Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften · 2018-03-16 · SKR 04 7780Einstellungen in andere...
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© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KGAutor: MG / 08.12.2015
Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften
Inhaltsverzeichnis
Bereich: FIBU - Info für Anwender Nr. 1114
21. Vorgehensweise
21.1. Vor Ergebnisverwendung
41.2. Nach teilweiser Ergebnisverwendung
1.2.1. Ausweis von Bilanzgewinn/Bilanzverlust 4
1.2.2. Entnahmen aus/Einstellungen in Rücklagen 7
1.2.2.1. Entnahmen aus Rücklagen 7
1.2.2.2. Einstellungen in Rücklagen 9
1.2.2.3. Sonderfall: Rücklagen bei der Unternehmergesellschaft (UG) 12
141.3. Nach vollständiger Ergebnisverwendung
151.4. Darstellung der Gewinnverwendung als Vortrag auf neue Rechnung
191.5. Gewinnausschüttungen
1.5.1. Vorabausschüttung im Geschäftsjahr 19
1.5.2. Ausschüttung aus dem Vorjahr – Minderung der Bilanzposition »Gewinnvortrag« 21
1.5.3. Ausschüttung aus dem Vorjahr – Minderung der GuV-Position »Gewinnvortrag aus dem Vorjahr« 23
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 2Info für Anwender Nr. 1114
Vorgehensweise1.
Vor Ergebnisverwendung1.1.
In der Bilanz soll die Position Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag ausgewiesen werden. Die Gewinn-und Verlustrechnung schließt mit der Position Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.
Der Gewinn/Verlust aus dem Vorjahr soll in voller Höhe vorgetragen werden. Für das laufendeGeschäftsjahr liegen noch keine Beschlüsse für die Verwendung des Jahresergebnisses vor.Gesellschaftsvertragliche Regelungen gibt es nicht.
Gewinnvortrag aus dem Vorjahr
SKR 03
9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 € an 0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
40.000,00 €
SKR 04
9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 € an 2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
40.000,00 €
Verlustvortrag aus dem Vorjahr
SKR 03
0868 Verlustvortrag vorVerwendung
40.000,00 € an 9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 €
SKR 04
2978 Verlustvortrag vorVerwendung
40.000,00 € an 9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 €
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 3Info für Anwender Nr. 1114
Beispiel
Die L+L GmbH hat im Vorjahr einen Jahresüberschuss in Höhe von 30.000 Euro erzielt sowie einenGewinnvortrag in Höhe von 10.000 Euro. Es gibt keinen Beschluss für die Gewinnverwendung. Imaktuellen Wirtschaftsjahr beläuft sich der Jahresüberschuss auf 60.000 Euro.
Lösung
Gemäß den oben aufgeführten Buchungen für den Gewinnvortrag aus dem Vorjahr ergibt sich diefolgende Darstellung:
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 4Info für Anwender Nr. 1114
Nach teilweiser Ergebnisverwendung1.2.
Ausweis von Bilanzgewinn/Bilanzverlust1.2.1.
In der Bilanz sollen die Positionen Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag und Gewinnvortrag/Verlustvortrag als Bilanzgewinn/Bilanzverlust ausgewiesen werden.
In der Gewinn- und Verlustrechnung wird vom Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag zum Bilanzgewinn/Bilanzverlust übergeleitet. Die Gewinn- und Verlustrechnung schließt mit der Position Bilanzgewinn/Bilanzverlust.
1. Schritt
Buchen Sie den Gewinnvortrag/Verlustvortrag wie im Punkt »Vor Ergebnisverwendung« auf Seitebeschrieben:
Gewinnvortrag aus dem Vorjahr
SKR 03
9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 € an 0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
40.000,00 €
SKR 04
9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 € an 2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
40.000,00 €
Verlustvortrag aus dem Vorjahr
SKR 03
0868 Verlustvortrag vorVerwendung
40.000,00 € an 9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 €
SKR 04
2978 Verlustvortrag vorVerwendung
40.000,00 € an 9000 SaldenvorträgeSachkonten
40.000,00 €
2
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Seite 5Info für Anwender Nr. 1114
2. Schritt
Buchen Sie den Gewinnvortrag vom Bilanzkonto auf das GuV-Konto um.
