendiği gözetim faaliyetleridir vehiyerarşik ilişkileri ve sorumlulukları dönemsel olarak değerlendirmek ve eksorumluluk gerektiren alanlarla ilgili güvence elde etmek amacıyla alternatifsüreçler geliştirmek gibi faaliyetleri kapsayabilir.

Yeni Standart 1112!!!!

• Danışmanlık görevinin niteliği objektifliği

zedelemediği ve görevlere kaynak tahsis

ederken bireysel objektiflik yönetildiği takdirde,

iç denetim birimi daha önceden danışmanlık

hizmetleri verdiği yerlere güvence hizmetleri

sağlayabilir.

Gerekçe

Yürürlükteki standart 1130, danışmanlıktan sonra güvenceye atıf

yapmamaktadır. Önerilen değişiklik, objektifliği sürdürme gereksinimini

pekiştirmeye açıklık kazandırmaktadır.

Yeni Uygulama Standardı 1130 A3!

1300’lü Standartlar

• Bu Standartlar ve yorumlarında geçen «İç

Denetimin Tanımı, Etik Kuralları ve Standartları»

ifadelerinden “İç Denetimin Tanımı" ifadesinin

silinmesi önerilmektedir, çünkü Standartlar ve Etik

Kurallarında zaten yer almaktadır. UMUÇ'un

zorunlu unsurlarına uyumu göstermek için ayrı

değerlendirilmesi gerekmemektedir.

Standart 2060'daki Değişiklik

Üst Yönetime ve Yönetim Kuruluna Raporlamalarİç denetim yöneticisinin üst yönetime ve yönetim kuruluna gönderdiği

rapor ve yazılarda şu konular hakkında bilgiler bulunmalıdır:

Denetim yönetmeliği.

İç denetim biriminin bağımsızlığı.

Denetim planı ve plana kıyasla denetimin ilerlemesi

Kaynak gereklilikleri

Denetim faaliyetlerinin sonuçları.

Standartlara uyumun düzeyi ve her türlü önemli uyum sorununu ele

almaya

yönelik eylem planları.

Kurum için kabul edilemeyecek fakat kurumun kabul ettiği risk.

Standart 2210.A3'teki Değişiklik

İç denetçiler, şunlar gibi farklı tip değerlendirme

kriterleri geliştirebilirler:

İç kriterler (örneğin, kurumun politika ve

prosedürleri).

Dış kriterler (örneğin, resmi kurumların dayattığı

kanunlar ve mevzuat).

Önde gelen uygulama kriterleri (örneğin

endüstriyel ve mesleki kılavuzlar).

2330 – Bilgilerin Kayıtlı Hâle Getirilmesi

İç denetçiler, vardıkları kanaatlere ve görev

sonuçlarına dayanak teşkil eden bütün bilgileri

kayıtlı hale getirmek zorundadır.

Önerilen : İç denetçiler kanaatleri ve görev

sonuçlarını desteklemek için yeterli, güvenilir ve

faydalı bilgiler sunmalıdır.Gerekçe: Bu standardı 2310: Bilgilerin Tanımlanmasına uygun

hale getirmek

Standart 2330'daki Değişiklik

Kamu Sektörü İçin İlave Rehberler

Kaynak tide.org.tr

IIA İç Denetim Kapasite ModeliKamu Sektörü İçin

IIA Araştırma Vakfı ve

Dünya Bankası

İşbirliğinde 2009

yılında, kamu kesimi

yönetişimi ve hesap

verebilirliğinde iç

denetimin öneminin

pekiştirilmesi için

geliştirilmiştir.

IDB’ler tarafından öz

değerlendirme ve

gelişim aracı olarak

kullanılmaktadır.

IIA İç Denetim Kapasite ModeliKamu Sektörü İçin

CBOK-Global İç Denetim Genel

Bilgi Tabanı

IIA Araştırma Kuruluşu

tarafından yürütülen

dünyanın en geniş ve

sürekli iç denetim

araştırmalarıdır.

2010 yılından bu yana,

Uygulayıcı Anketleri ve

Paydaş Anketleri olmak

üzere iki başlık altında

sürdürülmektedir.

