Eltéréselemzés
-
Upload
roland-szucs -
Category
Education
-
view
129 -
download
0
Transcript of Eltéréselemzés
EltéréselemzésSzűcs Roland
Témák
Eltérés elemzés csoportosítása
Módszere
A nyomozás
2
Eltéréselemzés csoportosítása
3
A vezetői számvitelben az eltéréselemzés során arra
keressük a választ, hogy valamely árbevétel, költség,
vagy volumen érték miért tér el annak tervezett,
vagy korábbi értékétől, illetve más iparági
szereplők hasonló értékétől.
4
Csoportosítása
…
Iparági összehasonlítás
Idősoros összehasonlításTerv-tény elemzés
?
Analitikus
Vizuális
5
Vizuális elemzés korlátai
0
10
20
30
40
50
60
2011 2012 2013 2014
0
10
20
30
40
50
60
2011 2012 2013 2014
6
Vizuális elemzés korlátai
Tengelyek metszéspontja
49
50
51
52
53
2011 2012 2013 2014
7
Vizuális elemzés korlátai
Tengelyek metszéspontja
Több tengely
0
0,5
1
1,5
2
2,5
0
20
40
60
80
100
2010 2011 2012 2013 2014
8
Vizuális elemzés korlátai
Tengelyek metszéspontja
Több tengely
3D ábrázolás
Terv
Tény
0
10
20
30
40
50
2011 2012 2013 2014
Terv Tény
Terv
Tény
0
10
20
30
40
50
2011 2012 2013 2014
3540 38
5034 35 35
45
Terv Tény
9
Vizuális elemzés korlátai
Tengelyek metszéspontja
Több tengely
3D ábrázolás
Transzformálás
0
5
10
15
20
25
30
2011 2012 2013 2014
Lassuló növekedés
0
2
4
6
8
10
2012 2013 2014
Változás mértéke
10
Módszertan
11
Eltérés
elemzés
folyamata
Eltérés elemzés tárgyának
kiválasztása
Különbség vagy hányados számítása
Eltéréselemzés elvégzése
Eltérésért felelős tényező(k)
kiválasztása
Releváns tényező(k) szintén
felbonthatóak?
Nem
Elemzés befejezése
Igen
12
Eltérő módszerek
Eltérés elemzés
Különbség
szorzatösszeg
szorzat
Hányados
Szorzatösszeg
szorzat
13
Eltérés felbontás módszerének alapja
X+0=X
X*1=X
14
Különbségfelbontást láncmódszerrel – szorzat esetén I.
1. Lépés: Különbség felírása
2. Lépés: 0-val való bővítés
3. Lépés: Előző ismétlése, ameddig leválasztunk minden tényezőt
15
Különbségfelbontást láncmódszerrel – szorzat esetén II.
3. 𝐿𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦*(𝐾𝑡é𝑛𝑦-𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐿𝑡é𝑛𝑦*𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐸𝑡é𝑛𝑦-𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐿𝑡é𝑛𝑦-𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣)
1. 𝐵𝑡é𝑛𝑦 − 𝐵𝑡𝑒𝑟𝑣 = 𝐿𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡é𝑛𝑦 − 𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣
2. 𝐿𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡é𝑛𝑦+ −𝐿𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣 + 𝐿𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣 − 𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣
0
16
Két „apró” probléma…
𝐿𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦*(𝐾𝑡é𝑛𝑦-𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐿𝑡é𝑛𝑦*𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐸𝑡é𝑛𝑦-𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐿𝑡é𝑛𝑦-𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣)
𝐾𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦*(𝐿𝑡é𝑛𝑦-𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣) +𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡é𝑛𝑦 ∗ (𝐸𝑡é𝑛𝑦-𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐿𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐾𝑡é𝑛𝑦-𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣)
A látogatók tervtől való eltérésének más a súlya
1.
2. A súlyok fiktívek
17
Hányados felbontás szorzatösszeg esetén.
