[Finanzas] Contabilidad General
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CONTABILIDAD GENERAL
LEOCADIO CABALLERO INOSTROZAING. COMERCIAL Y CONT.AUDITOR
2012
SECTOR EXTERNO CONSUMIDORES
EMPRESAS
ESTADO
FLUJO DE BIENES Y/O SERV.FDLUJO MONETARIO
LA ACTIVIDAD Y LAS UNIDADESECONOMICAS
LA EMPRESA
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
1.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU ESTRUCTURA JURIDICA
EMPRESARIO INDIVIDUAL (EIRL)
SOCIEDAD DE PERSONAS
SOC. COLECTIVAS SIMPLES
SOC. COLECTIVAS LIMITADAS (SRL)
SOC. EN COMANDITAS SIMPLES
SOCIEDADES DE CAPITAL
COOPERATIVAS
SOC ENCOMANDITAS POR ACCIONES
SOC. ANONIMAS
NEGOCIO INDIVIDUAL
SOCIEDAD LIMITADA
SOCIEDAD ANONIMAS
TAMAÑO
CA
NTID
AD
TAMAÑOS Y EST.JURIDICA
2.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA PROPIEDAD DEL CAPITAL
PUBLICAS
SEMI UBLICAS
PRIVADAS
3.- CONSIDERANDO LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN
COMERCIALES
FINANCIERAS
DE SERVICIOS
INDUSTRIALES
EXTRACTIVAS
4.-CONSIDERANDO EL VOLUMEN DE VENTAS ANUALES ( EN UF )
TAMAÑO VENTAS ANUALES Nº EN CHILE ( 1 )
MICROEMPRESA MENOS DE 2.400 432.431
PEQUEÑA EMPRESA 2.401 A 25.000 78.805
MEDIANA EMPRESA 25.001 A 100.000 10.870
GRAN EMPRESA (2) MAS DE 100.000 4.870
1.-Datos al año 2.000 según CORFO2.- O también que posean un patrimonio = o superior a 360.000 UTM en los últimos 3 años tributarios y en general a todas aquellas Instituciones que estipula el SII ( SII.cl ( grandes contribuyentes)
Cabe hacer presente que de las 125.000 empresas que habían en el año 2.000, a fines del 2.007 existían 160.000 registradas en SII y de estas, cada 100 que se inician 66 cierran sus operacioines
5.- CONSIDERANDO EL SECTOR
-AGROPECUARIOS-SILVICOLA-PESCA-MINERIA-INDUSTRIA MANUFACTURERA-EMPRESAS DE SERVICIOS-ENERGIA-ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA-CONTRUCCION-COMERCIO-TRANSPORTE Y COMUNICACIONES-SERVICIOS FINANCIEROS-ENTIDADES FISCALES
LA CONTABILIDAD Y LA PLANIFICACION
LOS SISTEMAS DE INFORMACION- INFORMACION FINANCIERA- INFORMACION CONTABLE- INFORMACION DE PERSONAL- INFORMACION DE PRODUCCION OTROS
SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE -OPERACIONAL. DE COSTOS O PARA LA GESTION -FINANCIERA O GENERAL -GERENCIAL
LA CONTABILDAD Y LA PLANIFICACIONPLANIFICACION Y ANALISISLA CONTABILIDAD Y ANALISIS
CONTABILIDAD, FUNCIONES Y OBJETIVOS
LA CONTABILIDAD ES UNA TECNICA AUXILIAR DE LA ADINISTRACION DE EMPRESAS ENCARGADA DE REGISTRAR E INFORMAR DE TODOS LOS HECHOS ECONOMICOS DE LA EMPRESA EN FORMA VERAZ, OPORTUNA Y AL MINIMO COSTOS
ES DECIR ES UN PROCESO QUE ABSERVA, REGISTRA, CLASIFICA E INFORMAR DE TODOS LOS SUCESOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SEAN DE CARÁCTER ECONOMICO
OBSERVAR (MEDIR)
FUNCIONES REGISTRAR
CLASIFICAR
OBJETIVO INFORMAR
REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE
SIGNIFICATIVA
COMPLETA
ECONOMICA
OPORTUNA
VERDADERA (BASE: FACTURAS.BOLETAS OTRAS, )
CLARA
EXACTA
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABILIDAD
USUARIOSDE LA INF.CONTABLE
SECTORINTERNO
SECTOREXTERNO
EJECUTIVOS
ADMINISTRADORES..
PERS. OPERATIVO.
TRABAJADORES
BANQUEROS
ACREEDORES
CLIENTES
ESTADO
CONTABILIDAD
-GENERAL O FINAN
-COSTOS
CONTABILIDAD-GENERAL O FINAN.
LA CONTABILIDAD EN LA
LA EMPRESA
PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD
SON REGLAS Y PROCEDIMENTOS NECESARIOS PARA DEFINIR LA PRACTICA DE LA CONTABILDAD ( BOLETIN TECNICO Nº 56 DEL COLEGIO DE CONTADORES)
LA GLOBALIZACION REQUIERE DE NORMAS Y PRINCIPIOS QUE SEAN DE CARÁCTER INTERNACIONAL QUE PROVIENEN DE:
- BOLETINES TECNICO DEL COLEGIO DE CONTADORES- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ( NIC )-PRONUNCIAMIENTO DE ORGANISMOS EXPERTOS- DE LO DISPUESTO EN DETERMINADAS RESOLUCIONES
CONCEPTO Y PRINCIPIOS CONTABLESCONCEPTO CONTABILIDAD
PRINCIPIOS CONTABLES ( PCGA )
DEVENGADO .-(REGISTRO DEBEN REALIZARSE EN EL PERIODO DE OCURRENCIA)
REALIZACION .- REGISTRO SE HACE CUANDO SE HAN MATERIALIZADO
DOBLE REGISTRO.- REGISTRO POR PARTIDA DOBLE
ENTIDAD CONTABLE.- LA CONTABILIDAD ES PARA LAS EMPRESAS
LA MONEDA COMUN DENOMINADOR.- LOS REG. SE DEBEN HACER EN MONEDA
BIENES ECONOMICOS.-.-SE REGISTRAN SOLO “ BIENES” ECONOMICOS
COSTO HISTORICO.- REGISTROS EN FUNCION DE SU COSTO NOMINAL
CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA .-REGIS. SE PUEDE LLEVAR DE DIFE….
RELACION ENTRE LOS EST. FINANC..- EXISTE UNA RELACION ENTRE LOS EST FIN.
PERIODO DE TIEMPO.- LOS EST, FINC. RESUMEN INF. A DET PERIODOS
EMPRESA EN MARCHA.- LOS REG. CONT. CONS. QUE LA EMP. SEGUIRA FUNC INDEF.
EQUIDAD.- LOS EST. FINANC. DEBEN REFLEJAR CON EQUIDAD LOS DIF INTERESES
OBJETIVIDAD.- LOS CAMBIOS EN ACT. Y PAS. DEBEN REG EN CUANTO SE PUEDA MEDIR OBJETIVAMENTE DICHOS CAMBIOS
CRITERIO PRUDENCIAL.- LA PREP. DE LOS EST. FIN. REQUIERE DE CRITERIOS PRUDENTES Y COMPROB. CONSIDERANDO ALT.
CONSERV.
SIGNIFICADO O IMPORTANCIA RELATIVA.- DEBE CONSID. LA IMP. REL. DE LOS HECHOS ECONOMICOS
.
PRINCIPIOS CONTABLES
EXPOSICION.- LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONTENER TODA LA INFORMACION NECESARIA PARA SU CORRECTA INTERPRETACION
OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACION FINANCIERA.-LA INFORMACION CONTABLE ESTA DESTINADA A SERVIR A LOS USUARIOS DE LA INF CONT. Y SE PRESUME QE ESTOS ESTAN FAMILIARIZADOS CON EL LENGUAGE CONTABLE.
UNIFORMIDAD.- LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS EN LOS REGISTROS CONTABLES DEBEN SER APLICADOS UNIFORMENTE DURANTE EL PERIODO
LA GLOBALIZACION DE LA CONTABILIDAD EL COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ESTABLECERON UN
CONJUNTO UNICO DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( IFRS O NIC) QUE REPRESENTAN UN CONJUNTO DE ESTANDARES CONTABLES GLOBALES Y QUE YA EN EUROPA Y EE.UU. SE APLICAN Y SON DE CARÁCTER FINANCIERO CONTABLE Y QUE SON VERDADEROS PRINCIPIOS Y NO REGLAS COMO LO SON LOS PCGA QUE SE ADAPATAN A LAS ECONOMIAS DE LOS PAISES ESTABLECIENDO REQUISITOS DE RECONOCIMIENTO E INFORMACION A REVELAR A QUE SE REFIEREN LAS TRANSACCIONES EC IMPORTANTES EN LOS EST. FIN.