Araştırma sonuç raporları,

IIA web sitesi üzerinden

ücretsiz indirilebilmektedir.

İD Kapasite Modeli ve Kamu Sektörü

Performansı Araştırması-Eylül 2014

Aşağıdaki sorulara cevap vermek

amacıyla yürütülmüştür:

Dünya çapında kamu sektörü iç

denetim birimlerinde kapasitenin

en yüksek olduğu alanlar?

Gelişmeye en çok ihtiyaç

duyulan alanlar?

Temel bölgesel farklılıklar?

Ankete Katılanların Özellikleri

2,824 kişiden yanıt alınmıştır (Araştırmaya katılan

kişi sayısı 107 ülkeden 13,500 olup, bunlardan

kamuda çalışanlar seçilmiştir).

2,824 kişinin 645’i İç Denetim Yöneticisidir.

48%’i Batı Avrupa ile ABD ve Kanada’dan katılmıştır.

63%’ü 1,000’den fazla çalışanı olan kurumlarda

görev yapmaktadır.

60%’ın çalıştığı iç denetim birimleri 11+ yıllık iç

denetim birimleridir.

77%’si iç denetimin yasa veya benzeri bir düzenleme

ile kurulduğunu belirtmiştir.

Öne Çıkan Tespitler İç denetim birimlerinin çoğunluğu 1 ve 2. Olgunluk düzeyindedir.

Çoğu bölgede iç denetimin en iyi olduğu alan «mesleki uygulama»

alanıdır.

ABD ve Kanada, en ileri kamu sektörü iç denetim faaliyetinin

yürütüldüğü ülkelerdir.

Ankete katılanların çoğu iç denetim faaliyetlerinin bağımsız objektif

güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti olarak görüldüğünü

belirtmiştir. Bununla birlikte iç denetimin bağımsızlığını desteklemek ve

yönetişim uygulamalarını geliştirmek için aşağıdaki alanlara

odaklanılması gerekmektedir:

Kamu sektörü denetim komitelerinin kurulması ve

İDB atamalarının denetim komitesi tarafından gerçekleştirilmesi

ID Faaliyetinin Standartlara «Genel Olarak Uyumlu» hale gelmesi ve

dış değerlendirmeyi de içeren bir KGGP’nin uygulanmasının

sağlanması için daha fazla çaba sarfedilmesi

Kamuda Etkin İç Denetim İçin

Gereken 9 Unsur-2014

Rapor IIA’in Kamu Sektörü Yönetişiminde İç Denetimin Rolü konulu Tamamlayıcı Rehberinde yer alan 9 unsur dikkate alınarak hazırlanmıştır:1) Organizasyonel Bağımsızlık2) Yasal Zorunluluk3) Sınırsız Erişim4) Yeterli bütçe5) Yetkin Liderlik6) Tarafsız Personel7) Yetkin Personel8) Paydaş Desteği9) Profesyonel Denetim

Standartları

Amaç

Dünya çapında kamu iç denetim birimlerinin en

güçlü olduğu alanlar?

Dünya çapında kamu iç denetim birimlerinin

karşılaştığı en önemli engeller?

Önemli bölgesel farklılıklar?

• Katılanların 2/3’ünden fazlası kurumlarında iç denetimin yasa veya

benzeri bir düzenleme ile kurulduğunu belirtmiştir. Yasa ile kurulmuş iç

denetim birimlerinin en fazla olduğu bölge Avrupa-Merkezi Asya bölgesi

iken en az yasal dayanağı olan iç denetim birimleri ABD ve

Kanada’dadır.

• Katılımcıların %50’si bir iç denetim raporunda yer alan puan veya

değerlendirmenin değiştirilmesi veya bir bulgunun geri çekilmesi için

baskıya maruz kaldığını belirtmiştir. En fazla Afrika, en az ABD ve

Kanada.

• IDB’lerin yarısı denetim komitesi veya benzeri bir organizasyonun

kurumlarında mevcut olduğunu belirtirken, sadece dörtte biri,

atanmalarında denetim komitesinin söz sahibi olduğunu belirtmiştir.

