GUIA PARA LA TRANSICION A LAS NORMAS DE INFORMACION F ...
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1 GUIA PARA LA TRANSICION A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA “NIF” EN MICROEMPRESAS (GRUPO 3) DIRIGIDA A ENTIDADES DEL SECTOR COMERCIAL EN LA COMUNA 1 DE BARRANCABERMEJA TATIANA ROCIO MORALES YORDYN ORLEY GUERRRO RAMIREZ UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLES PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA BARRANCABERMEJA 2017
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GUIA PARA LA TRANSICION A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA “NIF” EN MICROEMPRESAS (GRUPO 3) DIRIGIDA A
ENTIDADES DEL SECTOR COMERCIAL EN LA COMUNA 1 DE BARRANCABERMEJA
TATIANA ROCIO MORALES YORDYN ORLEY GUERRRO RAMIREZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA BARRANCABERMEJA
2017
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GUIA PARA LA TRANSICION A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA “NIF” EN MICROEMPRESAS (GRUPO 3) DIRIGIDA A
ENTIDADES DEL SECTOR COMERCIAL EN LA COMUNA 1 DE BARRANCABERMEJA
TATIANA ROCIO MORALES YORDYN ORLEY GUERRRO RAMIREZ
Proyecto presentado como requisito para optar título de Contador Público
Asesor DIANA RISTINA REBOLLEDO DAZA
ESPECIALISTA EN DERECHO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLE
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA BARRANCABERMEJA
2017
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Nota de aceptación
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Firma del jurado
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Firma del jurado
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Firma del jurado
Barrancabermeja (Santander), 10 de febrero de 2017
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DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios por ser mi guía y por darme el privilegio de la vida. A mi madre Luz Marina Morales gracias por ser esa alma inspiradora su lucha y
entrega como madre y padre me inspiraron a tomar metas y sueños en la vida
agradezco su apoyo cada momento a Dios gracias por tenerla con vida y poder
darle este gran logro como resultado de su esfuerzo y dedicación, a mi hermano
Jorge por compartir conmigo cada momento importante en mi vida.
A mi amado esposo Jefferson Hernández Hernández por su apoyo incondicional
lleno de amor me impulso y me motivo para poder culminar esta meta.
A mi más grande tesoro mi Hija Sara Valentina Hernández Morales por ser mi
fuente de motivación e inspiración para poder superarme cada día más y así poder
luchar para que la vida nos depare un futuro mejor
A mi compañero de tesis Yordyn Guerrero por aportar a mi vida personal y
profesional, sin su compromiso y dedicación no hubiéramos culminado esta meta
gracias a eso hoy vemos este sueño hecho realidad
Tatiana Morales
Dedico este proyecto principalmente a Dios, por ser quien me ha permitido dar
cada uno de mis pasos en mi convivir diario; a mi madre por ser la guía en el
sendero de cada acto que realizo y he realizado, y más por estar ahí apoyándome
a pesar de mis caídas y mi errores; a mis hermanos, por ser el incentivo para
seguir adelante con este objetivo; a mi maestra de cálculo en segundaria Gladys
Benites por entregarme sus conocimientos y por ser de las principales persona
que vieron potencial en mí y confiaron en que podría ser un gran ser humano.
A cada uno de los integrantes de mi familia y amigos más cercanos, quienes han
inferido día a día en la formación del profesional, familiar y amigo que mejor pueda
ser; y quienes han apoyado mi meta no solamente en el sentido económico, sino
también, en el acompañamiento y confianza brindada en mí para salir adelante.
Por último, a mi compañera de tesis Tatiana Morales, con quien pude compartir un buen trabajo grupal no solo en este proyecto, sino también, a lo largo de toda nuestra carrera profesional.
Yordyn Orley Guerrero Ramírez
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AGRADECIMIENTOS Inicialmente, agradecemos a Dios por habernos permitido sacar adelante nuestra
idea principal para el presente proyecto, guiándonos y ayudándonos en cada
etapa de la elaboración de éste y permitiéndonos trabajar como un buen equipo a
pesar de las dificultades que se nos presentaron.
Agradecemos a cada microempresario del sector comercial, quienes nos brindaron
su apoyo y tiempo para realizar algunas de las actividades necesarias en la
producción de este material.
También, agradecer a la Universidad Cooperativa de Colombia por habernos
permitido ser parte de esta comunidad y del gran número de personas que
ingresan con el fin de obtener lo mejor posible en esta fuente de conocimiento,
incluyendo su personal Docente, entre estos nuestra tutora a cargo Diana
Rebolledo, y al personal Administrativo que nos brindó el espacio y la ayuda
necesaria para el desarrollo del trabajo.
A la Doctora Mercedes Vega Espindola por su colaboración, dirección y
acompañamiento en cada proceso de nuestra carrera Profesional. A cada uno de
ellos, muchísimas GRACIAS
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CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 144
2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ............................................................. 155
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................... 155
3. JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. 156
4. OBJETIVOS ..................................................................................................... 188
4.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................... 188
4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ..................................................................... 188
5. MARCO REFERENCIAL.................................................................................. 519
5.1 MARCO HISTORICO .................................................................................. 19
5.2 MARCO CONCEPTUAL .............................................................................. 20
5.2.1 ¿Qué es un balance general? ................................................................... 20
5.2.2 ¿Que partes conforman el balance general? ............................................. 20
5.2.3 ¿Qué es y quienes clasifican como microempresas? ................................ 22
5.2.4¿Qué entidades practican actividades comerciales? .................................. 23
5.2.5¿Qué son las NIF para microempresas? .................................................... 23
5.2.6¿Quiénes estan obligados a manejar NIF para microempresas? ............... 23
5.2.7¿Cuál es el calendario de transicion y aplicación que dictamino el Estado 24
6. METODOLOGIA .............................................................................................. 525
6.1 Técnicas de Recolección de Información ..................................................... 25
6.1.1 Técnicas de comunicación Oral ................................................................. 25
6.1.2 Técnicas de Comunicación Escrita ............................................................ 27
6.1.3 Tipo de Investigación ................................................................................. 27
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7. DESARROLLO DEL PROYECTO………………………………………….............28
7.1 ESTRUCTURA DE LA GUIA ....................................................................... 28
7.1.1 ¿ Cómo iniciar una contabilidad basada en NIF para Microempresas ....... 28
8. CONCLUSION………………………………………………………………………...50
9. RECOMENDACIÓN……………………………………………………....................51
10. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………52
11. ANEXOS……………………………………………………………………………...53
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LISTA DE ANEXOS
pág.
