كوـوبكا ةبساحم : كوبكا فْرعت : كووبكا...

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

www.elmohaseb.com الكتاب هدية مقدمة من موقع المحاسة دوت كوم هذا

1

وكـمحاسبة البن

: كالبنتعريف

غرض رئيسي ىو العمل كوسـيط بـين رؤوس اومـوال ىو منشأة مالية تتاجر بالنقود وليا التي تسعى لمبحـث نـن مجـاات ااسـت مار وبـين مجـاات ااسـت مار التـي تسـعى لمبحـث نـن

رؤوس اوموال. أنواع البنوك :

من حيث الوضع القانوني لمبنك :أ( ىي البنـوك التـي تمتمكيـا الدولـة وتمتمـك كامـل رأس ماليـا وتشـرف بنوك نامة : -1

نمى أنماليا وأنشطتيا.

كــالبنوك المركزيــةس مؤسســة النقــد العربــي الســعودي (ط البنــوك الوطنيــة التجاريــةط البنوك المتخصصـةس أي متخصصـة ـي مجـال معـين ( م ـل البنـك العقـاريط البنـك

بنك التسميف.الزرانيط البنك الصنانيط ىي البنوك التي يممكيا أشخاص سواء كانوا طبيعيين أو معنـويين بنوك خاصة : -2

زاء الدولــة س إدارة شــؤونيا ويتحممــوا كا ــة مســؤولياتيا القانونيــة والماليــة إويتولــوا مم مة ي البنك المركزي (

لـة مـن الدو دارتيـا كـاالبنـوك التـي تشـترك ـي ممكيتيـا وا ىي بنوك مختمطة : -3واو راد أو الييئات ولكي تحا ظ الدولة نمى سيطرتيا نمى ىذه البنوك إنيا تقـوم

ستعمـد( إلـى امــتاك2

رأس المـال بمـا يســما ليـا با شـراف نمييــا وتوجيييـا بمــا 1 ينسجم والسياسة المالية وااقتصادية لمدولة.

من حيث طبيعة اونمال التي تزاوليا البنوك : ( بىي البنوك التي تزاول ستمارس( اونمال المصر ية مـن قبوليـا بنوك تجارية : -1

ـــــتا ـــــة أو تحصـــــيميا و ـــــروض وخصـــــم اووراق التجاري ـــــديم الق ـــــع وتق لمودائ

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


2

ا نتمادات المستنديةط وقد تمارس ىذه البنوك أنماا أخرى غير مصر ية م ـل لسندات.: المشاركة ي المشاريع ااقتصادية وبيع وشراء اوسيم وا

ىــي البنــوك التــي تخــتص ــي التعامــل مــع القطــاع الصــناني بنــوك صــنانية : -2وتساىم ي نممية التنمية الصنانية من خال دنم المشـاريع الصـنانية وذلـك

مقابل تقديم القروض ومنحيا لمتسييات المصر ية سالبنكية والمصر ية(.

لزرانيـة حيـث تخـتص ىي البنوك التي تتعامل مع المؤسسـات ا بنوك زرانية : -3المصــر ية لمســاندة ىــذه المؤسســات وداء والخــدمات بتقــديم كا ــة التســييات

سـواء كانـت ىـذه المؤسسـات تابعـة و ـراد أو دورىا ي نممية التنمية الزرانية جمعيات تعاونية.

م كا ــة التســييات والخــدمات المصــر ية تقــدىــي البنــوك التــي بنــوك نقاريــة : -4الســكنية لمســاندتيا ــي إنشــاء تعاونيــةالجمعيــات ال ات أوالمؤسســ ــراد أوألل

.العقارات

ماحظـــةمن الجدير بالذكر ىنا أن البنك المركـزي ا يـدخل ضـمن ىـذه التصـنيف بصـ تو

دون أن ىــو البنــك الــذي يشــرف نمــى نمميــات الجيــاز المصــر ي ويراقــب أنشــطتو .يمارس أي نشاط معتاد من أنشطة المصارف السابقة

إلـــــــــــــــــى : البنـــــــــــــــــوك مصـــــــــــــــــادر اومـــــــــــــــــوال تنقســـــــــــــــــممـــــــــــــــــن حيـــــــــــــــــث ج( الدولـــة لتتـــولى نمميـــة ا شـــراف و تنشـــئياىـــي البنـــوك التـــي : بنـــوك مركزيـــة -1

التوجيو و الرقابة نمى الجياز المصر ي كما أن ليا حق إصدار العممـة و ااحت ـاظ باوصـول ةط ويكـون رأس مـال البنـوك المركزيـة مـا السائمة الخاصـة بالدولـة كالـذىب و العمـات اوجنبيـ

تخصصو الدولة ليا و كذلك من ودائع البنوك التجارية لدييا.ىي البنوك التي تتكون أمواليـا الخاصـة مـن رأس بنوك الودائعسالبنك التجاري( : -2

المـــال المممـــوك لمشـــركاء و كـــذلك مـــن الودائـــع التـــي يقـــدميا او ـــراد و المؤسســـات ل ـــرض ت مار أو الحسابات الجارية.ااس

ىـي البنـوك التـي تعتمـد بشـكل رئيسـي نمـى أمواليـا بنوك اونمال أو ااست مار: -3 باونمـال التـي أنشـأت مـن أجميـا و مـن أىـم الخاصة با ضا ة إلى الودائـع وجـل ـي قياميـا

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


3

غراض ااسـت مارط ة ييا ومىذه اونمال تقديم القروض طويمة اوجل لممشرونات أو المساى و القانون سما ليذه البنوك بإنشاء شركات است مارية.

شرنية العمميات :من حيث د( (. ربوية بنوك تقميدية س -1 ــي ق مــا ت رضــو اوحكــام و القوانــد ــتقــوم البنــوك ا ســامية بالعمــل و بنــوك إســامية : -2

ال ائــدة أخــذا مــن المقترضــين أو بعــدم التعامــل بالشــريعة ا ســامية و قــد تميــزت ىــذه البنــوك و لكـن اتسـمت ناقتيـا بعمائيـا بأنيـا ناقـة شـريك مـع شـريكو حيـث ا ط إنطاء لممـودنين

ــي صــورة أمــوال لعمائيــاتقــدم أمــوال أو لــدييامودنــة المــوال اويحــدد نائــدا مســبقا نمــى بالمرابحة أو المضاربة أو المشاركة.

ــأداء نــوك بالخــدمات المصــر ية المختم ــة كتمــك التــي تقــوم بيــا ال و تقــوم البنــوك ا ســامية ب التقميدية مقابل نموات تتقاضاىا.

البنك التجاري ريف البنك التجاري :( تع1

ىو منشأه توم بص ة معتادة بقبـول الودائـع و التـي تـد ع ننـد الطمـب أو بعـد أجـل محدد ا يتجاوز السنة.

ئف البنك التجاري :( وظا2

ااحت اظ بودائع العماء بالحسابات الجارية الدائنة تحت الطمب. -1مــنا قــروض لمعمــاء قصــيرة اوجــل بضــمان مــا يقدمونــو مــن ضــمانات كبضــائع أو -2

أوراق مالية أو أوراق تجارية أو بضمانات شخصية.

بيـع اووراق الماليـة و شـراء و القيام ببعض الخدمات الخاصة باووراق الماليـة م ـل: -3 ح ظياط تحصيل الكوبونات نيابة نن العماء أو د عيا نيابة نن الشركات.

خصم اووراق التجارية أو تحصيميا ي ميعاد استحقاقيا أو تسديد قيمة أوراق الـد ع -4 نيابة نن العماء.

تا اانتمادات المستندية و إصدار خطابات الضمان. -5

نبية.شراء و بيع العمات اوج -6

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


4

النظام المحاسبي ي البنوك التجارية :( 3إن النظــام المحاســبي يختمــف مــن منشــأة وخــرى بحســب حجــم وطبيعــة نمميــات المنشــأة

والبيانات التي تتطمبيا ا دارة واوجيزة الخارجية لإلشراف والرقابة وتقييم اوداء با ضا ة إلـى ة.الد اتر المستخدمة وطريقة ا بات المتبع

( خصائص النظام المحاسبي ي البنوك التجارية :4 ندات ومن الميم نند تصميم الدورة ـالدقة والوضوح والبساطة ي تصميم المست -1

اابتعاد نن دية أن نتحاشى التكرار بين موظف وآخر أو بين قسم وآخرسـالمستن أو أك ر من قسمأك ر من موظف ( وأن تقتضي طبيعة كل نممية تدخل اازدواجية بحيث يكون نمل الموظف التالي أو القسم التالي تكممة ومراجعة لعمل الموظف أو القسم السابق.

السرنة ي إنداد وتجييز البيانات لتمبية احتياجات إدارة البنك واوجيزة الخارجية. -2 اص و صل ـمسؤولية كا منيم بشكل خ تقسيم العمل بين الموظ ين بالبنك وتحديد -3

وظي ة المحاسبة نن باقي نمميات البنك ونن نمميات الصندوق. نك ـظيم ا داري بالبـاسبي بعين اانتبار التنـيجب أن يأخذ تصميم النظام المح -4

جية روع منـوتقسيماتو الداخمية وطبيعة العاقة بين ا دارة المركزية لمبنك وال ا دارات واوقسام المختم ة لإلدارة أو لم روع من جية أخرى.وبين

مقومات النظام المحاسبي ي البنوك التجارية :( 5

يعتمد النظام المحاسبي نمى ندة مقومات أساسية تك ل لو القدرة نمى تحقيق اوىداف المطموبة منو وتتم ل يما يمي:

مـن أىـم مقومـات النظـام المحاسـبيط وىـي مصـدر وىي : المجمونة المستندية -1 القيد اوول ي النظام المحاسبي وتتكون من نونين:

وىي التي يتم إندادىا من قبل البنك ن سـو م ـل: مسـتندات مستندات داخمية ( أ الخصم وا ضا ة.

ــة ( ب ــل: قســائم مســتندات خارجي ــل العمــاء م ــتم إنــدادىا مــن قب وىــي التــي ييصاات السح ب النقدية.ا يداع وا

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


5

تختمف المجمونة الد ترية التي تحت ظ بيا البنوك : المجمونة الد ترية -2تبعا اختاف الطريقة المحاسبية المتبعة ي تسجيل العمميات ي كل التجارية

بنك ومن أك ر الطرق شيونا ي مجال النظام المصر ي الطريقة ا نجميزية والطريقة ال رنسية.

ــــل الحســــابات -3 ــــا : دلي ــــةنب ــــام الحســــابات رة نــــن قائم ــــوز أو أرق تتضــــمن رمالمســتخدمة ــي الوحــدة ااقتصــادية أو مجمونــة الوحــدات المتجانســة لمنشــاط ـــتم متابعـــة ـــة لاســـتخدام بســـيولة والتـــي نـــن طريقيـــا ي مصـــن ة بطريقـــة قابم

الحسابات والت يرات التي تطرأ نمييا نند الحاجة إلييا.

ـــة -4 ـــالي والرقاب ـــل الم ـــي النظـــام المحاســـبي : أدوات التحمي ـــة ـــل الرقاب ـــي تتم أو المعـايير اوسموب الـذي يـتم بواسـطتو قيـاس اوداء ال عمـي ومقارنتـو بـالخطط

المحددة مقدماط كما تتم ل ي تصميم دقيق لمدورة المستندية بشكل تسـما معـو دارة الوحــدة ااقتصــادية ــي القيــام بمســؤولياتيا ــي المحا ظــة نمــى اوصــول

قوق ال ير وىـو مـا يعـرف بالرقابـة الداخميـة والتـي تمتـد لتشـمل جميـع وحماية ح كانت أو إدارية. نمميات الوحدة ااقتصادية محاسبية

ــة سالمحاســبية( -5 ــارير الدوري ــك التجــاري : التق ــي البن ــر النظــام المحاســبي يعتبالوســيمة الوحيــدة التــي تمكــن إدارة البنــك أو المتعــاممين معــو مــن الخــارج نمــى

ومدى قدرتو نمى ال اء بالتزاماتو ووظائ و وذلـك نـن نمى مركزه المالي وقوفالطريـق مـا يـو ره مــن أدوات الرقابـة والتحميـل المـالي والتــي ـي مقـدمتيا التقــارير المحاســبية التــي تقــدم لمعديــد مــن اوطــراف الداخميــة والخارجيــة لمســاندتيا ــي

كـن التمييـز بـين نـونين مـن التقـارير راتط ويمتقييم اوداء واتخاذ العديد من القراــيم اوداء ــي ابنــك التجــاري وحســب ىــدف أو المحاســبية وغــراض الرقابــة وتقي

طبيعة الجية المست يدة منيا إلى نونين:

ويقصد بيا التقارير التـي يعـدىا قسـم المحاسـبة وغـراض تقارير داخمية: ( أخطـط النشـاط الموازنـات التخطيطيـةط م ـل: ااستخدام الـداخمي ـي البنـك

الحسابات الختاميـةط قائمـة المركـز المـاليط التقـارير الدوريـة المستقبميةط

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


6

حســب مــا يحــدده البنــكط وقــد تكــون ىــذه التقــارير نــن كــل أو جــزء مــن النشاط الجاري ي البنك.