• IDB’lerin %40’ı 6 yıldan fazla kıdemli denetçi veya benzeri tecrübe

sahibi olduğunu belirtmiştir. Latin Amerika ve Karayip ülkeleri en kıdemli

IDB’lere sahipken(%60), Avrupa-Merkezi Asya en az tecrübeli (%25)

Öne Çıkan Tespitler

Kamu Sektörünü Denetlemek-2015

• Kamu iç denetçileri, hem iç paydaşlarınbeklentilerinin karşılanması (üst yöneticiler,kurullar, bölüm müdürleri) hem de politikacılarve halka karşı hesap verebilir olma gibi zorlayıcıbir görev yürütmektedirler.

• Bu Rapor, bu görev ile nasıl başarılı bir şekildebaşa çıkılabilir hem de uygulamalar nasıliyileştirilebilir sorularının cevabını aramaktadır.

AMAÇ

• Kamu denetçileri, diğer sektörlerin yarısı kadar

fonla çalışmak zorundadır.

• Artan şeffaflık ve hesapverebilirlik

gereksinimleri, siber riskler vs. kapsam

genişletilmesini zorunlu kılmaktadır.

• Denetim komitesi diğer sektörlerden daha az

olup, bu komitelerin kalitesi ve bileşimi çeşitlilik

gösterebilmektedir. Bu iç denetimin bağımsızlığı

önünde önemli tehditler oluşturmaktadır.

• Kamu denetçilerinin çoğunluğu organizasyonun

stratejik risklerini çalışma kapsamına dahil

etmektedir.

SONUÇLAR

• Uluslararası Standartları kamu dışı sektörler ile neredeyse

aynı oranda kullanmaktadırlar. Katılımcıların 86% sı

Standartların tamamı veya bir bölümünü kullandığını

söylemektedir, bu çok büyük bir başarıdır çünkü kamu

kurumlarının tamamında denetim mevzuatı tamamiyle

Standartlar ile uyumlu değildir.

• Kamu denetçileri, kamu dışı sektör denetçilerinden daha

fazla kişi başı yıllık eğitim oranına sahiptir. Bununla birlikte

ikramiye gibi ilave ödemelerden mahrumdur.

• Personelin elde tutulması, maaş nedeniyle daha zor

olabilmekte bununla birlikte çalışma koşullarının iyiliği, iş

güvenliği, eğitim imkanlarının fazlalığı gibi konular daha

az ödemeyi telafi edebilmektedir.

SONUÇLAR

Kariyerinizi Şekillendirmek-Aralık

2015

Raporun hazırlanmasında dünya

genelinde 10 binden fazla iç

denetçinin doldurduğu öz

değerlendirmeden faydalanılmıştır.

Bu bilgi, iç denetim biriminin

yönetimi ve iç denetçilerin

kariyerlerini şekilllendirirken

yararlanabilecekleri çok önemli bir

bilgidir.

Amaç

1. Başarılı bir iç denetçi olmak için gereken en önemli yetkinlikleri

anlamak

2. Kendi değerlendirmenizi diğerlerininki ile karşılaştırmak

3. Güçlü ve zayıf yönlerinizi değerlendirmek

4. Geliştirmek istediğiniz becerileri seçmek

5. Kendinize yapacağınız yatırımlar için bir plan yapmak

İç Denetim Başkanları İçin:

1. Biriminiz için uygun yetkinlik bileşimini belirlemek

2. Optimal performans için gereken yetkinlikler konusunda paydaşların

bildirimlerini almak

Temel Yetkinliklere İlişkin Öz Değerlendirme

Lütfen yetkinliğinizi aşağıdaki ölçeğe görepuanlayınız.

• 1 = Acemi: Rutin görevleri yakın gözetim ile yürütebilir.

• 2 = Eğitimli: Rutin görevleri sınırlı gözetim ile yürütebilir.

• 3 = Yetkin: Rutin görevleri bağımsız olarak yürütebilir.

• 4 = İleri: Zor görevleri bağımsız yürütebilir.

• 5 = Uzman: Zor ve karmaşık görevleri bağımsız yürütebilir.

İÇ DENETİM YÖNETİMİ ORTALAMA

Iç denetim faaliyetinin değerini savunur.

