Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

237
GODIŠNJA PRIJAVA OBVEZNIKA POREZA NA DOHODAK Jasminka Tolić-Balja Rijeka, 14.12.2015.

description

 

Transcript of Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Page 1: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

GODIŠNJA PRIJAVA OBVEZNIKA POREZA NA DOHODAK

Jasminka Tolić-Balja

Rijeka, 14.12.2015.

Page 2: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Izmjene Zakona o računovodstvu

Page 3: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

1. Na godišnja izvješća, godišnje financijske izvještaje i njihovu reviziju, te na financijske podatke za statističke idruge potrebe za izvještajna razdoblja koja su započela prije 1. siječnja 2016. (završni račun za 2015.)primjenjuju se odredbe "starog" Zakona o računovodstvu (Narodne novine, br. 109/07, 54/13 i 121/14) i čl. 6.aZakona o reviziji (Narodne novine, br. 146/05, 139/08 i 144/12.), uključujući i prekršajne odredbe iz članka32."starog" Zakona o računovodstvu.

2. Odgađa se primjena propisanog kontnog plana do 1.1.2017. Do tog nadnevka poduzetnici su dužni voditi glavnuknjigu prema unaprijed pripremljenim kontima koja osiguravaju podatke za godišnje financijske izvještaje.

3. Usprkos odgodi primjene propisanog kontnog plana od 1.1.2016. primjenjuje se Pravilnik o strukturi i sadržajugodišnjih financijskih izvještaja (Nar. nov., br. 96/15) kojim su propisane i neke nove/drugačije pozicijefinancijskih izvještaja. Poduzetnici koji iskazuju iznose na promijenjenim pozicijama, trebaju usuglasiti svoj kontniplan već od 1.1.2016. Ovo usuglašavanje biti će potrebno provesti i za 2015. godinu, koja će u godišnjimfinancijskim izvještajima za 2016. godinu predstavljati prethodno usporedno razdoblje.

4. OSFI-u je propisan rok do 30.6.2016. za donošenje propisanog kontnog plana.

Page 4: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

5. Ukinuta je obveza kontiranja na knjigovodstvenim ispravama.

6. Knjigovodstvene isprave obvezno potpisuje osoba ovlaštena za zastupanje poduzetnika ili osoba nakoju je prenesena ovlast. Od ove obveze izuzeti su jedino izlazni računi, ako su sastavljeni u skladu sporeznim propisima, te ako sadržavaju ime i prezime osobe koja je odgovorna za njihovo izdavanje.

7. Sve knjigovodstvene isprave prije unosa u poslovne knjige (uključujući i izlazne račune) obveznokontrolira i potpisuje odnosno odobrava osoba zadužena za kontrolu (likvidator), na način iz kojeg semože jednoznačno utvrditi njezin identitet.

8. Ukinuta je obveza navođenja identifikacijske oznake osoba koje su knjižile i kontroliraleknjigovodstvenu ispravu uz svaku knjiženu promjenu na konto-kartici u glavnoj knjizi.

9. Rok za donošenje pojedinih podzakonskih akata - pravilnika pomiče se s 30. studenoga 2015. na 31. prosinac 2015.

Page 5: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Izmjene Pravilnika o porezu na dohodak

Page 6: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

NEOPOREZIVE NAKNADE – DNEVNICE I TERENSKI DODATAK

Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inozemstvu jesu naknade za pokriće izdataka prehrane, pića i

prijevoza u mjestu u koje je radnik upućen na službeno putovanje.

NOVO

Službenim putovanjem u smislu Zakona i Pravilnika smatra se putovanje do 30 dana neprekidno. Ako je na

službenom putovanju osigurana prehrana (ručak i/ili večera) neoporezivi iznos dnevnice umanjuje se za

60%.

„Ako je radniku na terenu osigurana prehrana (ručak i/ili večera) neoporezivi iznos terenskog dodatka

umanjuje se za 50%.“.

Page 7: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

PRIJENOS POREZNOG GUBITKA KOD OTUĐENJA GOSPODARSKE DJELATNOSTI

„Pri prodaji (otuđenju) cijele gospodarstvene djelatnosti, uz uvjet da se poslovanje nastavlja te da nije došlo do promjene načina oporezivanja sukladno odredbi članka 26. Zakona, slijednik stječe pravo i na prijenos poreznog gubitka.“

STRUČNI ISPIT

Oporezivim primicima ne smatraju se ni troškovi stručnog ispita koje uplaćuje poslodavac, odnosno isplatitelj za osobe koje se nalaze na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa kod tog poslodavca, odnosno isplatitelja.

Page 8: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

DOHODAK OD KAPITALA (kapitalni dobitak iz udjela u dobiti članova uprave trgovačkih društavaostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica)

NOVO

Kapitalni gubici mogu umanjiti dohodak od kapitalnih dobitaka iz istog poreznog razdoblja, priznaju se samo

ako su ostvareni temeljem financijske imovine stečene nakon 1. siječnja 2016. i ako su ostvareni u roku od 3

godine od dana nabave, odnosno stjecanja financijske imovine koja se otuđuje.

Ako se financijska imovina stečena darovanjem otuđi u roku od tri godine od dana nabave darovatelja,

otuđitelju (daroprimatelju) utvrđuje se dohodak od kapitala, te se u tome slučaju danom nabave financijske

imovine za otuđitelja (daroprimatelja) smatra dan nabave pravnog prednika (darovatelja).

Ako se naknadno otuđi financijska imovina koja je stečena otuđenjem između bračnih drugova i srodnika uprvoj liniji te drugih članova uže obitelji i/ili otuđenjem između razvedenih bračnih drugova koje je uneposrednoj svezi s razvodom braka i/ili otuđenjem koje je u neposrednoj svezi s nasljeđivanjem, po osnovikapitalne dobiti koja se pri tom ostvari utvrđuje se dohodak od kapitala, pri čemu se danom stjecanjafinancijske imovine smatra dan prvotnog stjecanja kada je primjenjeno izuzeće od oporezivanja.“.

Page 9: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

….a isplatitelji - društva za upravljanje i osobe koje temeljem ugovornog odnosa upravljaju financijskomimovinom poreznog obveznika, istekom godine dužni su dostaviti poreznom obvezniku sve potrebne podatkeradi sastavljanja izvješća, a osobito:

ime i prezime, adresu te OIB poreznog obveznika,stanje financijske imovine na početku i na kraju obračunskog razdoblja,iznos ukupno ostvarenih kapitalnih dobitaka na zadnji dan poreznog razdoblja,

iznos ukupno ostvarenih kapitalnih gubitaka na zadnji dan poreznog razdoblja,ukupni iznos oporezivih kapitalnih dobitaka na zadnji dan poreznog razdoblja,ukupni iznos porezno priznatih kapitalnih gubitaka na zadnji dan poreznog razdoblja,uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

Isplatitelji su dužni podatke o ostvarenim kapitalnim dobicima i kapitalnim gubicima dostavljati i poreznimobveznicima koji obavljaju samostalnu djelatnost, a kojima je to osnovna djelatnost.

Page 10: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

DOKUMENTI ZA UPIS UZDRŽAVANOG ČLANA

Podatke za osobni odbitak poreznog obveznika u Obrascu PK pod II.1. i II.2. popunjava nadležna ispostava Porezne

uprave na temelju isprava kao što su:

izvatci i potvrde iz matice rođenih, vjenčanih i umrlih,

izvatci i potvrde iz registra životnog partnerstva, pravomoćne sudske odluke, javne isprave,

potvrda o usvojenju djeteta i skrbništvu, rješenja suda o plaćanju alimentacije za bivšeg bračnog ili izvanbračnog

druga odnosno životnog partnera i neformalnog životnog partnera, potvrda nadležnog tijela za zapošljavanje,

rješenje o utvrđenom invaliditetu, potvrda o školovanju na školama i fakultetima, potvrde o prebivalištu ili

uobičajenom boravištu te svih drugih isprava koje potvrđuju činjenice u svezi s korištenjem osobnog odbitka.

Izvanbračna zajednica odnosno neformalno životno partnerstvo utvrđuje se sukladno posebnim propisima iz

područja obiteljskog prava, odnosno propisa koji uređuju životno partnerstvo osoba istog spola, a za potrebe

utvrđivanja osobnog odbitka dokazuje se potvrdom iz matice rođenih o rođenju zajedničkog djeteta, a Porezna

uprava može zatražiti i druge vjerodostojne isprave, poput izjave svjedoka, prijave prebivališta na zajedničkoj adresi,

potvrde o zajedničkoj imovini upisanoj u zemljišnim knjigama, službenih isprava ovlaštenih tijela (npr. zapisnici i

drugi dokumenti centra za socijalnu skrb) i druge isprave.

Page 11: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

JOPPD I PUTNI NALOZI

Staro:

JOPPD se ne podnosi osim za

naknade troškova vezanih uz službena putovanja koji se smatraju primicima na koje se ne plaća porez na dohodakosim isplate dnevnica, naknade isplaćene u visini troška noćenja, prijevozne karte, troška cestarine ukoliko trošakcestarine nije nastao temeljem obavljanja registrirane djelatnosti prijevoza putnika ili tereta.

naknade troškova vezanih uz službena putovanja koji se sukladno odredbama članka 10. točaka 9. i 11. Zakona smatraju primicima na koje se ne plaća porez na dohodak, osim isplate u novcu dnevnica i/ili naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe

Ukinuta oznaka iz Priloga neoporezivih naknada broj 39

Kod neprofitnih ukinuto 27 i 53, a prošireno oznaka 52

Page 12: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

I DALJE VRIJEDI OBVEZA PREDAJE PRIJAVE POREZA NA DOHODAK ZA:

1.porezne obveznike koji ostvare dohodak od samostalne djelatnosti iz članka 18. Zakona i djelatnosti po

osnovi kojih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti prema člancima 19. - 24.

Zakona,

2.Porezne obveznike - članove posade broda u međunarodnoj plovidbi koji ostvare dohodak od

nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u međunarodnoj plovidbi, a koji su rezidenti, u skladu s člankom

85. stavkom 1. točkom 6. ovog Pravilnika,

3.Porezne obveznike za koje Porezna uprava ne raspolaže podacima o njihovom ostvarenom dohotku u

poreznom razdoblju odnosno porezne obveznike koji su u poreznom razdoblju ostvarili oporeziv dohodak o

kojem poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije izvijestio Poreznu upravu u propisanom

roku na propisanom izvješću,

4.Porezne obveznike koji prema članku 40. Zakona i članku 86. ovoga Pravilnika nemaju obvezu podnošenja

porezne prijave, a ostvaruju razliku godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili

razlike nema, a nisu predali zahtjev za priznavanjem prava na porezne olakšice čijom bi primjenom ostvarili

pravo na povrat poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,

Page 13: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

POSEBAN POSTUPAK UTVRĐIVANJA POREZA NA DOHODAK

primjenjuje se na: 1. porezne obveznike koji prema članku 39. Zakona i članku 85. ovoga Pravilnika imaju obvezu podnošenja

godišnje porezne prijave, a to su

- dohodak od nesamostalnog rada iz članka 14. Zakona kod dva ili više poslodavaca, isplatitelja plaće i/ili mirovine istodobno u tijeku istog mjeseca poreznog razdoblja (članak 39. stavak 1. točka 1. Zakona), i/ili

- dohodak iz članka 39. stavka 1. Zakona koji rezident ostvari izravno iz inozemstva i/ili dohodak izčlanka 5. Zakona koji rezident ostvari izravno iz inozemstva pri čemu predujmovi poreza na dohodak od tog dohotka nisu u tuzemstvu plaćeni i/ili su u tuzemstvu plaćeni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obračunao prema odredbama Zakona (članak 39. stavak 2. Zakona), i/ili

-dohodak iz članka 5. Zakona za koji je Porezna uprava zatražila da porezni obveznik naknadno plati porez na dohodak, koji je, prema odredbama Zakona, bio obvezan platiti (članak 39. stavak 3. Zakona), i/ili

5. dohodak iz članka 5. Zakona ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak na način propisan Zakonom (članak 39. stavak 4. Zakona) i ovim Pravilnikom.

Page 14: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

2. porezne obveznike koji prema članku 40. Zakona i članku 86. ovoga Pravilnika nemaju obvezu podnošenja porezne prijave, ali nisu koristili sve olakšice

TKO NIJE OBAVEZAN PREDATI PRIJAVU (čl. 86. Pravilnika, tj. 40. Zakona)

porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari:

1. dohodak od nesamostalnog rada iz članka 14. ovoga Zakona samo kod jednog tuzemnog poslodavca ili više tuzemnih poslodavaca, odnosno isplatitelja primitka, ali ne istodobno, i/ili

2. dohodak od imovine i imovinskih prava iz članka 27. ovoga Zakona i/ili,

3. dohodak od kapitala iz članka 30. ovoga Zakona i/ili,

4. dohodak od osiguranja iz članka 31. ovoga Zakona i/ili,

5. drugi dohodak iz članka 32. ovoga Zakona,

a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu prema članku 39. ovoga Zakona.

Page 15: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

DOSTAVA PODATAKA POREZNOJ UPRAVI O DODATNIM PODACIMA

-Do 28.02. na obrascu ZPP-DOH

-ako nemaju upisane podatke o uzdržavanim članovima uže obitelji i/ili djeci, stupnju i vrsti utvrđene invalidnosti,

prebivalištu na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u potpomognuta područja prema posebnom propisu i

području Grada Vukovara,

-podatke o uvećanju osobnog odbitka za plaćene doprinose za zdravstveno osiguranje u tuzemstvu ili dana darovanja),

-porezni obveznici koji žele dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i/ili djecu preraspodijeliti

-porezni obveznici – nasljednici koji podnose godišnju poreznu prijavu u ime umrle osobe i

-porezni obveznici koji iskazuju inozemni dohodak te uplaćeni porez na dohodak u inozemstvu.

Porezni obveznici koji su ostvarili dohodak u ili iz inozemstva po osnovi kojeg je plaćen porez u inozemstvu, a koji suistovremeno platili predujam poreza u tuzemstvu tijekom poreznog razdoblja, do 28.02. podnijeti zahtjev zapriznavanjem prava u posebnom postupku te istom priložiti vjerodostojne isprave

Page 16: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 17: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 18: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 19: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 20: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 21: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 22: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Dodaci na Obrascu DOH

Page 23: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 24: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 25: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Ako nakon odbitka plaćenih predujmova poreza na dohodak i prireza iz stavka 4. ovoga članka preostanerazlika poreza za uplatu, porezni je obveznik tu razliku obvezan platiti u roku petnaest (15) dana od danadostave rješenja o utvrđenom godišnjem porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak,

osim

ako porezni obveznik obavlja samostalnu djelatnost te plaća porez na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavis danom podnošenja godišnje porezne prijave

Page 26: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 27: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Novi Pregled primitaka i izdataka

Page 28: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 29: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 30: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Novi Obrazac DI

Page 31: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 32: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Oporezivanje samostalne djelatnosti

Page 33: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OBLICI OPOREZIVANJA SAMOSTALNIH DJELATNOSTI

Porez na DOBIT

Paušal

Porez na DOHODAK

Page 34: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

PAUŠALNO OPOREZIVANJE DOHOTKA

Page 35: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti (Nar. nov., br. 143/06., 61/12. i

160/13.)

Propisuje:- vrste samostalnih djelatnosti kojima se dohodak može utvrđivati u paušalnoj svoti,

- Uvjeti koje moraju ispunjavati fizičke osobe ako obavljaju djelatnost u supoduzetništvu,

- smanjenje paušalnog poreza na dohodak za porezne obveznike koji samostalnu djelatnost obavljaju napotpomognutim područjima jedinica lokalne samouprave, na otocima prve skupine i području GradaVukovara i

- utvrđivanje godišnjega paušalnog dohotka u slučaju početka ili prestanka obavljanja samostalnedjelatnosti tijekom poreznog razdoblja, na način da se prvo utvrdi prosječni primitak od obavljanjasamostalne djelatnosti koji se zatim množenjem s 12 mjeseci svodi na godišnju razinu.

Page 36: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

TKO MOŽE IZABRATI PAUŠALNO OPOREZIVANJE?

- samostane djelatnosti obrta, koje fizičke osobe obavljaju samostalno i trajno prema čl. 2. Zakona o obrtu (Nar. nov., br., 143/13.), sa svrhom postizanja dohotka koja se ostvaruje proizvodnjom, prometom ili pružanjem usluga na tržištu

- samostalne djelatnosti poljoprivrede i šumarstva, koje obuhvaćaju korištenje prirodnih bogatstva zemlje i prodaju te zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprerađenom stanju, te

- samostalne djelatnosti koje se obavljaju kao domaća radinost i sporedno zanimanje samo osobnim radom, sve dok se ne prijeđe visina primitka koji se ostvaruju obavljanjem navedenih djelatnosti (za 2015. godinu to je iznos od 79.430,00 kuna)

Page 37: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

DOMAĆA RADINOST I SPOREDNA DJELATNOST

UVJETI ZA OBAVLJANJE:

- da te poslove obavljaju isključivo osobnim radom

- udovoljavanje posebnom uvjetu stručne osposobljenosti, odgovarajućeg srednjestrukovnog obrazovanja ili položenog majstorskog ispita, ako obavlja djelatnost s popisavezanih obrta

- da im ukupni bruto primici ostvareni od obavljanja tih djelatnosti ne prelazeiznos od deset bruto prosječnih mjesečnih plaća u kalendarskoj godini u kojoj seobavljaju te djelatnosti (za 2015. godinu to je iznos od 79.430,00 kuna).

Page 38: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Odobrenje za obavljanje sporednog zanimanja ili domaće radinosti izdaje nadležniured državne uprave u županiji na području prebivališta odnosno boravišta fizičkeosobe koja obavlja domaću radinost ili sporedno zanimanje.

Trošak registriranja je 170 kn (od čega se 100 kuna odnosi na izdavanje odobrenja).

Fizička osoba time ne stječe status obrtnika nego se vodi u evidenciji koju vodenadležni uredi državne uprave

Ne plaćaju komorski doprinos (Zakonu o obrtu - obveznici plaćanja obveznogkomorskog doprinosa su obrtnici, trgovci pojedinci, te fizičke osobe, trgovačkadruštva i druge pravne osobe koje su se dobrovoljno učlanile u članstvo HOK-a)

Ne plaćaju porez na tvrtku (Zakon o finaciranju jedinica lokalne i područnesamouprave - porez na tvrtku plaćaju fizičke i pravne osobe obveznici poreza na dobiti dohodak)

Page 39: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pogodnosti za umirovljenike:

- obavljanjem domaće radinosti ili sporednog zanimanja neuspostavljaju svojstvo osiguranika u obveznom mirovinskom osiguranju

- mirovina im se ne obustavlja

- nisu obvezni plaćati doprinos za mirovinsko osiguranje za razlikuod fizičkih osoba koje su zaposlene kod drugog poslodavca, a želeiskoristiti mogućnost dodatne zarade odnosno nezaposlenih osoba.