ـــة: ( ب ـــارير خارجي ـــة تق ـــك التجـــاري لمقابم ـــدىا البن ـــي يع ـــارير الت وىـــي التقتاف ئاتيـــــا إلـــــى البيانـــــات احتياجـــــات اوطـــــراف الخارجيـــــة نمـــــى اخـــــ

نمييا ومـن ىـذه البيانـات مـا يـتم تقديمـو ا طاعوالمعمومات التي ترغب إلزامــا نمــى البنــك بموجــب القــوانين واونظمــة الســائدة كالبيانــات المقدمــة

البنــك المركــزي أو وزارة الماليــة أو مــن المعمومــات التــي ترغــب إدارة إلــى ء والمست مرين ووسائل ا نام.ال ير نمييا كالعما إطاعالبنك

( أقسام البنوك التجارية :6 تختمف اوقسام الداخمية لمبنك باختاف وتنوع الوظائف والخدمات التي يقدميا لمعمـاء

اوقسـام ا داريـةلمبنـك أمـا اوقسـام ال نيـةوىـي مباشـرا بـالعماء منيا ما ىو مـرتبط ارتباطـا اوقسـام ال نيـة وتراقبيـا وتمسـك حسـاباتيا وتسـجل إجماليـات القيـود يي التي تـنظم نمميـات

المحاسبية لمعمميات اليومية التي تحصل ي اوقسام ال نية لمبنك.نـن تنظـيم سـير العمـل ـي مسئولةىي اوقسام التي تكون أوا : اوقسام ا دارية :

التنظيمي المحدد لمبنكط وليس ليذه اوقسـام البنكط وتحدد مسؤولياتيا التنظيمية و قا لمييكل ندد محدد يتحتم وجودىا ي كل بنك بل إن ىذا مرتبط بحجم العمـل ـي البنـك ونـدد اوقسـام

وتتكون من:ال نية يو التحقيق والت تيش -3الشؤون القانونية -2 الشؤون ا دارية -1

شؤون ال روع -6الخارجية إدارة العاقات -5 المحاسبة العامة -4 الدراسات واوبحاث -9 ااستعامات -8 المطبونات -7

الحاسب اآللي -12 شؤون الموظ ين -11 العاقات العامة -11 ائتمانية والسمفالتسييات ا -14اورشيف -13 س نمى سبيل الم ال ا الحصر(المشتريات والموازم والصيانة. -15 وىــي اوقســام التــي يــؤدي البنــك مــن خالــو نممــو ونشــاطو انيــا : اوقســام ال نيــة :

ومن أم متيا:اليومي لمعماء قسم المقاصة -4 قسم الودائع -3قسم الحسابات الجارية -2قسم الخزينة -1

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


7

قسم اانتمادات المستندية -7قسم اووراق التجارية -6قسم اووراق المالية -5 قسم الحواات والعمميات الخارجية -9قسم خطابات الضمان -8 قسم الصرف اوجنبي -12قسم صندوق التو ير -11قسم تأجير الخزائن -11 البنوك التجارية : ت اوموال يمصادر استخداما( 7 ــلأوا ــونين مــن مصــادر : : مصــادر التموي ــى ن ــة نشــاطيا نم ــي مزاول ــوك ــد البن تعتم

التمويل.وتتم ل ي حقوق الممكيـة والتـي تشـتمل نمـى رأس المـال : مصادر تمويل داخمية -1

ة ضــئيمة مــن مجمــوع المــد وع مضــا ا إلييــا ااحتياطيــات ط وىــذه المصــادر نــادة تم ــل نســب .لمست مرة " موارد البنك "من جممة اوموال ا (%11التجارية س اوموال الموظ ة ي البنوك

و تو ر ىذه المصادر الجانب اوكبر من اومـوال الازمـة ية :خارجمصادر تمويل -2 تشتمل المصادر الخارجية نمى:و طلتش يل البنك و القيام بوظائ و المختم ة

قروض من البنك المركزي بضمان اوصول. (1 الودائع من العماء سواء كانت من الحسابات الجارية أو وجل أو صندوق التو ير. (2 قروض من البنوك التجارية. (3 إصدار سندات طويمة اوجل. (4 -إستخدامات اوموالسالموارد المالية(: : انيا

تقديم القروض والسمف.-1أو شــراء اوســيم بيــدف ااقتصــاديةالمســاىمة ــي المشــاريع منيــا و ااســت مارات-2

ـــة ـــاجرة بيـــذه اوســـيم ـــي ســـوق اووراق المالي ـــاح أو المت ـــى أرب أو الحصـــول نم خصم اووراق التجارية.ااست مار ي سندات حكومية و

كاحتيـاطيىي نبارة نن النقدية التي يحـت ظ بيـا البنـك و اورصدةساوصول(النقدية-3لمقابمــة العمميــات المصــر ية اليوميــة انتيــاالتــي ــي خز مــودنين و لحمايــة حقــوق ال

لدى البنوك المحمية أو اوجنبية.

تتم ــل ــي مجمونــة العقــارات التــي يممكيــا البنــك و يمــارس ييــا و اوصــول ال ابتــة-4لسـياراتط الحاسـباتط ااو ـاثط م ـل:نشاطو با ضا ة إلى اوصـول ال ابتـة اوخـرى

لكترونيأجيزة آلية و ةط وسائل النقل.ا

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


8

البنوك التجارية

قواند نامة يتم تحميل جميع العمميات التي تحدث ي البنك إلى طر ييا المدين والدائن من

وجية نظر البنك ن سو وليس من وجية نظر المتعاممين معو. م ال وقو الخاص.من صند ي بنك الرياض رع جدة لاير 211111أودع العميل نمر مبمغ

المطموب قيود اليومية ي د اتر نمر ود اتر بنك الرياض.

ي د اتر نمر ي د اتر بنك الرياض من حـ/ الصندوق 211111 من حـ/البنك 211111

إلى حـ/ نمر 211111 إلى حـ/ الصندوق 211111 ماحظـة

البنوك التجارية تستخدم الطريقة ال رنسيةس المركزية(سالعامة( وتقضي ىذه الطريقة باستخدام نونين من الد اتر كما يمي:

د اتر نامة د اتر مساندة

امأستاذ ن يتم الترحيل يومية نامة أستاذ مساند يتم الترحيل مساندة يومية

في نهاية كل فترة دورية تجرى قيود إجمالية بإجمالي مساعدة في اليومية العامة. كل يومية

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


9

الجاريةقسم الحسابات :أوا

تنقسم الحسابات الجارية ي البنك إلى نونين:

.وتم ل ودائع او راد والييئات لدى البنوك حسابات جارية دائنة : -1وتم ل السمف والتسييات ا ئتمتنية والقروض التي حسابات جارية مدينة : -2

يمنحيا البنك لعمائو.

ماحظـة ا إنو يقصد بيا الحسابات الجارية الدائنةطحسابات جارية من دون تمييزى إذا ذكرت

أما الحسابات الجارية المدينة ابد من تمييزىا صراحة.تنقسم إلى أربعة ياحظ أن العمميات التي تحدث ي البنك وتؤ ر نمى الحساب الجاري : أنواع دينة والعمواتأ( ا يداع ب( السحب جـ( التحويل د( إ بات ال وائد الم

أ( ا يـداع س ا ضا ة ( : يمكن ا يداع ي الحساب الجاري بإحى الصور ال ا ة التالية : نقدية ي حسابيم الجاري يكون نند قيام العماء بإيداع أي مبالغ إيداع نقدي : -1

من حـ/ الصندوق×× القيد : ابات الجاريةإلى حـ/ الحس×× س جممة ا يدانات النقدية خال ال ترة (

الشـيك الـداخمي نبـارة نـن شـيك مسـحوب إيدع بشيكات داخميـة س تحـويات داخميـة ( : -2 نمى نميل لو حساب ي البنك لصالا نميل آخر لو حساب ي ن س البنك ون س ال ـرع أي

لن س البنك ون س ال رع ويكون القيد : أن الساحب والمسحوب نميو نماء

س المسحوب نميو(من حـ/ الحسابات الجارية ×× س الساحب (إلى حـ/ الحسابات الجارية ××

س جممة التحويات الداخمية خال ال ترة (

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


11

الشيك الخـارجي ـي حالـة اع بشيكات خارجية س مسحوبة نمى نماء بنوك أخرى ( : إيد-3 ا يـداع يكــون مسـحوبا نمــى نميــل لـو حســاب ــي بنـك آخــر لصــالا نميـل ــي البنــك أي أن الســاحب نميــل لمبنــك والمســحوب نميــو نميــل لبنــك آخــر وىنــا يتطمــب اومــر إرســال ىــذه

قـد و بـات ىـذه الشـيكات قـد تتبـع البنـوك إحـدى الشيكات إلى غر ة المقاصة ي مؤسسـة الن طريقتين:

:ندم إنتظار نتيجة المقاصة وطبقا ليا يضـيف البنـك قيمـة الطريقة اوولى :ويكون القيدالشيكات المقدمة إليو ورا دون إنتظار نتيجة المقاصة

من حـ/ غر ة المقاصة ×× س الساحب (إلى حـ/ الحسابات الجارية ××

نيوب ىذه الطريقة: ا تتماشى مع متطمبات الحيطة والحذر ي البنوك نظرا حتمال ر ض الشيكات.

وطبقـــا ليـــذه الطريقـــة ا يضـــيف البنـــك قيمـــة الشـــيكات ال انيـــة :الطريقــة -ندة قيود:المقاصة ومن م يتم اجراء اا بعد ظيور نتيجة المقدمة اليو

قيد نظامي ي بت استام البنك لمشيكات : -1

من حـ/ شيكات لمتحصيل ×× إلى حـ/ اصحاب شيكات التحصيل××

الشيكات المقبولة قط: مديونية غر ة المقاصة بقيمة تت بنند ظيور نتيجة المقاصة -2

من حـ/ غر ة المقاصة×× إلى حـ/ شيكات لمتحصيل××

: ة لمحسابات الجاريةلو قبقيمة الشيكات الم إضا ة إ باتيتم -3 صحاب الشيكات لمتحصيلمن حـ/ ا××

إلى مذكورين حـ/ الحسابات الجارية×× حـ/ نمولة تحصيل سإن وجدت(××

: ة ان وجدت كما يميضو ر نممية الر ض بقيمة الشيكات الم إ بات -4

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


11

من حـ/اصحاب شيكات لمتحصيل ×× إلى حـ/ شيكات التحصيل××

سنكس القيد اوول قط( الـم ل يما يمي بعض العمميات التي تمت ي بنك الجزيرة بقسم الحسابات الجارية خا :ىـ 1417سبوع ال اني من رجب وا

لاير 811111حوبة نمى نماء بنوك اخرى بم ت الشيكات المقدمة لمتحصيل و المس لعدم مطابقة التوقيع. لاير31111لعدم ك اية اارصدة و لاير61111ر ض منيا

المطموب لسابقة.لمعمميات ا العامة اجراء القيود اليومية لـالح

قيد نظامي ي بت استام البنك لمشيكات :

ت لمتحصيل امن حـ/ شيك 811111 صحاب شيكات التحصيل أإلى حـ/ 811111

نند ظيور نتيجة المقاصة : من حـ/ غر ة المقاصة 711111

إلى حـ/ شيكات لمتحصيل 711111 : ضا ة قيمة الشيكات لمحسابات الجاريةإ بات إ

من حـ/ اصحاب الشيكات لمتحصيل 711111 حـ/ الحسابات الجارية إلى 711111

المر وضة :ا بات نممية الر ض بقيمة الشيكات من حـ/اصحاب شيكات لمتحصيل 91111

إلى حـ/ شيكات التحصيل 91111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


12

( : ب( السحب س الخصم حدى الصور ال ا ة التالية:إبلسحب من الحساب الجاري قد يتم ا

الجاري سواء بشيك أو وي مبالغ نقدية من حسابأنند قيام العميل بسحب سحب نقدي: -1 بإذن د ع أو بإستخدام بطاقة الصراف اآللي يكون القيد:

من حـ/ الحسابات الجارية ×× ى حـ/ الصندوقإل××

سجممة المسحوبات النقدية خال ال ترة( السـحب بشـيكات داخميـة يعتبـر الوجـو اآلخـر سحب بشيكات داخمية ستحويات داخمية( : -2

نمميـة جـود نمميـة إيـداع بشـيكات داخميـة و لـذلك ـي حالـة و لعممية ا يداع بشـيكات داخميـة و ما يمـ ان ي ن س ال ترة يجرى ليا قيد واحد قط ونيو المقدار سبشيكات داخمية بن سحب

لكنيمـا بالنسـبة لمبنـك نمميـة واحـدة تتم ـل و سحب بالنسبة لعميل آخـرإيداع بالنسبة لعميل و يكون القيد : ي التحويل من شخص إلى شخص آخر و

المسحوب نميو( سمن حـ/ الحسابات الجارية ×× س الساحب (إلى حـ/ الحسابات الجارية ××

س جممة التحويات الداخمية خال ال ترة ( م ـال

يما يمي بعض العمميات التي تمت ي البنك اوىمي بقسم الحسابات الجارية ىـ :1421ال اوسبوع اوول من شعبان خ

لاير.251111لمسحوبات النقدية خال ال ترة بم ت ا -1 لعدم ك اية لاير 31111لاير ر ض منيا 121111بم ت ا يدانات بشيكات داخمية -2

اارصدة. لاير. 91111بم ت المسحوبات بشيكات داخمية خال ن س ال ترة -3

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


13

ب المطمو اجراء القيود اليومية العامة لمعمميات السابقة.

الحـل من حـ/ الحسابات الجارية 251111 -1

إلى حـ/ الصندوق 251111 ترة (س جممة المسحوبات النقدية خال ال

من حـ/ الحسابات الجارية 91111 -2 من حـ/ الحسابات الجارية 91111 س جممة ا يدانات بشيكات داخمية (

بشيك داخمي. ا يجرى ليا قيدونيا الوجو اآخر لعممية ا يداع -3

التحويل:ج( لى حساب العميل وىنا يجب الت رقة بين نونين من التحويات : قد يتم التحويل من وا تحويات لصالا نماء البنك واردة من كل من: -1

نماء ي ن س البنك "ن س ال رع". - نماء ال روع. -

نماء بنوك أخرى. - ويكون القيد ي ىذه الحالة كما يمي:

من مذكورين رية "نماء البنك ن سو"الحسابات الجا حـ/×× واردة منيم ال روع حـ/×× حـ/ بنوك أخرى××

س صادرة لصالا نميل البنك ( الحسابات الجارية إلى حـ/××

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


14

ارات ا ضا ة خال ال ترة(سجممة إشع تحويات صادرة من نماء البنك لصالا كل من: -2

نماء ي ن س البنك. - نماء ال روع. -

نماء بنوك أخرى. -

ويكون القيد ي ىذه الحالة كما يمي:

نميل البنك ( من حساب واردةس الحسابات الجاريةمن حـ/ ×× مذكورين إلى / الحسابات الجاريةحـ×× صادرة ليم / ال روعحـ×× / بنوك أخرىحـ××

الخصم( شعاراتسجممة

د( إ بات ال وائد المدينة والمصرو ات سالعموات( : إ بات ال وائد المدينة : -1

البنوك قـد تـد ع وائـد نمـى أرصـدة الحسـابات الجاريـة وىـذه ال وائـد تعتبـر مـن بعض . سمدينة(ومن م تكون مصرو ا وجية نظر البنك

: يكون القيدنميو و ال وائد المدينةمن حـ/ ×× / الحسابات الجاريةإلى حـ××

د المستحقة لمحسابات الجارية(وائسإضا ة قيمة ال إ بات العموات : -2

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


15

يقوم البنك بتحميل العماء ي نياية كـل تـرة بمصـرو ات نظيـر قيـاميم بعمميـات نـة(ائسدومـن ـم تكـون إيـرادا يداع والسحب وتعتبر ىذه المصـرو ات مـن وجيـة نظـر البنـك

.وليذا ي ضل تسميتيا نموات و يكون القيد :ونمي الحسابات الجاريةمن حـ/ ×× واتــ/ العمإلى حـ××

ستحميل العماء قيمة العموات المستحقة(. تمرين

يما يمي بعض العمميات التي تمت بقسم الحسابات الجارية بالبنك السعودي ىـ :1417ل اني من شير جماد ال اني بجدة خال اوسبوع ا اومريكي رع اوندلس

( لاير بينما بم ت المسحوبات النقدية 111111بم ت ا يدانات النقدية خال ال ترة س -1 ( لاير.61111س

( لاير ر ض 25111بم ت ا يدانات شيكات مسحوبة نمى بعض نماء البنك س -2 ( لاير لعدم ك اية اورصدة.5111منيا س

( لاير ر ض 311111يدانات بشيكات مسحوبة نمى نماء بنوك أخرى سبم ت ا -3 ( لاير لعدم ك اية اورصدة.8111( لاير لعدم مطابقة التوقيع وس12111منيا س

( لاير ر ض منيا شيكات بمبمغ 141111بم ت المسحوبات بشيكات خارجية س -4 ( لاير لعدم مطابقة التوقيع.6111س

ماء البنك كما يمي:أوامر التحويل الواردة لصالا ن -5

( لاير من نماء بنوك أخرى 8111( لاير من نماء البنك ن سو وس15111س ( لاير من نماء ال روع.3111وس

أوامر التحويل الصادرة من نماء البنك كما يمي: -6

( لاير لصالا نماء بنوك أخرى.41111( لاير لصالا نماء ال روع وس21111س

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


16

( لاير كما بم ت المصرو ات 25111حقة خال ال ترة سبم ت ال وائد المدينة المست -7 ( لاير.6111المحممة لمحسابات الجارية س

