Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011 LA REFORME DU CADRE BUDGETAIRE ET COMPTABLE CB1.2-1 les...
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Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
LA LA RREFORME EFORME DU DU CCADRE ADRE
BBUDGETAIRE UDGETAIRE ET ET
CCOMPTABLEOMPTABLE
CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt1/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011 CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt
ETABLISSEMENT DEBUT 2011
Réserves (capitaux propres )
Trésorerie
2/77
1068 = 80000€
5151 = 80000€
PAS DE PATRIMOINE
Fonds de roulement = 80 000€
3/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Comptes Débit Crédit
1068 80 000.00 €
5151 80 000.00 €
ETABLISSEMENT DEBUT 2011
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011 CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt
EXECUTION BUDGETAIRE 2011
Réserves (capitaux propres ) = 80 000€
= Trésorerie (compte trésor)
Charges de fonctionnement sur l’année :
Subventions sur l’année : (Dotation de fonctionnement)
100 000€
110 000€
Résultat (recettes – dépenses) + 10 000€
4/77
C/1068 = 80000€
C/5151 = 80000€
5/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
FIN D’EXERCICE 2011
Comptes Débit Crédit 1068 80 000.00 €
Classe 6 100 000.00 € Classe 7 110 000.00 €
5151 90 000.00 €
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FIN D’EXERCICE 2011
Réserves (capitaux propres)
= Trésorerie (on considère que les paiements et recouvrements ont été faits entre le 1er et 31 décembre)
6/77
C/1068 = 80000€
C/5151 = 90000€
C/120 = 10 000€ Résultat
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FIN D’EXERCICE 2011
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
7/77
C/1068 = 90000€
C/5151 = 90000€
PAS DE PATRIMOINE
Fonds de roulement = 90 000€
8/77
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FIN D’EXERCICE 2011
Comptes Débit Crédit
1068 80 000.00 €
120 10 000.00 €
5151 90 000.00 €
Comptes Débit Crédit
1068 90 000.00 €
5151 90 000.00 €
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FONCTIONNEMENT EXERCICE 2012
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
9/77
C/1068 = 90000€
C/5151 = 90000€
Charges de fonctionnement sur l’année :
Subventions sur l’année : (Dotation de fonctionnement)
100 000€
100 000€
Résultat (recettes – dépenses) 0€
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EXERCICE 2012 INVESTISSEMENT
10/77
C/5151 = 87000€
Charges d’investissement sur l’année (acquisition au 1er janvier):
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€ Subventions d’investissement
= Trésorerie (on considère que les paiements et recouvrements ont été faits entre le 1er et 31 décembre)
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EXERCICE 2012 INVESTISSEMENT
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
11/77
C/1068 = 87000€+ 3000€ =
90000€
C/5151 = 87000€
Résultat0€
Charges d’investissement sur l’année (acquisition au 1er janvier):
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€ Subventions d’investissement
Réserves = 90000€Réserves mobilisables :
87000€Réserves sous forme de
financement du patrimoine : 3000€
Fonds de roulement à la fin de l’exercice = 87 000€
12/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Comptes Débit Crédit 1068 90 000.00 € 1312 2 000.00 € 215 5 000.00 €
5151 87 000.00 €
FIN D’ EXERCICE 2012
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EXERCICE 2013 (RCBC) DEBUT D’EXERCICE
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
13/77
C/1068 = 87000€+ 3000€ =
90000€
C/5151 = 87000€
Charges d’investissement sur l’année
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€ Subventions d’investissement
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EXERCICE 2013 EXECUTION
14/77
Charges de fonctionnement sur l’année :
Subventions sur l’année :
100 000€
100 000€
Résultat (recettes – dépenses) -600.00€
Amortissements :5000€/5
1 000€
Neutralisation d’amortissements(2000€/5)
400.00€
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EXERCICE 2013 (RCBC) FIN D’EXERCICE