Umbuchung Gewinnvortrag
SKR 03
0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
40.000,00 € an 2860 Gewinnvortrag nachVerwendung
40.000,00 €
SKR 04
2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
40.000,00 € an 7700 Gewinnvortrag nachVerwendung
40.000,00 €
Umbuchung Verlustvortrag
SKR 03
2868 Verlustvortrag nachVerwendung
40.000,00 € an 0868 Verlustvortrag vorVerwendung
40.000,00 €
SKR 04
7720 Verlustvortrag nachVerwendung
40.000,00 € an 2978 Verlustvortrag vorVerwendung
40.000,00 €
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Seite 6Info für Anwender Nr. 1114
Beispiel
Die L+L GmbH möchte im aktuellen Wirtschaftsjahr anstelle des Jahresüberschusses in Höhe von60.000 Euro und des Gewinnvortrags in Höhe von 40.000 Euro einen Bilanzgewinn über 100.000 Euroausweisen.
Lösung
Gemäß den oben aufgeführten Buchungen wurde der Gewinnvortrag aus dem Vorjahr vorgetragenund von »vor Verwendung« auf »nach Verwendung« umgebucht. Es ergibt sich die folgendeDarstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
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Seite 7Info für Anwender Nr. 1114
Entnahmen aus/Einstellungen in Rücklagen1.2.2.
Ein Teil des Jahresüberschusses soll in Rücklagen eingestellt werden. Alternativ soll ein Betrag aus denRücklagen entnommen werden.
Entnahmen aus Rücklagen1.2.2.1.
Entnahmen aus der Kapitalrücklage
SKR 03
0840 Kapitalrücklage an 2795 Entnahmen aus derKapitalrücklage
SKR 04
2920 Kapitalrücklage an 7730 Entnahmen aus derKapitalrücklage
Entnahmen aus Gewinnrücklagen
aus der gesetzlichen Rücklage:
SKR 03
0846 Gesetzliche Rücklage an 2796 Entnahmen aus dergesetzlichen Rücklage
SKR 04
2930 Gesetzliche Rücklage an 7735 Entnahmen aus dergesetzlichen Rücklage
aus satzungsmäßigen Rücklagen:
SKR 03
0851 Satzungsmäßige Rück-lage
an 2797 Entnahmen aus der satzungsmäßigenRücklage
SKR 04
2950 Satzungsmäßige Rück-lage
an 7745 Entnahmen aus der satzungsmäßigenRücklage
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Seite 8Info für Anwender Nr. 1114
aus anderen Gewinnrücklagen:
SKR 03
0855 Andere Gewinnrücklagen an 2799 Entnahmen aus anderenGewinnrücklagen
SKR 04
2960 Andere Gewinnrücklagen an 7750 Entnahmen aus anderenGewinnrücklagen
aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen:
SKR 03
0849 Rücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehmen
an 2840 Entnahmen aus derRücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehmen
SKR 04
2935 Rücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehmen
an 7743 Entnahmen aus derRücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehmen
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Seite 9Info für Anwender Nr. 1114
Einstellungen in Rücklagen1.2.2.2.