المطموب قيود اليومية العامة سالمركزية( الازمة بات العمميات السابقة ي د اتر البنك -1

السعودي اومريكي.سبوع كان تصوير حـ/ الحسابات الجارية إذا نممت أن رصيده ي أول ال ترة ساو -2

( لاير.611111س

ل ـحال

البنك السعودي اومريكي يوميةقيود -1 انــالبيـ وـل وــمن

111.111

61.111

111.111

61.111

من حـ/ الصندوق -1 إلى حـ/ الحسابات الجارية من حـ/ الحسابات الجارية

إلى حـ/ الصندوق

21.111 21.111

من حـ/ الحسابات الجارية -2 إلى حـ/ الحسابات الجارية

311.111 311.111

من حـ/ شيكات لمتحصيل -3 إلى حـ/ أصحاب شيكات لمتحصيل

سقيد نظامي ي بت استام البنك لمشيكات(

281.111 281.111

من حـ/ غر ة المقاصة إلى حـ/ شيكات لمتحصيل

سإ بات مديونية غر ة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة(

من حـ/ أصحاب شيكات لمتحصيل 281.111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


17

إلى حـ/ الحسابات الجارية 281.111 سإضا ة قيمة الشيكات المقبولة لمحساب الجاري(

21.111 21.111

من حـ/ أصحاب شيكات لمتحصيل إلى حـ/ شيكات لمتحصيل

ات نممية الر ض بقيمة الشيكات المر وضة(سإ ب

134.111 134.111

من حـ/ الحسابات الجارية -4 إلى / غر ة المقاصة

ـانــالبي وــل وــمن

15.111 3.111 8.111

26.111

من مذكورين -5 حـ/ الحسابات الجارية حـ/ ال روع وك أخرىحـ/ بن

إلى حـ/ الحسابات الجارية

61.111

21.111 41.111

من حـ/ الحسابات الجارية -6 إلى مذكورين

حـ/ ال روع حـ/ بنوك أخرى

25.111

6.111

25.111

6.111

من حـ/ ال وائد المدينة -7 ات الجاريةإلى حـ/ الحساب

من حـ/ الحسابات الجارية

واتـإلى حـ/ العم

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


18

حـ/ الحسابات الجارية -2 الصندوقإلى حـ/ 61.111

إلى حـ/ غر ة المقاصة 134.111 مذكورين إلى 61.111 عمواتال إلى حـ/ 6.111

الحسابات الجاريةإلى حـ/ 21.111 / الحسابات الجاريةإلى حـ 15.111 31/1رصيد ي 756111

1/1رصيد 611.111 الصندوق حـ/ من 111.111 شيكات لمتحصيلأصحاب من حـ/ 281.111 الحسابات الجارية من حـ/ 21.111 ال وائد المدينة حـ/ من 25.111 من مذكورين 26.111

ودائعقسم ال : انيا

ما يتم إيدانو لدى البنك من أموال لمدد محددة وتختمف الودائع طبقا يقصد بالوديعة : وتنقسم إلى ما يميلحق المودع ي السحب منيا ورا أو بعد ترة محددة

: الودائع تحت الطمب سالودائع الجاريةط الحسابات الجارية( -1 ويحق لمعميل ا يداع ييا أو السحب منيا ي أي وقت يشاء وقد سبق دراستيا.

: الودائع وجل محدد -2وىي المبالغ التي تودع لدى البنوك لمدة معينة وا يحق لممودع خاليا سحب قيمة الوديعة قبل انتياء المدة المعينةط وتقوم البنوك بد ع وائد نمى ىذه الودائع يزداد معدليابازدياد مبمغ الوديعة ومدتيا وا يحق لمعميل سحب الوديعة إا بعد انتياء المدة المت ق

ا قد حقو ي الحصول نمى ال وائد. نمييا وا : الودائع بإخطار سابق -3

وىي المبالغ التي تودع لدى البنك لمدة معينة وا يحق لمعميل سحب الوديعة إا بعد نند تا الوديعة. إخطار البنك بمدة مت ق نمييا

: ودائع التو ير -4

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


19

وىي نبارة نن المبالغ التي يودنيا ص ار المدخرين حيث يودع او راد ما زاد نن احتياجاتيم ي حساب تو ير بسعر ائدة ابت معين وتعطي البنوك نماءىا د ترا لمتو ير

ي بت يو جميع العمميات من إيداع وسحب و وائد. ا يتم إا نقدا. منويداع ي صندوق التو ير والسحب أن ا مع ماحظة//

العمميات المحاسبية المتعمقة بالودائع

تنقسم إلى اث أنواع:

: بإحدى الصور ال ا ة التاليةقد يتم تا الوديعة أو ا يداع ييا ا يداع: -أ إيداع نقدا ويكون القيد: (1

صندوقمن حـ/ ال×× إلى حـ/ الوديعة سحسب نونيا(.××

بالتحويل من الحساب الجاري ويكون القيد: أو إيداع بشيكات داخمية (2

من حـ/ الحسابات الجارية×× إلى حـ/ الوديعة سحسب نونيا(××

بعض البنوك اوخرى ويكون أوحواات واردة من ال روع أوإيداع بشيكات (3 من مذكورين القيد:

ـ/ ال روعح× × حـ/ بنوك أخرى ××

إلى حـ/ الوديعة سحسب نونيا(.×× : بإحدى الصور ال ا ة التاليةقد يتم السحب من الوديعة : السحب -ب

نقدا - وتكون قيود السحب نكس قيود ا يداع التحويل إلى الحساب الجاري - .تماما ي كل حالة خرىالتحويل إلى ال روع والبنوك او - : إ بات ال وائد المدينة -جـ

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


21

وتضاف ليا ي نياية كل ترة يقوم البنك بحساب ال وائد المستحقة نمى الودائع من حـ/ ال وائد المدينة×× : ويجرى ليا القيد التالي

سحسب نونيا(إلى حـ/ الوديعة ×× رينـتم

يات التي تمت ي قسم الودائع ي بنك الخميج رع جدة يما يمي بعض العمم ىـ:1417خال اوسبوع اوول من شير جماد اآلخر

لاير وديعة 411.111لايرط منيا 1211111بم ت إجمالي الودائع خال ال ترة -1 بيانيا كالتالي:أشيرط والباقي نبارة نن ودائع بإخطار 6نقدية لمدة

أودنت بشيك مسحوب نمى أحد نماء لاير211.111أودنت نقداط لاير111.111 البنك.

بشيك 451.111بشيك مسحوب نمى أحد العماء ب رع المدينةط 51.111 مسحوب نمى أحد نماء بنك القاىرة السعودي.

21.111لاير منيا 61.111بم ت إجمالي الودائع وجل التي استحقت خال ال ترة -2 يمو لمحساب الجاري.لاير سحبت نقداط والباقي تم تحو

لاير وقد طمب العميل 25.111بم ت الودائع بإخطار التي استحقت خال ال ترة -3 .1111تجديدىا لمدة أخرى مضا ا إلييا ال وائد المستحقة وقدرىا

لاير أما المسحوبات من 41.111إجمالي ا يدانات بصندوق التو ير خال ال ترة -4 لاير. 12111صندوق التو ير خال ن س ال ترة

المطموب قيود اليومية العامة بات العمميات السابقة. اءجر إ

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


21

الحـل

قيود اليومية الودائع ـانـالبي وـل وـمن

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


22

411.111

111111 211111 51111 451111

411.111

811.111

من حـ/ الصندوق -1 إلى حـ/ وديعة بأجل

من مذكورين حـ/ الصندوق حـ/ الحسابات الجارية حـ/ ال روع حـ/ بنوك أخرى إلى حـ/ الوديعة بإخطار

1211111 بإخطار ل ـوج 411111 811111 نقـدا 111111

بشيك مسحوببشيك مسحوب بشيك مسحوب نمىبنوك أخرى نمىعماء ال روع نمىعماء البنك211111 51111 451111

الودائع التي سحبت

61.111 21.111 41.111 تحويات لمحساب الجاري نقدا

21.111

41.111

21.111

41.111

من حـ/ الوديعة وجل -2 إلى حـ/ الصندوق

من حـ/ الوديعة وجل

إلى حـ/ الحسابات الجارية

25.111 1111

26.111

من مذكورين -3 حـ/ الوديعة بإخطار حـ/ ال وائد المدينة إلى حـ/ الحسابات الجارية

الجاري سإ بات تحويل الوديعة وال وائد إلى الحساب لمعميل(

26.111 26.111

من حـ/ الحسابات الجارية إلى حـ/ الوديعة بإخطار

بط الوديعة الجديدة(ر سإ بات

41.111 41.111

من حـ/ الصندوق -4 إلى حـ/ صندوق التو ير

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


23

سا يدانات ي صندوق التو ير(

12111 12111

من حـ/ صندوق التو ير وقإلى حـ/ الصند

سالمسحوبات من صندوق التو ير(

ال ا: قسم المقاصة

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


24

يقوم قسم المقاصة ي البنوك التجارية بتسوية المعامات المصر ية التي تتم بين

: ويتمقى نونين من الشيكاتالبنك والبنوك اوخرى قدمة من نماء البنك ومسحوبة نمى نماء بنوك أخرى سإيداع بشيكات شيكات م ( أ

خارجية(.شيكات مقدمة من بنوك أخرى ومسحوبة نمى نماء البنك سسحب بشيكات ( ب

خارجية(.البنوك لعمل المقاصة نمندوبوويتم تبادل الشيكات ي غر ة المقاصة حيث يجتمع

ت المسحوبة نميو مع ماحظة أن مقر غر ة بين الشيكات المقدمة من كل بنك وبين الشيكا المقاصة ىو مؤسسة النقد.

وتتم تسوية الحسابات بين البنوك نن طريق إجراء قيود يومية وتسويات حسابية قط دون حاجة انتقال اوموال من بنك إلى آخر مما يؤدي إلى تو ير الوقت والجيد والضمان

ر.نظرا لعدم انتقال اوموال من بنك إلى آخ ويمكن توضيا ا جراءات المتعمقة بعممية المقاصة يما يمي:

يقوم قسم الحسابات الجارية بتجميع الشيكات المقدمة من العماء المسحوبة نمى -1 بنوك أخرى ويرسميا إلى قسم المقاصة.

يقوم قسم المقاصة داخل كل بنك بما يمي: -2

ىذه الشيكات. رز ىذه الشيكات وتصني يا و قا لمبنوك المسحوب نمييا ( أ تحرير مسير إضا ة من أصل وصورتين لكل مجمونة من ىذه الشيكات. ( ب

ج( تسميم الشيكات إلى مندوب البنك مر قا بيا أصل وصورة مسير ا ضا ة لكي يحمميا إلى غر ة المقاصة نمى أن يحت ظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة ال انية

.من المسير

ي غر ة المقاصة بمؤسسة النقد يحصل ما يمي: -3

البنوك اوخرى مجمونة الشيكات نمندوبييقوم مندوب كل بنك بتسميم ( أالمسحوبة نمى نماءىم مقابل حصولو نمى توقيعاتيم بااستام نمى أصل

مسير ا ضا ة.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


25

البنوك اوخرى الشيكات المسحوبة نمندوبييتمقى مندوب كل بنك بالم ل من ( بى نماء بنكو ويوقع ليم بااستام ويحرر من واقع ىذه الشيكات سير نم

خصم من أصل وصورة بقيمة الشيكات المسحوبة نمى البنك لصالا كل بنك من البنوك اوخرى.

ج( يقوم مندوب كل بنك بتسميم قسم المقاصة ي بنكو مجمونة الشيكات م حيث تتم مطابقة المسحوبة نمى نماء البنك مر قا بيا أصل مسير الخص

بيانات الشيكات نمى ما ورد بالمسيرات.د( يقوم مندوب كل بنك بتسميم مراقب غر ة المقاصة صورة من مسير ا ضا ة

وكذا صورة من مسير الخصم.

يقوم مراقب غر ة المقاصة بإنداد كشف نام لحركة المقاصة من واقع مسيرات -4من ىذا الكشف إلى مندوب كل بنك ا ضا ة والخصم المتجمعة لديو ويسمم صورة

من البنوك وصورة لمؤسسة النقد حيث تتم تسوية الحسابات بين البنوك نن طريق التحويل من أرصدتيا لدى مؤسسة النقد.

رينـتم ليك نتيجة التبادل ومركز كل بنك تشترك ا ة بنوك تجارية ي غر ة المقاصة وا

: من البنوك خال إحدى ال تراتلاير 81111م بنك القاىرة السعودي شيكات مسحوبة نمى بنك الرياض بمبمغ قد -1

لاير لعدم مطابقة التوقيع كما قدم شيكات 11111ر ض منيا شيكات بمبمغ لاير. 131111مسحوبة نمى البنك اوىمي بمبمغ

لايرط 511111قدم بنك الرياض شيكات مسحوبة نمى بنك القاىرة السعودي بمبمغ -2 لاير. 311111حوبة نمى البنك اوىمي بمبمغ وشيكات مس

لايرط 61111قدم البنك اوىمي شيكات مسحوبة نمى القاىرة السعودي بمبمغ -3ر ض منيا شيكات بمبمغ 51111وشيكات مسحوبة نمى بنك الرياض بمبمغ

لعدم ك اية اورصدة. 11111 المطموب

وب غر ة المقاصة بمؤسسة النقد.إنداد كشف المقاصة النيائي كما يعده مند أوا:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


26

إجراء قيود اليومية العامة ي د اتر البنوك المشتركة ي المقاصة. انيا: إجراء قيود اليومية ي د اتر مؤسسة النقد. ال ا:

الحـل -: أوا: كشف المقاصة النيائي

وزيادة خانتين كما يمي: يكون إنداده بشكل جدول مربع ندد خاناتو بعدد البنوك من

إلى

المجموع اوىمي الرياض القاىرة العامودي

أو تم ل ا يداع سالدائن( ا ضا ة

81111 القاىرة (11111س

71111

131111 211111 (11111س

211111

511111 الرياض

311111 811111

51111 61111 اوىمي (11111س

41111

111111 (11111س

111111

المجموع او قي

561111 111111 431111 1.111.111 (2س

( سمدين( تم ل سحب أو خصمس

ن ـــمدي –ن ـــدائ تحديد مراكز البنوك =

سرصيد دائن(. 691111 + = 111111 – 811111الرياض = سرصيد مدين(. 361111 -= 561111 – 211111= القاىرة

سرصيد مدين(. 331111 - = 431111 – 111111اوىمي = 691111ماحظات

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


27

ا الصف بالنسبة وي بنك ي كشف المقاصة يم ل ا يداع أو ا ضا ة سالدائن( بينم -1 العمود لن س البنك يم ل الخصم أو السحب سالمدين(.

يجب أن يتساوى مجموع جانب ا يداع سا ضا ة( مع مجموع جانب السحب أي -2 المجموع او قي مع المجموع الرأسي نند إنداد كشف المقاصة.

