Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013
-
Upload
tuerlinckx-fiscale-advocaten -
Category
Documents
-
view
117 -
download
0
Transcript of Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013
![Page 1: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/1.jpg)
FISCALE MAATREGELEN DI RUPO I
![Page 2: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/2.jpg)
Programma
Wat is reeds beslist ? • Wet diverse bepalingen van 28 december 2011
• Programmawet van 29 maart 2012
• Programmawet van 22 juni 2012
Wat komt er aan ? • Wet fiscale en financiële bepalingen
• Relanceplan
![Page 3: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/3.jpg)
WAT IS REEDS BESLIST ?
![Page 4: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/4.jpg)
Wat is reeds beslist ?
Personenbelasting
Spaarfiscaliteit
Pensioenen
Ondernemingen
BTW en andere indirecte belastingen
Procedure
Fraudebestrijding (pm)
![Page 5: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/5.jpg)
PERSONENBELASTING
![Page 6: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/6.jpg)
Bedrijfswagens
Cataloguswaarde X % volgens CO2 x 6/7
• Catalogusprijs voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan
particulier + opties + betaalde BTW
• Geen rekening met korting, vermindering, rabat of restorno
• Leeftijdscorrectie : 6% per jaar – min. 70%
![Page 7: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/7.jpg)
Bedrijfswagens
% volgens CO2
• Basis : 5,5 % - 95g (diesel) – 115g (benzine)
• + of – per 0,1g boven of onder
• Minimum 4% - maximum 18%
• Geen gegevens : 195g (diesel) – 205g
• Minimum voordeel : 1.200 euro per jaar (bedrag 2012)
![Page 8: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/8.jpg)
Bedrijfswagens
In hoofde van de werkgever
• 17% van het voordeel = verworpen uitgave
• Steeds belast, geen aftrekposten mogelijk
• Aftrekbeperking volgens CO2 ongewijzigd
![Page 9: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/9.jpg)
Terbeschikkingstelling woning
Voordeel verwarming en elektriciteit
• 1.820 en 910 euro
• Jaarlijkse indexatie
• Voordeel woning KI > 745 euro
• 100/60 x KI x 3,8
![Page 10: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/10.jpg)
Energiebesparende uitgaven
Belastingverminderingen geschrapt
• Gewesten
• Uitz. : dakisolatie : 30 %
• Overgangsmaatregel : 28 november 2011
• Oude voordelen blijven overdraagbaar
Korting milieuvriendelijke wagen geschrapt
• Overgangsmaatregel : 28 november 2011
![Page 11: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/11.jpg)
SPAARFISCALITEIT
![Page 12: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/12.jpg)
Roerende inkomsten : basistarieven
Inkomsten toegekend /betaalbaar vanaf 1.01.2012 :
• Liquidatiebonus : 10 % 10%
• Interesten en dividenden: 15% 21 %
Uitz. : Spaarboekjes : 15% > vrijstelling
‘Leterme’ -staatsbon: 15%
• Inkoopbonus : 10% 21%
• Dividenden : 25 % 25%
• Andere roerende inkomsten: blijven 15%
![Page 13: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/13.jpg)
Roerende inkomsten: Bijkomende heffing
4% extra op gedeelte boven 20.020 euro
• Niet voor dividenden aan 25%
• Niet voor liquidatiebonus, spaardeposito’s, ‘Leterme’-staatsbon
Bepaling grens :
• Liquidatiebonus, staatsbon en vrijgesteld deel van interesten op spaarboek tellen niet mee voor de grens
![Page 14: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/14.jpg)
Roerende inkomsten: Bijkomende heffing
Inhouding aan de bron :
• 21% : melding aan centraal aanspreekpunt
• 25% : geen melding aan centraal aanspreekpunt
Aangifteplicht alle roerende inkomsten
• Uitz. : 4% ingehouden: keuze
• Uitz. : vrijgestelde inkomsten
Geen gemeentelijke opcentiemen
![Page 15: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/15.jpg)
Omzetting effecten aan toonder
Effecten aan toonder verboden sinds 2008
Omzetting tegen eind 2013
Taks :
• 1% : omzettingen in 2012
• 2% : omzettingen in 2013
Koers – boekwaarde
![Page 16: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/16.jpg)
Aandelenopties
Geen wijziging aan principes
Forfaitaire waarde voordeel: 15% 18%
Aandelenopties aangeboden vanaf 1 januari 2012
![Page 17: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/17.jpg)
PENSIOENEN
![Page 18: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/18.jpg)
Aanvullend pensioen
Regeerakkoord : aftrekbaarheid premies beperken tot niveau hoogste overheidspensioen
Vervangen door bijzondere sociale bijdrage van 1,5% voor gedeelte van bijdragen/premies boven 30.000 euro/jaar (voorlopig regime)
Vanaf 2016 : wettelijk en aanvullend pensioen samen bekeken
![Page 19: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/19.jpg)
Aanvullend pensioen
Tarieven bij opname kapitaal
• 10% - 65 jaar
• 16,5% - 62 jaar
• 18% - 61 jaar
• 20% - 60 jaar
Kapitalen en afkoopwaarden betaald of toegekend vanaf 1 juli 2013
Kapitalen
![Page 20: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/20.jpg)
Pensioenvoorzieningen
Regeerakkoord : externalisering
Uitz.: bestaande voorzieningen - belast 1,75 % (ineens) of 3 jaar O,60%
Nieuwe / uitbreiding : externalisering - 4,4%
Geldt ook voor bedrijfsleidersverzekeringen
![Page 21: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/21.jpg)
Aangifte gegevensbank aanvullende pensioenen (Sigedis)
Geen aftrekbaarheid premies / bijdragen als informatieplicht Sigedis niet is nagekomen (RPBel: 33% belast)
Vervangt bestaande papieren attest – bewijswaarde aangifte
Verhaalsrecht op pensioeninstelling
Premies en bijdragen betaald vanaf 1 januari 2013
![Page 22: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/22.jpg)
Langetermijnsparen
Eenmalige taks op theoretische afkoopwaarde van individueel gesloten levensverzekeringscontracten van voor 1993
To Do : Belastingvermindering pensioensparen naar 30 %
![Page 23: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/23.jpg)
ONDERNEMINGEN
![Page 24: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/24.jpg)
Aanpassingen notionele interestaftrek
Tarief : 3% - 3,5% KMO’s
Ligt vast tot 2014, geen wijziging bij KB mogelijk
Aanslagjaar 2013 - Wijzigingen aan boekjaar na 28.11.2011 niet tegenstelbaar
To Do : Beperking overdraagbaarheid
![Page 25: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/25.jpg)
Meerwaarden op aandelen
Vrijstelling krijgt bezitsvoorwaarde
• minstens 1 jaar
• ononderbroken (! belastingneutrale verrichtingen)
• in volle eigendom
Zoniet : 25%
Geen aftrek minderwaarden / waardeverminderingen (uitz.)
