godi.nja prijava poreza, 14....
Transcript of godi.nja prijava poreza, 14....
PREDGOVOR
Ako ste obveznik poreza na dohodak, tada već sigurno znate da je početak godine vrijeme u kojem razmišljate i
donosite odluku o podnošenju godišnje prijave poreza na dohodak za prethodnu godinu. Pojedini porezni obveznici
imaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave, a pojedini porezni obveznici tu obvezu nemaju, ali žele podnijeti
godišnju poreznu prijavu zbog korištenja propisanih prava i ostvarivanja povrata poreza na dohodak.
Važeći Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 177/04), koji je osnovni pravni okvir za podnošenje
godišnje prijave poreza na dohodak, stupio je snagu i primjenjuje se od 1. siječnja 2005. te do danas nije mijenjan niti
dopunjavan. To znači da će porezni obveznici podnositi godišnju prijavu poreza na dohodak za 2007. na isti način
te na istom obrascu kao što su to činili podnošenjem godišnje porezne prijave za 2005. i 2006. godinu.
Međutim, iako Zakon o porezu na dohodak nije mijenjan niti dopunjavan, neće možda baš svi porezni obveznici znati
pravilno popuniti svoju godišnju poreznu prijavu ili će pri popunjavanju imati određene nejasnoće ili dvojbe. Naime,
iako su Zakon o porezu na dohodak i Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06 i 68/07), kao
osnovni propisi kojima se uređuje oporezivanje dohotka fizičkih osoba, precizni, jasni i sadržajno detaljni, ne postoji
propis koji obuhvaća sve moguće situacije i zaplete. Pitanja uvijek postoje, posebice kod prosječnog čovjeka ili, kako ga
Zakon naziva: poreznog obveznika, obzirom da svaki porezni obveznik nije uvijek u mogućnosti ili jednostavno nema
vremena detaljno pratiti svaku odredbu Zakona i podzakonskih propisa.
Porezni obveznici upravo se pri popunjavanju i podnošenju svojih godišnjih poreznih prijava odjednom počinju
pitati koliki je osobni odbitak za treće dijete ili kako ostvariti pravo na brojne porezne olakšice na primjer za troškove
zdravstvenih usluga, troškove održavanja stambenog prostora ili kako se izračunava godišnji porez za povrat ili uplatu?
U biti, to su jednostavna pitanja koja zahtijevaju jednostavne odgovore.
Brošura koju držite u rukama napravljena je upravo u tu svrhu – za odgovaranje na Vaša pitanja, ona jednostavna
kao i ona malo teža. Cilj brošure jest da se poreznim obveznicima, koji će podnositi godišnju poreznu prijavu, olakša
snalaženje kroz tablice porezne prijave odnosno na jednostavan i razumljiv način objasni kako popuniti poreznu
prijavu u skladu s propisima. Vjerujemo da će ova brošura u kojoj se objašnjava kako točno i prema propisima iskazati
podatke, uštedjeti obveznicima vrijeme i živce, a i novac. Nadalje, pravilno popunjene porezne prijave omogućit će
službenicima Porezne uprave da tako popunjene prijave brzo i točno obrade, pa će se ušteda vremena i novca proširiti
i na Poreznu upravu.
Brošura sadrži odgovore na pitanja tko, kada i kome podnosi prijavu poreza na dohodak. Još važnije, sadrži i upute kako
upisivati podatke prema rednim brojevima te primjere popunjavanja porezne prijave na temelju simuliranih podataka
o dohotku. Ako će i nakon čitanja brošure biti nejasnoća u vezi s Vašim pravima i obvezama, dodatna pojašnjenja
možete potražiti na internet-stranicama Ministarstva financija, Porezne uprave, na web-adresi: www.porezna-uprava.
hr ili u ispostavi Porezne uprave u Vašem prebivalištu ili uobičajenom boravištu.
Podrobnije informacije mogu se dobiti i u Kontakt centru Porezne uprave, na besplatne brojeve telefona:
0800-1001 ili 0800-66-99-33 (od 9-15 sati).
S A D R Ž A J
Tko je obveznik poreza na dohodak? .......................................................................................................... 5
Tko je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu? ................................................................................... 5
Tko nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu? ............................................................................... 5
Za koji se dohodak godišnja porezna prijava ne može podnijeti? .............................................................. 7
Primjeri obveznog podnošenja godišnje porezne prijave i slučajevi kada podnošenje godišnje porezne prijave nije obvezno .................................................................................................................................... 7
U kojem se roku podnosi godišnja porezna prijava za 2007. godinu? ........................................................ 8
Kome se predaje godišnja porezna prijava? ................................................................................................. 8
Prijava poreza na dohodak za 2007. godinu – Obrazac DOH ..................................................................... 9
– opći podaci o poreznom obvezniku ..................................................................................................... 9
– podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji ..................................................................................... 12
– podaci o uvećanju osobnog odbitka .................................................................................................... 20
– podaci o dohotku i plaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza ............................................... 23
– podaci o plaći ....................................................................................................................................... 23
– podaci o mirovini ................................................................................................................................ 25
– podaci o ukupno ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada i uplaćenom predujmu poreza i pri-reza ...................................................................................................................................................... 26
– podaci koje iskazuju hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata ............................................ 27
– podaci o dohotku od samostalne djelatnosti ....................................................................................... 29
– podaci o iznosima za dodatno umanjenje dohotka ili uvećanje gubitka od samostalne djelatnosti .. 31
– podaci o prenesenom gubitku ............................................................................................................. 32
– podaci o dohotku od samostalne djelatnosti ostvarenom na područjima posebne državne skrbi Gradu Vukovaru i brdsko-planinskim područjima ......................................................................................... 33
– podaci o dohotku od imovine i imovinskih prava .............................................................................. 36
– podaci o dohotku od kapitala od dividendi i udjela u dobiti ............................................................. 37
– podaci o dohotku od kapitala od kamata ............................................................................................ 37
– podaci o dohotku od izuzimanja ......................................................................................................... 38
– podaci o ukupnom dohotku od kapitala ............................................................................................. 38
– podaci o dohotku od kapitala od dodjele i opcijske kupnje dionica ................................................... 38
– podaci o dohotku od osiguranja .......................................................................................................... 39
– podaci o drugom dohotku ................................................................................................................... 39
– podaci o inozemnom dohotku ............................................................................................................. 44
– podaci o ukupnom iznosu dohotka i uplaćenom predujmu poreza i prireza ..................................... 45
– podaci o olakšicama, oslobođenjima i poticajima ............................................................................... 46
– popis priloženih isprava ...................................................................................................................... 48
– napomene poreznog obveznika ........................................................................................................... 49
– podaci za utvrđivanje poreza i prireza za 2007. godinu – Prilog UPO ............................................... 49
Primjeri popunjavanja godišnje porezne prijave poreza na dohodak za 2007. ........................................... 49
PRIVITCI
– primjeri popunjavanja godišnjih poreznih prijava poreza na dohodak za 2007.
– tablica osobnih odbitaka
– prikaz područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja
– tablica stopa prireza porezu na dohodak koje su propisali općine i gradovi
5
1. Tko je obveznik poreza na dohodak?
Obveznik poreza na dohodak jest fizička osoba koja ostvaruje dohodak.
Porezni obveznik jest rezident ili nerezident. Rezident jest fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj:
– ima prebivalište ili uobičajeno boravište,
– nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlen je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi
prima plaću.
Nerezident jest fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobičajeno boravište, a u
Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama tuzemnog Zakona.
2. Tko je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu?
Godišnju poreznu prijavu za 2007. godinu obvezno podnosi:
• porezni obveznik ako je u 2007. godini ostvario dohodak od nesamostalnog rada (plaću/ mirovinu) kod
dva ili više poslodavca istodobno i/ili,
• porezni obveznik ako je u 2007. godini ostvario dohodak od samostalne djelatnosti (obrtnička djelatnost,
djelatnost slobodnih zanimanja, djelatnost poljoprivrede i šumarstva i ostale djelatnosti) od kojih se dohodak
utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, i/ili
• porezni obveznik rezident ako je oporezivi dohodak u 2007. godini ostvario izravno iz inozemstva
(napominjemo da se navedeno ne odnosi na mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu, obzirom da
iste ne podliježu oporezivanju u Republici Hrvatskoj), i/ili
• porezni obveznik ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plati porez na dohodak, i/ili
• ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio predujam
poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak.
Porezni obveznik koji je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu, obvezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati
ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.
Obveznicima poreza na dohodak koji su obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu, a istu ne podnesu ili ako
su podaci iz godišnje porezne prijave netočni ili nepotpuni, porez na dohodak utvrđuje se procjenom.
3. Tko nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu?
Godišnju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti porezni obveznik, ako je u 2007. godini ostvario:
• dohodak od nesamostalnog rada (plaću/mirovinu) samo kod jednog tuzemnog poslodavca ili više
tuzemnih poslodavaca, ali ne istodobno, i/ili
• dohodak od imovine i imovinskih prava koji se ne utvrđuje se na temelju propisanih poslovnih knjiga,
i/ili
• dohodak od kapitala (utvrđuje se od: dividendi i udjela u dobiti isplaćenih od 1. siječnja 2005. godine, a koji
su ostvareni u razdoblju od 1. siječnja 2001. do 31. prosinca 2004. godine po rasporedu ostvarene dobiti za
2001., 2002., 2003. i 2004. godinu, kamata, izuzimanja i dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica), i/ili
• dohodak od osiguranja (utvrđuje se od primitaka isplaćenih od osiguravatelja i/ili mirovinskog
osiguravajućeg društva, a do visine premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i premija dobrovoljnog
mirovinskog osiguranja koje su u razdoblju osiguranja bile porezno priznati izdatak (korištena olakšica po
osnovi uplaćenih premija osiguranja)), i/ili
6
• drugi dohodak (utvrđuje se od oporezivih primitaka koji se ne smatraju primicima određenim po osnovi
nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja i to osobito
od: primitaka od djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora,
upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora
koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu, autorskih naknada isplaćenih
prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava, primitaka od djelatnosti trgovačkih
putnika, agenta, akvizitera, športskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika,
konzultanata te druge slične djelatnosti, nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja u dijelu
razlike iznad 1.600,00 kuna mjesečno, primitaka učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko
učeničkih i studentskih udruga prema posebnim propisima u dijelu razlike iznad 50.000,00 kuna godišnje,
stipendija učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima
u dijelu razlike iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno ili u dijelu razlike iznad 4.000,00 kuna mjesečno za
stipendije koje se dodjeljuju studentima za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sveučilištima u
tuzemstvu, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natječajima kojima mogu pristupiti svi studenti
pod jednakim uvjetima, športskih stipendija koje se prema posebnim propisima isplaćuju športašima za
njihovo športsko usavršavanje u dijelu razlike iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno i drugih oporezivih
primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak),
a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za dohodak za koji je propisano obvezno
podnošenje godišnje porezne prijave (prethodna točka 2.).
Porezni obveznik koji nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu, može istu podnijeti po osnovi ostvarenog
dohotka radi ostvarivanja prava na:
• korištenje izdataka po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i
privatnog odnosno dodatnog zdravstvenog osiguranja (1) i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja,
• korištenje osobnog odbitka,
• ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno godišnje izravnanje porezne osnovice,
• druga prava propisana zakonima.
(1) U ovome dijelu upućujemo na mišljenje Porezne uprave – Središnjeg ureda, Klasa: 410-01/06-01/1104, Urbroj:
513-07-21-01/06-2 od 27. studenog 2006. Naime, člankom 2. Zakona o zdravstvenom osiguranju (Narodne novine,
broj 94/01, 88/02, 148/02, 117/03, 30/04, 177/04 i 90/05) koji se primjenjivao do 2. kolovoza 2006. bilo je propisano
da je zdravstveno osiguranje u Republici Hrvatskoj osnovno, dopunsko i privatno. Člankom 1. Zakona o obveznom
zdravstvenom osiguranju (Narodne novine, broj 85/06), koji se primjenjuje od 3. kolovoza 2006. propisano je
da je u Republici Hrvatskoj zdravstveno osiguranje obvezno i dobrovoljno. Člankom 2. Zakona o dobrovoljnom
zdravstvenom osiguranju (Narodne novine, broj 85/06) propisano je da se dobrovoljnim zdravstvenim osiguranjem
smatra dopunsko, dodatno i privatno zdravstveno osiguranje. Obzirom da prema novom Zakonu o dobrovoljnom
zdravstvenom osiguranju, prava i obveze prijašnjeg privatnog zdravstvenog osiguranja sadržajno odgovaraju
dodatnom zdravstvenom osiguranju u smislu da se tim putem osiguranicima osigurava viši standard zdravstvenih
usluga i veći opseg prava, to se odredbe članka 12. stavka 9. Zakona o porezu na dohodak koje se odnose na priznavanje
premija osiguranja od 3. kolovoza 2006. godine primjenjuju na način da se priznaju izdaci, pod propisanim uvjetima,
po osnovi uplaćenih premija dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja.
Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja navedenih prava, obvezan je u
godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.
7
4. Za koji se dohodak godišnja porezna prijava ne može podnijeti?
Godišnju poreznu prijavu ne može podnijeti porezni obveznik za:
• drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa (primitkom po osnovi povrata doprinosa smatra se iznos
vraćenog doprinosa iz osnovice za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a
koji je, za određeno razdoblje obračuna doprinosa, obračunan i uplaćen iz iznosa koji prelazi iznos najviše
godišnje osnovice prema Zakonu o doprinosima za obvezna osiguranja),
• dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezuje u paušalnom iznosu (od obavljanja djelatnosti ili od
iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova).
5. Primjeri obveznog podnošenja godišnje porezne prijave i slučajevi kada podnošenje godišnje porezne prijave nije obvezno
Primjer 1.: Porezni obveznik rezident ostvario je u tijeku 2007. godine:
– plaću u radnom odnosu (dohodak od nesamostalnog rada) od jednog tuzemnog poslodavca,
– dohodak od imovine ostvaren izdavanjem u zakup poslovnog prostora u tuzemstvu koji utvrđuje na temelju
poslovnih knjiga kao dohodak od samostalne djelatnosti,
– dohodak od kapitala u tuzemstvu.
Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2007. godinu i to za ukupno ostvareni dohodak
po svim izvorima dakle i po osnovi nesamostalnog rada, imovine i kapitala. Obveza podnošenja godišnje porezne prijave,
pod uvjetom da su predujmovi poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće) i dohotka od kapitala obračunani
i plaćeni u skladu s Zakonom, proizlazi iz dohotka od imovine koji porezni obveznik utvrđuje na način propisan za
samostalnu djelatnost na temelju propisanih poslovnih knjiga.
Primjer 2.: Porezni obveznik rezident ostvario je u tijeku 2007. godine:
– mirovinu (dohodak od nesamostalnog rada) od jednog tuzemnog isplatitelja,
– drugi dohodak po osnovi primjerice autorske naknade za autorsko djelo u tuzemstvu,
– dohodak od imovine ostvaren u tuzemstvu izdavanjem u najam stambenog prostora koji ne utvrđuje na temelju
poslovnih knjiga.
Porezni obveznik nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2007. godinu. Međutim, ako želi podnijeti
godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja određenih prava primjerice prava na dio osobnog odbitka za zdravstvene
potrebe, u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u tijeku poreznog razdoblja prema
izvorima dohotka dakle i dohodak od nesamostalnog rada (mirovinu), drugi dohodak i dohodak od imovine.
Primjer 3.: Porezni obveznik rezident ostvario je u tijeku 2007. godine športsku stipendiju u tuzemstvu u iznosu od 2.000,00
kuna mjesečno. Od navedene stipendije utvrđuje se drugi dohodak na razliku iznad ukupno ostvarene športske stipendije
i neoporezivog dijela (2.000,00 – 1.600,00 = 400,00 kuna oporezivo). Na dio športske stipendije do ukupno 1.600,00 kuna
mjesečno ne plaća se porez na dohodak. Uz športsku stipendiju u tijeku poreznog razdoblja porezni obveznik ostvario je i:
– stipendiju za redovno školovanje na fakultetu u iznosu od 1.500,00 kuna mjesečno. Na stipendije za redovno
školovanje na srednjim, višim i visokim školama te fakultetima do ukupno (ako porezni obveznik ostvaruje
dvije ili više stipendija za redovno školovanje) 1.600,00 kuna mjesečno ne plaća se porez na dohodak, pa
stipendiju u iznosu 1.500,00 kuna mjesečno porezni obveznik ne iskazuje u godišnjoj poreznoj prijavi,
– drugi dohodak za rad preko studentske udruge koji je porezni obveznik na redovnom školovanju ostvario u
tijeku godine. Za rad preko studentske udruge porezni obveznik ostvario je u tijeku 2007. godine primitke
(umanjene za naknadu za posredovanje) u ukupnom iznosu od 55.000,00 kuna. Porez na dohodak plaća se na
razliku iznad 50.000,00 kuna godišnje odnosno 5.000,00 kuna podliježe oporezivanju (drugi dohodak),
– dohodak od osiguranja.
8
Porezni obveznik nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2007. godinu (ostvario je drugi dohodak
i dohodak od osiguranja). Međutim, ako želi podnijeti godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja određenih prava,
primjerice prava na korištenje osobnog odbitka koji, obzirom na ostvareni dohodak, nije mogao koristiti u tijeku poreznog
razdoblja, u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan je iskazati ukupno ostvareni oporezivi dohodak u tijeku poreznog razdoblja
dakle drugi dohodak od športske stipendije (iskazuje u godišnjoj poreznoj prijavi samo oporezivi dohodak dakle 400,00
kuna mjesečno * primjerice 12 mjeseci = 4.800,00 kuna), drugi dohodak po osnovi primitaka za rad preko studentske
udruge (iskazuje u godišnjoj poreznoj prijavi samo oporezivi dohodak dakle 5.000,00 kuna) i dohodak od osiguranja. Iznos
športske stipendije do ukupno 1.600,00 kuna mjesečno i stipendiju za redovno školovanje na fakultetu u iznosu od 1.500,00
kuna mjesečno ne unosi u godišnju poreznu prijavu obzirom da ne podliježu oporezivanju.
Primjer 4.: Porezni obveznik rezident ostvario je u 2007. godini:
– plaću od jednog tuzemnog poslodavca,
– mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje.
Ako je porezni obveznik ostvario u 2007. godini navedenu plaću i mirovinu istodobno (primjerice polovicu radnog
vremena radi u radnom odnosu, a istodobno ostvaruje i mirovinu) obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu i u
njoj iskazati i plaću i mirovinu. Ako je porezni obveznik ostvario u 2007. godini samo plaću u tuzemstvu i mirovinu u
tuzemstvu, ali ne istodobno (primjerice u siječnju i veljači 2007. godine ostvario je plaću u radnom odnosu, a od ožujka
2007. godine je umirovljen i po toj osnovi ostvaruje mirovinu), nije obvezan, ali može podnijeti godišnju poreznu prijavu.
Primjer 5.: Porezni obveznik rezident ostvario je u 2007. godini:
– dohodak od samostalne djelatnosti obrta (dohodak utvrđuje kao razliku između poslovnih primitaka i poslovnih
izdataka na temelju propisanih poslovnih knjiga i predujmove poreza na dohodak od samostalne djelatnosti plaća prema
rješenju Porezne uprave),
– dohodak od kapitala,
– dohodak od osiguranja.
Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu i iskazati ukupno ostvareni dohodak po svim
izvorima dakle i dohodak od samostalne djelatnosti i dohodak od kapitala i dohodak od osiguranja. Obveza podnošenja
godišnje porezne prijave proizlazi iz ostvarenog dohotka od samostalne djelatnosti.
6. U kojem se roku podnosi godišnja porezna prijava za 2007. godinu?
Porezni obveznici koji su obvezni ili žele podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2007. godinu, obvezni su je
podnijeti po isteku godine, najkasnije do kraja mjeseca veljače 2008. godine.
7. Kome se predaje godišnja porezna prijava?
Rezident podnosi godišnju poreznu prijavu ispostavi područnog ureda Porezne uprave koja je mjesno nadležna
prema mjestu njegovog prebivališta ili uobičajenog boravišta.Nerezident podnosi godišnju poreznu prijavu ispostavi
područnog ureda Porezne uprave koja je mjesno nadležna prema mjestu sjedišta isplatitelja ili većeg dijela njegove
imovine, odnosno prema mjestu u kojem je pretežno obavljao djelatnost ili mjestu u kojemu su se koristila imovinska
prava od kojih je ostvario dohodak.
Porezni obveznici koji imaju prebivalište ili uobičajeno boravište u Gradu Zagrebu (osim Sesveta) godišnju
poreznu prijavu podnose Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb, Ispostavi Zagreb – Za poreze građana (10000
Zagreb, Avenija Dubrovnik 32), ali prijavu mogu podnijeti i bilo kojoj ispostavi Porezne uprave na području Grada
Zagreba. Porezni obveznici mogu poreznu prijavu predati izravno u ispostavi Porezne uprave ili je mogu poslati
poštom.
Porezni obveznik koji zbog osobnih uvjeta (nepismenost, invaliditet gornjih ekstremiteta, sljepoća ili
slabovidnost) ne može poreznu prijavu podnijeti u pisanom obliku na obrascu, može poreznu prijavu usmeno izjaviti
u zapisnik službenoj osobi poreznog tijela. U tom slučaju poreznu prijavu osobno izjavljuje u ispostavi Porezne uprave
nadležnoj prema svojemu prebivalištu ili uobičajenom boravištu.
9
8. Prijava poreza na dohodak za 2007. godinu – Obrazac DOH
Prijava poreza na dohodak za 2007. godinu – Obrazac DOH sastoji od osnovnog četverolisnog dijela koji
sadrži podatke o plaći/mirovini, pomoćnu tablicu za obračun umanjenja poreza na dohodak od nesamostalnog rada
za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata, podatak o sveukupnom dohotku i uplaćenom porezu i prirezu,
dio za iskazivanje korištenih olakšica, oslobođenja i poticaja te napomene, priloge poreznog obveznika i mjesto za
nadnevak i potpis.
Sastavni dio Obrasca DOH su i:
• dio »SD« koji popunjavaju porezni obveznici koji obavljaju djelatnosti od kojih dohodak utvrđuju na temelju
poslovnih knjiga (obrt i s obrtom izjednačene djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja, poljoprivrede i
šumarstva i djelatnosti od kojih se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost).
• dio I, K, O,D i inozemni dohodak koji popunjavaju porezni obveznici koji su u poreznom razdoblju ostvarili
dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja, drugi dohodak i
inozemni dohodak.
Obrazac DOH sastoji se i od Priloga UPO koji porezni obveznici mogu, ali nisu obvezni popunjavati, a služi za
konačni izračun godišnje obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.
U Obrazac DOH porezni obveznik upisuje, uz podatke o nadležnom Područnom uredu i ispostavi Porezne
uprave koja je u sastavu tog Područnog ureda, a koja je nadležna prema njegovom mjestu prebivališta ili uobičajenog
boravišta poreznog obveznika, slijedeće podatke:
– pod 1. opći podaci o poreznom obvezniku:
1.1. ime i prezime i ime roditelja,
Primjer: 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: Ivan Anić, Marko
1.2. adresa prebivališta ili uobičajenog boravišta (mjesto, ulica i kućni broj). Porezni obveznik upisuje adresu
prebivališta ili uobičajenog boravišta koju ima u trenutku sastavljanja i dostavljanja godišnje porezne prijave,
Primjer: 1.2. ADRESA (mjesto, ulica i kućni broj): 10000 Zagreb, Horvaćanska 105
1.3. matični broj građana ili sistemski broj dodijeljen od Porezne uprave, a u isti redak unosi se i telefonski
broj poreznog obveznika,
Primjer:1.3. MBG: 2311960333333 Telefon: 091/333 333
1.4. podatak o statusu umirovljenika i razdoblju umirovljenja u poreznom razdoblju,
Primjer 1: Porezni obveznik jest u cijeloj 2007. godini umirovljenik, pa upisuje:1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od 01.01.07. Do 31.12.07.
Primjer 2: Porezni obveznik nije u 2007. godini umirovljenik, pa upisuje:1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do
10
Primjer 3: Porezni obveznik jest od 1. kolovoza 2007. godini umirovljenik, pa upisuje:1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od 01.08.07. Do 31.12.07.
1.5. podatak o prebivalištu i boravku na području posebne državne skrbi ili brdsko-planinskom području
kao P1 – područje posebne državne skrbi prve skupine i Grada Vukovara, P2 područje posebne državne skrbi druge
skupine, P3 područje posebne državne skrbi treće skupine, P4 brdsko-planinska područja, na kojima su propisane
olakšice.
Primjer 1: Porezni obveznik ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine (primjerice u Gradu Gospiću), pa zaokružuje:
1.5. PPDS i druga područja (zaokružiti područje): P1 P2 P3 P4
Primjer 2: Porezni obveznik ima prebivalište i boravi na brdsko-planinskom području (primjerice u Gradu Delnicama), pa zaokružuje:
1.5. PPDS i druga područja (zaokružiti područje): P1 P2 P3 P4
1.6. podaci o promjenama prebivališta ili uobičajenog boravišta u tuzemstvu ili inozemstvu tijekom
godine, a ako se radi o područjima posebne državne skrbi i drugim područjima na kojima su propisane olakšice i
odgovarajuću oznaku tih područ,ja (kao P1, P2, P3 i P4). Ako je dakle porezni obveznik tijekom 2007. godine mijenjao
prebivalište ili uobičajeno boravište, kako u Republici Hrvatskoj, tako i između Republike Hrvatske i inozemstva,
popunjava obvezno i podatke o razdoblju, državi, mjestu, ulici i kućnom broju, koji se odnose na te promjene, a i
možebitno odgovarajuću oznaku za područja posebne državne skrbi ili brdsko – planinska područja na kojima su
propisane olakšice i na kojima je imao prebivalište i boravio u tijeku poreznog razdoblja.
Primjer: Porezni obveznik je od 1. siječnja 2007. do 31. srpnja 2007. godine imao prebivalište i boravio na području
posebne državne skrbi treće skupine (primjerice u općini Pisarovina), a od 1. kolovoza 2007. do 31. prosinca 2007. godine
ima prebivalište i boravi u Gradu Zagrebu, te upisuje:
1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE
R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj
PPDS i dr. podr.