Einstellungen in die Kapitalrücklage
SKR 03
2495 Einstellungen in dieKapitalrücklage nach denVorschriften über dievereinfachteKapitalherabsetzung
an 0840 Kapitalrücklage
SKR 04
7760 Einstellungen in dieKapitalrücklage nach denVorschriften über dievereinfachteKapitalherabsetzung
an 2920 Kapitalrücklage
Einstellungen in Gewinnrücklagen
in die gesetzliche Rücklage:
SKR 03
2496 Einstellungen in diegesetzliche Rücklage
an 0846 Gesetzliche Rücklage
SKR 04
7765 Einstellungen in diegesetzliche Rücklage
an 2930 Gesetzliche Rücklage
in satzungsmäßige Rücklage:
SKR 03
2497 Einstellungen insatzungsmäßigeRücklagen
an 0851 Satzungsmäßige Rück-lage
SKR 04
7775 Einstellungen insatzungsmäßigeRücklagen
an 2950 Satzungsmäßige Rück-lage
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Seite 10Info für Anwender Nr. 1114
in andere Gewinnrücklagen:
SKR 03
2499 Einstellungen in andereGewinnrücklagen
an 0855 Andere Gewinnrücklagen
SKR 04
7780 Einstellungen in andereGewinnrücklagen
an 2960 Andere Gewinnrücklagen
in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen:
SKR 03
2480 Einstellungen in dieRücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehme
an 0849 Rücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehmen
SKR 04
7773 Einstellungen in dieRücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehme
an 2935 Rücklage für Anteile aneinem herrschenden odermehrheitlich beteiligtenUnternehmen
Beispiel
Die L+L GmbH hat im aktuellen Wirtschaftsjahr einen Jahresüberschuss in Höhe von 60.000 Euroerwirtschaftet. Aus dem Vorjahr ist ein Gewinnvortrag in Höhe von 40.000 Euro vorhanden. 25.000Euro sollen in die Gewinnrücklagen eingestellt werden.
Lösung
1. Schritt:Gemäß den unter Punkt »Ausweis von Bilanzgewinn/Bilanzverlust« auf Seite aufgeführtenBuchungen wurde der Gewinnvortrag aus dem Vorjahr vorgetragen und von »vor Verwendung« auf»nach Verwendung« umgebucht.
2. Schritt:Die Einstellung in die Gewinnrücklage ist wie folgt zu buchen:
4
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Seite 11Info für Anwender Nr. 1114
SKR 03
2499 Einstellungen in andereGewinnrücklagen
25.000,00 € an 0855 Andere Gewinnrücklagen 25.000,00 €
SKR 04
7780 Einstellungen in andereGewinnrücklagen
25.000,00 € an 2960 Andere Gewinnrücklagen 25.000,00 €
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
In der GuV ergibt sich die folgende Darstellung:
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Seite 12Info für Anwender Nr. 1114
Darstellung im Kontennachweis zur GuV:
Sonderfall: Rücklagen bei der Unternehmergesellschaft (UG)1.2.2.3.
Gemäß § 5a Abs. 3 GmbHG muss die Unternehmergesellschaft 25 % des um den Verlustvortrag ausdem Vorjahr geminderten Jahresüberschusses in eine gesetzliche Rücklage einstellen.
Einstellung gesetzliche Rücklage
SKR 03
2496 Einstellungen ingesetzliche Rücklagen
3.750,00 € an 0846 Gesetzliche Rücklagen 3.750,00 €
SKR 04
7765 Einstellungen ingesetzliche Rücklagen
3.750,00 € an 2930 Gesetzliche Rücklagen 3.750,00 €
Beispiel
Die L+L UG (haftungsbeschränkt) erwirtschaftet einen Jahresüberschuss in Höhe von 15.000 Euro. Esgibt keinen Verlustvortrag aus dem Vorjahr.
Lösung
Von dem erzielten Jahresüberschuss sind nach § 5a Abs. 3 GmbHG 25 % in die gesetzliche Rücklageeinzustellen.
15.000 Euro x 25 % = 3.750 Euro Einstellung in gesetzliche Rücklage
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Seite 13Info für Anwender Nr. 1114
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
In der GuV ergibt sich die folgende Darstellung:
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 14Info für Anwender Nr. 1114
Nach vollständiger Ergebnisverwendung1.3.
Steht die vollständige Ergebnisverwendung bereits bei Aufstellung des Jahresabschlusses fest, zeigt dieBilanz weder die Position Jahresüberschuss noch Bilanzgewinn.
Beispiel
Die L+L GmbH hat im aktuellen Wirtschaftsjahr einen Jahresüberschuss in Höhe von 100.000 Euroerwirtschaftet. Dieser soll komplett in die Gewinnrücklagen eingestellt werden.