VENTAJAS -MAYOR CALIDAD Y EXACTITUD EN LA INFORMACION-MAYOR INTEGRACION DE EMPRESAS CON EL MERCADO MUNDIAL-FACILITACION DE LOS PROCESOS DE CONSOLIDACION DE E. CONT.-MEJOR COMPARABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA-AHORRO EN LAS EMPRESA QUE OPERAN EN EL MERCADO INTERNACIONAL-ACTIVOS Y PASIVOS ESTAN MAS CERCANO A VALORES DE MERCADO-LAS RAZONES FINACIERAS SON MAS CERTERAS PARA HACER ANALISIS-LOS PRINCIPIOS SERAN MAS ESTABLES
DESVENTAJAS MAYORES COSTOS PORQUE HAY QUE LLEVAR = LA CONT, TRIBUTARIA
SE REQUIEREN ESPECIALISTAS LO QUE SIGNIFICA UN MAYOR COSTO
LAS NORMAS INTERNACIONALES (NIC)
LAS NIC SON 41 Y NO SE CONTRADICEN CON PCGA
NIC 1 REVELACIONES DE POLITICAS CONTABLESNIC 2 INVENTARIOSNIC3 LA CONTABILIZACION DE LOS NEGOCIOS DEBERA EFECTUARSE A SU VALOR DE ADQUISICIONNIC4 CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACIONNIC5 INFORMACION QUE DEBE REVELARSE EN LOS E STADOS FINANCIEROSNIC6 ESPECIFICACION DE LA INF. FINANC. RELATICA A EXPL. Y EV. DE RECURSOS MINEROSNIC7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVONIC8 UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL PERIODO, ERRORES FUNDAMENTALESNIC9 COSTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLONIC10 CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUES DE LA FECHA DE BALANCENIC11 CONSTRATOS DE CONTRUCCIONNIC12 CONTABILIZACION DE IMPUESTO A LA RENTANIC13 PRESENTACION DE ACTIVOS Y PASIVOS CIIRCULANTESNIC14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOSNIC15 INFORMACION QUE REFLEJA LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTESNIC16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPONIC17 CONTABILIZACION DE LOS ARRENDAMIENTOSNIC18 COSTOS POR BENEFICIO AL RETIRONIC19 CONTABILIZACIONES DE LAS CONCESIONES DEL GOBIERNO Y REVELACION DE ASIST GOB..NIC21 EFECTOS DE LAS VARIACIOINES EN TIPO DE CAMBIONIC22 COMBINACION DE NEGOCIOSNIC23 COSTOS DE PRESTAMOSNIC24 REVELACIONES DE PARTES RELACIONADAS
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIC25 CONTABILIZACION DE INVERSIONES
NIC26 TRATAMIENTO CONTABLE E INFORMES DE LOS PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO
NIC27 ESTADOS FIANCIEROS CONSOLIDADOS Y CONTAB. DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
NIC28 CONTABILIZACION DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
NIC29 LA INFORMACIOON FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS
NIC30 REVELACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y OTRAS INS. FINANC SIMILARES
NIC31 INFORMES FINANCIEROS DE LOS INSTERESES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
NIC32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ; PRESENTACION Y REVELACIONNIC33 UTILIDADES POR ACCIONNIC34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOSNIC35 DETERIOROS DE LOS ACTIVOSNIC36 PROVISION DE ACTIVOS CONTINGENTESNIC37 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLESNIC38 PRESCRIPCION DEL ACTIVO INTANGIBLENIC39 DERIVADOS DE ACTIVOS Y PASIVOSNIC40 PRESCRIPCION DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA INVERSIONNIC41 PRESCRIPCON DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACTIVIDAD AGRICOLA
NUEVOS PRINCIPI0S CONTABLES ( PRINCIPALES)
ACTIVOS Y PASIVOS SE VALORIZAN A PRECIOS DE MERCADO ( EN VEZ DEL COSTO HISTORICO
LOS ACTIVOS INTANGIBLES CON VIDA UTIL INDEFINIDA SE DEBEN SOMETERSE PEROIDICAMENTE A SU POSIBLE DETERIORO
LAS EXISTENCIAS DEBEN REGISTRARSE AL MENOR VALOR ENTRE EL COSTO Y EL VALOR NETO DE REALIZACION, ADEMAS DEBE UTILIZASE EL COSTEO POR ABSORCION Y NO PUEDE USARSE EL SISTEMA LIFO
SE OBLIGA A DEPRECIAR POR COMPONENTES DEPENDIENDO DE LA VIDA UTIL DE CADA ACTIVO A DEPRECIAR
RELEVANCIA DE LOS E. F. CONSOLIDADOS Y NO LA DE LAS PARTES
NO SE CONSIDERA CORRECION MONETARIA
DOBLE REGISTRO UNO FINANCIERO Y OTRO TRIBUTARIO
EN EL CASO DE LAS COMPRAS, EL PRECIO PAGADO DEBE DISTRIBUIRSE CONTABLEMENTE ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS Y SI HAY DIFERENCIAS , ESTA VA A RESULTADO
ACTIVOS BIOLOGICOS ( ANIMALES ), EL MAYOR VALOR SE RECONOCE EN CADA EJERCICIO EN LA ACTUALIDAD CUANDO SE REALIZA LA COSECHA )
LA MONEDA FUNCIONAL VA ADENDER DEL AMBIENTE DONDE SE VAYAN A OCUPAR LOS ANTECEDENTES
EXISTE UNA NUEVA CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS
ESTAS NUEVAS NORMAS EMPEZARON A REGIR A PARTIR DEL 01-01-09
CALENDARIO DE ADOPCION DE NORMAS IFRS DE SVS
S.A CON PRESENCIA BURSATIL MAYOR A 25 % 01-01-2009 AFP INCRITAS EN EL REGISTRI DE VALORES 01-01-2010 INTERMEDIARIOS Y CIAS., DE SEGUROS 01-01-2010 CORREDORES DE BOLSA DE PRODUCTS Y VALORES 01-01-2010
FONDOA MUTUOS, DE INVERSION, PARA LA VIVIENDA 01-01-2010OTRAS SOCIEDADES DEL REGISTRO NO EMISORAS 01-01-2011SECURITIZADORAS 01-01-2010AGENTES DE VALORES 01-01-2010
COMPAÑIAS DE SEGUROS 01- 01-2012INTERMEDIARIOS FINANCIEROS 01-01-2012
DURANTE EL PRIMER AÑO DE APLICACIÓN DE LAS NUEVAS NORMAS CONTABLES, LOS ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVOSM SERAN DE CARACTER OBLIGSATORONO OBSTANTE LO ANTERIOR LA SVS FLEXIBILIZO LA OBLIGATORIEDAD DE PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NORMA IFRS PARA EL AÑO ( 2009) DANDO A LAS EMPRESAS EN CUESTION UN MARGEN MAS LARGO DE ALICACION ( OFICIO CIRCULAR Nº 485 DE SVS )
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVOO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
ACTIVOS1.-FISICOS O TANGIBLES
BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
CASAS, LOCALESGALPONESEDIFICIOS
MAQUINARIASMERCADERIASDINERO
¿QUE TIENE UNA EMPRESA ? ‘
ACTIVOS
LETRAS POR COBRARCUENTAS POR COBRARANTICIPOSVALORES
3.- BIENES INTANGIBLES
DERECHO LLAVEPATENTESMARCA REGISTRADADERECHOS DE CONCES.FRANQUISIASNOMBRES COMERCIALESDERECHO DE AUTOR
DERECHO SOBRE PERSONAS
PASIVOS
REPRESENTAN LAS DIFERENTES FORMAS DE FINANCIAMIENTO DE LOS ACTIVOS
SE PUEDEN CLASIFICAR
EXIGIBLES
NO EXIGIBLES
CORTO PLAZO
LARGO PLAZO
SIMPLES
DOCUMENTADAS
CON GARANTIA
CAPITAL
RESERVAS
UTILIDADES
EJEMPLO. UN ESTADO DE SITUACION Y PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS
CAJA 1.200 U.M CUENTAS POR PAGAR 100 U.M MERCADERIAS 3.200 DOC.POR PAGAR 10.000 VEHICULOS 2.000 CAPITAL 17.900 BIENES RAICES 15.000 MUEBLES 6.600
TOTAL ACT 28.000 TOTAL PASIVO Y PAT. 28.000
VARIACION DE LA ECUACION DE INVENTARIOS
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL
ACTIVOS = PASIVO S ( INCLUYE CAPITAL)
ACTIVOS = PASIVOS +GANANCIAS – PERDIDAS
ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO
ACTIVOS – PASIVOS = GANACIAS – PERDIDAS = +/ - RESULTADO
OPERATORIA CONTABLE
CUENTA.- AGRUPACION SISTEMATICA DE LOS CARGOS Y ABONOS REFERENTE A UN TITULO QUE REPRESENTA ALGO
CARGAR.- ANOTACION A EL LADO IZQUIERDO DE UNA CUENTA Y QUE REPRESENTA POR EJEMPLO AUMENTO EN UNA CUENTA DE ACTIVO O DISMINUCION E N UNA CUENTA DE PASIVO
ABONAR.- ANOTACION A EL LADO DERECHO DE UNA CUENTA
DEBITOS SUMA DE LOS CARGOS DE UNA CUENTA
CREDITOS SUMA DE LOS ABONOS DE UNA CUENTA
ASIENTO CONTABLE ANOTACION DONDE SE CARGA UNA CUENTA Y SE ABONA OTRA CORRESPONDIENTE A UNA TRANSACCION , PODIENDO SER SIMPLES O COMPUESTOS
TRANSACCION EVENTO QUE AFECTA LA POSICION FINANCIERA DE LA EMPRESA
MAYOR CONTABLE CONJUNTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN UNA CUENTA
DIARIO CONTABLE CONJUNTO DE OPERACIONES CONTABLES POR ORDEN CRONOLOGICO
CONCEPTOS
CONCEPTOS
GLOSA.- RESUMEN DE LA TRANSACCION
BALANCE GENERAL SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO
ESTADO DE RESULTAGO EXPLICACION DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA A TRAVEZ DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y DE
GASTOS EN UN PERIODO DETERMINADO
APLICACION
CUENTAS( CLASIFICA.)
DE CAPITAL O PATRIMONO
PERDIDAS Y GANANCUA
PERDIDAS Y GANACIAS
DE
DE
DE
DE
D
DE ORDEN
ACTIVOS
PASIVOS
PERDIDAS
GANANCIAS
ACTIVO
PASIVO
AUMENTOS O DISMINUCION DE LOS ACTIVOS
ACTIVOSDEBE HABER
CARGOS
DEBITOS CREDITOS
ABONOS
SALDO DEUDORSI: DEBITOS>CRED
SALDO ACREEDORSI:DEBITOS <CEDITOS
AUMENTAN CUANDO SE CARGAN
DISMINUYEN CUANDO SE ABONAN
AUMENTOS O DISMINUCIONES DE LOS PASIVOS
PASIVOSDEBE HABER
DISMINUYEN CUANDO SE CARGAN
AUMENTAN CUANDO SE ABONAN
ABONARCARGAR
CUENTAS DERESULTADO
CUENTAS DE RESULTADO
PERDIDAS
GANACIAS
AUMENTAN CUANDO SE CARGAN
DISMINUYEN CUANDO SE ABONAN
AUMENTAN CUANCO SE CABONA
A
AUMENTAN CUANDO SE ABONAN
DISMINUYEN CUANDO SE CARGAN
* _* +
* _ * +
SUELDOS
VENTAS
ANALISIS DE TRANSACCIONES
TRANSACCIONES
CUENTAS
CLASE DE CTA
INCREMENTOS
DEBE HABER
APORTE DE CAPITAL POR 20.000 U.M EN EFECTIVO
CAJACAPITAL
ACTIVOCAPITAL
AUMENTAAUMENTA
2O.OOO20.000
APERTURA DE CTA. CTE BCO POR 15.000 U.M
BCO CAJA
ACTIVOACTIVO
AUMENTADISMINUYE
15.00015.000
COMPRA MERC. CREDITO SIMPLE POR 10.000 U.M.
MERCAD.PROVEED
ACTIVOPASIVO
AUMENTAAUMENTA
10.00010.000
COMPRA MUEB. 5.000 U.MMITAD CON CHEQUE Y SALDO EN LETRAS
MUEBLESBCOLX P
ACTIVOACTIVOPASIVO
AUMENTADISMINUYEAUMENTA
5.0002.5002.500
COMPRA MERCAD.POR 5.000. PGO CON CHEQUE 2% DESCUENTO
MERCAD.BCODESC OBTENID.
ACTIVOACTIVORES. GAN
AUMENTADISMINUYEAUMENTA
5.0004.900 100
SE DOC. DEUDA ANTERIOR
PROVEEDLxP
PASIVOPASIVO
DISMINUYEAUMENTA
10.00010.000
EJERCICIO DE APLICACION
EN UNA SOLA CUENTA T COLOQUE LO SIGUIENTE COMO DEBITO O CREDITO
COSTO DE REMUNERACIONES, APORTE DE CAPITAL, RETIRO DE CAPITAL,DISMINUCION DE CAJA, AUMENTO DE COMPRAS POR PAGAR, DISMINUCION DE DEUDA BANCARIA, VENTAS, UTILIDAD, COSTO DE MATERIAS PRIMAS, AUMENTO DE EXISTENCIAS, GASTOS FINANCIEROS E INGRESOS POR ARRIENDO
SOLUCION
DEBITOS CREDITO_________________________________________________________________________
COSTO DE REMUNERACIONES APORTE DE CAPITALRETIRO DE CAPITAL DISMINUCION DE CAJADISMINUCION DE DEUDA BANCARIA AUMENTO DE COMPRAS POR PAGARCOSTO DE MATERIAS PRIMAS VENTASAUMENTO DE EXISTENCIAS UTILIDADGASTOS FINANCIEROS INGRESOS POR ARRIENDO
EL PROCESO CONTABLE
HECHOS ECONOMICOS
COMPROBANTE
ANASLISIS YTRADUCCION
AL LENGUAGE CONTABLE
REGISTROEN EL LIBRO
DIARIO CONT.