Anexo 1. Guia para transicion a las microempresa…………………………………53
Anexo 2. Folleto……………………………………………………………………........54
Anexo 2. Hoja de trabajo ....................................................................................... 55
Anexo 3. Cuentas T ............................................................................................... 55
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LISTA DE FIGURAS
pág.
Figura 1 .Calendario de Transicion ……………………………………………….…..24
Figura 2. Encuesta……………………………………………………………………….26
Figura 3. Cuadro Tabulacion …………………………………………………………..27
Figura 4. Graficas………………………………………………………………….........27
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GLOSARIO
TRANSICIÓN: paso de una idea o materia a otra
CONTABILIDAD: es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir, analizar
y registrar el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin
de servir en la toma de decisiones y control, presentando la información,
previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes
interesadas.
GUÍA: es un documento que orienta o dirige a algo hacia un objetivo
MICROEMPRESAS: Se conoce como microempresa a aquella empresa de
tamaño pequeño, que casi siempre es el resultado del esfuerzo de un proyecto de
emprendedores, que incluso son los encargados de administrar y gestionar a la
misma, se les califica como micro porque no solo están compuestas por pocos
empleados sino también porque no demandan una gran inversión para funcionar y
ocupan un lugar pequeño en el mercado
NIF: son las normas de información financiera
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA: son un conjunto de conceptos y
lineamientos que regulan la elaboración y presentación de la información de los
estados financieros. Además, son aceptadas de manera generalizada en un lugar
y fecha determinada.
ENTIDADES SECTOR COMERCIAL: son aquellas empresas que se dedican al
comercio
DECRETO: Se llama decreto a aquella decisión que emana de una autoridad
competente en aquella materia que es de su incumbencia y que se hará pública en
las formas prescriptas.
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CONSECUENCIAS: Es todo hecho resultante de otro, que se constituye en su causa. Es lo que acontece con necesidad lógica como derivación de otro hecho o situación INGRESOS: es la entrada de dinero en el patrimonio de una persona, empresa,
entidad en un tiempo determinado, bien sea por su actividad laboral, ventas,
negocios, entre otros
BALANCE GENERAL: es el estado financiero de una empresa en un momento
determinado.
ESTADOS FINANCIEROS: son documentos o informes que permiten conocer la
situación financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta, los
resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y
salidas de efectivo que ha tenido.
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RESUMEN
TÍTULO: GUIA PARA LA TRANSICION A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA “NIF” EN MICROEMPRESAS (GRUPO 3) DIRIGIDA A ENTIDADES DEL SECTOR COMERCIAL EN LA COMUNA 1 DE BARRANCABERMEJA
AUTORES: MORALES, Tatiana Rocio; GUERRRO RAMIREZ, Yordyn Orley
PALABRAS CLAVES: Transición, Microempresas (Grupo 3), Guía, Normas de información Financiera (NIF), Entidades sector comercial, consecuencias.
DESCRIPCIÓN:
Para el presente proyecto, se optó por la creación de Encuestas para Entidades del Sector comercial en la Comuna 1, esto como punto de partida, puesto que de esta manera se espera determinar el número de entidades que en la actualidad no se han acogido a la implementación de Normas de Información Financiera (NIF) según Decreto 2706 del 2012 que dictamina el Marco Técnico Normativo de Información Financiera para Microempresas.
Es necesaria la Interpretación del Decreto Reglamentario 3019 del 2013; Y del Decreto 2706 del 2012, para poder elaborar una Guía de Transición a las Normas de Información Financiera en Microempresas (Grupo 3), principalmente en “Entidades del sector Comercial”, así mismo, poder dar a conocer las consecuencias de la aplicación o no de esta Norma.
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SUMMARY
TITLE: GUIDE TO THE TRANSITION TO FINANCIAL INFORMATION STANDARDS “NIF” IN MICROENTERPRISES (GROUP 3) ADDRESSED TO COMMERCIAL SECTOR ENTITIES IN COMMUNAL 1 OF BARRANCABERMEJA AUTHORS: MORALES, Tatiana Rocio; GUERRRO RAMIREZ, Yordyn Orley
KEY WORDS: Transition, Microenterprises (Group 3), Guide, Financial Information Standards Commercial sector entities, consequences
DESCRIPTION:
For the present project, it was decided to create Surveys for Entities of the Commercial Sector in Commune 1, as a starting point, since in this way it is expected to determine the number of entities that at present have not accepted the Implementation of Financial Reporting Standards according to Decree 2706 of 2012 that dictates the Technical Framework of Financial Information for Microenterprises.
Interpretation of Regulatory Decree 3019 of 2013 is necessary; And of Decree
2706 of 2012, to be able to elaborate a Guide of Transition to the Norms of
Financial Information in Microenterprises (Group 3), mainly in "Entities of the
Commercial Sector", and to be able to disclose the consequences of the
application or not of this Standard.
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1. INTRODUCCIÓN
Mediante este proyecto de investigación se busca facilitarle a cualquier
microempresario que consulte este documento el proceso de transición para las
microempresas del grupo 3, este instructivo contribuye a la disminución de
omisión, evasión y desconocimiento ya que es el principal motivo por el cual se
viene omitiendo las leyes impartidas por los entes reguladores ante la
implementación de las Normas de Información Financiera por parte del
microempresario,
La guía se diseña cumpliendo con las disposiciones legales de los Decretos
Reglamentarios 3019 de diciembre 27/2013 y del Decreto 2706 del 2012, la cual
servirá como instrumentos de ayuda y fuentes de información con el fin de que los
futuros usuarios de esta guía reciban información precisa que le permita realizar
este proceso de transición de una forma más clara y fácil.
Este instructivo se desarrolla con la finalidad de facilitar el proceso de transición, a
través de una explicación lógica de pasos necesarios y pertinentes para que los
usuarios obligados a realizar este requerimiento eviten la omisión, evasión por
falta de conocimiento de las normas establecidas para este proceso,
La guía está dirigida a todo microempresario o toda persona que desee consultarla
siendo esta la solución a las dudas o inquietudes que se puedan presentar al
momento de realizar la implementación o transición a las Normas de Información
Financiera.