Inwerking : Aj. 2013 / Aj. 2012 (28.11.2011 !).
![Page 26: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/26.jpg)
Thin cap – regeling
Vroegere regeling
Interesten niet aftrekbaar indien:
• Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting of aanzienlijk gunstiger regime
• Totale bedrag leningen > 7 x (reserves + kapitaal)
![Page 27: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/27.jpg)
Thin cap – regeling
Nieuwe regeling
Interesten niet aftrekbaar indien:
• Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting of aanzienlijk gunstiger regime
• Verkrijgers deel uitmaken van een groep waartoe de schuldenaar behoort (def. artikel 11 Wb.Venn.)
• Totale bedrag leningen > 5 x reserves + kapitaal
![Page 28: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/28.jpg)
Thin cap – regeling
Uitzonderingen : • Erkende leasing- en factoringondernemingen binnen fin. sector
• PPS- samenwerkingen
• Financieringsverrichtingen in kader van raamovereenkomst voor gecentraliseerd thesauriebeheer (“cashpooling”)
• leningen door kredietinstellingen
• Obligaties of gelijksoortige effecten uitgegeven door een openbaar beroep op het spaarwezen
Specifieke antimisbruikbepaling : werkelijke verkrijger
![Page 29: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/29.jpg)
BTW EN ANDERE INDIRECTE BELASTINGEN
![Page 30: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/30.jpg)
Indirecte belastingen
BTW voor notarissen en gerechtsdeurwaarders
BTW op betaaltelevisie : 12 21 %
Verhoging beurstaks
Accijnzen op rookwaren
Verhoging griffierechten
Bankentaks
![Page 31: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/31.jpg)
PROCEDURE
![Page 32: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/32.jpg)
Notificatieplicht notaris
Bij opmaak akte of attest van erfopvolging
Schulden erflater/erfgenamen : zeker en vaststaand
Zowel fiscaal als sociaal
Geen vrijgave tegoeden
Persoonlijke aansprakelijkheid notaris
![Page 33: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/33.jpg)
Diverse
Bewijswaarde elektronische documenten
Verhoging BTW-boetes :
• van 50 tot 55.000 euro
• sinds 1 juli 2012 – overtredingen begaan vanaf die datum
Aangiftetermijn successieaangifte : - 1 maand
![Page 34: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/34.jpg)
FRAUDEBESTRIJDING
![Page 35: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/35.jpg)
Enkele maatregelen
Melding buitenlandse rekeningen
Antimisbruikbepaling
Verbod cashbetalingen
Privacywet Financiën
![Page 36: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/36.jpg)
WAT KOMT ER AAN ?
![Page 37: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/37.jpg)
Van aftrek naar vermindering
Aftrekbare uitgaven worden omgezet in belastingverminderingen
(giften, huisbediende, kinderoppas, monumenten)
Eenvormig tarief : 45% (giften, kinderopvang) of 30%
Pensioensparen, dienstencheques, beveiliging brand en inbraak
Aanslagjaar 2013
To Do : aftrek enige woning
![Page 38: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/38.jpg)
Notionele interestaftrek
Huidig regime : overdraagbaarheid gedurende 7 jaar
Overdraagbaarheid geschrapt vanaf aanslagjaar 2013.
Oplossing voor “stock” (op 31 december 2011 of BT aanslagjaar
2012 en uiterlijk op 30 december 2012) :
• Aftrek : allerlaatste bewerking in vennootschapsbelasting
• 60% belastbare basis
• Begrenzing geldt niet voor eerste miljoen euro
• Overdrachtstermijn verlengd
![Page 39: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/39.jpg)
Relanceplan
Gelijklopende belastingprocedures en codificatie wetboeken
Actieplan douane en afschaffing BTW waarborg import
Versoepeling aftrek octrooi-inkomsten voor KMO’s
Belastingkrediet werkbonus
Statuut gelegenheidspersoneel horeca
![Page 40: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/40.jpg)
E-facturatie
Omzetting Europese richtlijn 2010/45/EU
Aanmoedigen elektronische facturatie
Bewaring : naar keuze van onderneming elektronisch of papier
Authenticiteit en integriteit moeten worden gewaarborgd
Admin. vereenvoudiging, opeisbaarheid BTW intracomm., …
![Page 41: Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013](https://reader035.fdocument.pub/reader035/viewer/2022062708/558b2160d8b42a4a2e8b45d2/html5/thumbnails/41.jpg)
VRAGEN?