ANALISIS Y CLASIFICACION
DE LAS CUENTAS
LIBRO MAYOR DE CADA CUENTA
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTAOO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS
ESTADO DE FUENTES Y ALICACION DE FONDOS
BALANCEDE PRUEBA
AJUSTE
EL CICLO CONTABLE EN LA EMPRESA
CAPITAL DINERO RECURSOS
PRODUC.VENTAS INVERSIONISTA
LA OPERATORIA CONTABLE
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
TODA TRANSACCION SE REGISTRA EN UN DIARIO GENERAL, EN FORMA CRONLOGICA, EXISTIENDO LIBROS AUXLIARES COMO VENTAS, REMUNERACIOMES, ETC.
EJEMPLO DE UN FORMATO DE DIARIO GENERAL
________________________________________________________________________________
FECHA Nº DOC GLOSA Nº PLAN DE CTA DEBE HABER
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________ SUB TOTALTOTAL DEBE = TOTAL HABER
_____________________________________________________________________
EJERCICIOUNA SOCIEDAD DE SERVICIOS EFECTUA LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
1.- APORTE DE CAPITAL EN EFECTIVO POR 5.000 UM.
2.- COMPRA EN EFECTIVO DE EQUIPOS DE OFICINA POR 3.000 UM.
3.- FACTURA 12.000 UM EN HONORARIOS POR SERVICIOS PRESTADOS, RECIBIOENDOSE 11.000 U.M. EN EFECTIVO.
4.-COMPRA VEHICULO POR 10.000 U.M. PAGANDOSE UN 20 % AL CONTADO
5.- Compra de maquinaria al crédito por 6.000 u.m
6.- PAGO D E UN 30 % DE LA TRANSACCION ANTERIOR
7.-PAGO DE 3.000 U.M. POR MANTENCION Y REMIUNERACIONES
8.- RETIRO DE CAPITAL POR 2.000 U.M.
DIARIO GENERAL________________________________________________________________________
CUENTAS DEBE HABER________________________________________________________________________
1.- CAJA 5.000
APORTE CAPITAL 5.OOO
____________________________________________________________
2.- EQUIPO OFICINA 3.000
CAJA 3.000
______________________________________________________________
3.- CAJA 11.000
HONORARIOS PO COBRAR 1.000
INGRESOS POR HONORARIOS 12.000
______________________________________________________________..
CONTINUACION EJERCICIO____________________________________________________________________________
4.- COMPRA VEHICULO 10.000
CAJA 2.000
CUENTAS POR PAGAR 8.000
_________________________________________________________________________
5.- MAQUINARIA 6.000
CUENTAS OR PAGAR 6.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6.- CUENTAS POR PAGAR 1.800
CAJA 1.800
___________________________________________________________________________
7.-MANTENC. Y REMUNERASCIOMES 3.000
CAJA 3.000
_________________________________________________________________________
8.- RETIRO DE CAPITAL 2.000
CAJA 2.000
_________________________________________________________________________
TOTAL 42.800 42.800______________________________________________________________________________
MAYORES
CAJA CUENTAS POR PAGAR
2.000
11.OO3.000
2.000
1.800
3.000
2.000
1.8008.000
6.000
16.000
5
11.800
S.D. 4.200
1.800
S.A12.200
14.000
INGRESOS POR HONORARIOS
12.000
MANTENC. Y REM.
3.000
EQUIPOS
3.000
10.000
6.000
S.D:19.000S.D:3,000
SA:12.000
CAPITAL
5.0002.000
S.A:3.000
CUENTAS POR COBRAR
1.000
SD:1.000
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS
___________________________________________________________________________
CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS DEUD. SALDOS ACREE
____________________________________________________________________________
CAJA 16.000 11.800 4.200 --------
CTAS POR PAGAR 1.800 14.000 ------- 12.200
CTAS PORT COBRAR 1.000 ------- 1.000 -------
CAPITAL 2.000 5.000 ------- 3.000
EQUIPOS 19.000 ------ 19.000 -------
MANT. Y REM. 3.000 ------ 3.000 -------
ING.POR HONOR. -------- 12.000 -------- 12.000
______________________________________________________________________________
TOTAL 42.800 42.800 27.200 27.200
______________________________________________________________________________
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
ING.POR HONORARIOS 12.000MANT. Y REMUN. 3.000
UTILIDAD 9.000
CAJA 4.200
CTAS POR COBR. 1.000
EQUIPOS 19.000
TOTAL ACTIVO 24.200
CTAS. POR PAG. 12.200
CAPITAL 3.000
UTILIDADES 9.000
TOTAL PAS. 24.200
CUENTAS DE ORDENSON HECHOS ( CUENTAS ) QUE PUEDEN AFECTAR LA SITUACION PATRIMONIAL
DE LA EMPRESA Y NO AFECTAN DIRECTAMENTE LA IGUALDAD DE INVENTARIOS, PORQUE ADICIONAN VALORES IGUALES EN AMBOS MIEMBROS DE A ECUACION ES DECIR
-SON SIMPLES LLAMADOS DE ATENCON SOBRE ECHOS FUTUROS
CTAS DE ORDEN+ ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO+ CTAS DE ORDEN
A ESTAS CUENTAS TAMBIEN SE LES DENOMINA DE DEMOSTRACION DE LAS RESPONSABILDADES O DERECHOS LATENTES Y SON DEL SIGUIENTE TIPO:
CUENTAS DE REGISTRO DE GARANTIA
CUENTAS DE REGISTRO DE OBLIGACIONES O DERECHOS LATENTES
CUENTAS DE REGISTRO DE OPERACIONES PORT CUENTA AJENA
CUENTAS DE REGISTRO Y CONTROL DE PRESUOUESTO
CONT. CTAS DE ORDEN
SIEMPRE ACTUAN EN PAREJA REVERSIBLE, ES DECIR UNA SE CARGA Y LA OTRA SE ABONA
GARANT, DIRECTORIO RESPON. GARANT. DIRECTORIO
SE C
ARG
A
CU
AN
DO
SE R
ECIB
E LA
GARAN
T
ABO
NA
CUANDO
SE C
ONCR
ETA
LAGARANT
SE CARGA CUANDO CESA O SE CONCRETA LA GARANT
SE A
BONA
CUANDO S
E
REC
IBE LA
GARANTIA
LA CONTABILIDAD Y LAS DISPOSICIONES LEGALES
LAS DISPOSICIONES PRINCIPALES QUE AFECTAN A EL SISTEMA CONTABLE SON:
LEY DE LA RENTA
LEY DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LIBROS LEGALMENTE OBLIGATORIOS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO BALANCE
LIBRO COPIADOR DE CARTAS
LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
LA MANTENCION DE LIBROS LEGALES DE CONTABILIDAD EN FORMA MANUAL REPRESENTAN PARA LAS EMPRESAS UN ALTO COSTO ( SE ESTIMA QUE EN CHILE PARA UNA EMPRESA MEDIANA EL COSTO TOTAL ES DE $ 4.5 MILLONES DATO OBTENIDO EN INTERNET ( SITIO WWW,ECONOMIAYNEGOCIOS.CL/MIS_FINANZAS/DETALLES/DETALLES_FIN.ASP?ID=603)
ANTE LA EVIDENCIA ANTERIOR EL SII AUTORIZA A LAS EMPRESAS LA EMISION DE LIBROS DE COMPRA , VENTA, LIBRO DIARIO ,MAYOR Y BALANCE; SU EMISION EN FORMA ELECTRONICA Y PROXIMAMENTE SE ESTABLECERA UN MODELO DE OPERACIÓN EN EL CUAL LOS LIBROS ANTERIORMENTE MENCIONADOS PODRAN SER REEMPLAZADOS POR ARCHIVOS DIGITALES CON EL MISMO VALOR TRIBUTARIO Y LEGITIMADOS CON LA FIRMA ELECTRONICA RESPECTIVA
FLUJO CONTABLE
TOMA DE INVENTARIOS
INVENTARIOINICIAL
LIBRO BALANCE
HECHOS ECONOMICOS
DOCUMENTOSLIBRO DIARIO
LIBROMAYOR
BALANCE DECOMPROBACION
Y SALDOS
ESTADOSFINANCIEROS
LIBROS AUXILIARES
LA LEY FACULTA PARA QUE SE LLEVEN OTROS REGISTROS A OBJETO DE FACILITAR LA INFORMACION Y EL CONTROL
COMO LO ES: LIBRO CAJA, COMPRA - VENTAS MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES, ETC. Y SON UNA PARTE DEL LIBRO DIARIO GENERAL ES DECIR ES UNA DIVISION DE ESTE Y TAMBIEN DEBEN SER LEGALIZADOS POR EL SII
NO OBSTANTE LO ANTERIOR ES OBLGACION DE LAS EMPRESAS LLEVAR UN LIBRO AUXILIAR DE COMPRA Y OTRO DE VENTAS A FIN DE QUE EL SII PUEDA CONTROLAR LOS IMPUESTOS
LOS SISTEMAS CONTABLES
LA EMPRESA PUEDE APLICAR DIFERENTES SISTEMAS CONTABLE S NO OBSTANTE EL RESULTADO FINAL DEBERA SER EL MISMO COMO POR EJEMPLO EL SISTEMA JORNALIZADOR,EL SISTEMA CAJA-DIARIO,, EL SISTEMA DE DIARIOS MULTPLES
EL SISTEMA JORNALIZADOR
TOMA DE INVENTARIOINVENTARIO INICIAL LIBRO
BALANCE
HECHOSECONOMICOS
DOCUMENTOS LIBRODIARIO
LIBROMAYOR
BALANCE COMPROPBACION
SALDOS
ESTADOS FINANCIEROS
(BALANCEGENERAL)
SISTEMA DE DIARIOS MULTIPLES
TOMADE
INVENTARIOS
INVENTARIOINICIAL
LIBROBALANCES
HECHOSECONOMICOS
COMPROBANTES
ESTADOSFINANCIEROS
BALANCE DECOMPROBACION
YSALDOS
DIARIOS MAYORES
DIARIO GENERAL
LIBROCOMPRAS
LIBROVENTAS
LIBRO CAJA
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
IMPUESTOS
DIRECTOS
INDIRECTOS
IMP. A LAS EMPRESAS 17 % Y EL PPM
IMP. A LAS PERSONAS SEGÚN TABLA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TASAS ESPECIALES (IMPORT. DE ART.SUNTUARIOS,IMPORT. DE VEHÍCULOS, TABACOS,
COMBUSTIBLES,alcoholicas, analcoholicas)
TASAS GENERALES ( IVA,tasa generales a productod import.