VAŽNA NAPOMENA: Sukladno Zakonu o mirovinskom osiguranju(„Narodne novine“, broj 157/2013), članku 10. stavaku 6. i vezano učlanku 175. st. 1., ove pogodnosti ne odnose se na korisnikeinvalidske mirovine zbog profesionalne nesposobnosti za rad, ostvarenepo ranijim propisima, odnosno korisnikeinvalidske mirovine zbog djelomičnog gubitka radne sposobnostiostvarene prema ovom Zakonu.

Page 40: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Nezaposlena osoba koja nije korisnik mirovine, a obavlja domaću radinost ilisporedno zanimanje, obvezno se osigurava na mirovinsko i zdravstvenoosiguranje.

Obveza doprinosa za nezaposlene osobe utvrđuje se prema mjesečnoj osnovici, aovisno o tome utvrđuju li dohodak na temelju poslovnih knjiga ili porez nadohodak po toj osnovi plaćaju prema paušalnom dohotku.

Nezaposlena osoba koja obavlja sporedno zanimanje ili domaću radinost gubistatus nezaposlene osobe, te joj se obustavlja pravo na novčanu naknadu (Zakono posredovanju pri zapošljavanju i pravima za vrijeme nezaposlenosti Čl. 17 i Čl.48 – promjena NN 153/13)

Page 41: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Fizičke osobe zaposlene kod drugog poslodavca, a također žele iskoristiti mogućnostdodatne zarade, obvezne doprinose plaćaju prema godišnjoj osnovici a ovisno o tomeutvrđuje li dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga ili sedohodak i porez na dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu.

-ako je paušal - na osnovicu 12.750,00 doprinos za MIO i ZO (4.462,50) ili više ovisno orazredu

ako je uz KPI - na visinu dohotka od sporednog zanimanja 35% (MIO i ZO)

Pravna regulativa:Pravilnik o obliku i sadržaju odobrenja za obavljanje domaće radinosti ili sporednog zanimanja (NN br.100/07.)Rješenje o utvrđivanju cijene odobrenja za obavljanje domaće radinosti ili sporednog zanimanja (NN br.100/07.)

Page 42: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

UVJETI ZA PAUŠALNO OPOREZIVANJE

samostalne djelatnosti obrta, poljoprivrede i domaće radinosti

1. po osnovi te djelatnosti u poreznom razdoblju ne ostvaruje ukupan godišnji primitak veći od 65% iznosapropisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost(149.500,00 kn),

2. Ne obavljaju djelatnost trgovine ili ugostiteljstva

3. Nisu u sustavu PDV-a

4. Nemaju izdvojenih pogona

I to svi uvjeti kumulativno!

Page 43: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

- obavljanjem djelatnosti trgovine ne smatra se djelatnost fizičkih osoba registriranih za obavljanje djelatnostiproizvodnje, koji svoje vlastite proizvode prodaju na tržištu (na primjer: građani koji se bave poljoprivrednomproizvodnjom, a upisani su u Upisnik obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava ili umirovljenici koji mogu udomaćoj radinosti osobnim radom izrađivati nakit, i kojima se obavljanjem navedene djelatnosti neće obustavitiisplata mirovine).

Ali kada porezni obveznik uz proizvode proizvedene vlastitom proizvodnjom, obavlja i prodaju proizvodanabavljenih od drugog proizvođača, isto se smatra obavljanjem djelatnosti trgovine, radi čega porezni obveznikne može ostvareni dohodak od takvog obavljanja djelatnosti utvrđivati u paušalnoj svoti.

Obavljanjem djelatnosti ugostiteljstva ne smatra se djelatnost fizičkih osoba registriranih za obavljanje djelatnostipružanja usluga u seljačkom domaćinstvu prema posebnim propisima.

Page 44: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 45: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

• medicinske sestre, zubni tehničari, fizioterapeuti

• novinari, radnik ili predstavnik obiteljskog doma

SAMOSTALNA PROFESIONALNA

DJELATNOST

• djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara

• odvjetnika, javnih bilježnika, inženjera, arhitekata

• poreznih savjetnika, revizora, stečajnih upravitelja,tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika...

SLOBODNO ZANIMANJE

OSTALA SAMOSTALNA DJ.

TKO NE MOŽE POREZ PLAĆATI PAUŠALNO?

Page 46: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

ROK ZA PODNOŠENJE PRIJAVE ZA PAUŠALNO OPOREZIVANJE

Page 47: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

RAZREZIVANJE POREZNE OBVEZE

- Kod obveznika koji tek počinju sa radom

godišnji paušalni dohodak utvrđuje se razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti, i to u korist poreznog obveznika, a dohodovni se razred utvrđuje tako da se izračuna prosječni primitak (dijeljenjem ukupnog primitka s brojem mjeseci obavljanja djelatnosti), a zatim godišnji primitak množenjem prosječnog primitka s 12 mjeseci.

Na jednak se način utvrđuje paušalni dohodak i za registrirani sezonski obrt.

Npr.Novi je porezni obveznik od nadležnog Ureda za gospodarstvo primio 15. ožujka 2015. rješenje o početkuobavljanja soboslikarske djelatnosti te je za paušalno plaćanje poreza na dohodak u obrascu RPO/A, koji je podnio ispostavi PU prema svom prebivalištu, iskazao podatak o predviđenoj visini dohotka koji će se ostvariti u 2015. u svoti od 50.000,00 kn.

Na temelju izračunanoga prosječnog primitka utvrđen je godišnji primitak u visini 66.666,66 kn (50.000,00 / 9mj x 12 mj.), prema kojem se porezni obveznik razvrstava u prvi dohodovni razred (do 85.000,00 kn), što znači da se osnovica za izračun dohotka 12.750,00 kn, a koja se smanjuje razmjerno dijelu godine u kojem porezni obveznik nije obavljao djelatnost.

Page 48: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pri promjeni načina oporezivanja, sve fizičke osobe koje već obavljaju samostalnu djelatnost i dohodakutvrđuju na osnovi poslovnih knjiga, zahtjev podnose najkasnije do 15. siječnja 2016.

Uz obrazac RPO, i obrascu RPO/A, a zbog promjene načina oporezivanja s poslovnih knjiga na utvrđivanjepaušalnog dohotka, porezni su obveznici dužni dostaviti:

- pregled primitaka i izdatka prema podatcima iz Knjige primitaka i izdataka - obrasca KPI i

- pregled ukupne svote tražbina na temelju izdanih računa iz Evidencije o tražbinama i obvezama izobrasca TO za kalendarsku godinu koja prethodi godini prelaska na utvrđivanje dohotka u paušalnoj svoti.

Page 49: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

- pri promjeni načina oporezivanja poduzetnik obvezan utvrditi primitke i izdatke na način propisanza prestanak (likvidaciju) obavljanja djelatnosti i za porezno razdoblje iza kojeg je prešao nautvrđivanje paušalnog poreza.

To znači da su obrtnici koji prelaze s oporezivanja dohotka utvrđenog na osnovi poslovnih knjiga napaušalno oporezivanje obvezni u knjizi Primitka i izdataka provesti određena knjiženja, pri čemu jepotrebno iskazati kao primitke i izdatke sljedeće:

Page 50: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 51: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 52: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primjer:

Prema rješenju nadležnog Ureda za gospodarstvo od 28. svibnja 2015., porezni obveznik s

prebivalištem u Gradu Zagrebu, u kojem je propisana stopa prireza od 18 %, započeo je obavljati

samostalnu djelatnost unikatne izrade nakita.

Budući da je izabrao paušalni način plaćanja poreza na dohodak, u roku od 8 dana podnio je

nadležnoj ispostavi obrazac RPO i obrazac RPO/A u kojima je iskazao predviđeni dohodak od

obavljanja djelatnosti za 2015. u svoti od 75.000,00 kn.

Na temelju predviđenog dohotka izračunava se prosječni primitak (u korist poreznog obveznika za

7 mj.), a PU će izdati rješenje poreznom obvezniku kojim će biti utvrđena godišnja porezna osnovica

u trećoj razini te ukupna obveza poreza i prireza u svoti od 1.852,34 kn za obavljanje poslovanja u

razdoblju od 1. lipnja do 31. prosinca 2015.

Page 53: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 54: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Nadležna ispostava PU ukinut će Porezno rješenje o paušalnom plaćanju poreza na dohodak ako:

- porezni obveznik postane obveznikom PDV-a i upiše se u registar obveznika PDV-a prema vlastitoj odluci ilipo sili Zakona- za obavljanje djelatnosti tijekom poreznog razdoblja registrira izdvojenu poslovnu jedinicu ili proizvodnipogon izvan prebivališta u kojem ima istodobno sjedište obrta- započne s obavljanjem djelatnosti trgovine i ugostiteljstva- započne s obavljanjem neke druge djelatnosti za koju se obvezno moraju voditi poslovne knjige te istekom

poreznog razdoblja podnositi godišnja porezna prijava- ostvari ukupan godišnji primitak veći od 149.500,00 kn.

Ako porezni obveznik više ne ispunja uvjete za paušalno oporezivanje, PU je uz ukidanje rješenja ogodišnjem porezu na dohodak u paušalnoj svoti obvezan istodobno donijeti i rješenje o plaćanju predujmaporeza na dohodak na način propisan za samostalnu djelatnost.

Novo se rješenje izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem su prestali uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na dohodak.

Page 55: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Mišljenje Ministarstva financija, Kl:410-01/14-01/2196; Ur. br: 513-07-21-01/14-02 od 24. rujna 2014. izkojeg se navodi dio:

… svaka fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnost u primitke uključuje sve primitke navedene u čl. 24.Pravilnika o porezu na dohodak, odnosno u primitke uključuje i primitke državnih pomoći, poticaja i potporaprimljenih za samostalnu djelatnost.

Nadalje, sukladno čl. 4.st.7. Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalne djelatnosti, smatra se da suprestali uvjet za utvrđivanje paušalnog dohotka ukoliko osoba koja obavlja samostalnu djelatnost po osnovikoje se obveza poreza na dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu, bilo kada tijekom poreznog razdobljaostvari, zajedno s primicima državnih potpora i poticaja, ukupne primitke veće od 65% iznosa propisanog zaobvezni ulazak u sustav PDV-a odnosno primitke veće od 149,5 tisuća kuna.

Porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaća u paušalnom iznosu, primitkedržavnih pomoći, poticaja i potpora primljenih za samostalnu djelatnost iskazuje u izvješću o paušalnomdohotku od samostalne djelatnosti i uplaćenom paušalnom porezu na dohodak i prirezu na dohodakodnosno u Obrascu PO-SD.

Page 56: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 57: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

PAUŠALNI OBRT UZ RADNI ODNOS

Sve zaposlene osobe koje su u radnom odnosu i po toj osnovi su osigurane, ali istodobno ostvaruju i drugidohodak od samostalne djelatnost koji se paušalno oporezuje, obvezne su plaćati obvezne doprinose po osnovidruge djelatnosti.

Osnovica za obračun doprinosa od druge djelatnosti plaća porez na dohodak prema paušalnom dohotku, jest paušalni dohodak utvrđen za isto razdoblje prema propisima o porezu na dohodak.

Obračun doprinosa obavlja po propisanim stopama, ali na godišnju osnovicu koja je jednaka godišnjempaušalnom dohotku u svoti

Ako se djelatnost obavlja u kraćem razdoblju od godine dana (zbog početka ili prestanka tijekom godine), tada se obračun doprinosa utvrđuje za razmjeni dio ostvarenog dohotka.

Page 58: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

GODIŠNJA POREZNA PRIJAVA

- Jedina poslovna knjiga je – Knjiga prometa KPR

- Upisuju se primici koji su naplaćeni- Mali su obveznici fiskalizacije i trebaju:

* donijeti interni akt o poslovnom prostoru te navesti oznaku operatera odnosno osobe koja je ovlaštena za izdavanje računa* prije provedbe postupka fiskalizacije ovjeriti propisanu uvezanu knjiga računa u PU* za ostvareni promet u gotovini izdavati račune isključivo iz prethodno uvezane knjige računa* u zatvorenom poslovnom prostoru na vidnom mjestu istaknuti obavijesti o obvezi kupca da preuzme i zadrži izdani račun.

- Krajnji rok za predaju godišnje prijave je 15.01. na obrascu PO-SD

- Obavlja se provjera je li obrtnik ostvario veće ili manje primitke od onih koji su utvrđeni rješenjem s obzirom na tri razine utvrđivanja godišnjega paušalnog poreza.

Page 59: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 60: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OBRT UZ RADNI ODNOS

Page 61: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

SAMOSTALNA DJELATNOST UZ RADNI ODNOS

- nije zabranjeno obavljanje samostalne djelatnosti uz istodobni radni odnos

- nije bitno je li radni odnos osnovan s drugom pravnom ili fizičkom osobom ili je radni odnos sklopljen s društvom (d.o.o., d.d. i dr.)

- jedina prepreka može biti vrsta slobodne djelatnosti (odvjetništvo npr.) ili zabrana konkurencije poslodavcu za što treba odobrenje poslodavca ukoliko je djelatnost srodna

- obavljanje samostalne djelatnosti uz radni odnos nije uvjetovano radnim odnosnom sklopljenim na punoili nepuno radno vrijeme odnosno dopunsko zapošljavanje

- fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost mogu izabrati da umjesto poreza na dohodak plaćajuporez na dobitak, a uz određene uvjete mogu se odlučiti za paušalno oporezivanje

Page 62: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Kada je fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnosti istodobno obvezno osigurana po osnovi radnog odnosa, obavljanje samostalne djelatnosti smatra se drugom djelatnošću.

Obveznik obračunavanja i plaćanja svih doprinosa na temelju radnog odnosa je poslodavac.

Drugom se djelatnošću smatraju samostalne djelatnosti ako ih osoba obavlja uz radni odnos, a to sudjelatnosti:- obrta i s obrtom izjednačene djelatnosti upisane u obrtni registar- trgovca pojedinca upisana u registar trgovačkog suda kao trgovac pojedinac- slobodnog zanimanja kada je fizička osoba koja je po osnovi obavljanja te djelatnosti obvezno osigurana- ostale samostalne djelatnosti fizičkih osoba s obilježjem samostalnosti, trajnosti i namjere stvaranja izvora

dohotka ili dobitka i po osnovi obavljanja tih djelatnosti upisane su u registar obveznika poreza nadohodak te su po toj osnovi obveznici poreza na dohodak ili poreza na dobitak, a nositelju je ta djelatnostosnovno zanimanje i po toj se osnovi smatra obvezno osiguran

Od ulaska RH u EU drugom se djelatnošću smatra i djelatnost samozaposlene osobe prema kojoj se, u skladus propisima EU-a o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti primjenjuje zakonodavstvo RH, koja se obavlja udrugoj državi članici, ako se ista obavlja istodobno uz radni odnos, odnosno zaposlenje u RH i/ili u drugojdržavi članici ili uz neku drugu osnovu osiguranja.

Page 63: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OSNOVICA ZA OBRAČUN DOPRINOSA

U slučaju obavljanje druge djelatnosti uz radni odnos, godišnja osnovica za obračun doprinosa je

- ostvareni dohodak ili- paušalno utvrđeni dohodak odnosno- ostvareni dobitak,

- a može iznositi najviše do umnoška svote prosječne mjesečne bruto-plaće po zaposlenome kod pravnih osoba uRH za razdoblje siječanj – kolovoz prethodne godine, koeficijenta 0,65 i brojke 12.

Najviša godišnja osnovica za obračun doprinosa za 2015. je utvrđena u svoti od 61.955,40 kn.

- kada je obveznik doprinosa obavljao drugu djelatnost kraće od godinu dana, najviša svota godišnje osnovice razmjerna je broju mjeseci u kojima je obveznik doprinosa obavljao drugu djelatnost

Page 64: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

KAKO UTVRDITI OBVEZU

- u broj mjeseci obavljanja druge djelatnosti računa se svaki puni mjesec obavljanja druge djelatnosti uvećanza posljednji mjesec (bez obzira na broj dana obavljanja druge djelatnosti u tom mjesecu)

i

- bez smanjenja za mjesece u kojima je djelatnost privremeno obustavljena te za dane odnosno mjesece ukojima je korišteno pravo na bolovanje.

Page 65: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

NAJVIŠA OSNOVICA

Page 66: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primjer: Utvrđivanje godišnje obveze doprinosa ako osoba cijelu godinu obavlja drugu djelatnost

Pretpostavimo da će fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnost (obveznik poreza na dohodak) uz radni odnos za 2015., prema pregledu primitaka i izdataka, ostvariti dohodak u visini 60.000,00 kn (PRIJE smanjenja dohotka za preneseni gubitak i ostalih umanjenja dohotka).

S obzirom na to da najviša godišnja osnovica za obračun doprinosa za 2015. iznosi 61.955,40 kn, osnovica za obračun doprinosa s osnove samostalne djelatnosti je 60.000,00 kn.

To znači da će ovaj porezni obveznik trebati podmiriti doprinose s osnove obavljanje druge djelatnosti u sljedećim svotama:- doprinos za MIO I. stup po stopi od 15 % (60.000,00 kn x 15 %), tj. 9.000,00 kn- doprinos za MIO II. stup po stopi od 5 % (60.000,00 kn x 5 %), tj. 3.000,00 kn- doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 15 % (60.000,00 kn x 15 %), tj. 9.000,00 kn.

Page 67: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primjer: Razmjerno utvrđivanje godišnje osnovice za obračun doprinosa s osnove obavljanja druge djelatnosti ako fizička osoba ne obavlja drugu djelatnost cijelu godinu

Fizička osoba u radnom odnosu sezonski obavlja drugu djelatnost (obveznik poreza na dohodak) trgovine u razdoblju od 1. travnja 2015. do 30. rujna 2015.

Prema pregledu primitaka i izdataka za 2015., da će ostvarit dohodak u visini 60.000,00 kn.

Najviša godišnja osnovica za obračun doprinosa za 2015. je 61.955,40 kn, stoga osnovicu za 6 mjeseci (1. travnja 2015. do 30. rujna 2015.) obavljanja sezonske djelatnosti treba utvrditi kako slijedi:

61.955,40 kn : 12 = 5.162,95 x 6 = 30.977,70 kn.