يجب أن تتساوى أرصدة البنوك المدينة مع أرصدة البنوك الدائنة وذلك نند تحديد -3 وك.مراكز البن

قيود اليومية العامة ي د اتر البنوك المشتركة ي المقاصة : انيا: :قيود اليومية ي د اتر بنك القاىرة السعودي -1

يتم إجراء قيود لإليداع وقيود لمسحب نمى النحو التالي: ستؤخذ اورقام من صف البنك(: قيود ا يداع أ(

يل من حـ/ شيكات لمتحص 211111 -1

إلى حـ/ أصحاب شيكات لمتحصيل. 211111

سإ بات استام البنك لمشيكات( من حـ/ غر ة المقاصة 211111 -2

إلى حـ/ شيكات لمتحصيل. 211111

سمديونية غر ة المقاصة بقيمة المقبول من الشيكات(

صحاب شيكات لمتحصيلمن حـ/ أ 2111111 -3

إلى حـ/ الحسابات الجارية. 211111

سإضا ة قيمة الشيكات المقبولة لمحسابات الجارية(

من حـ/ أصحاب شيكات لمتحصيل 11111 -4


ر وضة(سإ بات الشيكات الم سيؤخذ الرقم من نمود البنك(: قيد السحبب(

من حـ/ الحسابات الجارية 561111 إلى حـ/ غر ة المقاصة. 561111 سإ بات المسحوبات بشيكات خارجية(

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


28

قيود اليومية ي د اتر بنك الرياض: -2

: قيود ا يداع أ( من حـ/ شيكات لمتحصيل 8111111 -1

إلى حـ/أصحاب شيكات لمتحصيل 811111

سإ بات استام البنك لمشيكات( من حـ/ غر ة المقاصة 811111 -2


يمة المقبول من الشيكات(سإ بات مديونية غر ة المقاصة بق


إلى حـ/ الحسابات الجارية. 811111 سإضا ة قيمة الشيكات المقبولة لمحسابات الجارية(

: قيد السحب ب( من حـ/ الحسابات الجارية 111111

إلى حـ/ غر ة المقاصة. 111111 سإ بات المسحوبات بشيكات خارجية(

قيود اليومية ي د اتر البنك اوىمي: -3 : قيود ا يداعأ(

من حـ/ شيكات لمتحصيل 111111 -1

ل.إلى حـ/ أصحاب شيكات لمتحصي 111111

سإ بات استام البنك لمشيكات( من حـ/غر ة المقاصة 111111 -2

إلى حـ/ شيكات لمتحصيل. 111111 سمديونية غر ة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة(

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


29


الحسابات الجارية. إلى حـ/ 111111

سإضا ة قيمة الشيكات المقبولة لمحسابات الجارية(


إلى حـ/ شيكات لمتحصيل. 11111 سإ بات الشيكات المر وضة(

: قيد السحبب( يةمن حـ/ الحسابات الجار 431111

إلى حـ/ غر ة المقاصة. 431111 سإ بات المسحوبات بشيكات خارجية(

: : قيود اليومية ي د اتر مؤسسة النقد ال ا كاىما صحيحة كما يمي: بطريقتينيمكن إ بات نتيجة المقاصة ي د اتر مؤسسة النقد

من حـ/ البنوك المدينة 69111 الطريقة اوولى : بنك القاىرةال 361111

البنك اوىمي 331111 إلى حـ/ البنوك الدائنة 691111

بنك الرياضال 691111 : انيةالطريقة ال

لسابق نمى خطوتين وذلك بتوسيط حـ/ غر ة المقاصة كما يمي:إجراء القيد ا إ بات مديونية البنوك المدينة ل ر ة المقاصة: -1

من مذكورين حـ/ بنك القاىرة 361111 حـ/ البنك اوىمي 331111 إلى حـ/ غر ة المقاصة 691111

ة ل ر ة المقاصة:إ بات دائنية البنوك الدائن -2 من حـ/ غر ة المقاصة 691111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


31

إلى حـ/ بنك الرياض 691111

قسم اووراق التجاريةرابعا :

: يقوم قسم اووراق التجارية بالعمميات التالية تحصيل اووراق التجارية. -1 خصم اووراق التجارية. -2

خصم اووراق التجارية لدى مؤسسة النقد. إنادة -3

منا سمف بضمان اووراق التجارية. -4

-: تحصيل اووراق التجارية: أوا يقوم العماء بإيداع اووراق التجارية المطموب تحصيميا لدى البنك. -1 و ي ىذا التاريخ ىناكيحت ظ البنك بيذه اووراق لحين حمول تاريخ ااستحقاق -2

احتمالين:تحصيل اووراق بمعر ة البنك أو رونو أو بمعر ة المراسمين ي كل الحاات - أ

يضيف البنك صا ي قيمة اووراق المحصمة بعد خصم نمولة التحصيل إلى الحسابات الجارية وصحاب اووراق.

ر ض اووراق بعد خصم نمولة: - بم نمولة ي ىذه الحالة يقوم البنك برد اووراق المر وضة وصحابيا بعد خصو

نبارة نن مصاريف مصاريف البرتستوالتحصيل ومصاريف برتستو من الحسابات الجارية س قضائية تد ع ي حالة الر ض بات امتناع المسحوب نميو نن السداد(.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


31

م ـال

يما يمي بعض العمميات التي تمت ي أحد البنوك التجارية خال اوسبوع ىـ:1417جماد اآلخر اوخير من

لاير. 411111بم ت اووراق التجارية المقدمة لمتحصيل خال ال ترة -1لاير منيا 251111بمغ إجمالي اووراق التجارية التي استحقت وحصمت خال ال ترة -2

لاير خصم من الحسابات الجارية لممسحوب نمييم 41111لاير نقدا و 51111 روع والباقي بمعر ة المراسمين.لاير بمعر ة ال 121111اووراق و

لاير منيا 31111ل ال ترة بم ت اووراق التجارية التي استحقت ور ضت خا -3 لدى ال روع والباقي لدى المراسمين.لاير 8111نت لدى البنكط وكالاير 121111

: إذا نممت أن %.1نمولة التحصيل - %.1.5نمولة ال روع أو المراسمين -

%.1.1تستو مصاريف البر - المطموب

قيود اليومية العامة بات العمميات السابقة.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


32

الحـل نند استام البنك لألوراق المقدمة لمتحصيل يجري القيد النظامي التالي: -1

من حـ/ أ تجارية لمتحصيل 411111 إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية لمتحصيل 411111

سإ بات استام اووراق التجارية( مراسمين 41111 رع 121111 251111 تاووراق التي استحقت وحصم -2

حساب جاري 41111 قدان 51111

تحصيل اووراق ي تاريخ ااستحقاق - بمعر ة البنك

بمعر ة المراسمين بمعر ة ال روع

إ بات التحصيل من مذكورين

حـ/ الصندوق 51111 حـ/ الحسابات الجارية 41111 إلى حـ/ أ. تجارية 91111

لمتحصيل


حـ/ ال روع 19411 حـ/ نمولة ال روع 611 %(1.5×121111س

إلى حـ/ أ تجارية 121111 لمتحصيل


حـ/ المراسمين 39811 حـ/ نمولة المراسمين 211

%(1.5× 41111س إلى حـ/ أ. تجارية 41111

لمتحصيل

مة اووراق المحصمة إضا ة صا ي قي لمحساب الجاري وصحاب اووراق:

من حـ/أصحاب أ.تجارية 91111

ضا ة صا ي قيمة اووراق المحصمة إ وصحاب اووراق:لمحساب الجاري

أ.تجارية أصحابمن حـ/ 121111

إضا ة صا ي قيمة اووراق المحصمة لمحساب الجاري وصحاب اووراق:

/ أصحاب أ. تجاريةمن حـ 41111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


33

لمتحصيل إلى مذكورين حـ/ الحسابات الجارية 89111 حـ/ نمولة التحصيل 911

%(1×91111س

لمتحصيل إلى مذكورين حـ/ الحسابات الجارية 118811

حـ/ نمولة التحصيل 1211 %(1× 121111س

لمتحصيل إلى مذكورين

مراسمينحـ/ ال 39611 حـ/ نمولة التحصيل 411

(%1× 41111س المراسمين 11111 31111 اووراق التي استحقت ور ضت -3

ال روع 8111 البنك 12111

ي تاريخ ااستحقاقر ض اووراق - الورقة موجودة لدى المراسمين الورقة موجودة لدى ال روع الورقة موجودة لدى البنك

يم ى القيد النظامي بقيمة اووراق التجارية المر وضة:

من حـ/أصحاب أ.تجارية 21111 لمتحصيل

إلى حـ/أصحاب أ.تجارية 21111 للمتحصي

سإ بات الر ض( من حـ/ مصاريف برتستو 12

نمى حـ/ الصندوق 12 %(1.1× 12111س

سإ بات سداد مصاريف برتستو( من حـ/ الحسابات الجارية 132

إلى مذكورين حـ/ م. برتستو 12 حـ/ نمولة تحصيل121 %(1×12111س

حصيل سخصم قيمة نمولة الت

يم ى القيد النظامي بقيمة اووراق التجارية المر وضة:

من حـ/ أصحاب أ. تجارية 8111 لمتحصيل

حـ/ أصحاب أ. تجارية إلى 8111 لمتحصيل

سإ بات الر ض( تومن حـ/ مصاريف برتس 8

إلى حـ/ ال روع 8 سإ بات سداد مصاريف برتستو(

من حـ/ الحسابات الجارية 88 إلى مذكورين

حـ/ م. برتستو 8 /نمولة تحصيل حـ 81

%(1×8111س سخصم قيمة نمولة التحصيل

ومصاريف البرتستو من الحسابات

يم ى القيد النظامي بقيمة اووراق التجارية المر وضة: من حـ/ أصحاب أ. تجارية 11111

لمتحصيل إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية 11111

لمتحصيل سإ بات الر ض(

تومن حـ/ مصاريف برتس 11 %(1.1×11111إلى حـ/المراسمين س 11

سإ بات سداد مصاريف برتستو( من حـ/ الحسابات الجارية 111

إلى مذكورين حـ/ م. برتستو 11

حـ/نمولة التحصيل 111 %(1×11111س

سخصــم قيمــة نمولــة التحصــيل ومصــاريف البرتستو من الحسابات الجارية(

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


34

مصاريف البرتستو من الحسابات و الجارية(

الجارية( من حـ/ نمولة ال روع 41

إلى حـ/ ال روع 41 %(1.5× 8111س

سإ بات نمولة ال روع(

سمينمن حـ/ نمولة المرا 51 إلى حـ/ المراسمين 51 %(1.5× 11111س

سإ بات نمولة المراسمين(

انيا: خصم اووراق التجارية: نممية خصم اووراق التجارية لدى البنك تتم نمى النحو التالي:

اووراق التجارية من العماء ي نظير أن يد ع ليم قيمة حالية بشراء يقوم البنك -1القيمة ااسمية لألوراق مطروحا منيا مة الحالية نبارة ننوالقيليذه اووراق :جيو من اث نناصر رئيسية ىيويتكون ىذا اآلجيو مصرو ات اآل

ال ائدة نمى قيمة الورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ ااستحقاق. ( أ نمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل اووراق ي تاريخ ااستحقاق. ( ب

ظير ما قد يتعرض لو البنك من أخطار ي حالة ر ض جـ( مقابل مخاطرة ن اووراق.

ىناك احتمالين: ي تاريخ استحقاق اووراق المخصومة سالمشتراة أو المقطونة( -2

و ي ىذه تحصيل اووراق المخصومة بمعر ة البنك أو ال روع أو المراسمين ( أ لمبنك.يتم إجراء قيد بات نممية التحصيل ون اووراق تمك ممك الحالة

يقوم البنك برد اووراق المر وضة لمعماء و ي ىذه الحالةر ض ىذه اووراق ( بخاصمي اووراق سبايعي اووراق( ويخصم من حسابيم الجاري أو يحصل نقدا

قيمة اووراق المر وضة ومصاريف البرتستو. م ـال

رية ي بنك الرياض يما يمي بعض العمميات التي تمت بقسم اووراق التجا ىـ:1417خال اوسبوع اوخير من جماد اآلخر

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


35

لايرط واوجيو المستحق 811111بم ت اووراق التجارية المخصومة خال ال ترة -1لاير وأضاف الباقي 311111لاير وقد صرف البنك من صا ي القيمة 15111ننيا

لمحسابات الجارية.

161111ي استحقت وحصمت خال ال ترة بم ت اووراق التجارية المخصومة الت -2 41111لاير خصم من الحسابات الجارية و 21111لاير نقدا و 81111لاير منيا

لاير بمعر ة ال روع والباقي بمعر ة المراسمين.

31111لاير منيا 51111اووراق التجارية المخصومة التي استحقت ور ض بم ت -3ل روع والباقي لدى المراسمينط وقد أناد لاير لدى ا 15111لاير كانت لدى البنك و

البنك اووراق المر وضة إلى أصحابيا وخصم من حسابيم الجاري قيمة اووراق المر وضة با ضا ة إلى مصاريف البرتستو.

إذا نممت أن: %.1.1% ومصاريف البرتستو 1.5نمولة ال روع أو المراسمين

المطموب قيود اليومية العامة بات ما سبق ي د اتر بنك الرياض.

الحـل قيود اليومية

اتــماحظ ـانـالبي وـل وـمن

811.111

15.111 311.111 485.111

1- من حـ/ أ. تجارية مخصومة

إلى مذكورين حـ/ اوجيو حـ/ الصندوق ات الجاريةحـ/ الحساب

سإ بات نممية الخصم(

1) أ. تجارية المخصومة مشتريات 811111

الصا ي أجيو15111 785111

إضا ة لمحسابات صرف نقدا

الجارية311111 485111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


36

81111 21111 41111 21111

211 111

161111

211 111

من مذكورين -2 حـ/ الصندوق حـ/ الحسابات الجارية حـ/ ال روع حـ/ المراسمين

إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة سإ بات نممية التحصيل(

من مذكورين حـ/ نمولة ال روع حـ/ نمولة المراسمين

إلى مذكورين حـ/ ال روع حـ/ المراسمين

لم روع وسإ بات العموات المستحق والمراسمين(

أ. تجارية مخصومة ومحصمة -2 161111

مراسمين روع نقدا

81111 41111 21111 خصم من الحسابات الجارية

21111

×41111نمولة ال روع = 1000

5 =211

× 21111نمولة المراسمين = 1000

5 =111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


37

51151

75 25

51111 31 15

5

75 25

من حـ/ الصندوق سالحسابات -3 الجارية ي حالة الخصم منيا(

إلى مذكورين حـ/ أ. تجارية مخصومة

حـ/ الصندوق سقيمة البرتستو الذي د عو البنك( حـ/ ال روع سقيمة البرتستو

الذي د عو ال روع( البرتستو حـ/ المراسمين سقيمة

الذي د عو المراسمين( من مذكورين

حـ/ نمولة ال روع حـ/ نمولة المراسمين

إلى مذكورين حـ/ ال روع

حـ/ المراسمين سإ بات العمولة المستحقة لم روع والمراسمين نن اووراق المر وضة(

أ. تجارية مر وضة -3 51111

مراسمين روع بنك

31111 15111 5111 م. البرتستو الذي سددىا البنك =

31111×1.111 =31 =ذي سددىا ال روعم. البرتستو ال

15111×1.111 =15 م. البرتستو الذي سددىا

5= 1.111×5111=المراسمين

نمولة ال رع نن أ.تجارية ط =115× 15111مر وضة=

75 نمولة المراسمين نن أ.تجارية

ط =115× 5111مر وضة= 25

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


38

: ال ا: إنادة خصم اووراق التجارية لدى مؤسسة النقد

مية إنادة الخصم نمى النحو التالي:تتم نميقوم البنك ببيع اووراق التجارية المخصومة إلى مؤسسة النقد ي نظير أن يتحمل -1

جيو من وجية نظر البنك مصروف ويعتبر ىذا اآلجيو إنادة الخصم" آ"جيو يسمى آ وبالتالي يكون مدين.