IMPUESTOS A LOS ACTOS JURIDICOS
IMPTO ALA RENTA
IMPTO A LASVENTAS Y SERV
IMPTOS ESPECIFICOS
OTROS IMPTOS
A LAS UTILID. EMPRESAS
A LAS PERSONAS
A LAS PERSNO RESIDEN. IVA
IMPTOA LOS TAB.
IMPTOCOM. EXT.
IMTO ESPEC.ACT MINERA
IMPTO DE2ª CATEG
IMPTO ADICIONAL
IMPTO ADICA VTS DE DTDOS
PROD.
IMPTO A COMBUSTIBLES
IMPTO. TIMB.Y PAPEL SELL.
IMPTOGLOBAL COMP
IMPTOBEBID ALC.
IMPTO PROD.SUNTUARIOS
IMPTO AJUEGOS DE AZAR
IMPTO A HEREN.ASIG. Y DONAC
ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE CHILE
Fuente: SII
CONTABILIZACIONES ESPECIALESEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.-IMPUESTO QUE GRABA CON UN 19%TODA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS Y A LAS VENTAS DEL GIRO DE LA EMPRESA Y ESTA REFERIDO A LAS TRANSACCIOINES INTERNAS DE LA EMPRESA Y NO A LAS EXPORTASCIONES
VALOR NETO = VALOR SIN IVA
VALOR BRUTO = VALOR CON IVA INCLUIDO
COMPRAS SE PUEDE RECUPERAR IVA SIEMPRE QUE SE EMITA FACTURA PARA LO CUAL SE CREA UNA CUENTA LLAMADA IVA CREDITO FISCAL (ICF ) y no es valido cuando se opera con boleta
ICF ES UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE
LA LEY Nº 825 ESTABLECE COMO CREDITO FISCAL SOLO EL IMPUESTO QUE SE PRESENTAN EN LAS FACTURAS SOLAMENTE Y SEPARADO DEL VALOR DE LAS MERCADERIAS
VENTASSE PAGAB IVA POR LAS VENTAS DEL GIRO DELM AEMPRESA, ES DECIR LA EMPRESA CUANDO VENDE DEE COBRAR IVA A SU COMPRADOR ESTE IVA QUE RETIENE TRANSITORIAMENTE SE DENOMINA IVA DEBITO FISCAL (IDF)
VALOR BRUTO = VALOR NETO + 19 % DEL VALOR NETO
CUENTAS DEBE HABER
MERCADERIAICFPROVEEDOR
300.000 57.000
357.000
IVA DEBITOVENTAS SE DEBE COBRAR IVA POR TODAS LAS VENTAS DEL GIRO DE LA EMPRESA ( IDF),SIENDO LA EMPRESA UN INTERMEDIARIO Y EL ESIENTO RESPECTIVO ES:
CUENTAS DEBE HABER
CLIENTESCOSTOS VENTASIDFMERCADERIASVENTAS
476.000300.000
76.000300.000400.00
IDF ES UNA CUENTA DE PASIVO CIRCULANTE Y CORRESPONDE AL DINERO QUE LA EMPRESA HA RETENIDO Y QUE DEBE ENTERAR DESPUES DE SU LIQUIDACION EN ARCAS FISCALES
AJUSTE DE CUENTAS DEL IVA
IVA DEBITO FISCAL 76.000IVA CREDITO FISCAL 57.000DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000
PAGO DEL IVA CON CTA CTE
DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000BANCO CTA. CTE. 19.000
EL PROCESO DEL IVA
EMPRESAPROVEEDORA
EMPRESACONTABILIDAD
EMPRESA DETALLISTA
100
100+19
150
150+28.5
200
200+38
COMPRA 100
ICF 19
VENTAS 150
ICF 28.5
FLUJO FISICO
FLUJO MONETARIO
.
FLUJO, REGISTRO Y LIQUIDACION DE IVA
MERCADERIAS
____________________
100
100
____________________
100 100
VENTAS
__________________
150
________________
150
COSTOS VENTAS
_______________
100
_________________
100
CAJA
___________________
999
119
178.5
9.5
_____________________
I.177.5 128.5
_____________________
1.049
ICF
___________________
19
19
__________________
19 19
IDF
____________________
28.5
19
____________________
19 28.5
____________________
9.5
9.5
____________________
9.5 9.5
____________________
IVA EN DIFERENTES PAISESAMERICA UNION EUROPEAARGENTINA 21.0 %* ALEMANIA 19.0 %*BOLIVIA 13.0 % AUSTRIA 20.0 %*CHILE 19.0% BELGICA 21,0 %*COLOMBIA 16.0 %* BULGARIA 20.0 %COSTA RICA 13.0 % REP. CHECA 19.0 %*REP. DOMINICANA16.0 % CHIPRE 15.0 %*ECUADOR 12.0 % DINAMARCA 25.0 %EL SALVADOR 13.0 % ESLOVAQUIA 19.0 %*MEXICO 15.0 %* FINLANDIA 22.0 %*PANAMA 10.0 %* FRANCIA 19.6 %*PARAGUAY 10.0 %* GRECIA 19.0 %*PERU 19.0 % IRLANDIA 21.0 %*URUGUAY 22.0 %* PORTUGAL 21.0 %*VENEZUELA 9.0 %* SUECIA 25 0 %*
OTROS PAISESCANADA 7.0 % CHINA 17.0 %RUSIA 13. % SUDAFRICA 14.0 %* TASA NORMAL PORQUE EXISTE UN IVA DIFERENCIADO
IMPUESTO A LA RENTA EN DIF. PAISES
LATINOAMERICANOS PAISES DE LA OCDE
PARAGUAY 10.0 % BULGARIA 10.0 % ISRAEL 24.0 % PANAMA 10.0 IRLANDA 12,5 GRECIA 24.0 ECUADOR 10.0 ALEMANIA 15,8 COREA DEL SUR 24.2 CHILE 20.0 CANADA 16,5 AUSTRIA 25.0 BOLIVIA 25.0 ESLOVAQUIA 19.0 DINAMARCA 25.0 URUGUAY 25.0 POLONIA 19.0 HOLANDA 25.5 MEXICO 30.0 REP. CHECA 19.0 REINO UNIDO 26.0 PERU 30.0 HUNGRIA 19.0 FINLANDIA 26.0 COLOMBIA 33.0 CHILE 20,0 SUECIA 26.3 BRASIL 34.0 TURQUIA 20.0 PORTUGAL 26.5
ESLOVENIA 20.0 ITALIA 27.5ISLANDIA 20.0 N. ZELANDIA 28.0ESTONIA 21.0 MEXICO 30.0LUXEMURGO 21.8 AUSTRALIA 30.0SUIZA 24.0 JAPON 30.0
CONT. IMPTO A LA RENTA EN DIF. PAISES
PAISES DE LA OCDE
ESPAÑA 30.0 %BELGICA 34.0FRANCIA 34.4EE.UU 35.0
PAISES CON SIMILAR INGRESO PER CAPITAL
PAIS ING. PER CAPITAL (US $) TASA IMPOSITIVA (%)LIBANO 15.597 15.0LITUANIA 15,448 15.0TURQUIA 14.616 20.0CHILE 16.172 20.0RUSIA 16.687 20.0BIELORRUSIA 14.048 24.0MALASIA 15.579 25.0URUGUAY 15.470 25.0MEXICO 15.121 30.0ARGENTINA 17.376 35.0
OBS CHILE ANTES DE 2010 TENIA EL 17 %, 2011 UN 20 % Y EL 2012 UN 18,5 Y POSIBLEMENTE EN PROXIMOS AÑOS SERA DEL 20%
OCDE = ORG. PARA LA COOP. Y DESARRLOLO ECONOMICO ( 34 PAISES)
ESTRUCTURA TRIBUTARIA FISCAL EN CHILE
( PROMEDIO 2006-2010)TIPO DE IMPUESTO %
IMPUESTO A LA RENTA 42.19PRIMERA CATEGORIA 21.02SEGUNDA CATEGORIA 6.94GLOBAL COMPLEMENTARIO 0.10ADICIONAL 12.67ESPECIFICO A LA MINERIA 1.46
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 45.00IMPUESTO A PRODUCTOS ESPECIFICOS 8.02IMPUESTO A LOS ACTOS JURIDICOS 2.19IMPUESTOM AL COMERCIO EXTERIOR 1.70OTROS 0.90
TOTAL 100.0
FUENTE DIRECCIOIN DE PRESUPUESTO Y FMI
OPERACIONES AFECTAS IVA
AFECTAS A IVA
COMPRA DE BIENES y servicios Y EN GENERAL CUALQUIER SERVICIO EN QUE SE EMITE FACTURA
VENTA DE BIENES Y O SERVICIOS DEL GIRO, RETIROS DEL DUEÑO (IVA A PRECIO DE VENTA RETIROS DE EMPLEADOS, DONACIONES CON EFECTOS PROMCIONALES, PROMOCIONES CON VENTA DE PRODUCTOS.
NO AFECTAS A IVA
CASTIGOS Y MERMAS, REGALIAS A EMPLEADOS, DONACIONES SIN EFECTO PROMOCIONALES, PROMOCION SIN VENTA ( ES DECIR REGALOS ), AUTOMOVILES USADOS, INSUMOS NACIONALES PARA LA EXPORTACION,, BIENES DE CAPITAL ( POR DFL nº 600), PASAJES Y FLETES MARITIMOS INTERNACIONALES, INTERESES DE CREDITO, ETC
AJUSTE MENSUAL DEL IVA
SEDEBE REALIZAR UN ASIENTO DE AJUSTE EN EL QUE SE DETERMNA SI SE DEBE PAGAR IVA O RECUPERAR, Y CONSISTE EN SALDAR LA CTA IDF E ICF Y ESTE PROCESO GENERA EL IVA POR PAGAR O RECUPERAR DE TAL MANERA QUE IDF > ICF IMPLICA QUE SE DEBE PAGAR IVA Y EL QUE DEBERA EXPRESARSE EN UTM Y ESTE IVA SE DECLARA EN EL FORMULARIO 29 DEL SII Y SE EXPRESA EN PESOS AL MOMENTO DE L PAGO
CORRERSPOMNDIENTE
EJERCICIO
LOS SIGUIENTES DATOS CORRESPONDEN A LAS COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERIAS DE UNA EMPRESA EN EL MES DE SEPTIEMBRE
COMPRAS ( VALOR NETO ) 350.000 U.M ( SIN IVA)VENTAS ( 100 % de las compras ) 624.750 U.M. ( IVA INCLUIDO)
DETERMINAR
-IVA CREDITO FISCAL-IVA DEBITO FISCAL-REMANENTE A FAVOR DE LA EMPRESA O VALOR PAGAR AL FISCO-ASIENTO DE: COMPRAS, VENTAS, AJUSTE DE IVA Y PAGO AL FISCO SI CORRESPONDE
EJERCICIO DE APLICACION DE IVA
1.-SE CONSTITUYE UNA EMPRESA EL 01/01/2009 CON UN DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE POR 100.000 U.M.
