Far-dagen 2011 Skatteverket
-
Upload
cesab-ekonomiutbildningar -
Category
Documents
-
view
529 -
download
0
Transcript of Far-dagen 2011 Skatteverket
![Page 1: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/1.jpg)
1
Skatteverket
FAR-dagen för utbildare
2011
Innehållsförteckning
§ Skatteförfarandelagen § Arbetsgivarfrågor § skatteverket.se
Vad finns för skolungdomar - om vi hinner…
§ Blandat - om vi hinner…
![Page 2: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Skatteförfarandelagen (SFL)
§ De nya reglerna föreslås träda i kraft 2012-01-01
§ Lagrådsremiss beslutades 2011-01-13 § Proposition i september (2010/11:165) § Riksdagsbeslut fattades 17 november 2011
Reformerade förfaranderegler – varför?
§ Ett mer rationellt och kostnadseffektivt förfarande § Minskad administrativ börda
§ Enhetliga begrepp § Färre bestämmelser och hänvisningar
![Page 3: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/3.jpg)
3
§ Taxeringslagen (TL) § Lagen om självdeklarationer och
kontrolluppgifter (LSK) § Skattebetalningslagen (SBL)
§ Tvångsåtgärdslagen § Betalningssäkringslagen § Torgkontrollagen § Branschkontrollagen § Kassaregisterlagen
Skatteförfarandelagen (SFL) ersätter bl.a. följande lagar:
Deklarationsombud
§ Ökade möjligheter att deklarera genom ombud – En deklarationsskyldig kan utse flera ombud – Gäller alla slags deklarationer – Gäller även uppgiftsskyldiga företrädare
§ Ombud får bara deklarera elektroniskt
![Page 4: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/4.jpg)
4
Deklarationsombud
§ Är: En fysisk person som den deklarationsskyldige har utsett och som Skatteverket efter lämplighetsbedömning godkänt
§ Får: 1. Deklarera elektroniskt 2. Ta del av deklarations- och kontouppgifter 3. Komplettera deklarerade uppgifter 4. Begära anstånd med att deklarera
Centrala begrepp
§ Räkenskapsår = tolv kalendermånader § Beskattningsår = räkenskapsår
§ Begreppen taxering och taxeringsår tas bort
![Page 5: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/5.jpg)
5
Centrala begrepp
§ Skattedeklaration – nytt samlingsbegrepp
– Arbetsgivardeklaration – Mervärdesskattedeklaration – Förenklad arbetsgivardeklaration – Punktskattedeklaration – Särskild skattedeklaration
Alla ska lämna skattedeklaration
Möjlighet att redovisa moms i
Inkomstdeklaration tas bort
![Page 6: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/6.jpg)
6
§ Företag med beskattningsunderlag upp till högst 1 miljon kronor får lämna helårsredovisning i skattedeklaration
§ Höjd gräns för helårsredovisning för handelsbolag (från 200 tkr/år till 1 mkr/år)
Mervärdesskattedeklaration
Sista gången moms redovisas i inkomstdeklarationen blir 2013
Inlämningstidpunkter
§ Helårsredovisare ska redovisa moms i momsdeklarationen den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång
§ Exempel på första inlämningsdag
räkenskapsår = 1/2 2012−31/1 2013
räkenskapsår = kalenderår 2013
26/3 2013
26/2 2014
![Page 7: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Deklarationstidpunkt (Inkomstdeklaration)
Fysiska personer och dödsbon
Ingen ändring, inlämning 2 maj
![Page 8: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/8.jpg)
8
Tidpunkter för juridiska personer (Inkomstdeklaration)
Deklaration lämnas 6 månader efter
avslutat beskattningsår
Du som lämnar elektronisk får en extra månad på dig
Tidpunkter för deklaration och slutskattebesked
Beskattningsår Deklarera Slutskattebesked
1/5 – 30/4 -13 1 november -13 15 april -14 1/7 – 30/6 -13 16* december -13 16* juni -14 1/9 – 31/8 -13 3* mars -14 15 augusti -14 1/1 – 31/12 -13 1 juli -14 15 december -14
*Lag om lagstadgad tid gäller (15 december, 15 juni, 1 mars )
![Page 9: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/9.jpg)
9
§ Beskattningsår = kalenderår → hanteras på samma sätt som idag
§ Inbetalning av debiterad skatt ska göras under beskattningsåret med en månads förskjutning
Beskattningsår
Månader då betalning ska ske
Debiterad skatt som det ska fungera enligt SFL
1/1 12/2 31/12 17/1
Brutet räkenskapsår 110701 – 120630
2011 2013 2012
Exempel:
SBL RÅ/besk.år 1/7 – 30/6
12/2 – 17/1
Övergångslösning – debitering (= när ”skatten” ska betalas)
Hittills har företag med brutet räkenskaps haft ”lång” skattekredit
![Page 10: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Brutet räkenskapsår 110701 – 120630
2011 2013 2012
RÅ/besk.år 1/7 – 30/6 Besk.år SFL 1/7 -30/6
12/2 – 12/7 17/8 -12/7
Betalning enligt SFL (12 mån = i fas)
Exempel:
Övergångslösning – debitering (= när ”skatten” ska betalas)
Betalning enligt SBL (6/12 av årsdebitering = förkortat inkomstår)
Skattekrediten försvinner med SFL ”nya lagen”.