Lösung
Die Einstellung in die Gewinnrücklage ist wie folgt zu buchen:
SKR 03
2499 Einstellungen in andereGewinnrücklagen
100.000,00 € an 0855 Andere Gewinnrücklagen 100.000,00 €
SKR 04
7780 Einstellungen in andereRücklagen
100.000,00 € an 2960 Andere Gewinnrücklagen 100.000,00 €
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Der Bilanzgewinn beläuft sich in diesem Beispielsfall auf 0 Euro. Es erfolgt kein Ausweis in der Bilanz.
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 15Info für Anwender Nr. 1114
In der GuV ergibt sich die folgende Darstellung:
Abweichend von der Bilanz wird in der GuV ein Bilanzgewinn in Höhe von 0 Euro ausgewiesen.
Darstellung im Kontennachweis zur GuV:
Darstellung der Gewinnverwendung als Vortrag auf neue Rechnung1.4.
Die Gewinn-/Verlustverwendung kann handelsrechtlich als Vortrag auf neue Rechnung ausgewiesenwerden.
Beachten Sie, dass der Ausweis eines Vortrags auf neue Rechnung steuerrechtlich nicht zulässig ist. Inder Steuerbilanz und in der Einheitsbilanz (Handelsbilanz = Steuerbilanz) müssen Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag, Gewinnvortrag/Verlustvortrag bzw. Bilanzgewinn/Bilanzverlust ausgewiesen werden.
Diese Tatsache hat für die Übertragung der E-Bilanz zentrale Bedeutung. Über denBereitstellungsassistenten für die E-Bilanz können Sie eine Einheitsbilanz oder eine Steuerbilanzübertragen. Die Position »Vortrag auf neue Rechnung« darf in beiden Fällen nicht enthalten sein.
Beispiel
Die L+L GmbH hat im aktuellen Wirtschaftsjahr einen Jahresüberschuss in Höhe von 75.000 Euroerwirtschaftet. Dieser soll komplett als »Vortrag auf neue Rechnung« ausgewiesen werden.
Lösung
Die Gewinnverwendung ist wie folgt zu buchen:
SKR 03
2869 Vortrag auf neueRechnung (GuV)
75.000,00 € an 0869 Vortrag auf neueRechnung (Bilanz)
75.000,00 €
SKR 04
7795 Vortrag auf neueRechnung (GuV)
75.000,00 € an 2979 Vortrag auf neueRechnung (Bilanz)
75.000,00 €
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 16Info für Anwender Nr. 1114
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
In der GuV ergibt sich die folgende Darstellung:
Darstellung im Kontennachweis zur GuV:
Exkurs: E-Bilanz
Im Rahmen der E-Bilanz muss die L+L GmbH das Auswertungsschema Jahresabschluss 020 »E-Bilanz Kapitalgesellschaft« verwenden.
Mit diesem ergibt sich die folgende Darstellung im Kapitalbereich:
Der Vortrag auf neue Rechnung darf nicht enthalten sein. Folglich wird dieser als aufzulösenderAuffangposten gekennzeichnet. Der Start des Bereitstellungsassistenten wird entsprechend verhindert.
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 17Info für Anwender Nr. 1114
Zusätzliche Informationen zum Thema aufzulösende Auffangposten finden Sie im Info Nr. 1204 E-Bilanz.
1. Lösungsmöglichkeit
Sie erstellen eine Einheitsbilanz (Handelsbilanz = Steuerbilanz).
In diesem Fall buchen Sie den Gewinnvortrag anstelle auf »Vortrag auf neue Rechnung« wie folgt:
SKR 03
2869 Vortrag auf neueRechnung (GuV)
75.000,00 € an 0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
75.000,00 €
SKR 04
7795 Vortrag auf neueRechnung (GuV)
75.000,00 € an 2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
75.000,00 €
In der Bilanz erhalten Sie die folgende Darstellung:
In der GuV ergibt sich unverändert die folgende Darstellung:
Darstellung im Kontennachweis zur GuV:
2. Lösungsmöglichkeit
Sie erstellen im Modus »zwei Abschlusszwecke« eine Handelsbilanz und eine Steuerbilanz.
