UNIVERSIDAD DE ORIENTENUCLEO BOLÍVAR

UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZSAN FÉLIX – ESTADO BOLIVAR

CIUDAD GUAYANA, FEBRERO 2011

CONSEJOS COMUNALESLos consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado

asumir directamente la gestión de las políticas y proyectos, orientados a responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las comunidades.

Instancias existentes dentro de un consejo Comunal.La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el órgano decisorio de la

comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15 años de edad.

El Órgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la participación organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales y organizaciones comunitarias en los distintos comités de trabajo con el fin de planificar la ejecución de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos.

La Unidad de Contraloría Social realiza la fiscalización, control, acompañamiento, y supervisión del manejo de los recursos asignados, recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, así como sobre los programas y proyectos de inversión pública presupuestados y ejecutados por el gobierno Nacional, Regional o Municipal.

La Unidad de Gestión Financiera o Banco Comunal: Funciona como un ente de ejecución financiero de los Consejos comunales para administrar recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversión y de crédito, y realizar intermediación financiera con los fondos generados, asignados o captados.

Está conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo Comunal, así como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza. También administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios históricos, cesiones y donaciones no financieros, entre otros.

Funciones de los Bancos Comunales:Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artículo 22 de la Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal función es la de manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos pueden ser:

1. Los que sean transferidos por la República, los Estados y los Municipios.

2. Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creación del Fondo Intergubernamental para descentralización (FIDES) y la Ley de Asignación Económica Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos (LAEE).

3. Los que provengan de la administración de los servicios públicos que les sean transferidos por el Estado.

4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo financiero de todos sus recursos.

5. Los recursos provenientes de la donación de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico.

6. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la Ley.

Los recursos del consejo comunal pueden ser, recursos financieros y recursos no financieros:Los Recursos Financieros del consejo comunal, según lo dispuesto en el artículo 48 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, ha sido definido como, aquellos que son expresados en unidades monetarias, propios o asignados, orientados a desarrollar las políticas, programas y proyectos comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se clasifican en:Recursos retornables: son los que están destinados a ejecutar políticas, programas y proyectos de carácter socio productivo con alcance de desarrollo comunitario que debe ser integrados al órgano o ente financiero mediante acuerdos entre las partes.Recursos no retornables: son los recursos financieros para ejecutar políticas, programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen características de donación, asignación o adjudicación y no se reintegran al órgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa.

Los Recursos No Financieros, según lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, han sido definidos como, los que no tienen expresión monetaria y son necesarios para concretar la ejecución de las políticas, planes y proyectos comunitarios.

De acuerdo a estos recursos la función de los Bancos Comunales son las siguientes: Manejo de Recursos de Inversión Social (No Retornable): Es una actividad con la cual el Banco Comunal se desempeña como receptor y a su vez canalizador o distribuidor de los recursos aportados por diferentes

organismos públicos y privados, para la ejecución de proyectos de la comunidad. Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos Retornables): función en la que el Banco Comunal recibe recursos de diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo Soberano, Banco de la Mujer, INAPYMI, FONDAS, FONCREI, entre otros, Estos recursos son retornables puesto que los beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por estos.

El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo el enfoque de Desarrollo Endógeno.

La Autogestión Comunal: es la forma a través de la cual el potencial de la comunidad se pone al servicio del desarrollo económico, social, político y cultural de la patria con el fin de conseguir la suprema felicidad social con el apoyo solidario de sus habitantes.

Contabilidad en los Bancos Comunales

De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales derogada en su artículo 10, la unidad de gestión financiera denominada cooperativa Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad con lo establecido en el artículo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestión financiera o Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, específicamente en la administración de los recursos asignados, generados o captados financieros como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece, de manera tal, que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto participativo, articularse con el resto de las organizaciones que conforman el sistema microfinanciero de la economía comunal, y rendir cuenta pública cuando así se le requiera por los ciudadanos y ciudadanas del consejo Comunal.

El artículo 27 de la Ley de los consejos Comunales derogada, establece que, quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal referidos en el artículo 25 de la Ley de consejos Comunales, “estarán obligados a llevar un registro de la administración, con los soportes que demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a disposición de la unidad de contraloría social y demás miembros de la comunidad. Para cumplir con esta obligación legal, es necesario que exista una contabilidad debidamente soportada, esta es otra razón, par

que exista contabilidad social y financiera en la Cooperativa Banco comunal”.

La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar, resumir en términos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u organización cualquiera, e interpretar sus resultados.

La ecuación contable es una herramienta necesaria para medir los cambios en los tres elementos básicos de los estados financieros: activos, pasivos y patrimonio.Esta ecuación señala que Activos= Pasivo + Capital.Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad.Pasivos: están constituidos por todas las deudas y obligaciones de la entidad.Capital o Patrimonio: es la participación de los propietarios en los recursos de una entidad.

La Cuenta es la mínima unidad de registro de la cual dispone una entidad para reflejar los cambios en la situación financiera o de resultados.

Clasificación de las Cuentas:Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y

Cuentas nominales:Las Cuentas Reales son las que representan los activos, pasivos yb

capital y vienen a conformar el balance General. Las cuentas nominales son las que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado de Resultados.

Igualmente existen las Cuentas de Valoración de Activos, son aquellas que disminuyen los activos, tal como la depreciación y amortización. Las cuentas transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones temporales. Las cuentas de orden son cuentas que sirven para controlar operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo, ni el patrimonio, se colocan a pie del Balance.

El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripción de los montos de las facturas, recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario, y dependerá del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificación.

La Superintendencia Nacional de Cooperativas elaboró y presentó un “Plan de Cuentas Contable” por el cual se debe de regir la numeración de las cuentas contables de las Cooperativas, el cual va de la siguiente manera:

Características de un Plan de Cuentas:

Flexibilidad: significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo condiciones existentes.

Adecuada Clasificación: indica que un plan de cuentas debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como activo disponible.

Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido.

Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se pueda asociar o establecer una relación entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.

Diseño de un código de cuentas.

Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie de pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas.

Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas, tanto de balance general como de Estado de Resultados.Ejemplo:1 Activos2 Pasivos3 Patrimonio4 Cuentas de orden

Se clasifica y enumera en nueve segmentos: ACTIVO comenzarán con el número uno (1)PASIVO comenzarán con el número uno (2)PATRIMONIO comenzarán con el número uno (3)INGRESOS comenzarán con el número uno (4)COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarán con el número uno (5)GASTOS DE OPERACIÓN comenzarán con el número uno (6)OTROS EGRESOS comenzarán con el número uno (7)ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarán con el número uno (8)CUENTAS DE ORDEN comenzarán con el número uno (9)

Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles.Ejemplo: 9 – 9 – 99 – 99

Nivel 4 (auxiliar) Cien subdivisiones del 00 al 99

Nivel 3 (detalle) Hasta cien subdivisiones del 00 al 99

Nivel 2 (subgrupo 1) Diez subdivisiones del 0 al 9

Nivel 1 (grupo básico) se puede obtener hasta diez subdivisiones, es decir, del 0 al 9

Paso 3: Desarrollar el código contable de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la entidad.Ejemplo:Activo:CirculanteDisponibleExigibleRealizableInversiones

Activo FijoOtros activosPasivo y PatrimonioCuentas por pagarPasivo a largo plazoPatrimonio

Teoría del Cargo y el AbonoEstablece que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si

se carga una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. Esta teoría se representa mediante cuentas T. Que comprende el Debe y Heber, o lo que es igual Cargo y Abono.

Debe Haber

El debe es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o déficit si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.

El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o abonos, y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar.

La Naturaleza de las CuentasEs la característica que indica en que columna registrar los aumentos o

disminuciones de las cuentas. El cual se representa mediante al siguiente tabla:

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta.

Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal:

En la contabilidad de la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa y/o Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. Diario, Mayor e Inventario y Balances.

1. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones mercantiles en rigurosos orden cronológico.

El libro diario se realiza mediante asientos contables, en los cuales intervienen las cuentas. Los asientos pueden ser simples o compuestos.

Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora. Los asientos compuestos son aquellos que se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras, de varias cuentas deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras.