2.- SE COMPRAN EXISTENCIAS POR 50.000 U.M. MAS IVA
3.- SE VENDE MECADERIA A 11.000 U.M. MAS IVA, EL COSTO RESPECTIVO ES DE 3.500 U.M, PAGAN AL CONTAD0 13.090 U.M Y SE DEPOSITA EN CUENTA CORRIENTE
4.- SE COMPRA EQUIPO DE TRANSPORTE EN 80.000 U.M. MAS IVA, PARA LO CUAL SE DA UN CREDITO DE 35.000 U.M. A LARGO PLAZO Y EL SALDO SE PAGARA A UN AÑO SIN INTERESES
SE PIDE
ELABORAR UN BALANCE GENERAL Y UN ESTADO DE RESULTADO, TENIENDO PRESENTE QUE:- TODOS LOS PAGOS SE REALIZAN CON CHEQUE- ANTES DE ELABORAR EL BALANCE CANCELE EL IVA-
SOLUCION AL EJERCICIO ANTERIORREGISTRO CONTABLE DE LOS HECHOS ECONOMICOS
____________________________________________________________________GLOSA CUENTAS DEBE HABER____________________________________________________________________1 APORTE DE CAPITAL CAJA/BANCO 100.000CAPITAL 100.000
2 COMPRA DE EXISTENCIAS EXISTENCIAS 50.000ICF 9.500PROVEEDORES 59.500
3 VENTA DE MERCADERIAS CAJA/BANCO 13.090COSTOS VENTAS 3.500IDF 2.090EXISTENCIAS 3.500VENTAS 11.000
4.-COMPRA DE EQUIPOS EQUIPOS 80.000ICF 15.200PROVEEDOR C.P 35.000PROVEEDOR L.P 60.200
5.- LIQUIDACION IVA IDF 2.090ICF 24.700IVA POR RECUPERAR 22.610
6 PAGO DELIVA NO EXISTE __________________________________________________________________________________________
BALANCE DE SALDOS, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
_________________________________________________________________________________________________CUENTAS DEBITOS CREDITOS S.DEUD S ACRED ACT. PAS. PERD.
GANAC_________________________________________________________________________________________________
CAJA/BANCO 113.090 ------ 113.090 ------ 113.090 --------- ------- -------CAPITAL --------- 100.000 ------ 100.000 --------- 100.000 ------- -------EXISTENCIAS 50.000 3.500 46.500 ------ 46.500 --------- ------- -------EQUIPOS 80.000 --------- 80.000 ------ 80.000 ---------- ------- --------ICF 24.700 24.700 --------- ------- ----------- --------- ------- -------IDF 2.090 2.090 --------- ------ ---------- --------- ------- -------IVA POR RECUP 22.610 -------- 22.610 ------ 22.610 --------- ------- -------PROVEEDORES C.P --------- 94.500 --------- 94.500 ---------- 94.500 ------- -------PROVEEDORES L.P --------- 60.200 --------- 60.200 ---------- 60.200 ------ -------COSTOS VENTA 3.500 -------- 3.500 -------- --------- -------- 3.500 -------VENTAS --------- 11.000 -------- 11.000 --------- ------- ------- 11.000
________________________________________________________________________________________________
TOTALES 295.990 295.990 265,700 265.700 262.200 254.700 3,500 11.000
RESULTADO 7.500 7.500_________________________________________________________________________________________________GRAN TOTAL 295.990 295.990 265.700 265.700 262.200 262.200 11.000 11.000_________________________________________________________________________________________________
NOTAS DE CREDITO Y DE DEBITO
APARTE DEL DOCUMENTO LEGAL QUE ES LA FACTURA EXISTEN LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITOS, SE USAN EN LAS SIGUIENTES SITUACIONES
NOTA DE CREDITO , se emite por devolución de las ventas:
____________________________________
CUENTAS DEBE HABER
________________________________________
VENTA XXX
IDF X
MERCADERIAS XX
COSTO VENTA XX
CLIENTES XXXX
_________________________________________
NOTA DE CREDITO, si se recibe por una devolución de compras:
_________________________________________
CUENTAS DEBE HABER
_________________________________________
PROVEEDOR XXX
MERCADERIAS XX
ICF X
__________________________________________
NOTA DE DEBITO
NOTA DE DEBITO SE EMITE CUANDO AUMENTAN LAS VENTAS EN Y/O EXISTIO ALGUN ERROR
EN LA VENTA ANTERIOR RELACIONADA CON EL MISMO LOTE
_____________________________________
CUENTAS DEBE HABER
_____________________________________
CIENTES XXX
COSTOS VENTA X
VENTAS XX
IDF X
MERCADERIAS X
--------------------------------------------------------
NOTA DE DEBITO SE RECIBE CUANDO AUMENTAS LAS COMPRAS
_______________________________________
CUENTAS DEBE HABER
______________________________________
MERCADERIAS XX
ICF X
PROVEEDOR XXX
______________________________________
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS
ES UN REGISTRO DE LOS MAYORES CON SUS RESPECTIVOPS DEBITOS Y CREDITOS, EL PROPOSITO ES VERIFICAR QUE LOS REGISTROS DE LOS EVENTOS CONTABLES ESTEN CORRECTOS Y ADEMAS PARA CONFECCIONAR EL BALANCE GENERAL. EL FORMATO Y RELACIONES SE INDICA A CONTINUACION
FOLIOLIBROMAYOR
CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
SALDODEUDOR
SALDOACREEDOR
T O T A L
SUMATORIA
=DEBITOS
SUMATATORIACREDITOS
SUMATO
RIA=SALDOSDEUDORES
SUMATORIASALDOS ACREEDORES
LOS DEBITOS Y CREDITOS DEBEN COINCIDIR CON LOS DEL LIBRO DIARI
O
CONTABILIDAD DE LAS REMUNERACIONES CONCEPTO DE REMUNERACIONES REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES ( EMPLEADOS )
REMUNERACIONES
HABERES
DESCUENTOS
SUELDOS
SOBRESUELDOS
COMISIONES, ETC
LEGALES
PREV
IMPUEST. UNICO A LA RENT
JUDICIALES RETENCIONES
FOND. DE PENS ( 10 % )SEG. DE INV. ( 2.09-2.55)FOND. DE SAL ( 7% )
VARIOSANT, DE SUEL. Y PRESTDIVIDENDOSDESC. VARIOS
LIQUIDACION Y REGISTRO DE REMUNERACIONES
ANTECEDENTES MENSUALES ( SUPUESTOS)
SUELDO MENSUAL 250.000 U.MCOMISIONES 25.000ASIGNACION DE MOVILIZACON 5.000ASIGNACION DE COLACION 12.500ASIGNACION FAMILIAR 2.188COTIZACIONES PREVISIONALES 19.5 %
IMPUESTO UNICO A LA RENTA SEGÚN TABLA DE SIIANTICIPO DE SUELDOS 200.000CUOTA SINDICAL 2.200APORTE PATRONAL 0.95 %
PROCESO DE CALCULO
SUELDO MENSUAL 250.000COMISIONES 25.000ASIGNACION MOVILIZACION 5.000ASIGNACION COLACION 12.500ASIGANACION FAMILIAR 2.188------------------------------------- -----------TOTAL HABERES 294.888- ASIGNACIONES (5.000+12.500+2.188) (19.688 )--------------------------------------- ------------TOTAL IMPONIBLE (PARA DESC. PREV) 275.000-DESCUENTOS PREVISIONALES (0.195*275.000) (53.625)------------------------------------ ----------RENTA IMPONIBE ( PARA IMP. UNICO ) 221.375
LIQUIDACION DE REMUNERACION
SUELDO 250.000COMISIONES 25.000
HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES 275.000-COTIZACIONES PREVISIONALES ( 53.625)IMPUESTO UNICO 0
-----------SUB TOTAL 221.375ASIGNACON DE MOVILIZACION 5.000SIGNACION DE COLACION 12.500ASIGNACION FAMILIAR 2.188
-----------SUB TOTAL 241.063DESCUENTOS POR ANTICIPOS (200.000)CUOTA SINDICAL ( 2.200)
-----------REMUNERACION A PAGAR 38.863
COSTO PARA LA EMPRESA
TOTAL DE HABERES 294.688-ASIGANACION FAMILIAR (2.188)+APORTE PATRONAL ( 0.95*275.000) 2.613
-------------- COSTO PARA LA EMPRESA 294.113
CONTABILIZACION
SUELDOS 250.000COMISIONES 25.000ASIGNACIION DE MOVILIZACION 5.000ASIGNACION DE COLACION 12.500APORTE PATRONAL 2.613
INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.050**IMPUESTO UNICO 0ANTICIPO SUELDO 200.000CUOTA SINDICAL 2.200REMUNERACION POR PAGAR 38.863
SI SE PAGAN
REMUNERACIONES POR PAGAR 38.863BANCO 38.863
CUOTA SINDICAL 2.200BANCO 2.200
INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.059BANCO 54.050
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------**DESCUENTOS PREVISIONALES AL TRABAJADOR 53.625+ APORTE DEL EMPLEADOR 2.613-ASIGNACION FAMILIAR PAGADA (2.188)- ------------ VALOR A PAGAR A LA INSTITUCION DE PREVISION 54.050
AUJUSTES O REGULARIZACIONES PERIODICAS
DETERMINADAS CUENTAS EXPERIMENTAN MODIFICACIONES VIRTUALES Y QUE NO REPRESENTAN FLUJOS MONETARIOS POR DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS , COMO POR EJEMPLO EL DESGASTES DE CIERTOS BIENES DEL ACTIVO. LAS MERMAS Y CASTIGOS DE MERCADERIAS , LA INCOBRABILIDAD DE CIERTAS DEUDAS, GASTOS NO UTILIZADOS O NO CONSUMIDOS COMPLETAMENTE DURANTE EL EJERCICIO, INGRESOS RECIBIDOS POR SERVICIOS QUE NO SE HAN PRESTADO POR COMPLETO ETC . NO SE REGISTRAN INMEDIATAMENTE SI NO QUE POR ORDEN PRACTICO SE CUANTIFICAN EN FORMA PERIODICA
DEPRECIACIONES LA PERDIDA PAULATINA DE VALOR QUE EXPERIMENTAN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO O ES LA DISTRIBUCION O ASIGNACION DE VALORES A LOS PERIODOS CONTABLES Y QUE ES PROPORCONAL AL VALOR DEL BIEN
CAUSAS
FISICAS
CAUSAS
FUNCIONALES
O
ECONOMICAS
NORMALES
EVENTUALE
S
- DESGASTE Y DETERIORO NATURAL POR EL USO
- AGOTAMIENTO
- ACCION NORMAL DE ELEMENTOS NATURALES
-DAÑOS EXTRAORDINARIOS
-FALLAS EN INTALACION
-OBSOLECENCIA
-INSUFICIENCIA
-ELEMENTOS INDECUADOS
-CAMBIOS EN LA DEMANDA
EJERCICIO DE DEPRECIACIONSI W = 85.000 U M., R = 0 Y n = 5
AÑO TASA DEPRECIACION
BASE DEPREC. ACUM.