1. od 01.01.07. do 31.07.07. Hrvatska Pisarovina Kružna 207 P3 2. od 01.08.07. do 31.12.07. Hrvatska Zagreb Cvjetna 210
1.7. podaci o invalidnosti uključujući i podatke o invalidnosti hrvatskih ratnih vojnih invalida iz Domovinskog
rata. Podatke o invalidnosti iskazuje porezni obveznik kojem je rješenjem donesenim prema propisima o mirovinskom
osiguranju, zaštiti vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju te prema drugim posebnim
propisima utvrđena invalidnost ili tjelesno oštećenje. Upisuju se podaci o razdoblju invalidnosti/ tjelesnog oštećenja u
tijeku poreznog razdoblja za koje se podnosi godišnja porezna prijava, zaokružuje oznaka invalidnosti u navedenom
razdoblju i to kao I za primjenu faktora osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka po osnovi invalidnosti
ili tjelesnog oštećenja poreznog obveznika ili kao I* za primjenu faktora osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog
odbitka ako je poreznom obvezniku rješenjem, na temelju posebnih propisa, utvrđena invalidnost ili tjelesno oštećenje
po jednoj osnovi 100 % ili koji radi invalidnosti ili tjelesnog oštećenja ima, temeljem posebnih propisa, pravo na tuđu
pomoć i njegu. Napominjemo da porezni obveznik može po osnovi invalidnosti ili tjelesnog oštećenja pod navedenim
propisanim uvjetima u istom razdoblju koristiti ili faktor 0,3 ili faktor 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost.
Hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata, uz prethodno navedene podatke, upisuju i postotak invalidnosti
u iskazanom razdoblju invalidnosti utvrđen rješenjem. Pod 1.7. obvezno se unose i sve možebitne promjene u svezi
invalidnosti u tijeku poreznog razdoblja za koje se podnosi godišnja porezna prijava.
Primjer 1: Invalidnost je od 20. svibnja 2007. godine poreznom obvezniku rezidentu utvrđena rješenjem nadležnog tijela,
pa upisuje:
11
1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NEoznaka invalidnosti
(zaokružiti) postotak invalidnosti
(ispunjava HRVI) 1. Od 20.05.07. Do 31.12.07. NE I I*
Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka i za mjesec svibanj 2007.
godine odnosno od 1. svibnja 2007. godine obzirom da se prava računaju na pune mjesece, u korist poreznog obveznika.
Primjer 2: Invalidnost je od 1. siječnja 2003. godine poreznom obvezniku rezidentu utvrđena rješenjem nadležnog tijela.
Ne radi o 100%-tnoj invalidnosti po jednoj osnovi ili osobi koja zbog te invalidnosti ima, sukladno posebnom propisu i
donesenom rješenju, pravo na pomoć i njegu druge osobe. Međutim, nadležno tijelo rješenjem od 15. srpnja 2007. godine
utvrđuje poreznom obvezniku 100%-tnu invalidnost po jednoj osnovi. Porezni obveznik upisuje:
1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NEoznaka invalidnosti
(zaokružiti) postotak invalidnosti
(ispunjava HRVI) 1. Od 01.01.07. Do 14.07.07. NE I I*
2. Od 15.07.07. Do 31.12.07. NE I I*
Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost od 1. siječnja
2007. do 30. lipnja 2007. godine. U razdoblju od 1. srpnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine poreznom obvezniku priznaje
se dio osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost. Za mjesec srpanj 2007. godine odnosno od
1. srpnja 2007. godine poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka za
invalidnost obzirom da se prava računaju na pune mjesece, u korist poreznog obveznika, pa se i primjenjuje povoljnije
pravo.
Primjer 3: Hrvatskom ratnom vojnom invalidu iz Domovinskog rata invalidnost je od 1. siječnja 1996. godine utvrđena
rješenjem nadležnog tijela. Porezni obveznik ima priznati stupanj invalidnosti temeljem istog rješenja 20%. Međutim,
nadležno tijelo rješenjem od 1. rujna 2007. godine utvrđuje poreznom obvezniku povećanje stupnja invalidnosti u visini
30%. Porezni obveznik ne ostvaruje temeljem posebnog propisa pravo na tuđu pomoć i njegu. Porezni obveznik upisuje:
1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NEoznaka invalidnosti
(zaokružiti) postotak invalidnosti
(ispunjava HRVI) 1. Od 01.01.07. Do 31.08.07. DA I I* 20%
2. Od 01.09.07. Do 31.12.07. DA I I* 30%
Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost od 1. siječnja
2007. do 31. prosinca 2007. godine. Međutim, obzirom na promjenu stupnja invalidnosti u tijeku poreznog razdoblja za
koje se podnosi godišnja porezna prijava, temeljem kojeg hrvatski ratni vojni invalid iz Domovinskog rata ima pravo na
razmjerno umanjenje poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće i mirovine), porezni obveznik podatke o promjeni
u svezi invalidnosti upisuje na prikazani način.
Primjer 4: Hrvatskom ratnom vojnom invalidu iz Domovinskog rata invalidnost je od 1. siječnja 1996. godine utvrđena
rješenjem nadležnog tijela. Porezni obveznik ima priznati stupanj invalidnosti temeljem istog rješenja 70%. Porezni obveznik
ostvaruje temeljem posebnog propisa od 1. siječnja 2007. godine pravo na tuđu pomoć i njegu. Porezni obveznik upisuje:
1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NEoznaka invalidnosti
(zaokružiti) postotak invalidnosti
(ispunjava HRVI) 1. Od 01.01.07. Do 31.12.07. DA I I* 70%
Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost od 1. siječnja
2007. do 31. prosinca 2007. godine, obzirom da porezni obveznik s osnove invalidnosti ostvaruje pravo na tuđu pomoć i
njegu.
12
1.8. podatak o broju računa otvorenog kod organizacije ovlaštene za platni promet i naziv te organizacije.
Porezni obveznici popunjavaju dio pod 1.8. koji se odnosi se na broj tekućeg ili žiroračuna koji je otvoren kod organizacije ovlaštene za platni promet, radi ostvarivanja prava na povrat poreza i prireza preplaćenog putem predujma u
2007. godini, ako žele ostvariti bezgotovinski povrat (u kojem slučaju ne plaćaju proviziju).
Nerezidenti upisuju podatke o nerezidentnom računu otvorenom kod banke ovlaštene za poslovanje s
inozemstvom,
Primjer: 1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠIĆEVA 2
1.9. podaci o opunomoćeniku ili poreznom savjetniku – ime i prezime ili naziv, mjesto prebivališta ili
uobičajenog boravišta odnosno sjedišta, adresa, te matični broj građana/matični broj.
Primjer: Porezni obveznik ima opunomoćenika koji ga zastupa u okviru dobivene punomoći, pa upisuje:
1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: Petar Peri1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 10000 ZAGREB, DUGA ULICA 2101.9.3. MB / MBG: 1511970888888
– pod 2. podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji:
Upisuju se podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji – ime i prezime, srodstvo, matični broj građana, podatak o prebivalištu i boravku na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području (kao P1, P2, P3, P4) za koji su propisane olakšice, podatak o invalidnosti kao I ili I* i razdoblje korištenja osobnog odbitka tijekom godine te podatak o matičnom broju građana fizičkih osoba s kojima porezni obveznik dijeli osobni odbitak, a i postotak podjele koji pripada tim fizičkim osobama.
Primjer 1: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i to: za bračnog druga i dvoje djece u cijelom poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu. Bračnom drugu je rješenjem
nadležnog tijela utvrđena invalidnost od 1. travnja 2007. godine. Porezni obveznik upisuje:
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK
DIJELI SE S OSOBOM
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG
POSTOTAK
OSOBNOG
ODBITKA
1. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 01.01.07-31.03.07.
2. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 I 01.04.07.- 31.12.07.
3. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.07.- 31.12.07.
4. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.07.- 31.12.07.
Porezni obveznik može koristiti dio osobnog odbitka po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji u 2007. godini u visini:
– 0,5 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. ožujka 2007. godine,
– 0,8 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga od 1. travnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine (obzirom da je od 1. travnja 2007. godine uzdržavanom članu rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost),
– 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine,
– 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine.
13
Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fizičke osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici koji se u smislu Zakona ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos šesterostrukog osnovnoga osobnog odbitka na godišnjoj razini odnosno ne prelaze 9.600,00 kuna godišnje. Iznimno, pri utvrđivanju prava na osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi: socijalnih potpora (uključivo i osobnih invalidnina prema Zakonu o socijalnoj skrbi), doplatka za djecu, primitaka za opremu novorođenog djeteta i obiteljskih mirovina (uključivo i obiteljskih invalidnina) djece nakon smrti roditelja. Napominjemo da se navedeno odnosi i na mogućnost korištenja osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji koji imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim područjima.
Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice radnik koji je po osnovi rada u radnom odnosu u 2007. godini ima pravo na osnovni osobni odbitak u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno (porezni obveznik nema prebivalište i ne boravi na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području). Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti
dio pod 9.1. Priloga UPO na način:
9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 2,7 4.320,00 4.320,00
II. 2,7 4.320,00 4.320,00
III. 2,7 4.320,00 4.320,00
IV. 3,0 4.800,00 4.800,00
V. 3,0 4.800,00 4.800,00
VI. 3,0 4.800,00 4.800,00
VII. 3,0 4.800,00 4.800,00
VIII. 3,0 4.800,00 4.800,00
IX. 3,0 4.800,00 4.800,00
X. 3,0 4.800,00 4.800,00
XI. 3,0 4.800,00 4.800,00
XII. 3,0 4.800,00 4.800,00
UKUPNO 9.1. 56.160,00
Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik za:
– siječanj, veljaču i ožujak 2007. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 12.960,00 kuna odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,7, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji): 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana uže obitelji – bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),
– travanj do prosinca 2007. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,8 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojem je rješenjem utvrđena invalidnost: 0,5 + 0,3) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete).
Neoporezivi dio dohotka iznosi 43.200,00 kuna.
Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2007. godini iznosi 56.160,00 kuna.
Primjer 1.a: Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice umirovljenik s mjesečnom mirovinom 3.500,00 kuna, koji ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja cijelu 2007. godinu i ima pravo na osobni odbitak u visini mirovine, a najviše do 3.000,00 kuna mjesečno (ostali podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji i djeci jednaki su kao i u primjeru 1.). Napominjemo da ako je mirovina manja od 1.600,00 kuna mjesečno, a umirovljenik uz mirovinu ostvaruje i neke ostale oporezive dohotke, ima pravo na mjesečni osobni odbitak u visini 1.600,00 kuna.
14
Porezni obveznik u Prilog UPO pod 9.1. stupac 2 ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe, već samo propisane faktore osobnog odbitka za svoju vlastitu invalidnost i/ili za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, u razdoblju u kojem ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi ili brdsko – planinskog područja. Međutim u stupac 10 unosi neoporezivi iznos mirovine odnosno 3.000,00 kuna mjesečno (obzirom da je mjesečna mirovina 3.500,00 kuna). U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio
pod 9.1. Priloga UPO na način:
9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
II. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
III. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
IV. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
V. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
VI. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
VII. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
VIII. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
IX. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
X. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
XI. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
XII. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00
UKUPNO 9.1. 72.960,00
Općenito, iz navedenog primjera razvidno jest da umirovljenik, ako ima prebivalište i boravi izvan područja posebne
državne skrbi i brdsko – planinskih područja, u Prilog UPO stupac 2 ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe (ne
unosi 1,0) već samo faktore osobnog odbitka za svoju možebitnu invalidnost (kao 0,3 ili 1,0) i za svoje uzdržavane
članove uže obitelji i djecu te njihovu invalidnost. U stupac 2 umirovljenik unosi faktor osobnog odbitka za sebe
kao 1,0 samo ako je mirovina manja od 1.600,00 kuna mjesečno, a uz nju je porezni obveznik ostvario i neke ostale
oporezive primitke u poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu.
Primjer 2: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i to: za bračnog druga i
dvoje djece u cijelom poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu. Bračni drug i uzdržavana djeca imaju od
1. srpnja 2007. godine prebivalište i borave na području posebne državne skrbi druge skupine. Porezni obveznik upisuje:
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK
DIJELI SE S OSOBOM
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG
POSTOTAK
OSOBNOG
ODBITKA
1. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 01.01.07-30.06.07.
2. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.07-30.06.07.
3. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.07-30.06.07.
4. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 P2 01.07.07-31.12.07.
5. Ivan Anić, dijete 0202990222222 P2 01.07.07-31.12.07.
6. Josip Anić, dijete 0303992333333 P2 01.07.07-31.12.07.
15
Porezni obveznik može u 2007. godini koristiti dio osobnog odbitka po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji u visini: 0,5
osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga, 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka
za drugo dijete (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih faktora jest 1.600,00 kuna mjesečno obzirom
da uzdržavani član i djeca nemaju prebivalište i ne borave na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom
području) u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 30.lipnja 2007. godine, a 0,5 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga,
0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete (visina osnovnog osobnog
odbitka za primjenu propisanih faktora jest 3.200,00 kuna mjesečno obzirom da uzdržavani član i djeca imaju prebivalište
i borave na području posebne državne skrbi druge skupine) u razdoblju od 1. srpnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine.
Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice obrtnik i ima pravo na osnovni osobni odbitak od
1. siječnja 2007. do 30. lipnja 2007. godine u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno (porezni obveznik od 1. srpnja 2007. godine
ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, što je iskazao pod 1.6. Obrasca DOH, te je od
1. srpnja 2007. godine njegov osnovni osobni odbitak 3.200,00 kuna mjesečno). Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0.
U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio
pod 9.1. Priloga UPO na način:
9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 2,7 4.320,00 4.320,00
II. 2,7 4.320,00 4.320,00
III. 2,7 4.320,00 4.320,00
IV. 2,7 4.320,00 4.320,00
V. 2,7 4.320,00 4.320,00
VI. 2,7 4.320,00 4.320,00
VII. 2,7 8.640,00 8.640,00
VIII. 2,7 8.640,00 8.640,00
IX. 2,7 8.640,00 8.640,00
X. 2,7 8.640,00 8.640,00
XI. 2,7 8.640,00 8.640,00
XII. 2,7 8.640,00 8.640,00
UKUPNO 9.1. 77.760,00
Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik od:
– siječnja do lipnja 2007. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 25.920,00 kuna odnosno ukupni
faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna
mjesečno iznosi 2,7, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane
članove uže obitelji) Obrasca DOH: 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog
odbitka za uzdržavanog člana uže obitelji – bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7
(dio osobnog odbitka za drugo dijete),
– srpnja do prosinca 2007. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 2,7 = 1,0 (osnovni osobni
odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo
dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete), ali se, obzirom da porezni obveznik i njegovi uzdržavani
članovi uže obitelji imaju prebivalište i borave na području posebne državne skrbi druge skupine, množi s
osnovnim osobnim odbitkom propisanim za ta područja odnosno s 3.200,00 kuna mjesečno. Neoporezivi dio
dohotka za to razdoblje iznosi 51.840,00 kuna.
Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2007. godini iznosi 77.760,00 kuna.
16
Primjer 2.a: Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice umirovljenik s mjesečnom mirovinom
3.500,00 kuna, koji ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja u
razdoblju od 1. siječnja 2007. do 30. lipnja 2007. godine i ima pravo na osobni odbitak u visini mirovine, a najviše do
3.000,00 kuna mjesečno (ostali podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji i djeci jednaki su kao i u primjeru 2.).
Porezni obveznik od 1. srpnja 2007. godine ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine,
što je iskazao pod 1.6. Obrasca DOH, te je njegov osobni odbitak, najmanje 2.400,00 kuna, a najviše do 3.200,00 kuna
mjesečno.
Porezni obveznik u Prilog UPO pod 9.1. stupac 2 ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe, već samo propisane faktore
osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, u razdoblju u kojem ima prebivalište i boravi izvan područja
posebne državne skrbi ili brdsko – planinskog područja. Međutim u stupac 10 unosi najviši neoporezivi iznos mirovine
odnosno 3.000,00 kuna mjesečno (obzirom da je mjesečna mirovina 3.500,00 kuna).
Porezni obveznik u Prilog UPO pod 9.1. stupac 4 također unosi faktor osobnog odbitka 1,0 za sebe i propisane faktore
osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, u razdoblju u kojem imaju prebivalište i borave na području
posebne državne skrbi druge skupine te za to razdoblje popunjava podatke u stupcu 8, a ne u stupcu 10.
U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio
pod 9.1. Priloga UPO na način:
9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
II. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
III. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
IV. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
V. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
VI. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00
VII. 2,7 8.640,00 8.640,00
VIII. 2,7 8.640,00 8.640,00
IX. 2,7 8.640,00 8.640,00
X. 2,7 8.640,00 8.640,00
XI. 2,7 8.640,00 8.640,00
XII. 2,7 8.640,00 8.640,00
UKUPNO 9.1. 86.160,00
Općenito, iz navedenog primjera razvidno jest da umirovljenik, ako ima prebivalište i boravi na područjima posebne
državne skrbi i brdsko – planinskim područjima, u Prilog UPO stupac 3, 4 ili 5 (ovisno o području) unosi faktor
osobnog odbitka za sebe (kao 1,0) i za svoju možebitnu invalidnost (kao 0,3 ili 1,0), te faktore osobnog odbitka za
svoje uzdržavane članove uže obitelji i djecu te njihovu invalidnost. Iznimno, umirovljenik ne unosi faktor osobnog
odbitka za sebe (kao 1,0) u stupac 5 ako ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi treće skupine ili
na brdsko – planinskom području, a ostvaruje mirovinu veću od 2.400,00 kuna mjesečno. U tom slučaju popunjava
podatke o visini mirovine u stupcu 10.
Primjer 3: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i to: za bračnog
druga i dvoje djece u cijelom poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu. Bračnom drugu je rješenjem
nadležnog tijela utvrđena invalidnost od 1. travnja 2007. godine, a od 17. kolovoza 2007. godine bračnom drugu je
rješenjem nadležnog tijela po osnovi invalidnost utvrđeno pravo na tuđu pomoć i njegu. Nadalje, bračni drug i uzdržavana
djeca imaju od 1. srpnja 2007. godine prebivalište i borave na brdsko – planinskom području. Porezni obveznik pod 2.
Obrasca DOH upisuje:
17
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK
DIJELI SE S OSOBOM
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG
POSTOTAK
OSOBNOG
ODBITKA
1. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 01.01.07-31.03.07.
2. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 I 01.04.07-30.06.07.
3. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 P4 I 01.07.07-31.07.07.
4. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 P4 I* 01.08.07-31.12.07.
5. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.07-30.06.07.
6. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.07-30.06.07.
7. Ivan Anić, dijete 0202990222222 P4 01.07.07-31.12.07.
8. Josip Anić, dijete 0303992333333 P4 01.07.07-31.12.07.
Porezni obveznik može u 2007. godini po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji koristiti:
– za uzdržavanog bračnog druga:
• 0,5 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. ožujka 2007. godine,
• 0,8 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. travnja 2007. do 30. lipnja 2007. godine (obzirom da je od
1. travnja 2007. godine bračnom drugu rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost),
• 0,8 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. srpnja 2007. do 31. srpnja 2007. godine (obzirom da je
od 1. travnja 2007. godine bračnom drugu rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost. Osnovni
osobni odbitak za primjenu propisanog faktora jest 2.400,00 kuna mjesečno obzirom da bračni drug u
tom razdoblju ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području). S obzirom da je u navedenom
razdoblju uzdržavanom članu rješenjem utvrđena invalidnost i istodobno ima prebivalište i boravi na brdsko
– planinskom području, ukupni faktor po toj osnovi u visini 0,8 (0,5 za uzdržavanog člana i 0,3 po osnovi
invalidnosti) izračunava se od osnovnog osobnog odbitka koji je propisan za brdsko – planinsko područje
odnosno od 2.400,00 kuna mjesečno,
• 1,5 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. kolovoza 2007. do 31. prosinca 2007. godine (obzirom da
je od 17. kolovoza 2007. godine bračnom drugu rješenjem nadležnog tijela utvrđeno po osnovi invalidnosti
pravo na tuđu pomoć i njegu za što je propisan faktor osnovnog osobnog odbitka u visini 1,0. Osnovni
osobni odbitak za primjenu propisanog faktora jest 2.400,00 kuna mjesečno obzirom da bračni drug u tom
razdoblju ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području).
– za uzdržavanu djecu:
• 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju od
1. siječnja 2007. do 30.lipnja 2007. (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih faktora jest
1.600,00 kuna mjesečno obzirom da djeca u tom razdoblju nemaju prebivalište i ne borave na području
posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području),
• 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju
od 1. srpnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih
faktora jest 2.400,00 kuna mjesečno obzirom da djeca imaju prebivalište i borave u tom razdoblju na brdsko
– planinskom području).
Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice radnik u radnom odnosu i ima pravo na osnovni
osobni odbitak u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno od 1. siječnja 2007. do 30. lipnja 2007. godine (porezni obveznik od 1. srpnja
18
2007. godine ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području, što je iskazao pod 1.6. Obrasca DOH, te je njegov
osnovni osobni odbitak 2.400,00 kuna mjesečno). Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru porezni
obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:
9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 2,7 4.320,00 4.320,00
II. 2,7 4.320,00 4.320,00
III. 2,7 4.320,00 4.320,00
IV. 3,0 4.800,00 4.800,00
V. 3,0 4.800,00 4.800,00
VI. 3,0 4.800,00 4.800,00
VII. 3,0 7.200,00 7.200,00
VIII. 3,7 8.880,00 8.880,00
IX. 3,7 8.880,00 8.880,00
X. 3,7 8.880,00 8.880,00
XI. 3,7 8.880,00 8.880,00
XII. 3,7 8.880,00 8.880,00
UKUPNO 9.1. 78.960,00
Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik od:
– siječnja do ožujka 2007. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 12.960,00 kuna odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,7, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji) Obrasca DOH: 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana uže obitelji – bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),
– travnja do lipnja 2007. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,8 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojem je rješenjem utvrđena invalidnost) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete). Neoporezivi dio dohotka u tom razdoblju iznosi 14.400,00 kuna,
– za srpanj 2007. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojim je rješenjem utvrđena invalidnost) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete), ali se, obzirom da porezni obveznik i njegovi uzdržavani članovi uže obitelji imaju prebivalište i borave na brdsko – planinskom području, množi s osnovnim osobnim odbitkom propisanim za ta područja odnosno s 2.400,00 kuna mjesečno. Neoporezivi dio dohotka u tom razdoblju iznosi 7.200,00 kuna,
– kolovoza do prosinca 2007. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 1,5 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojim je rješenjem utvrđena invalidnost i rješenjem mu je temeljem invalidnosti utvrđeno pravo na tuđu pomoć i njegu) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete), ali se, obzirom da porezni obveznik i njegovi uzdržavani članovi uže obitelji imaju prebivalište i borave na brdsko – planinskom području, množi s osnovnim osobnim odbitkom propisanim za ta područja odnosno s 2.400,00 kuna mjesečno. Neoporezivi dio dohotka u tom razdoblju iznosi 44.400,00 kuna.
Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2007. godini iznosi 78.960,00 kuna.
Primjer 4: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavanu djecu u cijelom poreznom razdoblju i
to: za prvo dijete u cijelosti, a dio osobnog odbitka po osnovi uzdržavanja drugog djeteta porezni obveznik od 1. kolovoza
dijeli s bračnim drugom na način: 70% porezni obveznik, 30% njegov bračni drug. Porezni obveznik pod 2. Obrasca DOH
upisuje:
19
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK
DIJELI SE S OSOBOM
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID
(I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA OD
/ DO MBG
POSTOTAK
OSOBNOG
ODBITKA
1. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.07.- 31.12.07.
2. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.07.- 31.07.07.
4. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.08.07.- 31.12.07. 0102960111111 30%
Porezni obveznik može u 2007. godini po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji koristiti:
• 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine,
• 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. srpnja 2007. godine,
• 0,49 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju od 1. kolovoza 2007. do 31. prosinca 2007. godine
(obzirom da porezni obveznik koristi 70% dijela osobnog odbitka za uzdržavano drugo dijete, faktor osobnog
odbitka po toj osnovi iznosi 0,7 * 70% = 0,49. Bračni drug koristi 30% dijela osobnog odbitka za uzdržavano drugo
dijete, pa njegov faktor osobnog odbitka po toj osnovi iznosi 0,7 * 30% = 0,21 što on može iskazati u svoj godišnjoj
poreznoj prijavi). Napominjemo da porezni obveznik u stupce »OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM«
upisuje MBG osobe s kojom dijeli osobni odbitak i postotak podjele osobnog odbitka koji pripada osobi
s kojom osobni odbitak dijeli. Ako svaki od bračnih drugova koji uzdržavaju više djece koristi osobni
odbitak samo za određeno dijete ili ga koristi u jednom dijelu (npr. supruga koristi osobni odbitak za prvo
dijete, a suprug za drugo) svaki u svoju poreznu prijavu upisuje podatke o oba djeteta, a za ono dijete za
koje ne koristi osobni odbitak upisuje postotak djelidbe kao 100 ili odgovarajući dio postotka koji koristi
bračni drug.
Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice radnik u radnom odnosu i ima pravo na osnovni
osobni odbitak u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno. Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru
porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO
na način:
9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 2,2 3.520,00 3.520,00
II. 2,2 3.520,00 3.520,00
III. 2,2 3.520,00 3.520,00
IV. 2,2 3.520,00 3.520,00
V. 2,2 3.520,00 3.520,00
VI. 2,2 3.520,00 3.520,00
VII. 2,2 3.520,00 3.520,00
VIII. 1,99 3.184,00 3.184,00
IX. 1,99 3.184,00 3.184,00
X. 1,99 3.184,00 3.184,00
XI. 1,99 3.184,00 3.184,00
XII. 1,99 3.184,00 3.184,00
UKUPNO 9.1. 40.560,00
20
Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik od:
– siječnja do srpnja 2007. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 24.640,00 kuna odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,2, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji): 2,2 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),
– kolovoza do prosinca 2007. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 1,99 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,49 (70% dijela osobnog odbitka za uzdržavano drugo dijete, faktor osobnog odbitka po toj osnovi iznosi 0,7 * 70% = 0,49). Neoporezivi
dio dohotka za to razdoblje iznosi 15.920,00 kuna.
Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2007. godini iznosi 40.560,00 kuna.
– pod 3. podaci o uvećanju osobnog odbitka:
Rezidentima se osobni odbitak odnosno neoporezivi dio dohotka može, pod propisanim uvjetima, dodatno
uvećati i za:
– iznose plaćene za obvezno zdravstveno osiguranje ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje – pod 3.1. Obrasca DOH,
– iznos stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili privatnog zdravstvenog osiguranja i ako nisu financirani iz dobivenih darovanja za te namjene – pod 3.2. Obrasca DOH,
– kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na području Republike Hrvatske za potrebe njihovog trajnog stanovanja, za održavanja postojećeg stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasništvu poreznog obveznika ili vlasništvu njegovog bračnog druga, radi poboljšanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da rezident u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi i za iznos plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca – pod 3.3. Obrasca DOH,
– darovanja dana u tuzemstvu u naravi i u novcu doznačenim na žiroračun, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja – pod 3.4. Obrasca DOH.
Rezident osobni odbitak za zdravstvene potrebe, stambene potrebe (kupnju ili gradnju prvog stambenog
prostora, održavanje postojećeg stambenog prostora i/ili plaćenu slobodnu ugovorenu najamninu) te izdatke
za uplaćene porezno priznate premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog (1) te
dobrovoljnog mirovinskog osiguranja, može koristiti u ukupnom iznosu najviše do 12.000,00 kuna godišnje.
Redoslijed korištenja izdatka te osobnog odbitka je:
1. umanjenje primitaka za izdatke po osnovi uplaćenih premija za životno osiguranje s obilježjem štednje,
dobrovoljno mirovinsko osiguranje te dopunsko i privatno (1) zdravstveno osiguranje,
2. neoporezivi dio dohotka po osnovi osnovnog osobnog odbitka i dijela osobnog odbitka za vlastitu invalidnost
i dijela osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu te njihovu invalidnost,
3. neoporezivi dio dohotka po osnovi plaćenih doprinosa u tuzemstvu, zdravstvenih i stambenih potreba i
danih darovanja (neovisno o redoslijedu).
(1) Upućujemo na točku 3. ove brošure.
21
Primjer 1: Porezni obveznik rezident pri podnošenju godišnje porezne prijave želi koristiti:
– izdatak po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 2.000,00 kuna,
– dio osobnog odbitka po osnovi kupnje prvog stambenog prostora za potrebe trajnog stanovanja, financirano namjenskim
stambenim kreditom realiziranim u tijeku 2004. godine. Plaćena kamata u tijeku poreznog razdoblja za kojeg se podnosi
godišnja porezna prijava (2007. godina) prema potvrdi kreditora iznosi 7.000,00 kuna,
– dio osobnog odbitka po osnovi održavanja postojećeg stambenog prostora, u ovom slučaju kupljenog prvog stambenog
prostora u kojem porezni obveznik ima prebivalište i trajno boravi, u iznosu od 5.500,00 kuna (primjerice porezni obveznik
je u kupljeni stambeni prostor trebao uložiti vlastita sredstva u svrhu njegova održavanja, a za što posjeduje izvorne račune
registriranih izvođača radova u ukupnom iznosu 5.500,00 kuna),
– dio osobnog odbitka po osnovi danih darovanja za kulturne svrhe u iznosu od 1.000,00 kuna. Novčana sredstva porezni
obveznik uplatio je na žiro – račun udruzi koja tu djelatnost obavlja u skladu s posebnim propisima, a o čemu posjeduje i
vjerodostojnu ispravu o uplati.
U navedenom primjeru, podnošenjem godišnje porezne prijave porezni obveznik rezident može, na način i pod uvjetima
propisanim Zakonom i Pravilnikom (propisani uvjeti, vjerodostojne isprave i drugo), koristiti porezno priznati izdatak za
uplaćene premije osiguranja u iznosu od 2.000,00 kuna, a nakon toga osobni odbitak odnosno u ovom slučaju dio osobnog
odbitka za stambene potrebe i to za kupnju prvog stambenog prostora po osnovi plaćenih kamata namjenskog stambenog
kredita u iznosu od 7.000,00 kuna i za održavanje kupljenog stambenog prostora koji je i postojeći stambeni prostor
poreznog obveznika u iznosu od 3.000,00 kuna (2.000,00 + 7.000,00 + 3.000,00 = 12.000,00). Iz primjera je razvidno da
se prvo koristi izdatak za porezno priznate premije osiguranja, dok je pri korištenju dijela osobnog odbitka za stambene
potrebe nebitan redoslijed korištenja (porezni obveznik mogao je u ovom slučaju koristiti nakon izdataka za uplaćene
premije osiguranja dio osobnog odbitka za stambene potrebe po osnovi održavanja u iznosu od 5.500,00 kuna, ali u tom
slučaju dio osobnog odbitka za kupnju prvog stambenog prostora odnosno plaćene kamate namjenskog stambenog kredita
može koristiti u iznosu 4.500,00 kuna odnosno: 2.000,00 + 5.500,00 + 4.500,00 = 12.000,00). Dio osobnog odbitka za
dana darovanja u iznosu od 1.000,00 kuna porezni obveznik (rezident i nerezident) može koristiti ako taj iznos nije veći
od 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnio godišnju poreznu prijavu i utvrđen godišnji porez na dohodak. U
navedenom primjeru ukupni primici za koje je porezni obveznik podnio godišnju poreznu prijavu za prethodnu godinu
iznosili su 70.000,00 kuna (skreće se pozornost da je riječ o ukupnim primicima, a ne ukupnom dohotku). Razvidno je da
porezni obveznik može koristiti dio osobnog odbitka po osnovi danih darovanja u iznosu od 1.000,00 kuna obzirom da je
najviši iznos za te namjene u tom slučaju 2% * 70.000,00 = 1.400,00 kuna. Važno je napomenuti da se dio osobnog odbitka
za dana darovanja ne uključuje u iznos 12.000,00 godišnje propisan za ukupni iznos uplaćenih porezno priznatih premija
osiguranja i dijela osobnog odbitka za zdravstvene i stambene potrebe. Potrebno je naglasiti da se dio osobnog odbitka
za zdravstvene potrebe i/ili stambene potrebe i/ili dana darovanja priznaje nakon osnovnog osobnog odbitka i osobnog
odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu i invalidnost te uz uvjet da je visina dohotka dovoljna za iskorištenje
tih poreznih olakšica.
Porezni obveznik upisuje:p j3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE
3.3. STAMBENE POTREBE 10.000,00 3.4. DANA DAROVANJA 1.000,00 3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 11.000,00
Primjer 2: Porezni obveznik rezident pri podnošenju godišnje porezne prijave želi koristiti:
– izdatak po osnovi uplaćenih premija osiguranja i to: za životno osiguranje s obilježjem štednje u iznosu od 1.500,00 kuna
i za dopunsko zdravstveno osiguranje u iznosu od 960,00 kuna,
– dio osobnog odbitka po osnovi obavljenih zdravstvenih usluga za vlastite potrebe u iznosu od 4.000,00 kuna,
– dio osobnog odbitka po osnovi održavanja postojećeg stambenog prostor, u kojem ima prebivalište i trajno boravi, u
iznosu od 8.500,00 kuna.
22
U navedenom primjeru, podnošenjem godišnje porezne prijave porezni obveznik rezident može, na način i pod uvjetima
propisanim Zakonom i Pravilnikom, koristiti porezno priznati izdatak za uplaćene premije osiguranja u iznosu od 2.460,00
kuna, a nakon toga osobni odbitak odnosno u ovom slučaju dio osobnog odbitka za zdravstvene potrebe u iznosu od
4.000,00 kuna i za stambene potrebe u iznosu od 5.540,00 kuna (2.460,00 + 4.000,00 + 5.540,00 = 12.000,00). Iz primjera
je razvidno da se prvo koristi izdatak za porezno priznate premije osiguranja, dok je pri korištenju dijela osobnog odbitka
za zdravstvene i/ili stambene potrebe nebitan redoslijed korištenja (porezni obveznik mogao je u ovom slučaju koristiti
nakon izdataka za uplaćene premije osiguranja dio osobnog odbitka za stambene potrebe u iznosu od 8.500,00 kuna,
ali u tom slučaju dio osobnog odbitka za zdravstvene potrebe može koristiti u iznosu 1.040,00 kuna odnosno: 2.460,00
+ 8.500,00 + 1.040,00 = 12.000,00). Moguća je i daljnja drukčija raspodjela dijela osobnog odbitka za zdravstvene i
stambene potrebe, ali ukupan iznos, uključivo i iznos porezno priznatih premija osiguranja iznosi najviše do 12.000,00
kuna godišnje.
Porezni obveznik upisuje:
3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 4.000,00 3.3. STAMBENE POTREBE 5.540,00 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 9.540,00
ili
3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 1.040,00 3.3. STAMBENE POTREBE 8.500,00 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 9.540,00
Nerezidentima se osnovni osobni odbitak može dodatno uvećati za plaćene doprinose za obvezno zdravstveno
osiguranje u tuzemstvu do visine zakonom propisanih obveznih doprinosa – pod 3.1. Obrasca DOH i dana darovanja
– pod 3.4. Obrasca DOH.
Općenito o osobnom odbitku:
1. Što je osobni odbitak?
Osobni odbitak jest neoporezivi dio dohotka.
2. Kako se može iskoristiti osobni odbitak?
Uvjet za korištenje osobnog odbitka jest da je porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvario oporezivi
dohodak. Osobni odbitak može se koristiti do visine ostvarenog dohotka (obzirom da je osobni odbitak neoporezivi
dio dohotka ne može biti veći od dohotka koji je ostvaren), pa u slučaju ako je ukupni godišnji osobni odbitak
utvrđen u iznosu 30.000,00 kuna, a ostvareni dohodak je u godini utvrđen u iznosu od 20.000,00 kuna, porezni
obveznik može koristiti osobni odbitak u visini 20.000,00 kuna (do visine ostvarenog dohotka). U tom slučaju i
porezna osnovica jednaka je 0,00, te je i obveza obračuna i uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak
jednaka 0,00.
23
– pod 4. podaci o dohotku i plaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:
Pod 4. Obrasca DOH unose se podaci o ostvarenom oporezivom dohotku u 2007. godini i to prema izvorima
dohotka:
– pod 4.1. dohodak od nesamostalnog rada (plaća/mirovina),
– pod 4.2. dohodak od samostalne djelatnosti,
– pod 4.3. dohodak od imovine i imovinskih prava,
– pod 4.4. dohodak od kapitala,
– pod 4.5. dohodak od osiguranja,
– pod 4.6. drugi dohodak,
– pod 4.7. inozemni dohodak.
– pod 4.1.1. podaci o plaći:
Podaci se popunjavaju u kunama i lipama, prema zbroju podataka iskazanom u Obrascima IP s identifikatorom
1 i/ili 2 koje su poslodavci odnosno isplatitelji plaće vodili za 2007. godinu, te uručili/ dostavili poreznom obvezniku.
Podaci o plaćama iskazani u Obrascima IP s identifikatorom 3, koje su u 2007. godini isplaćene po sudskim
presudama za protekla porezna razdoblja (kalendarske godine prije 2007. godine), pa su se pri obračunu i uplati
predujma poreza na dohodak i prireza primjenjivali propisi koji su važili na dan kada je isplata trebala biti obavljena,
ne unose se u godišnju poreznu prijavu.
Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini plaću od tuzemnog poslodavca te su iskazani podaci iz Obrasca IP
koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):
I. podaci o poslodavcu (naziv, adresa, MB): »KS«, 10000 Zagreb, Duga cesta 203, MB: 9999999,
III.:
– isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 60.000,00 kuna,
– uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 12.000,00 kuna,
– uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 0,00 kuna,
– dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 48.000,00 kuna,
– uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 5.097,60 kuna.
Porezni obveznik upisuje: p j4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 60.000,00 12.000,00 48.000,00 5.097,60 2.
3.
4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1. 48.000,00 5.097,60
24
Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini plaću od tuzemnog poslodavca te su iskazani podaci iz Obrasca IP
koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):
I. podaci o poslodavcu (naziv, adresa, MB): »KS«, 10000 Zagreb, Duga cesta 203, MB: 9999999,
III.:
– isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 60.000,00 kuna,
– uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 12.000,00 kuna,
– uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 3.000,00 kuna,
– dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 45.000,00 kuna,
– uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 4.566,60 kuna.
Porezni obveznik upisuje:
4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 60.000,00 12.000,00 3.000,00 45.000,00 4.566,60 2.
3.
4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1. 45.000,00 4.566,60
Obrazloženje: razvidno jest da je porezni obveznik u tijeku 2007. godine pri isplati plaće koristio izdatak po osnovi
uplaćene premije osiguranja, pa taj podatak iskazuje u stupcu 5 (uz poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže
vjerodostojne isprave o korištenju tog izdatka – potvrdu osiguravatelja o uplaćenim premijama osiguranja u 2007.
godini, ako taj podatak nije Poreznoj upravi dostavio njegov poslodavac). Na isti način podatke popunjava i porezni
obveznik koji želi po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi za 2007. godinu umanjenjem primitka (plaće) koristiti
izdatak za uplaćene premije primjerice životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 3.000,00 kuna. Taj podatak
kao i u navedenom primjeru porezni obveznik iskazuje u stupcu 5 (uz poreznu prijavu obvezno prilaže vjerodostojne
isprave o korištenju tog izdatka – potvrdu osiguravatelja o uplaćenim premijama osiguranja u 2007. godini).
Primjer 3: Porezni obveznik ostvario je u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 30. lipnja 2007. godine plaću od tuzemnog
poslodavca »KS« te su iskazani podaci iz Obrasca IP koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke
bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):
I. podaci o poslodavcu (naziv, adresa, MB): »KS«, 10000 Zagreb, Duga cesta 203, MB: 9999999,
III.:
– isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 60.000,00 kuna,
– uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 12.000,00 kuna,
– uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 0,00 kuna,
– dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 48.000,00 kuna,
– uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 5.097,60 kuna.
Nadalje, porezni obveznik ostvario je u razdoblju od 1. srpnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine plaću od
tuzemnog poslodavca »BO« te su iskazani podaci iz Obrasca IP koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo
podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):
25
I. podaci o poslodavcu (naziv, adresa, MB): »BO«, 10000 Zagreb, Kružna cesta 203, MB: 3333333,
III.:
– isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 50.000,00 kuna,
– uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 10.000,00 kuna,
– uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 2.000,00 kuna,
– dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 38.000,00 kuna,
– uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 3.327,60 kuna.
Porezni obveznik upisuje:
4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 60.000,00 12.000,00 48.000,00 5.097,60 2. 3333333 50.000,00 10.000,00 2.000,00 38.000,00 3.327,60 3.
4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1. 86.000,00 8.425,20
– pod 4.1.2. podaci o mirovini:
Podaci se popunjavaju prema potvrdama koje izdaje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje o isplaćenoj
mirovini u 2007. godini, a mogu se popuniti i prema obavijesti o mirovini Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje za
isplaćene mirovine u 2007. godini. Ako je porezni obveznik ostvario i mirovinu od osiguratelja, podaci o visini te mirovine
i uplaćenom predujmu poreza i prireza upisuju se prema podacima iz Obrazaca IP.
Podaci o mirovinama ili razlikama mirovina koje je u 2007. godini isplatio Hrvatski zavod za mirovinsko
osiguranje za protekla porezna razdoblja, pa su se pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak i prireza
primjenjivali propisi koji su važili na dan kada je isplata trebala biti obavljena odnosno kada je mirovina prema
rješenju dospjela za isplatu, ne unose se u godišnju poreznu prijavu.
Od obiteljskih mirovina koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji, porez na dohodak se ne plaća, pa se te mirovine ne unose u godišnju poreznu prijavu.
Članovi obitelji smrtno stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak od obiteljske mirovine niti novčane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji, pa se te mirovine ne unose u godišnju poreznu prijavu.
Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) te su iskazani podaci iz Obavijesti o mirovini koju mu je dostavio HZMO, slijedeći:
– podaci o isplatitelju mirovine (naziv, adresa, MB): HZMO, 10000 Zagreb, Mihanovićeva 3, MB: 9999999,
– nadnevak ostvarivanja mirovine: 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2007.
– isplaćena mirovina u 2007. godini za 2007. godinu (identifikator 1 ili 2): 40.000,00 kuna,
– uplaćeni porez i prirez u 2007. godini za 2007. godinu: 708,00 kuna.
26
Porezni obveznik upisuje: p j4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7
1. 9999999 01.01.07. – 31.12.07. 40.000,00 40.000,00 708,00
2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2. 40.000,00 708,00
Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO)
te su iskazani podaci iz Obavijesti o mirovini koju mu je dostavio HZMO, slijedeći:
– podaci o isplatitelju mirovine (naziv, adresa, MB): HZMO, 10000 Zagreb, Mihanovićeva 3, MB: 9999999,
– nadnevak ostvarivanja mirovine: 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2007.
– isplaćena mirovina u 2007. godini za 2007. godinu (identifikator 1 ili 2): 40.000,00 kuna,
– uplaćeni porez i prirez u 2007. godini za 2007. godinu: 708,00 kuna.
Porezni obveznik želi po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi za 2007. godinu umanjenjem primitka (mirovine)
koristiti izdatak za uplaćene premije primjerice dopunskog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 600,00 kuna. Taj
podatak porezni obveznik iskazuje u stupcu 5 (uz poreznu prijavu obvezno prilaže vjerodostojne isprave o korištenju
tog izdatka – potvrdu osiguravatelja o uplaćenim premijama osiguranja u 2007. godini).
Porezni obveznik upisuje: p j4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7
1. 9999999 01.01.07. – 31.12.07. 40.000,00 600,00 39.400,00 708,00
2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2. 39.400,00 708,00
Obrazloženje: iznos dohotka u stupcu 6 (39.400,00 kuna) jednak je razlici između iskazanog podatka o iznosu
mirovine iz stupca 4 i iskazanog iznosa uplaćenih premija osiguranja iz stupca 5: 40.000,00 – 600,00 = 39.400,00
kuna.
– pod 4.1.3. podaci o ukupno ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada i uplaćenom predujmu
poreza i prireza:
Upisuju se podaci o ukupno ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada (plaći i/ili mirovini) iskazanima pod
4.1.1. stupac 6 ukupno i 4.1.2. stupac 6 ukupno, i uplaćenom predujmu poreza i prireza pod 4.1.1. stupac 7 ukupno i
4.1.2. stupac 7 ukupno.
27
Primjer 1: U slučaju da je porezni obveznik ostvario plaću iz primjera 1. pod 4.1.1., upisuje:
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.)48.000,00 5.097,60
Primjer 2: U slučaju da je porezni obveznik ostvario plaću (dohodak pod 4.1.1 stupac 6 ukupno) u iznosu od 18.000,00 kuna (plaću primjerice ostvaruje od 1. siječnja 2007. do 30. lipnja 2007.) i uplaćeni predujam poreza i prireza jest 1.486,00 kuna (pod 4.1.1. stupac 7 ukupno), a ostvario je i mirovinu u razdoblju od 1. srpnja 2007. do 31. prosinca 2007. u iznosu od 12.000,00 kuna (pod 4.1.2 stupac 6 ukupno) i uplaćeni predujam poreza i prireza jest 0,00 (pod 4.1.2. stupac 7 ukupno),
pod 4.1.3. upisuje:
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.)30.000,00 1.486,00
– pod 4.1.4. podaci koje iskazuju hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata:
Upisuju se podaci o ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada (plaće odnosno mirovine) na koji se ne plaća porez na dohodak razmjerno stupnju invalidnosti hrvatskog ratnog vojnog invalida iz Domovinskog rata. Iskazuju se podaci o stupnju invalidnosti (stupac 2), iznosu dohotka ili dijela dohotka od nesamostalnog rada iskazanog pod 4.1.3. stupac 6 Obrasca DOH na koji se ne plaća porez na dohodak razmjerno stupnju invalidnosti (stupac 3) i udjelu tog dohotka od nesamostalnog rada iz stupca 3 u sveukupnom dohotku pod 5. Obrasca DOH, u postotku. Navedeni udio je osnov za utvrđivanje dijela ukupne godišnje obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koja se može umanjiti. Ako je osoba imala status hrvatskog ratnog vojnog invalida iz Domovinskog rata cijelu 2007. godinu u stupac 3 unosi ukupan iznos dohotka od nesamostalnog rada iz 4.1.3. stupca 6, a ako je taj status imala samo dio godine unosi dio dohotka iz 4.1.3. stupac 6 koji
se odnosi na to razdoblje za koje se primjenjuje određeni stupanj invalidnosti.
Napominjemo da porezni obveznici – hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata koji su u 2007. godini
koristili olakšicu umanjenja poreza na dohodak od nesamostalnog rada ili tu olakšicu žele iskoristiti podnošenjem
godišnje porezne prijave u kojoj iskazuju ostvareni dohodak od nesamostalnog rada, obvezno popunjavaju podatke
pod 4.1.4. Obrasca DOH, a podatke u Prilogu UPO Obrasca DOH mogu, ali nisu obvezni popuniti.
Primjer 1: Hrvatskom ratnom vojnom invalidu iz Domovinskog rata (u daljnjem tekstu: HRVI) nadležno tijelo utvrdilo je rješenjem za razdoblje od 1. siječnja 1996. stupanj invalidnosti u visini 20%. HRVI je u 2007. godini ostvario od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (u daljnjem tekstu: HZMO) mirovinu u iznosu 53.000,00 kuna (dohodak pod 4.1.3. stupac 6 koji je u ovom primjeru jednak iznosu sveukupnog dohotka u 2007. godini pod 5. Obrasca DOH, obzirom da HRVI nije u 2007. godini osim mirovine ostvario oporezivi dohodak iz ostalih izvora) te je uplaćen predujam poreza i prireza po toj osnovi 1.591,58 kuna (pri predujmu u tijeku poreznog razdoblja korišten je osobni odbitak 36.000,00, dio osobnog odbitka po osnovi invalidnosti 0,3 * 1.600,00 * 12 = 5.760,00 i olakšica za 20% invalidnosti za cijelu godinu). HRVI ima prebivalište u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak 18%). Napominje se da porezni obveznik HRVI ima pravo, u skladu s člankom 36. stavkom 2. točkama 3. i 4. Zakona, i na povećanje dijela osobnog odbitka po osnovi rješenjem utvrđene invalidnosti u visini 0,3 ili 1,0
osnovnog osobnog odbitka, pod uvjetima i na način propisan Zakonom i Pravilnikom.
– HRVI upisuje:
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1. 20% 53.000,00 100%
Obrazloženje: iznos dohotka i udjela pod. r.br. 1 stupac 3 i 4: {53.000,00 (dohodak pod 4.1.3 stupac 6) / 53.000,00
(sveukupni dohodak pod 5. Obrasca DOH)} * 100 = 100 %.
28
Izračunani udio jest veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi olakšice za HRVI-a, pa u Prilogu UPO
Obrasca DOH, porezni obveznik može izvršiti konačan obračun godišnjeg poreza na dohodak (u primjeru dajemo veličine
iz Priloga UPO relevantne za obračun godišnjeg poreza na dohodak):
9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 53.000,00 9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 41.760,00 9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 11.240,00 9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 11.240,00 9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 11.240,00 9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 1.686,00 9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ 1.686,00 9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x 18%) 303,48 9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 1.989,48 9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI * 397,90 9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.6.) 1.591,58 9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 1.591,58 9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 0,00 9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 0,00
* Obrazloženje pod 9.6.6.: Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [1.989,48
(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 100% (postotak iz 4.1.4.) ] * 20% (postotak invalidnosti) = 397,90 kuna.
Iz navedenog obračuna razvidno je da HRVI po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi neće ostvariti niti razliku
poreza za uplatu niti za povrat, obzirom da je isplatitelj mirovine (HZMO) pri obračunu i uplati predujma poreza
uzeo u izračun osobni odbitak, pod uvjetom da je neizmjenjen u godišnjoj poreznoj prijavi i umanjenje za stupanj
invalidnosti.
Primjer 2: HRVI-u je nadležno tijelo utvrdilo rješenjem za razdoblje od 1. siječnja 1996. godine stupanj invalidnosti u visini
20%. HRVI je u 2007. godini ostvario mirovinu od HZMO-a u iznosu 53.000,00 kuna (dohodak pod 4.1.3. stupac 6)
te je po toj osnovi uplaćen predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak u iznosu
1.591,58 kuna (pri predujmu u tijeku poreznog razdoblja korišten je osobni odbitak 36.000,00, dio osobnog odbitka po
osnovi invalidnosti 0,3 * 1.600,00 * 12 = 5.760,00 i olakšica za 20% invalidnosti za cijelu godinu) – pod 4.1.3. stupac 7. Uz
mirovinu HRVI je u tijeku 2007. godine ostvario i drugi dohodak po osnovi primjerice ostalih primitaka od kojih se utvrđuje
drugi dohodak u iznosu 3.200,00 kuna (pod 4.6.9. stupac 7 Obrasca DOH) te uplaćen predujam poreza na dohodak i prireza
po toj osnovi 944,00 kune (pod 4.6.9. stupac 8 Obrasca DOH). Sveukupni dohodak pod 5. Obrasca DOH iznosi: 53.000,00 +
3.200,00 = 56.200,00. HRVI ima prebivalište u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak 18%).
HRVI upisuje:p j
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1. 20% 53.000,00 94,31%
Obrazloženje: iznos dohotka i udjela pod. r.br. 1 stupac 3 i 4: {53.000,00 (dohodak pod 4.1.3 stupac 6) / 56.200,00
(sveukupni dohodak pod 5. Obrasca DOH koji je u ovom primjeru zbroj mirovine i drugog dohotka)} * 100 = 94,31 %.