En el libro diario se asentarán los soportes que demuestran los ingresos y desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal, es decir por el Consejo Comunal, teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un órgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendrá como función

Tipo de Cuenta Debe Haber

Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Compras + -

Gastos Administrativos + -

Egresos + -

la administración de los recursos recibidos y los desembolsos efectuados por el Consejo Comunal.

Este libro se adquiere en la Librería solicitando un libro de contabilidad de tres columnas y puede ser de 100 ó 200 folios. Se iniciará su registro en este libro con el asiento de apertura, cuyo soporte de registro será el Acta Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal. Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por los ingresos, compras, gastos recursos recibidos en orden cronológico, de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en el país. Para mayor información le invitamos a examinar el Libro Contabilidad Aplicada a las Cooperativas, de la autora Juana Morgado.

Es importante señalar, que no en todos los casos se realizara el asiento de apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio, no se exige el mismo, por su naturaleza atípica. Al momento del registro contable en este libro, es importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o asignado al Consejo Comunal, es decir, si es recurso retornable o no retornable. A continuación observará un supuesto en los tipos de recursos financieros, y su contabilidad.

El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del Consejo Comunal, cuando la contabilidad es producida a través de un Sistema de Contabilidad. En este libro se registran todas las operaciones sociales y contables, es decir los recursos recibidos, el uso de estos, los activos, pasivos, patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la SUNACOP.

LIBRO DIARIO FOLIO N° Fecha Descripción Ref. Debe Haber

         

         

La Fecha: En esta columna y en primer término se registra el año, el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio; seguidamente se registra el mes, enseguida del mes (a la derecha) se registra el día, el cual se indicará sin importar cuántas transacciones se registran en un mismo día.

Cuentas y Explicación: Lo primero que se registra en esta columna es el número de la transacción o asiento, a la mitad del

espacio disponible, seguidamente y pegados a la línea donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe); y las cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centímetros de la línea que divide la columna de la anterior. Seguidamente de la identificación de las cuentas contables afectadas, se hace una descripción de la operación o transacción registrada. Deben registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas que se acreditan.

Referencia (Ref): Es el número del folio del libro mayor donde esta registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando (HABER).

Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se debitan.

Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan.

2. LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarán cada una de las cuentas contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se les realizo registro o movimientos tanto por el debe, como por el haber. Los movimientos en la Columna del Debe como en el Haber, responde a la naturaleza de las cuentas sean esta, reales o de Balance (Activo, Pasivo, Patrimonio) o Nominales (Ingresos y Egresos). Se asigna un Folio a Cada cuenta, al finalizar las filas del folio, se totalizarán y se remitirá el saldo de existir alguno, sea por el Debe o por el Haber, al Folio a ser utilizado. Indicando en el detalle Van al Folio Nª, y al inicio del Folio a ser utilizado se indicará Viene del Folio Nª.

LIBRO MAYOR FOLIO N° Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

           

           

Cuenta: En la línea se escribe el nombre de la cuenta. Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que

se esta mayorizando en este libro. Explicación: Expresa de donde proviene “Según Diario Folio

Nº…”, o “Según Asiento de Cierre Nº”.

Referencia (Ref.): A esta referencia, se le denomina, referencia cruzada, la cual indica el número del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto.

Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el DEBE en ese libro, también se escribe en el DEBE:

Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el HABER. Es decir, al momento del pase al libro Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el HABER en ese libro, también se escribe en el HABER de este libro.

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia resultante puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”. Resulta en un Saldo Deudor, cuando la suma del DEBE es mayor a la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE.Es importante que al momento de la obtención de los saldos de cada cuenta reflejados en el libro MAYOR; se conozca la clasificación de las cuentas contables. Los saldos obtenidos en las distintas cuentas registradas en este Libro, son los que conforman el Balance de Comprobación.

3. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarán una vez clasificadas según su naturaleza las cuentas registradas con sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad. Para la fecha de su Registro denominado Balance de Apertura, seguidamente se asentará el Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio económico.

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES FOLIO N° Fecha Explicación Ref.

         

         

Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la oficina de registro subalterna, en la cual protocolizó su Acta Constitutiva y Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal, antes de proceder a realizar cualquier asiento en estos libros.

Por otra parte, las Asociaciones Cooperativas, están obligadas por la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP), a llevar libros sociales y contables. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas de Asambleas, Libro de Asistencia a Asambleas, Libro de Actas de la Instancia de Administración, Libro de Actas de la Instancia de Control y Evaluación, Libro de Actas de la Instancia de Educación y el Libro de Registro de Asociados. Sin embargo, la autora considera que las Cooperativas Banco Comunal por ser atípicas y regidas también por la Ley de los consejos Comunales, no están obligadas a llevar los libros sociales exigidos a las cooperativas, distintas de Cooperativa Banco Comunal.

Entre las razones de la aseveración anterior, se cita 1) El Acta Constitutiva de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias instancias, 2) todos los habitantes de la comunidad son asociados y asociadas, y 3) las decisiones se realizan en Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas cuyo proceso de realización están regidos por la Ley de los Consejos Comunales por las decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL, ente rector de los consejos Comunales en el país.

Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de Gestión Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal, se conjugan varias leyes de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de los Consejos Comunales ya derogada, la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, y la Ley de Consejos Comunales.

Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal:

1. LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN EL CUAL SE ASENTARÁN EN OREDEN CRONOLÓGICO, LAS Actas De Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se considerarán todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por la Ley de los Consejos Comunales.

2. LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y CIUDADANAS: En este libro se asentará el nombre, número de cédulas de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una de las asambleas, lo cual permitirá llevar registros adecuados, que sustentarán la participación de la comunidad, en la toma de decisiones. No se requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve este libro por las razones expuestas en el párrafo anterior.

3. LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS COMITES QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL CONSEJO COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA SOCIAL: En este

libro se asentarán todos los puntos tratados y acordados por cada comité en sus reuniones regulares en el cual se dejara constancia de la fecha de reunión, los asistentes y ausentes de cada comités o mesa, como lo denominen y de las acciones para su presentación ante la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.

EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE.Se realiza mediante cuatro etapas:

La recolección de registros: es la recopilación de la información susceptible de registro para una entidad.

Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos, tomando en cuenta el tipo de operación. Esta clasificación de indicar la fuente y origen de las transacciones para cada documento.

La codificación de registros: consiste en la asignación de una cuenta a cada uno de los movimientos que generan las transacciones.

El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en algún medio de almacenamiento (libros o computadora) todos los datos, de tal forma que se pueda consultar posteriormente la información.

PRINCIPIOS CONTABLESLa Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios

denominados Principios Contables, los cuales son un conjunto de doctrinas asociadas con la contabilidad que sirven de explicación a las actividades realizadas o a realizar. Como guía en la selección de procedimientos aplicados por los Contadores Públicos.

Algunos de estos principios son:Principios básicos:

• Equidad y pertinencia: Este principio señala que la información debe ser lo más justa posibles y los intereses de todas las partes deben tomarse en cuenta para el adecuado equilibrio, igualmente la información contable debe referirse o estar útilmente asociada a las decisiones siendo oportuna en las cifras y fechas.

Aplicables a los estados financieros:• Objetividad. Las partidas o elementos incorporados en lso estados

financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con confiabilidad.

• Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de importancia relativa cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados financieros.

• Comparabilidad: establece que los estados financieros deben realizarse con uniformidad en la aplicación de las políticas contables pues esto permite que puedan ser comparados. En caso contrario, un usuario de los estados financieros no podría tomar decisiones.

• Revelación suficiente: todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones.

• Prudencia. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y gastos que pudiesen estar subestimados.

Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos:• Valor histórico original. Debe establecerse la cuantía que debe ser

tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros.

• Dualidad económica, o partida doble: establece que los hechos económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelven toda operación.

• Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo contrario se asume que una empresa se encuentra en capacidad de continuar sus operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros contables.

• Realización contable: una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina.

• Periodo contable: La contabilidad debe presentar información referida a ciertos períodos de tiempo, por lo cual los costos y los gastos deben asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el momento en el que se cancelan.

INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNALSolo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado por los conceptos de “Ingresos por Intereses sobre Financiamiento”, y Ingresos por Intereses Bancarios”, para ello, el consejo comunal, deberá haber recibido “Recursos Retornables” para el financiamiento de Proyecto Socio Productivo de la comunidad o comuna.

Los Recursos Retornables y No Retornables, no son ingresos operativos del Consejo Comunal. En el caso, de los Recursos Retornables,

pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal, es decir una cuenta por pagar al ente que otorga el recurso, ó patrimonio como “Donación”, por lo que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. Con la aprobación de la Ley Orgánica de los consejos Comunales, estos representará el patrimonio del consejo comunal, a una fecha determinada.Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donación para ser empleado en un fin especifico, desarrollo de proyectos socio productivo, el consejo comunal realizará el siguiente asiento:

Fecha2009

Detalle Ref Debe Haber

Enero 15 Banco Bicentenario XXX

Donación recurso Retornable FONDEMI XXX

Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectosSocio productivo.

Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos ó Cuentas por Pagar, para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos socio productivo, el consejo comunal realizará el siguiente asiento:

Fecha2009

Detalle Ref Debe Haber

Enero 15 Banco Bicentenario XXXEfecto por Pagar FONDEMI XXXPara registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectosSocio productivo. Pagadero en x años a unInterés del 0%. Cada año se abonara un montoDe Bs xxxxxx………

Los Recursos No Retornables, como su nombre lo indica no se devuelve al ente que los otorgo al consejo comunal, si no que, quedan en obras en la comunidad.

EGRESOS, DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNALLos egresos, desembolsos o gastos son aquellas compras,

adquisiciones, pagos, entre otras., originadas previas aprobaciones de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal, del uso de los Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y administrados por la cooperativa banco comunal.

Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura respectiva, que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. Las facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con indicación del nombre del proveedor, dirección, número de Rif, numero de factura o control y otros requisitos. Toda empresa, firma personal o personal jurídica está obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y servicios producidos y prestados. El pago de los egresos, gastos o desembolsos debe realizarse a través de cheques, de manera tal, de establecer los controles respectivos sobre el efectivo. Es importante, la elaboración de un comprobante de egreso pre enumerado, que garantice el registro de todas las operaciones.

Los soportes de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa aprobación en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas, se registran en los libros contables de Diario, Mayor e Inventario del consejo comunal.

Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el contenido de las mismas. Como por ejemplo, gastos de fotocopias, gastos de tarjetas de teléfono, taxis, reparación bomba de agua, compra de arena, casa comunal, entre otras. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar su asiento contable.

LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADO:

El balance general y el estado de resultado, se reflejan en el libro de inventario y/o Balances de Contabilidad, al cierre de cada ejercicio económico, el cual es el periodo del tiempo establecido para la determinación de los Activos, Pasivos, Patrimonios, Ingresos, Egresos y Gastos, al término de un periodo de tiempo. La fecha de cierre se establece en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales del consejo comunal, el cual comprende un periodo de 12 meses. La estructura del Balance General y el Estado de resultado es la siguiente:

COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RLBALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 200XACTIVOSACTIVOS CIRCULANTES

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES: +0ACTIVO FIJOTOTAL ACTIVO FIJO +0CARGOS DIFERIDOSTOTAL CARGOS DIFERIDOS +0OTROS ACTIVOS +0TOTAL ACTIVOS +0000PASIVOPASIVO A CORTO PLAZOTOTAL PASIVO A CORTO PLAZO -0PASIVO A LARGO PLAZOTOTAL PASIVO A LARGO PLAZO -0TOTAL PASIVO -000PATRIMONIODONACIONES -0FONDOS -0EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICITO

-0

TOTAL PATRIMONIO -00TOTAL PASIVO Y CAPITAL -00000

COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RLBALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 200XINGRESOSPOR INTERESES SOBRE FINANCIAMIENTOPOR INTERESE BANCARIOS +0OTROSTOTAL INGRESOS +0MENOS GASTOS O DESEMBOLSOSGASTOS ADMINISTRATIVOS O DE FUNCIONAMIENTO

+0

TOTAL GASTOS O DESEMBOLSOS +0EXCEDENTES O DÉFICITS DEL EJERCICIO ANTES DE LOS FONDOS LEGALESEXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICIO

+0000

Las cuentas del balance y del estado de resultado, son cargadas o abonadas según su naturaleza contable, si la cooperativa banco comuna, no ha tenido ingreso motivo por su objeto social, administración de los recursos, no realizará, ni presentará el Estado de Resultado.

LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL:El consejo comunal, deberá formar cuatro (4) fondos internos, de acuerdo a lo establecido en el artículo 51 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, para facilitar el desenvolviendo armónico de sus actividades y funciones. Serán administrados por la unidad administrativa y financiera comunitaria, previa aprobación de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas, con la justificación de coordinación comunitaria, estos cuatros fondos, son los siguientes:

1. Acción Social.

2. Gastos operativos y de administración.

3. Ahorro y crédito social.

4. Riesgo.

Lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá en el reglamento de la presente Ley, dispone la Ley Orgánica de los consejos comunales.1. Fondo de Acción Social: El fondo de acción social, será destinado a cubrir

las necesidades sociales, tales como: situaciones de contingencias, de emergencias o problemas de salud, que no puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situación socioeconómica. Se presentara una propuesta para la utilización de estos recursos que deberá ser aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, excepto en los casos de emergencia o fuerza mayor. Esto fondo se contribuye mediante:

1) Los intereses anuales cobrados de los intereses y excedentes otorgados con recursos retornables del financiamiento.

2) Los ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social no retornable.

3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria. (ver artículo 52 L.O.C.C).

2. Fondos de los Gastos Operativos y de Administración: el fondo de gastos operativos y de administración estará para continuar con el pago de los gastos que se generen en la comunidad y manejo administrativo del consejo comunal. Este fondo se constituye mediante tres fuentes:

1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables de manera de crédito o contrato de préstamos.

2) Los que sean asignados para estos fines, por los órganos y entes del Poder Público en los respectivos proyectos que les sean aprobados.

3) Recursos generados por la autogestión comunitaria. (ver artículo 53)

3. Fondos de Ahorro y Crédito Social: el fondo de ahorro y crédito social será destinado a incentivar el ahorro en las comunidades con una visión socialista y promover los medios socios productivos mediante créditos solidarios. Estará conformado por la captación de recursos monetarios de forma colectiva, unipersonal y familiar, recursos generados de las organizaciones autogestionarias, los excedentes de los recursos no retornables y los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito social. (Vea articulo 54 L.O.C.C)

4. Fondo de riesgo: el fondo de riesgo está destinado a cubrir los montos no pagados de los créditos socio productivos, que indican u obstaculicen el cumplimiento y continuidad de los proyectos comunitarios, en situación de riesgos y asumidos por el consejo comunal, constituido por:

1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. La unidad Administrativa y Financiera Comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por parte de la organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adecuado, o cualquier circunstancias que imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia, enfermedad o muerte. La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria está en la capacidad de promover formas alternativas para el pago de un crédito. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto.

2) El interés de mora de los créditos otorgados con recursos retornables.

3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 52, 53,54 y 55 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, sobre las pérdidas que conforman los cuatros Fondos establecidos en la Ley; se presume que, el consejo comunal, no presentará ingresos operativos, dados que, se registraran contablemente como parte de los fondos. Por lo tanto, no habrá presentación de estado de resultado, tal como se observó en el Supuesto Resultado en esta unidad. También se deduce que no habrá ni excedentes ni pérdidas, en el manejo de los recursos recibidos o captados por el consejo comunal.

