Ghidul Privind Impozitarea Veniturilor Realizarea Din Arendarea Bunurilor Agricole Din Patrimoniul...

8/16/2019 Ghidul Privind Impozitarea Veniturilor Realizarea Din Arendarea Bunurilor Agricole Din Patrimoniul Personal

1/9www.anaf.rowww.anaf.ro

Ghid privind impozitarea veniturilor

realizate din ARENDAREA bunurilor

agricole din patrimoniul personal

2 0 !

2 0 !


2/9

2016 Ghid privind impozitarea veniturilor realizate din ARENDAREA bunurilor agricole dinpatrimoniul personal

C!R"N#

1. Bunuri care pot fi arendate 2

2. Contractul de arendare 2

2.1. Înregistrarea contractului de arendare 2

2.2. Rezilierea contractului de arendare 2

3. Stabilirea venitului brut din arendă 3

4. Stabilirea venitului net din arendă 3

5. Calcularea re!inerea "i plata i#pozitului 3

$. Calcularea re!inerea "i plata contribu!iei de asigurări sociale de sănătate 4

%. &revederi aplicabile veniturilor realizate 'ncep(nd cu anul 2)1% 5

*. +bliga!ii declarative $

,. Cu# se pot ob!ine infor#a!ii supli#entare- %

/0 + 60 67S8RR0 9SC :$$$%ana&%ro 1


3/9


&otrivit Codului fiscal1 veniturile ob!inute din arendarea bunurilor agricole din patri#oniulpersonal sunt clasificate 'n categoria veniturilor din cedarea folosin!ei bunurilor.

&otrivit Codului civil2 arendarea reprezintă loca!iunea bunurilor agricole.

1% 'NR" CARE !() *" ARENDA)E+

&ot fi arendate orice bunuri agricole cu# ar fi;a< terenurile cu destina!ie agricolă "i anu#e terenuri agricole productive = arabile viile

livezile pepinierele viticole po#icole arbu"tii fructiferi planta!iile de >a#ei "i duzi pă"unile '#pădurite terenurile ocupate cu construc!ii "i instala!ii agrozoote>nice a#ena?ările piscicole "i de '#bunătă!iri funciare dru#urile te>nologice platfor#ele "i spa!iile de depozitare care servescnevoilor produc!iei agricole "i terenurile neproductive care pot fi a#ena?ate "i folosite pentruproduc!ia agricolă@

b< ani#alele construc!iile de orice fel #a"inile utila?ele "i alte ase#enea bunuri destinateeAploatării agricole.

2% C(N)RAC), DE ARENDARE

Contractul de arendare trebuie 'nc>eiat 'n for#ă scrisă sub sanc!iunea nulită!ii absolute.4

2%1% -nregistrarea contractului de arendare.

arenda/ul trebuie să depună un eAe#plar al contractului la consiliul local 'n a cărui rază

teritorială se află bunurile agricole arendate pentru a fi 'nregistrat 'ntr=un registruspecial !inut de secretarul consiliului local@ c(nd bunurile arendate sunt situate 'n razateritorială a #ai #ultor consilii locale c(te un eAe#plar al contractului se depune lafiecare consiliu local 'n a cărui rază teritorială sunt situate bunurile arendate5.

arendatorul are obliga!ia nregistrrii contractului 'nc>eiat 'ntre păr!i precu# "i a#odificărilor survenite ulterior 'n ter#en de 3) zile de la 'nc>eiereaproducerea#odificării acestuia la organul &iscal competent respectiv la organul fiscal 'n a căruirază teritorială '"i are do#iciliul.$

2%2% Rezilierea contractului de arendare.

Contribuabilii care reziliază contractele de arendă 'n cursul anului au obliga!ia să 'n"tiin!eze 'n scris 'n ter#en de 5 zile organul fiscal co#petent.