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2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
¿Cómo disminuir el desconocimiento y la evasión en la implementación de las
Normas de Información Financiera de las microempresas pertenecientes al grupo
(3) del sector comercial de la Comuna 1 del municipio de Barrancabermeja?
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las normas de información financiera para las microempresas del grupo 3,
entraron en vigencia el 1 de enero de 2015, después de un periodo de transición
comprendido entre el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre del mismo año;
en Barrancabermeja la comuna 1 se compone por 1.409 microempresas que
representan el 99.1% de entidades existente en la ciudad, dentro de esa totalidad
encontramos pertinente trabajar con el área del sector comercial donde es
evidente el desarrollo de estas actividades económicas exactamente con 581
microempresas que conforman el sector comercial de la comuna 1 .
La mayoría de estas microempresas del sector comercial de la comuna 1 en
Barrancabermeja exactamente el 86% no han realizado dicha convergencia a las
nuevas normas que rigen en el territorio colombiano.
Desarrollando el trabajo se pudo evidenciar cual ha sido el motivo por el cual estas
microempresas no han acatado las normas
Debido a la falta de interés por parte del empresario encargado de implementar y estar al tanto de las actualizaciones expedidas por el control contable
La no existencia y contratación de un profesional en el área contable
No contar con el capital suficiente para adecuar un sistema contable en la entidad,
Falta de implementación de este decreto por parte de la entidad reguladora
y de control en la ciudad
Impacto negativo generado por la crisis económica que se vive actualmente
en la ciudad
Poca oferta de profesionales especializados en normas de información
financiera.
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3. JUSTIFICACIÓN
En Colombia, las normas de información financiera para las empresas del grupo 3,
entraron en vigencia el 1 de enero de 2015, después de un periodo de transición
que debió haber sido comprendido entre el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de
diciembre del mismo año; sin embargo, la mayoría de estas microempresas no
han realizado dicha convergencia a las nuevas normas que rigen en el territorio
colombiano.
No es distinto en el caso de Barrancabermeja, más exactamente en el sector
comercial de la Comuna 1, donde ciento de personas realizan actividades
económicas en entidades o microempresas, pertenecientes en su gran mayoría al
Grupo 3, según lo establecido por las Normas Internacionales.
Ante esto, la superintendencia aclara que es obligación de las empresas cumplir
con las disposiciones emitidas por los organismos que dictan las leyes,
específicamente en este caso dar cumplimiento al numeral 3 del artículo 19 del
código de comercio, el cual indica que es obligación de todo comerciante llevar
contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales.
También se emitió el concepto 115-01501 el 3 de febrero de 2014, por medio del
cual aclara que la transición definitiva a los estándares de información financiera
es de obligatorio cumplimiento para todas las empresas del país, de no ser así
podrán ser sancionados según lo estipulado en el numeral 3 del artículo 86 de la
ley 222 de 1995 en la que se expresa literalmente “ Imponer sanciones o multas,
sucesivas o no, hasta de doscientos salarios mínimos legales mensuales,
cualquiera sea el caso, a quienes incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos”.
Para las microempresas del grupo 3, esto se ha convertido en un gran problema
debido a las circunstancias particulares por parte de la mayoría de ellos, como la
falta de información, el elevado costo de los honorarios de la implementación y
falta de organización contable en la empresa. Por esta razón, se considera
indispensable realizar este proceso no únicamente con el fin de evitar sanciones
futuras por las entidades encargadas de vigilar la aplicación de la normatividad, si
no también, para que estos microempresarios puedan llevar un mejor control
contable y financiero, que le pueden garantizar un óptimo crecimiento futuro si se
manejan de manera adecuada y oportuna.
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Finalizando, se optó por la creación de una Guía sobre las Normas de Información
Financiera para Microempresas (Grupo 3), dirigida a “Entidades del sector
Comercial” de la Comuna 1 en Barrancabermeja y cumpliendo con las
disposiciones legales del Decreto Reglamentario 3019 de Diciembre 27/2013 y del
Decreto 2706 del 2012 como instrumentos de ayuda y fuentes de información para
la Transición de estas entidades; debido a la realidad contable basada en normas
Internacionales a la que se está ajustando no solo Barrancabermeja, si no
también, Colombia entera
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4. OBJETIVOS
4.1 OBJETIVO GENERAL
Diseñar Guía de transición a las Normas de Información Financiera para las
Microempresas grupo (3), como herramienta que facilite el proceso de
implementación a los empresarios del sector Comercial en la Comuna 1 del
municipio de Barrancabermeja.
4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar el grado de conocimiento que poseen los microempresarios del
sector comercial de la comuna 1 del municipio de Barrancabermeja sobre la
obligatoriedad de implementar las Normas de Información Financiera en las
microempresas del grupo (3).
Identificar la aplicación de las Normas de Información Financiera para las
microempresas del grupo (3), en las empresas del sector comercial de la
comuna 1 del municipio de Barrancabermeja.
Socializar las consecuencias de la falta de conocimiento y evasión del proceso
de Transición a las Normas de Información Financiera para Microempresas
grupo (3) en el sector comercial de la Comuna 1 del municipio de
Barrancabermeja.
Elaborar herramienta con ejemplos dinámicos, de fácil entendimiento, sobre el
proceso de implementación a las Normas de Información Financiera grupo (3)
a los empresarios del sector comercial de la comuna 1 del Municipio de
Barrancabermeja.
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5. MARCO REFERENCIAL 5.1 Marco Legal
Decreto 2649 de 1993 (Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas)
Este decreto hace referencia a la reglamentación de la contabilidad en
general expidiendo los principios de la Contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia.
Ley 550 diciembre 30 de 1999
Ley de insolvencia, indicó en el artículo 63 la necesidad de que las normas
contables colombianas se armonizaran con los usos y reglas
Internacionales.
Ley 1314 convergencia a Normas de Información Financiera Julio 13
de 2009
Reglamenta la convergencia a normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de información.
Decreto 2706 de 2012 Diciembre de 2012 (Marco Técnico Normativo de Información Financiera para Microempresas)
Este Decreto trata de aplicar a las microempresas que se encuentran en
proceso de formalización requisitos y Condiciones para perecer al grupo 3,
las microempresas, tanto formales como informales que quieran
formalizarse, requieren de un marco de contabilidad para la generación de
información contable básica.