Sin embargo, aun cuando el artículo 51 en su parte final de la L.O.C.C. establece que, lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá en el reglamento de la Ley Orgánica Comunales, la autora, propone el siguiente procedimiento para el tratamiento contable en los consejos comunales, mientras esperamos el Reglamento de la Ley Orgánica de los Concejos Comunales.El asiento contable para la creación de los Fondos serán los siguientes:Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los interés provenientes de los prestamos socioproductivos:

________ ____________x__________________ DEBE HABERBanco X 200 Ingresos por intereses sobre financiamientos

200

__________________x____________________ DEBE HABERIngreso por intereses sobre financiamientos 200 Fondos de acción social 200

Se crea el Fondo de Acción Social y se elimina la cuenta de ingreso. Por lo tanto no habrá Estados de Resultado – ni excedentes.- Este Asiento será igual para los otros fondos establecidos en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. Todos los fondos deben estar Disponibles en efectivo, por lo que asiento será el siguiente:

________ ____________x__________________ DEBE HABERBanco Y Cuenta Fondo de acción social 200Banco X 200

En este asiento, sólo se traslada un monto de la cuenta Bancaria operativa Banco x, para la cuenta de ahorro o corriente Banco Y, en la cual se moviliza el fondo respectivo. Se presume que el consejo comunal, movilizará su cuneta inicial bancaria, y a medida que surjan las partidas que conforman cada fondo, se irán aperturando las cuatros (4) aplicación de la Conciliación Bancaria, mensual.Asientos del Libro Diario de Contabilidad en el Libro Mayor:

Ingreso por Intereses sobre Financiamiento200 200

0

Banco Y200200

Banco X 200 200 0

La presentación en el Balance General del consejo comunal, será:

ACTIVO CIRCULANTE:Banco Y Bs 200(…)TOTAL ACTIVOS CIRCULATES 200TOTAL ACTIVOS 200PATRIMONIOFondo de acción social 200(…) ___TOTAL PATRIMONIO 200

Cuando el consejo comunal, movilice o use o disponga del dinero correspondiente a cada Fondo creado de conformidad con la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, se realizara el siguiente asiento en el libro Diario de Contabilidad:

---------------------x----------------------- DEBE HABERFondo de Gastos Operativos y de administración

90

Banco Y cuenta de Fondos Gtos. O. y de Admin.

90

Para registrar los gastos de traslado de los vocerosY voceras a la ciudad de Maracay a la TaquillaÚnica, aprobado por la asamblea de Ciudadanos yCiudadanas en fecha xx/0x/2xxx--------------------

Tal registro en el libro diario de contabilidad, exigirá la existencia y creación de los Libros Auxiliares, para cada fondo creado por el consejo comunal, de conformidad con lo establecido por lo establecido en la Ley Orgánica de los consejos Comunales.El Libro auxiliar para cada fondo, se identificara con el nombre respectivo en la portada del mismo, debe estar numeradas sus páginas, debe ser de tres (3) columnas, para denominarlas: DEBE, HABER, SALDO.En la columna del DEBE, se realizará los usos dados al fondo, es decir, el pago de los gastos o desembolsos, de conformidad con el uso establecido en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales y su Reglamento. Este registro significa

Fondo de Acción Social

200200

disminución de su monto, por ser esta cuenta, una cuenta real o de Balance General, ó cuenta Patrimonial de naturaleza Acreedora (HABER).En la columna del HABER, se reflejarán los aumentos a este fondo, tales cuando, se crea, y los incrementos cada vez que se determinen las partidas que lo integran. Estos fondos pueden ser incrementados mensualmente, a medida que surjan las partidas que lo conforman de acuerdo a la ley.En la columna SALDO, reflejara la diferencia de la resta de la columna HABER menos la Columna DEBE.Ilustrado el contenido del Libro Auxiliar será el siguiente:

1. Número de la Hoja o Folio del Libro N° 1

2. Nombre del Gasto, una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el Fondo.

Año2010 DETALLE

N° DE ASIENTO

DiarioDEBE HABER SALDO

Mes DíaEnero 10 Creación Cta.

Bancaria Fondo de Gastos Operativos. 2 200.00 200.00

Marzo 13 Gastos de Traslado voceros de la Coordinación a la Taquilla Única Maracay

4 90 199.910

El Detalle: es la Identificación del Gasto pagado con los recursos del Fondo X.El N° de Asiento: No es más que el número de asiento en el Libro Diario de contabilidad. Este procedimiento facilita la Contraloría social ubicar los cargos o Débitos, y Créditos aplicados a cada Fondo, al momento de la verificación y Control.Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado, es mucho mas detallado el proceso contable, dado que, es sistema facilita y registra los auxiliares necesarios. La portada del Libro Auxiliar será la siguiente:

Libro AuxiliarFONDO DE GASTOS OPERATIVOS Y DE

ADMINISTRACIÓN CONSEJO COMUNAL “X”

Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal, no requieren ser autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal, pero seria importante, que la contraloría social del consejo comunal, de apertura al libro auxiliar, a los fines de identificar, que pertenece al consejo comunal, la fecha de

la apertura, las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el sello de la contraloría social, en esa nota inicial en el auxiliar, y encima de los números de las hojas o folios, sin que el mismo, impida la visualización y lectura del numero respectivo.Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creación de cada uno de los cuatro (4) fondos, establecidos en los artículos 52, 53, 54, y 55 de la lay organica de los consejos comunales:

Partidas ContablesFondo de

acción Social

Fondos de Gatos Operativo

s y Administr

ación

Fondo de

ahorro Crédito Social

Fondo de

Riesgo

Los intereses anuales cobreados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento

X

Los ingresos por concepto los intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social de los recursos de inversión social no retornables

X

Recursos generados por la autogestión comunitaria

x

Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recurso no retornables de la línea de crédito o contrato de préstamo

x

Lo que sean asignado por estos fines por los órganos y entes del poder público en los respectivo proyectos que les sean aprobados

x

Recursos generados por la autogestión comunitaria

x

Captación de recursos monetarios de forma colectiva, unipersonal y unifamiliar, recursos

x

generados de las organizaciones autogestionarias, los excedentes de los recursos no retornables, los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito social. Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. La unidad administrativa y financiera comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por párate de las organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adeudado, o cualquier circunstancia que imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia, enfermedad o muerte. La unidad administrativa financiera comunitaria está en la capacidad de proponer formas alternativas para el pago de un crédito. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto.

x

El interés de mora de los créditos otorgados con recursos retornables.

x

Recursos generados por la autogestión comunitaria

x

La conciliación bancaria es la técnica utilizada para cotejar las anotaciones que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas, permitiéndole a las cooperativas, empresas o entidades que al final de cada mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias.

Además podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y constancia que surgen de los resúmenes bancarios. Tomando en cuenta que la conciliación bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control.Los elementos que son utilizados en la movilización del efectivo en banco y que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de ahorros son:

1. Planilla de depósito bancario: es un formulario empleado para describir la composición de un deposito de dinero hecho a favor de una determinada cuenta corriente de un banco.

2. Factura de tarjetas de créditos y otros documentos negociables3. Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el código de comercio.

Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad, organización o empresa, este se va a ver reflejado en los estados de cuentas bancarios, en la columna de los debitos.

4. Planillas de retiro de efectivo: es un modalidad utilizada en la movilización de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro, para lo cual es impredecible la presentación de la libreta de ahorro.

5. Notas de debito: Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones. La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad

6. Notas de créditos: será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, así como por la anulación de operaciones.

7. Cheques en tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.

8. Depósitos en tránsito: son aquellos que la empresa efectúa al final del mes y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario, por haber cerrada los libros bancarios, esto significa que van hacer registrados por la organización, empresa o entidad en sus libros pero no son reflejados en el estado de cuenta.

9. Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores recibidos por la empresa, organización o entidad, depositados en el banco, pero que son devueltos por falta de fondos, error en fecha, firma, endoso o nulo por cualquier causa.

10.Transferencias bancarias: son montos de efectivos trasladados a la cuenta bancaria de la empresa, organización o entidad, que no aparecen como efectivos en los registros de la empresa

11.Errores numéricos: estas son omisiones cometidas con o sin intención, por la empresa o el banco, donde no se guarda una relación reciproca. Estos errores deben corregirse mediante la relación de un ajuste en nuestros registros, y cuando la omisión es por parte del banco debe ser notificada de inmediato para poder proceder a su corrección.