VALOR NETO
1 1/ 5 17.000 85.000 17.000 68.000
2 1 / 5 17.000 85.000 34.000 51.000
3 1 / 5 17.000 85.000 51.000 34.000
4 1 / 5 17.000 85.000 68.000 17.000
5 1 / 5 17.000 85.000 85.000 0
DEPRECIACION LINEAL
DEPREC. ACELERADA C/NUMEROS DIGITOS ( % VARIABLE CON BASE FIJA )
1 5 / 15 28.333 85.000 28.333 56.667
2 4 / 15 22.667 85.000 51.000 34.000
3 3 /15 17.000 85.000 68.000 17.000
4 2 / 15 11.333 85.000 79.333 5.667
5 1 / 15 5.667 85.000 85.000 0
15 = 1+2+3+4+5
FACTORES A CONSIDERAR
PARA
EL CALCULO DE
LA DEPRECIACION
VALOR DE ADQUISICION ( w )
VALOR DE DESHECHO O VALOR RESIDUAL (R )
VIDA PROBABLE O VIDA UTIL
METODOS DE CALCULOS
LINEA RECTA, DEPRECIACION, D =(w- R ) / n
ACELERADA, DE Nº DIGITOS ( % VARIABLE SOBRE BASE FIJA )
MENOS USADOS
HORAS DE TRABAJO
FONDO DE AMORTIZACION
UNIDADES DE PRODUCCION
ANUALIDADES
OTROS
)
(8
(R)
( n )
CONTABILIZACION
DE LA
DEPRECIACION
METODO DIRECTO, CONSISTE EN QUE EL ABONO SE HACE DIRCTAMENTE A UNA CUENTA DE ACTIVO Y CARGANDO UNA CUENTA QUE SE DENOMINA DEPRECIACION ( CON EL APELLIDO DEL ACTIVO A QUE CORRESPONDE LA DEPRECIACION)
METODO INDIRECTO, CONSISTE EN ABONAR UNA CUENTA ESPECIAL, DEPRECIACION ACMULADA, LA CUAL VA ACUMULADO PERIODICAMENTE LAS DEPRECIACIONES Y CARGAR LA CUENTA DEPRECIACION
DEPRECIACION EN CHILE
EL SII FIJO EN EL AÑO 2002 ( RESOLUCION EXENTA Nº 43 ) LA VIDA UTIL NORMAL A LOS BIENES
FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PARA LOS EFECTOS DE SU DEPRECIACION , ESTABLECCIENDO
LO SIGUIENTE:” EL % O CUOTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE DEPRECIACION DIRA
RELACION CON LOS AÑOS DE VIDA UTIL QUE MEDIANTE NORMAS GENERALES FIJE EL SII
Y OPERARA SOBRE EL VALOR NETO, NO OBSTANTE EL CONTRIBUYENTE PODRA APLICAR
UN METODO ACELERADO CUANDO CORRESPONDA “
ADEMAS EN DICHO CUERPO LEGAL SE ESTABLECE LA NOMINA DE LOS BIENES SEGÚN
ACTIVIDADES, LA VIDA UTIL NORMAL, ACELERADA Y OTRAS NORMATIVAS
EJERCICIO DE CONTABILIZACION VENTA DE ACTIVO PARCIALMENTE DEPRECIADO
EQUIPOS 28.000 U.M
DEPRECIACION ACUMULADA 4.000
VENTA DE EQUIPOS 25.000
__________________________________________
REGISTRO CONTABLE
EQUIPOS DEPRECIACION ACUM.
_______________________ ____________________
28.000 4.000 4.000 4.000
S.D 24.000 = VALOR EQUIPOS
CONTABILIZACION DE LAS VENTAS
_____________________________________________
CAJA Y BANCO 25.000
EQUIPOS 24.000
UTLIDAD EN VENTA EQUIPOS 1.000
_____________________________________________
CASTIGOS
CORRESPONDEN AL DETERIORO QUE EXPERIMENTAN CIERTOS BIENES DE LA EMPRESA POR DIFERENTES MOTIVOS, DISMINUYENDO SU VALOR Y REPRESENTAN PERDIDAS PARA LA EMPRESA Y QUE DEBE REFLEJARSE CARGANDOSE UNA CUENTA DE RESULTADO Y ABONANDO DIRECTAMENTE LA CUENTA DE ACTIVO QUE DEBE DISMINUIRSE
CASTIGO DE CLIENTES O DEUDORES INCOBRABLES
CASTIGO DE MERCADERIAS
PROVISIONESCORRESPONDEN A GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO Y POR TAL RAZON DEBEN CAGARSE A EL ( A UNA CUENTA DE RESULTADO PERDIDAS ), QUE NO SE CONOCE SU MONTO CON EXACTITUD Y CUYO PAGO SE REALISARA FUERA DE EL, DE TAL FORMA QUE SE INDIQUE EL GASTO PROVISIONADO Y ABONANDOSE UNA CUENTA DE PASIVO ( CORTO O LARGO PLAZO SEGÚN SE TRATE) CON EL NOMBRE DE “PROVISION...... “.
EJEMPLO,
UN EMPRESA ADEUDA AL 31/01/ 2004 LO SIGUIENTE:
INTERES DEVENGADOS POR UN PRESTAMO POR 1.500 U.M
VACACIONES DEL PERSIONAL POR UN MONTO APROXIMADO DE 4.500 U.M
CONTABILIZACION:
POR EL GASTO CUYO MONTO ES CONOCIDO:
__________________________________________
INTERESES PAGADOS 1.500
INTERESE POR PAGAR1.500
POR LA PROVISION POR MONTO DESCONOCIDO
__________________________________________
VACACIONES DEL PERSONAL 4.500
PROVISION POR VACACIONES 4.500
SI SE PAGA LA PROVISION Y ESTA ES MENOR QUE EL GASTO REAL:
__________________________________________
PROVISION POR VACACIONES 4.500
CAJA-BANCO 3.900
RESULTADO NO OPERAC. 600
GASTOS ANTICIPADOS
EXISTEN CIERTOS GASTOS QUE NO SE CONSUMEN TOTALMENTE EN EL EJERCICIO COMO PUEDEN ESTAR LOS ARRIENDOS , SEGUROS, ETC.
PARA CONTABILIZAR ESTE TIPO DE GASTOS EXISTEN DOS ALTERNATIVAS.
1.-CONSIDERAR QUE TODO EL DESEMBOLSO COMO ACTIVO Y A LA FECHA DEL AJUSTE CONTABILIZAR COMO PERDIDA LA PARTE QUE CORRESPONDE
EJEMPLO SE PAGARON 12.000 POR ARRIENDO DE INMUEBLE POR UN AÑO
CONTABILIZACION: ARRIENDO PAGADOS ANTIC. 12.000
CA-BANCO 12.000
Y LA PARTE CONSUMIDA AL CABO DE UN MES
ARRIENDOS PAGADOS 1.000
ARRIENDOS PAGADOS ANTIC 1.000
2.- LLEVAR TODO EL DESEMBOLSO A PERDIDA Y POSTERIORMENTE ACTIVAR LA PARTE NO CONSUMIDA.
CONTABILZACION ARRIENDOS PAGADOS 12.000
CAJA 12.000
ASiENTO DE REGULARIZACION
ARRIENDO PAGADo ANTIC. 11.000
ARRIENDO PAGADOS 11-.000
APLICACIÓN DE LA TEORIA CONTABLE
1.- ORDENE LAS CUENTAS EN FORMA ADECUADA Y PREPARE UN BALANCE DE PRUEBA 0
DE SALDOS
CUENTAS POR COBRAR 10.000 U.M
GSTOS DE MOVILIZACION 6.000
GASTOS DE ASEO 8.000
INGRESOS POR HONORARIOS 30.000
GANANCIAS RETENIDAS 12.000
ACCIONES DE CAPITAL 20.000
DOCUMENTOS POR PAGAR 7.000
EQUIPOS 25.000
DERECHOS DE AUTOR 9.000
EFECTIVO 11.000
SOLUCION A PROBLEMA ANTERIOR Nº 1
CUENTAS S. DEUDORES S. ACREED...
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
EQUIPOS
DERECHOS DE AUTOR
DOCUM, POR PAGAR
ACCIONES DE CAPITAL
GANANCIAS RETENIDAS
INGR. POR HONORARIOS
GASTOS DE MOVILIZA...
GASTOS DE ASEO
TOTAL
11.000
10.000
25.000
9.000
6.000
8.000
69.000
7.000
20.000
12.000
30.000
69.000
PROBLEMA 2
ELSIGUIENTE BALANCE DE SALDOS CORRESPONDE A LA CIA. TUTIA Y ES OBJETADO
CUENTA S.DEUDOR S. ACREEDOR
EFECTIVO
CTAS POR COBRAR
MAQUINARIAS
CTAS POR PAGAR
ACC. DE CAPITAL.
ING. POR HONOR.
SUELDOS
GTOS DE ALQUILER
10.000
12.000
7.000
9.000
4.000
5.000
8.000
30.000
TOTAL 42.500 43.100
DESPUES DE REVISAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL MAYOR, SE ENCONTRO QUE:
1.- Las Cuentas por Cobrar presentan un total débitos de 20.000 um y un total de créditos de 6.500 um
2.- Del efectivo se pagaron 600 u.m. por una maquina que no fue asentada en la cuenta Maquinarias
3.- El saldo de Ingresos por Honorarios debería incluir 1.000 u.m. Mas
4.-No se asentó un pago a un acreedor por 700 u.m. en cts de efectivo y ctas por pagar
PREPARE EN FORMA CORRECTA EL BALANCE DE SALDOS DE LA CIA. TUTIA
SOLUCION A PROBLEMA 2 ANTERIOR
CUENTA S. DEUDOR S. ACREEDOR
EFECTIVO
CTS. POR COBRAR
MAQUINARIAS
CTS, POR PAGAR
ACC. DE CAPITAL
ING. `POR HONOR.