Oficio No. 1-2013-022562 del CTCP: El CTCP octubre 1 de 2013 Presentó a los Ministerios la sustentación de la propuesta sobre la aplicación de la norma Internacional de información financiera en Colombia.
Decreto Reglamentario 3022 diciembre 27 de 2013 Reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera en pequeñas y medianas empresas.
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5.2 Marco Conceptual
5.2.1 ¿Qué es un Balance General? Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
Finalmente, tener en cuenta que el término “Balance Genera” queda sustituido por la denominación “Estado de Situación Financiera” según el último Decreto otorgado por Ley.
5.2.2 ¿Qué partes conforman el Balance General?
Activo
Pasivo
Patrimonio
ACTIVOS: Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Activos corrientes: Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio. (Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventarios).
Activos Fijos: Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. (Maquinaria y equipo, Vehículos, Muebles y enseres, Construcciones, Terrenos).
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Otros activos: Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de
activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las
patentes, etc.
PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.
Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las
siguientes categorías: Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un
año. (Sobregiros, Obligaciones Bancarias, Cuentas por pagar a
proveedores, Anticipos, Cuentas por pagar, Prestaciones y cesantías
consolidadas, Impuestos por pagar)
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor
a un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de
pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento
recibido por anticipado.
PATRIMONIO: Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance.
Este se clasifica en:
Capital: Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas: Son las utilidades que el empresario ha invertido en
su empresa.
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Utilidades del Período Anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por
la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir
con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y
ganancias.
Reserva legal: Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben
reservarse.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación: El Activo es igual
a pasivos más patrimonio.
5.2.3 ¿Qué es y quienes clasifican como Microempresas?
Se considera una microempresa si:
Cuenta con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores, o
Posee activos totales por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Las microempresas que pertenecen al régimen simplificado: Son aquellas que cumplen con la totalidad de los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario (o las normas que la modifiquen o adicionen), el cual establece:
Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4,000) UVT.
Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan' celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3:300 UVT.
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Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.
5.2.4 ¿Qué entidades practican actividades comerciales?
Se denomina así a la actividad socioeconómica que consiste en el intercambio de
materiales que sean libres en el mercado de compra y venta de bienes y servicios,
ya sea para su uso, para su venta o para su transformación.
En los términos expresados por la ley, la actividad comercial está vinculada a la
comercialización, entendida ésta como el proceso cuyo objetivo es hacer llegar los
bienes y servicios desde el productor al consumidor.
5.2.5 ¿Qué son las Normas de Información Financiera para
Microempresas?
Las NIF para Microempresas, como su nombre lo dice, son las Normas de
Información Financiera existentes y vigentes para este tipo de entidades
catalogadas como microempresas; dicha Norma se encuentra clarificada en
algunos Decretos Nacionales, como lo es, el marco técnico normativo de
información financiera planteado en el Decreto 2607 del 2012, a su vez también
podemos encontrar el Decreto 3019 del 2013 y la circular externa 115-000003
marzo del 2013 cuya información se encuentra dirigida hacía el sector del grupo 3,
o más conocido como Microempresarios.
5.2.6 ¿Quiénes están obligados a manejar las Normas de Información
Financiera para Microempresas? Fácilmente la respuesta es todas aquellas entidades que se encuentren catalogadas como microempresas; ante esto suele verse controversias, puesto que algunos individuos o entidades confunden el hecho de no encontrarse obligados a llevar contabilidad, como lo es en el caso del Régimen Común, facultad brindada por el organismo de control aduanero (DIAN), pero que no aplica para la Obligación actual de manejar NIF en la contabilidad de una Microempresa.
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5.2.7 ¿Cuál es el Calendario de Transición y Aplicación que dictaminó el Estado?
CONCEPTO
FECHA O PERIODO
Periodo de preparación obligatoria Desde el 1 Ene al 31 Dic del 2013
Fecha de Transición El 1 de Ene del 2014
Estado de situación Financiera de apertura
La fecha de transición (1 de Ene 2014)
Periodo de Transición 1 de Ene al 31 de Dic del 2014
Últimos estados financieros conforme a los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y normatividad vigente
31 de Dic del 2014
Fecha de aplicación 1 de Ene del 2015
Primer periodo de aplicación Del 1 de Ene al 31 Dic del 2015
Fecha de reporte 31 Dic del 2015
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6. METODOLOGÍA La metodología del proyecto se basa en un enfoque cuantitativo y cualitativo,
utilizando estadísticas que conllevan a causas y efectos debido a la no Transición
e implementación a las Normas de Información Financiera para entidades del
grupo 3, Según el decreto 2706 de 2012, el cual dictamina que todas las
microempresas de este grupo, están obligadas a implementar dicho control en la
información Financiera, es por ello, que se ha diseñado y aplicado una encuesta
con el fin de seleccionar una muestra de cuantas microempresas en el sector
comercial de la comuna 1 en Barrancabermeja, han cumplido o no con lo
reglamentado en dicho Decreto.
Posterior a esto, se crea una base de datos referente a las respuestas brindadas por el empresario que garanticen la necesidad de crear dicha guía para mejorar el control contable y fiscal de estas entidades del sector comercial en la comuna 1, Para lo anterior, fue necesaria la aplicación de una encuesta como técnica de recolección de información, a su vez, se hizo manejo y entrega de un folleto que contiene la información base y necearía para la transición y aplicación de las normas de información financiera en entidades comerciales del grupo 3.
6.1 Técnicas de Recolección de Información:
6.1.1 Técnicas de comunicación Oral
Encuesta
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Población Finita = 581 Sector Comercial
¿N =?
Formula
Donde
n= es el tamaño de la muestra
N= tamaño de la población
= Desviación estándar de la población 0,5
Z= nivel de confianza valor constante 92% de confianza equivalente al 1.76
e= limite aceptable de error muestra se tomó el valor de 0.1 = 1%
Sustituyendo
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UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
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6.1.2 Técnicas de Comunicación Escrita
Recolección y tabulación de datos
6.1.3 Tipo de Investigación:
Investigación Descriptiva
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7. DESARROLLO DEL PROYECTO
7.1 ESTRUTURA DE LA GUIA
7.1.1 ¿Cómo iniciar una contabilidad basada en NIF para Microempresas?