Los elementos necesarios para realizar la conciliación bancaria:1. Estados de cuenta bancario (LB)2. Libro de banco de la empresa (NL)3. Conciliación del periodo anterior

Los pasos para la realización de la conciliación bancaria1. se confrontan el estado de cuenta bancario (LB), con el libro banco de la

organización, empresa o entidad (NL), esto se realizara tomando en cuenta que los debitos del estado de cuenta bancario serán los créditos en el libro banco de la empresa y viceversa. Esta revisión se hace partida por partida es decir monto y detalle colocando una manca cuando coincidan.

2. identificar las partidas sin tildes es decir las que aparecen en un libro y en el otro no, estas serian las partidas de conciliación determinando luego que clase de diferencia seria.

3. posteriormente se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado, el objetivo se compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Si el subtotal coincide con el saldo el estado de cuenta bancario, la conciliación ha terminado.

4. si el subtotal no coincide aun diferencias, y corresponde revisar todos los procedimientos. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta bancario como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta bancario, los conceptos que se sumaron se restaran y los conceptos restados también.

5. registro de diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compasaran no será necesario realizar el registro: ejemplo de estas diferencias cheques pendientes, depósitos sin acreditar. Pero si la diferencia va ser permanente se deberá realizar el asiento que corresponda, ejemplo nota de debito o crédito.

Métodos para la elaboración y presentación de conciliación bancariaExisten dos métodos contables para la realización y presentación de la

conciliación:

1. método de saldos ajustados correctos. También conocido como método de cuatro columnas este método es una variación del método de saldos encontrados El saldo correctos, esto se obtiene sumando o restándole al saldo final del banco reflejado al final del mes a conciliar en el estado de cuenta o libreta de ahorra la diferencias será cargada en los estados de cuentas.

2. Métodos de saldos encontrados: este método consiste en partir de últimos mes reflejado en el estado de cuenta bancario y el observando en el libro banco, se cotejan los movimientos que no se encuentran registrados en el libro banco, para llegar al saldo del banco reflejado en el estado de cuenta bancario.Ejercicio propuesto para demostrar la aplicación del procedimiento en la elaboración de la conciliación bancaria:

BANCO YYYESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-1111111-2222

DE LA Consejo Comunal Mi Refugio

MES DE SEPTIEMBRE 2009:

FECHA REFERENCIA DEBITO CREDITO SALDO

02/09/2009Apertura cuenta bancaria  

17.500,00

17.500,00

06/09/2009 Cheque Nº 2651 4.500,00  

13.000,00

26/09/2009 ND 2,20   12.997,80

30/09/2009 Deposito Nº 23546   30.000,00

42.997,80

30/09/2009 Chequera 1,50   42.996,30

         Elaborado por: _____________________Revisado por:             

Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución

FOLIO 1

BANCO YYYFECHA

2009 DETALLE DEBE HABER SALDO

Sep 2Deposito Nº 999 apertura de cuenta

17.500,00  

17.500,00

Sep26

Cheque Nº 2651 Editorial Miranda  

4.500,00

13.000,00

Sep30 Deposito Nº 23546

30.000,00  

43.000,00

           

Procedimientos para la elaboración de la conciliación bancaria1) Confrontamos los registros de ambos documentos: libro de bancos

de la empresa contra el estado de cuenta bancario, y cotejamos las partidas que coinciden, y resaltamos con círculo las no registradas.

2) Método de conciliación bancaria por saldos encontrados:

Consejo Comunal Mi RefugioBANCO YYY Encabezado

ESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-1111111-2222

MES DE SEPTIEMBRE DE 2009MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS

DETALLE

LIBROS DE LA EMPRESA BANCO XX

DEBE HABER DEBE HABER

Saldo al 30-09-2009 43.000,00    

42.996,30

Deposito en transito -      Cheque en transito   -    Deposito no registrado en libro -      Notas de Debito        Nº 1111 Comisión Cobro  

2,20    

Nº 222 Chequera   1,50    

Nota de Crédito        Diferencias en libros        Diferencias en bancos        

TOTALES Bs 43.000,00

3,70 -

42.996,30

SALDOS CORRECTOS  

42.996,30

42.996,30  

SUMA IGUALES 43.000,00

43.000,00

42.996,30

42.996,30

Se realizara los siguientes asientos en los libros de contabilidad, así como en sus libros auxiliares:

FECHA DETALLE REF DEBE HABER2009        

SEP. 30------------------ X -------------------      

  Gastos comisión bancaria   3,70  

  gasto por chequera      

 banco Venezuela cta. CTE. 001    

2,20

 banco Venezuela cta. CTE. 002    

1,50

 Asiento para registrar los de      

 gastos por chequeras y comisión      

  bancaria según el estado      

 cuenta bancario.----------------------      

Después de la elaboración de la conciliación bancaria, y los ajustes resultantes respectivos, el libro auxiliar de bancos llevado por el concejo comunal, quedara de la siguiente manera:

Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución

FOLIO 1BANCO YYY

FECHA 2009 DETALLE DEBE HABER SALDO

Sep 2 Deposito Nº 999 apertura de cuenta 17.500,0

0   17.500,00

Sep 26 Cheque Nº 2651 Editorial Miranda   4.500,0

0 13.000,00

Sep 30 Deposito Nº 23546 30.000,0

0   43.000,00

Sep 30 Comisión Cheque Nº 261 Nº xxxx   2,2

0 42.997,80

Sep 30Cobro de chequera nota de debito Nº 02  

1,50

42.996,30

Ejercicio del Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL., el cual forma parte del consejo comunal La Revolución es una Realidad.

Este Consejo Comunal, se creó en asamblea de ciudadanos y ciudadanas de fecha 28 de enero de 2007, así como también se eligieron los voceros y voceras de la Unidad de Gestión financiera del consejo comunal.

Los voceros se trasladan a FUNDACOMUNAL, a proceder al Registro del Consejo Comunal; y acuden a la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP) de su domicilio a solicitar la RESERVA DE NOMBRE DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS, cumpliendo con el artículo 10 de la Ley de los Consejos comunales y el artículo 14 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

Para realizar este trámite en SUNACOOP presento copia del acta de asamblea de ciudadanos y ciudadanas, copia de la inscripción del consejo comunal ante FUNDACOMUNAL, Copia de las cédulas de identidad de los voceros y voceras electos para la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa Banco Comunal.

Una vez aprobado el nombre por parte de la SUNACOOP se procede a la elaboración del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL y van a realizar su protocolización o legalización ante la Oficina de Registro Subalterna del Municipio donde se encuentra ubicado el Consejo Comunal, siendo registrado la cooperativa banco comunal el 18 de julio de 2007, bajo el Nº 23, Protocolo personas Jurídicas y Civiles, Tomo Nª I. Legalizada la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL, los voceros y voceras de

la Unidad de Gestión Financiera se dirigen a tramitar el RIF de la cooperativa y de los voceros ante el SENIAT del domicilio del consejo comunal.

Obtenido el RIF de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL ante el SENIAT, los voceros y vocera de la Unidad de Gestión Financiera acuden a SUNACOOP para solicitar la CONSTANCIA DE INSCRIPCION DE LA COOPERATIVA, para lo cual entrega la siguiente documentación: Fotocopia del Acta Constitutiva y Estatutos de la Cooperativa ya registrada, copia de la Reserva de Nombre otorgada por SUNACOOP, constancia de inscripción del Consejo Comunal ante FUNDACOMUNAL, copia del RIF de la cooperativa Banco Comuna.

SUNACOOP entrego la constancia de inscripción ante ese ente y le asigna un número de expediente, en el cual se irá anexando la documentación remitida por la cooperativa en cumplimiento de las Providencias Administrativas y la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

Entonces la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL se constituyó el 18-07-2007, sin embargo al 31 de diciembre de3 2007 no había recibido ningún tipo de recursos el Consejo Comunal. ¿Qué registros contables realizará y en que libros?

No se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad: Diario, Mayor, e Inventario y Balances, dado que la cooperativa en sus Estatutos sociales no establece ningún monto de capital suscrito o Pagado, es decir no identifica patrimonio, y como no ha recibido recursos de ningún tipo n se efectuara ningún asiento contable en el libro diario, y por ente ni en el libro mayo, ni en el libro de inventario de contabilidad.