In der Handelsbilanz ist der Ausweis als Vortrag auf neue Rechnung zulässig. In der Steuerbilanz nicht.
Wechseln Sie in die steuerlichen Anpassungsbuchungen (Periode 13 Buchungskreis 110) underfassen Sie die folgende steuerliche Anpassungsbuchung:
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 18Info für Anwender Nr. 1114
SKR 03
0869 Vortrag auf neueRechnung (GuV)
75.000,00 € an 0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
75.000,00 €
SKR 04
2979 Vortrag auf neueRechnung (GuV)
75.000,00 € an 2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
75.000,00 €
Darstellung in der Handelsbilanz:
Darstellung in der Steuerbilanz:
Die Steuerbilanz wird im Rahmen der E-Bilanz elektronisch an die Finanzverwaltung übertragen.
Die Darstellung in der Gewinn- und Verlustrechnung ist unverändert zur 1. Lösungsmöglichkeit, die auf Seite beschrieben ist.
Detaillierte Informationen zur Arbeit mit zwei Abschlusszwecken finden Sie im Info Nr. 1190 Handels-und Steuerbilanz im Agenda-Rechnungswesen (Zwei Abschlusszwecke).
17
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Seite 19Info für Anwender Nr. 1114
Gewinnausschüttungen1.5.
In den folgenden Passagen werden die gängigen Varianten der Gewinnausschüttung dargestellt.
Vorabausschüttung im Geschäftsjahr1.5.1.
Ein Teil vom Jahresüberschuss soll bereits im laufenden Geschäftsjahr an die Gesellschafterausgeschüttet werden. Die Vorabausschüttung soll in der Gewinn- und Verlustrechnung dargestelltwerden.
Beispiel
Die L+L GmbH wird im laufenden Wirtschaftsjahr voraussichtlich einen Jahresüberschuss in Höhe von100.000 Euro erwirtschaften. Es sollen vorab an die Gesellschafter Ludwig und Lindner je 15.000 Euroausgeschüttet werden.
Lösung
Die Vorabausschüttung (Nettobetrag) ist wie folgt zu buchen:
SKR 03
2870 Vorabausschüttung 30.000,00 € an 0755 Verbindlichkeitengegenüber Gesellschafternfür offene Ausschüttungen
30.000,00 €
SKR 04
7790 Vorabausschüttung 30.000,00 € an 3519 Verbindlichkeitengegenüber Gesellschafternfür offene Ausschüttungen
30.000,00 €
Zuzüglich ist die Kapitalertragsteuer wie folgt zu passivieren:
SKR 03
2870 Vorabausschüttung 10.000,00 € an 1749 Verbindlichkeiten ausEinbehaltungen (KapEStund SolZ auf KapESt) füroffene Ausschüttungen
10.000,00 €
SKR 04
7790 Vorabausschüttung 10.000,00 € an 3760 Verbindlichkeiten ausEinbehaltungen (KapEStund SolZ auf KapESt) füroffene Ausschüttungen
10.000,00 €
Insgesamt ergeben sich Verbindlichkeiten für die Gesellschaft in Höhe von 40.000 Euro.
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 20Info für Anwender Nr. 1114
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
In der GuV ergibt sich die folgende Darstellung:
Darstellung im Kontennachweis zur GuV:
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Seite 21Info für Anwender Nr. 1114
Ausschüttung aus dem Vorjahr – Minderung der Bilanzposition »Gewinnvortrag«1.5.2.
Ziel: Die Ausschüttung soll das Konto 0860/2970 »Gewinnvortrag vor Verwendung« mindern.
Beispiel
Die L+L GmbH hat einen Gewinnvortrag aus dem Vorjahr in Höhe von 70.000 Euro. Davon sollen30.000 Euro an die Gesellschafter ausgeschüttet werden.