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
15/77
C/1068 = 87000€+ 3000€ =
90000€
C/5151 = 87000€
Patrimoine et vieillissement
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€
Subventions d’investissement et neutralisation
Résultat-600.00€
Réserves = 90000€Réserves mobilisables :
87000€Amoindrissement du
financement du patrimoine : 3000€ - 600€
400.00€
1000€
16/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Comptes Débit Crédit 1068 90 000.00 € 1312 2 000.00 € 139 400.00 € 215 5 000.00 €
2818 1 000.00 € Classe 6 100 000.00 €
C 618 1 000.00 € Classe 7 100 000.00 €
C 777 400.00 € 5151 87 000.00 €
EXERCICE 2013
Comptes Débit Crédit 1068 90 000.00 € 129 - 600.00 €
1312 2 000.00 € 139 400.00 € 215 5 000.00 €
2818 1 000.00 € 5151 87 000.00 €
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EXERCICE 2013 (RCBC) FIN D’EXERCICE
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
17/77
C/1068 = 87000€+ 2400€ =
89400€
C/5151 = 87000€
Patrimoine (20 à 26)et vieillissement (2818)
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€
Subventions d’investissement (102,103,131)et neutralisation (1391)
Résultat
400.00€
1000€
Fonds de roulement à la fin de l’exercice = 87 000€
18/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Comptes Débit Crédit 1068 89 400.00 € 1312 2 000.00 € 139 400.00 € 215 5 000.00 €
2818 1 000.00 € 5151 87 000.00 €
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EXERCICE 2014 EXECUTION
19/77
Charges de fonctionnement sur l’année :
Subventions sur l’année :
100 300€
100 000€
Résultat (recettes – dépenses) -400.00€
Amortissements : 5000/5 1 000€
Neutralisation d’amortissements
400.00€
Création d’un stock (Diminution de dépenses)
-500.00€
20/77
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Comptes Débit Crédit 1068 89 400.00 € 1312 2 000.00 € 139 800.00 € 215 5 000.00 €
2818 2 000.00 € 311 500.00 €
Classe 6 100 300.00 € C 618 1 000.00 €
Classe 7 100 000.00 € C 777 400.00 €
Aug Stocks - 500.00 € 5151 86 700.00 €
EXERCICE 2014 EXECUTION
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EXERCICE 2014 FIN D’EXERCICE
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
21/77
C/5151 = 86700€
Patrimoine et vieillissement
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€
Subventions d’investissement et neutralisation
Résultat-400.00€
800.00€
2000€
C/1068 = 87000€+ 2400€= 89400€
Stocks 500.00€
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EXERCICE 2014 FIN D’EXERCICE
Réserves (capitaux propres)
Trésorerie
22/77
C/1068 = 86 700€+ 500€+ 1800€ =
89000€
C/5 = 86700€
Patrimoine et vieillissement
5000€ (amortissables sur 5 ans)
2000€
Subventions d’investissement et neutralisation
800.00€
2000€
Stocks 300.00€
Fonds de roulement à la fin de l’exercice = 87 200€
Réserves = 89000€Réserves mobilisables : 86700€
+500€ de stocks+financement du patrimoine
amoindri : 1800€
LE PASSAGE EN MODE RCBC DU PATRIMOINE
23
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Le passage des classes 1 et 2 au mode RCBC (fin 2012-début 2013)
Les amortissements du patrimoine pour l’année 2013
- matériels acquis pendant l’année 2013
- matériels acquis avant 2013
Les amortissementsPatrimoine acquis avant 2012
24/23
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Montant des
dépréciations
Nature de l'amortissemen
t
Subdivision 1069
Compte de neutralisation
215 50 000.00 € 1995 20 1021 42 500.00 € Neutralisé 10691 1021
215 50 000.00 € 2010 5 1312 20 000.00 € Neutralisé 10692 139
215 40 000.00 € 2011 5 Réserves 8 000.00 € Réel 10693
Total des biens immobilisés 140 000.00 €
Montant des dépréciations 70 500.00 €
Montant du compte 1068 : 120 000.00 €
Réserves immobilisées 40 000.00 €
Réserves mobilisables 80 000.00 €
Balance en fin de l’exercice 2012
25/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
BALANCE 2012Comptes Débit Crédit
1021 50 000.00 € 10681 120 000.00 € 1312 50 000.00 € 1069 70 500.00 € 215 140 000.00 €
2815Bis 70 500.00 €
BALANCE 2012Comptes Débit Crédit
1021 50 000.00 € 10681 120 000.00 € 1312 50 000.00 €
10691 10692 10693
215 140 000.00 € 2815Bis 70 500.00 €
