FACTURACIÓN APÓCRIFA
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7/25/2019 FACTURACIÓN APÓCRIFA
http://slidepdf.com/reader/full/facturacion-apocrifa 1/2
A la práctica de utilizar facturas apócrifas que registran operaciones inexistentes para
evadir el pago de impuestos, las autoridades tributarias la han definido bajo el esquema
denominado “Operación Carrusel”, puesto que la facturación apócrifa de 5 millones de
pesos emitida por la Empresa “B” es, a su vez, refacturada por una Empresa “C”, y así su-cesivamente. Asimismo, las empresas “B” y “C” son, por lo general, entidades “fantasmas”
con un mismo domicilio fiscal, sin activos, sin personal, entre otras características
Lic. Octavio Rábago, Socio
de Impuestos y Legal en la
Oficina Aguascalientes de
KPMG Cárdenas Dosal, S.C.
Lic. Marco Galindo, Director
en la Práctica de Auditoría de
KPMG Cárdenas Dosal, S.C.
Mayo 2015
104
ANÁLISIS Y OPINIÓN
Evasión de impuestos:Daño al erariopúblico y a loscontribuyentes
7/25/2019 FACTURACIÓN APÓCRIFA
http://slidepdf.com/reader/full/facturacion-apocrifa 2/2
INTRODUCCIÓN
Una de las principales modalidades en que se
da hoy en día la evasión fiscal es mediante
la facturación ilícita, la cual es un negocio
basado fundamentalmente en la emisión de facturas
apócrifas que registran operaciones inexistentes, ycuyo objetivo principal es incrementar las deduccio-
nes fiscales para pagar un menor impuesto sobre la
renta (ISR) y, en algunos casos, incrementar el valor
del impuesto al valor agregado (IVA), solicitando al
Servicio de Administración Tributaria (SAT) la devo-
lución correspondiente, situación que conduce a un
esquema considerado totalmente delictivo para con-
tribuyentes y asesores.
De acuerdo con las actuales regulaciones fiscales,
la pena que corresponda se aumentará en un 50%
cuando la autoridad competente catalogue estasprácticas como “delito calificado”.
¿QUÉ IMPACTOS TIENE LAFACTURACIÓN APÓCRIFA?
Como resultado de este tipo de prácticas, las au-
toridades fiscales se ven afectadas al obtener una
menor recaudación fiscal, pero éste no es sólo
un acto contra el fisco y las finanzas del país, sino
también contra los contribuyentes cautivos y cum-
plidos, y contra la profesión contable debidamente
organizada.
Como en cualquier país en el mundo, las autori-
dades fiscales federales regularmente tienen presu-
puestos periódicos de recaudación, y en el momento
en que éste se ve afectado y disminuye el objetivo de
recaudación, esto indirectamente conlleva la ela-
boración de mayores actos de fiscalización hacia los
contribuyentes cumplidos.
Hasta septiembre de 2014, los actos de fiscali-
zación aumentaron considerablemente, aproxima-
damente el 23% en comparación con el ejercicio
inmediato anterior.
Este asunto se torna más preocupante ante la dis-
minución de los ingresos petroleros en el país y la en-
trada en vigor de la contabilidad electrónica, porque
existen altas posibilidades de que al contribuyente
cautivo y cumplido lo esperen mayores actividades
de fiscalización por parte de las autoridades.
¿EN QUÉ CONSISTE LA EMISIÓNDE FACTURAS APÓCRIFAS?
La emisión de facturas apócrifas es cada vez más
común, pero ¿cómo funcionan estas prácticas co-
rruptas e ilícitas? Pongamos como ejemplo que la
Empresa “A” factura 10 millones de pesos al año, yconsigue facturas apócrifas de la Empresa “B” por
5 millones; entonces, la Empresa “A” pagará al fisco
sólo el 50% de sus impuestos reales.
Por su parte, el SAT define comúnmente este es-
quema como “Operación Carrusel”, puesto que la
facturación apócrifa de 5 millones de pesos emiti-
da por la Empresa “B” es, a su vez, refacturada por
una Empresa “C”, y así sucesivamente. Asimismo, las
empresas “B” y “C” (regularmente entidades “fantas-
mas” con un mismo domicilio fiscal, sin activos, sin
personal, entre otras características) son manejadaspor fiscalistas fraudulentos.
La clave de este tipo de operaciones se encuentra
en que las empresas “B” y “C” facturan servicios de
asesoría o servicios intangibles, y nunca enteran sus
respectivos impuestos, pues en un corto periodo (de
uno a dos años), desaparecen o cambian de razón
social, situación que verdaderamente complica a las
autoridades fiscales su detección a tiempo.
SE REQUIEREN ACCIONES CONTUNDENTES
Los contribuyentes que recurren a estas prácticasincurren en un delito fiscal grave, el cual no permite el
beneficio de la libertad condicional mientras dure
el proceso penal, mismo que es un gasto no deduci-
ble del IVA no acreditable, con lo que ello implica en
el pago del impuesto, multas y recargos. Además, los
contribuyentes son ubicados en la lista negra de em-
presas que deducen operaciones simuladas (EDOS).
CONCLUSIÓN
Estamos a favor de que se ataque, y se vaya hasta
las últimas consecuencias contra la facturación apócri-fa y otras formas de crimen que merman la recauda-
ción de las autoridades fiscales, y recomendamos a los
contribuyentes que rechacen y denuncien este tipo de
prácticas, las cuales son nocivas para el país y para
la profesión contable, porque denigran al gremio y afec-
tan a los contadores responsables y comprometidos
con el cumplimiento de las disposiciones regulatorias.•
Mayo 2015