İç denetim kaynaklarını yönetir.

İç denetim personelinin mesleki gelişimini gözetir.

İç denetim birimi için etkin bir plan geliştirir ve uygular.

TEKNİK UZMANLIKLAR

UMUÇ ORTALAMA

UMUÇ konusundaki bilgisini sürdürür (IPPF).

UMUÇ’u faaliyetlerine uygular.

KGGP’yi uygular.

YÖNETİŞİM, RİSK VE KONTROL ORTALAMA

Kurumun uygunluk çerçevesini denetim görevlerine uygular.

Kurumun risk yönetimi çerçevesini denetim görevlerine uygular.

Kurumun düzenleyici mevzuatına ilişkin bilgisini sürdürür.

Kurumun yönetişim çerçevesini denetim görevlerine uygular.

Suistimal risk farkındalığını destekler.

İş BİLGİSİ ORTALAMA

Kurumun iç kontrol risklerini anlar.

Kurumun iş hedeflerini anlar.

Kurumun yönetişim risklerini anlar.

Kurumun stratejik risklerini anlar.

Kurumu etkileyen sektörel ve ekonomik faktörleri anlar.

ETİK KURALLAR ORTALAMAGizliliği korur.

Tarafsızlığını korur.

Meslek Ahlak Kurallarına uyar.

Etik ve yolsuzluğa ilişkin konuları denetim görevlerine uygular.

KİŞİSEL BECERİLER

İLETİŞİM ORTALAMA

Dinleme becerilerini etkin bir şekilde kullanır.

Yazılı iletişim becerilerini etkin bir şekilde kullanır.

Sözlü iletişim becerilerini etkin bir şekilde kullanır.

İKNA ETME VE İŞBİRLİĞİ

Diğerleri ile işbirliği yapar.

İlişkiler kurar ve sürdürür.

İkna eder ve uzlaşmaya varır.

Liderlik sergiler.

ELEŞTİREL DÜŞÜNME ORTALAMA

Problem çözme tekniklerini karşılaştığı sorunlara uygular.

Denetimin etkinliğini artırmak için uygun veri toplama araçlarını kullanır.

Anlamlı sonuçlara ulaşmak için veri analizini kullanır.

İÇ DENETİM HİZMETİ SUNUMU ORTALAMA

Denetim amaçlarına ulaşmak için yeterli kanıt toplar.

Denetim sonuçlarını destekleyen denetim kanıtlarını uygun şekilde organize eder ve dokümante eder.

Denetim bulgularını uygun şekilde ortaya koyar.

Denetim bulgularının kök nedenlerini tanımlar.

Görev çalışma planı ve iş programını hazırlar.

Bir kalite denetimi görevinde anahtar riskleri belirleyip önceliklendirir.

Tamamlanmış yönetim aksiyonlarını izlemek için süreçler tasarlar.

GELİŞME VE İNOVASYON ORTALAMA

Kişisel ve profesyonel gelişim hedeflerini belirler.

Denetim planlarını kurumsal değişiklikleri destekleyecek şekilde uyarlar.

İç denetim faaliyetini geliştirmeye yönelik yenilikçi yaklaşımlar geliştirir.

En Yüksekten En Düşüğe

Yetkinlikler

BÖLGESEL DAĞILIM

Sunum Planı

KGGP Tanıtımı İç Değerlendirme

Dış Değerlendirme

KGG Rehberinin Tanıtımı

Dönemsel Gözden Geçirme

KGGP Hazırlama Süreci

Kalite Güvence ve Geliştirme

Kalite Güvence ve Geliştirme

Programı

Kalite Güvence ve Geliştirme Programı

“İç denetim birimince ve İç Denetim

Koordinasyon Kurulunca, ilgili kamu

idaresinde yürütülen iç denetim faaliyetinin

tüm yönleriyle değerlendirilmesi, Kamu İç

Denetim Standartlarına (Standartlar) ve etik

kurallara uygunluğunun izlenmesi ve

geliştirilmesine ilişkin program”