SUELDOS
GTS ALQUILER
9.300
13.500
7.600
9.000
4.000
4.300
8.100
31.000
TOTAL 43.400 43.400
SOLUCION A PROBLEMA DE LA CIA TUTIA
PROBLEMA Nº 3
LA EMPRESA NO ME OLVIDES LTDA. A FINES DEL AÑO 2007 PRESENTABA LOS SIGUIENTES SALDOS
EQUIPOS 37.000 U.M
CAJA 7.000
EXISTENCIAS 3.000
VENTAS 30.000
VAL. POR PAGAR ( C. P) 4.000
VAL. POR PAGAR (L.P ) 5.000
PUBLICIDAD 7.000
COSTOS VENTAS 18.000
DEP. ACUMULADA 12.000
DIVIDENDOS ANTICIP 2.000
INV. EN OTRAS EMP . 3.000
CONFECCIONE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL CONSIDERANDO QUE LA TASA DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES ES 40 % Y SE PAGA ESTE EN EL AÑO 2008
SOLUCION PROBLEMA Nº 3, NO ME OLVIDES LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
2007
VENTAS 30.000
-COSTOS VENTAS (18.000)
-GTS DE PUBLIC. (7.000)
RESUL. OPERAC 5.000
-IMPTO RENTA (2.000)
RESULTADO 3.000
BALANCE GENERAL
AL 31/12/07
CAJA 7.000 VAL. POR PAGAR 4.000
EXISTENCIAS 3.000 IMP.POR PAGAR 2.000
ACT FIJO BRUTO 37.000 PAS. L. PLAZO 5.000
-DEP. ACUM (12.000)
CAPITAL 26.000
RESULTADO 3.000
OTROS ACT. 3.000 DIVIDEN. ANT (2.000)
TOTAL ACTIVOS 38.000 TOTAL P. Y P 38.000
BIENES INTANGIBLES
ESTOS BIENES TAMBIEN ESTAN AFECTOS A PERDIDAS EN SU VALOR Y ESTA SE CONOCE CON EL NOMBRE AMORTIZACION
GATOS ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHASIMILAR AL REGISTRO ANTERIOR
INGRESOS ANTICIPADOS
SE CANCELA ARRIENDO ANT,( SE RECIBE ) POR 6 MESES Y SE PODRIA CONTABILIZARSE:
_____________________________________________________________
CAJA-BANCO 18.000
ARRIEND. PERC, ANTIC.( PASIV. ) 18.000
____________________________________________________________
SI HAN TRANSCURRIDOS 3 MESES
REGISTRO DE LA PARTE DEVENGADA
____________________________________________________________
ARRIEN. PERC. ANTIC. 9.000
ARRIENDO. PERCIBIDOS ( CTA DE INGR.) 9.000
____________________________________________________
CORRECCION MONETARIA
LA LEY DE LA RENTA, CIRCULARES DE LA SVS Y BOLETINES TECNICOS DEL C. DE CONT ESTABLECEN UN MECANISMO DE ACTUALIZACION QUE SE DENOMINA CORRECCION MONETARIA Y QUE AFECTA A TODAS AQUELLAS CUENTAS DE PATRIMONIO (ACT. Y PAS.) QUE TENGA LA EMPRESA, DEBIDO AL PROCESO INFLACIONARIO YA QUE LOS PRINCIPIOS CONTABLES NO CONSIDERAN INFLACION: INDICANDOSE UN MECANISMO PARA CORREGIR ESTA DESVIACION Y ESTA MEDIDA DE CORRECCION DA ORIGEN A UN NUEVO AJUSTE
LA INFLACION ES LA VARIACION POSITIVA Y SOSTENIDA EN EL NIVEL DE PRECIOS O ES EL AUMENTO MAYOR EN LA CANTIDAD DE DINERO CIRCULANTE QUE LA EXPANSION DEL PRODUCTO REAL Y LAS CAUSAS SON VARIADAS
LA INFLACION AFECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS, AFECTA A EL BALANCE GENERAL A SUS CUENTAS , GENERANDO EN ELLAS: OBTENSION DE RESULTADOS ERRATICOS, COMPARACION DE VALORES HETEREOGENEOS, LA MONEDA REPRESENTATIVAS DE DIFERENTES PODERES ADQUISITIVO, ETC.
ANTE LA SITUACION ANTERIOR LA LEY ESTABLECE UN MECANISMO DE ACTUALIZACION DE LAS CIFRAS EXPUESTAS EN EL BALANCE Y QUE SE DENOMINA CORRECION MONETARIA PARA DETERMINAR EL RESULTADO REAL DE LA GESTION FINANCIERA, ADEMAS QUE SIRVA DE BASE PARA LA GESTION Y LA DETERMINACION DE IMPUESTOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA C. MONETARIA
ACTUALIZAR LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA EMPRESA PARA SER PRESENTADOS EN EL BALANCE EN MONEDA REAL Y HOMOGENEA Y DE UN MISMO PODER ADQUISITIVO
ACTUALIZAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE MANERA QUE REFLEJEN LA VERDADERA VARIACION DEL PATRIMONIO EN EL PERIODO.
ACTUALIZAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA PARA QUE SE DEMUESTRE CON CIFRAS REALES EL MONTO DE LA INVERSION EFECTUADA `POR LOS DUEÑOS
ACTUALIZAR LA BASE TRIBUTARIA DE TAL FORMA QUE LOS IMPUESTOS SE PAGUEN SOBRE UTILIDADES REALES Y NO NOMINALES
TENER UNA BASE REAL DE TAL MANERA QUE A LA EMPRESA LE PERMITA TOMAR DECISIONES EFICIENTES Y EN ESPECIAL EN LO QUE CONCIERNE AL PROBLEMA DE INVENTARIOS.
CORRECCION MONETARIA
CORRECCION MONETARIA
TIPOS DE CUENTA
NO MONETARIAS SON AQUELLAS QUE ESTAN PROTEGIDAS DE LA INFLACION PERO PARA DEJARLAS EN SU REAL VALOR ES NECESARIO ACTUALIZARLAS EJEMPLO, MERCADERIAS, MAQUINARIAS, VEHICULOS, OTROS.
MONETARIAS .- SON AQUELLAS DE MONTO FIJO Y POR ENDE NO ESTAN PROTEGIDAS POR LA INFLACION. EJEM. CAJA Y BANCO
CONCLUSIONES
1.- NO CONVIENE TENER ACTIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS GENERAN PERDIDAS PERO ES NECESARIO CONSIDERAR QUE EL TENER ACTIVOS NO MONETARIOS Y CON LA CORRRECCION MONETARIA SE TIENE UNA POTENCIAL UTILIDAD NO RESPALDADA POR FLUJOS MONETARIOS Y ¿ CUANTO DEBE TENER LA EMPRESA EN ACTIVOS NO MONETARIOS (‘ ?)
2.- CONVIENE TENER PASIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS SE PAGAN CON DINEROS CON MENOS PODER ADQUISITIVO
3.- PARA CUMLPIR LOS OBJETIVOS ANTERIORES EL SISTEMA SE BASA EN ASIENTOS O PARTIDAS DE AJUSTE A LAS CIFRAS DEL BALANCE, DESTINADAS A CUMPLIR SU FUNCION DE CORRECTORAS O ACTUALIZACION DE VALORES
CORRECCION MONETARIA
EL PROCESO DE CORRECCION MONETARIA
1 AJUSTE DEL PATRIMONIO INICAL EN BASE A LA VARIACION DEL IPC
2.-AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS, LAS CUENTAS NO MONETARIAS RESPECTIVAS DEBERAN REAJUSTARSE ( VALORES HISTORICOS) A LA FECHA DEL BALANCE DADO QUE EL MONTO DE DICHAS CUENTAS NO CORRESPONDE A LA REALIDAD. NO DEBE APLICARSE ( CUENTAS MONETARIAS ) A VALORES MONETARIOS CUYO VALOR HISTORICO PERMANECE CONSTANTE DURANTE TODO EL PERIODO.
PARA EFECTOS DE LAS ACTUALIZACINES RESPECTIVAS DEBERA UTILIZARSE EL IPC , TIPO DE CAMBIO, COSTO DE REPOSICION U OTRA BASES DE REAJUSTABILIDAD DE QUE SEAN FUNCIONES LAS RESPECTIVAS CUENTAS.
3.-DETERMINACION DEL RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
ACTIVOS TOTALES CON ACTUALIZACIONES
- PASIVOS TOTALES CON ACTUALZACIONES
________________________________________
= PATRIMONIO FINAL ACTUALIZADO
- (PATRIMONIO INICIAL ACTUALIZADO)
_______________________________________
= RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
TAMBIEN EL RESULTADO REAL SE PUEDE DETERMINAR COMO :
RESULTADO NOMINAL ( SIN CORECCION MOENTARIA )
+ INCREMENTOS DE ACTIVOS POR LA ACTUALIZACION
- INCREMENTOS DE PASIVOS POR LA ACTUALIZACION
______________________________________________
= RESULTADO REAL ( CON CORRECCCION MONETARIA )
REGISTRO CONTABLE DE LA C. MONETARIA
CUENTA CORRECION MONETARIA
TIPO DE CUENTA RESULTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS
REPRESENTA AJUSTE OACTUALIZACIONES DE ACTIVOS, PASIVOS Y NO MONETARIOS Y PATRIMONIO
SE CARGA REVALORIZACION DEL CAPITAL PROPIO
REVALORIZACION DE PASIVOS NO MONETARIOS
SE ABONA ACTUALIZACION DE ACTIVOS NO MONETARIOS
SALDO DEUDOR PERDIDAS
SALDO ACREEDOR GANANCIAS
INDICES DE REAJUST. LO QUE INDICA EL ART. 41 DE LA LEY DE RENTAS 824 Y SUS MODIFICACIONES
EJEMPLO ESQUEMATICO DE CORRECCION MONETARIA
BALANCE INICIAL BALANCE FINAL
( se actualizara )
ACTIVOS PASIVOS
EFECTIVO 300 ACRE. 500
EXISTENCIAS 1.000 CAPITAL 1.300
ACT, FIJO 500
TOTALES 1.800 1.800
ACTIVOS PASIVOS
EFECTIVO 1.300 ACRE 300
EXISTEN. 200 CAPITAL 1.300
ACT. FIJO 500 UTILID. 400
TOTALES 2.000 2.000
OBS. SOLO SE ACTUALIZAN ( SUPUESTO )
PATRIMONIO INICIAL Y ACTIVO FIJO EN UN 100%
PATRIMONIO INIC. (CAPITAL) ( ACT- PAS =1.800 – 500 ) = 1.300,…… AJUSTE EN 1.300 (100%)
ACTIVO FIJO = 500,……. AJUSTE EN 500 ( 100%)
DETERMINACION DEL RESULTADO REAL EJERCICIO
POR DIFERENCIAS DE CAPITALES
CAP. FIN. REAJ= ACT. TOT ACT.(C/REAJ.) – PASIV.TOT ACT ( C/REAJ)=2.500–300= 2.200
-(CAPITAL INIC ACT.( C/REAJ.) ) = = ( 2.600)
_________________
RESULTADO REAL = ( 400 )
POR AJUSTES DE RESULTADOS
UTILIDAD NOMINAL( S/C.M. ) = 400
+AJUSTES DE ACTIVOS = 500
- (AJUSTES DE PASIVOS) = 0
- AJUSTE DE CAPITAL = (1.300)
______________________________________________________
RESULTADO REAL = (400)
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE RENDIMIENTOS O DE PERDIDAS Y GANANCIAS.( ESTADO DE RESULTADOS )
EL BALANCE GENERAL ENXISTEN 2 MODALIDADES DE PRESENTACION, DEPENDIENDO DE LA SITUACION JURIDICA A QUE SE ENCUENTRE AFECTA LA EMPRESA
BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS :
BALANCE CLASIFICADO
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
PERDIDAS GANANCIAS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EL PROPOSITO ES ENTREGAR INFORMACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO ( INVERSIONES DE FACIL LIQUIDACION CON VENCIMIENTO HASTA 90 DIAS ) ). ES DECIR LOS INGRESOS Y EGRESOS EN UN PERIODO DETERMINADO DE UNA EMPRESA A FIN DE DETERMINAR LA CAPACIDAD DE ESTA PARA GENERAR FUTUROS FLUJOS, EVALUAR A LA EMPRESA PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES,
ES UN INFORME FINANCIERO C0MPLEMENTARIO AL BALANCE GENERAL Y LAS FUENTES DE INFORMACIOIN SON LOS CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES MAS QUE EL SALDO DE LAS MISMAS
INDICA ADEMAS LOS FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES; OPERACIONALES, DE FINANCIAMIENTO, DE INVERSIONES Y EL AUMENTO O DISMINUCION NETO DEL EFECTIVO
EJEMPLO DE UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
1.- LA CUENTA EFECTIVO PRESENTA UN SALDO DE 420 U.M AL 30 DE JUNIO Y DE 380 U.M A 31 DE DICIEMBRE DE EL MISMO AÑO.