1 rt.*4 din egea nr.22%2)15 privind Codul fiscal cu #odificările "i co#pletările ulterioare@2 rt.1%%* din egea nr.2*%2)), privind Codul civil republicată cu #odificările "i co#pletările ulterioare@3 rt.1*3$ din egea nr.2*%2)), privind Codul civil republicată cu #odificările "i co#pletările ulterioare@4 rt.1*3* alin.1< din egea nr.2*%2)), privind Codul civil republicată cu #odificările "i co#pletărileulterioare@5

rt.1*3* alin.2< "i alin.3< din egea nr.2*%2)), privind Codul civil republicată cu #odificările "ico#pletările ulterioare@6 rt.12) alin.2< din egea nr.22%2)15 privind Codul fiscal cu #odificările "i co#pletările ulterioare@

/0 + 60 67S8RR0 9SC :$$$%ana&%ro 2


4/9


+% #)A'","REA EN")," 'R) D"N AREND3

Denitul brut ob!inut din arendarea bunurilor agricole din patri#oniul personal se stabile"tepe baza raportului ?uridiccontractului ncheiat ntre pr4i "i reprezintă totalitatea su#elor 'nbani 'ncasate "isau ec>ivalentul 'n lei al veniturilor 'n natură pri#ite. %

În cazul 'n care arenda se eApri#ă 'n natură evaluarea 'n lei se va face pe baza pre!urilor#edii ale produselor agricole stabilite prin >otăr(ri ale consiliilor ?ude!ene "i respectiv aleConsiliului /eneral al 7unicipiului Bucure"ti 'n raza teritorială a căruia se află terenul arendat.

În cazul 'n care pre!urile #edii ale produselor agricole au fost #odificate 'n cursul anuluifiscal de realizare a venitului noile pre!uri pentru evaluarea 'n lei a veniturilor din arendă eApri#ate 'n natură pentru deter#inarea bazei i#pozabile se aplică 'ncep(nd cu data de 1 a lunii ur#ătoareco#unicării acestora către direc!iile generale regionale ale finan!elor publice.

5% #)A'","REA EN")," NE) D"N AREND3

Denitul net din arendă se stabile"te la &iecare plat prin deducerea din venitul brut ac>eltuielilor deter#inate prin aplicarea cotei de 4)E asupra venitului brut.

&entru recunoa"terea deductibilită!ii c>eltuielii 'n cotă de 4)E din venitului brut arendatorulnu este obligat să prezinte organului fiscal docu#ente ?ustificative.

C>eltuiala deductibilă aferentă venitului stabilită 'n cota forfetară de 4)E aplicată la venitulbrut reprezintă uzura bunurilor 'nc>iriate "i c>eltuielile ocazionate de 'ntre!inerea "i reparareaacestora i#pozitele "i taAele pe proprietate datorate potrivit legii co#isionul re!inut de

inter#ediari pri#ele de asigurare plătite pentru bunul cedat spre folosin!ă respectiv eventualenerealizări ale veniturilor din arendare scontate generate de condi!ii naturale nefavorabile cu# arfi; grindina seceta inunda!ii incendii "i altele ase#enea.

% CA,C,AREA7 RE8"NEREA 9" !,A)A ":!(;"),"

Calculul re!inerea "i plata i#pozitului aferent veniturilor din arendă intră 'n sarcinaarenda"ului.

#pozitul pe veniturile din arendă se calculează la fiecare plată a arendei prin aplicareacotei de 1$E asupra venitului net.

#pozitul astfel calculat se re!ine "i se plăte"te la bugetul de stat p(nă la data de 25 inclusiva lunii ur#ătoare celei 'n care a fost re!inut.

N()3."mpozitul a&erent veniturilor din arend7 calculat7 re4inut /i pltit de ctre

arenda/ este impozit &inal%

7 rt. *4 alin.4< din egea nr.22%2)15 privind Codul fiscal cu #odificările "i co#pletările ulterioare@

/0 + 60 67S8RR0 9SC :$$$%ana&%ro 3


5/9


6% CA,C,AREA7 RE8"NEREA 9" !,A)A C(N)R"'8"E" DE A#"GR3R" #(C"A,EDE #3N3)A)E

&ersoanele fizice care ob!in venituri din arendarea bunurilor agricole datoreazcontribu4ia de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri .*

Contributia de asigurari sociale de sănătate se deter#ina prin aplicarea cotei de 55 Easupra bazei de calcul.