İDBB

İç

Değerlendirme

Dönemsel

Gözden

Geçirme

Dış

Değerlendirme

Sürekli

İzleme

KGGP

Tam Dış

Değerlendirme

DGG’nin

Doğrulanması

Kalite Güvence ve Geliştirme Süreci

Günlük

GözetimGözden

Geçirme Performans

Ölçümü

Talep Olgunluk Öncesi

İDKK

İç Değerlendirme

İç Değerlendirme

Uygunluk

İç Denetimin Tanımı

Kamu İç Denetim Standartları

Meslek Ahlak Kuralları

İç Denetim Yönergesi

Etkinlik ve Verimlilik

Kurum Faaliyetlerine Değer Katma

İç Denetim Faaliyeti

Sürekli İzleme

İç denetim biriminde uygulanmakta olan

süreçlerin, her bir denetim ve danışmanlık

görevi düzeyinde kaliteyi sağlamak üzere etkin

bir şekilde işlediğine dair güvence sağlamak

üzere yürütülen faaliyetlerdir.

Görev Planlaması ve

Gözetim

GİP Gözden Geçirme

Politika, Prosedür, Mevzuata Uygunluk

Paydaşlardan Geribildirim

Alınması

Çalışma Kağıtlarının

Gözden Geçirilmesi

Performans Kriterleri

Çerçevesinde Analiz

Raporların Gözden

Geçirilmesi

Sürekli İzleme İçeriği

Dönemsel Gözden Geçirme

İç denetim birimi içerisinden Başkanın

görevlendireceği kıdemli bir iç denetçi (öz

değerlendirme) veya varsa idare içinde iç

denetim uygulamaları ve Standartlar

konusunda yeterli mesleki tecrübeye sahip

personel tarafından yürütülür.

Dönemsel Gözden Geçirme

Etkin bir şekilde yürütülmesinden Başkan

sorumludur.

Yılda en az bir kez gerçekleştirilmesi

zorunludur.

Aynı iç denetçi veya personel tarafından iki

yıl üst üste dönemsel gözden geçirme faaliyeti

yürütülmemesi esastır.

Dönemsel Gözden Geçirme

Denetim programında toplam denetim

kaynağının en az on iş günü ayrılmalıdır.

Raporlar ile eylem planının bir örneği bir ay

içerisinde Kurula gönderilir.

Bu çalışmaların sonuçlarına, iç denetim

birimleri tarafından hazırlanan yıllık faaliyet

raporlarının ilgili bölümünde yer verilir.