29
Izračunani udio jest veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi olakšice za HRVI-a, pa u Prilogu UPO
Obrasca DOH, porezni obveznik može izvršiti konačan obračun godišnjeg poreza na dohodak:
9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 56.200,00 9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 41.760,00 9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 14.440,00 9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 14.440,00 9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 14.440,00 9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 2.166,00 9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ 2.166,00 9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x 18%) 389,88 9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 2.555,88 9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI * 482,09 9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.6.) 2.073,79 9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 2.535,58 9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 0,00 9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 461,79
* Obrazloženje pod 9.6.6.: Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. =
[2.555,88 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 94,31% (postotak iz 4.1.4.) ] * 20% (postotak invalidnosti) =
482,09 kuna.
Iz navedenog obračuna razvidno je da HRVI po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi ostvaruje 461,79 kuna povrata
poreza na dohodak. Iako je isplatitelj mirovine (HZMO) pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od
nesamostalnog rada uzeo u izračun osobni odbitak i umanjenje za stupanj invalidnosti, obzirom da je HRVI ostvario
u tijeku poreznog razdoblja i drugi dohodak, po godišnjem obračunu kojim se utvrđuje ukupna godišnja obveza
poreza na dohodak po svim izvorima, dio ukupnog uplaćenog godišnjeg poreza vraća se HRVI-u.
– pod 4.2. podaci o dohotku od samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i
šumarstva i djelatnosti koja se oporezuje kao samostalna djelatnost i uplaćenom predujmu poreza na
dohodak i prireza – »Dio SD«:
Dio »SD« Obrasca DOH popunjavaju svi porezni obveznici koji dohodak utvrđuju na temelju propisanih poslovnih
knjiga.
– pod 4.2.1. podaci o ostvarenom dohotku/ gubitku u tekućoj godini,
– pod 4.2.2. umanjenje za preneseni gubitak,
– pod 4.2.3.ukupno dohodak, uplaćeni predujam poreza i prireza:
Pod 4.2.1. iskazuju se podaci o:
– ostvarenom dohotku/ gubitku u tekućoj godini od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih
zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i djelatnosti od koje se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu
djelatnost na temelju poslovnih knjiga, prije umanjenja dohotka ili uvećanja gubitka za propisane olakšice i to za
obveznika pojedinca (stupac 2). Ostvareni gubitak iskazuje se s predznakom »minus« (-),
30
– umanjenju dohotka ili uvećanju gubitka pojedinca za olakšice iz članka 56. i članka 57. Zakona – olakšice
za plaće novozaposlenih osoba, nagrade učenicima na praktičnom radu i naukovanju, izdatke za školovanje i stručno
usavršavanje te izdatke istraživanja i razvoja (stupac 3). U stupac 3 unosi se podatak iskazan pod ukupno 4.2.4. dijela
SD Obrasca DOH (umanjenja dohotka pojedinca). Dana 1. studenog 2007. godine stupio je na snagu Zakon o
državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Narodne novine 109/07 i 134/07). Temeljem toga Zakona korisnici
državne potpore odnosno fizičke osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost te sudjeluju u prometu roba i
usluga – obveznici poreza na dohodak, mogu umanjiti dohodak od samostalne djelatnosti za državnu potporu za
obrazovanje i izobrazbu radnika te za naukovanje. U godišnjem obračunu po podnesenoj poreznoj prijavi za 2007.
godinu primjenjuju se odredbe Zakona o porezu na dohodak koje se odnose na nagrade učenicima na praktičnom
radu i naukovanju te na izdatke za školovanje i stručno usavršavanje, te se iznimno, za porezne obveznike koji
mogu osigurati dokaze o troškovima za opće i posebno obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje, nastalim u
razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2007. godine, umjesto odredbi Zakona o porezu na dohodak, mogu
primijeniti odredbe Zakona o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu odnosno posebni propisi doneseni na
temelju toga Zakona,
– zajedničkom dohotku: matičnom broju građana nositelja zajedničke djelatnosti (stupca 4) i ostvarenom
dohotku/ gubitku od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i
djelatnosti od koje se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost prema članku 19. do 24. Zakona
za obveznika supoduzetnika (stupac 5). U stupac 5 unose se podaci o ukupnom dohotku /gubitku supoduzetnika
odnosno iznosu udjela u zajedničkom dohotku/ gubitku prema prijavi dohotka od zajedničke djelatnosti (stupac 6 pod
10. Obrasca DOH-Z) odnosno rješenju nadležne ispostave Porezne uprave,
– gubitku u 2007. godini ostvarenom od samostalne djelatnosti nakon propisanih umanjenja (stupac 6).
Ostvareni gubitak iskazuje se s predznakom »minus« (-),
– dohotku u 2007. godini ostvarenom od samostalne djelatnosti nakon propisanih umanjenja (stupac 7),
– uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak u 2007. godini na temelju rješenja
Porezne uprave (stupac 8).
Pod 4.2.2. stupac 7 iskazuje se podatak o iznosu prenesenog gubitka za koji se umanjuje dohodak ostvaren
u 2007. godini. Podatak se unosi prema iskazanom podatku pod 4.2.5. stupac 4 dijela SD Obrasca DOH (umanjenje
gubitka u tekućoj godini),
Pod 4.2.3. iskazuje se podatak o ukupnom dohotku od samostalne djelatnosti (stupac 7) kao razlika između
ostvarenog dohotka u 2007. godini (4.2.1. stupac 7) i umanjenja tog dohotka za preneseni gubitak (4.2.2. stupac 7) te
uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza u 2007. godini (stupac 8),
Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini prema podacima iz poslovnih knjiga dohodak od obrtničke
djelatnosti u iznosu od 90.000,00 kuna te je u tijeku 2007. godine uplatio predujam poreza i prireza u iznosu od
13.500,00 kuna. Porezni obveznik imao je izdatke u 2007. godini po osnovi istraživanja i razvoja u visini 2.500,00
kuna. Porezni obveznik ostvario je i dohodak od zajedničke djelatnosti u iznosu 7.000,00 kuna (prema podacima iz
Obrasca DOH – Z i rješenja Porezne uprave). Porezni obveznik upisuje:
4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKUĆOJ GODINI
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.
DOHODAK/ GUBITAK
POJEDINCA
UMANJENJA DOHOTKA /UVEĆANJE GUBITKA
POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)
MBG nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA
GUBITAK (< 0)
DOHODAK (> ili = 0)
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 90.000,00 2.500,00 1710970444444 7.000,00 94.500,00 13.500,00
2.
3.
UKUPNO 4.2.1. 94.500,00 13.500,00
4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 94.500,00 13.500,00
31
Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini prema podacima iz poslovnih knjiga gubitak od djelatnosti
slobodnog zanimanja u iznosu od 8.000,00 kuna. U tijeku 2007. godine uplatio je predujam poreza i prireza u iznosu
od 2.000,00 kuna. Porezni obveznik imao je izdatke u 2007. godini po osnovi školovanja i stručnog usavršavanja u
iznosu od 1.500,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:
4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKUĆOJ GODINI
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.
DOHODAK/ GUBITAK
POJEDINCA
UMANJENJA DOHOTKA /UVEĆANJE GUBITKA
POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)
MBG nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA
GUBITAK (< 0)
DOHODAK (> ili = 0)
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. - 8.000,00 1.500,00 -9.500,00 2.000,00
2.
3.
UKUPNO 4.2.1. - 9.500,00 2.000,00
4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 2.000,00
Primjer 3: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini prema podacima iz poslovnih knjiga dohodak od obrtničke
djelatnosti u iznosu od 50.000,00 kuna. U tijeku 2007. godine uplatio je predujam poreza i prireza u iznosu od 7.500,00
kuna. Porezni obveznik imao je gubitak za prijenos iz 2006. godine u iznosu od 3.000,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:
4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKUĆOJ GODINI
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.
DOHODAK/ GUBITAK
POJEDINCA
UMANJENJA DOHOTKA /UVEĆANJE GUBITKA
POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)
MBG nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA
GUBITAK (< 0)
DOHODAK (> ili = 0)
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 50.000,00 50.000,00 7.500,00
2.
3.
UKUPNO 4.2.1. 50.000,00 7.500,00
4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 3.000,00 4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 47.000,00 7.500,00
– pod 4.2.4. podaci o iznosima za dodatno umanjenje dohotka ili uvećanje gubitka pojedinca od
samostalne djelatnosti:
Upisuju se podaci o iznosima za dodatno umanjenje dohotka ili uvećanje gubitka pojedinca od samostalne djelatnosti i to za:
– plaće novozaposlenih osoba,
– nagrade učenika na praktičnom radu i naukovanju ili za državnu potporu za naukovanje za obrtnička zanimanja sukladno Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju toga Zakona. Korisnik državne potpore može koristiti državnu potporu u obliku stope umanjenja u postotku, sukladno članku 6. stavcima 2. i 3. Zakona o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu, pod uvjetom da je korisnik državne potpore ostvario dohodak od samostalne djelatnosti prije dodatnih umanjenja. Ako je ostvaren gubitak, korisnik državne potpore ne može koristiti dodatno umanjenje iz članka 6. stavaka 2. i 3. toga Zakona,
– izdatke za školovanje i stručno usavršavanje ili za državnu potporu za obrazovanje i izobrazbu sukladno
Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju toga Zakona,
– izdatke za istraživanje i razvoj.
32
Primjer 1: Porezni obveznik koji obavlja obrtničku djelatnost imao je izdatke u 2007. godini po osnovi istraživanja i
razvoja u visini 2.500,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:
4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS
1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA
2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU
3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA
4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA 2.500,00
UKUPNO 4.2.4. 2.500,00
Primjer 2: Porezni obveznik koji obavlja obrtničku djelatnost imao je izdatke u 2007. godini po osnovi istraživanja
i razvoja u visini 2.500,00 kuna i izdatke po osnovi školovanja i stručnog usavršavanja u iznosu od 1.500,00 kuna.
Porezni obveznik upisuje:
4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS
1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA
2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU
3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA 1.500,00 4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA 2.500,00
UKUPNO 4.2.4. 4.000,00
Napomena: podatak pod ukupno 4.2.4. porezni obveznik upisuje pod 4.2.1. stupac 3.
– pod 4.2.5. podaci o prenesenom gubitku:
Upisuju se podaci o prenesenom gubitku prema godinama njegovog nastanka (stupci 2 i 3), umanjenju gubitka
u tekućoj godini (stupac 4), iznosu gubitka u tekućoj godini (stupac 5) i gubitku za prijenos (stupac 6).
Porezni gubitak može utvrditi po osnovi obavljanja samostalnih djelatnosti i ostalih djelatnosti od kojih
se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalne djelatnosti odnosno na temelju poslovnih knjiga. Porezni
gubitak može se nadoknaditi (odbiti) samo od dohotka po osnovi kojega je i utvrđen.
Porezni obveznik gubi pravo na odbitak poreznog gubitka istekom petog poreznog razdoblja.
Porezni gubitak ne može se utvrditi po osnovi izdatka za uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem
štednje, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja.
Primjer: Porezni obveznik koji obavlja obrtničku djelatnost ostvario je gubitak u tekućoj godini (podatak iskazan pod
4.2.1. stupac 6) u iznosu od 9.000,00 kuna. Porezni obveznik u 2007. godinu prenosi gubitak u iznosu od 5.000,00 kuna
ostvaren u 2006. godini po osnovi samostalne djelatnosti (prema rješenju Porezne uprave). Porezni obveznik upisuje:
4.2.5. GUBITAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI ZA PRIJENOS
R. br. GODINA
IZNOS PRENESENOG
GUBITKA
UMANJENJE GUBITKA U
TEKUĆOJ GODINI
IZNOS GUBITKA U TEKUĆOJ GODINI (POD
4.2.1. STUP. 6) GUBITAK ZA PRIJENOS
1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2006. 5.000,00 5.000,00 2. 2007. 5.000,00 9.000,00 14.000,00
33
– pod 4.2.6. podaci o dohotku od samostalne djelatnosti ostvarenom na područjima posebne državne
skrbi, Gradu Vukovaru i brdsko-planinskim područjima za koji su propisane olakšice:
Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti na područjima posebne državne skrbi i
brdsko – planinskim područjima, utvrđeni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim područjima umanjuje za:
• 100% na područjima posebne državne skrbi prve skupine,
• 75% na područjima posebne državne skrbi druge skupine,
• 25% na područjima posebne državne skrbi treće skupine i brdsko – planinskim područjima.
Obveznici poreza na dohodak mogu koristiti navedeno oslobođenje ili umanjenje poreza na dohodak deset
(10) godina od dana početka primjene Zakona o porezu na dohodak (od 1. siječnja 2005. godine) pod uvjetom da
zapošljavaju više od dva radnika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme pri čemu više od 50% radnika imaju
prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko – planinskim područjima najmanje devet (9)
mjeseci u poreznom razdoblju. Dakle kumulativno trebaju biti ispunjena dva uvjeta: da porezni obveznik zapošljava
više od dva radnika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju i da više
od 50% tih radnika najmanje devet mjeseci u tom razdoblju imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne
skrbi i/ili brdsko – planinskim područjima. Iznimno, obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost
na području Grada Vukovara i zapošljavaju više od dva radnika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme pri čemu više
od 50% radnika imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko planinskim područjima
najmanje devet (9) mjeseci u poreznom razdoblju, oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak deset (10) godina od
dana početka primjene Zakona o porezu na dohodak, a nakon toga porez na dohodak im se umanjuje za 75%.
Pod 4.2.6. porezni obveznik upisuje:
– iznos dohotka ostvaren na tim područjima umanjen za dodatna umanjenja (plaće novozaposlenih osoba,
nagrade učenika na praktičnom radu i naukovanju, izdaci za školovanje i stručno usavršavanje i izdaci za istraživanje i
razvoj) ili umanjenja za državnu potporu sukladno Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim
propisima donesenim na temelju toga Zakona, korištena na tim područjima i umanjen za možebitni preneseni gubitak
ostvaren na tim područjima u prethodnim poreznim razdobljima (stupac 3). Iskazani iznos dohotka u stupcu 3 pod
4.2.6. može biti manji ili jednak ukupnom dohotku od samostalne djelatnosti ostvarenom u 2007. godini pod 4.2.3.
stupac 7.
– udio ostvarenog dohotka na područjima posebne državne skrbi i brdsko – planinskim područjima iz stupca
3 u sveukupnom dohotku pod 5. Obrasca DOH, u postotku (stupac 4). Navedeni udio je osnov za utvrđivanje dijela
ukupne godišnje obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koja se može umanjiti.
Primjer 1: Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost na području posebne državne skrbi druge skupine i zapošljava
cijelu 2007. godinu u radnom odnosu na neodređeno vrijeme 3 radnika koji imaju prebivalište i borave na tom području.
Porezni obveznik nije koristio u poreznom razdoblju propisana dodatna umanjenja dohotka. Porezni obveznik nema
iz prethodnih poreznih razdoblja gubitak za prijenos. Nadalje, porezni obveznik nije u 2007. godini, osim dohotka od
samostalne djelatnosti, ostvario dohodak po ostalim izvorima oporezivog dohotka. Ukupno ostvareni dohodak od
samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 95.000,00 kuna i taj podatak porezni obveznik iskazao je pod 4.2.3. stupac 7
dijela SD Obrasca DOH (ukupno dohodak od samostalne djelatnosti). Obzirom da porezni obveznik nije u 2007. godini
ostvario dohodak i po ostalim izvorima oporezivog dohotka, taj podatak istovjetan je sveukupno ostvarenom dohotku
u poreznom razdoblju iskazanom pod 5. Obrasca DOH. Ukupno uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza od
samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 14.250,00 kuna (pod 4.2.3. stupac 8) i istovjetan je dakle sveukupno uplaćenom
predujmu poreza na dohodak i prirezu pod 5. Obrasca DOH. Porezni obveznik upisuje:
34
4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE
UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod
5.) R.br.
PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA IZNOS DOHOTKA
u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR -2 DRUGA SKUPINA 95.000,00 100%
3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA - -
Izračun udjela (stupac 4. tablice 4.2.6.): izračunava se udio iskazanog dohotka iz stupca 3 iste tablice u
sveukupnom dohotku, u postotku:
• udio pod r.br. 2 stupac 4: (95.000,00 / 95.000,00) * 100 = 100%.
Izračunani udio jest veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi propisane olakšice za
umanjenje porezne obveze u visini 75% za djelatnost na području posebne državne skrbi druge skupine, pa je izračun
slijedeći:
– godišnja obveza poreza i prireza (pod 9.6.1. Priloga UPO): u izračun je uzet sveukupni dohodak u iznosu
95.000,00 kuna, osobni odbitak za poreznog obveznika koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi
druge skupine cijelu godinu: 12 * 3.200,00 = 38.400,00. Obveze prireza nema obzirom da ga općina nije propisala, te je
ukupna godišnja porezna obveza = 10.310,00 kuna,
– umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi druge skupine (pod
9.6.3. priloga UPO): [10.310,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 100% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 75%
(propisani postotak umanjenja poreza) = 7.732,50 kuna.,
Primjer 2: Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i zapošljava
cijelu 2007. godinu u radnom odnosu na neodređeno vrijeme 3 radnika koji imaju prebivalište i borave na tom području.
Ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti na tom području u 2007. godini jest 80.000,00 kuna. Porezni obveznik
obavlja obrtničku djelatnost i na području posebne državne skrbi druge skupine te je dohodak ostvaren na tom području u
2007. godini u iznosu 20.000,00 kuna. Porezni obveznik nije koristio u poreznom razdoblju propisana dodatna umanjenja
dohotka.. Porezni obveznik nema iz prethodnih poreznih razdoblja gubitak za prijenos. Nadalje, porezni obveznik nije u
2007. godini, osim dohotka od samostalne djelatnosti, ostvario dohodak po ostalim izvorima oporezivog dohotka. Ukupno
ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 100.000,00 kuna i taj podatak porezni obveznik iskazuje
pod 4.2.3. stupac 7 dijela SD Obrasca DOH (ukupno dohodak od samostalne djelatnosti). Obzirom da porezni obveznik
nije u 2007. godini ostvario dohodak i po ostalim izvorima oporezivog dohotka, taj podatak istovjetan je sveukupno
ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju iskazanom pod 5. Obrasca DOH. Ukupno uplaćeni predujam poreza na
dohodak i prireza od samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 15.000,00 kuna (pod 4.2.3. stupac 8) i istovjetan je dakle
sveukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu pod 5. Obrasca DOH. Porezni obveznik upisuje:
4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE
UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod
5.) R.br.
PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA IZNOS DOHOTKA
u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR 80.000,00 80%
2 DRUGA SKUPINA 20.000,00 20%
3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA - -
35
Izračun udjela (stupac 4. tablice 4.2.6.): izračunava se udio iskazanog dohotka iz stupca 3 iste tablice u
sveukupnom dohotku, u postotku:
• udio pod r.br. 1 stupac 4: (80.000,00 / 100.000,00) * 100 = 80%
• udio pod r.br. 2 stupac 4: (20.000,00 /100.000,00) * 100 = 20%.
Izračunani udjeli jesu veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi propisane olakšice za
umanjenje porezne obveze u visini 100% za djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i 75% na
području posebne državne skrbi druge skupine, pa je izračun slijedeći:
– godišnja obveza poreza i prireza (pod 9.6.1. Priloga UPO): u izračun je uzet sveukupni dohodak u iznosu
100.000,00 kuna, osobni odbitak za poreznog obveznika koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne
skrbi prve skupine cijelu godinu: 12 * 3.840,00 = 46.080,00. Obveze prireza nema obzirom da ga općina nije propisala,
te je ukupna godišnja porezna obveza = 9.640,00 kuna,
– umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi:
• prve skupine: [9.640,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 80% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] *
100% (propisani postotak umanjenja poreza) = 7.712,00 kuna (pod 9.6.2. Priloga UPO),
• druge skupine: [9.640,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 20% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] *
75% (propisani postotak umanjenja poreza) = 1.446,00 kuna (pod 9.6.3. priloga UPO),
Ukupno umanjenje poreza na području posebne državne skrbi (pod 9.6.5. Priloga UPO) iznosi 9.158,00 kuna
(7.712,00 + 1.446,00).
Primjer 3: Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i zapošljava cijelu 2007. godinu u radnom odnosu na neodređeno vrijeme 5 radnika od kojih 3 radnika imaju prebivalište i borave na tom području, 1 radnik na području posebne državne skrbi druge skupine i 1 radnik izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja. Ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti na području prve skupine u 2007. godini jest 100.000,00 kuna. Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnosti i na području posebne državne skrbi druge skupine te je dohodak ostvaren na tom području u 2007. godini 20.000,00 kuna. Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnosti i na području izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja te je dohodak ostvaren na tom području u 2007. godini 15.000,00 kuna. Porezni obveznik koristio je u poreznom razdoblju dodatno umanjenje dohotka za školovanje i stručno usavršavanje svih svojih 5 radnika i to u visini 8.000,00 kuna. Porezni obveznik nema iz prethodnih poreznih razdoblja gubitak za prijenos. Nadalje, porezni obveznik nije u 2007. godini, osim dohotka od samostalne djelatnosti, ostvario dohodak po ostalim izvorima oporezivog dohotka. Ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 135.000,00 kuna i taj podatak porezni obveznik iskazuje pod 4.2.1. stupac 1 dijela SD Obrasca DOH (dohodak od samostalne djelatnosti pojedinca). Iznos dohotka porezni obveznik umanjuje za dodatno umanjenje za izdatke školovanja i stručnog usavršavanja svojih radnika u iznosu 8.000,00 kuna (podatak iskazuje pod 4.2.1. stupac 3 i pod 4.2.4. r.br. 3). Ukupno ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 127.000,00 kuna (135.000,00 – 8.000,00) i taj podatak porezni obveznik iskazuje pod 4.2.3. stupac 7 dijela SD Obrasca DOH (ukupno dohodak od samostalne djelatnosti). Obzirom da porezni obveznik nije u 2007. godini ostvario dohodak i po ostalim izvorima oporezivog dohotka, taj podatak istovjetan je sveukupno ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju iskazanom pod 5. Obrasca DOH. Ukupno uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza od samostalne djelatnosti u 2007. godini iznosi 20.250,00 kuna (pod 4.2.3. stupac 8) i istovjetan je dakle sveukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu pod 5. Obrasca DOH. Porezni obveznik upisuje:
4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE
UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod
5.) R.br.
PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA IZNOS DOHOTKA
u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR 100.000,00 78,74%
2 DRUGA SKUPINA 20.000,00 15,75%
3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA - -
36
Izračun udjela (stupac 4. tablice 4.2.6.): izračunava se udio iskazanog dohotka iz stupca 3 iste tablice u
sveukupnom dohotku, u postotku:
• udio pod r.br. 1 stupac 4: (100.000,00 / 127.000,00) * 100 = 78,74%
• udio pod r.br. 2 stupac 4: (20.000,00 /127.000,00) * 100 = 15,75%.
Izračunani udjeli jesu veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi propisane olakšice za
umanjenje porezne obveze u visini 100% za djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i 75% na
području posebne državne skrbi druge skupine, pa je izračun slijedeći:
– godišnja obveza poreza i prireza (pod 9.6.1. Priloga UPO): u izračun je uzet sveukupni dohodak u iznosu
127.000,00 kuna, osobni odbitak za poreznog obveznika koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne
skrbi prve skupine cijelu godinu: 12 * 3.840,00 = 46.080,00. Obveze prireza nema obzirom da ga općina nije propisala,
te je ukupna godišnja porezna obveza = 16.390,00 kuna,
– umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi:
• prve skupine (pod 9.6.2. priloga UPO): [16.390,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 78,74%
(postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 100% (propisani postotak umanjenja poreza) = 12.905,49 kuna,
• druge skupine (pod 9.6.3. Priloga UPO): [16.390,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 15,75%
(postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 75% (propisani postotak umanjenja poreza) = 1.936,07 kuna.
Ukupno umanjenje poreza na području posebne državne skrbi pod 9.6.5. Priloga UPO iznosi 14.841,56 kuna
(12.905,49 + 1.936,07).
– pod 4.3. podaci o dohotku od imovine i imovinskih prava i plaćenom predujmu poreza na dohodak i
prireza:
Porezni obveznik iskazuje podatak o dohotku od imovine i imovinskih prava kojeg je ostvario u 2007. godini
po osnovi najamnine, zakupnine (osim iznajmljivanja stanova soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja
kampova za koje se plaća paušalni porez ili se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost na temelju
propisanih poslovnih knjiga pa se podaci popunjavaju pod 4.2. Obrasca DOH), primitaka od vremenski ograničenog
ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava, primitaka od otuđenja nekretnina
i imovinskih prava. Pod 4.3.1. iskazuje se podatak o ukupnom dohotku od imovine i imovinskih prava i ukupno
uplaćenim predujmovima poreza i prireza.
Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini dohodak od imovine davanjem u zakup poslovnog prostora u iznosu
od 24.000,00 kuna (prema rješenju Porezne uprave – primitak po osnovi zakupa u iznosu od 34.286,00 umanjen je za
30% porezno priznatih paušalnih izdataka u iznosu 10.286,00 kuna). Porezni obveznik uplatio je u 2007. godini predujam
poreza na dohodak od imovine i prireza u iznosu od 3.600,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:
4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) MBG POREZNOG OBVEZNIKA:
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.
DOHODAK POJEDINCA MBG nositelja
zajedni ke djelatnosti
IZNOS
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA
UKUPAN DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1. 24.000,00 24.000,00 3.600,00
2.
3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 24.000,00 3.600,00
37
– pod 4.4. podaci o dohotku od kapitala i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:
– pod 4.4.1. podaci o dohotku od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu:
Porezni obveznik upisuje podatke o ostvarenom dohotku od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu u razdoblju od 1. siječnja 2001. do 31. prosinca 2004. po rasporedu ostvarene dobiti za 2001., 2002., 2003. i 2004. godinu, a isplaćeni u 2007. godini.
Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini dohodak od kapitala po osnovi isplaćene dividende iz dobiti u 2004. godini od trgovačkog društva »KCB« iz Zagreba, Kružna cesta 402, MB: 8888888, u iznosu od 10.000,00 kuna. Isplatitelj (trgovačko društvo) obustavilo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 1.770,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):
4.4. DOHODAK OD KAPITALA
R. br. MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja)
1. 8888888 10.000,00 10.000,00 1.770,00 2. 3.