ىناك احتمالين: ي تاريخ استحقاق اووراق المعاد خصميا -2

يل اووراق المعاد خصميا بمعر ة مؤسسة النقد وىنا ا يجري البنك تحص ( أ التجاري أي قيود ون اووراق ممك لمؤسسة النقد.

ر ض اووراق التجارية المعاد خصميا وىنا ترجع المؤسسة نمى البنك ( بسيجري قيد بات الرجوع( م يرجع البنك بدوره نمى العماء بايعي اووراق

بات الرجوع نمى العماء(. سيجرى قيد آخر تمرين

يما يمي بعض العمميات التي تمت بقسم اووراق التجارية ببنك الرياض خال ىـ:1417اوسبوع اوخير من جماد اآلخر

لاير 21111بم ت اووراق التجارية المعاد خصميا لدى مؤسسة النقد خال ال ترة -1 لاير. 3111واوجيو المستحق ننيا

اووراق التجارية المعاد خصميا التي استحقت وحصمت نن طريق المؤسسة -2 لاير. 151111

لاير وقد سددت 41111اووراق التجارية المعاد خصميا التي استحقت ور ضت -3لاير وأنادت اووراق المر وضة لمبنك وقد 61مؤسسة النقد مصاريف برتستو قدرىا م من حسابيم الجاري قيمة اووراق با ضا ة رجع البنك بدوره نمى العماء وخص

لمصاريف البرتستو.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


39

ل ـحال قيود اليومية

البيـان لو منو

3111 197111

211111

1- من مذكورين

حـ/ أجيو حـ/ مؤسسة النقد

إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة سإ بات نممية إنادة الخصم(

ماحظات:1- 211111 جيــو الصــا ي لــدى مؤسســة أ

النقد3111 197111

2- ـــــــود ون اووراق ا تجـــــــرى قي

ممك لممؤسسة.

اووراق المر وضـــــة يجـــــرى ليـــــا -3 قيدان.

211111 61

211161

3- من مذكورين

حـ/ أ. تجارية مخصومة حـ/ م. برتستو

لنقدإلى حـ/ مؤسسة اـــد سإ بـــات رجـــوع مؤسســـة النق

نمى البنك(

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


41

211161

211111 61

من حـ/ الحسابات الجارية إلى مذكورين

حـ/ أ. تجارية مخصومة حـ/ م. برتستو

سإ بات رجوع البنك نمى العماء(

رابعا: منا سمف أو قروض بضمان اووراق التجارية:

نممية منا السمف بضمان أ. تجارية تتم نمى النحو التالي:العماء بإيداع اووراق التجارية لدى البنك كضمان لمسم ة م يقوم البنك بدراسة يقوم

ىذه اووراق ويقرر نسبة السم ة من القيمة ااسمية لألوراق وتتم القيود نمى النحو التالي:تقديم الضمان: نند استام البنك لألوراق التجارية المقدمة كضمان لمسم ة يجرى قيد -1

مقبولة قط كما يمي:بقيمة اووراق ال

من حـ/ أ. تجارية بضمان سمف×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية بضمان سمف.×× سحب السم ة: نند قيام العماء بسحب السم ة أو جزء منيا ي تا البنك ليم حساب -2

جاري مدين يسمى حساب السمف يجعل مدينا بما يتم سحبو عا ويكون القيد:

. تجاريةمن حـ/ السمف بضمان أ×× إلى مذكورين حـ/ الصندوق س ي حالة سحب السم ة نقدا(.× حـ/ الحسابات الجارية س ي حالة إضا ة قيمة السم ة إلى الحساب الجاري(×

سإ بات ما سحبو العماء من السم ة(

ال وائد الدائنة: ي نياية كل ترة دورية يقوم البنك بحساب ال وائد الدائنة المستحقة -3 مى السمف سإيراد لمبنك( ويجرى ليا القيد التالي:ن

من حـ/ السمف بضمان أ. تجارية×× إلى حـ/ ال وائد الدائنة××

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


41

سإ بات ال وائد الدائنة( 3ط 2 ي حالة قيام البنك بخصم ال وائد نند منا السم ة يتبدل القيدان ممحوظة:

بقيد واحد قط كما يمي: تجارية من حـ/ السم ة بضمان أ.××

إلى مذكورين حـ/ الصندوق س ي حالة سحب السم ة نقدا(

حـ/ الحسابات الجارية س ي حالة إضا ة السم ة لمحساب الجاري( حـ/ ال وائد الدائنة

سداد السم ة: نند قيام العماء بسداد السم ة أو جزء منيا يتم القيدين التاليين: -4 لسم ة تماما(.إ بات نممية السداد: سنكس قيد سحب ا -

من مذكورين حـ/ الصندوق س ي حالة سداد السم ة نقدا(× حـ/ الحسابات الجارية س ي حالة سداد السم ة من الحساب الجاري(×

إلى حـ/ السمف بضمان أ. تجارية×× م يم ى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد كما يمي: -

من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سمف×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سمف ××

سرد اووراق المقابمة لمجزء المسدد من السمف لمعماء( ممحوظة:

ي تاريخ استحقاق اووراق التجارية المقدمة كضمان لمسمف ىناك احتمالين:

تحصيل اووراق و ي ىذه الحالة يتم إجراء القيدين التاليين: ( أ

إ بات نممية التحصيل: من مذكورين ندوقحـ/ الص× حـ/ الحسابات الجارية× حـ/ ال روع×

السلفة الضمان

111% 61%

61111 ؟؟

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


42

إلى مذكورين حـ/ المراسمين× حـ/ السمف بضمان أ. تجارية×

حـ/ نمولة التحصيل× سإ بات تخ يض السم ة بصا ي قيمة اووراق المحصمة(

إل اء القيد النظامي بقيمة اووراق التجارية التي تم تحصيميا: جارية ضمان سمفمن حـ/ أصحاب أ. ت××

إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سمف××

ر ض اووراق التجارية ضمان سمف: ( ب و ي ىذه الحالة يم ى القيد النظامي أوا بقيمة اووراق المروضة كما يمي:

من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سمف ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سمف××

وبعد ذلك يحدث أحد اومرين: ماء بسداد اووراق المر وضة نقدا وىنا يكون القيد:إما أن يقوم الع

من حـ/ الصندوق×× إلى حـ/ السمف بضمان أ. تجارية.××

:ما أن يقوم العماء بإيداع أوراق جديدة بدا من المر وضة ويكون القيد وا من حـ/ أ. تجارية ضمان سمف××

إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سمف.×× استام البنك لألوراق الجديدة(سقيد نظامي ي بت

م ال: يما يمي بعض العمميات التي تمت بقسم اووراق التجارية ي بنك الجزيرة رع جدة

ىـ:1417خال اوسبوع اوول من رجب لاير قبل 711111بم ت قيمة اووراق التجارية المقدمة كضمان سمف خال ال ترة -1

.611111منيا البنك ما قيمتو ااسمية

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


43

لاير 351111م ت سحوبات العماء من السمف بضمان أ. تجارية خال ال ترة ب -2 لاير نقدا والباقي أضيف لمحسابات الجارية. 211111منيا

لاير. 41111بم ت ال وائد المستحقة نمى السمف بضمان أ. تجارية خال ال ترة -3

لاير منيا 51111أ. تجارية المقدمة كضمان سمف التي استحقت وحصمت -4 لاير بمعر ة ال روع والباقي بمعر ة المراسمين. 15111لاير نقدا و 31111

لاير 21111اووراق التجارية المقدمة كضمان سمف التي استحقت ور ضت بم ت -5لاير وتم رد اووراق المر وضة 111ومصاريف البرتستو التي د عيا البنك نقدا .وصحابيا قاموا بإيداع أوراق جديدة بدا منيا

%.1% ونمولة ال روع أو المراسمين 2 إذا نممت أن: نمولة التحصيل قيود اليومية العامة بات العمميات السابقة. المطموب:

الحل: البيـان لو منو

611111

611111

1- مــــن حـــــ/ أ. تجاريــــة ضــــمان

سمفـــة ـــى حــــ/ أصـــحاب أ. تجاري إل

ضمان سمف

قيد نظامي بقيمة اووراق المقبولة.

351111

211111 151111

2- مــــن حـــــ/ الســــمف بضــــمان أ.

تجارية إلى مذكورين حـ/ الصندوق

حـ/ الحسابات الجارية

إ بات ما سحبو العماء من السم ة

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


44

41111

41111

3- مــــن حـــــ/ الســــمف بضــــمان أ.

تجارية إلى حـ/ ال وائد الدائنة

إ بات ال وائد المستحقة نمى السم ة

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


45

31111 15111 5111

51111

1.151 1.151

49111 1111

51111

1.151 1.151

4- أ( من مذكورين حـ/ الصندوق

حـ/ ال روع حـ/ المراسمين إلى مذكورين

حـ/ السمف بضمان أ. تجاريةحـــــــــــــــــ/نمولة التحصــــــــــــــــيل

(1.12×51111سب( مــــــــن حـــــــــ/ أصــــــــحاب أ.

تجارية ضمان سمفــــى حـــــ/ أ. ــــة ضــــمان إل تجاري

سمف جـ( من مذكورين

ــــــــــــروع ــــــــــــة ال حـــــــــــــ/ نمول (1.11×15111س

ـــــــــة المراســـــــــمين حــــــــــ/ نمول (1.11×5111س

إلى مذكورين حـ/ ال روع

حـ/ المراسمين

المحصمة 51111نقــــــــــــــــــــــدا

مراسمين31111 15111 5111

روع

إ بات تحصيل اووراق

لنظـامي بقيمـة أ. تجاريـة إل اء القيـد ا المحصمة

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


46

21111

1.511

21.111

21.111

1.411 1.111

21.111

5- أ( مـن حــ/ أصـحاب أ. تجاريــة

ضمان سمفــــة ضــــمان ــــى حـــــ/ أ. تجاري إل

سمف ب( من حـ/ الحسابات الجارية

إلى مذكورينحـــــــــــــــــ/نمولة التحصــــــــــــــــيل

(1.12×21111ســــــــــة حـــــــــــ/ الصــــــــــندوق سقيم

البرتستو(ن حــ/ أ. تجاريـة ضـمان جـ( مـ سمف

ـــة ـــى حــــ/ أصـــحاب أ. تجاري إل ضمان سمف

إل اء اووراق المر وضة

ـــة التحصـــيل ومصـــاريف ـــات نمول إ ب برتستو

ـــــك ـــــت اســـــتام البن قيـــــد نظـــــامي ي ب لألوراق الجديدة

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


47

خامسا: قسم اووراق المالية: تالية:يقوم قسم اووراق المالية ي البنك بالعمميات ال

شراء وبيع اووراق المالية. -1 ااحت اظ باووراق المالية لدى البنك كأمانة. -2

منا سمف أو قروض بضمان أ. مالية. -3

تحصيل كوبونات أ. مالية. -4

صرف كوبونات أ. مالية. -5

إصدار أ. مالية نيابة نن الشركات. -6 أوا: شراء وبيع أ. مالية:

أ( شراء أ. مالية: اق المالية لكل من:يقوم البنك بشراء اوور

إدارة ااست مار ي البنك. -1 نماء البنك. -2

ال روع. -3

أ راد الجميور. -4 ي جميع حاات الشراء السابقة يجعل البنك حساب سماسرة أ. مالية دائنا بالقيمة ممحوظة:

ا إلييا نمولة السمسرة وتكون قيود الشراء نمى النحو التالي: الشرائية مضاف ة لحساب إدارة ااست مار سمح ظة أ. مالية(:شراء أوراق مالي -1

نند قيام البنك بشراء أ. مالية ي ىذه الحالة ياحظ أن اووراق المشتراة بالنسبة لمبنك تعتبر أصول ومن م تكون مدينة كما ياحظ أن البنك ا يأخذ نمولة من ن سو ي

نما يد ع نمولة لمسماسرة تكون مدينة سبالنسبة لمبنك( ويكون القيد نند تن يذ ىذه الحالة وا نممية الشراء كما يمي: من مذكورين

حـ/ مح ظة أ. مالية سبالقيمة الشرائية قط(.× حـ/ نمولة شراء أ. مالية سمصروف بالنسبة لمبنك(.×

إلى حـ/ سماسرة أ. مالية سالقيمة الشرائية + نمولة السمسرة(××

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


48

سإ بات تن يذ نممية الشراء(. شراء أ. مالية لعماء البنك: -2

ي ىذه الحالة يخصم البنك من حسابيم الجاري قيمة اووراق المشتراة ونمولة السمسرة ونمولة البنك ويكون القيد نند تن يذ نممية الشراء:

ولة البنك(من حـ/ الحسابات الجارية سالقيمة الشرائية + نمولة السمسرة + نم×× إلى مذكورين

حـ/ سماسرة أ. مالية سالقيمة الشرائية + نمولة السمسرة(× حـ/ نمولة شراء أ. مالية سإيراد لمبنك(.×

شراء أ. مالية لم روع: -3 ي ىذه الحالة ي بت البنك مديونية ال روع بقيمة اووراق المشتراة ونمولة السماسرة

ونمولة البنك ويكون القيد: حـ/ ال روعمن ××

إلى مذكورين حـ/ سماسرة أ. مالية× حـ/ نمولة شراء أ. مالية×

ستن يذ نممية الشراء( شراء أ. مالية و راد الجميور: -4

نند قيام البنك بشراء أ. مالية و راد الجميور ياحظ أن ىؤاء او راد ليس لدييم راء إيداع مبالغ نقدية لدى البنك حساب جاري لدى البنك ومن م يتحتم نمييم أوا وقبل الش

كأمانة نمى ذمة الشراء وتتم القيود نمى النحو التالي: نند استام البنك لممبالغ المودنة كأمانة نمى ذمة الشراء: -

من حـ/ الصندوق×× إلى حـ/ أمانات نمى ذمة شراء أ. مالية××

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


49

وراق المشتراة نند تن يذ نممية الشراء يخصم من قيمة اومانة قيمة او -

ونمولة السماسرة ونمولة البنك: من حـ/ أمانات نمى ذمة شراء أ. مالية××

إلى مذكورين حـ/ سماسرة أ. مالية سالقيمة الشرائية + نمولة السمسرة(× حـ/ نمولة شراء أ. مالية سإيراد لمبنك(×

وبين قيمة ي حالة وجود رق بين قيمة اووراق المشتراة مضا ا إلييا العموات اومانة يرد ىذا ال رق و راد الجميور ويكون القيد سنكس قيد استام اومانة( كما يمي:

من حـ/ أمانات نمى ذمة شراء أ. مالية×× سبال رق( إلى حـ/ الصندوق××

رين:ـــــــتم يما يمي بعض العمميات التي تمت ي بنك القاىرة السعودي رع الجامعة خال

ىـ:1417ول من رجب اوسبوع او 51سيم القيمة الشرائية لمسيم 11111بم ت إجمالي اوسيم المشتراة خال ال ترة