𝑉á𝑙𝑡𝑜𝑧á𝑠 ü𝑡𝑒𝑚𝑒 = 𝑖=1𝑛 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2014 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=1𝑛 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖2013 =
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2014∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014*
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2013
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2014∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2013*
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014 =
1
Strukturális hatás költségszint hatás18
Hányados felbontás szorzat esetén
𝑎1 ∗ 𝑏1 ∗ 𝑐1𝑎0 ∗ 𝑏0 ∗ 𝑐0
=𝑎1𝑎0∗𝑏1𝑏0∗𝑐1𝑐0
19
20
Stáblista
Szereplők
Idegbeteg vezérigazgató
Körmönfont marketinges
IT guru
Columbo hadnagy
Rendező, forgatőkönyvíró
Szűcs Roland
21
Az esetVád: Gondatlanságból elkövetett bevétel elmaradás
Gyanúsítottak: Körmönfont marketinges, IT guru
Feljelentést tette: Idegbeteg vezérigazgató
Elkövetés helyszíne: online web áruház
22
Nyomozás fázisai
Vallomások begyűjtése Agyalás Megfejtés
23
Körmönfont Marketinges vallomása
Mutató Tény Terv
Látogatások száma 2 000 1 800
E-commerce arány 1,8% 2,0%
kosárérték 900 1000
Bevétel 32 400 36 000
Bevétel= Látogatások száma * e-commerce konverziós arány * kosárérték
A vezérigazgató a kosárérték alapján fizet bónuszt a marketingesnek.
Szerinte az IT-s a bűnös
4 000
-4 000 -3 600-6 000
-4 000
-2 000
0
2 000
4 000
6 000
Látogatások E-commerce Kosárérték
Változók eltérésének hatása az
árbevételre (Ft)
24
IT guru vallomása
Mutató Tény Terv
Látogatások száma 2 000 1 800
E-commerce arány 1,8% 2,0%
kosárérték 900 1000
Bevétel 32 400 36 000
Bevétel= Látogatások száma * e-commerce konverziós arány * kosárérték
A vezérigazgató az e-commerce ráta alapján fizet bónuszt az IT-soknak.
3 240
-3 240 -3 600-4 000
-2 000
0
2 000
4 000
Látogatások E-commerce Kosárérték
Változók eltérésének hatása az
árbevételre (Ft)
Szerinte egyértelműen a marketinges a főbűnös
25
Mit tudunk eddig?
1. Ugyanazok a kiinduló adatok
2. Ugyanaz a módszertan?!
3. Eltérő a motiváció
4. Eltérő az eredmény
26
Végezzük el a számítást minden lehetséges kombináció szerint és átlagoljunk
3 613
-3 607 -3 607-4 000
-3 000
-2 000
-1 000
0
1 000
2 000
3 000
4 000
Látogatások E-commerce Kosárérték
Változók eltérésének hatása az árbevételre (Ft)
27
A marketinges és az IT-s tártettesek.
28
A csapdaVád: A gépjárművekhez köthető költségek az infláció több mint tízszeresével nőttek
Gyanúsítottak: Gazdasági vezető
Fegyver: Laza költségkontroll
Feljelentést tette: A tulajdonos
29
Helyzetfelmérés – Tulajdonos bizonyítéka
InflációÜzemeltetési költségek
növekedése
4%30
Számítás 1. iteráció
2013 2014 Változás
Gépjármávek száma 950 1 000 5%
Fajlagos ktg. eFt/hó 159 226 42%
Összes költség mFt/hó 151 226 50%
226
151= 1,5 =
1000 ∗ 226/1000
950 ∗ 159/1000=1000
950∗226
159= 1,05 ∗ 1,42
A probléma elemzése újabb problémát szült. További iterációra van szükség!Ássunk mélyebbre!
31
Helyzetfelmérés – Gazdasági vezető vallomása I.
2013
100
600
250
Darab
950
2014
1 000
600
250
150
2013
269
161
108
Üzemeltetés eFt / év
159
2014
226
279
167
112
42%5%32
Helyzetfelmérés – Gazdasági vezető vallomása II.
𝑁ö𝑣𝑒𝑘𝑒𝑑é𝑠𝑖 𝑖𝑛𝑑𝑒𝑥 = 𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2014 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖2013 =
Strukturális hatás költségszint hatás
1,5 =226
151=226
156*124
120= 1,45 ∗ 1,03
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2014∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014*
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2014
𝑖=13 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖
2013∗𝑘𝑡𝑔𝑖2013
33
A vád megalapozatlan. Az autópark elöregedése okozta az inflációnál nagyobb költségnövekedést.