Dado que en el Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL, se establece que la fecha de cierre es el 31 de diciembre de cada año y que su primer ejercicio económico comenzará a partir de la fecha de su protocolización ante el Registro Subalterno hasta el 31 de diciembre de ese año, es decir, desde el 18/7/2007 al 31/12/2007.

Deberá proceder a celebrar la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas dentro del periodo de Enero 2007 al mes de marzo de 2007, para informar sobre la inactividad Económica y de no haber recibido ningún tipo de recursos financieros o no financieros por el Consejo Comunal de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. La copia del Acta de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas deberá remitirla a FUNDACOMUNAL y a SUNACOOP acompañada de la copia del Listado de Asistencia a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en la cual se aprobó la

Memoria y cuenta del Ejercicio Económico comprendido desde el 18/7/2007 al 31/12/2007.

Es importante realizar este proceso antes de que concluya el mes de marzo, para que pueda cumplir con un deber formal de “PRESENTAR LA DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS FINES INFORMATIVOS ANTE EL BANCO O ENTIDAD FINANCIERA”, en donde la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL, indicara en el Formato DPJ-26 que no ha tenido actividad.

Continuación del supuesto:1. El Consejo Comunal no recibió recurso alguno durante los meses de

Enero, Febrero y Marzo del año 2008. Por lo que no se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. No se realizará ningún asiento contable en los libros de contabilidad.

2. En fecha 15/4/2008: el consejo comunal recibe Recursos de FUNDACOMUNAL por un monto de Bs. 122.400,00 para la adquisición e instalación de 79 tanques de agua. Dicho monto es depositado ese mismo día en la Cuenta corriente Nª 22222222222 del Banco BANFOANDES de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.

3. En fecha 30/4/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de abril de 2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por chequera Bs. 12,00; Comisiones Bancarias Bs. 5,90.

4. En fecha 15/5/2008: Se aprueba la compra de los 79 tanques de agua a la empresa Soluciones C.A., por un monto de Bs. 54.024,00, el cual es pagado con los cheques Nº 0001 por un monto de Bs. 27.012,00 de fecha 15/05/2008, y el cheque Nª 0002 por un monto de Bs. 27.012;00 de fecha 30/5/2008, del Banco BANFOANDES.

5. En fecha 21/5/2008: Se adquiere 01 Bomba Sumergible a la empresa Terma turra XX SRL factura 1190, por un monto de Bs. 11.600,00, la cual es cancelada con el cheque Nª 0003 del banco BANFOANDES.

6. En fecha 30/5/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de mayo de 2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones Bs. 4,74 y el por cargo por pago de cheque 1.060,00.

7. En fecha 27/6/2008: Con aprobación de la comunidad se repara la Bomba de Agua por la Cooperativa XX RL, según factura Nª 99999 por un monto de Bs. 1.050,00. Dicho gasto fue cancelado con el cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES el 30/7/2008.

8. En fecha 30/6/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDFOANDES correspondiente al mes de junio de

2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones bancarias Bs. 22,30.

9. En fecha 30/7/2008: Se cancela la deuda a la Cooperativa XX RL, según cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 1.050,00

10. En fecha 30/7/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de julio de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.

11. En fecha 30/8/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de agosto de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.

12. En fecha 30/9/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de septiembre de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.

13. En fecha 02/10/2008: La Comunidad cancelo los gastos de Hospitalización en la Clínica PRE CA, de la niña de la Familia Venezuela según cheque Nª 0005 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 4.282,81.

14. En fecha 18/10/2008: Se le concede ayuda social a la familia Venezuela tras el fallecimiento de su hija un monto de Bs. 2.800,00 según cheque Nª 0006 para cubrir gastos de funeraria, y otro cheque Nª 0007 por un monto de Bs. 1.714,48 para cubrir los gastos de Capilla de la niña fallecida.

15. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 31,30.

16. En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas para la Construcción de la Cancha Deportiva, para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto según factura Nª 00100 es de Bs. 41.316,45, se entrega el cheque Nª 0008 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 33.053,00 y queda pendientes un pago el resto de la deuda Bs. 8.263,45.

17. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.

18. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura Nª 00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque Nª 0009 por un monto de Bs. 8.263,45 del Banco BANFOANDES.

19. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.

Se Requiere:1. Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad:

Diario, Mayor e Inventario.2. Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008

3. Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008 al 31-12-2008.

Solución: 1) Se procederá a efectuar el análisis de cada una de las

operaciones sociales y contables, efectuadas por el consejo comunal, en el supuesto planteado, a los fines de realizar el asiento contable que se efectuará en el libro Diario de Contabilidad, primeramente, luego se contabilizarán los asientos de diario, en le libro Mayor de Contabilidad. Finalmente se hará presentación de los estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados, según sea el caso, resultantes del Libro Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal, sin embargo, este procedimiento también es aplicable al Consejo Comunal.

2) Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones, para el registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos por el consejo comunal. Dado que no es un ingreso

1. Realizar los asientos de las operaciones en los Libros de Contabilidad: Diario, Mayor, Inventario.

2. Realizar asientos de cierre al 31-12-2008

LIBRO DIARIO: FOLIO Nº 1

2008 DETALLE REF DEBE HABERAbril 15 -----------1-----------

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 122.400,00Donación Rec. No Ret. FUNDACOMUNAL

2 122.400,00

Para registrar la asignación de recursos No retornables por parte de FUNDACOMUNAL. Se apertura al cuenta corriente BANFOANDES con el recurso asignado.

Abril 30 -----------2-----------Cargo por chequera 3 12,00Comisión bancaria 4 5,90Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 17,90Para registrar los gastos bancarios del mes de abril observados en estado de cuenta bancario.

Mayo 15

-----------3-----------

Tanque de Agua 5 54.024,00Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 27.012,00Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c. a.

6 27.012,00

Para registrar la compra de 79 tanques de agua para la comunidad a la Empresa Soluciones, c. a. se canceló el 50 % con cheque Nº 0001 y quedo pendiente el resto de la factura.

Mayo 21

-----------4-----------

Bomba sumergible 7 11.600,00Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 11.600,00Para registrar la compra de 01 bomba sumergible para la comunidad empresa Terma Turra SRL, cancelada con cheque Nº 0003 del banco BANFOANDES

Mayo 30

-----------5-----------

Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c. a.

6 27.012,00

Comisiones bancarias 4 4,74Comisión cobro Cheque BANFOANDES 8 1.060,00Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 28.076,74Para registrar el pago de la factura a la empresa Soluciones c. a. con el cheque Nº 0002 y el registro de los gastos bancarios según el estado de cuenta bancarios BANFOANDES mes de Mayo

SUMAS IGUALES

LIBRO DIARIO: FOLIO Nº 2

2008 DETALLE REF DEBE HABERJunio 27 -----------6-----------

Reparación bomba de Agua 9 1.050,00Cuentas a pagar Coop. XX RL 10 1.050,00Para registrar la reparación de la bomba de agua realizada por la Coop XX RL según factura 9999, la cual se acordó el pago para el mes de Julio.

Junio 30 -----------7-----------Comisión bancaria 4 22,30Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 22,30Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Junio 2008

Junio 30 -----------8-----------Cuentas a pagar Coop. XX RL 10 1.050,0Comisión bancaria 4 5,90Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 1.055,90Para registrar la cancelación de la factura Nº 9999 de la coop. XX RL con el cheque Nº 0004 de BANFOANDES

Agosto 30 -----------9-----------Comisión bancaria 4 5,90Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 5,90Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de agosto 2008

Septiembre 30

-----------10-----------

Comisión bancaria 4 5,90

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 5,90Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Septiembre 2008

Octubre 10 -----------11-----------Ayuda Social Familia Venezuela 11 4.282,81Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 4.282,81Para registrar la ayuda para la operación de la niña de la familia Venezuela en Hospitalización Clínica privada la cual se pago con cheque Nº 0005 Banco BANFOANDES

Octubre 18 -----------12-----------Ayuda Social Familia Venezuela 11 4.514,48Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 1 4.514,48Para registrar la ayuda a la Flia. Venezuela para gastos funerarios 2.800,00 y de capilla para el entierro de la niña Bs. 1.714,48

SUMAS IGUALES

Folio N° 32008 REF DEBE HABER

Oct-304 31,301 31,30

Nov-1912 41.316,451 33.053,00

13 8.263,45

Nov-304 5,901 5,90

Dic-161 8.263,45

13 8.263,45

Dic-304 5,901 5,90

Dic-312 11.013,033 12,004 93,748 1.060,009 1.050,00

11 8.797,29

___________ ___________60636,03 60636,03

pondencia entre los ingresos y los egresos del pe-riodo, si no hay ingresos tampoco hay egresos.

