1

Accountantsdag 2013

“Hoe de hazen lopen: Accountant, Commissaris en de informele

structuur van een Onderneming.”Tjalling Tiemstra & Jan Buné

2

NBA Commissie Governance, Risk en Compliance (GRC)

• Adviescommissie voor het NBA bestuur • Pluriform samengesteld, Jan Buné voorzitter• Uitwerken van het bestuurlijk project

verbeter signalerend vermogen in het kader van het NBA beleid om “het beroep relevanter” te maken

• Voorbereiden van mogelijke NBA reacties op governance codes.

3

Formele en Informele uitingen van de accountant bij OOB’s

Intern ExternFormeel: Professionele Opinie

√ √Informeel:Opinie van een professional

√??? X???

Dilemma’s:•Wat zijn de grenzen aan de intern te geven informele opinie(s) van een accountant? Maw.: Wanneer moet(en) deze formeel worden?

•Hoe moet worden omgegaan met eventuele schriftelijke vastleggingen in dossiers en/of notulering mbt. interne informele opinie(s)?

•Is het huidige vaktechnische verbod op het door de accountant extern uiten van zijn/haar informele opinie nog steeds verdedigbaar?

4

Van Observatie naar Interventie: De escalatieladder bij OOB’s

Stap 5: Opdracht teruggeven & AFM informeren

Stap 4: Vermelding in cq. aanpassen van de Controleverklaring

Stap 3: Vermelding in de Management Letter

Stap 2: Informele signalen naar AC/RvC

Stap 1: Informele signalen naar CFO

5

Van Observatie naar Interventie:een aantal aanbevelingen (1/2)

• Ken de klant: zorg voor voldoende deskundigheid en accepteer alleen cliënten na een gedegen risico-analyse;

• Werk uitsluitend in opdracht van het toezichthoudend orgaan: bespreek met hen risico’s, controleplan en controlebudget;

• Geef vroegtijdig aan welke informatie is vereist voor de einde jaarscontrole en welke onderwerpen het directieverslag en verslag van de RvC minimaal moeten bevatten;

• Observeer terdege en ter plekke cultuur, gedrag en de kwaliteit van de interne beheersing en schroom niet om wellicht ongemakkelijke vragen te stellen;

6

Van Observatie naar Interventie:een aantal aanbevelingen (2/2)

• Hanteer een escalatieladder bij het niet-opvolgen van signalen;

• Rapporteer schriftelijk en volledig aan bestuur en toezichthoudend orgaan;

• Licht de controle-aanpak en bevindingen toe in de AvA en bereidt dit voor met de voorzitter van het toezichthoudend orgaan;

• Informeer toezichthouders en de opvolgende accountants gedegen bij vertrek of beëindiging van de controle-opdracht.

7

Formele en Informele uitingen van de accountant bij OOB’s

Intern ExternFormeel: Professionele Opinie

√ √Informeel:Opinie van een professional

√??? X???

Dilemma’s:•Wat zijn de grenzen aan de intern te geven informele opinie(s) van een accountant? Maw.: Wanneer moet(en) deze formeel worden?

•Hoe moet worden omgegaan met eventuele schriftelijke vastleggingen in dossiers en/of notulering mbt. interne informele opinie(s)?

•Is het huidige vaktechnische verbod op het door de accountant extern uiten van zijn/haar informele opinie nog steeds verdedigbaar?

8

Veel succes en wijsheid!