Företaget måste själv göra egen inbetalning för 6 månader
Övriga ändringar F-skattsedel ersätts med ”godkänd för F-skatt”
Januari 2012 är sista gången F-skattsedel skickas ut
I framtiden får alla ett registerutdrag där det framgår att man är ”godkänd för F-skatt”, ”momsregistrerad”, ”arbetsgivarregistrerad” etc…
![Page 11: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Övriga ändringar
§ Skattekonto
– Höjd restföringsgräns för privatpersoner till 2 000 kr
– Ingen utbetalning under 2 000 kr utan anmält mottagarkonto
– Ny ränteberäkning
Övriga ändringar
§ Skatteförfarande
– Förändring av reglerna om skattetillägg – Skattenämnderna tas bort, ersätts med särskilt
kvalificerade beslutsfattare – Generösare regler för biträdeskostnader
![Page 12: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/12.jpg)
12
Arbetsgivarfrågor
![Page 13: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/13.jpg)
13
Avgiftspliktig bruttolön utom förmåner
§ Lön § Kontanta ersättningar
![Page 14: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/14.jpg)
14
Traktamente
Ökade levnadskostnader under tjänsteresa ”Skattefritt” traktamente § krav på övernattning (00.00 – 0600) § resa i tjänsten § reser utanför (5 mil) vanliga verksamhetsorten
(bostad + kontor)
Alla villkor ska vara uppfyllda
Inrikes tjänsteresa schablonbelopp 2011 2012
Traktamente
§ Hel dag 210 kr 220 kr § Halv dag 105 kr 110 kr § Nattraktamente 105 kr 110 kr
Halv dag = Resan startar efter kl. 12.00 avresedagen, alt. resan slutar före 19.00 hemresedagen
![Page 15: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Reseräkning § Vem som har rest § När resan påbörjades och avslutades § Ort, vem som besökts och ändamål § Kommunikationsmedel § Egen bil, antal körda kilometer § Övernattning har skett på arbetsorten § Erhållna reseförskott § Fri kost
Resekostnadsersättning vid tjänsteresor
§ Egen bil 18:50 kr/mil +
trängselskatt
§ Förmånsbil – bensin m m 9:50 kr/mil – diesel 6:50 kr/mil
§ Motorcykel/mopedbil 9:00 kr/mil
Belopp för 2011 & 2012
![Page 16: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/16.jpg)
16
Avgiftspliktiga förmåner
§ Bil § Drivmedel § Kost § Personalvård
§ Arbetsredskap § Arbetskläder § Gåvor
Bil
Får använda företagets bil
§ mer än 10 tillfällen eller mer än 100 mil
§ kunna använda arbetsgivarens bil privat
![Page 17: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Bevis att bilen bara använts i tjänsten
§ Vanligast och bäst – körjournal
§ Kan kompletteras och i vissa fall ersättas med t ex reseräkningar till besökta kunder, kalenderanteckningar och liknande
§ Arbetsgivaren får välja vilka underlag som lämnas in
![Page 18: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Körjournal
Drivmedel
Marknadsvärdet vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter Vid skatteavdrag och på kontrolluppgift räknas marknadsvärdet upp med 1,2
Underlag för förmånen:
- körjournal - andra anteckningar
![Page 19: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Kost
Beskattning enligt schablon 2011 2012
§ Helt fri kost (minst tre mål/dag) 190 kr 200 kr
§ Lunch eller middag 76 kr 80 kr
§ Frukost 38 kr 40 kr
Personalvård
Skattefritt om § mindre värde och enklare slag
§ erbjuds samtliga anställda på en arbetsplats oavsett anställningsform
§ inte bytas mot kontanter
t ex kaffe, motion och friskvård
![Page 20: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Arbetsredskap
Skattefritt om
§ väsentlig betydelse för utförandet av arbetsuppgifter
§ begränsat värde för den anställde privat § förmånen ska vara svår att skilja från nyttan i
anställningen § arbetsgivaren betalar direkt
Arbetskläder
Skattefritt om de § finns för att användas i arbetet
§ är obligatoriska att använda i arbetet
§ är avpassade för arbetet
§ är märkta med arbetsgivarens namn eller logotyp så att de märkbart avviker från vanliga plagg
Alla förutsättningar måste vara uppfyllda
![Page 21: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Gåvor
§ Julgåvor 450 kr § Jubileumsgåva 1 350 kr § Minnesgåva 10 000 kr Alla värden är inkl moms
Tänk på marknadsvärdet!