DGG

Tarafsızlık

Raporlama

Becerisi

KİDS ve MAK

Bilgisi

İletişim

Becerisi

Mesleki

Sertifikasyon

Kurum

Faaliyetleri

Muhakeme

AnalizKGG Bilgisi

Göreve

İstekli Olma

DGG Yapacak Kişilerde Aranacak Nitelikler

İDBB

Görevlendirme Bildirim

Ön Çalışma

Saha

Çalışması

Raporlama

Eylem

Planı

İzleme

Dönemsel Gözden Geçirme Metodolojisi

Kurul

Üst

Yönetici

Dış Değerlendirme

İç

Değerlendirme

Dönemsel

Gözden

Geçirme

Dış

Değerlendirme

Sürekli

İzleme

KGGP

Tam Dış

Değerlendirme

DGG’nin

Doğrulanması

Kalite Güvence ve Geliştirme Süreci

Talep Olgunluk Öncesi

Dış Değerlendirme

Uygunluk

İç Denetimin Tanımı

Kamu İç Denetim Standartları

Meslek Ahlak Kuralları

Etkinlik ve Verimlilik

Kurum Faaliyetlerine Değer Katma

İyi Uygulama Örnekleri

İç Denetim Faaliyeti

Dış Değerlendirme

Bütçe Büyüklüğü

Denetimin Başlangıç Tarihi

İç Denetçi Sayısı

Faaliyet ve Rapor Sayıları

İdarenin Talepleri

Önceki Dış Değerlendirme

Sonuçları

Dış Değerlendirme Planlama Kriterleri

• İlgili idarenin parçası veya bağlısı olmamak

• İlgili idare ile çıkar çatışması bulunmamak

• Sertifikasyon

• Bilgi ve Deneyim

• İletişim ve Analiz Yeteneği

• İç Denetim Tecrübesi

Bağımsızlık Tarafsızlık

Yetkinlik

DDU Görevlendirmede Aranacak Kriterler

İDKK

Değerlendirilecek

Birim

Değerlendirme

EkibiBildirim

Ön

Çalışma

Saha

Çalışması

Raporlama

Rapor

Eylem

Planı

Dış Değerlendirme Metodolojisi

Üst

Yönetici

Dönemsel Gözden Geçirme ve Dış

Değerlendirmede Raporlama

Rapor

Amaç

Kapsam

Yöntem

Tespitler

Öneriler

Nihai Görüş

Rapor İçeriği

Raporda Yer Alacak Nihai Görüş Düzeyleri

•İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler,kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamaların,Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerini genel olarak karşıladığıanlamına gelir. Bu ifade, her zaman tam bir uyum veya en ideal durumun varlığınıgöstermez ve geliştirilebilir alanlar bulunabilir.

Genel Olarak Uyumlu

•İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler,kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamalar,Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerinden bazılarını karşılamamaklabirlikte, bu durumun faaliyetin kabul edilebilir şekilde gerçekleştirilmesine engelolmadığı ve uyum yönünde iyi niyetli çabalar sarf edildiği anlamına gelir. Tespitedilen durumlar, iç denetim faaliyetinin kontrolü dışında olabilir ve bu durumidarenin üst yöneticisine önerilerde bulunulmasını gerektirebilir.

Kısmen Uyumlu

• İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler,kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamaların,Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerinden haberdar olmadığı veyagerekliliklerinin çoğunu karşılamadığı, uyum yönünde bir çabanın bulunmadığı vebu durumun faaliyetin kabul edilebilir şekilde gerçekleştirilmesine engel olduğuanlamına gelir. Tespit edilen durumlar idarenin üst yöneticisinin eylemini deiçeren önerilerde bulunulmasını gerektirebilir.

Uyumsuz

KGGR EK-14

Uyum Düzeyleri (Yönetici Özeti)

Yönetim ve Organizasyon

Misyon, Vizyon ve Hedefler

Organizasyon

İDB Bütçesi

Kalite Güvence

Arşiv Yönetimi

İnsan Kaynakları

İç Denetim Ekibi

Eğitim ve Kişisel Gelişim

İç Denetçi Performans

Değerlendirmeleri

Faaliyetlerin Planlanması

Risk Değerlendirmesi

Üst Yönetimin Beklentileri

İç Denetim Plan ve Programı

Dış Denetimle İşbirliği

İşin Niteliği

Görevlerin Yürütülmesi

Görev Amaç ve Kapsamının Belirlenmesi

Denetlenen Birimlerle İşbirliği

Çalışma Planı

Testler ve Analizler

Dokümantasyon

Görevin Gözetimi

İletişim ve Raporlama

Görev Sonuçlarının Raporlanması

Dönemsel Raporlama

Denetlenen Memnuniyetinin

Ölçülmesi

Görev Sonuçlarının İncelenmesi

DESTEKLEYİCİ SÜREÇLER ANA SÜREÇLER

Yönetim ve

Organizasyon

İnsan

Kaynakları

Vizyon, Misyon,

Hedefler

Organizasyon

Bütçe

Kalite Güvence

Arşiv Yönetimi

İç Denetim Ekibi

Performans

Değerlendirmeleri

Eğitim, Kişisel

Gelişim

Faaliyetlerin

Planlanması

Görevin

Yürütülmesi

İletişim ve

Raporlama

Risk Değerlendirmesi

Üst Yönetim Beklentileri

İD Plan ve Programı

Dış Denetimle İşbirliği

İşin Niteliği

Görev Amaç ve

Kapsamı Belirlenmesi

Denetlenenle İşbirliği

Çalışma Planı

Testler ve Analizler

Dokümantasyon

Görevin Gözetimi

Görev Sonuçlarının

Raporlanması

Dönemsel Raporlama

Denetlenen

Memnuniyetinin

Ölçülmesi

Görev Sonuçlarının

İzlenmesi

1000

1100 2040

1110

1300

2330

1210 1220

1230

1220 2010

1200 2010

2010 2020 2030

2050

2100

2201 2210 2220

2100 2201 2210

2100 2200

2310 2320

2330

2340

2410 2600

1320

2500 2600

1311

2500 2600

2060 2450

Uyum Düzeyleri (Yönetici Özeti)