UKUPNO 4.4.1. 10.000,00 1.770,00
– pod 4.4.2. podaci o dohotku od kamata:
Porezni obveznik upisuje podatke o ostvarenom dohotku od kamata koje je u 2007. godini ostvario po osnovi danih kredita i zajmova (uključivo kamate po komisionim kreditima), ako su kamate obračunate za razdoblje od 1.
siječnja 2001. godine do kraja 2007. godine i naplaćene u 2007. godini.
Kamatama koje podliježu porezu na dohodak od kapitala ne smatraju se kamate na kunsku i deviznu štednju, na pologe po viđenju i oročene na žiro računu, tekućem i deviznom računu naplaćene od banaka, štedionica i štedno kreditnih zadruga, kamate po vrijednosnim papirima izdanim po posebnom zakonu, zatezne kamate (uključivo i zatezne kamate koje s ostvarene u okviru samostalne djelatnosti, jer se smatraju primitkom od samostalne djelatnosti), kamate po sredstvima i plasmanima sredstava koja služe za obavljanje djelatnosti (smatraju se primicima od samostalne djelatnosti), kamate naplaćene po sudskim rješenjima i rješenjima tijela javne vlasti, kamate naplaćene kao odštete, kamate koje se smatraju primitkom od nesamostalnog rada i oporezuju kao dohodak od nesamostalnog rada i zatezne
kamate na isplaćene plaće i mirovine po sudskim presudama koje ne podliježu oporezivanju,
Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini dohodak od kapitala po osnovi kamata u iznosu od 625,00 kuna (primjerice dao je trgovačkom društvu »BL« iz Zagreba, Duga Cesta 110, MB: 1111111, pozajmicu u iznosu od 25.000,00 kuna s kamatom od 2,5% godišnje). Trgovačko društvo (isplatitelj primitka) obračunalo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 258,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom
dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):
R. br. MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. 1111111 625,00 625,00 258,00 2. 3.
UKUPNO 4.4.2. 625,00 258,00
38
– pod 4.4.3. podaci o dohotku od izuzimanja:
Porezni obveznik upisuje podatke o izuzimanjima imovine i korištenju usluga kojima se smatraju izuzimanja imovine i korištenje usluga od strane članova trgovačkih društava za njihove privatne potrebe (skrivene isplate dobiti) izvršeni tijekom poreznog razdoblja na teret dobiti tekućeg razdoblja, te izuzimanja fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se plaća porez na dobit.
Primjer: Porezni obveznik (član društva »BL«) ostvario je u 2007. godini dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja u iznosu od 5.000,00 kuna od trgovačkog društva »BL« iz Zagreba, Duga Cesta 110, MB: 1111111. Trgovačko društvo (isplatitelj primitka) obračunalo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 2.065,00 kuna.
Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):
MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)
1111111 5.000,00 5.000,00 2.065,00 UKUPNO 4.4.3. 5.000,00 2.065,00
– pod 4.4.4. podaci o dohotku od dodjele i opcijske kupnje dionica:
Iskazuju se podaci od realizacije opcija po opcijskim ugovorima zaključenim od 1. siječnja 2001. godine, a po kojima su porezni obveznici kao vlasnici prava ista i realizirali u 2007. godini i to bilo prodajom prava bilo kupnjom dionica društva. Dohodak od kapitala od opcijske kupnje dionica utvrđuje se samo ako vlastite dionica društva u trenutku realizacije prava iz opcije, kotiraju na burzi ili uređenim javnim tržištima kapitala. Ako dionice u trenutku realizacije prava iz opcije ne kotiraju na burzi ili uređenim javnim tržištima kapitala, od primitka po toj osnovi ne utvrđuje se dohodak od kapitala, već dohodak od nesamostalnog rada i iskazuje pod 4.1.1.
Primjer: Porezni obveznik (radnik društva »KL«) ostvario je u 2007. godini dohodak od kapitala po osnovi opcijske kupnje vlastitih dionica društva u iznosu od 4.000,00 kuna od trgovačkog društva »KL« iz Zagreba, Mala Cesta 110, MB: 5555555. Trgovačko društvo (isplatitelj primitka) obračunalo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 708,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):
MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)
5555555 4.000,00 4.000,00 708,00 UKUPNO 4.4.4. 4.000,00 708,00
– pod 4.4.5. podaci o ukupnom dohotku od kapitala:
Porezni obveznik iskazuje podataka o ukupnom dohotku od kapitala iskazanom pod 4.4.1. (dohodak od kapitala po osnovi dividendi i udjela u dobiti), 4.4.2. (dohodak od kapitala po osnovi kamata), 4.4.3. (dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja) i 4.4.4. (dohodak od kapitala po osnovi dodjele ili opcijske kupnje dionica) i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu u 2007. godini.
Napomena: primitke od kapitala porezni obveznik mogao je umanjiti (na temelju potvrde osiguravatelja) za izdatke po osnovi premija osiguranja za životno osiguranja s obilježjem štednje, dopunsko i privatno (1) zdravstveno osiguranje i dobrovoljno mirovinsko osiguranje, koje je uplatio u 2007. godini (do iznosa 12.000,00 kuna godišnje ukupno s dijelovima
osobnog odbitka za zdravstvene i stambene potrebe).
(1) Upućujemo na točku 3. ove brošure.
39
Primjer: Ako je porezni obveznik ostvario dohodak od kapitala iz prethodnih primjera pod 4.4.1, 4.4.2., 4.4.3. i 4.4.4.
upisuje:
4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
(4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.)19.625,00 4.801,00
– pod 4.5. podaci o dohotku od osiguranja i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:
Porezni obveznik upisuje podatak o dohotku od osiguranja koji je ostvaren od osiguravatelja u 2007. godini, a na temelju premija osiguranja koje su u razdoblju od 1. srpnja 2001. do 31. prosinca 2007. godine uplaćene za životno osiguranje sa obilježjem štednje te dobrovoljno mirovinsko osiguranje i umanjivale osnovicu za utvrđivanje poreza na dohodak. I te primitke porezni obveznik može umanjiti za izdatke uplaćenih premija osiguranja (upućujemo na napomenu pod 4.4.5.). Podaci se popunjavaju prema priloženim potvrdama isplatitelja primitka odnosno osiguravatelja.
Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini dohodak od osiguranja koji mu je osiguravatelj »BLK« iz Zagreba, Jablanska cesta 150, MB: 4444444 isplatio po osnovi životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 10.000,00 kuna. Osiguravatelj je obračunao i uplatio predujam poreza na dohodak od osiguranja i prirez u iznosu od 1.770,00 kuna, obzirom da je porezni obveznik u tijeku 2005. i 2006. godine umanjivao oporezive primitke za izdatak po osnovi uplaćenih premija navedenog životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 10.000,00 kuna (ako je isplaćena svota osiguranja primjerice 12.000,00 kuna, a porezni obveznik je koristio izdatke po osnovi uplaćenih premija tog osiguranja 10.000,00 kuna, oporezuje se iznos u visini 10.000,00 kuna). Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom
dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):
4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA
DOHODAK UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 4444444 10.000,00 10.000,00 1.770,00 2. 3.
4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 10.000,00 1.770,00
– pod 4.6. podaci o drugom dohotku i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:
Porezni obveznik upisuje podatke o ostvarenom drugom dohotku prema izvorima i to:
– pod r.br. 1. upisuje podatke o ostvarenom dohotku po osnovi primitaka od djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu. Kao izdaci priznaju se uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu i uplaćene porezno priznate premije osiguranja,
– pod r.br. 2. autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava. U stupac 4 upisuje se iznos propisanog izdatka za autorska djela u visini 30% (prema potvrdi isplatitelja), a za koji je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak. Poreznim obveznicima koji ostvaruju drugi dohodak po osnovi autorskih naknada ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30%, ako nisu iskorišteni
u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Kao izdaci priznaju se i uplaćene porezno priznate
premije osiguranja i to nakon umanjenja primitka za paušalne izdatke iskorištene u tijeku poreznog razdoblja,
40
– pod r.br. 3. primitaka nerezidenata za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, športske, književne i likovne
djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom i televizijom te zabavnim priredbama, smatraju se primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak. Kao izdaci priznaju se: propisani paušalni izdatak u visini 30% od ostvarenih primitaka (prema potvrdi isplatitelja), a za koji je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak (stupac 4) i uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu (stupac 5). Nerezidentima koji ostvaruju drugi dohodak od navedenih primitaka ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30 %, ako nisu iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Nerezidentima se kao izdatak ne priznaju uplaćene porezno priznate premije osiguranja,
– pod r.br. 4. primitaka od djelatnosti trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i drugih osoba u športu, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te drugih sličnih djelatnosti, pod uvjetima da porezni obveznici primitke od tih djelatnosti ne ostvaruju u radnom odnosu s poslodavcem odnosno isplatiteljem primitaka (plaće), u kojem slučaju se smatraju primicima od kojih se utvrđuje dohodak od nesamostalnog rada ili da se ne radi o primicima po osnovi tih djelatnosti od kojih se utvrđuje dohodak od samostalne djelatnosti na temelju propisanih poslovnih knjiga. Kao izdaci priznaju se uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu i uplaćene porezno priznate premije osiguranja,
– pod r.br. 5. upisuju se ukupno ostvareni oporezivi primici u 2007. godini po navedenim izvorima dohotka i to:
– primici u naravi – korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti, a koje su davatelji tih primitaka dali fizičkim osobama koje nisu njihovi radnici i osobe koje ostvaruju primitke od nesamostalnog rada u tijeku 2007. godine,
– nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad 1.600,00 kuna mjesečno u 2007. godini), smatraju primitkom od kojeg se utvrđuje drugi dohodak,
– primici učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga prema posebnim propisima koji se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (pojedinačni ili ukupni primitak umanjen za naknadu za posredovanje iznad 50.000,00 kuna u 2007. godini), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak,
– stipendije učenika i studenata za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno u 2007. godini) odnosno u dijelu razlike iznad 4.000,00 kuna mjesečno za stipendije koje se dodjeljuju studentima za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sveučilištima u tuzemstvu, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natječajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak,
– športske stipendije koje se prema posebnim propisima isplaćuju športašima za njihovo športsko usavršavanje, koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno u 2007. godini), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak,
– naknade športašima amaterima prema posebnim propisima koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno u 2007. godini), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak.
Pri utvrđivanju drugog dohotka od primitaka pod 4.6. r.br. 5. kao izdaci priznaju se uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu i uplaćene porezno priznate premije osiguranja,
– pod r.br.6. autorskih naknada od kojih se utvrđuje drugi dohodak za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava. U stupac 4 upisuje se zbroj iznosa u visini 55% (prema potvrdi isplatitelja) po osnovi propisanog izdatka za autorska djela u visini 30% i iznosa neoporezivog dijela autorske naknade za isporučeno umjetničko djelo u visini 25%, a za koje je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak.
Umjetničko djelo određuje se potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije da se
radi o umjetničkom djelu. Podatke o strukovnim umjetničkim udrugama i ovlaštenim agencijama daje Ministarstvo
kulture. Udruge odnosno ovlaštene agencije za davanje tih potvrda su: Hrvatsko društvo filmskih djelatnika, Zagreb;
Hrvatska udruga filmskih snimatelja, Zagreb; Društvo hrvatskih filmskih redatelja, Zagreb; Hrvatsko društvo glazbenih
41
umjetnika, Zagreb; Hrvatska udruga orkestralnih i komornih umjetnika, Zagreb; I. Razred hrvatske glazbene unije
– udruga umjetnika izvođača, Zagreb; Hrvatsko društvo skladatelja, Zagreb; Društvo hrvatskih književnih prevodilaca,
Zagreb; Društvo hrvatskih književnika, Zagreb; Hrvatsko društvo pisaca, Zagreb; Hrvatsko društvo kazališnih
kritičara i teatrologa, Zagreb; Hrvatsko društvo filmskih kritičara, Zagreb; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika,
Zagreb; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Dubrovnik, Dubrovnik; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Istre,
Pula; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Rijeka, Rijeka; Hrvatska udruga likovnih umjetnika Split, Split; Hrvatsko
akademsko društvo likovnih umjetnika Zadar, Zadar; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Međimurje, Čakovec;
Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Osijek, Osijek; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Varaždin, Varaždin;
Hrvatska udruga likovnih umjetnika primijenjenih umjetnosti, Zagreb; Hrvatsko društvo naivnih umjetnika, Zagreb;
Hrvatsko dizajnersko društvo, Zagreb; Udruženje hrvatskih arhitekata, Zagreb; Hrvatsko društvo dramskih umjetnika,
Zagreb; Udruga plesnih umjetnika Hrvatske (suvremeni balet), Zagreb; Udruga profesionalnih plesnih umjetnika
»Puls« (suvremeni balet), Zagreb; Hrvatsko društvo profesionalnih baletnih umjetnika, Zagreb; Hrvatska zajednica
samostalnih umjetnika, Zagreb.
Poreznim obveznicima koji ostvaruju drugi dohodak po osnovi autorskih naknada za umjetnička djela ne mogu
se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30 %, niti neoporezivi dio
autorske naknade za umjetničko djelo u visini 25% (ukupno dakle 55%), ako nisu iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja
pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Kao izdaci priznaju se i uplaćene porezno priznate premije osiguranja i to
nakon umanjenja primitka za paušalne izdatke i neoporezivi dio iskorištenih u tijeku poreznog razdoblja,
– pod r.br. 7. primitaka po osnovi profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i športaša koji su po osnovi
tih djelatnosti osigurani i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju po rješenju Porezne uprave, od kojih se u tijeku
2007. godine utvrđivao drugi dohodak. U stupac 4 upisuje se iznos propisanog izdatka u visini 30% (prema potvrdi
isplatitelja), a za koje je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog
dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak. U 30% paušalnih izdataka uključeni su i doprinosi za obvezna
osiguranja koji se plaćaju prema rješenju Porezne uprave što znači da se ti doprinosi ne priznaju kao poseban izdatak
niti pri obračunu i uplati predujma poreza od drugog dohotka niti u godišnjem obračunu poreza po podnesenoj
godišnjoj poreznoj prijavi. Primici po osnovi djelatnosti umjetnika mogu se u tijeku poreznog razdoblja umanjiti i
za 25% neoporezivog dijela autorske naknade za umjetničko djelo, pa ti porezni obveznici u stupac 4 upisuju zbroj
iznosa u visini 55% (prema potvrdi isplatitelja) po osnovi propisanog izdatka za autorska djela u visini 30% i iznosa
neoporezivog dijela autorske naknade za isporučeno umjetničko djelo u visini 25%, a za koje je u tijeku poreznog
razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni
primitak. Pod 4.6. r.br.7. unose se i primici po osnovi športskih stipendija koje su u 2007. godini ostvarili športaši
osigurani po osnovi djelatnosti športaša, a koje su isplatitelji, pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od
drugog dohotka, umanjivali za 30% paušalnih izdataka. Poreznim obveznicima koji ostvaruju drugi dohodak po osnovi
djelatnosti novinara, umjetnika i športaša ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne
prijave priznati izdaci u visini 30 %, niti neoporezivi dio autorske naknade za umjetničko djelo u visini 25%, ako nisu
iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Kao izdaci priznaju se i uplaćene
porezno priznate premije osiguranja i to nakon umanjenja primitka za paušalne izdatke i neoporezivi dio iskorištenih
u tijeku poreznog razdoblja.
Pod 4.6.9. upisuju se podaci o ukupnom drugom dohotku iskazanom pod 4.6. r.br.1., 4.6. r.br.2., 4.6. r.br.3.,
4.6. r.br.4., 4.6. r.br.5., 4.6. r.br.6., 4.6. rbr.7. i 4.6. r.br8. i ukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak od drugog
dohotka i prirezu po navedenim osnovama u 2007. godini,
Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi:
– autorskih naknada od dva isplatitelja u ukupnom iznosu od 15.000,00. Iznos propisanog paušalnog izdatka
u visini 30% za autorska djela iznosi 4.500,00 kuna. Ukupno plaćeni predujam poreza od drugog dohotka i
prireza iznosi 3.097,50 kuna (svi podaci iz potvrda isplatitelja koje su dostavili poreznom obvezniku),
– djelatnosti konzultanta u iznosu od 5.000,00 kuna. Isplatitelj primitka je obračunao i uplatio doprinos
za obvezno mirovinsko osiguranje iz primitka u iznosu od 1.000,00 kuna i predujam poreza na dohodak
od drugog dohotka i prirez u iznosu od 1.180,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio
poreznom obvezniku).
42
Porezni obveznik upisuje:
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
2. AUTORSKIH NAKNADA 15.000,00 4.500,00 10.500,00 3.097,50
3.
u jetnički , artistički , zabavni , portski , književni , likovni djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tisko , radio , televizijo i zabavni priredba a NEREZIDENATA
4. pri itaka trgovački putnika, agenata, akvizitera, portski sudaca i delegata i dr.
5.000,00 1.000,00 4.000,00 1.180,00
5.
pri itaka u naravi, nagrada učenici a, pri itaka učenika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisani iznosa .
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporučeno u jetničko djelo)
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 14.500,00 4.277,50
Napomena: Uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže sve potvrde isplatitelja o isplaćenim
primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak.
Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi:
– djelatnosti akvizitera u iznosu od 8.000,00 kuna. Isplatitelj je obračunao i uplatio doprinos za obvezno
mirovinsko osiguranje iz primitka u iznosu od 1.600,00 kuna i predujam poreza na dohodak od drugog
dohotka i prirez u iznosu od 1.888,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom
obvezniku),
– autorske naknade od djelatnosti umjetnika (koji po osnovi te djelatnosti nije obvezno osiguran i doprinose
za obvezna osiguranja ne plaća prema rješenju Porezne uprave) u iznosu od 20.000,00 kuna. Ukupni iznos
propisanog umanjenja u visini 55% (paušalni izdatak u visini 30% za umjetničko djelo i 25% neoporezivi dio
primitka za umjetničko djelo prema potvrdi nadležne strukovne udruge) iznosi 11.000,00 kuna. Ukupno
plaćeni predujam poreza od drugog dohotka i prireza iznosi 2.655,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja
koju je dostavio poreznom obvezniku),
– porezni obveznik želi podnošenjem godišnje porezne prijave koristiti izdatak za premiju životnog osiguranja
s obilježjem štednje u iznosu od 2.500,00 kuna, koju je uplatio u 2007. godini. Porezni obveznik upisuje:
43
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
2. AUTORSKIH NAKNADA
3.
u jetnički , artistički , zabavni , portski , književni , likovni djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tisko , radio , televizijo i zabavni priredba a NEREZIDENATA
4. pri itaka trgovački putnika, agenata, akvizitera, portski sudaca i delegata i dr.
8.000,00 1.600,00 6.400,00 1.888,00
5.
pri itaka u naravi, nagrada učenici a, pri itaka učenika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisani iznosa .
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporučeno u jetničko djelo)
20.000,00 11.000,00 2.500,00 6.500,00 2.655,00
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 12.900,00 4.543,00
Napomena: Uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže sve potvrde isplatitelja o isplaćenim
primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, presliku potvrde nadležne strukovne udruge da se radi o umjetničkom
djelu i potvrdu osiguravatelja o uplaćenoj premiji životnog osiguranja s obilježjem štednje u 2007. godini.
Primjer 3: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi:
– stipendije za redovno školovanje na fakultetu u iznosu od 16.800,00 kuna (primitak je jednak dohotku
obzirom da stipendije ne podliježu obračunu i uplati doprinosa za obvezna osiguranja). Isplatitelj (primjerice
trgovačko društvo) je obračunao i uplatio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu
od 4.956,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku). U ovom primjeru
je ukupni iznos isplaćene stipendije u 2007. godini iznosio 3.000,00 kuna mjesečno odnosno 36.000,00
kuna godišnje, a porezu na dohodak podliježe razlika stipendija iznad propisanog neoporezivog dijela od
1.600,00 kuna mjesečno odnosno 19.200,00 kuna godišnje: 36.000,00 – 19.200,00 = 16.800,00). Napomena:
ne radi se o stipendiji studentu na sveučilištu u tuzemstvu za izvrsna postignuća u znanju i ocjenama, čiji je
neoporezivi iznos 4.000,00 kuna mjesečno od 30. kolovoza 2006.,
– naknade športašu amateru u iznosu od 4.500,00 kuna. Isplatitelj je obračunao i uplatio doprinos za obvezno
mirovinsko osiguranje iz primitka u iznosu od 900,00 kuna i predujam poreza na dohodak od drugog dohotka
i prirez u iznosu od 1.062,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku). U
ovom primjeru je ukupni iznos isplaćene naknade športašu amateru iznosio 1.975,00 kuna mjesečno odnosno
23.700,00 kuna godišnje. Porezu na dohodak podliježe razlika naknade iznad propisanog neoporezivog dijela
od 1.600,00 kuna mjesečno odnosno 19.200,00 kuna godišnje: 23.700,00 – 19.200,00 = 4.500,00,
44
– športske stipendije kategoriziranog športaša u iznosu od 4.800,00 kuna (primitak je jednak dohotku obzirom
da stipendije ne podliježu obračunu i uplati doprinosa za obvezna osiguranja). Isplatitelj (primjerice športski
klub) je obračunao i uplatio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 1.416,00
kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku). U ovom primjeru je ukupni
iznos isplaćene športske stipendije u 2007. godini iznosio 2.000,00 kuna mjesečno odnosno 24.000,00 kuna
godišnje, a porezu na dohodak podliježe razlika športskih stipendija iznad propisanog neoporezivog dijela
od 1.600,00 kuna mjesečno odnosno 19.200,00 kuna godišnje: 24.000,00 – 19.200,00 = 4.800,00. Porezni
obveznik upisuje:
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
2. AUTORSKIH NAKNADA
3.
u jetnički , artistički , zabavni , portski , književni , likovni djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tisko , radio , televizijo i zabavni priredba a NEREZIDENATA
4. pri itaka trgovački putnika, agenata, akvizitera, portski sudaca i delegata i dr.
5.
pri itaka u naravi, nagrada učenici a, pri itaka učenika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisani iznosa .
26.100,00 900,00 25.200,00 7.434,00
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporučeno u jetničko djelo)
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 25.200,00 7.434,00
Napomena: Uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže sve potvrde isplatitelja o isplaćenim
primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak.
– pod 4.7. podatak o inozemnom dohotku i uplaćenom porezu:
Upisuje se podatak o inozemnom dohotku koji su tijekom 2007. godine ostvarili rezidenti izravno iz inozemstva
i to od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i drugog dohotka, bez obzira
može li Republika Hrvatska taj dohodak oporezivati u skladu s odredbama članka 140. Ustava Republike Hrvatske i
ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja te u skladu sa Zakonom kao tuzemnim propisom.
Podaci se upisuju prema priloženim potvrdama o dohotku ostvarenom u inozemstvu i porezu plaćenom u
inozemstvu u 2007. godini.
45
Ako međunarodnim sporazumima i ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije propisano
drugačije, rezidenti plaćaju u Republici Hrvatskoj porez iz dohotka ostvarenog u inozemstvu, a u ukupnu obvezu
godišnjeg poreza uračunava im se porez plaćen u inozemstvu do visine tuzemnog poreza, ako o uplaćenom porezu
postoje odgovarajući dokazi koje trebaju priložiti uz godišnju poreznu prijavu (dokaz o ostvarenom dohotku u
inozemstvu i plaćenom porezu u inozemstvu).
Primjer: Porezni obveznik rezident ostvario je u Češkoj Republici, s kojom Republika Hrvatska primjenjuje ugovor o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, autorsku naknadu u iznosu od 10.000,00 kuna. Porezni obveznik rezident uplatio
je po toj osnovi porez na dohodak u iznosu od 1.000,00 kuna (svi podaci iz potvrde inozemnog isplatitelja koju porezni
obveznik prilaže uz godišnju poreznu prijavu). Porezni obveznik upisuje:
4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)
R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA
DOHODAK UPLAĆENI POREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7
1. Autorska naknada eška 10.000,00 10.000,00 1.000,00
2. 3.
4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLAĆENI POREZ 10.000,00 1.000,00
– pod 5. podaci o ukupnom iznosu dohotka i ukupno uplaćenom predujmu poreza i prireza:
Upisuje se podatak o ukupnom iznosu dohotka po svim izvorima koje je porezni obveznik ostvario u tuzemstvu
i iskazao pod 4.1.3. (plaća/mirovina), 4.2.3. (samostalna djelatnost), 4.3.1. (imovina i imovinska prava), 4.4.5. (kapital),
4.5.1. (osiguranje) i 4.6.9. (drugi dohodak), iznosu dohotka kojeg je ostvario u inozemstvu i iskazao pod 4.7.1. godišnje
porezne prijave, te iznosu uplaćenog predujma poreza na dohodak i prireza u tuzemstvu, kao i iznosu poreza ukupno
plaćenog u inozemstvu. Iznos inozemnog poreza koji se može uračunati u tuzemnu obvezu poreza na dohodak za 2007.
godinu izračunati će Porezna uprava i odbiti od ukupne godišnje obveze poreza (podatak pod 9.6.10. Priloga UPO
godišnje porezne prijave).
Primjer: Porezni obveznik iskazao je u godišnjoj poreznoj prijavi dohodak i uplaćeni predujam poreza i prireza po
slijedećim izvorima:
– pod 4.1.3. dohodak od nesamostalnog rada (plaća) = 60.000,00 kuna (stupac 6), uplaćeni predujam poreza na
dohodak i prireza = 5.097,60 kuna (stupac 7),
– pod 4.2.3 dohodak od samostalne djelatnosti = 94.500,00 kuna (stupac 7), uplaćeni predujam poreza na
dohodak i prireza 13.500,00 kuna (stupac 8),
– pod 4.3.1. dohodak od imovine i imovinskih prava = 24.000,00 kuna (stupac 6), uplaćeni predujam poreza na
dohodak i prireza = 3.600,00 kuna (stupac 7),
– pod 4.4.5. dohodak od kapitala = 19.625,00 kuna (stupac 6), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza
= 4.801,00 kuna,
– pod 4.5.1. dohodak od osiguranja = 10.000,00 kuna (stupac 5), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza
= 1.770,00 kuna (stupac 6),
– pod 4.6.9. drugi dohodak = 14.500,00 kuna (stupac 7), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza =
4.277,50 (stupac 8),
– pod 4.7.1. inozemni dohodak = 10.000,00 kuna (stupac 6), uplaćeni porez na dohodak (stupac 7) = 1.000,00
kuna.