34
35
Az egyszerű távközlési eset
Vád: Előre megfontolt szándékkal elkövetett bevétel csökkenés
Gyanúsítottak: Marketinges
Fegyver: Tarifacsökkentés
Feljelentést tette: Idegbeteg vezérigazgató
36
Marketinges vallomása
𝐵𝑒𝑣é𝑡𝑒𝑙𝑎𝑘𝑡𝐵𝑒𝑣é𝑡𝑒𝑙𝑡𝑎𝑣
=Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝𝑎𝑘𝑡 ∗ 𝑃𝑒𝑟𝑐𝑎𝑘𝑡 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑎𝑘𝑡
Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑃𝑒𝑟𝑐𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑡𝑎𝑣=Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝𝑎𝑘𝑡
Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝𝑡𝑎𝑣∗𝑃𝑒𝑟𝑐𝑎𝑘𝑡𝑃𝑒𝑟𝑐𝑡𝑎𝑣
∗𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑎𝑘𝑡𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑡𝑎𝑣
0,958 = 1,057*1,035*0,875
Bár valóban csökkentek a tarifák, de azért, hogy a perc forgalom nőjjön
37
A megoldás
𝑃𝑒𝑟𝑐𝑎𝑘𝑡𝑃𝑒𝑟𝑐𝑡𝑎𝑣
∗𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑎𝑘𝑡𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑡𝑎𝑣
=
1,035∗0,875=0,906
Ez ennyire hülyének néz, vagy ő maga
az?
38
Komplex ügyVád: Gyenge fedezethányad
Gyanúsítottak: Vezérigazgató
Fegyver: Rossz stratégia
Feljelentést tette: Tulajdonos
39
Évente összehasonlítjuk
a leányvállalatok EBITDA
margin-ját.
Fast mobile csúnyán
leszerepelt a Lazy mobile-
al szemben
40
Helyzetfelmérés – Tulajdonos bizonyítéka
Lazy mobileFedezethányad
Fast mobile fedezet hányad
55% 35%41
Vezérigazgató vallomása
4sikerkritérium
Benchmark
42
43
44
45
46
Helyzetfelmérés – Vezérigazgató vallomása
1. Üzleti modell felállítása
2. Eltérő környezet modellezése
3. Kiértékelés / Reprezentáció
47
Üzleti modell felállítása
EBITDA margin
EBITDA
AMPU
Avg. Cust. Num.
Beg. Custnumber
Sales
DisconnectSupport
cost
Sales
Acq. cost
Revenue
ARPU
Outg. MOU
Tarif
Inc. MOU
IC Tarif
Avg. Cust. Num.
48
Eltérő környezet modellezése
0
1 000 000
2 000 000
3 000 000
4 000 000
5 000 000
6 000 000
Ügyfélszám
0
100 000
200 000
300 000Ügyfélszám változás
Eltérő növekedési fázis
20Ft-15Ft +15Ft
+15Ft20Ft-15Ft
Eltérő szabályozási környezet
49
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EBITDA margin „vízesés”
35%+4%
+17% 55%
Fast mobile EBITDA margin
Életciklus korrekció Szabályozói környezet
Lazy mobile EBITDA margin
50
3sikerkritériuma
Eltéréselemzés
51
52
53
54
Vizuális reprezentáció elvei
KISS (Keep It Simple Stupid)
Torzító tényezők kiszűrése
Üzenet kiemelése
Alkalmas vizualizációs módszer kiválasztása
55
Vízesés diagramm
Széles körben használják
Különböző előjelű változásokat is kezel
Max 5 tényező
Releváns tényező kiemelése
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EBITDA margin „vízesés”
35%+4%
+17% 55%
Ok 1 Ok 2
56
Hova tűnt 2 mrd Ft 2011-ben?
57
Forgalom: -2,0 mrd Ft
-2,0 mrd Ft
Összes példányszám:-0,6 m darab
-1,0 mrd Ft
Címek száma:-659 darab
-3,4 mrd Ft
Átlagos példányszám:
+103 darab+2,4 mrd Ft
Átlagos ár:-31 Ft/könyv
-1,0 mrd ftHatása a forgalomra
Kulcsmutató negatív hatással
Jelmagyarázat
Kulcsmutató pozitív hatással
Kérdésekkel keressetek bátran!
Elérhetőség:Szűcs RolandEmail: [email protected]: http://blog.bookandwalk.huWeb: http://bookandwalk.hu
Twitter: @Roland_Szucs
58