2.- LAS VENTAS DEL PERIODO SON DE 1.500U.M Y DURANTE EL PERIODO SE RECUPERA UN 60 %
3.- LOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Y RFEMUNERACIONES SON DE 300 UM INCLUYENDOSE AMORTIZACION Y DEPRECIACION Y ADEMAS LAS PROVISIONES DE LARGO PLAZO POR EL 1O% DE DICHO MONTO
PAGO DE DIVIDENDOS POR 120 UM
PRESTAMOS OBTENIDOS POR 250 UM CON UN AÑO DE GRACIA
VENTAS A 60 DIAS DE ACTIVO FIJO EN 140 UM CUYO VALOR NETO DE LIBRO ERA 90 UM
COMPRA DE MERCADERIAS Y PAGO A PROVEEDORES EN EL SEMESTRE POR 500 UM. 50 % AL CONTADO, 20 % A 60 DIAS Y 30 % A MAS DE 180 DIAS.
PAGO DE DEUDAS POR 590 UM
SOLUCION DEL PROBLEMA ANTERIOR
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ENTRE EL 01 DEL 07 Y EL 31 DE L 12 DEL 2007
EFECTIVO DE OPERACIONES 280VENTAS Y COBROS A CLIENTES 900 = 0.6*1500GTS DE AD, VTAS Y REMUNERACIONES (270) = 300-0.1*300COMPRA DE MERC. Y PAGP A PROVEED (350) = 0.5*500+0.2*500
EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO(460)PAGO DE DIVIDENDOS (120)PRESTAMOS OBTENIDOS 250PAGO DE DEUDAS (590)
EFECTIVO DE INVERSIONES 140VENTA DE ACTIVO FIJO 140
________________________________________________________________________________DISMINUCION DE EFECTIVO (40)
EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 420______________________________________________________________________EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 380FLUJO NETO DE CAJA_______________________________________________________________________
NO BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS
BALANCE TRIBUTARIO O DE 8 COLUMNAS
CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
SALDODEUDOR
SALDOACREEDOR
ACTIVOS
PASIVOS
PERDIDAS
GANANCIAS
SUB TOTAL
RESULTADO
IMPUESTOS
TOTALES
PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
EN BALANCE CLASIFICADO
CLASIFICACION FINANCIERA DE LAS CUENTAS
LO ACTIVOS SE PRESENTAN DE LOS MAS LIQUIDOS A LA MENOS LIQUIDOS Y LOS PASIVO DE LOS MAS EXIGIBLES A LOS MENOS EXGIBLE
PRIMER GRUPO DEL ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
DISPONIBLE
REALIZABLE O FINANCIERO
EXISTENCIAS
SEGUNDO GRUPO DEL ACTIVO
ACTIVO FIJO
ACTIVO A LARGO PLAZO
ACTIVO FISICO FIJO
TERCER GRUPO DEL ACTIVO
GASTOS DIFERIDOS
INTANGIBLES
OTRAS INVERSIONES
PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE PASIVO
PRIMER GRUPO
PASIVO CIRCULANTE
VALORES POR PAGAR
RETENCIONES
PROVISIONES
SEGUNDO GRUPO DEL PASIVO
INGRESOS ANTICIPADOS
TERCER GRUPO DEL PASIVO
PASIVO A LARGO PLAZO
CUARTO GRIUPO DEL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTADO DE RESULTADOSSE PUEDE PRESENTAR COMO CUENTA O COMO INFORME Y LAS CUENTAS SE AGRUPAN EN
VENTAS NETAS-COSTOS VENTAS
RESULTADO BRUTO- GASTOS OPERACIONALES
- GASTOS DE ADMINISTRACION
- GASTOS DE COMERCIALIZACION
RESULTADO OPERACIONAL
- GASTOS FINANCEROS
- OTROS GASTOS
+ OTROS INGRESOS
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
+/-CORRECCION MONETARIA
- IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO
EL ESTADO DE RESULTADOS NO ES UN ESTADO DE FLUJO DE CAJA
EJEMPLOUNA EMPRESA A FINES DE SEPTIEMBRE PRESENTA EL SIGUIENTE BALANCE ( EN U.M )
CAJA 60.000 PROVEEDORES 60.000C x C 90.000 DEUDAS A LARGO PLAZO 600.000EXISTENCIAS 290.000 PATRIMONIO 380.000EQUIPOS BRUTOS 1.000.000DEP. ACUM (400.000)(vida útil 50 meses y R =0)_____________________________ _________________________________________________TOTAL ACTIVO 1.040.000 TOTAL PASIVO Y PATR. 1.040.000
-LA DEUDA A CORTO, PLAZO ES REVALORIZABLE SEGÚN LA INFLACION Y EL INTERES Y SE PAGA ALFINAL DE CADA TRIMESTRE POR LA DEUDA A LARGO PLAZO:
TASA DE INFLACION MENSUAL 1 %TASA DE INTERES MENSUAL REAL 1 %TASA DE INTERES MENSUAL NOMINAL 1.01 % = ( 0.01 X ( 1 + 0.01) TASA DE INFLACION TRIMESTRAL 3 % ( 1,01 x 1,01 x1,01 )TASA DE INTERES ( REAL )TRIMENSUAL 3 % TASA DE INTERES NOMINAL TRIMESTRAL 3.09%( 0,03 x ( 1 + 0,03 )
-NO HAY IMPUESTO A LA RENTA-LAS VENTAS DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE ES DE :200.000, 240.000 Y 480.00RESPECTIVAMENTE-EL COSTO DE LAS VENTAS ES DEL 60% DE LA VENTAS DE CADA MES-LOS GASTOS GENERALES SON FIJOS Y ASCIENDEN A 25,000 MENSUALES Y SE PAGAN EN EFECTIVO-EN DICIEMBRE SE COMPRARON MERCADERIAS POR 300.000 u.m.-LAS COMPRAS Y VENTAS SON DE 50 % AL CONTADO Y EL SALDO PAGADERO A 30 DIAS-LA REVALORIZACION DEL ACTIVO FIJO ES DE UN 1% MENSUAL ( DEPRECIACION )
SE PIDE -FLUJO DE CAJA PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICEMBRE-ESTADO DE RESULTADOS PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBREE Y DICIEMBRE
SOLUCION FLUJO DE CAJA
ITEMES OCTUBRE NOV DICIEM
CAJA INICIAL 60.000 165.000 360.000INGRESOS (entradas) POR VENTA 190.000 220.000 360.000TOTAL DISPONIBLE 250.000 385.000 720.000
EGRESOS POR COMPRA 60.000 0 150.000GASTOS GENERALES 25.000 25.000 25.000PAGO DE INTERESES (nominales) 0 0 18.540
TOTAL EGRESOS DE CAJA 85.000 25.000 193.540
FLUJO NETO DE CAJA 165.000 360.000 526.460
SOLUCION ESTADO DE RESULTADO
CUENTAS OCT NOV DIC
VENTAS 200.000 240.000 480.000COSTOS VENTAS (120.000) (144.000)
(288.000)MARGEN DE EXPLOT. 80.000 96.000
192.000
GASTOS GENERALES (25.000) (25.000) (25.000)
DEPRECIACION (20.200) (2O.402) (20.606)
RESULTADO OPER. GASTOS FINANCIEROS (6060) (6060) (6.060)
RESULTADO A. DE I. 28.740 44.538
140.334
TERMINO E INICIO DE EJERCICIOS CONTABLES
CIERRE DE CUENTAS
ES EL TERMINO DEL EJERCICIO ANUAL Y CON LAS QUE SE CONCLUYE CADA EJERCICIO Y TIENEN COMO FINALIDAD REFLEJAR EL RESULTADO Y DEJAR SALDADAS LAS CUENTAS DE RESULTADO Y TAMBIEN CERRAR LAS CUENTAS DE ACTIVO , PASIVO Y PATRIMONIO CARGANDO LAS QUE TIENEN SALDOS ACREEDORES Y ABONANDO LAS QUE TIENENSALDOS DEUDORES Y DE ESTA FORMA DEJARLAS SALDADAS
SECUENCIA DE LOS ASIENTOS DE CIERRE
UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO PERDIDASUN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO GANANCIASUN ASIENTO PARA REFLEJAR LA UTILIDAD O PERDIDA DEL AJERCICIOUN ASIENTO PARA CERRAR LAS CUENTAS DE BALANCE
OPERATORIA DEL CIERRE DE CUENTAS
-LAS CUENTAS DE PERDIDAS SE CIERRAN CONTRA UN A CUENTA DE P. Y G.-LAS CUENTAS DE GANACIAS SE CIERRAN CONTRA UNA CUENTA DE P. Y G.-SI HAY UTILIDAD SE CARGA P. Y G. CON ABONO A LA CUENTA DE PATRIMONIOUTILIDAD DEL EJERCICIO-SI HAY PERDIDAS SE ABONA LA CUENTA P. Y G, CON CARGO A LA CUENTAPATRIMONIO, PERDIDA DEL EJERCICIO -CIERRE DE CUENTAS DE ACTIVO CONTRA LAS DE PASIVO
EJEMPLO DE CIERRE DE CUENTAS
DE PERDIDAS
PERDIDAS Y GANANCIAS 18.925.580
COSTOS VENTAS 7.497.000REMUNERACIONES 3.927.000GASTOS DE DISTRIBUCION 646.000PUBLICIDAD 1.453.000GASTOS GENERALES 2.943.000INTERESES PAGADOS 245.000DEUDAS INCOBRABLES 12.580AMORTIZACION DE ACTIVOS 770.000DEPRECIACIONES 542.000IMPUESTO A LA RENTA 890.000
DE GANANCIAS
VENTAS 19.018.000INTERESES GANADOS 839.000CORRECCION MONETARIA 668.000
PERDIDAS Y GANANCIAS 20.525.000
CONT. DE EJERCICIO DE CIERRE DE CUENTAS
RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.599.420
PERDIDAS Y GANANCIAS 1.599.420
CIERRE DE CUENTAS DE BALANCE
PASIVOS Y UTILIDAD 9.973.000
ACTIVOS 9.973.000
PROBLEMA DE CONFECCION DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS
(POR RESLOVER)DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS, CONFECCIONAR UN BALANCE Y UN ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS VALOR CUENTA VALOLR
CAJA 15.000 GASTOS VENTAS 35.315
BANCOS 100.000 GASTOS DE ADM. 28.924
D X C 75.000 GASTOS FINANC. 3.587
ICF 5.000
EXISTENCIAS 120.000
TERRENOS 90.000
EDIFICIO 70.000
EQUIPOS DE OFICINA 25.000
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 2.500
PROVEEDORES 95.000
D XP A C.PLAZO 7.500
IMPUESTOS POR PAGAR 8.000
D X P A L. PLAZO 12.000
HIPOTECAS X PAGAR 20.000
CAPITA SOCIAL 100.000
UTILIDADES RETENIDAS 95.000
RESERVAS 4.750
VENTAS 507.071.89
COSTOS VENTAS 278.995.89