SUMAS IGUALES

Cargo por chequera BANFOANDESComisión BancariaComisión cobro cheque BANFOANDESReparación Bomba de AguaAyuda Social Familia VenezuelaAsiento de cierre de las cuentas de gastos reali-

Cuentas a Pagar COOP. CVB RLPara registrar el pago de la factura N°por la construcción de la Cancha Deportiva,en su primera etapa.

_17_Comisión Bancaria

porcentaje con cheque N° 0008 por Bs.33.053,00 y queda un saldo pendiente deBs. 8.263,45.

_15_Comisión BancariaBanco BANFOANDES Cta. Cte. 222222

Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222Para registrar las comisiones bancariasBanco BANFOANDES del mes de Octubre2008

_14_Cancha deportiva en Construcción

DETALLE_ 13 _

Comisión Bancaria

zados con los recursos no retornables recibido de FUNDACOMUNAL, a fines de establecer la corres-

Banco BANFOANDES del mes de Diciembre2008

_18_Donación Rec. No Ret. FUNDACOMUNAL

Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222Para registrar las comisiones bancarias

Banco BANFOANDES del mes de Noviembre2008

_16_Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222

Para registrar las comisiones bancarias

Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222Cuentas a Pagar COOP. CVB RLPara registrar la Contrucción de la 1ra etapa de la Cancha Deportiva, se dio un

LIBRO MAYORFolio N° 1

2008 REF DEBE HABER SALDOAbr-15 1 122.400,00 122.400,00Abr-30 1 17,9 122.382,10May-15 1 27.012,00 95.370,10May-21 1 11.600,00 83.770,10May-30 1 28.076,74 55.693,36Jun-30 2 22,30 55.671,06Jul-30 2 1.055,90 54.615,16Ago-30 2 5,90 54.609,26Sep-30 2 5,90 54.603,36Oct-10 2 4.282,81 50.320,55Oct-18 2 4.514,48 45.806,07Oct-30 3 31,30 45.774,77Nov-19 3 33.053,00 12.721,77Nov-30 3 5,90 12.715,87Dic-16 3 8.263,45 4.452,42Dic-30 3 5,90 4.446,52Según diario folio N°

Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°

Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°

DETALLE

Banco BANFOANDES Cta. Cte. N° 222222

Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°

Folio N° 2

2008 REF DEBE HABER SALDOAbr-15 1 122.400,00 122.400,00Dic-31 3 11.013,03 111.386,97

Folio N° 3

2008 REF DEBE HABER SALDOAbr-15 1 12,00 12,00Dic-31 3 12,00 0,00

Cargo por Chequera Banco BANFOANDES

DETALLESegún diario folio N°Asiento de cierre

DETALLESegún diario folio N°Asiento de cierre

Donación Recurso No Retornable Recibido FUNDACOMUNAL

Folio N° 5

2008 REF DEBE HABER SALDOMay-15 1 54.024,00 54.024,00

DETALLESegún diario folio N°

Tanques de Agua

Folio N° 4

2008 REF DEBE HABER SALDOAbr-30 1 5,90 5,90May-30 1 4,74 10,64Jun-30 2 22,3 32,94Jul-30 2 5,9 38,84Ago-30 2 5,9 44,74Sep-30 2 5,9 50,64Oct-30 3 31,3 81,94Nov-30 3 5,9 87,84Dic-30 3 5,9 93,74Dic-31 3 93,74 0,00

Folio N° 6

2008 REF DEBE HABER SALDOMay-15 1 27.012,00 27.012,00 May-30 1 27.012,00 0,00

Folio N° 7

2008 REF DEBE HABER SALDOMay-21 1 11.600,00 11.600,00

Folio N° 8

2008 REF DEBE HABER SALDOMay-30 1 1060,00Dic-31 3 1060,00 0,00

Comisión Cobro Cheque BANFOANDES

DETALLESegún diario folio N°Asiento de cierre

Según diario folio N°

Bomba Sumergible

DETALLESegún diario folio N°

DETALLE

Cuentas por Pagar a Empresa Soluciones C.A

Según diario folio N°

Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°

Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°Según diario folio N°

Comisiones Bancarias BANFOANDES

DETALLE

Folio N° 9

2008 REF DEBE HABER SALDOJun-27 2 1050,00 1050,00Dic-31 3 1050,00 0,00

Reparación de Bomba de Agua

DETALLESegún diario folio N°Asiento de cierre

Folio N° 11

2008 REF DEBE HABER SALDOOct-10 2 4.282,81 4282,81Oct-18 2 4514,48 8797,29Dic-31 3 8.797,29 0,00

Folio N° 12

2008 REF DEBE HABER SALDONov-19 3 41.316,45 41.316,45

Folio N° 13

2008 REF DEBE HABER SALDONov-19 3 8.263,29 8.263,29 Dic-16 3 8.263,29 0,00

Cuentas por Pagar COOP. CBV RL

DETALLESegún diario folio N°Según diario folio N°

Cancha Deportiva en Construcción

DETALLESegún diario folio N°

Según diario folio N°Según diario folio N°Asiento de cierre

Ayuda Social Familia Venezuela

DETALLE

2-. Bance General al 31 – 12 – 2008 después del cierre del ejercicio económico:

Libro de Inventarios y Balances Folio N° 1La ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA

DE LOS PUEBLOS RL, SE LEGALIZO EL 18 DE Julio de 2007, ante el registro subalterno del Municipio XXXX quedo registrado bajo el N° 21, Protocolo de personas Jurídicas y Civiles, Tomo I, Desde su Constitución en el 18 de Julio de 2007 hasta el mes de Marzo de 2008 no había recibido recursos alguno el consejo comunal, por lo que ha estado inactivo para el periodo del 18-07-2007 al 31-12-2007, primer ejercicio económico de la Cooperativa Banco Comunal. El Balance General al 31-12-2008 corresponde al segundo ejercicio económico comprendido desde el 01-01-2008 al 31-12-2008. Es por ello que la ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. realiza su INVENTARIO N°1

ACTIVOSActivos Circulantes:Banco BANFOANDES Cta. Cte. N° 222222 4.446,52Total Activos Circulantes 4.446,52Activos FijosCancha Deportiva en Construcción 41.316,45Tanques de Agua 54.024,00Bomba Sumergible 11.600,00Total Activos Fijos 106.940,45TOTAL ACTIVOS 111.386,97PASIVONo ReflejaPATRIMONIODonación de Recurso No Retornable Recibido FUNDACOMUNAL 111.386,97Total Patrimonio 111.386,97TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 111.386,97

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008(Expresado en Bolívares fuertes)

De los Balances de Comprobación Trimestral, y su presentación:

DEBE HABER55.671,0654.024,0011.600,00

122.400,0032,94

1.050,001.050,00

12,001.060,00

123.450,00 123.450,00

Cuentas a Pagar Coop. XX RLCargo por Chequera BANFOANDESComisión Cobro de Cheque BANFOANDES

SUMAS IGUALES

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 30 DE JUNIO DE 2008

CUENTASBanco BANFOANDES Cta. Cte. N° 222222Tanque de Agua Bomba SumergibleDonación Rec. No Ret. FUNDACOMUNALComisiones y Gastos BancariosReparación Bomba de Agua

Los montos de cada una de las cuentas reflejados en la Columna del DEBE y por la Columna del HABER, obedece a los saldos reflejados en el Libro Mayor de Contabilidad, a la fecha de elaboración del Balance de Comprobación.

LIBROS BANCO55.671,06 55.671,06

55.671,06 55.671,06SALDOS ENCONTRADOS IGUALES

DETALLE BANFOANDES

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA CORRIENTE N° 222222 DEL BANCO BANFOANDES

MES DE JUNIO 2008

Saldo al 30 de Junio de 2008

DEBE HABER4.446,52

54.024,0011.600,0041.316,45

111.386,97111.386,97 111.386,97

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

DETALLEBanco BANFOANDES Cta. Cte. N° 222222Tanque de Agua y AccesoriosBomba Sumergible y TablerosCancha DeportivaDonación de Recurso No Ret. FUNDACOMUNAL

SUMAS IGUALES

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.BALANCE DE COMPROBACIÓN

LIBROS BANCO

4.446,52 4.446,52

4.446,52 4.446,52SALDOS ENCONTRADOS IGUALES

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA CORRIENTE N° 222222 DEL BANCO BANFOANDES

MES DE DICIEMBRE 2008

DETALLE BANFOANDESSaldo al 31 de Diciembre de 2008

LIBROS BANCO

4.446,52 4.446,52

4.446,52 4.446,52SALDOS ENCONTRADOS IGUALES

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA CORRIENTE N° 222222 DEL BANCO BANFOANDES

MES DE DICIEMBRE 2008

DETALLE BANFOANDESSaldo al 31 de Diciembre de 2008

La elaboración de la conciliación bancaria, responde a la comparación del Libro Auxiliar de Banco X con los débitos y créditos reflejados en el Estado de Cuenta Bancario a la fecha de la conciliación. El saldo del banco reflejado al final del mes de Diciembre, debe ser igual al reflejado en la contabilidad, de existir diferencias deben ser encontradas.

3.- Presentación del Balance General con sus respectivas Notas Informativas:

ACTIVOSActivos Circulantes:Banco BANFOANDES Cta. Cte. N° 222222 Bs. 4.446,52Total Activos Circulantes 4.446,52Activos FijosCancha Deportiva en Construcción 41.316,45Tanques de Agua y Accesorios 54.024,00Bomba Sumergible con tablero 11.600,00Total Activos Fijos 106.940,45TOTAL ACTIVOS 111.386,97PASIVONo ReflejaPATRIMONIODonación de Recurso No Retornable Recibido FUNDACOMUNAL 111.386,97Total Patrimonio 111.386,97TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 111.386,97

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008(Expresado en Bolívares fuertes)

BALANCE GENERAL

El siguiente cuadro presenta la Relación de los Recursos Recibidos y el uso de los mismos durante el ejercicio económico, cuyos datos son tomados del libro mayor de contabilidad, incluyendo el asiento de cierre del ejercicio.

122.400,00

1.050,008.796,49

93,7412,00

1.060,0011.012,23

111.387,77

4.446,5241.316,4554.024,0011.600,00

111.386,97

Cancha DeportivaTanques de Agua Bomba Sumergible

Demostración y ubicación del monto del recurso No Retornable existente en el Balance General al 31-12-2008

Recurso No Retornable Recibido FUNDACOMUNAL al 31-12-2008

RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIOTOTAL RECURSO RETORNABLE EN EL PATRIMONIO AL 31-12-2008

Cargo por Chequera BANFOANDES

SOPORTE EN EL BALANCE GENERAL AL 31-12-2008Banco BANFOANDES Cta. Cte. N° 222222

Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNALMENOS:GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSORECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIOReparación de Bomba de AguaAyuda social a la familia VenezuelaComisiones Bancarias BANFOANDES

Comisión cobro de cheque BANFOANDESTOTAL GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSO

ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.Relación de Ingresos y Egresos del Efectivo y Uso del Recurso Recibido por el

Desde el 01 de ENERO AL 31 DE DICIEMBRE de 2008Consejo Comunal y Administrados por la Cooperativa Banco Comunal

RECURSO RECIBIDO

En el recuadro se representan las partidas de donde proviene el monto de la cuenta contable denominada Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL, la cual es una cuenta patrimonial del balance general, se demuestra también que su uso esta sustentado en los activos que son de la comunidad o del Consejo Comunal, una vez que estos activos dejen de ser parte de la misma serán desincorporados dichos montos de la cuenta contable Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL, mediante un débito a la cuenta, en el asiento contable respectivo, realizado en el L IBRO DIARIO DE CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DEL BANCO COMUNAL.

DISOLUCION DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNALCuando se habla de transferir, decimos que significa que se deben

cerrarse las cuentas contables donde se reflejan los activos, pasivos y

patrimonio, originados por el consejo comunal y administrado por la unidad de

gestión financiera. Por lo que los libros contables, diario, mayor e inventario de

la cooperativa banco comunal, que darán sin activos, ni pasivos, ni patrimonio,

es decir quedaran en cero.

Los estados financieros, es decir el balance general y estados de resultados,

obtenidos en el proceso contable de la cooperativa banco comunal, serán la

base financiera para la transferencia al consejo comunal.

Este es un ejemplo de la información contable de la cooperativa banco comunal

en la transferencia al consejo comunal, tomándose como insumo el balance

general, realizando el asiento de liquidación de la asociaron cooperativa en los

libros de cooperativas.

ASOCIACION COOPERATIVABANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.L

Balance Generalal 31 de diciembre del 2010

Montos expresados en bolívares fuertes

ACTIVOactivo circulantebanco BANFOANDES Cta. Cte Nº 5555555555 4.446,52 Total de activos circulantes 4.446,52 activos fijoscancha deportiva en construcción 41.316,45 tanques de agua 54.024,00 bomba sumergible 11.600,00 total activo fijos 106.940,45 TOTAL ACTIVO 111.386,97 PASIVOno reflejaPATRIMONIOdonación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL 111.386,97 TOTAL PATRIMONIO 111.386,97 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 111.386,97

Los estados financieros que presentaran la relación de ingreso y egreso del efectivo:

ASOCIACION COOPERATIVABANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.L

Relación de ingreso y egreso del efectivo y uso de los recurso recibidos por el consejo comunal por la cooperativa banco comunal.

desde el 01 de enero 2010 al 31 de enero 2010

RECURSO RECIBIDO

recurso no retornable recibido de FUNDACOMUNAL 122.400,00

banco BANFOANDES Cta. Cte Nº 55555MENOS:GASTOS O EGRESO DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

reparación de la bomba de agua 1.050,00

ayuda social a la familia venezolana 8.796,49

comisión bancaria BANFOANDES 93,74

cargo por chequera BANFOANDES 12,00

Comisión cobro de cheque Banfoandes 1.060,00

TOTAL GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

11.013,03

Total de recursos retornable en el patrimonio al 31-12-2010 11.386,97

Demostración y ubicación del monto del recurso no retornable existente en el balance general al 31-12-2010

SOPORTE EN EL BALANCE GENERAL AL 31-12-2010

efectivo en banco Banfoandes Cta. Cte. Nº 55555 4.446,52

cancha deportiva 41.316,45

tanque de agua 54.024,00

bomba sumergida 11.600,00

Recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL al 31-12-2010 111.386,97

2010Febrero 10 --------------------------------- X --------------------------------- DEBE HABER

donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL 111386,97  banco BANFOANDES Cta. Cte Nº 5555555555 4446,52cancha deportiva en construcción 41316,45tanques de agua 54024bomba sumergible 11600para registrar la disolución y liquidación de la cooperativa  banco comunal cancelando los activos contra el patrimonio  dado que no existe pasivos a la fecha de la liquidación.-  

2010Febrero 27 ------------------------------- X --------------------------- DEBE HABER

banco BANFOANDES Cta. Cte Nº 5555555555 4446,52  cancha deportiva en construcción 41316,45  tanques de agua 54024  bomba sumergible 11600  donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL 111386,97Para registrar los activos y patrimonios transferidos  por la cooperativa Banco Comunal, de acuerdo  a lo exigido en la ley Orgánica de los Consejos Comunales  

La liquidación de cooperativa se efectuara ante la oficina de registro subalterno

ante la cual se efectúa el registro de la misma.

BIBLIOGRAFIA

Catacora, Fernando (1998). Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Editorial Mc Graw Hill. Venezuela.

Gómez R. Francisco (2002). Contabilidad I Semestre. Ediciones Fragor.

Venezuela.

MODULO CONTABLE. Fondo de Desarrollo Microfinanciero.