Unatoč tome što je ostvareni dohodak u predmetnom razdoblju 60.000,00 kn, osnovica za obračun doprinosa utvrdit će se u svoti od 30.977,70 kn. Stoga će u ovom slučaju porezni u obvezi podmiriti ukupne doprinose u svoti od 10.842,18 kn, i to:

- doprinos za mirovinsko osiguranje I. stup po stopi od 15 % (30.977,70 kn x 15 %) - 4.646,65 kn- doprinos za mirovinsko osiguranje II. stup po stopi od 5 % (30.977,70 kn x 5 %) - 1.548,88 kn- doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje po stopi od 15 % (30.977,70 kn x 15 %) - 4.646,65 kn.

Page 68: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Obvezniku koji uz radni odnos obavlja samostalnu djelatnost, a prema propisima o porezu na dobitak oddruge djelatnosti utvrđuje dobitak, godišnja osnovica za obračun doprinosa je DOBITAK ostvaren uporeznom razdoblju, ali najviša godišnja osnovica za obračun doprinosa za 2015. ne može biti veća od61.955,40 kn.

Dobitak predstavlja razliku između prihoda i rashoda prije smanjenja za preneseni gubitak i ostalihsmanjenja dobitka prema odredbama Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 177/04. - 143/14) iPravilnika o porezu na dobit (Nar. nov., br. 95/05. - 157/14.) i ostalim možebitnim posebnim propisima(DOBIT PRIJE OPOREZIVANJA).

Page 69: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primjer: (Ne)Utvrđivanje godišnje osnovice za obračun doprinosa s osnove druge djelatnosti obveznikaporeza na dobitak

Fizička osoba u radnom odnosu obavlja drugu samostalnu djelatnost (obveznik poreza na dobitak),a u 2015. u obrascu PD iskazala je 40.000,00 kn prihoda i 50.000,00 kn rashoda, te ima gubitak prije oporezivanja.

U ovoj situaciji obveznik nema osnovice za obračun dorinosa.

Page 70: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Utvrđivanje godišnje osnovice za obračun doprinosa kada se druga samostalna djelatnost obavlja u supoduzetništvu

Dvije fizičke osobe u supoduzetništvu uz radni odnos obavljaju drugu samostalnu djelatnost, i to na način propisan za oporezivanje dobitka.

Pod pretpostavkom da će u obrascu PD za 2015. iskazati dobitak u svoti od 120.000,00 kn, za svakog supoduzetnika godišnja osnovicu za obračun doprinosa predstavlja dobitak ostvaren u predmetnom poreznom razdoblju.

Ugovorom o supoduzetništvu utvrđeno je da se dobitak s osnove samostalne djelatnosti dijeli u omjeru 50:50.

To znači da će i godišnja osnovica za obračun doprinosa za svakog supoduzetnika iznositi60.000,00 kn

Page 71: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

ISPLATA PODUZETNIČKE PLAĆE – OBRTNIK JE U RADNOM ODNOSU

Page 72: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

ISPLATA NAKNADA OBRTNIKU KOJI JE U RADNOM ODNOSU

- Obveznik poreza na dohodak

- fizičke osobe obveznici poreza na dohodak (obrtnici, s obrtom izjednačene djelatnosti, osobe koje obavljajuslobodna zanimanja te fizičke osobe koje obavljaju djelatnost poljoprivrede i šumarstva) koji vode poslovneknjige, mogu određene naknade, potpore i nagrade, uključujući i troškove nastale na službenom putu(propisane čl. 13. Pravilnika o porezu na dohodak), isplatiti neoporezivo.

Navedeno se odnosi i na one fizičke osobe koje samostalnu djelatnost oporezivu porezom na dohodak obavljajuuz radni odnos, a izdatci nastali po toj osnovi mogu se u knjigu primitaka i izdataka evidentirati prema načelublagajne kao porezno priznati izdatak.

Page 73: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

- Obrtnik – obveznik poreza na dobitak

- fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnost kao drugu djelatnost i čiji se dohodak oporezuje na način propisanza porez na dobitak, nije po toj osnovi obvezni osiguranik, već se obvezno osiguranje utvrđuje po osnovi radnogodnosa kod drugog poslodavca, te stoga

- Obveznici poreza na dobitak ne mogu isplate s osnove nagrade, potpore i troškova nastalih na službenom putuisplatiti neoporezivo.

Page 74: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OBRTNIK – OBVEZNIK POREZA NA DOBIT

Page 75: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OBVEZNIK PLAĆANJA POREZA NA DOBIT

Zakon o porezu na dobit(4) Porezni obveznik je i fizička osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti prema propisima o porezu na dohodak:

1. ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak veći od 3.000.000,00 kuna, ili

2. ako ispunjava dva od sljedeća tri uvjeta:

– u prethodnom poreznom razdoblju ostvario je dohodak veći od 400.000,00 kuna,

– ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti većoj od 2.000.000,00 kuna,

– u prethodnom poreznom razdoblju prosječno zapošljava više od 15 radnika.

Page 76: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Ukupni primitak - kao uvjet za obvezan prelazak na oporezivanje porezom na dobitak utvrđuje se prema iskazanim ukupnim primitcima iz knjige primitaka i izdataka – obrazac KPI, stupac 9.

Ako je svota ostvarenog primitka u 2015. veća od 3.000.000,00 kn, poduzetnik je obvezan promijeniti način oporezivanja od 1. siječnja 2016. godine.

Dohodak od samostalnih djelatnosti je razlika između naplaćenih poslovnih primitaka i plaćenih poslovnih izdataka -bez PDV-a evidentiranih u knjizi primitaka i izdataka u stupcu 15. obrasca KPI bez korekcije za porezno nepriznate troškove i olakšice.

Page 77: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Vrijednost dugotrajne imovine kao uvjeta za promjenu načina oporezivanja, misli se na knjigovodstvenuvrijednost odnosno na razliku između nabavne vrijednosti i ispravka vrijednosti kao akumulirane amortizacije ugodinama uporabe osnovnog sredstva.

Podatak se utvrđuje na temelju podataka u obrascu DI utvrđenih linearnom.

Prosječan broj zaposlenih u prethodnoj godini treba izračunati tako da se zbroje stanja fizičkog broja radnika na kraju svakog mjeseca 2015. godine i podijeli s brojem mjeseci poslovanja u 2015.

Fizičkim stanjem radnika smatra se broj svih zaposlenih u radnom odnosu, bez obzira na to jesu li neki od njih bili odsutni zbog bolovanja, korištenja rodiljnog dopusta, godišnjeg odmora i sl.

Ne uzimaju se u obzir radnici koji su radili na zamjeni nenazočnog radnika.

Zahtjev, najdalje do 15.01....

Page 78: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 79: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

U početnoj bilanci treba prikazati (čl. 16. Zakona o porezu na dobit):

U AKTIVI:- vrijednost zatečenih zaliha- dane predujmove za robu i usluge- potraživanja od kupaca za robu i usluge- potraživanja od kupaca za prodane predmete dugotrajne imovine iz popisa dugotrajne imovine- aktivna vremenska razgraničenja- zahtjeve za povratom poreza na promet i istovrsnih poreza

OKUPLJENE MINUTE ZA SAVJETERTNIŠTVO I SLOBODNA ZANIMANJAU PASIVI:- obveze prema dobavljačima za robu i usluge- obveze za primljene predujmove od kupaca za robu i usluge- pasivna vremenska razgraničenja- dugoročna rezerviranja- obveze za porez na promet i istovrsne poreze.

Page 80: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

919 - Kapital za ulaganja obrtnika “dobitaša” – služi za ravnotežu počene bilance

Ta svota nema formalno značenje kapitala jer obrtnici nisu zasnovali djelatnost na kapitalnoj osnovi, alipredstavlja razliku između imovine i obveza.

To su sredstva poduzetnika fizičke osobe uložena u djelatnost koju on može uporabiti za svoje osobne potrebe. Ta je svota podložna porezu na dobitak nakon isteka prve godine poslovanja u sustavu poreza na dobitak, ispravljajući ostvareni dobitak pribrajanjem stavaka imovine, a odbijanjem stavaka obveza

Odnosno

133 – Potraživanja odpoduzetnika ukoliko je razlika negativna

Na kraju godine sastavlja se korekcija dobitka na PD obrascu

Page 81: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Prelaskom s oporezivanja porezom na dobitak na porez na dohodak ponovno se mijenjaju načela utvrđivanja porezne osnovice.

Potraživanja koja su ostala nenaplaćena su sadržana u prihodima ostvarenim u prethodnoj godini.

Kada će se naplaćivati tijekom sljedeće godine, evidentirat će se u primitcima prema načelu blagajne.

Neplaćene obveze sadržane su u poslovnim rashodima.

Kada će se te obveze podmirivati u sljedećoj godini, bit će evidentirane u izdatcima.

Prema načelu blagajne, razlika između tih, preostalih, naplaćenih potraživanja i plaćenih obveza je dohodak na koji bi u pravilu trebalo obračunati porez na dohodak. S obzirom na to da je ta razlika već sadržana u dobitku prethodne godine na koji je plaćen porez na dobitak, treba je neutralizirati da ne bi došlo do ponovnog oporezivanja.

PRELAZAK SA DOBITKA NA DOHODAK

Page 82: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Stanja na pasivnim i aktivnim kontima (potraživanja, obveze) iz završne bilance prethodnog poreznog razdoblja treba proknjižiti u poslovne knjige propisane Zakonom o porezu na dohodak (knjigu primitaka i izdataka, obrazac KPI i knjigu tražbina i obveza, obrazac TO), a prema odredbi čl. 32. Pravilnika o porezu na dohodak treba obaviti sljedeća knjiženja:

U POSLOVNE PRIMITKE TREBA PROKNJIŽITI:

Ø obveze s osnove nabave dobara i usluga, Ø obveze za primljene predujmove za dobra i usluge,Ø obveze za obračunane, a neisplaćene plaće,

Ø pasivna vremenska razgraničenja, Ø dugoročna rezerviranja, Ø obveze s osnove poreza na promet i obveze s osnove sličnih poreza;

U POSLOVNE IZDATKE TREBA PROKNJIŽITI:

Ø zalihe, Ø dane predujmove za obrtna sredstva i usluge,Ø potraživanja po osnovi prodane robe, dugotrajne imovine i usluga,

Ø aktivna vremenska razgraničenja, Ø potraživanja za više plaćeni porez na promet i druge slične poreze

Page 83: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OBRTNIK – OBVEZNIK POREZA NA DOHODAK

Page 84: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

O B R T

Obrt je samostalno i trajno obavljanje dopuštenih gospodarskih djelatnosti od

strane fizičkih osoba sa svrhom postizanja dohotka ili dobiti koja se ostvaruje

proizvodnjom, prometom ili pružanjem usluga na tržištu.

Obrtnik u smislu Zakona o obrtu je fizička osoba koja obavlja jednu ili više

djelatnosti u svoje ime i za svoj račun, a pritom se može koristiti i radom drugih

osoba.

-NKD (Nacionalna klasifikacija djelatnosti)

Page 85: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Jedini uvjeti za obavljanje obrta od strane fizičke osobe su:

1. da joj pravomoćnom sudskom presudom, rješenjem o prekršaju iliodlukom Suda časti Hrvatske obrtničke komore nije izrečena sigurnosnamjera ili zaštitna mjera zabrane obavljanja djelatnosti dok ta mjera traje

2. da ima pravo korištenja prostora ako je to potrebno za obavljanje obrta.

Page 86: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Obrti su:

1. slobodni obrti za obavljanje kojih se kao uvjet ne traži ispit ostručnoj osposobljenosti ili majstorski ispit

2. vezani obrti za obavljanje kojih se kao uvjet traži ispit o stručnojosposobljenosti, vezani obrti za obavljanje kojih se tražiodgovarajuća srednja stručna sprema i vezani obrti za obavljanjekojih se kao uvjet traži majstorski ispit

3. povlašteni obrti koje obrtnik smije obavljati samo na temeljupovlastice, odnosno dozvole koju izdaje nadležno ministarstvo,odnosno drugo tijelo čija je nadležnost propisana posebnimpropisom ovisno o djelatnosti.

Page 87: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

-Pravilnik o vezanim i povlaštenim obrtima i načinu izdavanja povlastica (NN 42/08)

-vezani obrt- važan je uvjet stručna sprema, radno iskustvo, majstorski ispit

-Oznake u zadnjem stupcu » Složenost zanimanja« označavaju:

1 – stručna osposobljenost prema Programu ispita o stručnoj osposobljenosti (»Narodne novine«, broj 101/95

i 5/04)

1*- stručna osposobljenost određena posebnim propisom

2 – niža stručna sprema

3 – srednja stručna sprema u trogodišnjem trajanju

3+ – osposobljavanje za trgovačko poslovanje

4 – srednja stručna sprema u četverogodišnjem trajanju i srednja školska sprema (KV, SSS i SŠS)

4++ – osposobljavanje za trgovačko poslovanje i poznavanje robe

5 – majstorski ispit

5* – trgovac

Daljnja kvalifikacija 5 – za osobe koje izvode praktični dio naukovanja i za osobe koje žele steći višu kvalifikaciju«

-Popis vezanih obrta

-Povlašteni obrti - potreban je odredeni stupanj i vrsta stručne spreme, te povlastica nadležnog tijela

-Popis povlaštenih obrta

-Slobodni obrti - za osnivanje nije uvjet zanimanje, školska sprema niiskustvo

Page 88: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

-Pravilnik o djelatnostima koje se mogu obavljati kaosezonski obrti (NN 60/10)

-Sezonski obrti mogu se obavljati u trajanju od najviše šest mjeseci

godišnje, neprekidno ili s prekidima.

-Postojeći se obrti mogu obavljati kao sezonski, što će biti

evidentirano upisom promjene u obrtnom registru nadležnog ureda

državne uprave u županiji.

-Popis sezonskih obrta

Page 89: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pravilnik o obrtima koji se mogu obavljati u stambenimprostorijama (NN 101/95)

Djelatnosti koje se mogu obavljati u obimu i na način kojine zahtjevaju izmjenu postojećih uvjeta korištenjastambenog prostora.

Popis djelatnosti

Page 90: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Novim Zakonom više se ne može provesti ovrha radi ostvarenja novčane tražbineprotiv obrtnika na nekretnini za stanovanje nužnoj za zadovoljavanje osnovnihživotnih potreba obrtnika i osoba koje je po zakonu dužan udržavati, odnosno nanekretnini za obavljanje samostalne djelatnosti koja je njegov glavni izvor sredstavaza život

ŠTO JE NOVO IZ ZADNJIH IZMJENA U ZAKONU O OBRTU? (NN 143/2013) od 01.01.2014.

Omogućen je prijenos obrta na bračnog duga i krvne srodnike u ravnoj lozi(primjerice, kod odlaska obrtnika u mirovinu)

Page 91: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Članstvo u obrtničkoj komori i dalje je obavezno, a članovima mogu postati i fizičkeosobe, trgovačka društva i druge pravne osobe koje iskažu interes

Obvezna članarina (2% od visine osobnog odbitka) 52 kune – od 01.01.2015. , u 2014. bilo 44,00 kune.

Omogućeno je obavljanje svih dopuštenih gospodarskih djelatnosti u smislu domaćeradinosti i sporednog zanimanja (ne više iz popisa listi gdje su bila samo neke uskoograničene usluge).

Tako umirovljenici koji žele biti aktivni i osigurati si dodatne prihode ( najviše do79.430,00 kuna ) mogu također obavljati razne djelatnosti bez zamrzavanja statusaumirovljenika i primanja mirovine.

Page 92: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Vlasnik obrta plaća doprinos za zapošlajvanje i ima pravo na naknadu za vrijemenezaposlenosti u slučaju prestanka obrta odjavom ili po sili zakona.

Plaćanje doprinosa bit će uređeno provedbenim propisima za obvezna osiguranja. Zaobrtnike, obveznike poreza na dohodak to će značiti povećanje financijskih izdataka za87,77 kuna mjesečno, za paušalci 54,01 kune mjesečno, a za obveznike poreza na dobit148,53 kuna mjesečno.

Opravdanim razlozima za zatvaranje obrta prema članku 40.a Zakona smatraju se:- insolventnost, odnosno nelikvidnost prema propisima o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi,- zaključenje stečajnog postupka,- poslovanje s gubitkom,- gubitak poslovnog prostora,- gubitak povlastice odnosno dozvole za obavljanje djelatnosti propisane posebnim propisom,- bolest osobe osigurane u slučaju nezaposlenosti,- gubitak poslovnog partnera,- ozbiljna šteta na imovini osobe osigurane u slučaju nezaposlenosti,- prirodna katastrofa i katastrofa uzrokovana višom silom,- drugi razlozi za koje osoba dokaže da su opravdani.

Page 93: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Članovi obitelji mogu pomagati u obrtu u prisutnosti i odsutnosti obrtnika. Ako pomažu u odsutnosti obrtnika moraju udovoljiti svim traženim uvjetima obrazovanjakada se radi o vezanom obrtu, kao i posebnim zdravstvenim uvjetima pripisanihposebnim zakonima.

Prema dosadašnjem zakonu fizičke osobe koje imaju završeno odgovarajuće srednjestrukovno obrazovanje mogle su 2 godine od dana upisa obrta u Obrtni registar obavljativezani obrt bez obveze polaganja majstorskog ispita, ako je sjedište obrta na područjuodređenom Zakonom o područjima posebne državne skrbi, Zakonom o brdsko-planinskim područjima ili Zakonom o otocima.

Sada je to promijenjeno, obavljanje vezanih obrta u područjima sukladno navedenimZakonima moguće je ako se položi majstorski ispit u roku od 3 godine.

Page 94: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Tradicijski i umjetnički obrti

•Tradicijski obrti su obrti za koje je potrebno posebno poznavanjezanatskih vještina i umijeća u obavljanju djelatnosti te koji se obavljajupretežnim udjelom ručnog rada, a koji se tehnikama proizvodnje i rada,namjenom i oblikom oslanjaju na obrasce tradicijske kulture, pa u tomsmislu mogu simbolizirati lokalni, regionalni ili nacionalni identitet.

•Umjetnički obrti su obrti koji se odlikuju proizvodima i uslugama visokeestetske vrijednosti, dizajnom, likovnim i drugim rješenjima uz naglašenukreativnost i individualnost majstora obrta - umjetnika.

Page 95: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Uz zahtjev, potrebno je dostaviti sljedeće priloge (koje ima):

•presliku rješenja o upisu u obrtni registar,•preporuke, stručna mišljenja organizacija ili stručnih udruženja (akoobrtnik s njima surađuje),•preslike (dokaze) o dobivenim nagradama i priznanjima,•fotografiju proizvoda,•popis oglednih proizvoda za pregled,•dokaz o uplati troškova rada Komisije.