İç Değerlendirme

Sonucu

Kamu İç Denetim Standartlarına Uygundur

Dış Değerlendirme

Sonucu

Genel Olarak

Uyumlu

Kamu İç Denetim Standartlarına Uygunluk

Kalite Güvence ve Geliştirme Rehberi

İDBB

Görevlendirme Bildirim

Ön Çalışma

Saha

Çalışması

Raporlama

Eylem

Planı

İzleme

Dönemsel Gözden Geçirme Metodolojisi

Kurul

Üst

Yönetici

Görevlendirme Bildirim

Ön Çalışma

Üst Yönetici Ziyareti (EK:10)

Açılış Toplantısı

Saha

Çalışması

“Gizlilik ve Çıkar Çatışması Beyanı”

(EK:3.1)

Kapsamın Belirlenmesi

Çalışma Planı/İş Programı (EK:5)

Metodoloji

Amaç

Kapsam

Süre

Süre Planı Formu (EK:4)

Amaç, Hedef, Kapsam

Tahmini Süre

Görüşme/Anket Takvimi

Beklentiler

Bulgu Paylaşımı ve Raporlama

Verilecek Görüş

DGS

DGS İDBB

Görüşme İncelemeAnket

Saha

Çalışması

Kanıtları

Değerlendirme

Nihai Görüş

Metodoloji

Görevin Yürütülmesi /Raporlama

(EK-9.3)

Görevin Yürütülmesi /Raporlama

(EK-9.2)

Ön ÇalışmaSaha

Çalışması

Metodoloji

Raporlar ve destekleyici belgeler

Politikalar, prosedürler, kayıtlar

Üst yönetici / yöneticiler ile etkileşim

İç denetçi tecrübe ve uzmanlıkları

Eğitim planları, performans ölçümleri

Risk değerlendirmesi / Plan-program

İzleme kayıtları

Belge

İnceleme

Görüşme

Anket

Politika ve Prosedürler

(EK-7)

Faaliyetlerin Yönetimi

(EK-8)

Görevin Yürütülmesi /Raporlama

(EK-9.1)

Üst Yönetici (EK-10)

Denetlenen Birim Yöneticisi (EK-11)

İç Denetim Birimi Başkanı (EK-12)

İç Denetçiler (EK-13)

Mali Hizmetler/SGB Yöneticisi (EK-11)

Üst Yönetici Yardımcıları (EK-10)

İD İş Memnuniyet Anketi (EK-2.1)

1000 1100 1200 1300 2000 2100 2200 2300 2400 2500 2600

Meslek Ahlak

Kuralları

Performans

Standartları

Nitelik

Standartları

Nihai Görüş

1000

1010

1110

1111

1120

1130

1210

1220

1230

1310

1311

1320

1321

1322

2010

2020

2030

2040

2050

2060

2110

2120

2130

2210

2220

2230

2240

2310

2320

2330

2340

2410

2420

2421

2430

2431

2440

2450

2201

Uygunluk Kriterleri (EK-6)Belge

İncelemeGörüşme

Anket

Sta

nd

art

Alt

Sta

nd

art

Ana

Standart

Uyum Düzeyleri Hakkında Karar Verilmesi

Ön Çalışma

Saha

Çalışması

Raporlama

Kapanış Toplantısı

Rapor Hazırlama/Sunum

Metodoloji

Ön ÇalışmaSaha

ÇalışmasıRaporlama

Kapanış Toplantısı

Rapor Hazırlama/Sunum

Metodoloji

İDBB

Eylem

Planı

İzleme Kurul

Üst

Yönetici

KGGP Hazırlama Süreci

Birim KGGP İçeriği

İç değerlendirmelerin kapsamı

Değerlendirmeyi yapacak kişilere ilişkin

nitelikler

Yürütülecek faaliyetler

Sonuçların raporlanması ve izlenmesine

ilişkin usuller

İç değerlendirmeye esas performans

kriterleri