سيم لحساب العماءط 3111سيم لحساب إدارة ااست مار ي البنك و 4111لاير منيا سيم لحساب ال روع والباقي لحساب أ راد الجميور. 2111

ة بين البنك والسماسرة وأن أ راد الجميور % تقتسم مناص 2نمما بأن نمولة الشراء لاير نقدا نمى ذمة الشراء. 61111قد قاموا بإيداع مبمغ

قيود اليومية العامة بات ما سبق: المطموب:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


51

ماحظات: البيـان لو منو

إدارة ااســــــــــــــت مار ســــــــــــــيم -1 أ راد الجميور

4111 11111 1111

نماء روع 3111 2111

القيمة الشـرائية لألسـيم المشـتراة -2× 4111لحســــاب إدارة ااســــت مار:

51 =211111 ـــــــــــــــــــــــــــة السمســـــــــــــــــــــــــــرة = نمول

211111×1=%2111

211111 2111

212111

من مذكورين حـ/ مح ظة أ. مالية

ة شراء أ. ماليةحـ/ نمول إلى حـ/ سماسرة أ. مالية

سبالنســـــبة لألســـــيم المشـــــتراة لحساب البنك(

153111

151511 1511

بالنســــــبة لألســــــيم المشــــــتراة لعماء البنك:

من حـ/الحسابات الجارية إلى مذكورين

ــة سالقيمــة حـــ سماســرة أ. مالي الشرائية + نمولة سمسرة( حـ/ نمولة شراء أ. مالية

ن يذ نممية الشراء(ست

القيمة الشـرائية لألسـيم المشـتراة -3 لحساب العماء:

3111 ×51 =151111 ــــك = ــــة البن % 1× 151111نمول

=1511 ــــــة السمســــــار = × 151111نمول

1 = %1511

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


51

11211

111111 1111

من حـ/ ال روع إلى مذكورين

حـ/ سماسرة أ. مالية حـ/ نمولة شراء أ. مالية

نممية الشراء(ستن يذ

القيمة الشرائية وسيم ال روع: -42111 ×51 =111111

ــــك = ــــة البن % 1× 111111نمول =1111

ــــــة السمســــــار = × 111111نمول1 = %1111

61111

51111

61111

51511 511

من حـ/ الصندوقإلـــى حـــــ/ أمانـــات نمــــى ذمــــة

شراء أ. مالية إ بات استام اومانة مـن أ ـراد

الجميور( نند تن يذ نممية الشراء:

مــــن حـــــ/ أمانــــات نمــــى ذمــــة شراء أ. مالية إلى مذكورين

حــــــــــ/ سماســـــــــرة أ. ماليـــــــــة (511+ 51111س

حـ/ نمولة شراء أ. مالية

القيمـــــة الشـــــرائية وســـــيم أ ـــــراد -5 الجميور:1111 ×51 =51111

% = 1× 51111نمولـــة البنـــك = 511

% 1× 51111نمولة السمسـار = =511

9111

9111

نند رد ال رق و ـراد الجميـور يكون القيد:

مــــن حـــــ/ أمانــــات نمــــى ذمــــة شراء أ. مالية


ب( بيع اووراق المالية:

يقوم البنك ببيع اووراق المالية لحساب كل من سالممموكة لكل من(:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


52

إدارة ااست مار. -1 نماء البنك. -2

روع البنك. -3

يور.أ راد الجم -4 بيع اووراق المالية الممموكة دارة ااست مار: -1

قد ينتج نن نممية بيع أ. مالية ممموكة دارة ااست مار ي البنك ربا أو خسارة نظرا اختاف صا ي القيمة البيعية نن القيمة الشرائية أو الد ترية ولذلك يتم توسيط حساب

مدينا بالقيمة الشرائية أو الد ترية م يجعل يسمى سحساب أ. مالية نمى ذمة البيع( يجعلدائنا بصا ي القيمة البيعية وال رق يدل نمى الربا أو الخسارة وتتم القيود نمى النحو

التالي: نند استبعاد اووراق المالية من المح ظة:

من حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع× إلى حـ/ مح ظة أ. مالية×

رائية(سبالقيمة الد ترية أو الش نند تن يذ نممية البيع:

سمسرة( –نمولة –من حـ/ سماسرة أ. مالية سبالقيمة البيعية ×× إلى حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع.××

وبعد تن يذ نممية البيع تتم المقارنة بين صا ي القيمة البيعية لألوراق وبين القيمة الد ترية ليا وىناك احتمالين:

لقيمة البيعية أكبر من القيمة الد ترية أو الشرائية ي ىذه ااحتمال اوول: صا ي ا الحالة يكون ال رق نبارة نن ربا ويجرى لو القيد التالي:

من حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع×× إلى حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية××

سبال رق(الحالة يكون ااحتمال ال اني: صا ي القيمة البيعية أقل من القيمة الشرائية ي ىذه

ال رق نبارة نن خسارة ويجرى القيد التالي:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


53

من حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية×× إلى حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع××

سبال رق( بيع أ. مالية ممموكة لعماء البنك سلحساب العماء(: -2

ا ونيا ياحظ ي ىذه الحالة أن ما ييم البنك ىو القيمة البيعية لألوراق قط نظر القيمة التي تحتسب نمييا نمولة البيع وب ض النظر نن القيمة الشرائية ليذه اووراق ونند

تن يذ نممية البيع يكون القيد: نمولة السمسرة( –من حـ/ سماسرة أ. مالية سبالقيمة البيعية ××

إلى مذكورين حـ/ الحسابات الجارية× حـ/ نمولة بيع أ. مالية سإيراد لمبنك(×

ستن يذ نممية البيع( بيع أ. مالية ممموكة ل روع البنك سلحساب ال روع(: -3

ي ىذه الحالة يكون القيد كما يمي: من حـ/ سماسرة أ. مالية××

إلى مذكورين حـ/ ال روع× حـ/ نمولة بيع أ. مالية×

بيع أ. مالية ممموكة و راد الجميور سلحساب الجميور(: -4الجميور ليس ليم حساب جاري لدى البنك ولذلك يتم توسيط من المعروف أن أ راد

حساب يسمى سحساب أمانات بيع أ. مالية( يجعل دائنا بصا ي القيمة البيعية ويجعل مدينا نند صرف صا ي قيمة اووراق المبانة و راد الجميور وتكون القيود كما يمي:

نند تن يذ نممية البيع: نمولة السمسرة( –بالقيمة البيعية من حـ/ سماسرة أ. مالية س××

إلى مذكورين نمولة البنك( –نمولة السمسرة –حـ/ أمانات بيع أ. مالية سالقيمة البيعية ×

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


54

حـ/ نمولة بيع أ. مالية× نند قيام البنك بصرف قيمة اومانة:

من حـ/ أمانات بيع أ. مالية×× إلى حـ/ الصندقو××

و راد الجميور( سصرف صا ي قيمة اووراق المبانة

رين:ــــــــتم يما يمي بعض العمميات التي تمت ي البنك السعودي اومريكي قسم أ. مالية خال

ىـ:1417اوسبوع اوول من رجب سيم 9111بم ت إجمالي اوسيم التي تم بيعيا لحساب إدارة ااست مار ي البنك -1

لاير 61لاير و م بيعو بمبمغ 51سيم سيم القيمة الد ترية سالشرائية( لم 5111منيا لاير. 21لاير وتم بيعو بمبمغ 31أما باقي اوسيم القيمة الشرائية لمسيم

سيم لحساب 6111سيم منيا 11111بم ت إجمالي اوسيم المبانة خال ال ترة -2لايرط أما باقي 151لاير وتم بيعو بمبمغ 111نماء البنك القيمة الشرائية لمسيم

41لاير وتم بيعو بمبمغ 61يم ممموكة و راد الجميور والقيمة ااسمية لمسيم اوس لاير.

إذا نممت أن:% لمسماسرة وقد تم صرف صا ي قيمة اووراق المبانة 1% منيا 3نمولة البيع

و راد الجميور. قيود اليومية العامة. المطموب:

الحــــل : البيـان لو منو

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


55

371111

376211

371111

376211

من حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع إلى حـ/ مح ظة أ. مالية

ساســـتبعاد أ. ماليـــة المطمـــوب بيعيـــا مـــن المح ظة(

ماحظات: المبانة لحساب إدارة ااست مار5111 9111 4111

31القيمة الشرائية 51القيمة الشرائية 21القيمة البيعية 61القيمة البيعية

القيمة الشرائية لألوراق المبانة: 371111( = 51×5111س

القيمة البيعية لألوراق: 381111( = 21×4111( + س61×5111س

3811%=1×381111نمولة السمسرة = إذا صا ي القيمة البيعية

=381111-3811=376211 ( أكبر 376211عية ساحظ أن صا ي القيمة البي( ىـــذا ال ـــرق 371111مـــن القيمـــة الشـــرائية س

يعتبر ربا.

نند تن يذ نممية البيع:-381111من حــ/ سماسـرة أ. ماليـة س

3811) إلى حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع

سبصا ي القيمة البيعية.

6211

6211

من حـ/ أ. مالية نمى ذمة البيع ر أ. ماليةإلى حـ/ أرباح وخسائ

سإ بات أرباح أ. مالية مبانة(

891111

من حـ/ سماسرة أ. مالية إلى مذكورين

11111 لأل راد 4111 6111لمعماء

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


56

873111 18111

حـ/ الحسابات الجارية حـ/ نمولة بيع أ. مالية

ستن يذ نممية البيع(

القيمــــــة البيعيــــــة 151 151×6111=

911111 نمولــة السمســـرة

=911111×1%

=9111 نمولـــة البنـــك =

911111×2%=18111

41القيمة البيعية41×4111=161111

ـــــــــــــــــة السمســـــــــــــــــرة= نمول161111×1=%1611

ــــــــــــــــــــــك= ــــــــــــــــــــــة البن نمول161111×2=%3211

158411

155211

155211 3211

155211

من حـ/ سماسرة أ. مالية إلى مذكورين

حـ/ أمانات بيع أ. مالية بيع أ. مالية حـ/ نمولة

ستن يذ نممية البيع(

نند صرف اومانة: من حـ/ أمانات بيع أ. مالية


انيا: ااحت اظ باووراق المالية لدى البنك كأمانة:

ي ىذه العممية يقوم العماء بإيداع اووراق المالية لدى البنك لاحت اظ بيا نمى يحصل البنك نمى نمولة تسمى ح ظ اووراق المالية تحسب سبيل اومانة و ي نظير ذلك

نادة من القيمة ااسمية أو الشرائية بنسبة المقدمة كأمانة وتتم القيود نمى النحو التالي: نند استام البنك لألوراق المودنة كأمانة: -1

من حـ/ أ. مالية أمانة××

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


57

إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة×× استام البنك لألوراق(سقيد نظامي ي بت

يقوم البنك بتحصيل نمولة الح ظ نقدا أو خصما من الحسابات الجارية: -2 من حـ/ الصندوق أو سالحسابات الجارية(××

إلى حـ/ نمولة ح ظ أ. مالية×× نند قيام العماء باسترداد أوراقيم المالية المودنة كأمانة أو بعييا لحسابيم بمعر ة -3

القيد النظامي بقيمة اووراق المستردة أو المبانة كما يمي:البنك يم ى من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة×× إلى حـ/ أ. مالية أمانة.××

م ال: يما يمي بعض العمميات التي تمت ي البنك السعودي ال رنسي رع الجامعة قسم أ.

ىـ:1417مالية خال اوسبوع اوول من رجب سيم من أسيم 2111لمالية طمبات من نماء البنك لشراء تمقى قسم اووراق ا -1

% منيا 3لاير / سيم ونمولة الشراء 51إحدى الشركات وقد بم ت القيمة الشرائية % لمسماسرةط وقد طمب العماء من البنك ااحت اظ باووراق المالية 1% لمبنك و2

%.2كأمانة نمما بأن نمولة الح ظ سيم 1111مموكة لمعماء والتي تم بيعيا خال ال ترة بم ت اووراق المالية الم -2

لاير. 41لاير وتم بيعو بمبمغ 31القيمة ااسمية لمسيم إذا نممت أن:

% لمسماسرة.1% منيا 3ىذه اووراق كانت مودنة لدى البنك كأمانة وأن العمولة المطموب:

قيود اليومية بات العمميات السابقة. الحل

قيود اليومية

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


58

البيـان لو نوم

113111

111111

2111

111111 2111

111111

2111

من حـ/ الحسابات الجارية إلى مذكورين

حـــــــــــــــ/ سماســــــــــــــرة أ. ماليــــــــــــــة (1111+111111س

حـ/ نمولة شراء أ. مالية سإ بات تن يذ نممية الشراء(

ممحوظات: القيمة الشرائية لألسيم -1 =21111×51= 111111

نمولـــــــــــــــــــــــــــــــــــة السمســـــــــــــــــــــــــــــــــــرة = 111111×1=%1111

2111%= 2×111111نمولة البنك =

113111

نســبة × نمولــة الح ــظ = القيمــة ااســمية العمولة

=111111 ×2 = %2111

مـــن حــــ/ أ. ماليـــة أمانـــة سبالقيمـــة الشرائية(

إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانةد نظـــامي ي بـــت اســـتام البنـــك سقيـــ

لألوراق كأمانة( من حـ/ الحسابات الجارية

إلى حـ/ نمولة ح ظ أ. مالية

39611

31111

38811 811

31111

2- مـــــــــــن حــــــــــــ/سماسرة أ. ماليـــــــــــة

(411ط 41111س إلى مذكورين

حـ/ الحسابات الجارية حـ/ نمولة بيع أ. مالية

ع(ستن يذ نممية البي

القيمة البيعية لألوراق = لاير 41111= 41×1111

%= 1×41111نمولـــــــــة السمســـــــــار = 411

811% = 2×41111نمولة البنك =

القيمة ااسمية لألوراق المالية لاير 31111= 31× 1111=

من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة إلى حـ/ أ. مالية أمانة

سإل اء القيد النظامي بالقيمة ة لألوراق المالية(ااسمي

ال ا: منا سمف أو قروض بضمان أ. مالية:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


59

ي ىذه العممية يقوم العماء بتقديم اووراق المالية لمبنك كضمان لمسم ة ويقرر البنك منا ىؤاء العماء بنسبة مئوية من القيمة ااسمية لألوراق المقبولة وتكون القيود:

ة المقدمة كضمان يكون القيد:نند استام البنك لألوراق المالي -1 من حـ/ أ. مالية ضمان سمف××

إلى حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سمف×× سقيد نظامي ي بت استام البنك لألوراق المقبولة قط(

نند قيام العماء بسحب السم ة أو جزء منيا: -2 إلى مذكورين من حـ/ السمف بضمان أ. مالية××

السم ة نقدا( حـ/ الصندوق س ي حالة سحب× ي نياية كل ترة دورية يقوم البنك بحساب ال وائد المستحقة نمى السم ة ويجري ليى -3

القيد اآلتي: من حـ/ السمف بضمان أ. مالية××

إلى حـ/ ال وائد الدائنة سإيراد لمبنك(×× ستحميل السمف بقيمة ال وائد المستحقة(

ء منيا تكون القيود كما يمي:نند قيام العماء بسداد السم ة أو جز -4 أ( إ بات سداد السم ة سنكس قيد سحب السم ة(:

من مذكورين حـ/ الصندوق س ي حالة سداد السم ة نقدا(×

حـ/ الحسابات الجارية س ي حالة سدادىا من الحساب الجاري(× إلى حـ/ السمف بضمان أ. مالية××

د من السم ة:ب( يم ى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسد من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سمف××

إلى حـ/ أ. مالية ضمان سمف×× ماحظات:

قد يتع ر أحد العماء نن سداد قيمة السم ة ي التاريخ المت ق نميو و ي ىذه -1الحالة يقوم البنك ببيع اووراق المالية المقدمة كضمان بواسطة السماسرة ويخصم

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


61

الرصيد المدين المستحق نمى العميل سالسم ة وال وائد( من قيمتيا البيعية إجماليكما يخصم من قيمتيا البيعية نمولة السماسرة ونمولة البنك وال رق إن وجد يضاف

لمحساب الجاري ويكون القيد:

نمولة السمسرة( –من حـ/ سماسرة أ. مالية سالقيمة البيعية ×× 99111 إلى مذكورين

أ. مالية سبقيمة السم ة + ال وائد(حـ/ السمف بضمان × 97111 حـ/ نمولة بيع أ. مالية سإيراد لمبنك(× 2111

حـ/ الحسابات الجارية سبال رق(× سإ بات تن يذ نممية البيع( م يم ى القيد النظامي بالقيمة ااسمية لألوراق المبانة:

من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سمف×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سمف××

قد تستحق وائد أو توزيعات أرباح نن اووراق المالية الموجودة لدى البنك كضمان -2لمسم ة ي ىذه الحالة يقوم البنك بتحصيل كوبونات سنائد( نمى ىذه اووراق نيابة نن العماء ومن م يتم تخ يض قيمة السم ة بصا ي قيمة العائد أو الكوبونات

المحصمة ويكون القيد:

صندوقمن حـ/ ال×× إلى مذكورين

حـ/ سمف بضمان أ. مالية× حـ/ نمولة تحصيل كوبونات×

ستخ يض قيمة السم ة بصا ي قيمة الكوبونات المحصمة(

بعد سداد قيمة السم ة قد يطمب أحد العماء من البنك ااحت اظ باووراق المالية -3ذا حدث ذل ك يجرى التي كانت مقدمة كضمان سمف يطمب ااحت اظ بيا كأمانة وا

القيدين: يم ى القيد النظامي الخاص باووراق المقدمة كضمان لمسمف. ( أ يجرى قيد نظامي جديد ي بت استام البنك لألوراق كأمانة. ( ب

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


61

من حـ/ أ. مالية أمانة×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة××

تمرين:ي ال رنسي يما يمي بعض العمميات التي تمت بقسم اووراق المالية ي البنك السعود

ىت:1417 رع الجامعة خال اوسبوع ال اني من رجب لاير قبل منيا 211111بم ت اووراق المالية المقدمة كضمان سمف خال ال ترة -1

لاير. 151111البنك ما قيمتو ااسمية لاير نقدا. 61111بم ت مسحوبات العماء من السمف بضمان أ. مالية خال ال ترة -2

لاير. 31111ستحقة نمى السمف بضمان أ. مالية خال ال ترة بم ت ال وائد الم -3

لاير نقدا وقد طمب العماء 35111ما سدده العماء من السمف بضمان أ. مالية -4من البنك ااحت اظ باووراق المقابمة لمجزء المسدد من السم ة كأمانة لدى البنك

%(.71سنسبة السم ة

مف بضمان أ. مالية ي الموند المت ق نميو تع ر أحد العماء نن سداد إحدى الس -5لاير سالقيمة ااسمية 21111 قام البنك ببيع اووراق المالية المقدمة كضمان بمبمغ

( نمما بأن الرصيد المدين المستحق نمى العميل سالسمف + 18111ليذه اووراق مسار.% تقتسم مناص ة بين البنك والس2لاير ونمولة البيع 18811ال وائد( =

قيود اليومية العامة بات العمميات السابقة. المطموب: ل ـــالح

قيود اليومية منو لو البيـان

1- من حـ/ أ. مالية ضمان سمف

إلـــى حــــ/ أصـــحاب أ. ماليـــة ضـــمان سمف

سقيد نظامي ي بت استام البنك لألوراق المقبولة(

151111

151111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


62

2- مان أ. ماليةمن حـ/ السمف بض إلى حـ/ الصندوق

سإ بات ما تم سحبو من السم ة(

61111

61111

3- من حـ/ السمف بضمان أ. مالية

إلى حـ/ ال وائد الدائنةستحميل السمف بقيمة ال وائد

المستحقة(

31111

31111

4- من حـ/ الصندوق

إلى حـ/ السمف بضمان أ. مالية السم ة(سإ بات ما تم سداده من

35111

35111

مـــن حــــ/ أصـــحاب أ. ماليـــة ضـــمان سمف

إلى حـ/ أ. مالية ضمان سمف (51111= 111/71×35111س

ــــــة ــــــة المقابم سإل ــــــاء اووراق المالي لمجزء المسدد(

من حـ/ أ. مالية أمانة إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة

سقيد نظام ي بت ااحت اظ باووراق(

51111

51111

51111

51111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


63

21111القيمة البيعية لألوراق % الصا ي2نمولة 411 19611

الرصـــــــــيد المـــــــــدين 211 211

المستحق == بنك سمسار نمى العميل

18811

5- ــــــــن حـــــــــ/ سماســــــــرة أ. ماليــــــــة م

(211-21111س إلى مذكورين

ـــــــ/ الســــــمف بضــــــمان أ. ماليــــــة ح تن يذ

ـــــــــة ـــــــــع أ. مالي ـــــــــة بي حــــــــــ/ نمول البيع

حـ/ الحسابات الجارية سبال رق(

18811 1.211 1.811

19811

ــــم يم ــــى القيــــد النظــــامي بالقيمــــة ااسمية لألوراق المبانة:

مـــن حــــ/ أصـــحاب أ. ماليـــة ضـــمان سمف

مفإلى حـ/ أ. مالية ضمان س

18111

18111

سادسا: قسم اانتمادات المستندية:يقوم قسم اانتمادات المستندية بتمويل نمميات التجارة الخارجية والوساطة بين

المستوردين والمصدرين. أطراف اانتماد المستندي:

المستورد سالمشتري(. -1 بنك المستورد. -2

المصدر سالبائع(. -3

(.بنك المصدر سالبنك المراسل -4 وتنقسم اانتمادات المستندية نموما إلى نونين أساسيين:

انتمادات مستندية لاستيراد. ( أ انتمادات مستندية لمتصدير. ( ب

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


64

أوا: اانتمادات المستندية لاستيراد:تتم نممية اانتمادات المستندية لاستيراد بانتبار البنك بنكا لممستور نمى أربع

خطوات. تا اانتماد. ( أ ل طاء أو سالتأمين(.تقديم ا ( ب

جـ( تن يذ اانتماد. د( تسوية أو إق ال اانتماد.

م ال:بم ت اانتمادات المستندية لاستيراد التي وا ق البنك السعودي اومريكي رع جدة

% والعمولة 61لاير ونسبة ال طاء 511111نمى تحيا لصالا شركة وسيم الصنانية طاء والعمولة والمصاريف من الحسابات % وقد خصمت قيمة ال1% والمصاريف 2

لاير وأن 461111الجاريةط وقد وصل إخطار من المراسل الخارجي ي يد تن يذ انتماد قيمتو لاير وقد تقدمت الشركة المستوردة لمبنك استام البضانة وسداد 1511نمولة المراسل

ممراسل الخارجي.باقي المستحق نمييا نقدا كما قام البنك بسداد المستحق نميو ل المطموب: قيود اليومية العامة بات ما سبق.

الحل:

قيود اليومية منو لو البيـان

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


65

1- تا اانتماد:

ننـــــدما يوا ـــــق البنـــــك نمـــــى ـــــتا اانتمـــــاد يجــــــرى القيـــــد النظــــــامي

التالي:من حــ/ انتمـادات مسـتندية سيقصـد

بو المستوردين(إلـــــــى حــــــــ/ انتمـــــــادات مســـــــتندية

سيقصد بو المصدرين(لمذكورين سقيد نظامي ي بت تا اانتماد(

511111

511111

1- × قيمــة ال طــاء = قيمــة اانتمــاد الم تــوح

نسبة ال طاء =511111 ×61 = %311111

11111% = 2× 511111العمولة = % =1× 511111المصــــــــــــــــــــاريف =

5111

315111

2- تقديم ال طاء أو التأمين:

يقــوم البنــك بتحصــيل قيمــة ال طــاء والعمولة والمصاريف نقدا أو خصما

من الحساب الجاري: من حـ/ الحسابات الجارية

إلى مذكورين حـ/ غطاء انتمادات مستندية حـ/ نمولة انتمادات مستندية

حـ/ مصاريف انتمادات مستنديةسخصــــــم قيمــــــة ال طــــــاء والعمولــــــة

لمصاريف من الحسابات الجارية(وا

311111 11111 5111

315111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


66

3- تن يذ اانتماد:

ننــدما يصــل إخطــار تن يــذ اانتمــاد مـــن المراســـل الخـــارجي يقـــوم البنـــك

بإجراء القيود ال ا ة التالية:ــات مديونيــة المســتورد بقيمــة أ( إ ب

اانتماد المن ذ:المدينــة مــن حـــ/ الحســابات الجاريــة

انتمادات إلى حـ/ انتمادات مستندية

ب( إ بــات دائنــة المراســل الخــارجي بقيمة اانتماد المن ذ ونمولتو:

من مذكورين حـ/ انتمادات مستندية لمذكورين

حـ/ نمولة المراسمين نمى حـ/ المراسمين بالخارج.

461111

461511

461111

461111 1511

ـــل المســـتورد بقيمـــة د( إ بـــات تحمي نمولة المراسل الخارجي:

مــن حـــ/ الحســابات الجاريــة المدينــة انتمادات

إلى حـ/ نمولة المراسل الخارجي

7511 1511

7511 1511

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


67

ــــين المســــتورد ــــك وســــيط ب ياحــــظ أن البنوالمراســل الخــارجي ويــتم تســوية حســاباتيم

كما يمي: د:أ( تسوية حساب المستور

ياحظ أن المطموب مـن العميـل لكـي يسـتمم البضانة ما يمي:

461111قيمة اانتماد المستندي 1511+ نمولة المراسل الخارجي

461511إجمالي المطموب من العميل يطرح منو:

ال طـــــــــــــاء الـــــــــــــذي ســـــــــــــبق تقديمـــــــــــــو 311111

البــــاقي المســــتحق نمــــى العميــــل والواجــــب 161511 يستمم البضانةسداد لكي

4- إق ال اانتماد ستسوية اانتماد(:

تسوية حساب المستورد: ( أ من مذكورين

حـ/ غطاء انتمادات مستندية حـ/ الصندق

إلــى حـــ/ الحســابات الجاريــة المدينــة انتمادات

سإق ال حساب المستورد(

461511

461511

311111 161511

461511

وية حســـــاب المراســـــل ب( تســـــ الخارجي:

نند قيام البنك بسداد المستحق نميــــو لممراســــل الخــــارجي نــــن ــــون ــــد يك ــــق مؤسســــة النق طري

القيد: من حـ/ المراسمين بالخارج

إلى حـ/ مؤسسة النقد

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


68

انيا: اانتمادات المستندية لمتصدير:

ت كما يمي:تتم نممية اانتمادات المستندية لمتصدير نمى اث خطوا أ( تا اانتماد.

ب( تن يذ اانتماد. جـ( إق ال اانتماد.

ممحوظة: خطوة تقديم ال طاء أو التأمين توجد ي بنك المستورد. م ال:

تمقى قسم اانتمادات المستندية ببنك الرياض إخطارا من أحد المراسمين ب رنسا ي يد ات تصدير التمور ولقد قدمت الشركة لصالا إحدى شرك 611111 تا انتماد بمبمغ

المصدرة مستندات شحن البضانة لمبنك وطمبت إضا ة قيمتيا لمحساب الجاريط كما قام المراسل الخارجي بسداد المستحق نميو.

لاير. 1311لاير والمصرو ات 2511نمما بأن العمولة قيود اليومية العامة. المطموب:

الحل: قيود اليومية

منو لو البيـان

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


69

سيقصد بو المراسمين( سيقصد بو المصدرين(

1- ــــدما يصــــل ــــتا اانتمــــاد: ننإخطـــار مـــن المراســـل الخـــارجي بخصــوص ــتا اانتمــاد يجــري

القيد:مــــن حـــــ/ انتمــــادات مســــتندية

تصديرإلــــى حـــــ/ انتمــــادات مســــتندية

تصدير لمذكورينـــــــتا ـــــــت ـــــــد نظـــــــامي ي ب سقي

اانتماد(

611111

611111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


71

2- ـــدما تتقـــدم ـــذ اانتمـــاد: نن تن يالشـــــركة المصـــــدرة بمســـــتندات شحن البضـانة ومـا ي يـد تن يـذ اانتمــــاد يقــــوم البنــــك بــــإجراء

القيدين التاليين:ــــــة المراســــــل ــــــات مديوني أ( إ بالخارجي بقيمة اانتمـاد المن ـذ والعمولة والمصاريف كما يمي:

من حـ/ المراسمين بالخارج مذكورين إلى

حـ/ انتمادات مستندية تصديرحـ/ نمولـة انتمـادات مسـتندية

تصديرحـــــــــ/ مصــــــــاريف انتمــــــــادات

مستندية تصدير

611111 2511 1311

613811

ب( إ بــــات دائنيــــة المصــــدر أو صرف قيمة البضانة لو نقدا:

مــــن حـــــ/ انتمــــادات مســــتندية تصدير لمذكورينابات الجاريـة سأو إلى حــ/ الحسـ

الصــــندوق ـــــي حالـــــة صـــــرف القيمة نقدا(

611111

611111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


71

ممحوظــــة: نمولــــة ومصــــاريف اانتمــادات المســتندية تصــدير تحمل نادة نمى طالـب الخدمـة ومــن ــم تحمــل نمــى المراســمين ــــتم صــــرف قيمــــة البضــــانة وي

بالكامل لممصدر.