Naknada za rad Komisije iznosi= 4.000,00 (četiritisuće) kn iuplaćuje se na žiro račun Hrvatske obrtničke komore: 2340009-1100174539; poziv na broj: 4013-JMBG; opis plaćanja: Uvjerenje trad. iumj. obrti.

Page 96: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

DUGOTRAJNA IMOVINA

96

Svi obveznici poreza na dohodak

– obrtnici i sa obrtom izjednačene djalatnosti, slobodne, samostalne, profesionalne i ostale

sporedne djalatnosti

koje su upisane u RPO i oporezivi dohodak utvrđuju kao razliku između naplaćenih poslovnih

primitaka i plaćenih poslovnih izdataka, a na temelju poslovnih knjiga i evidencija,

dužni su, ako se koriste dugotrajnom imovinom u vrijednosti većoj od 3.500,00 kn i vijeku

trajanja duljem od godine dana, istu iskazati u knjizi –

Popisu dugotrajne imovine koja se vodi u slobodnim listovima na Obrascu DI, a služi za

iskazivanje izdataka otpisa odnosno amortizacije

Page 97: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Propisi koji reguliraju pojam dugotrajne imovine”

• Zakon i Pravilnik o porezu na dohodak

• Zakon i Pravilnik o porezu na dobit

• Zakon i Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost

97

Page 98: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

ŠTO JE DUGOTRAJNA IMOVINA?

Pojam „dugotrajna imovina“, sukladno čl. 24. Zakona,obuhvaća

stvari i prava koja služe za stjecanje dohotka čiji jepojedinačna nabavna vrijednost (ili trošak proizvodnje ako suproizvedeni u vlastitoj režiji)

veća od 3.500,00 kn i vijek uporabe dulji od jedne godine -ako je riječ o dugotrajnoj imovini nabavljenoj 1. srpnja 2010. ikasnije.

( veća od 2.000,00 kn i vijek uporabe dulji od jedne godine – ako je riječ odugotrajnoj imovini nabavljenoj do 30. lipnja 2010.)

98

Page 99: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

99

DUGOTRAJNA IMOVINA

MATERIJALNA

POTROŠIVA NEPOTROŠIVA

NEMATERIJALNA

ŠTO OBUHVAĆA DUGOTRAJNU IMOVINU?

Page 100: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

a) dugotrajnu materijalnu imovinu koja može bitipotrošiva i nepotrošiva. Potrošiva materijalnaimovina (npr. građevinski objekti, strojevi i oprema,transportna sredstva i dr.) podliježe amortizaciju zarazliku nepotrošive koja se ne amortizira (npr.zemljišta, prirodna bogatstva i umjetnička djela)

b) dugotrajnu nematerijalnu imovinu (prava) kojapredstavlja istrošivu dugotrajnu imovinu kao što suna primjer patenti, licencije, softveri i sl.

100

Page 101: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

101

Page 102: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

KOJU DUGOTRAJNU IMOVINU UNIJETI U POPIS ?

Koju je fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnostpribavila:a) kupnjom iz novčanih sredstava obrta odnosno djelatnosti

slobodnog zanimanja (na domaćem tržištu, iz zemaljačlanica EU ili iz uvoza),

b) kupnjom na kredit koji je odobrio prodavatelj ili banka,

c) na financijski leasing,

d) izradom predmeta dugotrajne imovine u vlastitoj režiji − npr.proizvodnja stroja u vlastitoj radionici i sl.,

102

Page 103: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

103

e) gradnjom građevinskog objekta u vlastitoj režiji − obrtse pojavljuje istodobno u ulozi investitora i izvođača,

f ) gradnjom poslovnog prostora ili građevinskog objekta− obrt je investitor, a radove izvodi drugi poduzetnik, ili,

g) ulaganjem privatne imovine u obrt odnosno djelatnostslobodnog zanimanja na temelju Zapisnika o ulaganju,

h) stjecanjem prava – ali samo ako su plaćena.

U Popis dugotrajne imovine NE unosi se dugotrajna imovina uzeta u operativni leasing ili unajmljena od drugih

fizičkih ili pravnih osoba.

Page 104: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

KUPNJA OPREME OD DOBAVLJAČA

U nabavnu vrijednost dugotrajne imovine, prema čl. 29. st. 1.

Pravilnika o porezu na dohodak, uključuju se:

1. kupovna cijena smanjena za popuste iskazane u računu,

2. carina i druge uvozne pristojbe (ako je sredstvo nabavljeno u

inozemstvu),

3. nepovratni porezi (npr. trošarine pri nabavi automobila, porez na

promet rabljenih motornih vozila i sl.),

4. izdatci za dopremu i instaliranje opreme,

5. svi drugi izdatci nastali u postupku dovođenja opreme u radno

stanje,___________________________________________________

NABAVNA VRIJEDNOST OPREME (1 + 5).

(Na isti se način utvrđuje i nabavna transportnih sredstava i osobnih automobila,

uređaja, uredskog namještaja i dr.)

104

Page 105: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

KALKULACIJA NABAVNE VRIJEDNOSTI DUGOTRAJNE IMOVINE

Obrtnici i slobodna zanimanja koji su u sustavu PDV-a u nabavnu vrijednost dugotrajne

imovine ne uključuju PDV iskazan na „R“ računima dobavljača, već ga u trenutku

plaćanja računa priznaju kao pretporez.

Za razliku od njih, obrtnici i slobodna zanimanja koji NISU u sustavu PDV-a u nabavnu

vrijednost dugotrajne imovine uključuju i PDV zaračunan na „R“računima u vezi s

nabavom dugotrajne imovine. 105

Page 106: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

106

Stjecanje predmeta dugotrajne materijalne imovine iz drugih država

članica EU-a

Fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost mogu izravno nabavljati

opremu, uređaje, transportna sredstava i drugu dugotrajnu materijalnu

imovinu na jedinstvenom tržištu Europske unije.

Kada su ovi obveznici poreza na dohodak ujedno i obveznici PDV-a

(upisani su u registar poreznih obveznika) te posjeduju PDV identifikacijski

broj (koji je evidentiran u VIES bazi), dobavljač – porezni obveznik iz druge

države članice EU-a izdaje račun za isporučena dobra uz porezno

oslobođenje i „prenosi“ poreznu obvezu na stjecatelja.

Naime, predmet oporezivanja, u skladu s čl. 4., st. 1., t. 2a.) Zakona o

PDV-u smatra se i stjecanje dobara unutar EU-a koje je u tuzemstvu

obavljeno uz naknadu.

Page 107: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

107

Pri stjecanju dobara i usluga iz drugih država članica EU-a, “dohodaši” ne mogu primijeniti

“načelo blagajne”, već neovisno o tome je li račun ino-dobavljaču plaćen, trebaju u

obračunskom razdoblju iskazati obvezu za PDV i pretporez (osim ako nije riječ o dobrima za

koje se pretporez ne može priznati - npr. osobni automobili).

Kada je riječ o stjecanju novoga osobnog automobila, obrtnik – porezni obveznik popunjava

obrazac NPS i dostavlja ga Poreznoj upravi na ovjeru. Kod stjecanja osobnog automobila iz

EU-a obrtnik nema pravo na priznavanje pretporeza u skladu s čl. 61. st. 1. Zakona o PDV-u.

Zato se u evidenciji o stjecanju dobara iz EU-a iskazala obveza i pretporez koji se ne može

priznati.

U nabavnu vrijednost osobnog automobila uključuje se pretporez koji se ne može priznati i

posebni porez.

Page 108: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

108

Uvoz dugotrajne materijalne imovine iz trećih zemalja

U nabavnu vrijednost uvezene opreme iz trećih zemalja uključuje se i carina te druge

carinske pristojbe. Pri uvozu opreme, u skladu s čl. 32. st. 1. Zakona o PDV-u, oporezivi

događaj i obveza obračuna PDV-a nastaje u trenutku uvoza.

PDV obračunava carina na osnovicu koju čini carinska vrijednost utvrđena prema

carinskim propisima (čl. 35. st. 1. Zakona o PDV-u). Ona se utvrđuje tako da se vrijednost

uvezene opreme prema carinskim propisima uveća za carinu, posebne poreze i trošarinu

(ako je propisana za ova dobra), carinske pristojbe i druga davanja koja se plaćaju pri

uvozu.

Page 109: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

NABAVA DUGOTRAJNE IMOVINE NA KREDIT

Kod dugotrajne imovine koja je nabavljena na kredit ili na financijski

leasing obračunana kamata se ne uključuje u nabavnu vrijednost,

već kao naknada za financiranje u trenutku plaćanja čini poslovni

izdatak koji se unosi u KPI. Isto se odnosi i na plaćenu jednokratnu

naknadu i druge izdatke u vezi s odobravanjem kredita.

Kamate koje se smatraju naknadom za uslugu financiranja 100%

porezno su priznat izdatak i pri nabavi osobnih automobila.

109

Page 110: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

NABAVA DUGOTRAJNE MATERIJALNE IMOVINE NA

FINANCIJSKI LEASING

Financijski leasing jedan je od oblika financiranja nabave dugotrajne materijalne

imovine. Iako je riječ o najmu osobnih automobila, strojeva i druge vrste opreme ili

nekretnina, financijski leasing za primatelja (obrtnika) ima obilježje kupnje opreme na

dugoročni kredit, osim što vlasništvo nad predmetom leasinga ne prelazi odmah na

primatelja, već u pravilu tek nakon otplate posljednje lizinške rate.

Prema tome, po završetku trajanja ugovorenog najma vlasništvo nad predmetom

leasinga prenosi se na najmoprimca bez novoga kupoprodajnog odnosa kao što je to slučaj

kod operativnog leasinga.

110

Page 111: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

111

Dugotrajna materijalna imovina nabavljena na financijski leasing unosi se u Popis DI te

se amortizira, neovisno o tome što će plaćanje računa biti tijekom ugovorenog leasing

razdoblja.

Obrtnik na sebe preuzima gotovo sve rizike i koristi od imovine uzete u financijske leasing i

ima je pravo amortizirati, iako je ona je u formalno-pravnom vlasništvu leasing društva.

Uplatom posljednje leasing rate, obrtnik će i formalno postati njezinim vlasnikom.

Page 112: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

POSTUPCI KOD FINANCIJSKOG LEASINGAa) Leasing društvo isporučuje, tj. daje na raspolaganje predmet leasinga (npr.: opremu) primatelju i u

tom obračunskom razdoblju izdaje mu „R-1“ račun za opremu danu u leasing (bez uračunanihkamata). Uz račun dostavlja i „Plan otplate financijskog leasinga“ s mjesečnim ratama koje se sastojeod otplatne kvote (dio vrijednosti opreme u leasingu uvećane za pripadajući PDV) i kamata.

b) Obrtnik − primatelj leasinga stavlja opremu u uporabu i unosi je u Popis dugotrajne imovine radikasnijeg obračuna amortizacije. Po ulaznom „R-1“ računu za opremu primljenu u financijski leasing,tijekom lizinškog razdoblja obrtnik priznaje pretporez „malo po malo“ − u dijelu kako plaća lizinškerate.

c) Praksa leasing društva je da se najčešće istekom svakog mjeseca izdaje račun „R-1“ za obračunanu idospjelu kamatu. Kako bi iskazao ukupnu mjesečnu obvezu za primatelja leasinga (lizinšku ratu),leasing društvo često na računima za kamate dodaje još i dio glavnice koji se odnosi na vrijednostpredmeta leasinga (uključivo s PDV-om).

112

Page 113: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

ULAGANJE DUGOTRAJNE IMOVINE U OBRT

Obrtnik može radi obavljanja djelatnosti u obrt unijeti i privatnu imovinu.

Ako ona ima obilježje dugotrajne imovine, evidentira se u Popisu

dugotrajne imovine.

Ulaganjima se smatraju sva privatna dobra koja porezni obveznik

unese u djelatnost, a ne potječu od obavljanja djelatnosti. Zbog

toga se sastavlja Zapisnik o ulaganju.

Ulaganja dugotrajne imovine procjenjuju se prema usporedivoj tržišnoj

vrijednosti. Kod ulaganja je to cijena nove nabave. Ako se ne može

pouzdano utvrditi, usporedivu tržišnu vrijednost treba procijeniti.

Primjerice, ako obrtnik koji ulaže poslovni prostor u svoj obrt ne

posjeduje odgovarajuću ispravu o njegovu stjecanju (kupoprodajni

ugovor, rješenje Porezne uprave o obračunu poreza na promet

nekretnina iz kojeg bi bila primjetna osnovica odnosno tržišna vrijednost

i sl.), vrijednost prostora treba procijeniti. Za to je najbolje angažirati

stručnog procjenitelja.

113

Page 114: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

114

Page 115: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

115

Osobni automobili koji su dio dugotrajne imovine

poduzetnika mogu se koristiti za:

1.obavljanje djelatnosti ili

2. za prijevoz zaposlenika i članova uprave.

Njihovim korištenjem nastaju troškovi koje je potrebnoevidentirati u poslovnim knjigama ovisno o njihovomporeznom položaju s motrišta Zakona o porezu na dohodak idobit.

Na evidentiranje troškova uporabe osobnih automobilautječe obračunava li se za njihovo korištenje primitak unaravi.

OSOBNI AUTOMOBILI

Page 116: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

116

U smislu čl. 61. st. 2. Zakona o PDV-u i čl. 136. st. 5.

Pravilnika o PDV-u pri nabavi i uporabi osobnih

automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz te

isporukama dobra i obavljenih usluga u vezi s njima,

pretporez se može odbiti u cijelosti ako se koriste za:

- obuku vozača,

- testiranje vozila,

- servisnu službu,

- taksi službu,

- prijevoz putnika i dobara,

- prijevoz umrlih,

- iznajmljivanje i

- daljnju prodaju.

Page 117: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

117

Page 118: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

118

Page 119: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

119

Page 120: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

120

Porezni obveznik treba ustrojiti operativnu evidenciju osobnih automobila

kako bi bio u mogućnosti točno odrediti njihov porezni položaj.

Međutim, na porezni položaj troškova osobnih automobila, osim njihove

namjene i činjenice obračunava li se za njihovo korištenje plaća, utječe i

trenutak nabave i svota nabavne vrijednosti, ali samo pri obračunu

amortizacije.

Naime, porezni položaj obračunane amortizacije ovisi o tome je li nabavna

vrijednost automobila do 400.000,00 kn ili viša, o čemu više u nastavku.

Međutim, na porezni položaj svih ostalih troškova korištenja ne utječe

nabavna vrijednost te se oni jednako tretiraju.

Prilikom obračuna amortizacije poduzetnik treba obratiti pozornost na

nekoliko bitnih činjenica o svakom osobnom automobilu, a to su:

1. kada je vozilo nabavljeno,

2. koja je njegova nabavna vrijednost i

3. obračunava li se za njegovo korištenje plaća u naravi.

Page 121: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

121

AMORTIZACIJA VOZILA NABAVLJENIH DO 31. PROSINCA 2009.

Prilikom nabave osobnih automobila do 31. Prosinca 2009. bio je

dopušten odbitak pretporeza u cijelosti.

Međutim, u skladu s čl. 132. Zakona o PDV-u, porezni obveznici koji

su nabavili vozila do navedenog datuma i koristili se pravom na

odbitak pretporeza obvezni su obračunavati i plaćati PDV na 30 %

svote troška amortizacije na nabavnu vrijednost do 400.000,00 kn,

odnosno na 100 % svote troška amortizacije za svotu koja prelazi

400.000,00 kn, i to sve do isteka amortizacijskog vijeka, odnosno do

trenutka prodaje, darovanja, otuđenja na drugi način ili uništenja tih

sredstava.

Page 122: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

122

PDV se obračunava po stopi od 25 % neovisno o tome što je

prilikom nabave korišten odbitak pretporeza po stopi od 22 ili 23 %.

Sada, u vrijeme korištenja primjenjuje se stopa PDV-a 25%.

Primjer: Knjiženje amortizacije osobnog automobila nabavljenog do

31. prosinca 2009.

U 2009. nabavljen je osobni automobil nabavne vrijednosti

180.000,00 kn, a pretporez je odbijen u cijelosti.

Godišnja stopa amortizacije je 16,67 %. Obračunava se amortizacija

za travanj 2014. te PDV na 30 % troška amortizacije.

Izračun: (180.000,00 x 16,67) / 1200 = 2.500,50

70 % 1.750,35 kn i 30 % 750,15 kn

PDV na 30 % amortizacije = 750,15 x 25 % = 187,54 kn se zajedno

s ostalim obvezama pod točkom II. 3. Isporuke dobara i usluga u RH

po stopi 25 %.

Page 123: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

123

AMORTIZACIJA VOZILA NABAVLJENIH OD 1. SIJEČNJA 2010. DO 29.

VELJAČE 2012.

Evidencija osobnih automobila nabavljenih u razdoblju od 1. siječnja 2010.

do 29. veljače 2012. je najsloženija jer je u tom razdoblju bio dopušten

odbitak 70 % pretporeza dok je 30 % pretporeza bilo potrebno evidentirati

kao dio nabavne vrijednosti.

S obzirom na to da se nabavna vrijednost takvih automobila sastoji od

dvaju dijelova („čista“ nabavna vrijednost i svota nepriznatog pretporeza),

potrebno je obračunati amortizaciju svakog dijela i posebno je evidentirati.

Amortizacija obračunana na „čistu“ nabavnu vrijednost dijeli se u omjeru 70

: 30 dok je amortizacija nepriznatog pretporeza u potpunosti porezno

nepriznat trošak.

Page 124: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

124

Primjer: Knjiženje amortizacije

Osobni automobil nabavljen je 2010. i njegova je nabavna vrijednost

100.000,00 kn, a akumulirana amortizacija 55.000,00 kn, pretporez koji

se ne može priznati je 6.900,00 kn i akumulirana amortizacija 30 %

pretporeza je 3.795,00 kn.

Obračunava se amortizacija za travanj 2014. po stopi od 20 %.

Izračun: (100.000,00 x 20) / 1200 = 1.666,67 kn

70 % 1.166,67 kn i 30 % 500,00 kn

(6.900,00 x 20) / 1200 = 115,00 kn

Amortizacija nepriznatog PDV-a provodi se na jednak način kao i

amortizacija nabavne vrijednosti primjenom jednake stope amortizacije.

Page 125: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

125

AMORTIZACIJA VOZILA NABAVLJENIH NAKON 1. OŽUJKA 2012.