![Page 22: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Underlag för arbetsgivaravgifter
§ Lön och kontanta ersättningar för utfört arbete § Avgiftspliktiga förmåner § Endagstraktamenten § Kostnadsersättning över schablonbelopp
− 1937 0 %
1938 − 1945 10,21 %
1946 − 1984 31,42 %
1985 − 15,49 %
Födelseår 2011
Arbetsgivaravgifter vid olika åldrar
![Page 23: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Underlag för skatteavdrag
Sammanlagt värde av
§ kontant bruttolön
§ avgångsvederlag och pension
§ avgiftspliktiga förmåner t ex bil
§ kontanta ersättningar över schablonbelopp
§ endagstraktamente
![Page 24: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Skattetabell
Avstämning vid årets slut
Kontroll- uppgifter
Bokföring
Skatte- deklaration
![Page 25: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/25.jpg)
25
skatteverket.se
Vad finns för skolungdomar?
…om vi hinner J
Skriv ”lärarrummet” i sökrutan för att hitta rätt!
![Page 26: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/26.jpg)
26
”Skattefri årsinkomst”
Gränsen för 2012 är 18 699 kr
Gränsen för att lämna Inkomst- deklaration är 18 612 kr för 2012.
![Page 27: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Blandat …om vi hinner J
Brytpunkt 1 (20 %) 414 000 kr/år 34 500 kr/mån
Brytpunkt 2 (25 %) 587 100 kr/år 48 925 kr/mån
Brytpunkt för statlig inkomstskatt 2012
![Page 28: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/28.jpg)
28
Sänkt restaurangmoms
§ Beslut i Riksdagen 23 november
§ Gäller fr.o.m. 1 januari 2012
Sänkt restaurangmoms
§ Samma momssats på restaurang- och cateringtjänster som på livsmedel (12%)
§ Gäller inte vid servering av öl, vin och sprit
§ Ingen skattereduktion för HUS-tjänster vid restaurang- och cateringtjänster
![Page 29: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/29.jpg)
29
Vad innebär detta?
§ Enhetligare regler – förenklad hantering
§ Konkurrens på lika villkor
§ Nya gränsdragningar – Tillhandahållande med/utan alkohol? – Vad är en restaurang- eller cateringtjänst? – Konferenstjänster?
Moms för ideella föreningar?
Följetongen fortsätter ...
§ Regeringen ansökte 20 januari 2011 om att få införa momsredovisningsgräns för ideella föreningar – avslag från EU-kommissionen
§ Diskussion med EU-kommissionen 16 juni 2011 – inväntar ny ansökan från Sverige
§ Kompensationsåtgärder?
![Page 30: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/30.jpg)
30
Vad ska momsen räknas på?
App App
Förmedlare i annans namn
Betalning 100 kr varav 20 kr moms
Förmedlingstjänst
20 kr
Svensk näringsidkare
Utländsk näringsidkare
Försäljning av App Ruta 05, momspliktig omsättning: 80 kr Ruta 10, utgående moms: 20 kr
Förmedlingstjänst Ruta 21, inköp av tjänst annat EU-land: 20 kr Ruta 30, utgående moms: 5 kr Ruta 48, Ingående moms: 5 kr
Den svenske näringsidkaren redovisar i skattedeklaration
Privatperson inom EU
![Page 31: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/31.jpg)
31
Rättslig information
![Page 32: Far-dagen 2011 Skatteverket](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051618/55ba0f8bbb61eb88158b473f/html5/thumbnails/32.jpg)
32