Examen Especial Del Programa Vaso de Leche

2
8111-1 P RIMERA Q UINCENA - MARZO 2005 A CTUALIDAD E MPRESARIAL | 82 Examen Especial del Programa del Vaso de Leche INORME ESPECIAL Examen Especial del Programa del Vaso de Leche ......................................................................................... VIII-1 CPC María Luisa Silva Peredo Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial Contenido: Área: AUDITORIA VIII I N O R M E E S P E C I A L 1. Examen Especial 1.1. Concepto El examen especial a la Auditoría se reali- za combinando la Auditoria inanciera de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con las NAGAS con la Auditoría de Gestión, sea en forma genérica o específica, a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo dado, así como, el cumplimiento de los dispositi- vos legales aplicables. 1.2 Objetivos a. Determinar si la programación y formu- lación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la entidad. b. Evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presu- puesto en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. c. Determinar la eficiencia, confiabilidad y oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las entidades. d. Determinar el apropiado cumplimien- to de las leyes, reglamentos y otras dis- posiciones gubernamentales. 1.3 Aplicación de los Exámenes Espe- ciales a. Investigar denuncias de diversas índoles b. Ejercer el control de las donaciones recibidas c. Ejercer el control de los procesos licitarios d. Ejercer el control del endeudamiento público e. Ejercer el control del cumplimiento de contratos de gestión gubernamental. 1.4 Informe inal El auditor no expresa una opinión sobre la razonabilidad de los aspectos evalua- dos, este informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones respec- to a la magnitud y calidad de la gestión de los ítems examinados, así como, en relación de los procesos, métodos y con- troles internos específicos. 2. Examen Especial del Programa del Vaso de Leche Este examen se realiza a la gestión y apli- cación de los recursos transferidos para el programa del Vaso de Leche, es de un alcance menor al requerimiento, el obje- tivo es evaluar el cumplimiento y eficien- cia de la ejecución del programa, así como, la verificación del cumplimiento. 2.1 Procedimientos a. El planeamiento del examen especial se realiza de acuerdo a las NAGUs (Nor- mas de Auditoría Gubernamental), así como, las políticas y orientaciones con- templadas en el MAGU (Manual de Auditoría gubernamental). b. El período auditado comprenderá de enero a diciembre del año anterior a la ejecución del examen especial. c. Se debe practicar el inventario físico al momento del examen, el cual se verifi- cará y contrastará con la documenta- ción sustentatoria. 2.2 Criterios a. El enfoque del examen especial con- templará tanto los aspectos financie- ros y presupuestales de la captación y el uso de los recursos presupuestados, así como, los sistemas de información utilizados. b. El examen especial pondrá énfasis en el cumplimiento de los objetivos del Programa del Vaso de Leche, la meta de atención y evaluación. c. Examinar los Procesos del Programas del Vaso de Leche como: Administración de insumos Almacenamiento Distribución y Consumo final de las raciones d. Examinar la gestión del comité de Vaso de Leche, tomándose en cuenta el desempeño funcional en todas sus fases como: El destino del gasto en todas, en términos de economía. Tipo de los productos adquiridos de origen local y nacional. La oportunidad en la atención del servicio. Los controles internos adoptados. Supervisión y control que realizan las organizaciones sociales. e. Evaluar las condiciones físicas del am- biente asegurando la calidad de los insumos como la medida de custodia física implantada. f. Examinar la composición de los insumos, y que estén de acuerdo a las disposicio- nes legales y normas vigentes. 2.3 Programa del Examen Especial La formulación y aprobación del progra- ma de auditoría comprende: Los procedimientos, Los cuestionarios de control interno, y Las encuestas. Tienen carácter indicativo por lo que son flexibles y se irán ajustando durante el desarrollo del examen. 2.4 Evaluación del Programa Para evaluar la calidad y oportunidad de los servicios brindados y el grado de sa- tisfacción de los usuarios, se aplican en- cuestas a los usuarios. 2.5 Memorándum de planificación (ver anexo 1) 2.6 Carta de Requerimiento de Infor- mación Los Auditores mediante una carta solici- taran información, en este caso referente al Programa del Vaso de Leche a la muni- cipalidad a la que se está realizando el Examen Especial, pidiendo la remisión in- mediata referente al PVL, requiriendo la siguiente información: a. Libro de Actas de acuerdo del comité de Administración del PVL. b. Certificado del control de calidad de los insumos comprados para el PVL. c. Todo el procedimiento de los contra- tos suscritos de adquisiciones y pres- tación de servicios para el programa. d. Padrón de beneficiarios del PVL. e. Notas de Entrada al almacén de los insumos adquiridos del PVL.