Amortizaciju vozila nabavljenih nakon 1. Ožujka 2012. najjednostavnije je

obračunati jer se zbog nemogućnosti odbitka pretporeza prilikom nabave

amortizacija obračunava samo na jednu svotu. Tako izračunana amortizacija

dijeli se u omjeru 70 : 30 ako se ne obračunava plaća u naravi.

Knjiženje amortizacije

Obračunava se amortizacija za travanj 2014. Za osobni automobil koji je

stavljen u uporabu u ožujku 2014. Nabavna je vrijednost 150.000,00 kn, a

godišnja stopa amortizacije 40 %.

Izračun: (150.000,00 x 40) / 1200 = 5.000,00 kn

70 % 3.500,00 kn i 30 % 1.500,00 kn

Svota nepriznate amortizacije (30 % troška amortizacije) iskazuje se u KPI

kao nepriznati izdatak.

Page 126: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

126

TROŠAK GORIVA

Za pogon osobnih automobila koristi se gorivo (dizel, benzin, plin i

električna energija) koje se može nabaviti u tuzemstvu, drugoj državi

članici ili u trećim zemljama.

Na ispravno evidentiranje troška goriva utječe činjenica gdje je gorivo

nabavljeno te obračunava li se po osnovi:

korištenja osobnim automobilom plaća u naravi.

Ako se po osnovi korištenja osobnim automobilom obračunava plaća u

naravi, svota iskazana na računu (s pripadajućom svotom PDV-a)

porezno je priznati trošak.

Račun za gorivo potrebno je evidentirati primjenom omjera 70 : 30 ako

se za korištenje osobnim automobilom ne obračunava plaća u naravi.

No, u svakom od spomenutih slučajeva, obračunani se pretporez ne

može odbiti.

Page 127: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

127

REGISTRACIJA OSOBNIH AUTOMOBILA

Vozila koja sudjeluju u prometu moraju, u skladu sa Zakonom o

sigurnosti prometa na cestama (Nar. nov., br. 67/08. – 158/13.), imati

obavljen tehnički pregled i biti registrirana.

Kod osobnih se automobila registracija i tehnički pregled obavljaju

jedanput godišnje i vrijede godinu dana.

Prilikom obavljanja tehničkog pregleda plaća se naknada za tehnički

pregled, eko-test i naljepnica za vozilo, a prilikom registracije naknada

za ceste, posebna naknada za okoliš i administrativne usluge.

Page 128: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

128

Od navedenih troškova

eko-test,

naknada za ceste i

posebna naknada za okoliš

nisu oporezive PDVom i s motrišta poreza na dobitak (čl. 25.

Pravilnika o porezu na dobit) u potpunosti su porezno priznati

trošak. Ostale naknade dijele se u omjeru 70 : 30

ako se za korištenje osobnim automobilom ne obračunava plaća

u naravi.

Na visinu navedenih naknada utječe vrsta vozila, njegova starost

i obujam motora.

Page 129: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

129

TROŠAK OSIGURANJA OSOBNOG VOZILA

Zakonom o obveznim osiguranjima u prometu (Nar. nov., br. 151/05. –

76/13.) uređena je obveza vlasnika osobnih automobila da sklope ugovor o

osiguranju od odgovornosti za štetu koju uporabom vozila može nanijeti

trećim osobama zbog smrti, tjelesne ozljede, narušavanja zdravlja, uništenja

ili oštećenja stvari.

Polica osiguranja sklapa se na razdoblje od godinu dana.

Osim obveznog osiguranja, moguće je sklopiti policu osiguranja i za kasko-

osiguranje.

Trošak osiguranja vozila (obvezno i kasko) porezno je priznati trošak u

cijelosti.

Page 130: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

130

Kada lizing-društvo zaračunava osiguranje vozila korisniku lizinga, navedeni

trošak nije u potpunosti porezno priznat već se dijeli u omjeru 70 : 30.

POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA (CMV)

Obveza plaćanja poreza na CMV uređena je Zakonom o financiranju

jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (Nar. nov., br. 117/93. –

25/12.) u čl. 17. – 19. Porezni je obveznik svaka pravna i fizička osoba koja

je vlasnik registriranih putničkih automobila i motocikala. Predmet

oporezivanja su osobni automobili do 10 godina starosti, a svota poreza

kreće se od 200,00 do 1.500,00 kn godišnje, ovisno o starosti vozila i snazi

motora iskazanoj u kW.

Kada se obrt koristi osobnim automobilom na operativni leasing, lizing-

društvo mu „prefakturira“ porez na CMV. U tom slučaju porez na CMV

poprima karakteristike troška operativnog lizinga na koji lizing-društvo

zaračunava 25% PDV-a, a ukupna svota računa se dijeli u omjeru 70 : 30

ako se za korištenje vozilom ne obračunava primitak u naravi.

Page 131: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

131

Page 132: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

132

Page 133: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

133

Page 134: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

134

Page 135: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

AMORTIZACIJA

Stvari i prava dugotrajne imovine koji su evidentirani u

Popisu dugotrajne imovine ravnomjerno se otpisuju, tj.

amortiziraju kroz korisni vijek trajanja potrošive odnosno

istrošive dugotrajne imovine sukladno odredbama čl. 12.

Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 90/05. do 80/10.), na

čiju primjenu upućuje čl. 24. st. 4. Zakona o porezu na

dohodak i čl. 25. st. 1. t. 3. Pravilnika o porezu na dohodak.

Prema tome, pri utvrđivanju izdataka za dugotrajnu imovinu

odstupa se od temeljnog načela blagajne.

135

Page 136: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

136

Page 137: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 138: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 139: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 140: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 141: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 142: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 143: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 144: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OSNOVICA ZA AMORTIZACIJU

Osnovica za obračun amortizacije je nabavna vrijednost dugotrajne

imovine, odnosno:

nabavna vrijednost (trošak nabave) pojedinog predmeta dugotrajne

imovine ako je ono kupljeno ili uzeto u financijski leasing

cijena proizvodnje (trošak proizvodnje) ako je ono proizvedeno u

vlastitoj režiji;

procijenjena tržišna vrijednost predmeta dugotrajne imovine ako je

ono u Popis dugotrajne imovine uneseno na temelju Zapisnika o ulaganju

dugotrajne imovine.

144

Page 145: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

145

Page 146: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

STOPE AMORTIZACIJE

146

Page 147: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Udvostručene stope (ubrzana amortizacija) mogu se primijeniti

na svu dugotrajnu imovinu koja podliježe amortizaciji, uključujući

osobne automobile u Popisu dugotrajne imovine.

Ako obrtnik obračunava amortizaciju po nižim stopama od onih

propisanih u čl. 12. st. 5. spomenutog Zakona, tako obračunana

amortizacija smatra se i porezno priznatim izdatkom, ali se

korisni vijek trajanja ovog sredstva produljuje.

Razlog primjene niže stope amortizacije je iskazivanje manjih

poslovnih izdataka u KPI i sprječavanje nastanka gubitka od obrtničke

djelatnosti.

OBRTNIK SE MOŽE ODREĆI AMORTIZACIJE !

... obveznik poreza na dohodak, ovisno o svojoj poslovnoj

politici, može odlučiti da u pojedinom poreznom razdoblju u

popisu dugotrajne imovine i u knjizi primitaka i izdataka koje

vodi, ne iskaže izdatke otpisa (amortizacije) dugotrajne imovine

koja služi za obavljanje djelatnosti i upisana je u taj popis.

stajalište je Ministarstva financija (MF Kl.: 410-01/06-01/589; Ur.

br.: 513-07-21-01/06-2 od 14. lipnja 2006.) ALI JE DUŽAN

NAPRAVITI OBRAČUN I SASTAVITI OBRAZAC DI ZA TEKUĆU

GODINU 147

Page 148: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

148

Page 149: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

149

FIZIČKE OSOBE OBVEZNICI POREZA NA DOHODAK

KOJI ĆE NA DAN 31. PROSINCA 2015. U POPISU

DUGOTRAJNE IMOVINE ISKAZATI KNJIGOVODSTVENU

VRIJEDNOST DUGOTRAJNE IMOVINE VEĆU OD

2.000.000,00 KUNA, OD 01. SIJEČNJA 2016. PO SILI

ZAKONA ULAZE U SUSTAV POREZA NA DOBITAK.

Page 150: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

GODIŠNJI POPIS - INVENTURA

Page 151: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Posebnosti godišnjeg popisa u obrtničkim djelatnostima

Godišnji popis – inventura također je jedna od bitnih pripremnih radnji pri

izradi godišnjeg obračuna obrtničkih djelatnosti radi utvrđivanja stvarnog

stanja pozicija imovine u odnosu na stanje iskazano u poslovnim

knjigama.

To je ujedno i pripremna radnja za izradu godišnjeg obračuna fizičkih

osoba na obrascu DOH. Obrtnici „dohodaši“ iskazuju primitke i izdatke

prema načelu blagajne, a to znači da će samo poslovni događaji koji su

plaćeni i naplaćeni zaključno s 31. prosinca 2014. biti evidentirani u

poslovnim knjigama te mogu biti predmet godišnje porezne prijave na

obrascu DOH, odnosno DOH-Z za 2014.

Obveza provedbe godišnjeg popisa – inventure obvezuje obrtnike,

slobodna zanimanja i poljoprivrednike.

Obveza proizlazi iz čl. 56. st. 13. Općega poreznog zakona (Nar. nov., br.

147/08. i 73/13.) kojim je određeno: Na početku poslovanja porezni

obveznik mora popisati svu imovinu i obveze te navesti njihove

pojedinačne vrijednosti.

Page 152: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Takav se popis mora sastaviti i krajem svake poslovne godine kao

godišnji popis. Fizičke osobe krajem poslovne godine popisuju

dugotrajnu imovinu, sitan inventar i zalihe te kontroliraju jesu li

ispravno provedena sva knjiženja u poslovnim knjigama. Razlike

utvrđene na temelju provedene inventure treba evidentirati u

poslovnim knjigama.

Samostalne djelatnosti utvrđuju dohodak na temelju podataka iz

Knjige primitaka i izdataka (obrazac KPI) kao razliku između

poslovnih primitaka i porezno priznatih izdataka, na temelju Zakona

o porezu na dohodak, dalje: Zakon) i Pravilnika o porezu na

dohodak. Inventuru trebaju provesti sve obrtničke djelatnosti

neovisno o tome jesu li poslovali cijelu godinu ili samo dio godine

(npr. sezonsko obavljanje obrta, obrti koji su tijekom godine počeli

obavljati djelatnost i dr.).

Page 153: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

U poslovnim se knjigama obrtnika razlikuju knjiženja dopuštenoga

kala, rastepa, kvara i loma od prekomjernog i utvrđenog manjka,

odnosno viška dobara:

1. Obrtnici i slobodna zanimanja trebaju evidentirati svote

dopuštenoga kala, rastepa, kvara i loma (na temelju odluke HOK-a

ili interne odluke) samo u svojim pomoćnim evidencijama:

- u karticama robnog knjigovodstva (ili drugoj sličnoj evidenciji) u

trgovini na veliko kao izlaz na temelju kala, rastepa, kvara i loma

- u knjizi popisa (obrazac KP) u trgovini na malo kao storno

zaduženja

- u materijalnim karticama, KRM karticama ili sličnoj evidenciji u

proizvodnji i ugostiteljstvu kao „izlaz“ dobara na temelju kala,

rastepa, kvara i loma.

Page 154: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

2. Prekomjerni kalo, rastep, kvar i lom te manjak dobara za koje se ne

tereti odgovorna osoba smatraju se i prema odredbama novih propisa o

PDV-u (čl. 26. st. 2. Pravilnika o PDV-u) izuzimanjem dobara u

nepoduzetničke svrhe i podliježu oporezivanju, a prema propisima o

dohotku, izuzimanjem u naravi.

Knjiženje u knjizi I-RA, obrascu KPI i knjizi popisa (obrazac KP), ako je

riječ o samostalnoj trgovačkoj radnji, treba provesti u svim navedenim

evidencijama, imajući na umu i izračun različitih osnovica.

3. Viškove dobara treba evidentirati:

- u karticama robnog knjigovodstva (ili drugoj sličnoj evidenciji) u trgovini

na malo kao zaduženje

- u knjizi popisa (obrazac KP) u trgovini na malo kao zaduženje na

temelju primke PKV

- u materijalnim karticama, KRM karticama ili sličnoj evidenciji u

proizvodnji i ugostiteljstvu kao zaduženje

- u obrascu KPI kao izdatak u naravi na temelju zapisnika o ulaganju

zaliha.

Page 155: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pritom treba napomenuti da se, prema čl. 26. st. Zakona (ne smatra

se izuzimanjem) te je porezno priznati izdatak, i to:

- kalo, rastep, kvar i lom do visine utvrđene odlukom HOK-a

- tehnološki manjak nastao u procesu proizvodnje do visine

utvrđene normativima prema djelatnosti, odnosno do visine utvrđene

zakonima o posebnim porezima, odnosno trošarinama za proizvode

koji podliježu plaćanju posebnih poreza. Normativi mogu utvrditi

poduzetnici ili strukovna grupacija, a ako ih nema, utvrđuje ih

Porezna uprava procjenom na temelju međuovisnosti primitaka i

izdataka putem normativa utroška materijala, energije, rada i drugih

proizvodnih čimbenika

- manjak dobara zbog neodgovarajuće kvalitete protekom roka

trajanja kala, rastepa, kvara i loma iznad visine utvrđene odlukom

HOK-a, ako je pri utvrđivanju činjeničnog stanja nazočan ovlašteni

djelatnik Porezne uprave ili ako porezni obveznik raspolaže

odgovarajućom dokumentacijom nadležnih tijela ili pravnih osoba o

količini i vrsti preuzetih dobara koja su dana na zbrinjavanje ili

uništenje.

Page 156: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Fizičke osobe − obrti i slobodna zanimanja popisuju sljedeće:

- dugotrajnu imovinu

- zalihe sirovina i materijala (trgovina na veliko, trgovina na

malo, ugostiteljstvo, građevinarstvo i proizvodnja)

- komisijsku robu

- ostala dobra koja su se zatekla u obrtu (tuđa

ambalaža, dugotrajna imovina u najmu – operativni lizing,

oprema nabavljena na financijski lizing i dr.).

Popis obveza i potraživanja kod samostalnih djelatnosti ne

utječe na primitke i izdatke.

Page 157: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Obveza vođenja evidencija o nabavi i uporabi odnosi se prije svega na

proizvođače, uslužne djelatnosti i ugostitelje.

Evidenciju ne trebaju voditi trgovci na malo, kao ni obrtnici proizvođači

koji svoje proizvode prodaju na malo, jer prema propisima o trgovini

trebaju voditi posebnu evidenciju, najčešće knjigu popisa (obrazac KP)

ili drugu evidenciju koja sadržava propisane podatkeke prwma Zakonu

o trgovini.

Evidencije ne trebaju voditi ni ugostitelji ako u posebnoj materijalnoj

evidenciji osiguravaju količinske podatke o nabavi i utrošku pića i

napitaka.

Pritom se misli na uobičajenu evidenciju koju, neovisno o tome što nije

propisana, vode ugostitelji pod nazivom „knjiga šanka“ ili „promet i

zaključno stanje“, ako sadržava tražene podatke.

Page 158: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Evidentiranje u knjizi I-RA

Za potrebe obračuna PDV-a na prekomjerni kalo, rastep, kvar, lom i

manjak treba sastaviti poseban obračun, odnosno izdati račun.

Razlog tomu je, između ostalog, i činjenica da su osnovice za obračun

PDV-a i poreza na dohodak različite. Tako je, u skladu s čl. 33. st. 4.

Zakona o PDV-u i čl. 42. st. 3. Pravilnika o PDV-u, osnovica za

prekomjerni kalo, rastep, kvar, lom i manjak (koji se smatra izuzimanjem

dobara u nepoduzetničke svrhe) nabavna cijena dobra. Nabavnom

cijenom smatra se cijena nove nabave, odnosno neto nabavna cijena

uvećana za zavisne troškove nove nabave.

U proizvodnji se tržišnom cijenom smatraju vlastiti troškovi (cijena

proizvodnje) utvrđeni prema računovodstvenim propisima.

Page 159: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

To znači da je, npr. kod manjka trgovačke robe, osnovica za PDV

nabavna cijena robe (prema računima dobavljača), dok je to u

ugostiteljstvu zbroj nabavne cijena dobara, sirovina i materijala za

pripremu hrane, pića i napitaka, a kod manjka dugotrajne imovine

nabavna cijena takva „rabljenog“ stroja i sl., odnosno cijena koja

se za takav rabljeni stroj može tog trenutka postići na tržištu

(tržišna cijena).

Za te potrebe treba izdati račun, obračunati PDV i račun

evidentirati u knjizi I-RA.

Page 160: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Evidentiranje u obrascu KPI

Prema načelu blagajne, „dopušteni” kalo, rastep, kvar i lom ne treba

knjižiti u obrascu KPI jer je svota računa pri nabavi dobara već

knjižena kao izdatak u trenutku plaćanja. Nadalje, prema čl. 26. st.

6. Pravilnika o porezu na dohodak, prekomjerni se kalo smatra

izuzimanjem, a PDV je, prema čl. 22. st. 1. t. 2. Zakona o porezu na

dohodak, izdatak koji se porezno NE priznaje.

Stoga evidentiranje prekomjernog kala treba provesti kao primitak

u naravi, odnosno zajedno sa svotom PDV-a treba knjižiti u stupac

7 obrasca KPI, PDV u stupac 8 ne treba knjižiti, a stupac 9 jednak

je stupcu 7 (svota manjka, odnosno prekomjernog kala + PDV).

Takav način evidentiranja u skladu s poreznim propisima, a proizlazi

iz odredaba Zakona i Pravilnika o porezu na dohodak te kao

primitak povećava osnovicu poreza na dohodak.

Page 161: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

ZNAČENJE „NAČELA BLAGAJNE“ I KADA NASTAJE PRIMITAK ILI IZDATAK KODRAZNIH OBLIKA − NAČINA PLAĆANJA

Primitci i izdatci od poslovnih događaja utvrđuju se tek nakon

primljenih uplata, odnosno obavljenih isplata (čl. 8. st. 3. Pravilnika).

Ako priljevi, odnosno odljevi nisu obavljeni u novcu nego u drugim dobrima,treba ih utvrđivati i evidentirati kao primitke i izdatke u naravi.

Pritom se nenovčani primitci utvrđuju prema tržnoj vrijednosti,

odnosno prema cijeni koja bi se ostvarila kod prodaje u uobičajenomposlovnom prometu, a nenovčani izdatci se utvrđuju prema cijenamanabave ili cijenama koštanja.

Primitci ostvareni u inozemstvu (izravno ili neizravno) u stranoj valuti,preračunavaju se u kunsku vrijednost prema srednjem tečaju Hrvatskenarodne banke važećem na dan primitka. Iznimno, ako se dan primitka tijekomporeznog razdoblja ne može točno utvrditi, preračunavanje na srednji tečajHrvatske narodne banke obavlja se s 31. prosincem godine u kojoj je primitakostvaren.

Page 162: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

SPECIFIČNA SREDSTVA PLAĆANJA I NJIHOVO PRIZNAVANJE U PRIMITAK

• ček - kada je za naplatu primljen, odnosno predan ček;• mjenica - primitak, odnosno izdatak nastaje naplatom ili prijenosommjenice;• kreditna kartica - primitak nastaje naplatom na žiro-račun, a izdatakplaćanjem sa žiro-računa;• prijeboj, asignacija ili cesija - trenutkom naplate, odnosno plaćanja smatra se trenutak kada su se stekli propisani uvjeti (potpisani odgovarajući ugovor ili druge isprave).

Primitcima se smatraju primljeni predujmovi za buduću isporuku robe ili usluga.Poslovni se primitci evidentiraju u obrascu KPI u stupcima 5, 6, 7 i ukupni

primitci u stupcu 9, ovisno o tome radi li se o primicima u gotovini, na žiro-račun ili u naravi. Pritom treba uvijek voditi računa o načelu blagajne jer se poslovnim Primitcima smatraju samo naplaćena potraživanja. Smatra se da su dobra, a time primitci naplaćeni, kada porezni obveznik njima može raspolagati.

Page 163: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Sukladno čl. 20. st. 1. Zakona, čl. 8. i 24. Pravilnika, poslovnim primitcima smatraju se:

1. Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i dr.) koja imajunovčanu vrijednost i koja porezni obveznik primi obavljanjemobrtničke i druge djelatnosti koja se oporezuje kao obrt u poreznomrazdoblju prema njihovoj tržnoj vrijednosti

Navedeni primitci su rezultat obavljanja registrirane djelatnosti, odnosno primitci od prodanih dobara i usluga naplaćenih u poreznom razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca , neovisno o tome radi li se o cijeloj kalendarskoj godini ili samo dijelu godine.

Primitcima se smatraju i primljeni predujmovi (čl. 8. st. 10. Pravilnika) za isporuku robe i obavljanje usluga na koje se obvezao porezni obveznik, a koje do kraja poreznog razdoblja (kalendarske godine) nije obavio

Page 164: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primitci i izdatci koji su nastali u ime i za račun drugoga (prolaznestavke) ne smatraju dohotkom prema čl. 12. st. 7. Zakona pa ih zatoniti ne treba knjižiti u obrazac KPI, odnosno ako se knjiže, treba ihevidentirati u stupac 14.

Jednako tako, primljeni krediti i zajmovi NISU poslovni primitci te ihtakođer NE treba knjižiti u obrazac KPI (čl. 21. st. 4. Zakona).

Page 165: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

2. Primitci – svote državnih pomoći i poticaja

Primitcima se prema čl. 24. st. 1. t. 2. Pravilnika smatraju i primljenesvote državnih pomoći, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost,odnosno djelatnost koja se oporezuje kao samostalna djelatnost, kaoprimjerice pri zapošljavanju (samo dio godine), u poljoprivredidržavne potpore, za elementarne nepogode i dr.

Page 166: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Poslovnim primicima smatraju se i primici ostvareni po osnovi državnih

pomoći, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost (na primjer, primljeni

poticaji za zapošljavanje radnika, poticaji za unapređenje poljoprivredne

djelatnosti itd.).

U 2014. Godini poslovnim primicima smatrali su se i primici od državnih

pomoći, poticaja i potpora za nabavu dugotrajne imovine pa je obveznik

poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji je tijekom 2014, godine

dobilo ovaj oblik državne pomoći, njegov ukupan iznos, primjenom načela

blagajne, trebao iskazati u Knjizi primitaka i izdataka kao primitak u trenutku

kada je s tim sredstvima mogao raspolagati.

Istovremeno, ukupno plaćeni iznos računa za nabavu dugotrajne imovine

nije mogao iskazati u Knjizi primitaka i izdataka, jer se izdatak iskazuje do

iznosa amortizacije koja se za tu imovinu obračunava u skladu s odredbama

Zakona o porezu na dobit.

Zbog ovakvog iskazivanja primitaka i izdataka, primljena državna pomoć,

poticaj ili potpora za nabavu dugotrajne imovine značajno je utjecala na

iznos dohotka u poreznom razdoblju u kojemu je ostvaren.

Page 167: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Prema izmijenjenim odredbama Zakona o porezu na dohodak, koje se primjenjuju od 1.siječnja

2015. Godine, ako obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti nakon navedenog

datuma dobije državnu pomoć, poticaj ili potporu za nabavu dugotrajne imovine, u Knjizi

primitaka i izdataka iskazuje primitak istovjetan iznosu evidentiranog izdatka nastalog temeljem

amortizacije te dugotrajne imovine, a ne u ukupnom iznosu primljene državne pomoći.

Budući da se u poreznom razdoblju po toj osnovi u Knjizi primitaka i izdataka knjiže primici i izdaci

u istom iznosu, počevši od 1.siječnja 2015. Godine, primici po osnovi državnih pomoći potpora i

poticaja za nabavu dugotrajne imovine su porezno neutralna stavka.

Page 168: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

O primljenim državnim potporama i poticajima za nabavu dugotrajne imovine i iznosima

obračunate amortizacije, porezni obveznik vidu posebnu evidenciju, čiji sadržaj propisuju

odredbe Pravilnika o porezu na dohodak.

Ostale oblike državne pomoći, poticaja i potpore, obveznici poreza na dohodak od

samostalne djelatnosti i nadalje evidentiraju u Knjizi primitaka i izdataka u trenutku kada su

sredstva doznačena na njihove račune ili kada su po toj osnovi primili određena dobra ili

usluge kojima mogu gospodarski raspolagati.

Page 169: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

3. Primitci na temelju oproštenog duga od strane vjerovnika

Ako vjerovnik (kreditor) obrtniku oprosti, odnosno otpiše dug na osnovi kredita za nabavustvari i prava, a koja se unosi u Popis dugotrajne imovine, svota otpisanog duga za obrtnikapredstavlja primitak u naravi prema čl. 24. st. 1. t. 5. Pravilnika.

Page 170: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

4. Primitci na temelju odricanja potraživanja od kupca

Ako se obrtnik iz osobnih razloga odrekne potraživanja od kupaca za prodana dobra ili obavljene uslugekoje bi u poreznom razdoblju u kojem se odrekao potraživanja ili kasnije, dovela do primitaka, svotaotpisanog potraživanja postaje primitkom u naravi u godini u kojoj je obrtnik donio odluku o odricanju odpotraživanja sukladno čl. 8. st. 8. Pravilnika.

Na osnovi potraživanja koja su se pokazala nenaplativima nakon provedenog sudskog postupka, zbogstečaja ili likvidacije dužnika, ne utvrđuje primitak (čl. 8. st. 8. Pravilnika).

Page 171: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

5. Primitci koji se javljaju kod zatvaranja obrta odnosno prestanka obavljanja samostalne djelatnosti –likvidacije

Obveza evidentiranja primitaka kod zatvaranja obrta proizlazi iz čl. 24. st. 1. t. 4. Pravilnika, a to mogu bitiprema čl. 31. st. 3. Pravilnika sljedeći izdatci:

-nenaplaćena potraživanja od kupaca,-usporediva tržišna vrijednost zaliha materijala, gotovih proizvoda,trgovačke robe i ostalih zaliha te-usporediva tržišna vrijednost dugotrajne imovine koja je evidentirana u Popisu dugotrajne imovine neovisno

o njezinoj knjigovodstvenoj vrijednosti u trenutku zatvaranja obrta.

Kod ovih se primitaka odstupa od temeljnog načela blagajne i oni se u knjigu primitaka i izdataka bilježe kaoprimitci u naravi.

Page 172: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

6.3.6. Primitci od otuđenja djelatnosti (prodaje, darovanja i sl.)

Otuđitelj je u poreznom razdoblju u kojem je djelatnost otuđena obvezan iskazati poslovne

primitke.

Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetničku djelatnost, primitci od otuđenja se neoporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pričuva.

Prema tome, trebao bi se zadržati kontinuitet poslovanja i kontinuitet oporezivanja kod novogvlasnika, s tim da on u svoje poslovne knjige preuzme sva potraživanja i obveze.

Page 173: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Vrijednosti – dobra koje porezni obveznik izuzme iz radnje, obrta ili drugogoblika samostalne djelatnosti za svoje potrebe, potrebe svoga domaćinstvaili druge potrebe koje nisu u vezi s obavljanjem djelatnosti, smatraju seizuzimanjem, odnosno primitkom u trenutku kada su izuzeta. Pritom izuzetadobra treba knjižiti kao primitak u obrazac KPI prema usporedivoj tržnojvrijednosti, odnosno za izuzeta dobra to znači po prodajnoj cijeni.

Izuzimanja mogu biti u obliku financijske imovine (novca i drugo), robe,proizvoda, korištenja drugih dobara i usluga.

Izuzimanja kao niti ulaganja u obliku financijske imovine ne utječu nadohodak od samostalne djelatnosti, što znači da se niti ne knjiže u obrazacKPI (čl. 20. st. 4. Zakona, čl. 24. st. 1. t. 3. i čl. 26. st. 4. Pravilnika).

Page 174: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

7. Primitci ostvareni od prodaje i/ili izuzimanja u slučaju prodaje (otuđenja) iliizuzimanja stvari ili prava koja se vode ili su se trebala voditi u Popisu DI

Primitcima se smatraju, ostvareni primitci od prodaje (na temelju izdanogračuna) stvari ili prava.Izuzimanjima se smatraju sve vrijednosti koje porezni obveznik izuzme iz radnje,obrta ili drugog oblika samostalne djelatnosti za svoje potrebe, potrebe svogkućanstva ili druge potrebe koje nisu u vezi s obavljanjem djelatnosti.Vrijednost izuzimanja procjenjuje se prema usporedivoj tržnoj vrijednosti, nakoju treba obračunati PDV (može se smatrati i bruto-svotom – cijena na tržištu).

Page 175: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

8. Manjkovi dobara u smislu propisa o PDV-u iznad visine utvrđene odlukom Hrvatske obrtničke komore uvećani za pripadajući PDV

Hrvatska obrtnička komora je propisala manjak koji ne podliježeoporezivanju PDV-om i koji se stoga ne knjiži u primitak, odnosno neuvećava osnovicu poreza na dohodak.Svaki prekomjerni manjak zajedno sa svotom PDV-a se knjiži u primitak –

uvećava dohodak i smatra se izuzimanjem.

Porezni propisi kako o PDV-u tako i dohotku, ne navode kao dopuštene,

sitne krađe do visine od 1% od količine proizvoda koji su u obračunskomrazdoblju prodani, a što je propisivala Hrvatska obrtnička komora.

Page 176: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

9. Naplaćene kamate po sredstvima i plasmanima sredstava kojasluže za obavljanje djelatnosti i zatezne kamate na potraživanja izposlovnih odnosa

Uvjet je da kamate po sredstvima i plasmanima sredstava nisuoporezive, odnosno da nije riječ o kamatama koje za fizičku osobupredstavljaju dohodak od kapitala.

No kamate na pologe (po viđenju i oročene) na žiro-računu ideviznom računu koje je obrtniku isplatila banka u kojoj ima otvorenračun, ne ulaze u poslovne primitke jer se ove kamate, ne smatrajudohotkom.

Page 177: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

NOVO

Prema izmijenjenim odredbama Zakona o porezu na dohodak, od 1.siječnja 2015. Godine kamate na

štednju postaju oporeziv dohodak fizičkih osoba,

kamate na pozitivno stanje na transakcijskim računima (žiroračun, tekućem i deviznom računu) koje

su ostvarene od banaka, štedionica i drugih financijskih institucija, i to najviše u visini koju ti isplatitelji

plaćaju za pologe po viđenju, neće podlijegati oporezivanju.

Ove kamate se, dakle, i nadalje izuzimaju od oporezivanja, ako je kamata za pologe po viđenju manja

od najmanje kamate za oročenu štednju, odnosno, ako iznosi najviše do 0,5% godišnje.

Uz ispunjavanje navedenih uvjeta, kamate na pozitivno stanje žiroračuna ili deviznom računu osobe

koja obavlja samostalnu djelatnost, obračunane za razdoblje nakon 1.siječnja 2015. Godine, neće se i

nadalje evidentirati u Knjizi primitaka i izdataka,

Page 178: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

10. Primitcima koje treba knjižiti u obrazac KPI smatraju se i sljedeći primitci:

• primitci naplaćeni od osiguravajućih društava na temelju osiguranja stvari, odgovornosti, imovine, života islučaja ozljede na radu i imovine koje je isplatilo osiguravajuće društvo na ime osiguranja, osiguranja za slučajozljede na radu i sl. ako je ugovaratelj ikorisnik police osiguranja obrt,• primitci od refundacije naknada plaća za bolovanja preko 42 dana za zaposlenike u obrtu (NE i vlasnika obrta)primljeni od Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje ili Hrvatskog zavoda za zaštituzdravlja na radu,• Novčana sredstva primljena od Hrvatskog zavoda za zapošljavanje na ime sufinanciranja troškovanovozaposlenih radnika temeljem Programa poticaja zapošljavanja i sl.,• drugi poslovni primitci.

Page 179: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

11. Poslovnim primitcima koji se NE bilježe u obrazac KPI (iako će neki od njih biti evidentirani kao uplata naizvatku žiroračuna)smatraju se:

• primljeni krediti i zajmovi od banaka i drugih fizičkih i pravnih osoba (čl. 21. st. 4. Zakona),• primljene pozajmice vlasnika (uplaćene na žiroračun),• izuzimanja financijske imovine odnosno isplata novca za osobne potrebe vlasnika tj. za potrebe koje nisu u vezi sobavljanjem djelatnosti (čl. 20. st. 4. i čl. 24. st. 1. t. 3. Pravilnika),• prolazne stavke − novac primljen u ime i za račun druge osobe (npr. za biljege, takse i sl. − čl. 12. st. 7. Zakona),• naplaćene kamate po sredstvima po viđenju ili oročenim sredstvima na računima koje fizička osoba kojaobavlja samostalnu djelatnost ima otvorene u bankama (čl. 9. st. 1. t. 1. Zakona),• nadoknade za vrijeme bolovanja vlasnika obrta i ostalih samostalnih zanimanja primljene od HZZO-a,• dospjela, a nenaplaćena potraživanja od kupaca.

Page 180: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

EVIDENTIRANJE POSLOVNIH IZDATAKA

Poslovni izdatci se evidentiraju u stupcima 10, 11, 12, 14 te ukupni izdatci u stupcu 15 obrasca KPI.Izdatak nastaje, u skladu s načelom blagajne, u trenutku kada je isplata obavljena. U izdatke spadaju svi odljevi

dobara s novčanom vrijednošću izvršeni radi ostvarivanja ili osiguranja primitaka tijekom poreznog razdoblja, asmatra se da je došlo do odljeva dobara pa time i do nastanka izdatka, kada porezni obveznik njima više ne možeraspolagati.

Razlikujemo izdatke koji su porezno priznati od onih koji su nepriznati kao i odljeve novčanih sredstava koji sene smatraju izdatcima pa se i ne knjiže u obrazac KPI.

Page 181: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

POREZNO PRIZNATI IZDATCI

U poslovni izdatak mogu se priznati samo oni izdatci o kojima postoje uredne isprave ikoji su izravno vezani za ostvarivanje primitaka.

Između primitaka i izdataka mora postojati međuzavisnost (čl. 25. st. 2.Pravilnika), a polazi se od normativa (utroška materijala, energije i dr.), vodeći pritomračuna o načinu rada i posebnosti djelatnosti.

Promjene u evidenciji nabave i uporabe reprodukcijskog i potrošnog materijala, pića inapitaka knjiže se najkasnije u roku 15 dana po proteku svakog mjeseca, a evidencijutreba zaključiti sa stanjem na dan 31. prosinca poreznog razdoblja. Porezni obveznikkoji svakodnevno upotrebljava reprodukcijski i potrošni materijal, pića i napitke možeobavljati knjiženje i na temelju specifikacija o mjesečnoj uporabi reprodukcijskog ipotrošnog materijala, pića i napitaka te mjesečnoj proizvodnji gotovih proizvoda u kojeje ugrađen reprodukcijski i potrošni materijal.

Page 182: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Poslovnim izdatcima se smatraju i knjiže se u obrazac KPI sljedeći poslovniizdatci:1. Izdatci za materijal, robu, proizvode, energiju i usluge na osnoviobavljanja samostalne djelatnosti i dani predujmoviIzdatak se priznaje u visini cijene nabave, odnosno u visini primljenog iplaćenog računa dobavljača ili troška proizvodnje (čl. 21. st. 7. Zakona) uzuvjet da se radi o izdatcima u vezi s obavljanjem obrtničke djelatnosti.

Pritom treba istaknuti da se izdatci za nabavljenu dugotrajnu imovinu ne

utvrđuju primjenom načela blagajne u visini izdataka za nabavljenuimovinu, već se raspoređuju kroz vijek trajanja potrošive dugotrajneimovine kao otpis (amortizacija - čl. 25. st. 1. t. 3. Pravilnika).Kod nepotrošive dugotrajne imovine (zemljišta), izdatci za nabavu se moguodbiti tek prilikom otuđenja ili izuzimanja. Ako se obrtnička djelatnostobavlja u stambenom prostoru, u poslovne izdatke se mogu uračunati samopovećani izdatci do kojih dolazi zbog korištenja stambenog prostora zaobavljanje djelatnosti (čl. 25. st. 6. Pravilnika), a ne i oni koji bi nastalineovisno o tome rabi li se stambeni prostor za obavljanje djelatnosti ili ne.Izdatcima se smatraju i predujmovi dani za neisporučenu robu i neobavljeneusluge, osim predujmova danih za nabavu dugotrajne imovine.

Page 183: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

2. Izdatci osoblja

Porezno priznatim izdatcima smatraju se isplaćene plaće zaposlenika (porezna dohodak i možebitni prirez te doprinosi), a priznaju se u visini stvarnihisplata.Uplaćeni doprinosi za osobno mirovinsko te zdravstveno osiguranje osobekoja obavlja samostalnu djelatnost priznaju se, ako su plaćeni, do visinepropisane posebnim zakonima za obvezno osiguranje (čl. 21. st. 8. Zakona).Napominjemo da porezni obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost nemože iskazati izdatak na ime isplaćene plaće, nego samo u svoti uplaćenihpropisanih obveznih doprinosa (čl. 21. st. 6. Zakona).

Page 184: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

3. Izdatci za obrazovanje i izobrazbu poduzetnika i njegovih radnikaRiječ je o izdatcima za obrazovanje i izobrazbu poduzetnika i njegovihradnika koji još dodatno kao poticaji zapošljavanja dodatno umanjujudohodak ostvaren obavljanjem samostalne djelatnosti iz čl. 18. Zakona.Izdatcima za obrazovanje i izobrazbu poduzetnika iz čl. 25. st. 1. t. 2.1.Pravilnika smatraju se svote naknada za:- obrazovanje na osnovnim, srednjim, višim, visokim školama, fakultetima,poslijediplomskom studiju te u postupku za stjecanje doktorata i to plaćeniobrazovnim institucijama u tuzemstvu i inozemstvu, zatim naknade zatečajeve,- seminare, specijalizacije, konferencije, kongrese i to u tuzemstvu iinozemstvu plaćene pravnim i fizičkim osobama ovlaštenim odnosnoregistriranim za obavljanje tih djelatnosti,-izdatci za nabavu knjiga, udžbenika, priručnika, skripti i druge literature upapirnatom ili elektroničkom obliku, ako se školovanje i stručnousavršavanje obavlja izvan mjesta prebivališta ili uobičajenog boravištaradnika,-izdatcima za školovanje i stručno usavršavanje smatraju se i troškoviprijevoza prigodom upućivanja na i povratka sa školovanja i stručnogusavršavanja i to do visine cijene karata sredstvima javnog prijevoza itroškovi smještaja do visine stvarnih izdataka, a u slučajevima seminara isavjetovanja (ne i školovanja) dnevnice do visine i pod uvjetimapropisanim čl. 13. st. 2. t. 13. i 14. Pravilnika.

Page 185: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

4. Otpisi dugotrajne imovine – amortizacija

Dobra dugotrajne imovine koja su unesena u Popis DI otpisuju sesukladno čl. 12. Zakona o porezu na dobit te je svota otpisa,neovisno o tome je li obračunana prema stopama iz navedenogčlanka, uvećanim za 100% ili nižim od propisanih, porezno priznatiizdatak.

Nadalje, ako se dobro dugotrajne imovine zbog uništenja više nemože rabiti ili ako se proda, izuzme ili na drugi način otuđi, tada senjegova knjigovodstvena vrijednost otpisuje u cijelostii knjiži kao izdatak.

Page 186: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

5. Sva ulaganja, osim ulaganja u dugotrajnu imovinu i ulaganja u novcu

To mogu biti sva privatna dobra koja porezni obveznik unese u djelatnost,a koja ne potječu od obavljanja djelatnosti, a smatraju se poslovnimizdatcima kada se ulaganje obavi (čl. 25. st. 1. t. 4. Pravilnika).

Ulaganje obrtne imovine se procjenjuje prema nabavnoj vrijednosti, aulaganja dugotrajne imovine prema usporedivoj tržnoj vrijednosti.Ulaganje dugotrajne imovine se ne smatra izdatkom nego se izdatci

raspoređuju kroz vijek trajanja potrošive dugotrajne imovine.

Page 187: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Izdatci za dugotrajnu imovinu ne utvrđuju se primjenom načela blagajne,nego se ti izdatci raspoređuju kroz vijek trajanja potrošive dugotrajneimovine, kao otpis (amortizacija) u skladu sa Zakonom o porezu na dobit.

Kod nepotrošive dugotrajne imovine (zemljišta) izdatci za nabavu mogu se

odbiti tek prilikom otuđenja ili izuzimanja.

Međutim, ako je zemljište kupljeno kao trgovačka roba – za daljnju prodaju(ne radi se o gradnji nekretnine), izdatak se može evidentirati u trenutkuplaćanja.

Page 188: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

6. Preostala knjigovodstvena vrijednost u slučaju prodaje ili izuzimanja imovine

Prodaja ili otuđenje dugotrajne imovine koja je evidentirana u PopisuDI se u slučaju otuđenja knjiži na način da poslovni izdatak čini preostalaknjigovodstvena vrijednost (čl. 21. st. 2. Zakona i čl. 25. st. 1. t. 7.Pravilnika) te imovine na kraju mjeseca otuđenja, a poslovni primitak jeprimitak od prodaje/izuzimanja.

Za stvari koje nisu u Popisu DI, knjigovodstvena vrijednost se izračunava natemelju isprava o nabavi, a ako nema isprava, onda procjenom.

Page 189: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

7. Naknade, potpore i nagrade za nositelje obrtničke djelatnosti i djelatnosti slobodnog zanimanja kao i djelatnosti poljoprivrede te zaposlenike kod navedenih obveznika

Riječ je o naknadama koje poslodavci, obrtnici i s obrtom izjednačenedjelatnosti mogu isplaćivati sebi (čl. 25. st. 1. t. 8.) ili svojim zaposlenicima iknjižiti kao izdatak. To su npr.-naknade prijevoznih troškova i troškova noćenja na službenom putu u visinistvarnih izdataka, naknade troškova prijevoza na posao i s posla

međumjesnim javnim prijevozom u visini stvarnih izdataka,-Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe do visine 2,00 knpo prijeđenom kilometru i dr.-izdatci mogu biti isplaćeni kao potpore zbog invalidnosti radnika do 2.500,00kn godišnje, potpore za slučaj smrti radnika - 7.500,00 kn ili člana uže obiteljiradnika - do 3.000,00 kn, dar djetetu do 15 godina života u svoti od 600,00 kn,prigodne nagrade do 2.500,00 kn godišnje (božićnica, regres), dnevnice,terenski dodatak, naknada za odvojeni život, pomorski dodatak, otpremnineradi odlaska u mirovinu, jubilarne nagrade zaposlenicima, nagrade učenicima istudentima za vrijeme praktičnog rada i dr.

Page 190: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Neoporezive isplate iz čl. 13. Pravilnika priznaju se na temeljuvjerodostojnih isprava (računa, obračuna, odluka, potvrda o cijenikarata i drugog).

Pritom se izdatci za službena putovanja iz čl. 13. Pravilnika(dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenjaprivatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo)obračunavaju (čl. 14. st. 1. i 2. Pravilnika) na temelju urednog ivjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima sedokazuju izdatci i drugi podatci navedeni na putnom nalogu.

Page 191: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna ispravasadrži osobito sljedeće podatke:nadnevak izdavanja, ime i prezime osobe koja se upućuje na službenoputovanje, mjesto u koje osoba putuje, svrha putovanja, vrijeme trajanjaputovanja, vrijeme kretanja na put, podatke o prijevoznom sredstvu kojimse putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku iregistracijsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila −kilometar/ sat), vrijeme povratka s puta, potpis ovlaštene osobe, pečat,obračun troškova, likvidaciju obračuna te izvješće s puta.

Uz putni se nalog obvezno prilažu isprave kojima se dokazuju nastaliizdatci, i to osobito:

računi za cestarine, preslike ili potvrde putnih karata, računi za smještaj idrugo.

Page 192: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 193: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 194: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 195: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

8. Isplate stipendijaNeoporeziva svota stipendije učenicima i studentima za redovito školovanje na srednjim, višim i visokimškolama te fakultetima, priznaje se u izdatke do visine 1.600,00 kn mjesečno, sukladno čl. 45. st. 1. t. 3.Pravilnika.Neoporeziva stipendija u svoti od 4.000,00 kn mjesečno može se isplaćivati i studentima nasveučilištima u tuzemstvu za izvrsna dostignuća u znanju iu ocjenama na sveučilištima, koji su izabrani na javnim natječajima.Međusobno se isključuje neoporeziva svota stipendije od 4.000,00 kn i stipendija od 1.600,00kn.No ako se u tijeku jednoga mjeseca poreznog razdoblja isplaćuju nagrade učenicima za vrijemepraktičnog rada i naukovanja ili stipendije, ili športskestipendije, ili naknade športašima (u visini neoporezivih svota) za više mjeseci istog ili prethodnogporeznog razdoblja, propisane neoporezive svote priznaju se u ukupnoj svoti kumulativno za brojmjeseci za koje je nagrada, stipendija, športska stipendija ili naknada trebala biti isplaćena. Isplatiteljisu obvezni u svojim evidencijama osigurati podatke o isplaćenim primitcima i to na osnovi svihnavedenih isplata koje obavljaju, a ako se primitci isplaćuju kod dva ili više isplatitelja, porezni obveznikobvezan je isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primitcima kod drugihisplatitelja.

Page 196: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

10. Izdatci u vezi s otuđenjem ili likvidacijom djelatnosti

To su:

knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine prema popisu te imovine u trenutku likvidacije,neplaćene obveze dobavljačima i druge neplaćene obveze u vezi s djelatnošću te drugi izdatci u vezi s likvidacijom.

Page 197: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

11. Plaćene kamate po kreditima i zajmovima koje su u vezi sobavljanjem djelatnosti kao i zatezne kamate na obveze izposlovnih odnosa

Poslovnim izdatcima smatraju se, osim plaćenih kamata pozajmovima i kreditima za obavljanje djelatnosti i jednokratnenaknade te drugi izdatci u svezi s odobravanjem kredita (čl. 25. st. 1.t. 10. Pravilnika).

Izdatcima se NE smatraju plaćene zatezne kamate zbognepravodobno uplaćenih javnih davanja, kao primjerice, poreza nadohodak, poreza na dodanu vrijednost, doprinosa za obveznaosiguranja i dr.

Page 198: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

12. Doprinos Hrvatskoj obrtničkoj komori, članarina turističkoj zajednici, spomenička renta 1. Obveznici plaćanja komorskog doprinosa su fizičke osobe („dohodaši” i „dobitaši”), članovi Hrvatske obrtničke komore koje obavljaju registrirane djelatnosti sukladno odredbama Zakona o obrtu.Način, stope, osnovice i rokovi plaćanja doprinosa doneseni su Odlukom o obveznicima, osnovici, visini, stopi te načinu i rokovima za plaćanje doprinosa Hrvatskoj obrtničkoj komori (Nar. nov., br. 1/02., 158/02., 204/03. i 41/06…).

Doprinos se plaća:

- u paušalnoj svoti, (mjesečno 2% od osobnog odbitka)

rema načelu blagajne, plaćeni doprinosi se knjiže u obrazac KPI kao izdatak, a zajedno s obrascem DOH treba predati i konačni obračun za plaćeni komorski doprinos na obrascu KD. .

Page 199: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

2. Obveza plaćanja članarine turističkim zajednicama propisana jeodredbama Zakona o članarinama u turističkim zajednicama (Nar. nov., br.152/08. i 88/10.). Obveznici su fizičke osobe koje imaju sjedište uturističkom mjestu, a prema šiframa djelatnosti koje su navedene u čl. 4.Zakona o članarinama u turističkim zajednicama.

Plaćene predujmove je u 2014. trebalo knjižiti u obrazac KPI u izdatke, anajkasnije do kraja mjeseca veljače 2015., zajedno s DOH obrascem, trebapredati i konačni obračun na obrascu TZ.

Page 200: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

3. Obveza plaćanja spomeničke rente proizlazi iz Zakona o zaštiti i očuvanju kulturnihdobara (Nar.nov., br. 69/99., 151/03., 157/03., 87/09 i 88/10.).Može se plaćati na temelju dvije osnove:

a) prihodi od spomeničke rente koja se plaća po stopi od 0,05% na ukupne primitke,UKINUTO za većinu

Ostalo za:46.35 Trgovina na veliko duhanskim proizvodima,46.45 Trgovina na veliko parfemima i kozmetikom,61. Telekomunikacijske (osim održavanja komunikacijske mreže i prijenosa radijskog i

televizijskog programa),66.61 Pomoćne djelatnosti kod financijskih usluga, osim osiguranja i mirovinskih

fondova,92.00 Djelatnosti kockanja i klađenja.47.26 Trgovina na malo duhanskim proizvodima u specijaliziranim prodavaonicama,64.1 Novčarsko posredovanje

b) prihodi od spomeničke rente koja se plaća po četvornom metru korisne površineposlovnog prostora.

Page 201: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pri utvrđivanju dohotka od samostalne djelatnosti ne odbijaju, a to su sljedećiizdatci:

70% izdataka reprezentacije

Pod reprezentacijom se, prema čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona smatraju ugošćenja,darovi sa ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda, izdatci za odmor, šport,rekreaciju i razonodu, izdatci za korištenje osobnih motornih vozila, plovila,zrakoplova, kuća za odmor i slični izdatci poslovnim partnerima u visinitroškova nastalih iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom.Prema navedenoj odredbi Zakona, samo 30% izdatka reprezentacije smatrase porezno priznatim poslovnim izdatkom, dok je 70% izdatkatacije poreznonepriznati izdatak. Fizičke osobe koje su u sustavu PDV-a u 70% poreznonepriznatog troška trebaju uključiti i pripadajući PDV (čl. 22. st. 1. t. 2.Zakona).

Page 202: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Porez na dodanu vrijednost na vlastitu potrošnju te besplatneisporuke i drugi slični izdatci

Ova skupina izdataka se smatra izuzimanjem jer nisu u vezi sobavljanjem djelatnosti (čl. 26. st. 1. Pravilnika) te se smatrajuposlovnim primitcima u trenutku kada su izuzeti zajedno s PDV-om jerse radi o besplatnim isporukama (čl. 22. st. 1. t. 2. Zakona).

Page 203: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Isplate naknada poduzetnicima koji obavljaju samostalnu djelatnost naosnovi naknada, potpora i nagrada, ako prelaze propisane svote

Radi se, primjerice, o dnevnicama i troškovima službenog putovanjapoduzetnika koji obavljaju samostalnu djelatnost, iznad propisanih svota.

Navedena skupina izdataka se u trenutku isplate smatra oporezivim dohotkom– plaćom ako se radi o isplati zaposlenicima, odnosno ako se isplaćujevanjskim suradnicima, tada je riječ o drugom dohotku. Prekomjerne isplatenositeljima obrta ne knjiže se u KPI kao isplata naknade jer se mogu smatratiakontacijom dohotka.

Page 204: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

30% izdataka u vezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornimvozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnihi drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi korištenja tih sredstava zaosobni prijevoz ne utvrđuje plaća

Izdatke u vezi s korištenjem osobnih motornih vozila treba knjižiti u svoticijelog računa u stupac 10, 11 ili 12, ovisno o načinu plaćanja te potom30% vrijednosti u stupac 14 zajedno s pripadajućim PDV-om ako se radi oprimljenom R-1 ili R-2 računu.

Na taj je način porezno priznati izdatak iskazan u visini od 70% svoteprimljenog računa po kojem se priznaje i PDV (čl. 22. st. 1. t. 5. Zakona).Treba napomenuti da se izdatci za osiguranje osobnih motornih vozila idrugih prijevoznih sredstava knjiže kao izdatak u visini ukupne svoteračuna kao i porez na cestovna motorna vozila i plovila te troškovi kamataza osobne automobile koji su u financijskom leasingu.

Page 205: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Evidentiranje troškova prijevoznih sredstava ovisi o tome je liautomobil (čl. 22. st. 2. Zakona):a) u imovini obrta − nepriznato 30% troška amortizacije, goriva,registracije (uključivo cestarinu, naknadu za okoliš i druge naknadekoje se plaćaju kod godišnje registracije), troškova tekućegodržavanja (rezervni dijelovi, usluge servisa za popravak i sl.), pranjaautomobila, autoguma i dr.;b) u financijskom leasingu – nepriznato 30% troška amortizacije,goriva, troškova tekućeg održavanja, autoguma, i 30% NEPRIZNATOsvih drugih troškova koje po ugovoru snosi korisnik financijskogleasinga (npr. naknada koju leasing-kuća zaračuna korisniku zaregistraciju vozila, osiguranje, imovinski porez na cestovna vozila isl.). Kamata kao trošak financiranja priznaje se u 100% svoti;

Page 206: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

c) u poslovnom najmu (operativni leasing) − nepriznato 30% troška naknade po ugovoru o najmu, troška goriva i svih drugih troškova koje po ugovoru snosi korisnik najma;

d) rent a car − nepriznato 30% troška za uslugu rent a cara i troška goriva.

Page 207: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Poslovnim izdatcima ne smatraju se izdatci koji su nastali u vezi s osobnimpotrebama poreznog obveznika ili pak nisu nastali s namjerom ostvarivanjaporeznih primitaka, a kako je navedeno u čl. 12. st. 8. i čl. 22. st. 3. Zakona, to susljedeći izdatci:

- plaćeni porez na dohodak (mjesečne akontacije i razlika po godišnjojporeznoj prijavi), porez na dodanu vrijednost (uplate na temelju mjesečnog ilitromjesečnog PDV obrasca kao i godišnjeg prema PDV-K obrascu), porez nanasljedstva i darove te drugi osobni porezi,

Page 208: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

-izdatci za novčane kazne i prekršaje, izdatci za troškove sudskog iliupravnog postupka u osobnim predmetima i kamate na zakašnjelaplaćanja osobnih izdataka,

-otplate kredita i zajmova nositelja obrtničke djelatnosti,

-svi ostali izdatci koji se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka.

U obrascu KPI navedene izdatke zato NE treba niti evidentirati jer nisunastali s namjerom ostvarivanja oporezivih primitaka, neovisno o tomešto su možda plaćeni preko žiro-računa poreznog obveznika.

Page 209: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 210: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 211: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

OLAKŠICE

Page 212: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Od 2014. primjenjuju se nova pravila u vezi s uvjetima i stjecanjima prava na

poreznu olakšicu, odnosno smanjenja dohotka koji se odnose na

obrazovanje i izobrazbu radnika, i to:

veličina poduzetnika utvrđuje se u skladu sa Zakonom o poticanju razvoja

maloga gospodarstva (Nar. nov., br. 92/02. - 56/13.)

ukupna svota smanjenja osnovice poreza na dohodak od samostalne

djelatnosti ne može biti veća, niti s jedne osnove od one predviđene u čl. 3.

st. 1. i 2. te čl. 4 Zakona o državnoj potpori

osnovica poreza na dohodak može se smanjiti u vezi s učenicima koji su

na naukovanju za zanimanja samo u sustavu vezanih obrta, a ne više za

sva obrtnička zanimanja

više se ne primjenjuju karte regionalnih potpora u vezi s općim i

posebni obrazovanjem.