BALANCE 2012Comptes Débit Crédit
1021 50 000.00 € 10681 120 000.00 € 1312 50 000.00 €
10691 42 500.00 € 10692 20 000.00 € 10693 8 000.00 €
215 140 000.00 € 2815Bis 70 500.00 €
REPRISE DES BILANS D’ENTREE
26/77
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BALANCE 2013
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021
10681
1312
139xx
215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €
2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €
Valeur du patrimoineValeur d'origine Amoindrissement Valeur nette 140 000.00 € 70 500.00 € 69 500.00 €
REPRISE DES BILANS D’ENTREE
27/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
BALANCE 2013
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 €
10681
1312
139xx
215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €
2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €
Valeur du patrimoineValeur d'origine Amoindrissement Valeur nette 140 000.00 € 70 500.00 € 69 500.00 €
Financements Montant d'origine Amoindrissement Valeur en 2013
Dotations 50 000.00 € 42 500.00 € 7 500.00 € c/1021
REPRISE DES BILANS D’ENTREE
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
BALANCE 2013
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 €
10681
1312 50 000.00 € 50 000.00 € 50 000.00 €
139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €
215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €
2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €
Valeur du patrimoineValeur d'origine Amoindrissement Valeur nette 140 000.00 € 70 500.00 € 69 500.00 €
Financements Montant d'origine Amoindrissement Valeur en 2013
Dotations 50 000.00 € 42 500.00 € 7 500.00 € Subvention 50 000.00 € 20 000.00 € 30 000.00 €
1312 139XX
REPRISE DES BILANS D’ENTREE
29/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
BALANCE 2013
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 €
10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 €
1312 50 000.00 € 50 000.00 € 50 000.00 €
139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €
215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €
2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €
Valeur du patrimoineValeur d'origine Amoindrissement Valeur nette 140 000.00 € 70 500.00 € 69 500.00 €
Financements Montant d'origine Amoindrissement Valeur en 2013 Dotations 50 000.00 € 42 500.00 € 7 500.00 €
Subvention 50 000.00 € 20 000.00 € 30 000.00 €
Réserves immobilisées 40 000.00 € 8 000.00 € 32 000.00 €
Compte 1068
Réserves Mobilisables 80 000.00 €
112 000.00 € Réserves immobilisées 32 000.00 €
1068
Acquisition de matériels en 2013
30
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Compte Montant Financement Montant Durée d'amort Date d'entrée à l'inventaire
2183 6 750.00 € 1312 6 750.00 € 3 01/05/20132183 7 200.00 € 1312 6 048.00 € 3 01/06/2013
Réserves 1 152.00 € 3 Total 13 950.00 € Total 13 950.00 €
BALANCE début d'exercice 2013Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 € 10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 € 1312 50 000.00 € 50 000.00 € 50 000.00 € 139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €
215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 € 2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €
Acquisitions
Acquisition de matériels en 2013
31
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures budgétaires d'achat (Mandats investissement) et de financement (OR)
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 € 10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 € 1312 50 000.00 € 12 798.00 € 62 798.00 € 62 798.00 € 139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €
215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 € 2183 13 950.00 € 13 950.00 € 13 950.00 € 2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €
Montant du compte 1068 : 112 000.00 €
Réserves immobilisées 32 000.00 €
Réserves mobilisables 80 000.00 €
1 152.00€€ + = 33 152.00 €
- 1 152.00€€ = 78 848.00 €
32
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures d’amortissement en 2013
Calcul de l’amortissement des biens acquis antérieurement
Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Amortissement Neutralisation Compte de
neutralisation 2183 6 750,00 € 01/05/13 3 1312 1 312,50 € 1 312,50 € 1392183 6 048,00 € 01/06/13 3 1312 1 008,00 € 1 008,00 € 1392183 1 152,00 € 01/06/13 3 Réserves 192,00 €
Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Amortissement 2013 Neutralisation Compte de
neutralisation
215 50 000.00 € 1995 20 1021 2 500.00 € 2 500.00 € 1021215 50 000.00 € 2010 5 1312 10 000.00 € 10 000.00 € 139215 40 000.00 € 2011 5 Réserves 8 000.00 €
20 500.00 € 12 500.00 €
Matériel 1 : valeur 6 750€ sur 3 ans 7*30 jours sur 2013
Amortissement = (Montant de la valeur totale d'achat/(3*360))*nombre de jours depuis la date d'entrée à l'inventaire
=(6750/(3*360))*210 1 312.50€
Matériel 1 : valeur 7 200€ sur 3 ans 6*30 jours sur 2013 =(6750/(3*360))*180 1 008.00€
Calcul de l’amortissement des biens acquis en 2013
33
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Amortissement Neutralisation Compte de
neutralisation 2183 6 750,00 € 01/05/13 3 1312 1 312,50 € 1 312,50 € 1392183 6 048,00 € 01/06/13 3 1312 1 008,00 € 1 008,00 € 1392183 1 152,00 € 01/06/13 3 Réserves 192,00 €
Matériel 1 : Subv = 6 750€ sur 3 ans 7*30 jours sur 2013
Neutralisation = (Montant de la subvention ou dotation/(3*360))*nombre de jours depuis la date d'entrée à l'inventaire
=(6750/(3*360))*210 1 312.50€
Matériel 2 : subv = 6 048€ sur 3 ans 6*30 jours sur 2013 =(6048/(3*360))*180 1 008.00€
Calcul de la neutralisation des amortissements des biens acquis en 2013
Ecritures budgétaires liées aux amortissements
34
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Total des amortissements de l’exercice
A mandater au compte 681
Neutralisation des amortissements de l’exercice
OR à liquider au compte 776 : 2 500€
OR à liquider au compte 777 : 12 320.50€
Résultat
Dépenses
RecettesDéficit de 8 192.00 €
Biens acquis antérieurement 20 500,00 € Bien acquis pendant l'exercice 2 512,50 € Total 23 012,50 €
Compte 1021 139 TotalBiens acquis antérieurement 2 500,00 € 10 000,00 € 12 500,00 € Bien acquis pendant l'exercice 2 320,50 € 2 320,50 € Total 2 500,00 € 12 320,50 € 14 820,50 €
23 012,50 €
14 820,50 €
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Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures comptables et Balance
Réception du mandat
Réception des ordres de recettes
Réserves
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteurSolde créditeur
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteurSolde créditeur
1021 2 500.00 € 2 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 € 5 000.00 €
Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteurSolde créditeur
139xx 20 000.00 € 12 320.50 € 32 320.50 € 32 320.50 €
10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 €
129 8 19200 € 8 19200 € 8 192.00 €
2818 70 500,00 € 23 012,50 € 93 512,50 € 93 512,50 €
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Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures comptables et Balance
BALANCE 2013Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur
1021 2 500,00 € 2 500,00 € 7 500,00 € 7 500,00 € 5 000,00 € 10681 112 000,00 € 112 000,00 € 112 000,00 €
129 8 192,00 € 8 192,00 € 8 192,00 € 1312 50 000,00 € 12 798,00 € 62 798,00 € 62 798,00 € 139xx 20 000,00 € 12 320,50 € 32 320,50 € 32 320,50 €
215 140 000,00 € 140 000,00 € 140 000,00 € 2183 13 950,00 € 13 950,00 € 13 950,00 € 2818 70 500,00 € 23 012,50 € 93 512,50 € 93 512,50 €
Valeur du patrimoine Vieillissement du patrimoine Valeur nette 153 950,00 € 93 512,50 € 60 437,50 €
Financements Montant d'origine Amoindrissement Valeur en 2013
Réserves immobilisées 33 152,00 € 8 192,00 € 24 960,00 € Dotations 7 500,00 € 2 500,00 € 5 000,00 € Subvention 62 798,00 € 32 320,50 € 30 477,50 € Total 60 437,50 €
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Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Réserves après intégration du résultat
103 616.00 €
112 000.00 € - 8 19200 € =
Montant des réserves immobilisées
Montant des réserves mobilisables 78 848.00 €
103 808,00 €
24 960,00 €