'aza lunar de calcul al contribu4iei de asigurri sociale de sntate pentrupersoanele fizice care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole 'n regi# de re!inere lasursă a i#pozitului este diferen!a dintre venitul brut "i c>eltuiala deductibilă deter#inată prinaplicarea cotei de 4)E asupra venitului brut /i nu poate &i mai mare decitate 'n

plus se co#pensează sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală 1).8 rt. 1%4 alin.1< lit.d< din egea nr.22%2)15 privind Codul fiscal cu #odificările "i co#pletările ulterioare@9 #alariul de baz minim brut pe 4ar garantat n plat #en!ionat este cel stabilit prin >otăr(re deguvern. stfel pentru anul 2)1$ Fotăr(rea /uvernului nr. 1)1%3) dece#brie 2)15 pentru stabilirea salariuluide bază #ini# brut pe !ară garantat 'n plată stabile"te;

= 'ncep(nd cu data de 1 #ai 2)1$ salariul de bază #ini# brut pe !ară garantat 'n plată se stabile"tela 125) lei lunar@p(nă la data de 1 #ai 2)1$ este 'n vigoare salariul de bază #ini# brut pe !ară garantat 'nplată 'n su#ă de 1)5) lei lunar stabilit prin Fotăr(rea /uvernului nr.1),12)14@

C


6/9


În cazul contribuabililor care realizează venituri din cedarea folosin!ei bunurilor 'n anul 2)1$stabilirea obliga!iilor anuale de plată a contribu!iei de asigurări sociale de sănătate precu# "i 'ncadrarea bazei lunare de calcul n pla&oanul minim sau n pla&onul ma=im se realizează deorganul fiscal co#petent prin decizia de i#punere anuală11.

&entru veniturile realizate 'n anul 2)1$ organul fiscal co#petent are obliga!ia deter#inăriipe categoria venituri din cedarea folosin!ei bunurilor a venitului anual realizat sum de veniturinete anuale7 'n vederea aplicării prevederilor referitoare la verificarea 'ncadrării 'n plafonulcorespunzător anului fiscal respectiv pentru contribu!ia de asigurări sociale de sănătate. 12

@% !REEDER" A!,"CA'",E EN")R",(R REA,";A)E -NCE!ND C AN, 201@13

Contribu!ia anuală se calculează prin aplicarea cotei individuale asupra bazei anuale de

calcul deter#inată ca su#ă a bazelor lunare de calcul asupra cărora se datorează contribu!ia deasigurări sociale de sănătate. 'aza anual de calcul nu poate &i mai mic dec


7/9


republicată cu #odificările "i co#pletările ulterioare prin egea nr. 3),2))2 privind recunoa"terea"i acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul #ilitar 'n cadrul 6irec!iei /enerale aServiciului 7uncii 'n perioada 1,5) = 1,$1 cu #odificările "i co#pletările ulterioare precu# "ipersoanele prevăzute la art. 3 alin. 1< lit. b< pct. 1 din egea recuno"tin!ei pentru victoriaRevolu!iei Ro#(ne din 6ece#brie 1,*, "i pentru revolta #uncitorească antico#unistă de la Bra"ovdin noie#brie 1,*% nr. 3412))4 cu #odificările "i co#pletările ulterioare pentru drepturile băne"ti

acordate de aceste legi@4< persoane cu >andicap pentru veniturile ob!inute 'n baza egii nr. 44*2))$ republicată

cu #odificările "i co#pletările ulterioare@5< bolnavi cu afec!iuni incluse 'n progra#ele na!ionale de sănătate stabilite de 7inisterul

Sănătă!ii p(nă la vindecarea respectivei afec!iuni dacă nu realizează venituri asupra cărora sedatorează contribu!ia@

