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SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA
UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA
Actualizada a Agosto de 2011

N D I C E
AUDITORA PBLICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 PRESENTACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 OBJETIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 MARCO JURDICO 1 I. ETAPAS DE LA AUDITORA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
I.1 PLANEACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 PLANEACIN GENERAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 3 INICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Orden de auditora y Acta de inicio. . . . . . . . . . . . . . . 4 Oficios complementarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
PLANEACIN DETALLADA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 I.2 EJECUCIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Fases de la ejecucin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Procedimientos y tcnicas de auditora. . . . . . . . . . . . 7 Papeles de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
I.3 INFORME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Cdulas de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
II. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES. . . . . . . . . 13 Aspectos a considerar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Cdulas de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Oficio de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
III. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA. . . . . . . . . 14 IV. ELABORACIN DE INFORMES E INTEGRACIN DE
EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORES PBLICOS.
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IV.1 Objetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 IV.2 Integracin del expediente con presunta
responsabilidad administrativa. . . 16

IV.3 Obtencin de evidencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 IV.4 Elaboracin del informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 IV.5 Envo del Informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
V. ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 1. Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 2. Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 30 3. Orden de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 4. Acta de inicio de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5. Cdulas de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 6. Marcas de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 7. Cdula de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 8. Oficio de envo de informe de auditora. . . . . . . . . . . . 43 9. Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 10. Cdula de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 11. Oficio de resultados de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . 50 12. Cdula de supervisin de auditora. . . . . . . . . . . . . . . 53 13. Cdula de supervisin de seguimiento. . . . . . . . . . . . 53 14. Cdula nica de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 15. Modelo de informe para casos de presunta
responsabilidad administrativa 59
16. Formato de oficio para solicitar documentacin a la dependencia o entidad auditada 63
17. Formato de oficio para solicitar documentacin a la Tesorera de la Federacin 64
18. Formato de oficio para solicitar informacin al Administrador Local de Auditora Fiscal 65
19. Formato de oficio para solicitar informacin al Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio 66

SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA
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AUDITORA PBLICA PRESENTACIN Con motivo de la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin el 12 de julio de 2010, as como la modificacin del diverso el 16 de junio de 2011, la Secretara de la Funcin Pblica ha considerado conveniente actualizar la Gua General de Auditora Pblica que aplica el personal de la Unidad de Auditora Gubernamental; de la Contralora Interna de la SFP, y de las reas de Auditora Interna de los rganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, y en la Procuradura General de la Repblica. OBJETIVO Proporcionar el instrumento de apoyo que facilite y estandarice las actividades del trabajo de auditora pblica en la Administracin Pblica Federal, desde su planeacin hasta la presentacin del informe de auditora, as como el seguimiento de las observaciones planteadas y, en su caso, la formulacin del Informe de presunta responsabilidad administrativa de los servidores pblicos y la integracin del expediente respectivo. Esta Gua General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditora pblica, como un marco de referencia para garantizar su calidad y homogeneidad. Su aplicacin total o parcial puede variar en funcin de las caractersticas del ente auditado y del juicio, conocimientos y experiencia del grupo auditor.
MARCO JURDICO Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.

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Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica. Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin. I. ETAPAS DE LA AUDITORA La auditora pblica se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observaciones determinadas, como se muestra a continuacin:
Planeacin Ejecucin
EJECUCIN DE AUDITORA
Informe
ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA
PLANEACIN GENERAL
INICIO
PLANEACIN DETALLADA
SEGUIMIENTO
I.1 PLANEACIN Las Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con la planeacin y con los sistemas de control son la Cuarta y Quinta, respectivamente.

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PLANEACIN GENERAL Objetivo Conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar, determinar los objetivos y actividades generales de la auditora, as como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisarn en la carta de planeacin y en el cronograma de actividades a desarrollar. Para las auditoras incluidas en los programas anuales se retomarn los resultados de la investigacin previa, realizada para la formulacin de dicho programa y, en su caso, se complementar con informacin actualizada. Carta de Planeacin La informacin obtenida en la investigacin previa se incluir en el documento denominado Carta de Planeacin, segn el anexo 1. La Carta de Planeacin adicionalmente incluir el nombre y cargo del personal participante en la auditora, definindose al servidor pblico que fungir como Jefe de Grupo, quien ser el responsable de su elaboracin, misma que contar con su visto bueno y la autorizacin de los Directores Generales Adjuntos de la SFP, o bien, del Titular del rea de Auditora Interna del OIC, en el mbito de sus respectivas competencias. Cronograma de Actividades a Desarrollar El tiempo programado para llevar a cabo la auditora, se registrar en el documento denominado Cronograma de Actividades a Desarrollar; segn el anexo 2, en el que tambin se describirn las actividades que el grupo de auditores efectuar desde el inicio hasta su conclusin. Es responsabilidad del Jefe de Grupo vigilar que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo de las auditoras, se realicen en el tiempo y forma programados. Al finalizar la auditora, se complementar el Cronograma de Actividades a Desarrollar con el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variaciones importantes.

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INICIO Objetivo Notificar al auditado el inicio formal de la auditora, presentar al grupo de auditores que participar en la misma, e informarle los alcances y trabajos a desarrollar. Orden de auditora y Acta de inicio La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamiento escrito que se denomina Orden de Auditora, con su respectiva Acta de Inicio, de conformidad a lo establecido en los numerales 14 y 15 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin. Se turnar copia a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo 3 se incluye el modelo de orden de auditora.
Con posterioridad, se elaborarn los oficios que sean necesarios para

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