Transcript of Examen Especial Del Programa Vaso de Leche

Page 1: Examen Especial Del Programa Vaso de Leche

������������� ����

������

��

���

��

��

��

���

���

���

��

�� � � � � � � � �� � � � � � �� ����

�������������� ������������ �������� ������

�������� ����� �������������� ��� ��������� �������� �� ���� ����������������������������������������������������������������������������������������� ������

��������������� ���������

������������ ������������� ������� ���� � ������� ��

����������

������������������

�� �������������

������������������������������������� �������������������������� ������� ����������������� ���������������� ��� �� ���� ������ �������!�� ����� ������� ������ ��������"�#�$���� ����� ������� ��#����!�%�������&��������'����������&��%��� ��(���&���!�� �������)�� �� ���� ��������������������� ��������� �� � �%�������%���� ����������� �� ���� ��������(��� �����������������

��������������� *������������������������!��+�&�����

���!����������������������&���� ���� &���!�� �� ������������������ ��������������� �������)�� ��������� � �

�� �(������ ��� ��� �� �� ����������� +�&������� �� ��� �)���!�� ��� �������������������!�������� ���������� ��� ��� ��������+���� ����������� �����������+���)���(����������� ���

� *��������������&������%���&������ � +�������� � � ��� ��� ��� �(��,�� ������������ �� �������� � ���

� *������������������ �������������� ��������+��%�������������+������� ����������������������������

��������������� �������!"#���������$������

�� ��(�������� �������� �� �(�������� ������ �)����� ��� ������� �� ���� ��������

����� ��� �)����� ��� ������� �� ���� ������

��������� � �)��������������� ����� �� �������

,������ �)��������������� �������������� �

��������� �������!����������������

��%���&�'#������������ �����������������������!���������� ���������� � � �� ������������(����� ��%��������&�����������������������%�����������+������� ������������

��������������� �+���� � � ����������!� �� ���� ������������� ��%� ���� ���%� �������!�� ������������%��'�� ���+����������� �������������&����

� �������������� ����������� �������� ������

���������������������������������!��+�������!�� �� ���� �������� �����&��� ����������������� �������� ������%���� ��������������������� ����������%������)����(������(��������������������+��&�������� �� ��� �)���!�� ��� �������%� ������%����(���&���!�� ��������������

����'��� �#�������� ��������������� ��� �������������

����������� ������ ��������"�#-.��/"������� ���� �������#������������0%�������%�������������+���������������������� ��� ��� ���1�#-� /1������ ��� ��������������������0�

�� ������� ���� ��� ������� ��2� ��������� �������� ����3����������������)���!�� �����������������

� $�� ����������������(��������&��������������� ���������%�����������(���&����2�+����������2������� ���������!�� ��������������

�����'���'����� ��� ��&� ��� ��� �������������� ���

������2� ������ ����������� &�����������+�������������� ���������!��+������� ����������������������� ��%�������%�������������� ����&�����!�������� ���

�� ������������������� �2�'�&���������� ����������� �� ������)���(��� ����������� �������� ������%�������� �������!��+��(�����!��

� ��������� ������������ ������������ �������� ����������45 � ���������!�� �� �������5 �������������5 *��������!�� +5 6�������&����� �������������

� ��������� ��� �����!�� ��� ����'� ������ ������%����2� ��������������� �����3��&������������� ������&��������45 ��� ������� ��������� ��� �� ��%� ��

�'������� ����������

5 7��� �� ������ ����� � ���� �� ��������������+���������

5 ���������� � ���� ��������!�� �����(����

5 ������������� ���������� ��� ���5 $���(���!�� +� ������� ��� ��������

������������������ ���������� �(������������ �������&������ ������

������� �������� �� ��� ��� � � �� �������������������� � �� ������ ��&����� ������� ��

&� ������������������!�� �������������%+� ������'�� ������ �������� ��������������������+��������(��������

����'�('�#�� ����!�#��������������&�������!��+�������!�� ������������ ���� ������������ �45 ������� ��������%5 ����������������� ����������������%�+5 �������������7��������2������ ����(�������� ������&��������� +� ��� ��2�� �)����� �� ������� �� ���������� ����������

��%�����)������ ���'�('�#�������(������������ � �+�������� � � ��������(��������� � ���+������� �� ��������&��!�� ��������������%�����������������������������������

��*���#�'"� )#� �������&��������/(���������0

��+���'��� ����,)�'�#������ ����&�'$#�����

������ ��������� �����������������������������&�����!�%���������������&������������������ �������� ��������������������� � ��� ��� ��� ��� ���2� �������� �����������������%�� ��� �����������!������� ����� ��&�������������%� �� ������ �� ������������ ��&�����!�4�� ������ ������� ������ �� �������'

��� ���������!�� ��������� 6����&�� �� ��� ������� �� ��� � � �

���������������� ��������������� 7� �������� �������� �� ����������

������������� ��� ����������+��������!�� �����(��������������������

� �� �!�� ������&�������� ��������� "����� �� ����� �� ��� ����'�� �� ���

��������� ���� ��� �������

Page 2: Examen Especial Del Programa Vaso de Leche

������ �� � � � � � � ���� � � � � � � � � � ���� � � � � � �

��

���

��

��

��

���

���

���

��

����� ���� �������

&� ��&����������� �������������������� ������������� *��������� �� ��� ����!�� �� ���� ��������������� ����

��������&�������� ��������� ���� �� �����������+������������������� ��������������� ������ ��8����� �����������%������������������� ���������

��� �������)� 9����!�� ���������������������� �������&�������� ���� �

��������������������� �������:� *������� ���� �����������������&���� �������������&������ �

&�������������������� ��

-��.�����/�����������.�0-��.�����-�� ���1-�.������-���-���.�

��������3�������������� ���6���)��1������� �����1������� � � ���������/���(���������,������������0� ��;;;;�����(����� ��;;;;;���*������������ ��;;;;;%� ��������� ��������� ��������� �� �����������+�������� ����������� �������� ������%�� �������� ��������1������� � ��;;������������� ���)���� �����<�� �� �������� ����3��=>><����������!�� �� �� ���� ���� ��� &���������� ��� ����������� � � �� ��*����!��1������%�������������������� � �������������������!������������&����������� ��&���������������������������������� ����&����������� ������� &��� ������� �� ������ ����� ����"������ ��������������� ��� �������/"��0�+�����"������ ���� �������#�������������/"�#-0%������ ����� ���6�����������#������� �� ���9�,����%� ������������� �� ������� ������&� ������+����������������2����������&����� � � ���������������� � ���������� �� ���������� �� �����������+��������� ����������� �������� �������������������������� ���������������� ������������ �������������2�������������������������(��� ��(� ����� ��� ����� ��� ���� ��������+� �������(��������� ��(��� ������ ������� ��� &�����������������%�����(�����!�� ��������������� ��6�������� � ����� ���+� ����������������������&����(����&���� ���������*����!��1���������������%����(�����!�� �� �����������!�� ������� ��&����������6���� ������� ������������������������+��������������������%� �������&�� ��������������������!�����������������!�%�������� ��&���������� )������������������������������ �� ��� ����������� �� ���������� ���� ��������%���������+� ��� ��� ���������� ������� �������� �������� ������ ���1������� � %� ����3�

��2��� ���� ����&�'#�����������'�('�#�� ���3���� �� ��4�

���.���-�-� �����$���-1��-� �������$

��5�

�� ��"���*�*=� ?8@�7��?�*����A�1�"

�� ?8@�7��?�#�"�9���� ?8@�7��?$��$��6B��6?$

<� ��6�"6��*����A�1�"C� *�$69��6�D"�*����$��67���*�*�$�E-��9����F����

�"$7�7-6�D"G� 8�$����#�������6�8�����������������(� � �(�������H� �"�?91�$����1�7�9�I���6J�$�*���"79�#�

�� ����������������������������� � � �������&������!��&��������� ����������� �������� ������

�� �"�?91����9#?�/�(�����!�� �� ������������� �6���������������+������� ������%������������ ��� �� ���������(��

K� �*�"7���6�6�D"�*���$��67?$�69B7�6?$���$����&�����������(���!��+���2������ �������&�����!�������� �����1�������������������)���!�� ������

L� �-"7?$�*���7�"6�D"M� ��9$?"���I��$��6����$7�$���$����&������� �����������

������ ��������������!���������������������������������>� �-"6�?"�9�?$�*������"7�*�*���$������������������

������� ����������� �������� ��������������� ����� ������������������������������ �%���������������� �������'� ��� ���������!�� �����������+����������� �� �������� � � ��� ���������!��

��� �9�$-�-�$7?�*��7��1�?��������������� ���������������2%������������������� ��������)���(��� �������� ��� ����� �����������(� � ��� ����)�����2�������� �������

�=� 6?$7?�*����A�1�"���$����&������������� ���������(���� �������������)������������������������������

�<� �$��67?$�*�"-"6��*?$��� $��� ���� �������� ���������������������������������(������������������������ �������� ������%� ������� ������������ � ��� ����� ���������� �������������������� ��

�C� �9?6�*�1��"7?$�#�"�9���$�I��$��6B��6?$���$��������� �������������������+�����&���%����� ���%� ���������������� ��6��������������� �����������2��������)���!�� �����������������%� �����2� ����������������� ����������3���

������� ����� <�� �� �������� ��� =>><� �� ��&���� � � ��� ��������������� /�����4������>=0

�1����� �-�-�-�.��.� �-�-���'��#����� �� �#��-����#�'���66%

3�7� 3���$�� �������� /�����><0 �%>>>�>> �%>>>�>>��('����7����&��6��������������� �� /"����>C0 �G%>>>�>> �G%=K>�>>9�������*��������9��� � �� /"����>G0 <%>>>�>> <%>GC�>>7������������� �M%>>>�>> �M%<=C�>>�('����#������*�(������ ��#����!� /"����>H0 �H%>>>�>> ��H%=K>�>>#������ ��?����!������6������ /"����>K0 <%>>>�>> �<%>GC�>>9�� >�>> �<=�>>7������������ �M%>>>�>> ��M%<GH�>>��� � 6�66 $���66

��8����&�'#�� ��9�������/������� �� �����&�'#�� �'(�0

�� ���'� )������� ��&�����!��������(�����������

�� ?������ ����������� "���������� ?�)���(��� ���������

5 #��������5 ����&���

� ����'�� ����������� 6�������!�� ��J��������

8� ��&�����!��9�����(����������� � �� ����� ������+�8�������������� �������������(� � ���������� ������������� � � 9����!�� ��������������������� ������ ���������!��� ������ � 9����!�� ��������������� � ���������������(������

6� �(�����!�� ����������� �������� �������� ?�)���(���� ������ ������������ �(�����!�� ������)���!�� �����������

5 ���������!�%��)���!��������������+� &��������5 �������������� ����������5 �)���!��&���������+���� ��5 ���������� ��������

*� �(�����!�� ������)���!�� ��1������ 6��������� ��8���&��������� �����!�� ��������!���?�)���(�

�� �� �� ����� ��#����!��� �� �� ����� �� ��������� ������!������������������ ��������

�� 9������ �� �������������������&���� ��� ?����(������� ��#����!�

�� *�&����������������!��+�*��������!�� �� �������������?�������������$������

=� � ���������� +��������������� ��� ��� �<� "����������������� ����������� ��$���(���!��+����

����C� ������������ ���������� ������(���!��+��������������

������������������ �������G� ����������� ������������������ �������'� ��� ������

����!�� �������� ��������������� ���������� ����� ������ �������!��1�������

H� ���������!������������ ��������������� ���)���!�1������������6#9

K� *��������!������������ ��������!������'������� ����� �����+����� ��

L� ������������ �� ���� ���� �'����� ������ ������ ���������+�#������������(��

M� ������������� �� ������ ���������������� ���������+������������������ ����������������

��� � ����&�������� ��:'�����';��������������)�������3� ����#�� �������

���<���