$< fe#ei 'nsărcinate "i lăuzele dacă nu realizează venituri asupra cărora se datoreazăcontribu!ia sau dacă nivelul lunar al acestora este sub valoarea salariului de bază #ini# brut pe!ară. 'n cazul 'n care venitul lunar realizat depă"e"te nivelul salariului de bază #ini# brut pe !arăbaza lunară de calcul al contribu!iei de asigurări sociale de sănătate o reprezintă nu#ai partea devenit care depă"e"te acest nivel

baza anual de calcul nu se ncadreaz n pla&onul minim%

În cazul 'n care baza anuală de calcul este sub nivelul pla&onului minim 7 organul &iscalstabile/te7 prin decizia de impunere anual7 contribu4ia de asigurri sociale de sntatedatorat la nivelul contribu4iei anuale a&erent pla&onului anual minim%

În cazul 'n care baza anuală de calcul este mai mare dec


8/9


6eclara!ia privind obliga!iile de plată a contribu!iilor sociale i#pozitului pe venit "i eviden!ano#inală a persoanelor asigurate se co#pletează cu a?utorul progra#ului de asisten!ă. &rogra#ulde asisten!ă este pus la dispozi!ia contribuabililor gratuit de unită!ile fiscale subordonate sau poatefi descărcat de pe site=ul gen!iei a!ionale de d#inistrare 9iscală la adresa;>ttps;static.anaf.rostatic1)naf6eclaratiiHR112.>t#l .

Anual p(nă la 2* februarie a anului ur#ător arenda/ii au obliga!ia să depună la organulfiscal co#petent for#ularul 2)5 I6eclara!ie infor#ativă privind i#pozitul re!inut la sursă "ic("tigurilepierderile realizate pe beneficiari de venitJ 1$.

9or#ularul 2)5 se poate vizualiza "i descărca la adresa;>ttps;static.anaf.rostatic1)naf6eclaratiiHR2)5.>t#l

A)EN8"Eedepunerea sau depunerea cu 'nt(rziere a declara!iilor fiscale constituie contraven4ie "i

se sanc!ionează cu a#endă contraven!ională1%.

N()3. rendatorii nu au obliga!ii declarative 'n legătură cu i#pozitul "i contribu!ia de asigurări

sociale de sănătate aferente veniturilor ob!inute din arendarea bunurilor agricole.

F% C: #E !() ('8"NE "N*(R:A8"" #!,":EN)ARE

nfor#a!ii detaliate se pot ob!ine la;

acces(nd pagina de internet KKK.anaf.ro @

telefonic la Biroul central asisten!ă telefonică a contribuabililor la nr. )31.4)3.,1.$)@

birourileco#parti#entele de asisten!ă pentru contribuabili din cadrul unită!ilor fiscaleteritoriale.

7odelul "i con!inutul tuturor for#ularelordeclara!iilor #en!ionate 'n cuprinsul g>idului "isauaplica!iile infor#atice ale acestora se găsesc pe pagina de internet a gen!iei a!ionale de d#inistrare 9iscală la ur#ătorul linL;>ttps;KKK.anaf.roanafinternet9asistentaHcontribuabilitoateHfor#ulareleHcuHeAplicatii.

16 +rdinul pre"edintelui gen!iei a!ionale de d#inistrare 9iscală nr. 522)12 pentru aprobarea #odelului "i

con!inutului unor for#ulare prevăzute la 8itlul din egea nr. 5%12))3 privind Codul fiscal cu #odificările"i co#pletările ulterioare.17 rt.33$ din egea nr. 2)%2)15 privind Codul de procedură fiscală cu #odificările "i co#pletările ulterioare.

/0 + 60 67S8RR0 9SC :$$$%ana&%ro 7

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/112.htmlhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/205.htmlhttp://www.anaf.ro/https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/112.htmlhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/205.htmlhttp://www.anaf.ro/https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/


9/9www anaf ro

Ghid elaborat deDIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ

PENTRU CONTRIBUABILI

20!

Ghidul Privind Impozitarea Veniturilor Realizarea Din Arendarea Bunurilor Agricole Din Patrimoniul...

Documents

Transcript of Ghidul Privind Impozitarea Veniturilor Realizarea Din Arendarea Bunurilor Agricole Din Patrimoniul...