3- إق ــــــال اانتمــــــاد: ياحــــــظ أن

ط بـــــين كـــــل مـــــن البنـــــك وســـــيالمصـــــدر والمراســـــل الخـــــارجي ــتم تســوية حســابيما ــم ي ومــن

كما يمي: تسوية حساب المصدر: -

بالنســــبة لممصــــدر تــــم تســــوية ـــة ـــي مرحم ـــك ـــل ذل حســـابو قب

تن يذ اانتماد سقيد رقم ب(تســــــوية حســــــاب المراســــــل -

الخارجي:ـــو بســـداد المســـتحق ـــد قيام عننميو نن طريـق مؤسسـة النقـد

يكون القيد: من حـ/ مؤسسة النقد

إلى حـ/ المراسمين بالخارج

613811

613811

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


72

سابعا: قسم خطابات الضمان:

خطابات الضمان نبارة نن خطاب صادر من البنك لصالا جية معينة يتعيد يو ل بالتزامو تجاه البنك بسداد مبمغ معين لصالا الجية المست يدة ي حالة ندم و اء العمي

اث خطوات كما يمي:الجية الصادر لصالحيا خطاب الضمان وتتم القيود نمى تحصيل قيمة التأمين. ( أ إصدار الخطابات. ( ب

ج( إق ال الخطابات. أ( تحصيل قيمة التأمين:

يقوم البنك بتحصيل قيمة التأمين والعمولة والمصاريف نقدا أو خصما من الحسابات الجارية كما يمي:

من حـ/ الصندوق سأو الحسابات الجارية(×× إلى مذكورين

حـ/ تأمين خطابات ضمان× حـ/ نمولة خطابات ضمان× حـ/ مصاريف خطابات ضمان.×

:ب( إصدار الخطابات نندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة التأمين يجرى القيد التالي:

نمن حـ/ التزامات العماء مقابل خطابات ضما× إلى حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان×

سقيد نظامي ي بت إصدار الخطابات( ج( إق ال الخطابات:

ي نياية مدة الخطابات ىناك احتمالين:و اء العميل بالتزامو تجاه الجية الصادر لصالحيا خطاب الضمان ي ىذه الحالة -1

يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين:

امات البنك مقابل خطابات ضمانمن حـ/ التز ××

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


73

إلى حـ/ التزامات العماء مقابل خطابات ضمان××

يتم رد قيمة التأمين لمعميل: من حـ/ تأمين خطابات ضمان×× إلى حـ/ الصندوق سأو الحسابات الجارية(.××

ندم و اء العميل بالتزامو تجاه الجية الصادر لصالحيا خطاب الضمان ي ىذه -2 البنك بإجراء القيدين التاليين:الحالة يقوم

من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان×× يم ى القيد النظامي: - إلى حـ/ التزامات العماء مقابل خطابات ضمان××

يتم صرف قيمة الخطاب بالكامل لمجية المست يدة: - من مذكورين

حـ/ تأمين خطابات ضمان× رق بين قيمة الخطاب وقيمة التأمين(حـ/ الحسابات الجارية سبال ×

سلمجية المست يدة( إلى حـ/ الحسابات الجارية سأو الصندوق(

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


74

لمركز المالي ي البنوك التجاريةتحديد نتيجة اونمال وا

ي نياية كل ترة دورية يقوم البنك بإنداد كل من: أوا: حساب اورباح والخسائر:

أ.خ ي البنك التجاري طبقا لمنموذج التالي: يتم تصوير حـ/ حـ/ أ.خ لمبنك نن العام المنتيي ي / /

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


75

ماحظات:يقصد بالسمف بضمانات -1

مختم ة السمف بضمان أ. مالية أو أ. تجارية ...الخ.

الحسابات الجارية المدينة -2 ائدتيا سدائنة( بينما الحسابات الجارية الدائنة

ائدتيا سمدينة(

ااجيو الدائن يتعمق بعممية -3خصم أ. تجارية أي الذي يحصل نميو البنك ي حالة شراء اووراق من العماء بينما ااجيو المدين يتعمق بعممية إنادة خصم اووراق التجارية لدى مؤسسة النقد.

حساب أ.خ السابق يعد -4طبقا لمبدأ == ي المحاسبة والذي يقضي بتحميل ال ترة

ا يرادات التي لالمالية بكتخصيا حصمت أو لم تحصل وبكل المصرو ات التي تخصيا سددت أو لم

تسدد.

ال وائد الدائنة: وائد السمف بضمان مختم ة وائد نمى الحسابات الجارية

المدينة نموات دائنة:

نمولة تحصيل شيكات نمولة تحصيل أ. تجارية

نمولة شراء أ. مالية نمولة بيع أ. مالية

ة ح ظ أ. ماليةنمول نمولة انتمادات مستندية نمولة خطابات ضمان

ااجيو الدائن: إيرادات أخرى:

إيراد است مارات أرباح بيع است مارات

إيجار خزائن أي إيرادات أخرى

خسارة سم.ع(

× × × × × × × × × × × × ××

ال وائد المدينة: وائد نمى الحسابات الجارية

الدائنة د نمى الودائع المختم ة وائ

نموات مدينة: نمولة سمسرة نمولة مراسمين اوجيو المدين

مصرو ات إدارية ونمومية المخصصات

مخصص إىاك أصول ابتة سسنوي(

م.د.م. ييا مخصص ضرائب مصرو ات أخرى:

خسائر بيع است مارات ديون معدومة

تأمينات غير مستردةسحريقط حوادث(

ربا سم.ع(

× × × × × × × × × × × × ××

××

×× انيا: قائمة المركز المالي سميزانية(:

خصوم الميزانية ي / / أصول

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


76

المصادر سالموارد( الخارجية: -1الحسابات الجارية سالودائع تحت

الطمب( الودائع المختم ة

المستحق لمبنوك المحمية واوجنبية مؤسسة النقد قروض من

غطاء انتمادات مستندية تأمين انتمادات مستندية

شيكات وحواات مستحقة الد عالمصادر الداخمية سحقوق -2

المساىمين( رأس المال

اورباح المرحمة أو المحتجزة صا ي ربا السنة الحالية

ااحتياطيات المختم ة أرصدة دائنة أخرى: -3

مصرو ات مستحقة قدماإيرادات مقبوضة م

مجموع الخصوم

حسابات نظامية: انتمادات مستندية لمذكورين

التزامات البنك مقابل خطابات الضمان أصحاب أ. تجارية لمتحصيل

× × × × × × × × × × × × ×

×× ××

النقدية: -1 نقدية بالصندوق

نقدية لدى مؤسسة النقد لبنوك المحمية واوجنبيةأرصدة لدى ا

شيكات تحت التحصيل سممموكة لمبنك( نمات أجنبية وذىب

أصول متداولة بخاف النقدية: -2مح ظة أ. تجارية سأ. تجارية

مخصومة( مح ظة أ. مالية سأسيم وسندات(

الحسابات الجارية المدينة ستسييات اائتمان(

السمف والقروض بضمانات مختم ة دينة أخرى:أرصدة م -3

أدوات كتابية متبقية تأمين مسترد

مصرو ات مد ونة مقدما إيرادات مستحقة

أصول أخرى سأصول ابتة( -4 م. أىاك –نقارات م. إىاك –أ اث

مجموع اوصول حسابات نظامية: انتمادات مستندية

التزامات العماء مقابل خطابات ضمان أ. تجارية لمتحصيل

× × × × × × × × × × × × × × ×

×× ×× ××

: تمرين

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


77

ىـ 31/12/1416 يما يمي البيانات المستخرجة من سجات أحد البنوك التجارية ي – 191أرباح مرحمة – 1111احتياطي نام – 1111سباولف لاير(: احتياطي قانوني

حسابات جارية سودائع – 7211ومة أ. تجارية مخص – 14111قروض وسمف مختم ة مح ظة أ. مالية – 7111صندوق التو ير – 7511ودائع وجل – 16111تحت الطمب(

2711 وائد دائنة – 211إيراد مباني – 8411مباني – 511إيراد أ. مالية – 5111 – 811غطاء ستأمين( انتمادات مستندية – 611نموات النقد اوجنبي المقبوضة –مصرو ات إدارية -411نموات مد ونة – 211 وائد مدينة – 911ور ورواتب أج

انتمادات مستندية ما زالت م توحة – 411تأمينات خطابات الضمان – 711ونمومية نقدية – 411المستحق لمبنوك الخارجية – 1111خطابات الضمان السارية – 1211

– 1511أرصدة لدى مؤسسة النقد – 111نقدية بالبنوك المحمية – 511بالصندوق تأمينات نور ومياه – 211تأمينات الحريق سغير مسترد( – 211مخصص إىاك مباني

.511رأس المال – 211مخصص ضرائب – 111سمسترد( إذا نممت أن: سالقيمة باولف لاير(

.21ىناك وائد مدينة مستحقة قدرىا -1ىـ وقيمتو 1417مي ون نن شير محرم تتضمن المصرو ات ا دارية قيمة قسط الت -2

11.

.15إيراد المباني الشيرية -3

.611إيراد أ. مالية السنوية -4

% سنويا قسط ابت.2.5تستيمك المباني بمعدل -5

.111تقرر زيادة مخصص الضرائب بمقدار -6 المطموب:

ىـ.31/12/1416أوا: إنداد حـ/ أ.خ البنك نن العام المنتيي ي ىـ مبوبة تبويبا سميم.31/12/1416يزانية ي انيا: إنداد الم

الحـل:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


78

ىـ ساورقام باولف لاير(31/12/1416حـ/ أ. خ لمبنك نن العام المنتيي ي إيرادات مصرو ات

إيراد أ. مالية 611 إيراد مباني 181

وائد دائنة 2711 نموات النقد اوجنبي 611

4181

تأمينات الحريق 211 أجور ورواتب 911 وائد مدينة 221 نموات مد ونة 411 مصرو ات إدارية ونمومية 691 مخصص ضرائب 111 مخصص إىاك مباني 211

صا ي ربا السنة سم.ع( 13614181

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


79

ىـ31/12/1416الميزانية العمومية ي المصادر الخارجية:

ارية الحسابات الج ودائع وجل

صندوق التو ير المستحق لمبنوك الخارجية تأمين انتمادات مستندية تأمينات خطابات الضمان

المصادر الداخمية:

رأس المال أرباح مرحمة

احتياطي قانوني احتياطي نام

صا ي ربا السنة

مخصصات أخرى: مخصص ضرائب

أرصدة دائنة أخرى: وائد مدينة مستحقة

مقبوض مقدما إيراد مباني

مجموع الخصوم

حسابات نظامية انتمادات مستندية لمذكورين

التزامات البنك مقابل خطابات الضمان

16111 7511 7111 411 811 411 511 191 1111 1111 1361 21 31 411 611

32111

4151 311 51

36511

1111

النقدية: ة بالصندوقنقدي

أرصدة لدى مؤسسة النقد نقدية بالبنوك المحمية

أصول متداولة بخاف النقدية:

مح ظة أ. تجارية مح ظة أ. مالية قروض وسمف

أرصدة مدينة أخرى: تأمين مسترد نور ومياه

قسط تمي ون مقدم إيراد أ. مالية مستحق

أصول أخرى س ابتة( مباني 8411 م. إىاك – 421

جموع اوصولم

حسابات نظامية: انتمادات مستندية

التزامات العماء مقابل خطابات ضمان

511 1511 111

7.211 5.111 14.111 111 11 111

7981 411 611

2.111

26.211 211

7.981

36511

1111

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


81

:2 تمريند اتر أحد البنوك التجارية نن العام المنتيي ي يما يمي اورصدة المستخرجة من

اجيو – 15أجيو مدين – 43ىـ سباولف لاير(. وائد نمى الودائع المختم ة 31/12/1416ودائع تو ير – 8312سمدينين( حسابات جارية مدينة – 4581ودائع جارية – 22دائن نمولة تحصيل – 711تأمين خطابات ضمان – 411تأمين انتمادات مستندية – 1611

– 1311نقدية بالصندوق – 511أرصدة طرف البنوك المحمية – 21كوبونات أ. مالية مح ظة أ. – 6إيرادات مختم ة – 161آات حاسبة – 211قروض من مؤسسة النقد

أرباح مرحمة – 773احتياطيات مختم ة 71حواات وشيكات تحت التحصيل – 211مالية المستحق لمبنوك – 3إيراد است مارات – 5نمولة تحصيل أ. تجارية – 12إنان – 91

حواات وشيكات مستحقة الد ع – 41مباني – 5أرباح بيع است مارات – 721والمراسمين وائد نمى الحسابات الجارية – 2نمولة وسمسرة مد ونة – 55أجور ورواتب – 75

أ. تجارية – 27مولة خطابات ضمان ن – 35نمولة انتمادات مستندية – 211المدينة أرصدة طرف مؤسسة النقد – 811ودائع بإخطار – 731ودائع وجل – 3111مخصومة

– 3د.م – 31مخصص إىاك آات حاسبة – 21مصرو ات إدارية ونمومية – 311 .3111رأس المال

إذا نممت أن:% سقسط 11نسبة % سقسط ابت( واآلات الحاسبة ب11تستيمك المباني بنسبة -1

متناقص(. .21أ مس أحد المدينين وكان مدين لمبنك بمبمغ -2

.5ىناك أدوات كتابية متبقية آخر المدة تقدر بمبمغ -3

ىـ لم تسدد بعد.1416أجور ورواتب شير ذي الحجة -4

ىـ وسوف تستمر 1/1/1416مصرو ات ا نان نبارة نن حممة إنانية بدأت ي -5 اث سنوات.

311واانتمادات المستندية لمذكورين 211ة المقدمة لمتحصيل اووراق التجاري -6 .111واووراق المالية المودنة كأمانة

المطموب:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


81

ىـ.31/12/1416أوا: إنداد حساب أ.خ البنك نن العام المنتيي ي ىـ مبوبة تبويب سميم.31/12/1416 انيا: إنداد الميزانية ي

الحــــل : ىـ ساورقام باولف لاير(31/12/1416المنتيي ي حـ/ أ.خ لمبنك نن العام

إيرادات مصرو ات اجيو دائن 22 نمولة تحصيل كوبونات أ. مالية 21 إيرادات مختم ة 6 نمولة تحصيل أ. تجارية 5 إيراد است مار 3 أرباح بيع است مارات 5

المدينة وائد نمى الحسابات الجارية 211 نمولة انتمادات مستندية 35 نمولة خطابات ضمان 27

324

وائد نمى الودائع المختم ة 43 أجيو مدين 15 إنان 4

أجور ورواتب 61 نمولة سمسرة 2

مصرو ات إدارية ونمومية 15 ديون معدومة 5 مخصص إىاك مباني 4

حاسبة مخصص إىاك آات 13 صا ي ربا السنة سم.ع( 163

324

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


82

(الميزانية العمومية سباولف لاير

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


83

المصادر الخارجية: ودائع جارية ودائع وجل

ودائع بإخطار ودائع تو ير

المستحق لمبنوك والمراسمين قروض من مؤسسة النقد تأمين انتمادات مستندية تأمين خطابات ضمان قة الد عحواات وشيكات مستح

المصادر الداخمية:

رأس المال احتياطيات مختم ة

أرباح محتجزة صا ي أرباح السنة

أرصدة دائنة أخرى:

مصرو ات مستحقة سرواتب(

حسابات نظامية أصحاب أ. تجارية لمتحصيل انتمادات مستندية لمذكورين

أصحاب أ. مالية كأمانة

4581 1.731 1.811 1611 1.721 1.211 1.411 1.711 1.175

3111 1.773 1.191 1.163

5

211 311 111

9815

4126

5

13836

611

النقدية: نقدية بالصندوق

أرصدة لدى مؤسسة النقد أرصدة طرف البنوك المحمية

حواات وشيكات تحت التحصيل

أصول متداولة بخاف النقدية: مح ظة أ. مالية

تجارية مح ظة أ. حسابات جاريةمدينة

أرصدة مدينة أخرى: أدوات كتابية متبقية م. مقدم سإنان(

أصول أخرى س ابتة( آات حاسبة 161 م. إىاك – 43 مباني 41 إىاك - 4

حسابات نظامية: أ. تجارية لمتحصيل انتمادات مستندية

أ. مالية كأمانة

1311 1.311 1.511 71 211 3111 8311

5 8 117

36

211 311 111

2.171

11511 13

153

13836

611

كوـوبكا ةبساحم : كوبكا فْرعت : كووبكا...

Documents

Transcript of كوـوبكا ةبساحم : كوبكا فْرعت : كووبكا...