46
Porezni obveznik upisuje:
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
(u kunama i lipama)
(4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAKUPLAĆENI
POREZ I PRIREZ
232.625,00 34.046,10
– pod 6. podaci o olakšicama, oslobođenjima i poticajima:
Porezni obveznici koji su u tijeku 2007. godine koristili ili u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave za 2007. godinu koriste propisane olakšice, oslobođenja i poticaje, obvezni su popuniti podatke pod 6. Obrasca DOH.
Godišnju poreznu prijavu – Obrazac DOH s popunjenim podacima pod 1. (opći podaci) i pod 6. o iskorištenim olakšicama, oslobođenjima i poticajima te određenim izdacima, sastavljaju i Poreznoj upravi dostavljaju i oni porezni obveznici koji su u 2007. godini iskoristili propisane olakšice i oslobođenja, a nemaju obvezu niti ne žele ostvareni dohodak u 2007. godini iskazati u godišnjoj poreznoj prijavi. Radi se o poreznim obveznicima koji su u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće ili mirovine) koristili porezno priznate izdatke za uplaćene premije osiguranja i/ili umanjenje poreza za olakšicu hrvatskih ratnih vojnih invalida iz Domovinskog rata te porezni obveznici koji su u 2007. godini pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od drugog dohotka po osnovi umjetničkog autorskog honorara koristili umanjenje ostvarenog primitka po toj osnovi za neoporezivi dio u visini 25%.
Pod 6. upisuju se podaci o iznosima propisanih i iskorištenih olakšica i oslobođenja i to:
– pod r.br.1. podatak o neoporezivim primicima umjetnika odnosno o darovanjima do iznosa 20.000,00 kuna godišnje koje su dobili umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i dohodak utvrđuju na temelju propisanih poslovnih knjiga.
– pod r.br.2. podatak o neoporezivom dijelu umjetničkog autorskog honorara (25% od ostvarenih primitaka za umjetničko djelo). Podatak će iskazati porezni obveznici koji obavljaju umjetničku djelatnost za koju se dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, a podatak će iskazati i porezni obveznici koji od umjetničke djelatnosti dohodak utvrđuju na način propisan za drugi dohodak,
– pod r.br.3., r.br.4. i r.br.5. podatak o izdacima po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog (1) zdravstvenog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja. Za 2007. godinu moguće je priznati uplaćene premije osiguranja do 12.000,00 kuna ukupno s dijelovima osobnog odbitka po osnovi zdravstvenih usluga i stambenih potreba. Izdaci po osnovi uplaćenih premija osiguranja mogu umanjivati poreznu osnovicu i tijekom poreznog razdoblja, a pri utvrđivanju predujma poreza i prireza iz primitaka od nesamostalnog rada. Ako su to određeni poslodavci činili u 2007. godini, podatke o tim izdacima bili su obvezni iskazivati u Obrascima IP. Ako se radi o poreznom obvezniku koji je koristio ovu olakšicu tijekom poreznog razdoblja, a nije obvezan i nema interes podnijeti godišnju poreznu prijavu za ostvareni dohodak u 2007. godini, sastavit će i dostaviti godišnju poreznu prijavu samo s popunjenim podacima pod 1. i 6. Obrasca DOH odnosno s općim podacima i korištenoj olakšici po osnovi premija osiguranja. Godišnju poreznu prijavu – Obrazac DOH s popunjenim podacima pod 1. i 6. o iskorištenim olakšicama po osnovi uplaćenih premija osiguranja nisu obvezni sastaviti i Poreznoj upravi dostaviti oni porezni obveznici koji su tijekom poreznog razdoblja ostvarili samo dohodak od nesamostalnog rada i možebitni dohodak iz ostalih izvora za koji nisu obvezni, ni ne žele podnijeti godišnju poreznu prijavu, a tijekom poreznog razdoblja primitke od nesamostalnog rada poslodavac/ isplatitelj primitka (plaće) i mirovine je umanjivao za uplaćene premije osiguranja i to ako je poslodavac / isplatitelj primitka (plaće) i mirovine u propisanom roku dostavio Poreznoj upravi propisani obrazaca s tim podacima,
– pod r.br.6. podatak o porezno priznatim izdacima reprezentacije. Podatak iskazuju samo oni porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti, a odnosi se na iznos porezno priznatih izdataka reprezentacije u visini 30% od stvarno nastalih,
– pod r.br.7. podatak o razlici osobnog odbitka u odnosu na uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i brdsko – planinskim područjima. Podatak iskazuju porezni obveznici koji su tijekom 2007. godine imali prebivalište i boravili i/ili su uzdržavani članovi njihove uže obitelji imali prebivalište i boravili na područjima posebne državne skrbi prve, druge odnosno treće skupine i brdsko-planinskim područjima na kojima su propisane olakšice, a koji u godišnjem obračunu po podnesenoj poreznoj prijavi koriste uvećani osobni odbitak. Iskazuje se iznos razlike uvećanog osobnog odbitka u odnosu na osobni odbitak koji bi se utvrdio od osnovice 1.600,00 kuna mjesečno.
47
Primjer: Porezni obveznik rezident ima prebivalište i boravi u tijeku 2007. godine na području posebne državne skrbi treće skupine i uzdržava dvoje djece koji imaju prebivalište i borave na istom području cijelu 2007. godinu. Porezni obveznik koristio je u tijeku 2007. godine pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće) osnovni osobni odbitak u visini 1.600,00 kuna mjesečno i dio osobnog odbitka za uzdržavanu djecu i to: u iznosu od 800,00 kuna mjesečno (0,5 * 1.600,00 kuna) za prvo dijete i 1.120,00 kuna mjesečno (0,7 * 1.600,00 kuna) za drugo dijete. Podnošenjem godišnje porezne prijave za 2007. godinu porezni obveznik koristi pravo na uvećani osnovni osobni odbitak propisan za porezne obveznike koji imaju prebivalište i borave na području posebne državne skrbi treće skupine u iznosu od 2.400,00 kuna mjesečno. Dio osobnog odbitka za uzdržavanu djecu koja imaju prebivalište i borave na istom području izračunava se primjenom faktora 0,5 i 0,7 od uvećanog osnovnog odbitka te iznosi: za prvo dijete 1.200,00 kuna mjesečno (0,5 * 2.400,00 kuna) i za drugo dijete 1.680,00 kuna (0,7 * 2.400,00 kuna). Razlika osobnog odbitka koju porezni obveznik upisuje pod 6. r.br. 7. iznosi 21.120,00 kuna. Obrazloženje: osobni odbitak za 2007. godinu korišten pri obračunu predujma poreza u tijeku poreznog razdoblja iznosi [(1600,00 + 800,00 + 1.120,00) * 12] = 42.240,00 kuna. Uvećani osobni odbitak za 2007. godinu iznosi: [(2.400,00 + 1.200,00 + 1.680,00) * 12] = 63.360,00 kuna. Razlika osobnog odbitka (iskorištenog na području posebne državne skrbi treće skupine i osobnog odbitka kojeg bi porezni obveznik koristio da on sam i njegova uzdržavana djeca nemaju prebivalište i ne borave na području posebne državne skrbi treće skupine): 63.360,00 – 42.240,00 = 21.120,00 kuna.
– pod r.br.8. podatak o umanjenju poreza na dohodak i prireza za olakšicu iz članka 53. stavka 1. Zakona hrvatskih ratnih vojnih invalida iz Domovinskog rata. Umanjenje poreza iz primitaka po osnovi nesamostalnog rada (plaće i mirovine) koje ostvaruju te osobe i to za postotak njihovog invaliditeta, uzima se u obzir prilikom utvrđivanja predujma poreza i prireza tijekom poreznog razdoblja (kalendarske godine). Ako je navedena olakšica korištena tijekom poreznog razdoblja pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada te ako HRVI po osnovi ostvarenog dohotka u 2007. godini nema obvezu niti ne želi podnijeti godišnju poreznu prijavu za ostvareni dohodak, obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu s popunjenim podacima pod 1. (opći podaci) i pod 6. r.br.8. Podatak po 6. r.br.8. odnosi se na iznos poreza i prireza na dohodak za koji je godišnja porezna obveza umanjena odnosno porez i prirez manje uplaćeni, a izračunava se na način prikazan u primjeru 1. i 2. pod 4.1.4. ove upute. Upisani podatak jednak je iznosu pod 9.6.6. Priloga UPO.
– pod r.br.9. podatak o umanjenju poreza na dohodak i prireza za olakšice na područjima posebne državne skrbi, Gradu Vukovaru i brdsko – planinskim područjima. Podatak iskazuju samo oni porezni obveznici koji na područjima posebne državne skrbi, Gradu Vukovaru i brdsko – planinskim područjima obavljaju samostalnu djelatnost, a koriste olakšicu koja se odnosi na umanjenje poreza na dohodak za 100%, 75% ili 25%. Iskazuju iznos za koji su umanjili iznos godišnje porezne obveze odnosno upisuju podatak koji je istovjetan iznosu pod 9.6.5. Priloga UPO (način izračuna prikazan je u primjeru 1. 2. i 3. pod 4.2.6. ove upute).
Primjer: Porezni obveznik je u godišnjem obračunu poreza na dohodak po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi za 2007. godinu koristio:
– izdatak po osnovi uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 1.000,00 kuna,
– izdataka po osnovi uplaćene premije dopunskog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 960,00 kuna,
– razliku osobnog odbitka u visini 21.120,00 kuna,
– umanjenje poreza i prireza za olakšicu HRVI u iznosu od 672,60 kuna,
– umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi druge skupine u
iznosu od 7.732,50 kuna.
Porezni obveznik upisuje:
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBOĐENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl.12. st. 9. Zakona) 1.000,00
4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona) 960,00
48
5. UPLAĆENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE (čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona) 21.120,00
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona) 672,60
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona) 7.732,50
– pod 7. popis priloženih isprava:
Godišnjoj poreznoj prijavi – Obrascu DOH treba osobito priložiti slijedeće isprave:
1. za dohodak od nesamostalnog rada (plaću/mirovinu), preslici obrazaca IP, potvrde isplatitelja mirovine i potvrde ili obavijesti o mirovini Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje za isplaćene mirovine,
2. za dohodak od samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i dohodak koji se utvrđuje kao dohodak od samostalne djelatnosti:
2.1. izvadak iz poslovnih knjiga s podacima o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, pri čemu se posebno iskazuju podaci o iznosu otpisa, uplaćenim premijama osiguranja, te porezno priznatim izdacima reprezentacije, a i podatak o broju zaposlenih sa stanjem na dan 31. prosinca, sve ako izvadak nije priložen uz prijavu o zajedničkom dohotku,
2.2. popis dugotrajne imovine, ako nije priložen uz prijavu o zajedničkom dohotku,
2.3. ugovore i isprave o otuđenju radnje, poduzeća ili njihovih dijelova, za poreznog obveznika pojedinca,
2.4. isprave o udjelu u zajedničkom dohotku, ako se već ne nalaze u nadležnoj ispostavi Porezne uprave,
2.5. evidencije i dokumentaciju u svezi korištenja državne potpore za obrazovanje i izobrazbu te naukovanje sukladno Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju toga Zakona, ako nisu priložene uz prijavu o zajedničkom dohotku,
3. za drugi dohodak, potvrde isplatitelja primitaka,
4. za dohodak od imovinskih prava, pregled poslovnih primitaka i izdataka i potvrde isplatitelja primitaka,
5. za dohodak od kapitala i dohodak od osiguranja, potvrde isplatitelja primitaka,
6. za dohodak koji su fizičke osobe ostvarile obavljanjem umjetničke i kulturne djelatnosti koja se oporezuje kao djelatnost slobodnog zanimanja na temelju poslovnih knjiga, preslike naloga ili ugovora o primljenim iznosima u novcu ili u drugim dobrima, a temeljem kojih su korištene porezne olakšice,
7. za neoporezivi dio primitka za isporučeno umjetničko djelo od kojih se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost na temelju poslovnih knjiga, preslike potvrde nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije o umjetničkom djelu, temeljem koje su u 2007. godini korištene porezne olakšice,
8. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi izdataka za zdravstvene usluge izvorne račune o obavljenoj usluzi i druge propisane isprave,
9. za priznavanje dijela osobnog odbitka za kupnju ili gradnju i održavanje stambenog prostora, preslike kupoprodajnog ugovora, izvorne građevinske situacije, izvorne račune o obavljenoj isporuci odnosno usluzi, potvrde o njihovom plaćanju, preslike ugovora o namjenskom stambenom kreditu, potvrde kreditora o iznosu kamata uplaćenih u poreznom razdoblju i druge propisane isprave,
10. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi plaćene najamnine za potrebe stanovanja, preslik ugovora zaključenog s najmodavcem, naloga o plaćanju najamnine odnosno potvrdu najmodavca o naplaćenoj najamnini u poreznom razdoblju i druge propisane isprave,
11. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi danih darovanja, preslike naloga o doznaci u novcu i ugovora o danim darovanjima u drugim dobrima i uslugama,
12. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje plaćenih u tuzemstvu, preslike naloga o uplati doprinosa,
13. za inozemni dohodak rezidenata dokaz o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u inozemstvu,
14. za korištenje izdatka po osnovi uplaćenih premija osiguranja potvrde osiguravatelja,
15. druge vjerodostojne isprave.
Isprave koje se prilažu uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik upisuje pod 7.
49
– pod 8. napomene poreznog obveznika, opunomoćenika, poreznog savjetnika:
Upisuju se možebitne napomene koje su bitne za utvrđivanje porezne obveze, a nisu kao podatak iskazane ni na jednom od predviđenih rednih brojeva.
Porezni obveznik (opunomoćenik ili porezni savjetnik) dužan je godišnju poreznu prijavu potpisati čime jamči
za istinitost i vjerodostojnost iskazanih podataka, te upisati nadnevak njenog podnošenja.
– pod 9. podaci za utvrđivanje poreza i prireza za 2007. godinu (Prilog UPO):
Uz godišnju poreznu prijavu koju podnosi na propisanom Obrascu DOH, porezni obveznik može, ali nije
obvezan predati i dio pod 9. – Prilog UPO – »Utvrđivanje poreza na dohodak i prireza za 2007. godinu«, popunjen
s propisanim podacima.
U ovom dijelu godišnje porezne prijave svaki porezni obveznik može izračunati svoju godišnju obvezu poreza i eventualne razlike, a Porezna uprava će po obavljenom obračunu, izdati rješenje o porezu odnosno privremeno porezno rješenje (ako ga donosi na temelju podataka koje je porezni obveznik iskazao u poreznoj prijavi).
Podaci pod 9. (Prilog UPO) grupirani su u četiri dijela i odnose se na:
– obračun ukupnog iznosa godišnjeg osobnog odbitka,
– iznos godišnje osnovice za oporezivanje,
– obračun godišnjeg iznosa poreza na dohodak i prireza,
– obračun razlike poreza i prireza za uplatu, odnosno povrat.
Izračun iznosa dijela osobnog odbitka za poreznog obveznika i uzdržavane članove uže obitelji i djecu (pod 9.1. Priloga UPO), iskazan je u primjerima pod 2. ove brošure, a ispunjavanje daljnjih podataka u Prilogu UPO dajemo u
nastavku u primjerima popunjavanja godišnje porezne prijave za 2007. godinu.
PRIMJERI POPUNJAVANJA GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE POREZA NA DOHODAK ZA 2007. GODINU
U ovom tekstu dajemo pojedine primjere popunjavanja godišnje porezne prijave te izračun razlike godišnjeg poreza na dohodak za uplatu ili za povrat poreznom obvezniku. Međutim, potrebno je posebno napomenuti da je člankom 40. Zakona propisano za koji ostvareni dohodak porezni obveznici nisu obvezni podnijeti godišnju prijavu. Porezni obveznici koji nisu obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu, ali je radi iskorištenja određenih prava, olakšica, oslobođenja ili izravnanja godišnje porezne osnovice i ravnomjernog godišnjeg oporezivanja, podnesu, obvezni su u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju po svim izvorima. Ovo posebice navodimo iz razloga što se možda i sa istim veličinama kao i u primjerima koji se navode, rezultat razlike godišnjeg poreza na dohodak i prireza ne mora biti za povrat već možebitno i za uplatu. Navedeno ovisi o različitim elementima primjerice: visini dohotka, iznosu uplaćenog predujma poreza na dohodak, korištenju osobnog odbitka u tijeku poreznog razdoblja, možebitnom statusu uzdržavanog člana, visini porezne stope i porezne osnovice u tijeku poreznog razdoblja i u godišnjem obračunu poreza i slično. Dakle, u slučaju kada ne postoji obveza podnošenja godišnje porezne prijave, svaki porezni obveznik treba sam utvrditi i izračunati hoće li podnošenjem godišnje porezne prijave imati pravo na povrat poreza odnosno svaki slučaj potrebno je razmatrati posebno uključujući sve parametre potrebne za pravilan izračun godišnjeg poreza.
Primjer 1: Porezni obveznik rezident ostvario je u 2007. godini samo dohodak od nesamostalnog rada (plaću) kod jednog tuzemnog poslodavca. Prema Obrascu IP čiju mu je presliku dostavio poslodavac porezni obveznik ostvario je u 2007. godini primitak od nesamostalnog rada u iznosu od 75.000,00 kuna, te je uplaćen predujam poreza na dohodak i prireza u iznosu od 2.633,76 kuna. Porezni obveznik uzdržava u cijeloj 2007. godini bračnog druga i jedno dijete, a od 1. srpnja 2007. godine i drugo dijete, što je upisao u Obrazac PK i što mu je poslodavac temeljem Obrasca PK uzimao u obzir pri obračunu i uplati predujma poreza u tijeku 2007. godine. Porezni obveznik i njegovi članovi uže obitelji imaju prebivalište cijelu 2007. godinu u Gradu Zagrebu. Porezni obveznik uplatio je u tijeku 2007. godine kamate po namjenskom stambenom kreditu realiziranom u 2006. godini za kupnju prvog stambenog prostora u iznosu 10.000,00 kuna. Porezni obveznik nije obvezan, ali radi korištenja prava na dio osobnog odbitka za kupnju prvog stambenog prostora, podnosi godišnju poreznu prijavu za 2007. godinu. U navedenom primjeru porezni obveznik ne popunjava Dio SD niti Dio I,K,O,D i inozemni dohodak, obzirom da nije uz plaću ostvario ostali oporezivi dohodak. U primjeru dajemo izračun Priloga UPO koji porezni obveznik može, ali nije obvezan popuniti.
50
Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini primitak od nesamostalnog rada (plaću) kod jednog tuzemnog poslodavca u iznosu od 80.000,00 kuna i uplaćen je predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez u iznosu od 4.531,20 kuna (podaci iz Obrasca IP). Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini primitke od imovine (iznajmljivanje stambenog prostora) u iznosu od 18.000,00 kuna odnosno dohodak po toj osnovi u iznosu od 12.600,00 kuna (primitak umanjen za 30% paušalnih izdataka) te uplatio predujam poreza na dohodak od imovine (prema rješenju Porezne uprave) u iznosu od 2.230,20 kuna. Porezni obveznik ostvario je u 2007. godini i dohodak od kapitala po osnovi kamata u iznosu od 4.000,00 kuna te je uplaćeni predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 1.652,00 kune i dohodak od osiguranja u iznosu od 10.000,00 kuna te je uplaćen predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 1.770,00 kuna (svi podaci prema potvrdama isplatitelja). Ostvario je i autorsku naknadu od isporučenog umjetničkog djela od koje se utvrđuje drugi dohodak u iznosu od 5.000,00 kuna odnosno dohodak u iznosu od 2.250,00 kuna (primitak umanjen za 55% što iznosi 2.750,00 kuna prema potvrdi isplatitelja). Uplaćen predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez po toj osnovi iznosi od 663,75 kuna (podaci prema potvrdi isplatitelja). Porezni obveznik u cijeloj 2007. godini ima prebivalište u Gradu Zagrebu. Uzdržava jedno dijete koje ima prebivalište u Gradu Zagrebu i majku koja ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, što je upisao u Obrazac PK i što mu je poslodavac uzimao u obzir (osim uvećanog dijela osobnog odbitka za majku koja ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine) pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada u tijeku poreznog razdoblja. Porezni obveznik uplatio je u 2007. godini premiju životnog osiguranja s obilježjem štednje za sebe osobno u iznosu od 2.000,00 kuna, što mu poslodavac nije uzeo u obzir pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada u tijeku poreznog razdoblja, već porezni obveznik želi taj izdatak iskoristiti pri godišnjem obračunu poreza podnošenjem godišnje porezne prijave. Porezni obveznik nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu, ali je podnosi zbog korištenja izdatka po osnovi uplaćene premije osiguranja i korištenja prava na uvećani dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana obitelji koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, a i zbog ravnomjernog godišnjeg oporezivanja odnosno izravnanja porezne osnovice. U navedenom primjeru porezni obveznik ne popunjava Dio SD obzirom da u 2007. godini nije ostvario dohodak od samostalne djelatnosti. U primjeru dajemo izračun Priloga UPO koji porezni obveznik može, ali nije obvezan popuniti.
Primjer 3: Porezni obveznik obavlja u tijeku 2007. godine obrtničku djelatnost proizvodnje papirne konfekcije po osnovi koje je, prema podacima iz poslovnih knjiga, ostvario dohodak u iznosu 96.360,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od samostalne djelatnosti u iznosu od 10.000,00 kuna. Zapošljava u radnom odnosu jednog radnika za kojeg je u tijeku 2007. godine imao troškove školovanja i stručnog usavršavanja (izrada određenog proizvoda papirne konfekcije primjenom nove tehnologije) u iznosu od 2.700,00 kuna. U 2007. godinu prenosi gubitak ostvaren od obrtničke djelatnosti u 2006. godini u iznosu od 7.820,00 kuna (prema rješenju Porezne uprave). Porezni obveznik ima prebivalište u Gradu Zagrebu i u cijeloj 2007. godini uzdržava jedno dijete, a drugo dijete od 1. listopada 2007. godine. U tijeku 2007. godine porezni obveznik uplatio je za sebe osobno premiju životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 1.000,00 kuna (za koju umanjuje ostvarene primitke, a time i dohodak, pa u Obrascu DOH iskazuje dohodak od samostalne djelatnosti u iznosu od 96.360,00 kuna) te je imao izdatke za održavanje postojećeg stambenog prostora (izvršene od registriranog izvođača radova) u kojem ima prebivalište i trajno boravi u iznosu od 2.400,00 kuna što je financirao vlastitim sredstvima. Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu obzirom da obavlja obrtničku djelatnost odnosno samostalnu djelatnost od koje dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga. U navedenom primjeru porezni obveznik ne popunjava Dio I,K,O,D i inozemni dohodak. U primjeru dajemo izračun Priloga UPO koji porezni obveznik može, ali nije obvezan popuniti.
Primjer 4: Porezni obveznik obavlja u tijeku 2007. godine obrtničku djelatnost izrade drvene stolarije po osnovi koje je, prema podacima iz poslovnih knjiga, ostvario dohodak u iznosu 67.500,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od samostalne djelatnosti u iznosu od 7.000,00 kuna. Porezni obveznik ima prebivalište i boravi te obavlja djelatnost na brdsko – planinskom području u gradu koji je propisao stopu prireza u visini 5%. U cijeloj 2007. godini zapošljava u radnom odnosu na neodređeno vrijeme tri radnika koji imaju prebivalište i borave na brdsko – planinskom području (2 radnika) i izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja (1 radnik). U tijeku 2007. godine porezni obveznik ostvario je i primitak po osnovi članstva u nadzornom odboru u iznosu od 1.500,00 kuna. Isplatitelj primitka obračunao je i i uplatio doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje iz primitka (20%) u iznosu od 300,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 315,00 kuna (podaci prema potvrdi isplatitelja). Porezni obveznik u cijeloj 2007. godini uzdržava jedno dijete koje ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja. Porezni obveznik je u tijeku 2007. godine imao izdatke po osnovi obavljenih zdravstvenih usluga za vlastite potrebe (stomatološke usluge) u iznosu od 1.400,00 kuna (izdatak nije plaćen iz osnovnog, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja niti iz dobivenih darovanja za te namjene pravnih i fizičkih osoba). Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu za ukupno ostvareni dohodak u 2007. godini obzirom da obavlja obrtničku djelatnost odnosno samostalnu djelatnost od koje dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga.
51
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH - PRIMJER 1. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB -Za poreze gra ana______
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2007.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 10000 ZAGREB, HORVAĆANSKA 105 1.3. MBG: 2311970333333 Telefon: 091/ 333 3331.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: od do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 41.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R.br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. od do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠIĆEVA 2
1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. MB / MBG:
3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE
3.3. STAMBENE POTREBE 10.000,00 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 10.000,00
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S
OSOBOM R.br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. MARIJA IVIĆ,BRAČNI DRUG 0110970222222 01.01.07. –
31.12.07. 2. JOSIP IVIĆ, DIJETE 0112999111111 01.01.07. –
31.12.07. 3. MIRKO IVIĆ,
DIJETE 1707007444444 01.07.07. – 31.12.07.
4. 5. 6. 7.
1 PPDS – područje posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – treća skupina; P4 – brdsko-planinska područja2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tuđu pomoć i njegu zbog invalidnosti.
52
- 2 -
4. PODACI O DOHOTKU I PLAĆENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.4. DOHODAK OD KAPITALA 4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.6. DRUGI DOHODAK 4.7. INOZEMNI DOHODAK
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆA I MIROVINA)
4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 3333333 75.000,00 15.000,00 60.000,00 2.633,762.
3.
4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1. 60.000,00 2.633,76
4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1.
2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2.
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.) 60.000,00 2.633,76
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1.
2.
53
- 3 -
DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZSVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.) 60.000,00 2.633,76
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBOĐENJIMA I POTICAJIMA R.br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLAĆENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE (čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Obrazac IP za 2007. godinu 2. Preslik ugovora o kupnji prvog stambenog prostora 3. Preslik osobne iskaznice 4. Izjava poreznog obveznika i njegovog bra nog druga da u trenutku i do trenutka kupnje prvog stambenog prostora nemaju i nisu imali u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tuzemstvu i u inozemstvu i da se radi o kupnji prvog stambenog prostora 5. Preslik ugovora o namjenskom stambenom kreditu 6. Potvrda kreditora o pla enim kamatama po namjenskom stambenom kreditu
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMOĆENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMČIM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|9__| |0__|_2_| |2__|_0_|_0_|_8_| IVAN IVIĆ(potpis poreznog obveznika/ opunomoćenika/ poreznog savjetnika)
54
PRILOG UPO (u kunama i lipama)
9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 4.880,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 4.880,009.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn)
9. UTVRĐIVANJE POREZA I PRIREZA ZA _2007___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 2,0 3.200,00 3.200,00
II. 2,0 3.200,00 3.200,00
III. 2,0 3.200,00 3.200,00
IV. 2,0 3.200,00 3.200,00
V. 2,0 3.200,00 3.200,00
VI. 2,0 3.200,00 3.200,00
VII. 2,7 4.320,00 4.320,00
VIII. 2,7 4.320,00 4.320,00
IX. 2,7 4.320,00 4.320,00
X. 2,7 4.320,00 4.320,00
XI. 2,7 4.320,00 4.320,00
XII. 2,7 4.320,00 4.320,00
UKUPNO 9.1. 45.120,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.) 10.000,00
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 55.120,00
9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 60.000,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 55.120,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 4.880,00
- 4 -
55
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 96.000,00 DO 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDUĆIH 172.800,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 732,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 732,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 131,76
9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 863,769.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆESKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 863,76
9.6.8. UPLAĆENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 2.633,76
9.6.9. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 2.633,76
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.)
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 1.770,00
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100% 2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. treće skupine i brdsko-planinska područja)] * 25%4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izračunava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju iupisuju.
- 5 -
56
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 2. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB -Za poreze gra ana______
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2007.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 10000 ZAGREB, HORVAĆANSKA 1051.3. MBG: 2311970333333 Telefon: 091/ 333 3331.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 41.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R.br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. od do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠIĆEVA 2
1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. MB / MBG:
3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE
3.3. STAMBENE POTREBE
3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.)
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S
OSOBOM R.br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. JOSIP IVIĆ, DIJETE 0112999111111 01.01.07. – 31.12.07.
2. ANA IVIĆ, MAJKA 2710941555555 P2 01.01.07. – 31.12.07.
3. 4. 5. 6. 7.
1 PPDS – područje posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – treća skupina; P4 – brdsko-planinska područja2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tuđu pomoć i njegu zbog invalidnosti.
57
4. PODACI O DOHOTKU I PLAĆENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.4. DOHODAK OD KAPITALA 4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.6. DRUGI DOHODAK 4.7. INOZEMNI DOHODAK
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆA I MIROVINA)
4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 80.000,00 16.000,00 2.000,00 62.000,00 4.531,202.
3.
4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1. 62.000,00 4.531,20
4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2.
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.) 62.000,00 4.531,20
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1. 2.
- 2 -
58
DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK
4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311970333333
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br. DOHODAK POJEDINCA MBG nositelja
zajedni ke djelatnosti
IZNOS
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA
UKUPAN DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1. 12.600,00 12.600,00 2.230,202. 3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 12.600,00 2.230,20
4.4. DOHODAK OD KAPITALA
R. br. MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja)
1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.1.4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. 3333333 4.000,00 4.000,00 1.652,00 2. 3.
UKUPNO 4.4.2. 4.000,00 1.652,00 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.3.4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.4.4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.) 4.000,00 1.652,00
4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJADOHODAK UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 5555555 10.000,00 10.000,00 1.770,00 2. 3.
4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 10.000,00 1.770,00
- 3 -
59
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
2. AUTORSKIH NAKNADA
3.
umjetničkih, artističkih, zabavnih, športskih, književnih, likovnih djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama NEREZIDENATA
4. primitaka trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i dr.
5.
primitaka u naravi, nagrada učenicima, primitaka učenika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisanih iznosa .
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporučeno umjetničko djelo)
5.000,00 2.750,00 2.250,00 663,75
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 2.250,00 663,75
4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)
R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI
POREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2. 3.
4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLAĆENI POREZ
- 4 -
60
DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZ5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ
I PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.) 90.850,00 10.847,15
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBOĐENJIMA I POTICAJIMA R.br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika) 1.250,00
3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl. 12. st. 9. Zakona) 2.000,00
4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLAĆENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE (čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona) 9.600,00
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Obrazac IP za 2007. godinu 2. Potvrda osiguravatelja o upla enoj premiji životnog osiguranja 3. Preslik rješenja Porezne uprave o predujmu poreza na dohodak od imovine i dokazi o uplati predujma poreza i prireza 4. Potvrda isplatitelja o ostvarenom drugom dohotku u 2007. i upla enom porezu i prirezu 5. Preslik potvrde ovlaštene strukovne udruge o umjetni kom djelu 6. Potvrda isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala u 2007. i upla enom porezu i prirezu7. Potvrda isplatitelja o ostvarenom dohotku od osiguranja u 2007. i upla enom porezu i prirezu
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMOĆENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMČIM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|8__| |0__|_2_| |2__|_0_|_0_|_8_| IVAN IVIĆ(potpis poreznog obveznika/ opunomoćenika/ poreznog savjetnika)
- 5 -
61
PRILOG UPO (u kunama i lipama)
9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 42.850,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 38.400,009.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn) 4.450,00
9. UTVRĐIVANJE POREZA I PRIREZA ZA _2007___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
II. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
III. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
IV. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
V. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
VI. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
VII. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
VIII. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
IX. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
X. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
XI. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
XII. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00
UKUPNO 9.1. 48.000,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.)
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 48.000,00
9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 90.850,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 48.000,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 42.850,00
- 6 -
62
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 96.000,00 DO 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDUĆIH 172.800,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 5.760,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%) 1.112,50
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 6.872,50
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 1.237,05
9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 8.109,559.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆESKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 8.109,55
9.6.8. UPLAĆENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 10.847,15
9.6.9. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 10.847,15
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.)
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 2.737,60
- 7 -
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100% 2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. treće skupine i brdsko-planinska područja)] * 25%4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izračunava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
63
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 3. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB - TREŠNJEVKA ________
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2007.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 10000 ZAGREB, HORVAĆANSKA 1051.3. MBG: 2311970333333 Telefon: 091/ 333 3331.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 41.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R.br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. Od Do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠIĆEVA 2
1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. MB / MBG:
3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE
3.3. STAMBENE POTREBE 2.400,00 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 2.400,00
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S
OSOBOM R.br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. JOSIP IVIĆ, DIJETE 0112999111111 01.01.07. – 31.12.07.
2. IVA IVIĆ, DIJETE 0710007777777 01.10.07. – 31.12.07.
3. 4. 5. 6. 7.
1 PPDS – područje posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – treća skupina; P4 – brdsko-planinska područja2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tuđu pomoć i njegu zbog invalidnosti.
64
4. PODACI O DOHOTKU I PLAĆENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.4. DOHODAK OD KAPITALA 4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.6. DRUGI DOHODAK 4.7. INOZEMNI DOHODAK
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆA I MIROVINA)
4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 2.
3.
4. 5. 6.
4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2.
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.)
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1. 2.
- 2 -
65
DIO SD 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, SLOBODNIH ZANIMANJA, POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA I DJELATNOSTI KOJE SE OPOREZUJU KAO SAMOSTALNA DJELATNOST (prema pregledu primitaka i izdataka) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311970333333
4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKUĆOJ GODINI
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.
DOHODAK/ GUBITAK
POJEDINCA
UMANJENJA DOHOTKA /UVEĆANJE GUBITKA
POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)
MBG nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA
GUBITAK (< 0)
DOHODAK(> ili = 0)
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 96.360,00 2.700,00 93.660,00 10.000,002. 3.
UKUPNO 4.2.1. 93.660,00 10.000,004.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 7.820,004.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 85.840,00 10.000,00
4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS
1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA
2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU
3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA 2.700,004. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA
UKUPNO 4.2.4. 2.700,00
4.2.5. GUBITAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI ZA PRIJENOS
R. br. GODINA
IZNOS PRENESENOG
GUBITKA
UMANJENJE GUBITKA U
TEKUĆOJ GODINI
IZNOS GUBITKA U TEKUĆOJ GODINI (POD
4.2.1. STUP. 6) GUBITAK ZA PRIJENOS
1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2006. 7.820,00 7.820,00 0,00 2. 3. 4. 5. 6.
4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE
UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)R.
br. PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA
PODRUČJA IZNOS DOHOTKA
u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR
2 DRUGA SKUPINA
3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA
- 3 -
66
DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZ5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ
I PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.) 85.840,00 10.000,00
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBOĐENJIMA I POTICAJIMA R.br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl.12. st. 9. Zakona)
4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona) 1.000,00
5. UPLAĆENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE (čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Izvadak iz poslovnih knjiga o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, popis dugotrajne imovine 2. Potvrda osiguravatelja o upla enoj premiji životnog osiguranja s obilježjem štednje 3. Dokaz o vlasništvu stambenog prostora 4. Preslik osobne iskaznice 5. Pisana izjava o trajnom boravku u stambenom prostoru 6. Izvorni ra un o obavljenim radovima registriranog izvo a a radova 7. Izvodi iz matice ro enih za djecu
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMOĆENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMČIM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|9__| |0__|_2_| |2__|_0_|_0_|_8_| IVAN IVIĆ(potpis poreznog obveznika/ opunomoćenika/ poreznog savjetnika)
- 4 -
67
PRILOG UPO (u kunama i lipama)
9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 51.280,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 38.400,009.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn) 12.880,00
9. UTVRĐIVANJE POREZA I PRIREZA ZA _2007___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 1,5 2.400,00 2.400,00
II. 1,5 2.400,00 2.400,00
III. 1,5 2.400,00 2.400,00
IV. 1,5 2.400,00 2.400,00
V. 1,5 2.400,00 2.400,00
VI. 1,5 2.400,00 2.400,00
VII. 1,5 2.400,00 2.400,00
VIII. 1,5 2.400,00 2.400,00
IX. 1,5 2.400,00 2.400,00
X. 2,2 3.520,00 3.520,00
XI. 2,2 3.520,00 3.520,00
XII. 2,2 3.520,00 3.520,00
UKUPNO 9.1. 32.160,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.) 2.400,00
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 34.560,00
9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 85.840,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 34.560,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 51.280,00
- 5 -
68
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 96.000,00 DO 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDUĆIH 172.800,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 5.760,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%) 3.220,00
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 8.980,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 1.616,40
9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 10.596,409.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆESKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 10.596,40
9.6.8. UPLAĆENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 10.000,00
9.6.9. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 10.000,00
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 596,40
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.)
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100% 2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. treće skupine i brdsko-planinska područja)] * 25%4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izračunava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
- 6 -
69
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 4. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_RIJEKA__________________ ISPOSTAVA __DELNICE_____________________
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2007.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 51300 DELNICE, LISTOPADSKA ULICA 105 1.3. MBG: 2311960333333 Telefon: 091/ 333 3331.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 41.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R.br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R.br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. Od. Do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): PRIVREDNA BANKA, RIJEKA, SVIBANJSKA 110
1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. MB / MBG:
3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 1.400,00 3.3. STAMBENE POTREBE
3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 1.400,00
2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S
OSOBOM R.br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG
PPDS I DRUGA PODRUČJA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO MBG POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. JOSIP IVIĆ, DIJETE 0112985111111 01.01.07. – 31.12.07.
2. 3. 4. 5. 6. 7.
1 PPDS – područje posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – treća skupina; P4 – brdsko-planinska područja2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tuđu pomoć i njegu zbog invalidnosti.
70
4. PODACI O DOHOTKU I PLAĆENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.4. DOHODAK OD KAPITALA 4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.6. DRUGI DOHODAK 4.7. INOZEMNI DOHODAK
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆA I MIROVINA)
4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)
R. br.
MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLAĆE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 2.
3.
4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1.
4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2.
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.)
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1. 2.
- 2 -
71
DIO SD 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, SLOBODNIH ZANIMANJA, POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA I DJELATNOSTI KOJE SE OPOREZUJU KAO SAMOSTALNA DJELATNOST (prema pregledu primitaka i izdataka) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311960333333
4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKUĆOJ GODINI
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.
DOHODAK/ GUBITAK
POJEDINCA
UMANJENJA DOHOTKA /UVEĆANJE GUBITKA
POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)
MBG nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA
GUBITAK (< 0)
DOHODAK(> ili = 0)
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 67.500,00 67.500,00 7.000,002. 3.
UKUPNO 4.2.1. 67.500,00 7.000,004.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 67.500,00 7.000,00
4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS
1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA
2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU
3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA
4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA
UKUPNO 4.2.4.
4.2.5. GUBITAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI ZA PRIJENOS
R. br. GODINA
IZNOS PRENESENOG
GUBITKA
UMANJENJE GUBITKA U
TEKUĆOJ GODINI
IZNOS GUBITKA U TEKUĆOJ GODINI (POD
4.2.1. STUP. 6) GUBITAK ZA PRIJENOS
1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2. 3. 4. 5. 6.
4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE
UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)R.
br. PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA
PODRUČJA IZNOS DOHOTKA
u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR
2 DRUGA SKUPINA
3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA 67.500,00 98,25%
- 3-
72
DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK
4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311960333333
ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br. DOHODAK POJEDINCA MBG nositelja
zajedni ke djelatnosti
IZNOS
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA
UKUPAN DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1.
2.
3.4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
4.4. DOHODAK OD KAPITALA
R. br. MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja)
1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.1.4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.2.4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.3.4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.4.4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.)
4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)
R. br. MB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJADOHODAK UPLAĆENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 2. 3.
4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
- 4 -
73
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLAĆENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1.PRIMITAKA ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
1.500,00 300,00 1.200,00 315,00
2. AUTORSKIH NAKNADA
3.
umjetničkih, artističkih, zabavnih, športskih, književnih, likovnih djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama NEREZIDENATA
4.primitaka trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i dr.
5.
primitaka u naravi, nagrada učenicima, primitaka učenika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisanih iznosa .
6.NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporučeno umjetničko djelo)
7.PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 1.200,00 315,00
4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)
R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK
UPLAĆENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI
POREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2. 3.
4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLAĆENI POREZ
- 5 -
74
DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZ5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ
I PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.) 68.700,00 7.315,00
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBOĐENJIMA I POTICAJIMA R.br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl.12. st. 9. Zakona)
4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLAĆENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE (čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona) 9.600,00
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona) 1.118,02
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Izvadak iz poslovnih knjiga o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, popis dugotrajne imovine 2. Izjava poreznog obveznika da zdravstvene usluge nisu financirane iz dobivenih darovanja 3. Izvorni ra uni o obavljenim zdravstvenim uslugama 4. Izvod iz matice ro enih za dijete 5. Potvrda isplatitelja o drugom dohotku u 2007., upla enom porezu i prirezu 6. Preslik osobne iskaznice
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMOĆENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMČIM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|9__| |0__|_2_| |2__|_0_|_0_|_8_| IVAN IVIĆ(potpis poreznog obveznika/ opunomoćenika/ poreznog savjetnika)
- 6 -
75
PRILOG UPO (u kunama i lipama)
9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 28.900,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 28.900,009.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn)
9. UTVRĐIVANJE POREZA I PRIREZA ZA _2007___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE
UKUPNI FAKTOR
NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4
IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4
(2.400,00)
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)
IZNOS MJESEČNOG
OSOBNOG ODBITKA
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
II. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
III. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
IV. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
V. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
VI. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
VII. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
VIII. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
IX. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
X. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
XI. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
XII. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00
UKUPNO 9.1. 38.400,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.) 1.400,00
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 39.800,00
9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 68.700,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 39.800,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 28.900,00
- 7 -
76
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 96.000,00 DO 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDUĆIH 172.800,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 4.335,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 4.335,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 216,75
9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 4.551,759.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆESKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3 1.118,029.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.) 1.118,02
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 3.433,73
9.6.8. UPLAĆENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 7.315,00
9.6.9. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 7.315,00
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.)
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 3.881,27
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100% 2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. treće skupine i brdsko-planinska područja)] * 25%4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izračunava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
- 8 -
77
OSOBNI ODBICI
Fak
tor
IZVAN PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE
SKRBI I BRDSKO-PLANINSKIH PO-
DRUČJA
1. SKUPINA POD-RUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI
2. SKUPINA POD-RUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI
3. SKUPINA POD-RUČJA POSEBNE
DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANISKA
PODRUČJA
(faktore osobnog odbitka se zbraja)
Mjesečna svota (kn)
Godišnja svota (kn)
Mjesečna svota (kn)
Godišnja svota (kn)
Mjesečna svota (kn)
Godišnja svota (kn)
Mjesečna svota (kn)
Godišnja svota (kn)
Osnovni osobni odbitak
1,0 1600,00 19200,00 3840,00 46080,00 3200,00 38400,00 2400,00 28800,00
Osobni odbitak umirovljenika
u visini mjesečne mirovine, najmanje
1.600,00, a najviše do 3.000,00
u visini godišnje
mirovine, najmanje 19.200,00,
a najviše do 36.000,00
3.840,00 46080,00 3.200,00 38400,00 u visini mjesečne mirovine, najmanje
2.400,00, a najviše do 3.000,00
u visini godi-šnje mirovi-ne, najmanje
28.800,00, a najviše do 36.000,00
Uzdržavani članovi uže obitelji
0,5 800,00 9600,00 1920,00 23040,00 1600,00 19200,00 1200,00 14400,00
Prvo dijete 0,5 800,00 9600,00 1920,00 23040,00 1600,00 19200,00 1200,00 14400,00
Drugo dijete 0,7 1120,00 13440,00 2688,00 32256,00 2240,00 26880,00 1680,00 20160,00
Treće dijete 1,0 1600,00 19200,00 3840,00 46080,00 3200,00 38400,00 2400,00 28800,00
Četvrto dijete 1,4 2240,00 26880,00 5376,00 64512,00 4480,00 53760,00 3360,00 40320,00
Peto dijete (za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve-ćava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0… više u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete)
1,9 3040,00 36480,00 7296,00 87552,00 6080,00 72960,00 4560,00 54720,00
Porezni obveznik i svaki uzdržavani član uže obitelji i svako dijete, ako su osobe s invalidi-tetom
0,3 480,00 5760,00 1152,00 13824,00 960,00 11520,00 720,00 8640,00
Porezni obveznik i svaki uzdržavani član uže obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rje-šenjem, na temelju posebnih propisa, utvrđena invali-dnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidno-sti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na tuđu po-moć i njegu1
1,0 1600,00 19200,00 3840,00 46080,00 3200,00 38400,00 2400,00 28800,00
1 U ovim slučajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdržava.
78
PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO – PLANINSKA PODRUČJA
Prema Zakonu o područjima posebne državne skrbi (»Narodne novine«, broj 26/03 – pročišćeni tekst,
42/05 i 90/05) i Odluci o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja posebne državne skrbi
(Narodne novine, broj 138/02):
– prvoj skupini pripadaju u cijelosti područja gradova i općina:
Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, Čeminac, Darda, Donji Kukuzari, Donji Lapac, Draž, Dubrovačko primorje, Dragalić, Dvor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneževi Vinogradi, Lovas, Majur, Markušica, Negoslavci, Nijemci, Nuštar, Petlovac, Plitvička Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradiška, Stari Jankovci, Šodolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojnić, Vrlika, Vukovar, Župa dubrovačka.
Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:
Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarvaš, Tenja.
Vinkovci – naselje: Mirkovci.
– drugoj skupini pripadaju u cijelosti područja gradova i općina:
Barilović, Benkovac, Biskupija, Brestovac, Čačinci, Drniš, Đulovac, Ervenik, Glina, Gornji Bogićevci, Gospić, Gračac, Grubišno Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Lišane Ostrovičke, Lovinac, Mikleuš, Novigrad, Novska, Obrovac, Okučani, Otočac, Pakrac, Petrinja, Plaški, Polača, Poličnik, Posedarje, Promina, Ružić, Saborsko, Sirač, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, Škabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Grđevac, Voćin, Vrhovine i Zemunik Donji.
Drugoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:
Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,
Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brsećine, Dubravica, Donje Obuljeno, Čajkovica, Čajkovići, Gornje Obuljeno, Gromača, Kliševo, Knežica, Komolac, Ljubač, Mokošica, Mravinjac, Mrčevo, Nova Mokošica, Orašac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobrežje, Rožat, Šumet, Trsteno, Zaton,
Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Brežani, Brođani, Cerovac Vukmanićki, Donja Trebinja, Donji Sjeničak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeničak, Ivanković Sela, Ivošević Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Mekušje, Sajevac i Turanj, Klipino Brdo, Kljaić Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovići, Okić, Popović Brdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tušilović, Udbinja, Utinja, Vukmanić.
Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobučak, Letovanci, Madžari, Staro Selo,
Slatina – naselja: Golenić, Ivanbrijeg, Lukavac,
Virovitica – naselja: Jasenaš,
Vodice – naselja: Čista Mala, Čista Velika, Grabovci,
Zadar – naselja: Babindub, Crno.
– status pripadnosti trećoj skupini područja posebne državne skrbi imaju sljedeće općine:
Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac,
Čađavica, Čaglin, Dekanovec, Donja Voća, Drenovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gradina, Grožnjan,
Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lanišće, Lećevica, Levanjska Varoš, Lokvičići,
Netretić, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok (Vukovarsko-srijemska županija),
Pakoštane, Perušić, Pisarovina, Podgorač, Podravska Moslavina, Podturen, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet, Proložac,
Punitovci, Ribnik, Runovići, Satnica Đakovačka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski Šamac, Sopje, Starigrad, Suhopolje,
Trnava, Unešić, Velika Kopanica, Vođinci, Vladislavci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Zažablje, Zrinski
Topolovac, Žumberak.
79
Prema Zakonu o brdsko-planinskim područjima (»Narodne novine«, broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05 i 90/05)
status brdsko-planinskog područja imaju slijedeće jedinice lokalne samouprave:
– gradovi: Buzet, Čabar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj, Trilj, Vrbovsko i
Vrgorac,
– općine: Bistra, Budinšćina, Cerovlje, Čavle, Dicmo, Đurmanec, Fužine, Gračišće, Jelenje, Jesenje, Kalnik,
Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovreć, Lupoglav, Ljubešćica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Muć, Novi
Golubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubičke Toplice, Šestanovac i Vinodolska
općina.
STOPE PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADOVA I OPĆINAU REPUBLICI HRVATSKOJ
Redni broj
GRAD / OPĆINASTOPA
PRIREZAPRIMJENA
Narodne novine broj
GODIŠNJA STOPA ZA
2007.
OZNAKA GRADA / OPĆINE
PODRUČNI URED ZAGREB
1 Grad Zagreb 18,00%1. studenoga 2001. (nije bilo izmjene)
87/01 i 103/01 18,00% 133
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VELIKA GORICA
2 Grad Velika Gorica7,50%
12,00%1. veljače 1996.1. siječnja 2002.
11/96115/01
12,00% 541
3 Općina Kravarsko 5,00% 1. travnja 2002. 29/02 5,00% 545
4 Općina Orle 5,00% 1. srpnja 2002. 112/02 5,00% 542
5 Općina Pokupsko 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 544
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DUGO SELO
6 Grad Dugo Selo 12,00% 1. studenoga 2002. 116/02 12,00% 101
7 Općina Brckovljani 3,00% 1. rujna 2002. 94/02 3,00% 33
8 Općina Rugvica 6,00% 1. siječnja 2002. 119/01 6,00% 376
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE IVANIĆ GRAD
9 Grad Ivanić Grad 6,00% 1. siječnja 2002. 115/01 6,00% 158
10 Općina Kloštar Ivanić 2,00% 1. kolovoza 2002. 96/02 2,00% 193
11 Općina Križ 2,00% 1. siječnja 2002. 109/01 2,00% 213
80
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE JASTREBARSKO
12 Grad Jastrebarsko 9,00% 1. siječnja 2002. 106/01 9,00% 169
13 Općina Klinča Selo 10,00% 1. rujna 2002. 98/02 10,00% 190
14 Općina Krašić3,00%6,00%
1. studenoga 2002. 1.svibnja 2005.
117/0239/05
6,00% 533
15 Općina Pisarovina 3,00% 1. siječnja 2005. 10/05 3,00% 331
16 Općina Žumberak 3,00% 1. siječnja 2003. 125/02 3,00% 540
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SAMOBOR
17 Općina Stupnik 6,00% 1. siječnja 2003. 15/02 6,00% 551
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SVETI IVAN ZELINA
18 Grad Sveti Ivan Zelina 12,00% 1. kolovoza 2002. 86/02 12,00% 429
19 Općina Bedenica 3,00% 1. lipnja 2003. 87/03 3,00% 550
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VRBOVEC
20 Grad Vrbovec 12,00% 1. travnja 2002. 24/02 12,00% 508
21 Općina Dubrava 3,00% 1. listopada 2002. 109/02 3,00% 97
22 Općina Farkaševac 3,00% 1. listopada 2002. 104/02 3,00% 114
23 Općina Gradec 5,00% 1. rujna 2002. 93/02 5,00% 135
24 Općina Preseka 3,00% 1. srpnja 2002. 80/02 3,00% 356
25 Općina Rakovec 3,00% 1. srpnja 2002. 73/02 3,00% 536
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ZAPREŠIĆ
26 Grad Zaprešić 12,00% 1. listopada 2001. 85/01 12,00% 543
27 Općina Bistra 10,00% 1. siječnja 2003. 2/03 10,00% 547
28 Općina Brdovec 10,00% 1. siječnja 2003. 153/02 10,00% 34
29 Općina Dubravica 7,00% 1. veljače 2002. 13/02 7,00% 549
30 Općina Jakovlje 5,00% 1. siječnja 2006. 138/05 5,00% 163
31 Općina Luka 5,00% 1. srpnja 2002. 65/02 5,00% 548
32 Općina Marija Gorica5,00%
10,00%1. listopada 2002.