Para iniciar se debe preparar un plan de implementación de
NIF en la microempresa, ante esto se recomienda:
Designar una persona que lidere el proceso de transición, en la
mayoría de casos no se cuenta con un profesional, esto no quiere
decir que se presente una dificultad puesto que la guía a
continuación es de fácil entendimiento. Se recomienda seleccionar
un individuo diferente al que maneje la salida y entrada de dinero en
la entidad.
Garantizar un espacio óptimo y con las herramientas contables
mínimas necesarias para el personal que se encargará de este
proceso, contando con información completa y veraz de los
movimientos que realiza y ha realizado la entidad.
Finalmente, con base a lo anterior, la persona encargada deberá
realizar una hoja de trabajo para las reclasificaciones de cuenta y el
Estado de Situación Financiera de apertura.
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Como punto de partida se debe contar con el Balance
General o Estado de Situación Financiera, denominado
así en la nueva Norma de Información Financiera,
correspondiente a los saldos del 31 de diciembre del año
anterior al del comienzo de la aplicación, se debe tener en
cuenta, que este proceso debió haber iniciado
obligatoriamente desde el año 2014. Eje:
Calzado el Diamante
Balance General al 31 de Diciembre del 2013
En Pesos Colombianos ($)
ACTIVO
DISPONIBLE 230.540
Caja 23.280
Banco 198.900
Cuenta de ahorro 8.360
INVERSIONES 500.000
Certificados 500.000
DEUDORES 432.120
Clientes 445.680
Ant. Imp. Contribuciones 16.440
Intereses por cobrar 10.000
Provisiones (-40.000)
INVENTARIOS 1.500.000 M/cia no fab. Por la empresa 1.600.000
Provisión (-100.000)
DIFERIDOS 200.000
Gastos pagados x anticipado 200.000
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 2.862.660
31
ACTIVO
INVERSIONES 0
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.996.180
Terrenos 596.180
Construcciones y Edifi. 1.000.000
Depreciación (-130.000)
Maquinaria y Equipo 150.000
Depreciación (-6.000)
Equipo de Oficina 196.300
Depreciación (-15.000)
Equipo de Computación 213.700
Depreciación (-9.000)
CARGOS DIFERIDOS 251.700
Estudios, investigaciones 251.700
VALORIZACIÓN 360.000
De inversiones 0
De propiedad planta y E. 360.000
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 2.607.880
TOTAL, ACTIVO 5.470.540
PASIVO
PROVEEDORES 2.381.460
Nacionales 2.381.460
CUENTAS POR PAGAR 130.140
Retención en la fuente 19.520
32
Imp. Industria y com. Retenido 21.880
Retenciones y aportes nomina 88.740
IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 29.100
De Renta y complementarios 12.660
De Industria y Comercio 16.440
OBLIGACIONES LABORALES 283.860
Cesantías consolidadas 201.080
Intereses sobre cesantías 24.120
Vacaciones consolidadas 58.660
TOTAL, PASIVO CORRIENTE 2.824.560
TOTAL, PASIVO 2.824.560
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 300.000
Aportes Sociales 300.000
RESERVAS 107.960
Reserva legal 107.960
REVALORIZACIÓN PATRIMONIO 258.140
RESULTADOS DEL EJERCICIO 270.520
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1.349.360
SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES 360.000
TOTAL, PATRIMONIO 2.645.980
TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 5.470.540
33
Políticas Contables a la Fecha 31 de diciembre del 2013
Sistema Contable:
La contabilidad y los estados financieros a la fecha 31 de diciembre 2013, están basados a las normas de contabilidad generalmente aceptadas de acuerdo con el Decreto 2649 de 1993 y sus modificatorios.
Activos: Representan financieramente el recurso obtenido por la sociedad como resultado de su movimiento económico y de cuya utilización se espera beneficios económicos futuros. También agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad de la sociedad que en la medida de su uso son fuente de beneficios. Además, corresponde a los fondos disponibles manejados bajo flujos de caja para determinar y dar cumplimiento a las obligaciones que se puedan generar durante el periodo contable y fiscal, manteniendo un control sobre los vencimientos y realizando provisiones cuando fueren necesarias.
Disponible: Caja: Valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en el transcurso normal de las operaciones de la empresa.
Bancos: Valor que corresponde a los depósitos realizados por la sociedad en pesos colombianos, tanto en cuentas corrientes como cuentas de ahorro.
Deudores:
Clientes: Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercancía, realizadas en el desarrollo normal de la empresa de acuerdo con el objeto social de la misma.
Provisión: Se calculó la provisión del período sobre el 100% de la cartera de un cliente, cuyo vencimiento es superior a 270 días, ente económico que se encuentra en estado de liquidación.
Inventarios: Están constituidos por los bienes mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones, adquiridos para su comercialización. A los cuales, al final de cada período se les evalúa la obsolescencia y/o o deterioro presupuestado.
34
Propiedad Planta y equipo: Corresponde a los bienes adquiridos por la empresa con el fin de emplearlos en forma permanente, para utilizarlos en el curso normal del negocio, y que posee la sociedad a 31 de diciembre. De acuerdo a la vida útil probable o estimada, su depreciación se calcula utilizando el método de línea recta. Valorizaciones: Representan la diferencia entre el valor en libros de los activos y su valor patrimonial a fin del ejercicio, de acuerdo con las normas vigentes.
Pasivos: Valores que corresponden a las obligaciones contraídas por la sociedad, en el desarrollo del objeto social y pagadero en dinero en un período inferior a un año.
Proveedores: Corresponde al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad como consecuencia de la adquisición de los productos para la posterior venta en el desarrollo de las operaciones relacionadas con el objeto social. Cuentas por pagar: Representan las obligaciones contraídas por la sociedad en cumplimiento del objeto social y que deben ser atendidas en un período inferior a un año. Obligaciones Laborales: Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales como cesantías, intereses de cesantías y vacaciones a diciembre 31 de 2013.
Patrimonio: Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, la revalorización del patrimonio, los resultados del ejercicio y los acumulados de ejercicios anteriores, así como el superávit por valorizaciones.
35
A continuación, los saldos plasmados dentro del Estado de situación Financiera base obtenido (Balance General), serán utilizados para realizar las reclasificaciones que surjan producto de cambio en la denominación de la cuenta o agrupación de saldos en el Balance de ejemplo anterior; aclarando el cambio entre la norma actual (Decreto 2649 de 1993) y el nuevo marco normativo (Decreto 2706 de 2012).