Page 213: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Korisnici državne potpore, u skladu sa Zakonom o državnoj potpori, su

dakle fizičke osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost te sudjeluju u

prometu robe i usluga. Naime, to su poduzetnici koji se prema Zakonu o

poticanju razvoja maloga gospodarstva dijele na mikro, male i srednje te

velike poduzetnike

Page 214: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Svota državne potpore za obrazovanje i izobrazbu prema posebnim

propisima

Riječ je o Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu, a

korisnicima državne potpore za ovu skupinu poduzetnika smatraju se

samo one fizičke osobe u sustavu vezanih obrta prema Pravilniku o

vezanim i povlaštenim obrtima i načinu izdavanja povlastice (Nar. nov.,

br. 42/08.) koje obavljaju gospodarsku djelatnost te sudjeluju u prometu

robe i usluga.

Radnikom se prema navedenom zakonu smatra i obrtnik koji osobno radi

u obrtu.

Smanjenje dohotka od samostalne djelatnosti odnosi se na samostalne

obrtničke djelatnosti koje vode poslovne knjige, a koje mogu osigurati

dokaze o troškovima za opće i posebno obrazovanje i izobrazbu radnika

te za izvođenje praktične nastave i vježbi naukovanja za zanimanja u

sustavu vezanih obrta, nastale u razdoblju od 1. siječnja do 31. Prosinca

2014., a koji će za navedeno razdoblje u godišnjoj poreznoj prijavi za

2014. ostvariti potpore za navedene namjene.

Page 215: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

I. Korisnici državne potpore mogu dohodak od samostalne djelatnosti smanjiti:

- do 60 % opravdanih troškova u slučaju općeg obrazovanja i izobrazbe radnika

- do 25 % opravdanih troškova u slučaju posebnog obrazovanja i izobrazbe

radnika.

Nadalje, a prema čl. 3. st. 2. Zakona o državnoj potpori, mikro i mali poduzetnici

mogu ovaj postotak uvećati za 20 postotnih bodova, a srednji poduzetnici za 10

postotnih bodova. Smanjuje se red. br. 4.2.4. obrasca DOH, i to u sljedećim

postotcima:

OPĆE OBRAZOVANJE do 80%

POSEBNO OBRAZOVANJE do 45%

Page 216: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Troškovi za opće obrazovanje i izobrazbu

stjecanje kvalifikacija koje su većim dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na drugaradna područja, čime znatno poboljšavaju mogućnost radnika za zapošljavanje.

1. školarine u osnovnim i srednjim školama, na visokim učilištima te drugim obrazovniminstitucijama, na kojima se stječe osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uključujućiposlijediplomske studije i doktorske studije

2. naknada za prisustvovanja seminarima, tečajevima i kongresima, troškovi specijalizacija idrugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu

3. troškovi predavača i instruktora te troškovi savjetovanja u vezi s projektima obrazovanja iizobrazbe

4. troškovi stručne literature (knjige, časopisi) u papirnatom ili elektroničkom obliku.Stručnom literaturom ne smatraju se javna glasila tijela državne uprave, tijela područne(regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasništvu

5. troškovi otpisa (amortizacija) uređaja, pomagala i opreme koji su korišteni u obrazovanju iizobrazbi, u skladu s opsegom njihova korištenja u tu svrhu.

Page 217: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Troškovi za posebno obrazovanje i izobrazbu

stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radnapodručja, ili koje su samo dijelom prenosive.

1. naknade za prisustvovanja seminarima, tečajevima i kongresima

2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu

3. predavača i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja iizobrazbe

4. stručne literature (knjige, časopisi) u papirnatom ili elektroničkom obliku Stručnomliteraturom ne smatraju se javna glasila tijela državne uprave, tijela područne (regionalne)samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasništvu.

5. otpisa (amortizacija) uređaja, pomagala i opreme koji su korišteni u obrazovanju iizobrazbi, u skladu s opsegom njihova korištenja u tu svrhu.

Page 218: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

II. Korisnik državne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog

prijevoza može dohodak od samostalne djelatnosti smanjiti:

− do 100 % opravdanih troškova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira

na to odnose li se ti troškovi na opće obrazovanje i izobrazbu ili na

posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

− obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski

registar brodova

− osoba koja se usavršava ne može biti djelatni, već pričuvni član

posade.

Page 219: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

III. Korisnik državne potpore može smanjenje dohotka od

samostalne djelatnosti uvećati za:

- 10 postotnih bodova u slučaju općeg obrazovanja i izobrazbe te

posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom

položaju.

Page 220: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Radnikom u nepovoljnom položaju smatra se:

• radnik mlađi od 25 godina koji prethodno nije pronašao nikakav posao s

redovitom plaćom

• radnik s invalidnošću koji je posljedica tjelesnih, duševnih ili psiholoških

oštećenja, a koji je sposoban sudjelovati na tržištu rada

• radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a

posebice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon što je prestao raditi zbog

teškoća u usklađivanju svojih radnih obveza i obiteljskog života, pri čemu se na

radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od šest mjeseci od njegova

ponovnog zapošljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon korištenja roditeljskih i

obiteljskih prava uređenih posebnim propisima

• radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju školsku ili srednju stručnu

spremu

• dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen

tijekom dvanaest uzastopnih mjeseci, pri čemu se ovaj pojam primjenjuje na

ovog radnika u razdoblju od prvih šest mjeseci nakon njegova ponovnog

zapošljavanja

Page 221: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Svota državne potpore na temelju naukovanja za zanimanja u sustavu

vezanih obrta

Prema čl. 6. Zakona o državnoj potpori, obrtnik u čijim se pogonima ili

radionicama izvodi naukovanje za obrtnička zanimanja može smanjiti

dohodak od samostalne djelatnosti

za svotu isplaćenih nagrada naučnicima u vrijeme naukovanja,

neovisno o tome što je u poslovnim knjigama – obrascu KPI već knjižen

izdatak na temelju isplate naknade. Dodatno smanjenje ostvaruje i

samostalna obrtnička djelatnost – vezani obrti:

• za svotu isplaćenih nagrada naučnicima u vrijeme naukovanja i

• za 5 % dohotka od samostalne djelatnosti kod obrta koji su na

naukovanju imali od jednog do triju naučnika i obrti kod kojih su na

naukovanju više od triju naučnika može postotak smanjenja dohotka od

samostalne djelatnosti povećati za jedan postotni bod po svakom

naučniku, a najviše do 15 % porezne osnovice.

Page 222: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Izdatci istraživanja i razvoja

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost i vode

poslovne knjige osnovica poreza na dohodak u skladu s čl. 57. st. 1. Zakona

može se dodatno smanjiti i na osnovi izdataka za istraživanje i razvoj, i to u visini

100 % nastalih i iskazanih izdataka u poslovnim knjigama – obrascu KPI. Pri

utvrđivanju olakšice treba biti oprezan tko i pod kojim uvjetima može rabiti

navedenu olakšicu, jer je u čl. 57. st. 2. Zakona određeno da se:

Istraživanjem smatra izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih

znanstvenih i tehničkih spoznaja i razumijevanja, a uključuje temeljno istraživanje

i primijenjeno istraživanje…

Obrtnici u pravilu nemaju izdatke istraživanja i razvoja jer se zapravo radi o

poslovanju malih poduzetnika. Na temelju dosadašnje prakse može se

pretpostaviti da će mali broj poreznih obveznika - obrtnika uz zadovoljenje

propisanih uvjeta moći rabiti navedenu poreznu olakšicu.

Page 223: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Novim se zaposlenicima smatraju:

• zaposlenici s kojima je sklopljen ugovor o radu na neodređeno

vrijeme, a koji su se zaposlili nakon najmanje jednomjesečne prijave kod

Zavoda za zapošljavanje i trajanja probnog roka ako je ugovoren (olakšica

se računa tek istekom trajanja probnog roka)

• osobe koje su zaposlene nakon odustanka od korištenja prava

na mirovinu

• osobe koje se prvi put zapošljavaju (nije potrebna prijava na

Zavod za zapošljavanje)

• osobe zaposlene na određeno vrijeme kao pripravnici, vježbenici,

stažisti i sl. (olakšica se računa odmah po zaposlenju).

Page 224: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Obveznici poreza na dohodak mogu rabiti svotu poticaja za

novozaposlene djelatnike samo u visini

stvarno isplaćenih 12 plaća (načelo blagajne),

neovisno o tome u kojem će poreznom razdoblju biti isplaćene.

U slučaju neredovitih isplata plaće, može se dogoditi da dohodak

bude smanjivan tijekom nekoliko poreznih razdoblja. Zato o tome treba

voditi točnu evidenciju.

U dodatnu olakšicu ulazi bruto uvećan za doprinose na plaću.

Page 225: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Uvećani osobni odbitci

• 3.500,00 kn mjesečno, za porezne obveznike koji imaju

prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u

I. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom

razvoju Republike Hrvatske i na području Grada Vukovara utvrđenog prema

posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara

• 3.000,00 kn mjesečno, za porezne obveznike koji imaju

prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u

II. Skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom

razvoju Republike Hrvatske

Page 226: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

I. skupina jedinica lokalne samouprave čija je vrijednost indeksa razvijenostimanja od 50 % prosjeka Republike Hrvatske:

Babina Greda, Biskupija, Cetingrad, Civljane, Čađavica, Dežanovac, DonjiKukuruzari, Donji Lapac, Drenovci, Drenje, Dvor, Đulovac, Gornji Bogićevci,Gradina, Gundinci, Gunja, Hrvatska Dubica, Jagodnjak, Kapela, Kistanje, KloštarPodravski, Krnjak, Levanjska Varoš, Lokvičići, Markušica, Mikleuš, Nova Bukovica,Nova Rača, Okučani, Plaški, Podgorač, Podravska Moslavina, Rovišće, Sopje, StaroPetrovo Selo, Sunja, Šodolovci, Špišić Bukovica, Štefanje, Štitar, Trnava, Voćin,Vojnić, Vrbje, Vrginmost, Vrhovinei Zrinski Topolovac.

Page 227: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

II. skupina jedinica lokalne samouprave čija je vrijednost indeksa razvijenosti između 50 % i 75 %

prosjeka Republike Hrvatske:

Andrijaševci, Antunovac, Barilovići, Bebrina, Bednja, Beli Manastir, Belica, Belišće, Benkovac,

Berek, Bilje, Bizovac, Bogdanovci, Borovo, Bosiljevo, Bošnjaci, Brestovac, Breznica, Brinje, Brodski

Stupnik, Budinščina, Bukovlje, Cerna, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, Čačinci, Čaglin, Čazma,

Čeminac, Darda, Davor, Desinić, Domašinec,Donja Motičina, Donja Voća, Donji Andrijevci, Dragalić,

Draž, Drniš, Drnje, Dubrava, Đakovo, Đurđenovac, Erdut, Ernestinovo, Ervenik, Farkaševac,

Ferdinandovac, Feričanci, Garčin, Garešnica, Generalski Stol, Glina, Gola, Gorjani, Gornja Rijeka,

Gornja Stubica, Gornja Vrba, Gornji Mihaljevec, Gračac, Gradec, Gradište, Grubišno Polje,

Hercegovac, Hlebine, Hrvace, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Imotski, Ivankovo, Ivanska, Jakšić, Jarmina,

Jasenovac, Josipdol, Kalnik, Kamanje, Kaptol, Kijevo, Klakar, Kneževi Vinogradi, Knin, Končanica,

Koprivnički Bregi, Koška, Kotoriba, Kula Norinska, Kutjevo, Lasinja, Legrad, Lipik, Lišane Ostrovičke,

Lobor, Lovas, Lovreć, Lukač, Magadenovac, Majur, Mala Subotica, Mali Bukovec, Marijanci,

Martijanec, Martinska Ves, Mihovljan, Muć, Mursko Središće, Negoslavci, Netretić, Nijemci, Nova

Gradiška, Nova Kapela, Novigrad (Zadarska županija), Novo Virje, Novska, Nuštar, Obrovac,

Oprisavci, Orehovica, Oriovac, Orle, Otočac, Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok

(Vukovarsko-srijemska županija), Pakrac, Peteranec, Petlovac, Petrijevci, Petrinja, Petrovsko,

Pitomača, Pleternica, Podbablje, Podcrkavlje, Podturen, Pokupsko, Polača, Poličnik, Popovac,

Posedarje, Preseka, Prgomet, Pribislavec, Privlaka (Vukovarsko-srijemska županija), Proložac,

Promina, Punitovci, Rakovec, Rakovica, Rasinja, Rešetari, Ribnik, Runovići, Ružić, Saborsko,

Satnica Đakovačka, Selnica, Semeljci, Severin, Sibinj, Sikirevci, Sirač, Skradin, Slatina, Slavonski

Šamac, Slivno, Slunj, Sokolovac, Stankovci, Stara Gradiška, Stari Jankovci, Stari Mikanovci, Ston,

Strizivojna, Suhopolje, Sveti Đurđ, Sveti Ivan Žabno, Sveti Petar Orehovec, Šandrovac, Šestanovac,

Škabrnja, Štrigova, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tounj, Tovarnik, Trilj, Trpinja, Udbina, Unešić,

Velika, Velika Kopanica, Velika Pisanica, Velika Trnovitica, Veliki Grđevac, Veliko Trojstvo, Viljevo,

Virje, Visoko, Viškovci, Vladislavci, Vođinci, Vrbanja, Vrlika, Vrpolje, Vrsi, Vuka, Vukovar, Zagorska

Sela, Zagvozd, Zažablje, Zdenci, Zmijavci, Žakanje i Žumberak.

Page 228: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Darovanja dana u naravi i novcu

Riječ je o darovanjima u novcu i naravi doznačena na žiro-račun u

kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene i humanitarne,

sportske i vjerske svrhe udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti

obavljaju u skladu s posebnim propisima do visine 2 % primitaka u

prethodnoj poreznoj godini (2014.) ili više, prema odlukama nadležnih

ministarstava, u skladu s čl. 36. st. 12. Zakona.

Napomena:

Dana darovanja u novcu ili naravi do visine 2 % se u 2015. smatraju

osobnim odbitkom i ne treba ih knjižiti u obrazac KPI kao izdatak, nego

dodatno, na temelju vjerodostojnih isprava smanjuju dohodak i

evidentiraju se samo u obrascu DOH. Svota darovanja nije navedena u

skupini troškova, već svotom prihoda prethodne godine, a prema

primitcima iskazanim u godišnjoj poreznoj prijavi.

Page 229: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

POMORCI

Page 230: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

PomorciSukladno odredbama Pravilnika o porezu na dohodak svipomorci u međunarodnoj plovidbi su dužni podnijeti prijavuporeza na dohodak. U prijavi pomorac je dužan priložitiobrazac DPOM koji će pomorcu na kućnu adresu dostavitilučka kapetanija i obrazac EPOM.

- Obrazac DPOM je potvrda o broju dana u međunarodnojplovidbi i ukoliko je ukupni zbroj dana na potvrdi 183 i više od183 dana pomorac je oslobođen plaćanja poreza nadohodak ali nije oslobođen podnošenja prijave.

Potvrda se sastoji od broja dana koji se prenose iz prethodnegodine, broja dana stvarne plovidbe, broja dana na liječenju,broja dana na stručnoj izobrazbi i broja dana koji se prenose uiduću godinu.

Page 231: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 232: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Pomorci u međunarodnoj plovidbi su obvezni plaćatimirovinsko i zdravstveno osiguranje u iznosu koji jedefiniran u Naredbi koju Ministarstvo mora, prometa iinfrastrukture donese za svaku godinu.

Naredba o mjesečnoj osnovici za obračun doprinosa zaobvezna osiguranja člana posade broda u međunarodnojplovidbi za 2014. objavljena je u NN 31/14. Prijavu obavljaLučka kapetanija, a Porezna uprava dostavlja rješenje nakućnu adresu pomorca.

Page 233: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak
Page 234: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Način utvrđivanja godišnjeg dohotka je slijedeći:Ukupan primitak se umanjuje za dio primitka na koji se neplaća porez na dohodak, a to je:

• iznos pomorskog dodatka obračunan za svaki danproveden na brodu u međunarodnoj plovidbi tijekom tograzdoblja u iznosu od 400,00 kn dnevno.

•iznos uplaćenih doprinosa za obvezna osiguranja (MIO izdravstveno osiguranje) u Republici Hrvatskoj,

•iznos osobnog odbitka za samog pomorca (2.200,00 knmjesečno) te za uzdržavane članove uže obitelji, te se natako dobivenu osnovicu primjenjuju redovne stope porezana dohodak, kao i eventualni prirez.

Page 235: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primjer 1:

Porezni obveznik rezident prijavljen je u registar poreznih

obveznika po osnovi ostvarivanja

a) dohotka od imovine iznajmljivanjem nekretnine te je

obveznik poreza na dodanu vrijednost i za tu djelatnost vodi

poslovne knjige i dohodak utvrđuje na način propisan za

samostalne djelatnosti, a ujedno ostvaruje i

b) primitke za rad kao pomorac koji je plovio u međunarodnoj

plovidbi u 2015. godini 185 dana.

Pri podnošenju godišnje porezne prijave za 2014. dohodak od

samostalne djelatnosti utvrđen na temelju podataka iz poslovnih

knjiga (pregled primitaka i izdataka) upisuje pod točkom 4.2.1. u

stupac 2, dok primitak za rad koji je ostvario kao pomorac ne

upisuje u prijavu budući da ne podliježe obračunu poreza na

dohodak, ali je dužan prijavi priložiti obrasce DPOM i EPOM te

ostale propisane isprave.

Page 236: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Primjer 2:

Porezni obveznik rezident ostvario je tijekom 2014. godine primitke po

osnovi nesamostalnog rada u iznosu 86.000,00 kn kao član posade

broda u međunarodnoj plovidbi u vlasništvu tuzemnog brodara, te je

uplatio 15.000,00 kuna za obvezne doprinose prema rješenju Porezneuprave.

Stvarni broj dana koje je proveo na brodu u 2014. iznosi 140 dana. U

obrascu EPOM član posade broda sam utvrđuje iznos pomorskog

dodatka koji u ovom slučaju iznosi 56.000,00 kn (140 x 400,00), te

oporezivi primitak iznosi 30.000,00 kn (86.000,00 – 56.000,00). Taj

iznos u godišnjoj poreznoj prijavi upisuje u dijelu 4.1.1. u stupcu 3:

Page 237: Godišnja prijava obveznika poreza na dohodak

Plaća 86.000,00

Pomorski dodatak (140*400,00) 56.000,00

UKUPNO PRIMITAK 30.000,00

Doprinosi 15.000,00