1. veljače 2006.119/01 i
109/02; 8/0610,00% 539
33 Općina Pušća 10,00% 1. siječnja 2002. 109/01 10,00% 362
PODRUČNI URED KRAPINA
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KLANJEC
34 Grad Klanjec 12,00% 1. ožujka 2003. 32/03 12,00% 187
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PREGRADA
35 Grad Pregrada 10,00% 1. ožujka 2004.24/04,98/06
10,00% 352
36 Općina Hum na Sutli 5,00% 1. lipnja 2004. 60/04 5,00% 152
81
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ZABOK
37 Općina Veliko Trgovišće5,00% 7,50% 7,50%
1. siječnja 2002.1. siječnja 2003.1. svibnja 2004.
119/01 i 151/02 48/04
7,50% 481
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ZLATAR
38 Općina Konjšćina 5,00% 1. siječnja 2002. 109/01 5,00% 200
39 Općina Zlatar Bistrica 5,00% 1. veljače 2002. 2/02 5,00% 527
PODRUČNI URED SISAK
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KUTINA
40 Grad Kutina 10,00% 1. siječnja 2002. 119/01 10,00% 220
41 Općina Popovača 6,00% 1. siječnja 2002. 115/01 6,00% 347
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE NOVSKA
42 Općina Lipovljani 6,00% 1. siječnja 2002. 100/01 6,00% 232
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PETRINJA
43 Grad Petrinja 10,00% 1. srpnja 2004. 75/04,82/04 10,00% 328
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SISAK
44 Grad Sisak 10,00% 1. srpnja 2006. 59/06 10,00% 391
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DVOR
45 Općina Dvor 5,00% 1. veljače 2002.2/02 i 7/02,
4/035,00% 102
PODRUČNI URED KARLOVAC
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DUGA RESA
46 Grad Duga Resa 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 99
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KARLOVAC
47 Grad Karlovac 12,00% 1. siječnja 2002. 3/02 12,00% 179
48 Općina Krnjak 8,00% 1. siječnja 2002. 115/01 8,00% 216
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OZALJ
49 Grad Ozalj 12,00% 1. siječnja 2006. 146/05, 2/06 12,00% 315
50 Općina Ribnik 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 556
51 Općina Žakanje 5,00% 1. siječnja 2003. 119/02 5,00% 530
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SLUNJ
52 Grad Slunj 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 400
53 Općina Rakovica 8,00% 1. rujna 2005. 92/05 8,00% 365
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VOJNIĆ
54 Općina Vojnić 7,50% 1. siječnja 2002.105/01, 76/06,
13/077,50% 503
82
PODRUČNI URED VARAŽDIN
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE IVANEC
55 Grad Ivanec 10,00% 1. siječnja 2006. 149/05 10,00% 156
56 Općina Bednja 10,00% 1. travnja 2006. 35/06 10,00% 12
57 Općina Donja Voća 10,00% 14. siječnja 2006. 6/06 10,00% 80
58 Općina Klenovnik 7,00% 1. siječnja 2006. 155/05 7,00% 189
59 Grad Lepoglava 8,00% 1. siječnja 2007. 132/06 8,00% 229
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE LUDBREG
60 Grad Ludbreg6,00% 12,00%
1. siječnja 2003.1. siječnja 2006.
156/02 146/05 12,00% 244
61 Opć. Donji Martijanec 5,00% 1. siječnja 2002. 91/01 5,00% 85
62 Općina Mali Bukovec 5,00% 1. kolovoza 2007. 67/07 2,08% 251
63 Opć. Veliki Bukovec 5,00% 1. srpnja 2007. 55/07 2,50% 558
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE NOVI MAROF
64 Grad Novi Marof 10,00% 1. siječnja 2002.108/01 i 112/01
10,00% 289
65 Općina Breznica 10,00% 12. lipnja 2007. 57/07 5,83% 036
66 G. Varaždinske Toplice 10,00% 1. siječnja 2006. 99/05 10,00% 473
67 Općina Visoko 10,00% 1. siječnja 2006. 146/05 10,00% 493
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VARAŽDIN
68 Grad Varaždin 10,00% 1. siječnja 2003.2/94, 4/97 i
140/0210,00% 472
69 Općina Beretinec 7,00% 1. siječnja 2006. 147/05 7,00% 19
70 Općina Cestica 10,00% 1. siječnja 2006. 150/05 10,00% 48
71 Općina Sračinec 5,00% 1. siječnja 2006. 13/06 5,00% 410
72 O. Trnovec Bartolovečki 3,00% 1 siječnja 2002. 111/01 3,00% 462
73 Općina Vidovec 10,00% 1. siječnja 2003. 149/02 10,00% 484
74 Općina Vinica 5,00% 1. siječnja 2003. 3/03 i 9/03 5,00% 486
PODRUČNI URED KOPRIVNICA
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KRIŽEVCI
75 Grad Križevci 10,00% 1. siječnja 2006.150/05, 2/07
– USRH10,00% 214
PODRUČNI URED BJELOVAR
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BJELOVAR
76 Grad Bjelovar7,50%
12,00%1. siječnja 2002.1. lipnja 2002.
101/01 61/02 12,00% 024
83
77 Općina Kapela 8,00% 1. veljače 2002. 12/02, 31/02 8,00% 176
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ČAZMA
78 Grad Čazma 10,00% 1. siječnja 2006. 147/05 10,00% 063
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DARUVAR
79 Općina Dežanovac 5,00%1. lipnja 2002.
1. siječnja 2003.137/02 158/02 5,00% 071
80 Općina Končanica 5,00% 1. travnja 2002. 25/02 5,00% 199
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE GAREŠNICA
81 Grad Garešnica 10,00% 1. svibnja 2002. 45/02 10,00% 119
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE GRUBIŠNO POLJE
82 Grad Grubišno Polje 10,00% 1. siječnja 2007. 143/06 10,00% 139
PODRUČNI URED RIJEKA
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE CRIKVENICA
83 Grad Crikvenica 10,00% 1. siječnja 2003. 2/03, 57/07 10,00% 053
84 Grad Novi Vinodolski 7,00% 1. siječnja 2002. 115/01, 125/07 7,00% 290
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ČABAR
85 Grad Čabar 5,00% 1. siječnja 2002. 111/01 5,00% 055
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DELNICE
86 Grad Delnice 5,00% 1. siječnja 2002. 3/02 5,00% 069
87 Općina Fužine 5,00% 1. siječnja 2007. 121/06 5,00% 117
88 Općina Mrkopalj 5,00% 1. siječnja 2002. 11/02 i 9/03 5,00% 275
89 Općina Ravna Gora 7,50% 1. siječnja 2002. 14/02, 19/02 7,50% 369
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE RIJEKA
90 Grad Rijeka 6,25%1. siječnja 2002.
(nema izmjene st.)108/01, 45/07 6,25% 373
91 Grad Kraljevica 5,00% 1. siječnja 2006. 2/06 5,00% 209
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VRBOVSKO
92 Grad Vrbovsko 6,00% 1. siječnja 2002.1/02, 66/02 i
156/046,00% 509
PODRUČNI URED GOSPIĆ
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE GOSPIĆ
93 Općina Lovinac 3,00%1. ožujka 2002. 1.
siječnja 2007.16/02 6/07 3,00% 240
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DONJI LAPAC
94 Općina Donji Lapac 5,00% 1. srpnja 2007. 57/07 2,50% 84
84
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KORENICA
95 Općina Plitvička jezera 5,00% 1. siječnja 2002. 15/02, 19/02 5,00% 455
96 Općina Udbina 5,00% 1. ožujka 2002. 125/02 5,00% 467
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OTOČAC
97 Grad Otočac 5,00% 1. siječnja 2002. 107/01, 20/06 5,00% 313
98 Općina Brinje 10,00% 1. siječnja 2002. 3/02 10,00% 037
99 Općina Vrhovine10,00% 10,00% 7,00%
1. siječnja 2002.1. siječnja 2004.1. siječnja 2007.
115/01,11/03 8/04 131/06
7,00% 512
PODRUČNI URED VIROVITICA
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VIROVITICA
100 Grad Virovitica6,00%
10,00%1. siječnja 2002. 1.
listopada 2006.3/02 76/06 10,00% 491
PODRUČNI URED POŽEGA
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE POŽEGA
101 Grad Požega 10,00%1. siječnja 2002.1. svibnja 2007.
2/02 40/07 10,00% 351
102 Općina Brestovac 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 035
103 Općina Čaglin 5,00% 1. siječnja 2002. 1/02 5,00% 058
104 Općina Jakšić 5,00% 1. siječnja 2002. 115/01 5,00% 164
105 Općina Kaptol 10,00% 1. siječnja 2002. 115/01 10,00% 177
106 Grad Pleternica 10,00% 1. kolovoza 2005. 91/05 10,00% 334
PODRUČNI URED SLAVONSKI BROD
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE NOVA GRADIŠKA
107 Grad Nova Gradiška10,00% 12,00%
1. siječnja 2002.1. siječnja 2006.
105/01 146/05 12,00% 284
108 Općina Cernik 10,00% 1. siječnja 2002. 111/01 10,00% 46
109 Općina Davor 10,00% 1. siječnja 2003. 151/02 10,00% 68
110 Općina Nova Kapela 10,00% 1. siječnja 2002. 108/01, 3/06 10,00% 285
111 Općina Rešetari5,00%
10,00%1. siječnja 2002.2. veljače 2006.
111/01 3/06 10,00% 372
112 Op. Staro Petrovo Selo 10,00% 1. siječnja 2002. 111/01 10,00% 418
113 Općina Vrbje 3,00% 1. siječnja 2002. 115/01 3,00% 506
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OKUČANI
114 Općina Dragalić 10,00% 1. siječnja 2002. 107/01 10,00% 568
85
115 Op. Gornji Bogićevci 5,00% 1. ožujka 2006. 21/06 5,00% 127
116 Općina Stara Gradiška 5,00% 1. siječnja 2002. 102/01 5,00% 412
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SLAVONSKI BROD
117 Grad Slavonski Brod6,00% 8,00%
1. veljače 1995.1. siječnja 2002.
12/95,119/01,7/02, 113/02
8,00% 396
118 Općina Brodski Stupnik 10,00% 1. siječnja 2003. 137/02 10,00% 039
119 Općina Bukovlje 5,00% 1. siječnja 2002. 2/02 5,00% 567
120 Općina Donji Andrijevci 8,00% 1. siječnja 2002. 114/01 8,00% 081
121 Općina Garčin 5,00% 1. siječnja 2002. 2/02 5,00% 118
122 Općina Podcrkavlje 5,00% 1. siječnja 2002. 87/01 5,00% 338
123 Općina Sibinj 10,00% 1. siječnja 2006. 147/05 10,00% 388
124 Opć. Velika Kopanica 7,00% 1. siječnja 2002. 119/01 2/02 7,00% 476
PODRUČNI URED ZADAR
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BENKOVAC
125 Grad Benkovac 5,00% 16. siječnja 2003.4/03, USRH-
78/065,00% 017
PODRUČNI URED OSIJEK
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BELI MANASTIR
126 Grad Beli Manastir 1,00% 1. travnja 2002.39/02,151/05,
141/061,00% 013
127 Općina Bilje 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 021
128 Općina Čeminac 3,00% 1. siječnja 2003. 89/02, 158/02 3,00% 064
129 Općina Darda 5,00% 1. travnja 2002. 22/02 5,00% 066
130 Općina Draž 2,00% 1. siječnja 2002. 108/01 2,00% 091
131 Općina Jagodnjak 3,00% 1. travnja 2002. 19/02, 112/03 3,00% 609
132 Opć. Kneževi Vinogradi 5,00%1. siječnja 2002.1. siječnja 2007.
109/01 89/06 5,00% 195
133 Općina Petlovac 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 325
134 Općina Popovac 3,00% 1. siječnja 2002. 111/01, 7/02 3,00% 346
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DONJI MIHOLJAC
135 Grad Donji Miholjac 8,00% 1. kolovoza 2003. 109/03 8,00% 086
136 Općina Magadenovac 2,00% 1. ožujka 2003. 22/03 2,00% 578
137 Općina Marijanci 5,00% 1. srpnja 2003. 101/03 5,00% 257
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ĐAKOVO
138 Grad Đakovo 10,00% 1. siječnja 2006. 143/05 10,00% 103
86
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OSIJEK
139 Grad Osijek 13,00% 1. siječnja 2002. 115/01 13,00% 312
140 Općina Erdut 1,00% 1. lipnja 2006. 53/06 1,00% 110
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VALPOVO
141 Grad Valpovo 8,00% 1. svibnja 2003. 48/03 8,00% 471
142 Grad Belišće5,00%
10,00%1. siječnja 2003.1. siječnja 2006.
155/02 155/05 10,00% 016
143 Općina Bizovac 3,00% 1. veljače 2003. 6/03 3,00% 023
144 Općina Petrijevci 5,00% 1. siječnja 2003. 2/03 5,00% 327
PODRUČNI URED ŠIBENIK
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DRNIŠ
145 Grad Drniš 5,00% 1. siječnja 2002. 7/02 5,00% 095
146 Općina Promina 5,00% 1. srpnja 2002. 68/02 5,00% 298
147 Općina Ružić 5,00% 1. siječnja 2004. 12/04 5,00% 377
148 Općina Unešić 5,00% 1. lipnja 2002. 132/02 5,00% 469
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KNIN
149 Grad Knin 5,00% 6. ožujka 2003. 29/03 5,00% 196
150 Općina Biskupija 4,00% 1. siječnja 2002. 63/02 4,00% 310
151 Općina Civljane 7,00% 1. siječnja 2002. 4/02 7,00% 051
152 Općina Ervenik 3,00% 1. siječnja 2004. 133/04 3,00% 113
153 Općina Kijevo 5,00% 1. siječnja 2006. 149/05 5,00% 183
154 Općina Kistanje 3,00%1. siječnja 2002.13. rujna 2005.
21/04,25/04 106/05
3,00% 184
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ŠIBENIK
155 Grad Šibenik 10,00% 1. siječnja 2002. 94/01 10,00% 444
156 Općina Bilice 10,00% 15. veljače 2003. 26/03 10,00% 621
157 Općina Murter 6,00% 1. siječnja 2002. 4/02 6,00% 617
158 Općina Pirovac 6,00% 1. siječnja 2006. 122/05 6,00% 581
159 Općina Primošten 10,00% 1. ožujka 2002. 12/02 10,00% 357
160 Grad Skradin 5,00% 1. siječnja 2007. 136/06 5,00% 394
161 Općina Tisno 6,00% 1. siječnja 2002. 4/02, 117/04 6,00% 454
162 Grad Vodice 6,00% 1. siječnja 2002. 119/01, 62/02 6,00% 500
163 Općina Tribunj 6,00% 1. siječnja 2007. 60/07 6,00% 626
87
PODRUČNI URED VUKOVAR
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VINKOVCI
164 Grad Vinkovci7,50%
10,00% 10,00%
1. siječnja 2002.1. siječnja 2003.13. srpnja 2005.
108/01 i 4/03 81/05
10,00% 487
165 Općina Andrijaševci 8,00% 1. siječnja 2003. 6/03 8,00% 001
166 Općina Ivankovo 10,00% 1. siječnja 2002. 103/01 10,00% 159
167 Općina Markušica 5,00% 21. kolovoza 2003. 131/03 5,00% 610
168 Općina Nuštar 6,00% 1. siječnja 2002. 119/01, 9/02 6,00% 294
169 Općina Otok 10,00% 1. siječnja 2003. 145/02 10,00% 535
170 Opć. Stari Mikanovci 10,00% 1. siječnja 2007. 142/06 10,00% 415
171 Općina Tordinci 5,00% 1. srpnja 2002. 85/02 5,00% 458
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VUKOVAR
172 Općina Borovo 10,00% 1. listopada 2002. 105/02 10,00% 029
173 Općina Lovas 5,00% 1. veljače 2006. 6/06 5,00% 239
174 Općina Negoslavci 5,00% 1. studenoga 2002. 122/02 5,00% 612
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ILOK
175 Grad Ilok 5,00% 1.lipnja 2006. 64/06 5,00% 154
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ŽUPANJA
176 Grad Županja 12,00% 1. kolovoza 2002. 82/02 12,00% 534
177 Općina Bošnjaci 5,00% 1. travnja 2002. 29/02 5,00% 032
178 Općina Cerna 5,00% 1. ožujka 2002. 24/02 5,00% 044
179 Općina Drenovci 5,00% 1. siječnja 2002. 1/02 5,00% 092
180 Općina Štitar 10,00% 1. siječnja 2007. 8/07 10,00% 628
181 Općina Vrbanja 5,00% 1. siječnja 2003. 153/02 5,00% 505
PODRUČNI URED SPLIT
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SUPETAR
182 Općina Bol10,00% 0,00%
10,00%
1. siječnja 2002.1. siječnja 2005.1. siječnja 2006.
111/01 187/04 149/05
10,00% 027
183 Općina Milna 2,00% 1. siječnja 2002. 119/01 2,00% 267
184 Općina Pučišća 5,00% 1. veljače 2002. 13/02 5,00% 358
185 Općina Sutivan 10,00% 1. siječnja 2002. 112/01 10,00% 592
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE HVAR
186 Općina Jelsa 10,00% 1. siječnja 2006. 153/05 10,00% 171
88
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE IMOTSKI
187 Grad Imotski 12,00% 1. prosinca 2001. 98/01 12,00% 155
188 Općina Cista Provo 3,00% 1. siječnja 2002. 115/01 3,00% 050
189 Općina Lokvičići 7,00% 1. siječnja 2003. 158/02 7,00% 587
190 Općina Podbablje3,00% 6,00%
1. prosinca 2002.1. veljače 2006.
142/03 8/06 6,00% 337
191 Općina Proložac 5,00% 1. veljače 2002. 9/02 5,00% 088
192 Općina Runovići 6,00% 1. siječnja 2002. 119/01 6,00% 591
193 Općina Zagvozd 6,00% 1. siječnja 2002. 112/01 6,00% 522
194 Općina Zmijavci 8,00% 1. siječnja 2002. 1/02 8,00% 528
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KAŠTELA
195 Grad Kaštela 12,00% 1. siječnja 2002. 91/01 12,00% 181
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE MAKARSKA
196 Grad Makarska 10,00% 1. siječnja 2005. 187/04 10,00% 249
197 Općina Brela2,00% 5,00%
1. siječnja 2002.1. lipnja 2004.
112/01 70/04 5,00% 077
198 Općina Podgora 10,00% 1. siječnja 2003. 153/02 10,00% 339
199 Općina Tučepi 10,00% 1. siječnja 2002. 115/01 10,00% 593
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OMIŠ
200 Grad Omiš 8,00% 1. siječnja 2003. 153/02 8,00% 300
201 Općina Zadvarje 1,00% 1. ožujka 2002. 14/02 1,00% 595
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SINJ
202 Grad Sinj12,00% 8,00%
1. siječnja 2002.19. siječnja 2005.
1/02 5/05 8,00% 389
203 Općina Hrvace 10,00% 1. siječnja 2002. 2/02 10,00% 148
204 Općina Otok 10,00% 1. siječnja 2007. 3/07 10,00% 314
205 Grad Vrlika 7,00% 1. siječnja 2002. 2/02 7,00% 513
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SOLIN
206 Grad Solin 10,00% 1. siječnja 2002. 119/01 10,00% 406
207 Općina Dugopolje 8,00% 1. siječnja 2002. 114/01 8,00% 585
208 Općina Muć 7,00% 1. ožujka 2002. 24/02 7,00% 087
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SPLIT
209 Grad Split6,25%
10,00%1. veljače 1994. 1.
siječnja 2002.7/94 i 93/01 10,00% 409
210 Općina Podstrana 8,00% 1. siječnja 2002. 119/01 8,00% 341
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE TROGIR
211 Grad Trogir 8,00% 1. siječnja 2002. 119/01 8,00% 463
89
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VIS
212 Grad Vis 3,00% 1. veljače 2002. 24/02 3,00% 492
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VRGORAC
213 Grad Vrgorac 10,00% 1. siječnja 2002. 2/02 10,00% 511
PODRUČNI URED PAZIN
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE UMAG
214 Grad Umag 6,00% 1. siječnja 2003. 3/03 6,00% 468
215 Grad Buje 6,00% 1. ožujka 2003. 29/03 6,00% 042
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BUZET
216 Općina Lanišće 1,00% 1. travnja 2002. 32/02 1,00% 223
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE LABIN
217 Grad Labin 6,00% 1. siječnja 2002. 119/01 6,00% 222
218 Općina Pićan 2,00% 1. veljače 2002. 3/02, 15/02 2,00% 330
219 Općina Raša 6,00% 1. veljače 2002. 2/02 6,00% 368
220 Općina Sveta Nedelja 3,00% 1. siječnja 2003. 119/01, 94/02 3,00% 432
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PAZIN
221 Grad Pazin 5,00% 1. siječnja 2003. 143/02 5,00% 321
222 Općina Cerovlje 2,00% 1. rujna 2002. 96/02, 149/02 2,00% 047
223 Općina Gračišće 5,00% 1. siječnja 2003. 138/02 5,00% 132
224 Općina Karojba 5,00% 1. siječnja 2002.107/01, 4/03 i
182/035,00% 596
225 Općina Lupoglav 1,00% 1. prosinca 2002. 129/02, 152/05 1,00% 246
226 Općina Motovun 1,00% 1. svibnja 2002. 34/02 1,00% 274
227 Op. Sveti Petar u Šumi 7,00% 1. siječnja 2002. 2/02 7,00% 433
228 Općina Tinjan 5,00% 1. listopada 2002. 99/02 5,00% 453
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE POREČ
229 Općina Kaštelir-Labinci 1,00% 1. rujna 2002. 107/02 1,00% 597
230 Općina Sveti Lovreč 1,00% 1. srpnja 2004. 65/04 1,00% 431
231 Općina Višnjan1,00% 5,00%
1. svibnja 2004.1. siječnja 2007.
49/04 136/06 5,00% 497
232 Općina Vižinada 1,00% 15. travnja 2004. 44/04 1,00% 498
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PULA
233 Grad Pula 7,50% 1. siječnja 2002. 87/01 7,50% 359
234 Općina Barban4,00% 5,00%
1. veljače 2002.1. siječnja 2003.
3/02 14/03 5,00% 006
90
235 Općina Fažana 3,00% 1. siječnja 2002. 115/01 3,00% 619
236 Općina Ližnjan 5,00% 1. siječnja 2002. 112/01 5,00% 235
237 Općina Marčana 5,00% 1. siječnja 2002. 90/01 5,00% 254
238 Općina Medulin 5,00% 1. veljače 2002. 119/01 5,00% 263
239 Općina Svetvinčenat 5,00% 1. siječnja 2002. 1/02 5,00% 435
240 Općina Vodnjan 5,00% 1. siječnja 2003. 158/02 5,00% 502
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ROVINJ
241 Grad Rovinj 6,00% 1. siječnja 2007. 133/06 6,00% 374
242 Općina Bale5,00% 1,00%
1. siječnja 2002. 1. rujna 2004.
2/02 93/04 1,00% 005
243 Općina Kanfanar 4,00% 1. siječnja 2007. 138/06 4,00% 175
244 Općina Žminj8,00% 5,00%
1. siječnja 2002. 1. lipnja 2003.
111/01 i 67/03 5,00% 531
PODRUČNI URED DUBROVNIK
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DUBROVNIK
245 Grad Dubrovnik 15,00% 1. siječnja 2002.2/02, 4/03 i
138/0415,00% 098
246 Općina Konavle 7,50% 1. siječnja 2002. 4/02 7,50% 198
247 Općina Mljet 10,00%1. ožujka 2002. 1.
siječnja 2007.17/02 60/07 10,00% 268
248 Op. Župa Dubrovačka 10,00% 1. studenoga 2001. 88/01 10,00% 602
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KORČULA
249 Grad Korčula 6,00% 1. veljače 2002. 119/01 6,00% 204
250 Općina Blato 10,00% 1. siječnja 2002. 96/01 10,00% 025
251 Općina Lumbarda 5,00% 1. siječnja 2002. 119/01 5,00% 600
252 Općina Trpanj 10,00% 1. veljače 2002. 4/02 10,00% 601
253 Općina Vela Luka 9,00% 1. siječnja 2002. 119/01 9,00% 474
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE LASTOVO
254 Općina Lastovo1,00% 3,00%
1. siječnja 2002. 6. veljače 2007.
3/02 10/07, 30/07
1,00% 2,83% 226
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE METKOVIĆ
255 Grad Metković 10,00% 1. siječnja 2002. 3/02 10,00% 264
PODRUČNI URED ČAKOVEC
ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ČAKOVEC
256 Grad Čakovec 10,00% 1. siječnja 2006. 141/05 10,00% 060
257 Općina Belica 1,00% 1. siječnja 2005. 174/04 1,00% 015
91
NAPOMENE:
1. Odluke objavljene u »Narodnim« novinama zaključno s brojem 125/07 od 5. prosinca 2007. godine.
2. Tijekom 2007. godine uvedena je obveza plaćanja prireza porezu na dohodak za gradove Grubišno Polje, Lepoglavu, Rovinj i Skradin te za općine Breznica, Donji Lapac, Fužine, Kanfanar, Mali Bukovec, Otok (kod Sinja), Stari Mikanovci, Štitar, Tribunj i Veliki Bukovec.
3. Tijekom 2007. godine smanjena je stopa prireza porezu na dohodak za općinu Vrhovine.
4. Tijekom 2007. godine uvećana je stopa prireza porezu na dohodak za općine Lastovo i Višnjan.
92
Izdavač: MINISTARSTVO FINANCIJA – POREZNA UPRAVAZa izdavača: mr. sc. Ivica Mladineo, ravnatelj Porezne upravePriredili: mr. sc. Zlatko Fabijančić, Božo Lelas i Ksenija CipekNakladnik: NARODNE NOVINE d.d.Tisak: NARODNE NOVINE d.d.