Para el nuevo Marco Normativo se señalan los siguientes ajustes en reclasificaciones: Aplicación para el Ejercicio práctico en ejemplo:
El efectivo y sus equivalentes se revelan en el estado de situación financiera y se Reclasifican así:
Denominación Parcial Débito Crédito
DISPONIBLE 230.540 Caja 23.280 Bancos 207.260 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 230.540 Caja 23.280 Bancos 207.260
Se agrupa el rubro “Deudores” bajo “CUENTAS POR COBRAR”, a las partidas correspondientes a deudores comerciales, así como las provisiones correspondientes a los mismos (reconocimiento del deterioro), y se reclasifica así:
2A
2
36
Denominación Parcial Débito Crédito
Deudores comerciales clientes 445.680 Anticipo de imp. Y contribuciones 6.440 Deudores Intereses por cobrar 10.000 Deudores provisiones clientes 40.000 Cuentas por cobrar 445.680 Otras cuentas por cobrar 16.440 Otras cuentas por cobrar Intereses por cobrar 10.000 Cuentas por cobrar – Deterioro 40.000
En el rublo “Diferidos”, los gastos pagados anticipadamente se presentan en el estado de situación financiera como un activo intangible, por consiguiente, deberá realizarse la respectiva reclasificación así:
Denominación Parcial Débito Crédito Gastos pagados por anticipado 200.000 Intangibles 200.000
En el rublo “Cargos Diferidos”, en razón a que el nuevo marco normativo no contempla la posibilidad de reconocer como diferidos los desembolsos que no se identifican con un activo en particular, independientemente que los mismos se puedan asociar con ejercicios futuros, se debe Reajustar dicha partida así:
Denominación Parcial Débito Crédito
Diferidos 251.700 Resultados Acumulados 251.700
Te 4
37
En el rublo “Valorizaciones”, el nuevo marco normativo no permite el reconocimiento de valorización en inversiones y Valorización para las Propiedades, Planta y Equipo, de que trata el Decreto 2649 de 1993, deberá ajustarse, reversando las cuentas afectadas tanto en el activo como en el Patrimonio, así:
Denominación Parcial Débito Crédito V. de Inversiones 0 V. de Propiedad plata y Equipo 360.000 Superávit Por Valorización de Inversiones 0 Superávit Por Valorización de Propiedad plata y Equipo 360.000
En la parte de los Pasivos, Según la nueva normatividad, las obligaciones con terceros deben agruparse como cuentas por pagar y otras cuentas por pagar; Así mismo las obligaciones impositivas deben re denominarse pasivo por impuestos; por tal motivo el reajuste quedaría así:
Denominación Parcial Débito Crédito Retención en la fuente 19.520 Imp. Industria y Comercio retenido 21.880
Retenciones y Aportes Nómina 88.740
Otras Cuentas por Pagar 130.140 Impuestos Gravámenes y tasas 29.100 De Renta y Complementarios 12.660 De Industria y Comercio 16.440 Pasivos por Impuestos 29.100 De Renta y Complementarios 12.660 De Industria y Comercio 16.440
Te 5
Ajuste
e 6
38
Finalmente, en cuanto al tratamiento del Patrimonio, el valor total de este será mostrado en una única casilla aun denominada “Total Patrimonio”.
Una vez realizadas las reclasificaciones y ajustes originados en la aplicación del nuevo marco normativo (Decreto 2706 de 2012), se pasará a crear la Hoja de Trabajo (Anexo 1) donde se reflejen las operaciones anteriormente realizadas y también el Anexo 2, que mostrará los movimientos y reajustes originados en cuentas T.
VER ANEXO 1 Doc. Excel
VER ANEXO 2 Doc. Excel
No.
7
Paso 4
39
Finalmente se obtiene el “ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA”, el cual refleja los valores de manera agrupada y resumida, razón por la cual es necesario adjuntarle un conjunto de Notas que describirá detalladamente el documento así:
Calzado el Diamante
Estado de Situación Financiera de Apertura
A 1 de Ene del 2014
(En Pesos Col. $)
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A AFECTIVO (Nota 3) 230.540
INVERSIONES (Nota 4) 500.000
CUENTAS POR COBRAR (Nota 5) 432.120
INVENTARIOS (Nota 6) 1.500.000
INTANGIBLES (Nota 7) 200.000
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 2.862.660
INVERSIONES 0
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Nota 8) 2.356.180
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 2.356.180
TOTAL, ACTIVO 5.218.840
Paso
5
40
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR (Nota 9) 2.511.600
PASIVOS POR IMPUESTOS (Nota 10) 29.100
OBLIGACIONES LABORALES (Nota 11) 263.860
TOTAL, PASIVO CORRIENTE 2.824.560
TOTAL, PASIVO 2.824.560
PATRIMONIO
TOTAL, PATRIMONIO (Nota 12) 2.394.280
TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 5.218.840
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A LA FECHA DE APERTURA
EN ENERO 1 DEL 2014
Correspondiente a la Información que identifica la Entidad,
como el domicilio y entre otros datos primordiales (Nombre,
NIT, domicilio, objeto social y número de escritura pública)
La sociedad “Calzado el Diamante” identificada con NIT 829.005.493-4, con
domicilio en la ciudad de Barrancabermeja, cuyo objeto social es la comercialización de Calzado, se constituyó mediante la escritura pública No. 2344 de la notaria 01 de Barrancabermeja, el 16 de septiembre de 2.008, con vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2.039. No se halla disuelta.
Paso
6
41
Políticas y prácticas contables practicadas en el ente
económico
SISTEMA CONTABLE: El Estado de Situación Financiera de apertura y sus revelaciones se presentan ajustadas al nuevo marco normativo Decreto 2706 de 2012.
ACTIVOS: Representan los recursos obtenidos por la sociedad como resultado de sus operaciones y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Incorpora la existencia en dinero con disponibilidad inmediata, en el transcurso normal de las operaciones de la empresa y a los depósitos realizados, tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorro.
CUENTAS POR COBRAR: Corresponde a los derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros a partir de actividades generadas. Para esta política contable se reconocerán como cuentas por cobrar los valores que se generen a favor de la entidad cada vez que:
Se preste un servicio, cuyo pago no se ha recibido de contado.
Se desembolse dinero o recursos a favor de terceros en espera de una
contraprestación o beneficio futuro.
El plazo de recuperación se plantea inferior a 180 días en un 90%
INVENTARIOS: Están constituidos por los bienes mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones, adquiridos para su comercialización. Al final de cada período se evaluará la obsolescencia y/o o deterioro, caso en el cual se reconocerá tal situación en los resultados del ejercicio.
42
Para esta política de inventarios se tiene en cuenta:
El costo de los inventarios se compone de su valor de compra, derechos de importación, transportes y otros impuestos y costos atribuibles a su adquisición.
Los métodos de costeo permitido son PEPS, UEPS
El costo de un producto o servicio debe ser reconocido como un gasto.
Cualquier rebaja ya sea por pérdida o ajustes, debe ser reconocida como pérdida en el periodo en el cual se produce.
Los descuentos comerciales y por pronto pago se constituyen en un menor valor de los inventarios.
Y para la Depreciación:
Todo activo tiene su vida económica
La vida útil debe estimarse considerando los factores: uso, desgaste físico esperado, obsolescencia y límites legales o de otro tipo para el uso de un activo.
PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO: Representan activos tangibles que se mantienen para su uso en el desarrollo de su objeto social, de acuerdo con la vida útil probable o estimada, establecida con base en el avalúo técnico realizado a través del método de depreciación de línea recta, en los casos en que aplicó.
Para las Construcciones y Edificaciones: Se espera una vida útil entre 10 a 20 años partiendo desde el punto de adquisición, tiempo que se alargará o acortará según las valorizaciones o depreciaciones que se adquieran a través del tiempo.
Para la maquinaria y equipo:
Se espera una vida útil de 10 años partiendo desde el punto de adquisición, tiempo que se alargará o acortará según las valorizaciones o depreciaciones que se adquieran a través del tiempo.
43
Para los Equipos de Oficina: Se espera una vida útil entre 5 a 8 años partiendo desde el punto de adquisición, tiempo que se alargará o acortará según las valorizaciones o depreciaciones que se adquieran a través del tiempo. Para Equipos de Computación y Comunicación: Se espera una vida útil de 5 años partiendo desde el punto de adquisición, tiempo que se alargará o acortará según las valorizaciones o depreciaciones que se adquieran a través del tiempo.
INTANGIBLES:
Atendiendo lo dispuesto en el capítulo 2 del Decreto 2706 de 2012 las microempresas podrán utilizar de acuerdo con las circunstancias, bases de medición que estén incluidas en las NIIF o en las NIIF para PYMES, la sociedad optó por utilizar las NIIF plenas, para el reconocimiento de sus intangibles.
PASIVOS:
Agrupan las obligaciones a cargo de la microempresa originadas en desarrollo de su actividad operacional, cuya exigibilidad es inferir a un año.
PATRIMONIO:
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, la revalorización del patrimonio, los resultados del ejercicio y los acumulados de ejercicios anteriores, así como el superávit por valorizaciones.
RESERVA LEGAL:
De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio, el 10% de la utilidad
neta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del
capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidación de la
sociedad, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas.
44
A partir de la siguiente nota, cada una de estas corresponderá a los rublos que
conforman la estructura del Estado de Situación Financiera, comenzando desde el
ACTIVO “Efectivo y sus Equivalentes” el cual se encuentra primero, hasta llegar al
“TOTAL PATRIMONIO”, dando a conocer la descripción detallada conforme a
cada valor plasmado en el E.S.F, así como los reajustes conforme al Decreto 2706
del 2012, es decir:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO:
Su saldo a la fecha de apertura está conformado así:
$230.540 Caja 23.280
Bancos 207.260
Cuenta Corriente 198.900
Cuenta de Ahorros 8.360
INVERSIONES:
Su saldo a fecha de apertura se conforma así:
$500.000 Inv. Corrientes: Certificados de depósito a término, correspondiente al exceso de liquidez depositado en la entidad financiera “Calza Todo”, en octubre de 2013.
CUENTAS POR COBRAR:
El saldo de este rublo incluye los siguientes conceptos:
$432.120 Deudores comerciales: Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercancía, realizados en el desarrollo de sus operaciones, de acuerdo con el objeto social de la misma, valores cuyo plazo de recuperación es inferior a 180 días en un 90%, conformada por:
45
Cliente Saldo 445.680
Jorge Hernandez 100.000
SurtiCalzado 150.000
Todo 5.000 la 52 95.680
María Salcedo Ruíz 60.000
Planeta KIDS (En liquidación) 40.000
Se reconoció el deterioro del período sobre el 100% de la cartera de un cliente, cuyo vencimiento es superior a 270 días, ente económico que se encuentra en estado de liquidación (Planeta KIDS). Este valor debe reflejarse como un menor valor de las cuentas por cobrar. (-40.000)
Otras cuentas por cobrar: Corresponde a los valores reflejados en los
anticipos de impuestos y a los impuestos por cobrar por parte del ente:
Concepto Saldo 26.440
Otras Cuentas por cobrar Ant. Imp. Y Contribuciones 16.440
Otras Cuentas por cobrar Intereses por cobrar 10.000
INVENTARIOS:
$1.500.000 Mercancía no Fabricada por la Empresa 1.600.000
Deterioro (Provisión) (-100.000)
Se calculó la posible pérdida por el deterioro de algunos productos, de acuerdo con el inventario físico realizado en el mes de diciembre de 2013. ($100.000)
46
INTANGIBLES:
$200.000 Gasto pagado por anticipado 200.000
Corresponde al valor de la póliza de seguros sobre todo riesgo pagado a la Aseguradora “Su Seguridad S. A.”, de la bodega de propiedad de la compañía que cubre hasta el mes de noviembre de 2014, el cual se amortizará en cuotas sistemáticas mensuales.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO:
$2.356.180 Terrenos 596.180
Construcciones y Edificaciones 870.000
(Valorización) 360.000
Maquinaria y Equipo 144.000
Equipo de oficina 181.300
Equipo de computación 204.700
Terrenos:
Predio ubicado en la carrera 52 No. 16 – 24 domicilio de la sociedad, en la Ciudad de Barrancabermeja, con un área de 7 metros de frente por 14 de fondo, con cédula catastral 0xx-XO-2xx47.
Edificios: Construcción que incluye las oficinas de administración y bodega de almacenamiento y manejo de inventarios, edificada sobre el terreno de propiedad de la empresa y la cual está libre de obligaciones.
Maquinaria y Equipo:
47
Integran este rubro los muebles y enseres, los equipos telefónicos y de computación y maquinaria, adquiridos por la empresa para el normal funcionamiento de la misma, así:
Registradora marca xxX56 44.000 Teléfono marca xxY 20.000 Máquinas para calzado 80.000
Equipo de Oficina: 2 Escritorios 100.000 1 Archivador Metálico 50.000 6 Sillas 31.300
Equipo de Computación: 2 Computadores marca xxx Serie 001, 002 204.700
CUENTAS POR PAGAR:
$2.511.600 Proveedores 2.381.460
Otras cuentas por Pagar
Retenciones en la fuente 19.520
Ret. Imp. Industria y Comercio 21.880
Ret. Y Aportes de nómina 88.740
Proveedores:
Corresponde al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad con el proveedor nacional CalzaCuero Ltda., como consecuencia de la adquisición de los productos, para la posterior venta en el desarrollo de las operaciones relacionadas con el objeto social.
48
Otras cuentas por Pagar:
Retenciones en la Fuente:
En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los contribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos señalados en la normatividad tributaria.
Retención de Impuesto Industria y comercio:
Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que efectúa la empresa por los diferentes conceptos.
Retenciones y Aportes de Nómina:
Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes parafiscales; valores causados con base en la nómina de empleados de la sociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
PASIVOS POR IMPUESTO:
$29.100 De Renta y complementarios 12.660 De industria y comercio 16.440
De renta: Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios por el año gravable de 2012.
De Industria y Comercio: Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y recaudado por la Tesorería Distrital, establecido de acuerdo con la actividad realizada por la empresa, y según los ingresos obtenidos bimestralmente.
49
OBLIGACIONES LABORALES:
$263.860 Cesantías consolidadas 201.080 Intereses sobre cesantías 24.120 Vacaciones consolidadas 58.660 Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales como cesantías, intereses de cesantías, vacaciones a enero 1 de 2014.
PATRIMONIO:
$2.394.280 Capital Social 300.000
Reservas Obligatorias 107.960 Resultados del Ejercicio 276.960 Resultados acumulados 1.709.360
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, los Resultados del ejercicio y los Resultados acumulados.
Reserva Legal: De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio el 10% de la utilidad neta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidación de la sociedad, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas.
Resultados Acumulados:
Esta cuenta de Resultados Acumulados incorpora los ajustes derivados de la transición a la nueva normatividad, saldo que además incluye los resultados acumulados de ejercicios anteriores, como a continuación se detalla:
Resultados Acumulados
Resultado de Ejercicios anteriores 1.349.360
Ajustes producto de la Transición así:
*Ajustes crédito a la cuenta (Superávit por Valorización) 360.000
50
Revelación de la transición a la Norma de Información
Financiera:
CONCILIACIÓN PATRIMONIAL
El patrimonio social sufrió una modificación entre el 31 de diciembre de 2013 y el 1º de enero de 2014, como consecuencia de los ajustes ordenados por la entrada en vigencia de la nueva normatividad contable que debe aplicar la sociedad, así:
Patrimonio en Enero 1 del 2.394.280
Patrimonio en Diciembre 31 del 2013 2.645.980
Menos: $ 251.700
De la cancelación de los Cargos diferidos relacionados con el desembolso efectuado en el año 2010, originado en la contratación de un estudio de mercado. Ya que este movimiento contable no es contemplado en la nueva normatividad contable. Obteniendo así para ambos años SUMAS IGUALES: 2.394.280 2.394.28
51
8. CONCLUSIONES
Con la realización de este trabajo, se pudo dar a conocer el paso a paso detallado
de cómo realizar el proceso de transición a las Normas de Información Financieras
(NIF) para las microempresas, especialmente las del sector comercial de la
comuna 1, ya que en esta comuna se encuentran ubicadas la gran mayoría de las
microempresas del municipio Barrancabermeja
Para poder cumplir nuestro objetivo de diseñar una guía práctica, se hizo
necesario realizar una encuesta dirigida a los microempresarios de la comuna 1
del sector comercial con el fin de conocer si ya realizaron la implementación de las
Normas de Información Financiera y el proceso de transición y cuál ha sido el
principal motivo por el cual no han cumplido la norma, con la investigación se pudo
detallar que en el municipio de Barrancabermeja la totalidad de empresas son
microempresas exactamente 99,1% hacen parte del grupo 3 (Dato tomado de la
página de la cámara de comercio) con dicha encuesta se pudo evidenciar que más
del 90% no cuenta con el conocimiento necesario para llevar su información
financiera como esta estipulado, ellos manifestaron que los entes encargados de
dar a conocer esas normas nunca les han socializado o dado las indicaciones
pertinentes ante esta norma
Debido a esto, se diseña una guía de una forma metodológica y practica para
guiar al lector que no posea los conocimientos necesarios para que puedan
ejecutar el proceso de transición a las Nomas de Información Financiera en su
microempresa.
52
9. RECOMENDACIONES
Se recomienda a la Universidad Cooperativa de Colombia implementar esta guía
en asignaturas del área de contabilidad y administración de empresas ya que hay
estudiantes que tienen o está dentro de su proyecto de vida crear microempresas,
esta guía le facilitará y le servirá como destino para implementar y constituir su
contabilidad dirigida a la NIF
Así como también para todo microempresario que desee y tenga la necesidad de
utilizarla para realizar su proceso de implementación y transición.
53
10. BIBLIOGRAFÍA
Comunidad Contable. (s.f). Recuperado de http://www.comunidadcontable.com
Contabilidad, leyes e impuestos al día - actualicese.com. (s.f). Recuperado de
http://actualicese.com.
Superintendencia de Sociedades. (s.f.). Recuperado de http://www.supersociedades.gov.co
Ministerio de hacienda y crédito público Supersolidaria. (s.f.). Recuperado de
www.supersolidaria.gov.co
www.supersolidaria.gov.co
54
11. ANEXOS
ANEXO 1 Doc. Excel Guía para la Transición
55
ANEXO 2 Doc. Excel Folleto
56
ANEXO 3 Doc. Excel Estado de Situación Financiera de Apertura
VER ANEXO 4 Doc. Excel Cuentas T caso practico