Lösung
Der Gewinnvortrag aus dem Vorjahr ist wie folgt vorzutragen:
SKR 03
9000 SaldenvorträgeSachkonten
70.000,00 € an 0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
70.000,00 €
SKR 04
9000 SaldenvorträgeSachkonten
70.000,00 € an 2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
70.000,00 €
Die Gewinnausschüttung (Nettobetrag) ist wie folgt zu buchen:
SKR 03
0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
30.000,00 € an 0755 Verbindlichkeitengegenüber Gesellschafternfür offene Ausschüttungen
30.000,00 €
SKR 04
2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
30.000,00 € an 3519 Verbindlichkeitengegenüber Gesellschafternfür offene Ausschüttungen
30.000,00 €
Zuzüglich ist die Kapitalertragsteuer wie folgt zu passivieren:
SKR 03
0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
10.000,00 € an 1746 Verbindlichkeiten ausEinbehaltungen (KapEStund SolZ auf KapESt) füroffene Ausschüttungen
10.000,00 €
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Seite 22Info für Anwender Nr. 1114
SKR 04
2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
10.000,00 € an 3760 Verbindlichkeiten ausEinbehaltungen (KapEStund SolZ auf KapESt) füroffene Ausschüttungen
10.000,00 €
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
In der Gewinn- und Verlustrechnung ergeben sich keine Auswirkungen.
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 23Info für Anwender Nr. 1114
Ausschüttung aus dem Vorjahr – Minderung der GuV-Position »Gewinnvortragaus dem Vorjahr«
1.5.3.
Ziel: Die Ausschüttung soll das Konto 2860/7700 »Gewinnvortrag nach Verwendung« mindern. Dadurchmindert sich in der Gewinn- und Verlustrechnung die Position »Gewinnvortrag aus dem Vorjahr«.
Beispiel
Die L+L GmbH hat einen Gewinnvortrag aus dem Vorjahr in Höhe von 70.000 Euro. Dieser wird von vor auf nach Verwendung gebucht. Im Anschluss sollen 30.000 Euro an die Gesellschafterausgeschüttet werden.
Lösung
Der Gewinnvortrag aus dem Vorjahr ist wie folgt vorzutragen:
SKR 03
9000 SaldenvorträgeSachkonten
70.000,00 € an 0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
70.000,00 €
SKR 04
9000 SaldenvorträgeSachkonten
70.000,00 € an 2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
70.000,00 €
Buchen Sie den Gewinnvortrag vom Bilanzkonto auf das GuV-Konto um:
SKR 03
0860 Gewinnvortrag vorVerwendung
70.000,00 € an 2860 Gewinnvortrag nachVerwendung
70.000,00 €
SKR 04
2970 Gewinnvortrag vorVerwendung
70.000,00 € an 7700 Gewinnvortrag nachVerwendung
70.000,00 €
Die Gewinnausschüttung (Nettobetrag) ist wie folgt zu buchen:
SKR 03
2860 Gewinnvortrag nachVerwendung
30.000,00 € an 0755 Verbindlichkeitengegenüber Gesellschafternfür offene Ausschüttungen
30.000,00 €
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 24Info für Anwender Nr. 1114
SKR 04
7700 Gewinnvortrag nachVerwendung
30.000,00 € an 3519 Verbindlichkeitengegenüber Gesellschafternfür offene Ausschüttungen
30.000,00 €
Zuzüglich ist die Kapitalertragsteuer wie folgt zu passivieren:
SKR 03
2860 Gewinnvortrag nachVerwendung
10.000,00 € an 1746 Verbindlichkeiten ausEinbehaltungen (KapEStund SolZ auf KapESt) füroffene Ausschüttungen
10.000,00 €
SKR 04
7700 Gewinnvortrag nachVerwendung
10.000,00 € an 3760 Verbindlichkeiten ausEinbehaltungen (KapEStund SolZ auf KapESt) füroffene Ausschüttungen
10.000,00 €
Es ergibt sich die folgende Darstellung (aus Gründen der Übersichtlichkeit ohne Vorjahr):
Autor: MG / 08.12.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 25Info für Anwender Nr. 1114
Darstellung im Kontennachweis zur Bilanz:
In der GuV ergibt sich die folgende Darstellung:
Darstellung im Kontennachweis zur GuV: