Elaborarea Unui Buget
-
Upload
claudia-bicazan -
Category
Documents
-
view
231 -
download
0
Transcript of Elaborarea Unui Buget
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 1/46
Universitatea Babeş-BolyaiFacultatea de Ştiinţe Economice şi Gestiunea Afacerii
Cluj-Napoca
FUNDAMENTAREA BUGETULUI DEVENITURI ŞI CHELTUIELI
SC ARMĂTURA TRANSILVANIA SA
Masterand: Dragoş Laura
Masterat Finanţe Corporative şi Asigurări, an 1
2010
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 2/462
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 3/46
Introducere
Bugetul unei companii este stabilit anual. Un buget terminat cere, de obicei, un efort considerabil şi
poate fi vazut ca un plan financiar pentru noul an financiar. În timp ce în mod traditional
departamentul de finanţe stabileşte bugetul companiei, softul modern permite sutelor şi miilor de
oameni din diferite departamente (resurse umane, IT) să contribuie prin veniturile şi cheltuielile
aşteptate, la bugetul final.
Bugetul de venituri reprezintă estimarea financiară a vânzărilor de produse şi servicii ale firmei, iar
bugetul de cheltuieli reprezintă estimarea financiară a consumului de resurse necesare realizării
obiectivelor firmei.
Pentru fundamentarea bugetului de cheltuieli ale firmei trebuie să se anticipeze costul resurselor
necesare pentru desfăşurarea activităţii companiei în scopul obţinerii de venituri şi profit.
La elaborarea şi controlul bugetelor de venituri şi cheltuieli ale companiei contribuie toată echipa
managerială şi specialiştii în finanţele firmei, care trebuie să aibă o viziune comună asupra afacerii, sădezvolte un sistem integrat de obiective, strategii şi politici de firmă, şi să administreze eficient
resursele alocate.
Bugetele sunt văzute tot mai mult a fi de modă veche si sunt înlocuite cu previziuni complementare
sau lunare. Previziunile lunare asigură realizarea de planuri financiare mai proaspete si mai recente,
însă bugetele anuale au şi ele o importanţă majoră pentru activitatea unei companii.
3
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 4/46
Cuprins
Cap. I Prezentarea companiei..............................................................................................................6
1.1.Scurt istoric al tâmplariei articole de robinetărie.....................................................6
1.2.Prezentarea societăţii ............................................................................................. 6
1.3.Utilaje şi maşini necesare procesului de producţie..................................................7
1.4.Suprafaţa societăţii..................................................................................................8
Cap. II Prezentarea produselor şi a proceselor de fabricaţie...........................................................9
2.1.Prezentarea produselor...........................................................................................9
2.2.Procesele tehnologice............................................................................................11
Cap III. Stabilirea costurilor de producţie unitare..........................................................................13
3.1.Cheltuieli cu materiile prime şi materiale..............................................................13
3.2.Cheltuieli cu amortismentul................................................................................... 15
3.3.Alte cheltuieli din afară..........................................................................................16
3.4.Cheltuieli cu personalul......................................................................................... 18
3.5.Alte cheltuieli......................................................................................................... 21
3.6.Cheltuieli cu impozite şi taxe.................................................................................21
3.7.Cheltuieli cu reclama şi publicitatea......................................................................23
3.8.Costul de producţie unitar final.............................................................................23
Cap. IV Fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli............................................................24
4.1. Documente justificative. Fundamentarea veniturilor............................................24
4.2.Determinarea producţiei şi a profitului unitar........................................................25
Cap. V Situaţii financiare...................................................................................................................27
5.1.Bilanţ prescurtat.................................................................................................... 27
5.2.Bugetul activităţii generale....................................................................................28
5.3.Bugetul activităţii de trezorerie.............................................................................30
5.4.Contul de profit şi pierdere ................................................................................... 31
4
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 5/46
Cap. VI Principalii indicatori economico-financiari.......................................................................32
Anexe....................................................................................................................................................35
Bibliografie..........................................................................................................................................46
5
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 6/46
Cap. I Prezentarea companiei
1.1. Scurt istoric al tâmplariei articole de robinetărie
În anul 1884 este fondată la Bucureşti prima firmă producatoare de articole de robinetărie din
România sub numele de "Întreprinderea pentru armături pentru gaz, apă şi abur".
Anii 1889, 1923 si 1934 au adus companiei distinctii semnificative atat in plan intern cat si extern:
Diploma Comemorativa a Expozitiei Universale - Paris 1889, Diploma de Onoare si Medalia de Aur
a Expozitiei Industriale - Iasi 1923, Medalia de Aur la Expozitia Targ a Industriei Romanesti -
Bucuresti 1934.
După primul Război Mondial, în anii 1929 şi 1935, în municipiul Cluj-Napoca iau fiinţă alte douăfirme cu profil similar de fabricaţie. Cele trei firme fuzionează în anul 1949 sub denumirea de
Armătura, cu sediul pe amplasamentul actual al societăţii şi avand ca obiect de activitate fabricarea
articolelor de robinetărie din neferoase.
1.2. Prezentarea societăţii
Denumirea companiei : SC Armătura Transilvania SA
Date de contact
Adresă: Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca
Telefon/fax: 0264.578494
Cont bancar: RO93BTRL0130181200251773
Banca: Transilvania
Obiectul principal de activitate al societăţii constă în fabricarea de articole de robinetărie (cod
CAEN 2913, facând parte din grupa 29 Industria de maşini şi echipamente, şi respectiv
subgrupa 291 Fabricarea de echipamente producerea şi utilizarea energiei mecanice).
Societatea se va axa în principal pe 4 produse: robinet pentru cişmea, baterie pentru lavoar -
complet, ventil scurgere, gard realizat din ţevi/bare, cu profil pătrat/rotund.
6
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 7/46
Număr de inmatriculare la Oficiul Registrului Comerţului: Societatea comercială a fost
înregistrată la Oficiul registrului Comerţului în anul 2009 cu numărul J 12 /568 /2009, având
cod unic de înregistrare RO51478132.
Desfacere: Societatea va produce şi comercializa articole de robinetărie pentru piaţa internă.
Distribuţia produselor finite prin intermediul autoutilitarei societăţii până la domiciliulclientului.
Capital social subscris şi vărsat: 5.704.000 lei.
Date despre personal:
Total număr angajaţi: 71, din care:
- Personal conducere: 2 –Studii superioare
- Personal TESA: 5 –Studii superioare
- Maiştrii: 4 –Studii medii- Muncitori direct productivi: 55 –Studii medii şi de recalificare
- Şoferi: 3 –Studii medii
- Vânzător magazin de prezentare: 2 –Studii medii.
Repartizarea capitalului social
Capitalul social al companiei este divizat între cei 2 acţionari prezentaţi în tabelul de mai jos:
Repartizarea capitalului între asociaţi
Asociat Suma (lei) Aport în natură Pondere (%)
Pătraşcu Dan 0Clădiri şi magazin de prezentare de 2.810 m2 şi
teren de 500 m2-4.704.000 lei52,59 %
Cuibus Ioan 500.000Utilaje necesare în procesul de fabricaţie şi
mijloace transport marfă -3.740.000 lei47,41 %
TOTAL 500.000 lei 8.444.000 lei100
%
1.3. Utilaje şi maşini necesare procesului de producţie
Utilajele şi maşinile necesare pentru realizarea producţiei sunt:
Cuptor turnare -7 buc.
Preţ /buc.: 504.000 lei => 3.528.000 lei
7
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 8/46
Strung -10 buc.
Preţ /buc.: 5.000 lei => 50.000 lei
Freză -7 buc.
Preţ /buc.: 4.000 lei => 28.000 lei
Maşină gaurit -7 buc.Preţ /buc.: 2.000 lei => 14.000 lei
Polizoare -7 buc.
Preţ /buc.: 1.800 lei => 12.600 lei
Vană pentru nichelare -3 buc.
Preţ /buc.: 2.000 lei => 6.000 lei
Maşini de probă -2 buc.
Preţ /buc.: 300 lei => 600 lei Autoutilitară: -3 buc.
Preţ /buc.: 33.600 lei => 100.800 lei
1.4. Suprafaţa societăţii
Suprafaţa societăţii se împarte astfel:
Nr. Ctr. Secţii Metrii pătraţi
1. Aprovizionare 300 m2
2. Turnătorie 400 m2
3. Prelucrare 300 m2
4. Sculărie 300 m2
5. Nichelare 300m2
6. Montaj 300 m2
7. Control Tehnic de Calitate (CTC) 300 m2
8. Depozit produse finite 300 m2
9. Birouri administraţie 70 m2
10. Vestiar 90 m2
11. Magazin prezentare 150 m2
TOTAL 2.810 m2
8
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 9/46
Cap. II Prezentarea produselor şi a proceselor de fabricaţie
Compania produce articole din robinetărie. Societatea încheie contracte cu clienţii după care se
realizează producţia şi mai apoi livrarea produselor finite.
2.1. Prezentarea produselor
Din gama de produse am ales următoarele 4 pentru o analiză în detaliu a acestora:
Produsul A: Robinet pentru cişmea executat din alamă nichelat cromată, prevăzut cu filet de
racordare de G 3/8. Se utilizează la cişmele pentru apă potabilă.
Produsul B: Baterie pentru lavoar - complet. Baterie monocomandă cu cartuş ceramic pentru
lavoar, echipată cu ventil de scurgere, sifon, robineţi colţari şi racorduri flexibile. Este disponibilă în
două variante de acoperire: nichelat cromat şi nichelat cromat satinat.
9
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 10/46
Produsul C: Ventil scurgere executat din alamă, nichelat cromat, prevăzut cu dop pentru
blocare scurgere şi cu diametru de racordare de 1 1/4 inch.
Produsul D: Gard realizat din ţevi/bare, cu profil pătrat/rotund la o înălţime de 2 metrii
(un metru liniar).
Ornamentele prevăzute la capătul superior al ţevilor/barelor sunt sudate cu elecrozi bazici, iar
ornamentele inserate pe ţevi/bare sunt sudate în puncte cu elecrozi bazici.
Principale caracteristici care definesc aceste produse sunt:
• durabilitatea dovedită de natura materialului din care sunt făcute, adică fontă,
10
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 11/46
• estetica conferită de forma lor deosebita şi natural,
• diversitatea fiind satisfacută prin varietatea de dimensiuni atât pentru prinderea pe bare
rotunde cât şi pătrate,
• practibilitatea prin modalitatea foarte uşoară de prindere, în puncte de sudură cu electrozi
bazici.
2.2. Procesele tehnologice
Producţia se realizeză în cadrul secţiilor de către angajaţii companiei, folosind materiile prime şi
materialele din cadrul depozitului din cadrul unităţii de producţie.
I. Descrierea procesului de fabricaţie pentru produsele A, B şi C
1. Aprovizionare
2. Turnare
3. Răcire
4. Curăţare
5. Prelucrare la strung
6. Prelucrare la freză
7. Şlefuire8. Nichelare
9. Montare
10. Testare (CTC)
11. Depozitare
II. Descrierea procesului de fabricaţie pentru produsul D
1. Aprovizionare
11Verificarea produsului finit Curăţare şi ambalare
Aprovizionare
Şlefuire
Răcire Curăţare Prelucrare la strungTurnare
Prelucrare la freză
Depozitare
NichelareMontareTestare
(CTC)
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 12/46
2. Turnare
3. Răcire
4. Curăţare
5. Montare
6. Testare (CTC)7. Depozitare
12
Aprovizionare Răcire CurăţareTurnare
Depozitare MontareTestare
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 13/46
Cap III. Stabilirea costurilor de producţie unitare
În tabelele de mai jos se urmăreşte stabilirea costului de producţie pe fiecare tip de cheltuială pentru
fiecare din cele 4 produse alese:
3.1. Cheltuieli cu materiile prime şi materiale
Toate materiile prime şi materialele sunt cumpărate de distribuiori autorizaţi şi care deţin standerdele
internaţionale de calitate..
Pentru produsul A:
Nr. Crt. Materii prime U.M. Cantitate
Cost/U.M. Cost total (lei)
1 Alamă kg 1 17 172 Şurub alamă buc 4 0.3 1.23 Piuliţă alamă buc 4 0.2 0.84 Garnitură cauciuc buc 2 0.2 0.45 Garnitură alamă buc 2 0.25 0.256 Arc buc 1 0.5 0.57 Dop teflon buc 1 0.7 0.78 Nichel l 0.33 103.73 34.23
TOTAL 55.08
Pentru produsul B:
Nr. Crt.Materiiprime
U.M.Cantitat
eCost/U.M. Cost total (lei)
1 Alamă kg 1.5 17 25.52 Cartuş ceramic buc 1 6 6
3 Sifon buc 1 6 64 Nichel l 0.5 103.73 51.87
TOTAL 89.37
13
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 14/46
Pentru produsul C:
Nr. Crt. Materii prime U.M.Cantitat
eCost/U.M. Cost total (lei)
1 Alamă kg 0.4 17 6.8
2 Şurub alamă buc 1 0.3 0.33 Piuliţă alamă buc 1 0.2 0.24 Garnitură cauciuc buc 2 0.2 0.45 Dop blocare scurgere buc 1 1 16 Nichel l 0.25 103.73 25.93
TOTAL 34.63
Pentru produsul D:
Nr. Crt. Materii prime U.M.Cantitat
eCost/U.M. Cost total (lei)
1 Fontă kg 7 1.95 13.652 Ţevi ml 34 3 1023 Matriţă ornament buc 6 100 600
TOTAL 715.65
Total cheltuieli cu materii prime şi materiale lunare:
ProdusCheltuieli materiale unitare
(lei)Nr.
Buc/MLTotal cheltuieli materiale lunare (lei)
A 55.08 300 16,524B 89.37 500 44,683C 34.63 700 24,243D 715.65 300 214,695
Diverse - - 76,625Total 376,770
Pentru stabilirea cheltuielilor indirecte s-a calculate coeficientul unic:
Avem astfel:
- Produsul A: robinet pentru cişmea (c1)
- Produsul B: baterie pentru lavoar - complet (c2)
- Produsul C: ventil scurgere (c3)
14
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 15/46
- Produsul D: gard realizat din ţevi/bare, cu profil pătrat/rotund (c4)
- Diverse (c5)
Baza de repartizat Bi = = Chi
Coeficientul de suplimentare unic ( rata de absorţie a cheltuielilor indirect RAI)
RAI =
Cota de cheltuieli indirect aferente fiecărui produs:
- Produsul A: robinet pentru cişmea -Ch1 = c1 x RAI
- Produsul B: baterie pentru lavoar - complet - Ch2 = c2 x RAI
- Produsul C: ventil scurgere - Ch3 = c3 x RAI
- Produsul D: gard realizat din ţevi/bare, cu profil pătrat/rotund - Ch4 = c4 x RAI
- Diverse - Ch5 = c5 x RAI
3.2. Cheltuieli cu amortismentul
Utilajele din întreprindere sunt amortizate pe o perioadă de 10 ani (120 luni), cu excepţia cuptorului
de turnare care este amortizat pe o perioadă de 25 ani (300 luni), iar construcţiile pe 40 ani (480 luni),
folosindu-se amortizarea liniară, după cum urmează:
Nr.Ctr.
Denumire utilaj Nr. Buc. Valoare (lei) Amortisment lunar (lei)
1 Cuptor turnare 7 3,528,000 11,760.002 Strung 10 50,000 416.673 Freză 7 28,000 233.334 Maşină gaurit 7 14,000 116.675 Polizoare 7 12,600 105.006 Vană pentru nichelare 3 6,000 50.007 Autoutilitară transport marfă 3 100,800 840.008 Construcţii 3 4,704,000 9,800.00
TOTAL 23,321.67
Cheltuielile cu amortismentul pentru o zi sunt de 1,060.08 lei, iar pe lună 23,321.67 lei.
15
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 16/46
Cheltuielile lunare cu amortismentul pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirect /Bi) Chi (ci*RAI)A
23,321.67 lei
16,524.27
376,770.00
0.061898957
1,022.84
B 44,682.50 2,765.80C 24,242.75 1,500.60D 214,695.0
013,289.40
Diverse 76,625.00 4,743.01Total 376,770.0
023,321.64
Repartizarea cheltuielilor cu amortizarea pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelul de mai
jos:Produs Cheltuieli cu amortizarea
lunare (lei)Nr.Buc.
Cheltuieli cu amortizarea pe bucată/metru liniar
A 1,022.84 300 3.41 leiB 2,765.80 500 5.53 leiC 1,500.60 700 2.14 leiD 13,289.40 300 44.30 lei
Diverse 4,743.01 - 4,743.01 leiTotal 23,321.64 - -
3.3. Alte cheltuieli din afară
Consumul de energie elecrică:
Energie electrică pe oră este de 1.000 Kw/h = 200 * 0,3874 lei = 77,48 lei / h =>
Consum energie electrică/ zi = 77,48 lei/ h* 8 h = 619,84 lei / zi
Consum energie electrică/ lună = 619,84 lei/ zi * 22 zile = 13.636,48 lei / lună
16
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 17/46
Cheltuielile lunare cu energia electrică pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirecte /Bi) Chi (ci*RAI)
A
13,636.48 lei
16,524.27
376,770.00
0.036193115
598.06B 44,682.50 1,617.20C 24,242.75 877.42D 214,695.0
07,770.48
Diverse 76,625.00 2,773.30Total 376,770.0
013,636.46
Repartizarea cheltuielilor cu energia electrică pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelul de
mai jos:
Produs Cheltuieli lunare cu energiaelectrică (lei) Nr.Buc. Cheltuieli cu energia electrică pebucatăA 598.064 300 1.99 leiB 1,617.198 500 3.23 leiC 877.420 700 1.25 leiD 7,770.480 300 25.90 lei
Diverse 2,773.297 - 2,773.30 leiTotal 13,636.46 - -
Consumul de apă:
1 m3 apă = 2 lei
Consumul de apă / zi este de 10 m3 / zi => o cheltuială de 10 * 2 = 20 lei /zi
Consumul de apă / lună = 20 * 22 = 440 lei / lună
Cheltuielile lunare cu apa pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirecte /Bi) Chi (ci*RAI)
A
440.00 lei
16,524.27
376,770.00
0.001167821
19.30B 44,682.50 52.18C 24,242.75 28.31D 214,695.0
0250.73
Diverse 76,625.00 89.48Total 376,770.0
0440.00
17
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 18/46
Repartizarea cheltuielilor cu apa pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelul de mai jos:
Produs Cheltuieli lunare cu apa (lei) Nr. Buc.Cheltuieli cu apa pe bucată
/metru liniarA 19.297 300 0.06 leiB 52.181 500 0.10 leiC 28.311 700 0.04 leiD 250.725 300 0.84 lei
Diverse 89.484 - 89.48 leiTotal 440.00 - -
Total alte cheltuieli din afară lunare pe fiecare produs:
Produs Cheltuieli lunare cu energia electric(lei)
Cheltuieli lunare cu apa(lei)
Total (lei)
A 598.065 19.297 617.362B 1,617.199 52.181 1669.380C 877.421 28.311 905.731D 7,770.481 250.725 8021.206
Diverse 2,773.297 89.484 2862.781Total 13,636.463 440.00 14,076.463
Total alte cheltuieli din afară pe fiecare bucată de produs:
ProdusCheltuieli cu energia electrică pe bucată
(lei)Cheltuieli cu apa pe bucată
/metru liniar (lei)Total (lei)
A 1.99 0.064 2.06B 3.23 0.104 3.34C 1.25 0.040 1.29D 25.90 0.835 26.74
Diverse 2,773.297 89.484 2,862.78
3.4. Cheltuieli cu personalul
Compania are un număr de 71 angajaţi care lucrează 8h/zi, 5 zile pe săptămână.
Contribuţiile datorate de angajator sunt prezentate în tabelul de mai jos:
Nr. Ctr. Denumire contribuţi Procent Valoare de plată (lei)
18
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 19/46
1 CAS (Contribuţii pentru asigurări sociale) 20,8 34,673.62 CASS (Contribuţii pentru asigurări sociale de sănătate) 5,2 8,668.43 FŞ (Fond şomaj) 0,5 833.54 FRABP (Fonduri de risc accidente şi boli profesionale) 0,546 910.1825 CICM (Contribuţii indemnizaţii concedii medicale) 0,85 1.416,956 FGCS (Fond de garantare a creanţelor salariale) 0,25 416,75
7 Comision ITM 0,75 1.250,25TOTAL 48,169.632
Total cheltuieli salariale = 246,577.66 lei
Distribuţia cheltuielilor cu personalul pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirecte /Bi) Chi (ci*RAI)A
246,577.66 lei
16,524.27
376,770.00
0.654451416
10,814.33B 44,682.50 29,242.53
C 24,242.75 15,865.70D 214,695.0
0140,507.45
Diverse 76,625.00 50,147.34Total 376,770.0
0246,577.66
Repartizarea cheltuielilor cu personalul pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelul de mai
jos:
Produs Cheltuieli lunare cupersonalul Nr.Buc. Cheltuieli cu personalul pe bucată /metruliniarA 10,814.33 300 36.05 leiB 29,242.53 500 58.49 leiC 15,865.70 700 22.67 leiD 140,507.45 300 468.36 lei
Diverse 50,147.34 - 50,147.34 leiTotal 246,577.66 - -
În tabelul de mai jos este prezentat un stat de plată al societăţii pe o lună, însă trebuie precizat faptul
că aceste cheltuieli (din coloanele 6,7,8,12 din statul de plată) nu sunt suportat direct de angajator, ci
de angajaţi.
19
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 20/46
20
SC Armătura Transilvania SAStat de plata pentru luna mai 2010
Nr.Ctr
Nume siprenumeangajat
Salar brutcf. CM
Nr. orelucrate
Salar brutimpozabil
10.5%CAS
5.5%CASS
0.5%FS
Deducerede baza
Deduceresuplimentară
Salar brutimpozitat
16%Impozit pe
venitsalarial
Sa
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Pătraşcu Dan 8,000.0 176.0 8,000.0 840.0 440.0 40.0 0.0 0.0 6,680.0 1,068.8 5
2 Cuibus Ioan 8,000.0 176.0 8,000.0 840.0 440.0 40.0 0.0 0.0 6,680.0 1,068.8 5
3 TESA (5) 20,500.0 176.0 20,500.0 2,152.5 1,127.5 102.5 0.0 0.0 17,117.5 2,738.8 14
4 MAISTRU (4) 10,000.0 176.0 10,000.0 1,050.0 550.0 50.0 1,000.0 0.0 7,350.0 1,176.0 7
5 ŞOFER (3) 6,600.0 176.0 6,600.0 693.0 363.0 33.0 750.0 0.0 4,761.0 761.8 4
6 VÂNZĂTOR (2)
3,600.0 176.0 3,600.0 378.0 198.0 18.0 500.0 0.0 2,506.0 401.0 2
7 MUNCITOR
(55)
110,000.0 176.0 110,000.0 11,550.0 6,050.0 550.0 13,750.0 0.0 78,100.0 12,496.0 7
TOTAL (lei) 166,700 1,232 166,700 17,503.5 9,168.5 833.5 16,000 0.0 123,194.5 19,711.1 11
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 21/46
3.5. Alte cheltuieli
Avem un consum de benzină de: 18 l * 4,46 lei /l = 80,28 l /zi =>
Consum energie combustibil/ lună = 80,28 l /zi * 22 zile = 1,766.16 lei /lună
Cheltuielile lunare cu comustibilul pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirect /Bi) Chi (ci*RAI)
A
1,766.16 lei
16,524.27
376,770.00
0.004687634
77.46B 44,682.50 209.46C 24,242.75 113.64D 214,695.0
01,006.41
Diverse 76,625.00 359.19Total 376,770.0
01,766.16
Repartizarea cheltuielilor cu comustibilul pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelul de mai
jos:
Produs Cheltuieli lunare cu comustibilul (lei) Nr. Buc. Cheltuieli cu comustibilul pebucată /metru liniar
A 77.46 300 0.26 lei
B 209.46 500 0.42 leiC 113.64 700 0.16 leiD 1,006.41 300 3.35 lei
Diverse
359.19 - 359.19 lei
Total 1,766.16 - -
3.6. Cheltuieli cu impozite şi taxe
Impozitul pe clădire se stabileşte în funcţie de valoarea contabilă. Cota de impozitare aferentă
în judeţul Cluj este de 0,5%. Impozitul anual se va determina astfel:
Impozit clădire= 4.000.000 lei x 0,5% = 20,000 lei /an => 1,666.66 lei /lună
21
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 22/46
Impozitul pe maşină: cu capacitatea cilindrică de 2600 cm3
Impozit maşină = 36 lei/ 200 cm3 * 13 = lei /an => 468 lei /lună
Cheltuielile lunare cu impozitele şi taxele pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirect /Bi) Chi (ci*RAI)
A
2,134.66 lei
16,524.27
376,770.00
0.005665685
93.62B 44,682.50 253.16C 24,242.75 137.35
D214,695.0
01,216.39
Diverse 76,625.00 434.13
Total376,770.0
02,134.66
Repartizarea cheltuielilor cu impozitele şi taxele pe fiecare bucată de produs este prezentată în tabelulde mai jos:
Produs Cheltuieli lunare cu impozite şi taxe(lei)
Nr.Buc.
Cheltuieli cu impozite şi taxe pebucată /metru liniar
A 93.62 300 0.31 leiB 253.16 500 0.51 lei
C 137.35 700 0.20 leiD 1,216.39 300 4.05 lei
Diverse 434.13 - 434.13 leiTotal 2,134.66 - -
22
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 23/46
3.7. Cheltuieli cu reclama şi publicitatea
Cheltuielile lunare cu reclama şi publicitatea pe produsele analizate se prezintă astfel:
Produs Cheltuieli indirecte ci (lei) Bi RAI (Ch indirect /Bi) Chi (ci*RAI)
A
4,000 lei
16,524.27
376,770.00
0.010616557
175.43B 44,682.50 474.37C 24,242.75 257.37
D214,695.0
02,279.32
Diverse 76,625.00 813.49
Total376,770.0
03,999.99
Repartizarea cheltuielilor cu reclama şi publicitatea pe fiecare bucată de produs este prezentată în
tabelul de mai jos:
ProdusCheltuieli lunare cu reclama şi
publicitatea (lei)Nr.Buc.
Cheltuieli cu reclama şi publicitateape bucată/metru liniar
A 175.43 300 0.58 leiB 474.37 500 0.95 leiC 257.37 700 0.37 leiD 2,279.32 300 7.60 lei
Diverse 813.49 - 813.49 leiTotal 3,999.99 - -
3.8. Costul de producţie unitar final
Costul de producţie unitar pe produsele analizate se prezintă astfel:
A B C DCheltuieli cu materii prime şi materiale(lei) 55.08 89.37 34.63 715.65Cheltuieli cu amortismentul (lei) 3.41 5.53 2.14 44.30Alte cheltuieli din afară (lei) 2.06 3.34 1.29 26.74
Cheltuieli cu personalul (lei) 36.05 58.49 22.67 468.36Alte cheltuieli (lei) 0.26 0.42 0.16 3.35Cheltuieli cu impozite şi taxe (lei) 0.31 0.51 0.20 4.05Cheltuieli cu reclama şi publicitatea (lei) 0.58 0.95 0.37 7.60
TOTAL 97.75 lei 158.59 lei 61.46 lei 1,270.05 lei
23
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 24/46
Cap. IV Fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli
4.1. Documente justificative. Fundamentarea veniturilor
Ca şi documente justificative avem anexele. Astfel:
Anexa 1. Factură justificativă aferentă achiziţionării de alamă într-o cantitate de 5.000 kg.
S-au mai achiziţionat astfel:
Stoc de materii prime si materiale
Nr. Crt. Materii prime U.M. Cantitate
Cost/U.M. Cost total (lei)
1 Alamă kg 5000 17 85,000.002 Fontă kg 4500 1.95 8,775.003 Şuruburi alamă buc. 3000 0.3 900.004 Piuliţă alamă buc. 3000 0.2 600.005 Garnitură cauciuc buc. 3600 0.2 720.006 Garnitură alamă buc. 2600 0.25 650.007 Arc buc. 1000 0.5 500.008 Dop teflon buc. 1000 0.7 700.009 Cartuş ceramic buc. 1500 6 9,000.0010 Sifon buc. 1500 6 9,000.00
11 Ţeavă fontă ml 200 3 600.0012 Matriţe buc. 10 100 1,000.0013 Nichel l 2500 103.73 259,325.00
TOTAL 376,770.00
Anexa 2. Factură justificativă aferentă vânzării a 200 buc baterii pentru lavoar –complet în
valoare de 400 lei /buc => 64,516.13 lei + TVA 24% = 80,000 lei.
S-au vândut astfel:
24
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 25/46
Nr.Buc.
Preţ/buc./mlValoare
vânzare (lei) Produsul A: Robinet pentru cişmea 300 300 lei 90,000
Produsul B: Baterie pentru lavoar - complet 500 400 lei 200,000
Produsul C: Ventil scurgere 700 150 lei 105,000
Produsul D: Gard realizat din ţevi/bare, cu profil
pătrat/rotund la o înălţime de 2 metrii (un metru liniar)300 1,500 lei 405,000
Diverse - - 150,000TOTAL - - 995,000
Anexa 3. Factură justificativă aferentă plăţii energiei electrice/ lună = 619,84 lei/ zi * 22 zile =13.636,48 lei / lună.
De asemenea s-au mai achitat factura consumului de apă / lună = 20 * 22 = 440 lei / lună.
4.2. Determinarea producţiei şi a profitului unitar
Producţia lunară a societăţii va fi după cum urmează:
A B C D DiverseProducţie realizată (buc./ml) 300 500 700 300 800Cost de producţie unitar final(lei)
97.75 158.59 61.46 1,270.05 -
Preţ vânzare (lei) 300 400 150.00 1,500.00 -Profit /buc (lei) 202.25 241.41 88.54 229.95 -
Profit total60,674.6
9120,702.8
161,976.8
568,984.8
214,014.22
Veniturile din vânzarea produselor finite sunt justificate de facturile eliberate de companie (vezi
anexa2).
Contul de profit şi pierdere
25
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 26/46
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......
Codul fiscal ......14578552...............
Nr. Ctr. Denumirea indicatorilor Lunar (lei) Trimestrial (lei) Anual (lei)
1Venituri din exploatare 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.0
02 Cheltuieli de exploatare 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.383 Rezultatul din exploatare 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
4 Venituri financiare 0.00 0.00 0.005 Cheltuieli financiare 0.00 0.00 0.006 Rezultatul financiar 0.00 0.00 0.00
7 Rezultatul curent 326,353.39 979,060.16 3,916,240.628 Venituri excepţionale 0.00 0.00 0.009 Cheltuieli excepţionale 0.00 0.00 0.0010 Rezultatul excepţional 0.00 0.00 0.00
11Venituri totale 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.0
0
12 Cheltuieli totale 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.38
13 Rezultatul brut 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
14 Impozitul pe profit 52,216.54 156,649.62 626,598.50
15 Rezultatul net al
exerciţiului
274,136.84 822,410.53 3,289,642.12
26
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 27/46
Cap. V Situaţii financiare
În acest capitol am prezentat principalele situaţii financiare al companiei, iar pe baza lor am calculat în
capitolul următor, cei mai importanţi indicatori economico-financiari pentru a observa poziţiacompaniei după 1 an de activitate.
5.1. Bilanţ prescurtat
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
Valoare (lei)
ACTIV
A. Active imobilizate 8,447,200.00
I. Imobilizări necorporale 1,500.00
Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi si valori similare şi alte imobilizări
necorporale
1,500.00
II. Imobilizări corporale 8,445,700.00
Terenuri şi construcţii 4,704,000.00
Instalaţii tehnice si maşini 3,639,200.00
Mijloace de transport 100,800.00
Mobilier, aparatură birotică şi alte echipamente 1,700.00
III. Imobilizări financiare 0.00
B. Active circulante 589,000.00
I. Stocuri 120,181.35
II Creante 215,000.00
27
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 28/46
Creante comerciale 215,000.00
III. Casa şi conturi la bănci 254,000.00
TOTAL ACTIV 9,036,381.35
PASIV
C. Datorii pe termen scurt 48,650.00
Datorii comerciale 11,548.00
D. Datorii pe termen lung 0.00
E. Capital şi rezerve 8,987,731.35
Capital subscris şi vărsat 8,944,000.00
Rezerve legale 16,317.67
Rezerve statutare 27,413.68
Alte rezerve 0.00
TOTAL PASIV 9,036,381.35
5.2. Bugetul activităţii generale
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICE
CENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
BUGETUL ACTIVITĂŢII GENERALE
IndicatoriNr.
Rand
Prevederilelunare- Lei -
Prevederiletrimestriale
- Lei -
Prevederile anuale- Lei -
1 2 3 4 5
I. VENITURI TOTALE 1 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.001. Venituri din exploatare 2 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.00Venituri din activitatea de baza 3 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.00
2. Venituri financiare 4 0.00 0.00 0.00
28
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 29/46
- venituri din dobanzi 5 0.00 0.00 0.00
3. Venituri extraordinare 6 0.00 0.00 0.00
II. CHELTUIELI TOTALE 7 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.381. Cheltuieli pentru exploatare - total 8 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.38
a) Cheltuieli materiale 9 376,770.00 1,130,310.00 4,521,240.00b) Cheltuieli cu personalul 10 232,863.30 698,589.91 2,794,359.62- salarii brute 11 166,700.00 500,100.00 2,000,400.00- contributie la asigurarile sociale destat
12 34,673.60 104,020.80 416,083.20
- ajutor de somaj 13 833.50 2,500.50 10,002.00- contributie la asigurarile sociale desanatate, conform Legii nr. 145/1997 15 8,668.40 26,005.20 104,020.80
- alte cheltuieli cu personalul 16 21,987.80 65,963.41 263,853.62c) Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea si provizioanele 17 23,321.67 69,965.01 279,860.04d)Alte cheltuieli din afara (energia siapa)
18 14,076.46 42,229.39 168,917.56
e) Cheltuieli de reclama si publicitate
19 4,000.00 12,000.00 48,000.00
f) Tichete de masa 20 13,714.36 41,143.08 164,572.32g) Alte cheltuieli 21 1,766.16 5,298.48 21,193.92h) Cheltuieli cu impozite sI taxe 22 2,134.66 6,403.98 25,615.92
2. Cheltuieli financiare 23 0.00 0.00 0.00
3. Cheltuieli exceptionale 24 0.00 0.00 0.00
III. REZULTAT BRUT - profit/pierdere
25 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
IV. IMPOZIT PE PROFIT 26 52,216.54 156,649.62 626,598.50
V. SURSE DE FINANTARE AINVESTITIILOR
27 253,727.16 761,181.48 3,044,725.92
1. Surse proprii 28 253,727.16 761,181.48 3,044,725.92
2. Credite bancare 29 0.00 0.00 0.00
VI REZERVE 30 43,731.35 131,194.06 524,776.241. Rezerve legale 31 16,317.67 48,953.01 195,812.03
29
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 30/46
2. Rezerve statutare 32 27,413.68 82,241.05 328,964.21
3. Alte rezerve 33 0.00 0.00 0.00
Manager Conducatorul compartimentuluiAdministrator financiar-contabil,
Director,
5.3. Bugetul activităţii de trezorerie
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
Anual (lei) Trimestrial (lei)Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare
Încasări de la clienţi 11,940,000.00
2,985,000.00
Plăţi către furnizori, angajaţi şi buget (-) -8,023,759.38 -2,005,939.85Dobânzi plătite 0.00 0.00Impozit pe profit plătit -626,598.50 -156,649.62
Alte plăţi sau încasări legate de funcţionarea societăţii 0.00 0.00Trezorerie netă din activitatea de exploatare 3,289,642.12 822,410.53Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţie
Plăţi pentru achiziţionarea de acţiuni 0.00 0.00Plăţi pentru achiziţionarea de imobilizări corporale -400,000.00 -100,000.00Dobânzi încasate 0.00 0.00Dividende încasate 0.00 0.00Trezorerie netă din activităţi de investiţie -400,000.00 -100,000.00
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţareÎncasări din emisiunea de acţiuni 0.00 0.00
Încasări din împrumuturi pe termen lung 0.00 0.00Plata datoriilor aferente leasingului financiar şi credite pe termenlung
0.00 0.00
Dividende plătite 0.00 0.00Trezorerie netă din activităţi de finanţare pe termen scurt 3,044,725.92 761,181.48Trezorerie netă din activităţi de finanţare 3,044,725.92 761,181.48
30
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 31/46
Creşterea netă a trezoreriei şi echivalente de trezorerie 5,934,368.04 1,483,592.01Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul exerciţiuluifinanciar
0.00 0.00
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la sfârşitul exerciţiuluifinanciar
5,934,368.04 1,483,592.01
5.4. Contul de profit şi pierdere
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......
Codul fiscal ......14578552...............
Nr. Ctr. Denumirea indicatorilor Lunar (lei) Trimestrial (lei) Anual (lei)
1Venituri din exploatare 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.0
02 Cheltuieli de exploatare 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.383 Rezultatul din exploatare 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
4 Venituri financiare 0.00 0.00 0.005 Cheltuieli financiare 0.00 0.00 0.006 Rezultatul financiar 0.00 0.00 0.00
7 Rezultatul curent 326,353.39 979,060.16 3,916,240.628 Venituri excepţionale 0.00 0.00 0.009 Cheltuieli excepţionale 0.00 0.00 0.0010 Rezultatul excepţional 0.00 0.00 0.00
11Venituri totale 995,000.00 2,985,000.00 11,940,000.0
0
12 Cheltuieli totale 668,646.62 2,005,939.85 8,023,759.38
13 Rezultatul brut 326,353.39 979,060.16 3,916,240.62
14 Impozitul pe profit 52,216.54 156,649.62 626,598.50
15 Rezultatul net al
exerciţiului
274,136.84 822,410.53 3,289,642.12
31
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 32/46
Cap. VI Principalii indicatori economico-financiari
În tabelul de mai jos sunt calculaţi cei mai importanţi indicatori economic-financiari ai entităţii SC
Armătura Transilvania SA, pentru a fi în măsură de a aprecia evoluţia companiei după 1 an de zile.
AUTORITATEA ADMINISTRATIEI PUBLICECENTRALE SAU LOCALE ..............Agentul economic ....SC Armătura Transilvania SA...Sediul/adresa ....Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca......Codul fiscal ......14578552...............
PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARII. Indicatori de lichiditate1. Lichiditate generala 12.110613572. Lichiditate imediata 9.640287773. Rata solvabilitatii generale 185.7426793II. Indicatori de echilibru financiar1. Rata autonomiei financiare
12. Rata de finantare a stocurilor 4.4976308723. Rata datoriilor 0.0053837924. Rata capitalului propriu fata de activele imobilizate 1.0639894115. Rata de rotatie a obligatiilor (viteza de rotatie in zile) 1.487III. Indicatori de gestiune1. Rotatia activelor circulante (viteza de rotatie in zile) 18.010987672. Rotatia activului total (viteza de rotatie in zile) 276.23778833. Durata medie de recuperare a creantelor (viteza de rotatie inzile) 20,270.23IV. Indicatori de rentabilitate
1. Rata rentabilitatii economice 0.4357318292. Rata rentabilitatii financiare 0.3660147363. Rata rentabilitatii resurselor consumate (%) 40.998763364. Marja profitului net (%) 27.551441555. Rentabilitatea capitalului propriu (%) 36.601473626. Rentabilitatea activelor totale (%) 43.33859394
32
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 33/46
V. Indicatori ai fondului de rulment1. Fondul de rulment total 589,181.352. Fondul de rulment permanent 540,531.353. Fondul de rulment propriu 540,531.354. Necesar de finantat 11,548.005. Gradul de acoperire al activelor circulante cu capital propriu
(%) 91.742780656. Necesarul de fond de rulment 286,531.357. Fondul de rulment net global 540,531.35VI. Alti indicatoriProductivitatea muncii (lei/angajat) 168,169.01
Formulele utilizate sunt:
I. Indicatori de lichiditate1. Lichiditatea generala = Active circulante/Datorii curente
2. Lichiditatea imediata = (Active circulante - Stocuri)/Datorii curente3. Rata solvabilitatii generale = Active totale/Datorii curente
II. Indicatori de echilibru financiar1. Rata autonomiei financiare = Capital propriu/Capital permanent2. Rata de finantare a stocurilor = Fond de rulment/Stocuri
= (Capital permanent -Active imobilizate)/Stocuri
3. Rata datoriilor = Datorii totale/Active totale4. Rata capitalului propriu fata de activele = Capital propriu/Active imobilizate
imobilizate5. Rata de rotatie a obligatiilor = Datorii/ Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)
III. Indicatori de gestiune1. Rotatia activelor circulante = Active circulante /Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)2. Rotatia activului total = Active totale /Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)3. Durata medie de recuperare a creantelor = Creante totale /Cifra de afaceri *365
(Viteza de rotatie in zile)
IV. Indicatori de rentabilitate1. Rata rentabilitatii economice = Profit brut/Capital permanent2. Rata rentabilitatii financiare = Profit net/Capital propriu3. Rata rentabilitatii resurselor consumate = Profit net/Cheltuieli totale4. Marja profitului net (%) = (Rezultat net*100) / CA
33
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 34/46
5. Rentabilitatea capitalului propriu (%) = (Rezultat net*100)/Capital propriu6. Rentabilitatea activelor totale (%) = (Rezultat brut+Dobânzi)*100/Total active
V. Indicatori ai fondului de rulment1. Fondul de rulment total = Total active - Active imobilizate2. Fondul de rulment permanent = Capital propriu total + Imprumuturi si datorii
financiare (intre 1-5 ani si peste) - Total active imobilizate3. Fondul de rulment propriu = Capital propriu total - Total active imobilizate4. Necesar de finantat = Fond de rulment permanent + Plati restante -
Fond de rulment propriu + Pierderi neacoperitedin exercitiile financiare anterioare
5. Gradul de acoperire a activelor circulante = Fond de rulment propriu/Fond de rulmentcu capital propriu (se exprima procentual) total
6. Necesarul de fond de rulment = Stocuri + Creante + Active de regularizare -Datorii curente - Pasive de regularizare
7. Fondul de rulment net global = Capital permanent - Active imobilizate
VI. Alti indicatoriProductivitatea muncii (lei/angajat) = Cifra de afaceri/Numărul mediu de salariaţi
Pe lângă situaţiile financiare prezentate în capitolul anterior, pentru calculul acestor indicatori s-a mai
folosit capitaul permanent (CPM) calculate astfel: Activ Bilanţier – Datorii curente = 8,987,731.35 lei.
34
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 35/46
Anexe
Anexa 1. Factură justificativă aferentă achiziţionării de alamă într-o cantitate de 5,000 kg.
Anexa 2. Factură justificativă aferentă vânzării a 200 buc baterii pentru lavoar –complet în valoare de
80,000 lei.
Anexa 3 Factură justificativă aferentă plăţii energiei electrice/ lună în valoare 13.636,48 lei.
Anexa 4. Contract de vânzare-cumpărare.
35
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 36/46
Anexa 1. Factură justificativă aferentă achiziţionării de alamă într-o cantitate de 5,000 kg.
Seria CN Nr. 147855
FACTURĂ
FISCALĂ Furnizor:
Hertz Romania
Cumpărător:
SC Armătura Transilvania SA
Cod fiscal 14571168 Cod fiscal 14578552
Sediul B-dul Iuliu Maniu Sediul Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-NapJudeţul Bucureşti Judeţul Cluj
Contul RO35BTRL03301204I54789XX Contul RO93BTRL0130181200251Banca Banca Transilvania Banca Banca Transilvania
Nr. Facturii: 147855
Data (z, l, a): 05.05.2010
Nr. Aviz: 2458
(dacă este cazul)
Cota T.V.A. ..............24...................%
Nr.crt.
Denumireaproduselor
sau a serviciilor U.M. Cantitatea
Preţulunitar
(fără TVA)lei
Valoarealei
ValoareaTVAlei
(3x4) (5x24%)
0 1 2 3 4 5 6
1 Alamă kg 5,000 13,71 68,548.387 16,451.613
Semnăturaşi ştampilafurnizorului
Date privind expediţiaNumele delegatuluiBuletin/carte de identitateseria nr.eliberat(ă)Mijlocul de transport
Total
68,548.387 16,451.613
din care:accize
Exp. s-a efect. în prez.noastrăLa data deora
Semnăturile
Semnăturade primire
Total de plată(col.5+col.6) 85,000 lei
Anexa 2. Factură justificativă aferentă vânzării a 200 buc baterii pentru lavoar –complet în valoare de
80,000 lei.
36
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 37/46
Seria XP Nr. 4577
FACTURĂFISCALĂ
Furnizor:
SC Armătura Transilvania SACumpărător:SC Siveco Romania SA
Cod fiscal 14578552 Cod fiscal 25419527
Sediul Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-Napoca Sediul Str. Gării nr. 147, Bucureşti
Judeţul Cluj Judeţul Cluj
Contul RO93BTRL0130181200251773 Contul RO93BTRL013018120052189Banca Banca Transilvania Banca Banca Transilvania
Nr. Facturii: 4577
Data (z, l, a): 10.05.2010
Nr. Aviz: 147
(dacă este cazul)
Cota T.V.A. ..............24...................%
Nr.crt.
Denumireaproduselor
sau a serviciilor U.M. Cantitatea
Preţulunitar
(fără TVA)lei
Valoarealei
ValoareaTVAlei
(3x4) (5x24%)
0 1 2 3 4 5 6
1Baterie pentrulavoar –complet buc 200 322,58 64,516.13 15,483.87
Semnăturaşi ştampilafurnizorului
Date privind expediţiaNumele delegatului
Buletin/carte de identitateseria nr.eliberat(ă)Mijlocul de transport
Total
64,516.13 15,483.87
din care:accize
Exp. s-a efect. în prez.noastrăLa data deoraSemnăturile
Semnăturade primire
Total de plată(col.5+col.6) 80,000 lei
Anexa 3 Factură justificativă aferentă plăţii energiei electrice/ lună în valoare 13.636,48 lei.
Seria XC Nr. 6517
37
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 38/46
FACTURĂFISCALĂ
Furnizor:SC FFEE Electrica Furnizare Transilvania NordSA
Cumpărător:
SC Armătura Transilvania SA
Cod fiscal 22192330 Cod fiscal 14578552
Sediul Str. Memorandului 27 Sediul Str. Aviatorului nr. 45, Cluj-NaJudeţul Cluj Judeţul Cluj
Contul RO93BTRL0130160100548763 Contul RO93BTRL013018120025177Banca Banca Transilvania Banca Banca Transilvania
Nr. Facturii: 6517
Data (z, l, a): 15.05.2010
Nr. Aviz:
(dacă este cazul)
Cota T.V.A. ..............24...................%
Nr.crt.
Denumireaproduselor
sau a serviciilor U.M. Cantitatea
Preţulunitar
(fără TVA)lei
Valoarealei
ValoareaTVAlei
(3x4) (5x24%)
0 1 2 3 4 5 6
1Consum energieelectrică kW 28,387.09 0.3874
10,997.16 2,639.32
Semnăturaşi ştampila
furnizorului
Date privind expediţiaNumele delegatului
Buletin/carte de identitateseria nr.eliberat(ă)Mijlocul de transport
Total 10,997.16 2,639.32
din care:accize
Exp. s-a efect. în prez.noastrăLa data deoraSemnăturile
Semnăturade primire
Total de plată
(col.5+col.6) 13,636.48 lei
38
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 39/46
Anexa 4. Contract de vânzare-cumpărare.
CONTRACT DE VÂNZARE-CUMPĂRARENr. 6578 din data de 10.05.2010
I. PĂRTILE CONTRACTANTEÎntre societatea comercială Armătura Transilvania SA înmatriculată la în Registrul Comerţului cu nr.
3489, cu sediul în Cluj-Napoca, tel./fax: 0264.571245, având contul RO93BTRL0130181200251773
deschis la Banca Transilvania, reprezentată de Preşedintele Consiliului de Administraţie director
general Cuibus Ioan în calitate de vânzător, şi SC Siveco Romania SA înmatriculată la nr. 21485 în
Registrul Comerţului, cu sediul în Bucureşti, Str. Gării nr. 147, telefon 0261.214531, având contul
RO93BTRL0130181200521896 deschis la Banca Transilvania, reprezentată prin Popescu Gheorghe,
în calitate de cumpărător, s-a încheiat prezentul contract.
II. OBIECTUL CONTRACTULUI
Art. 1. Obiectul contractului priveşte comercializarea produselor din programul de fabricaţie al
societăţii, conform anexelor, care fac parte integrantă din contract. Pentru fiecare produs, respectiv
grupă de produse, care fac obiectul cererii cumpărătorului, vânzătorul emite anexe la prezentul
contract.
Art. 2. Vânzătorul se obligă să transmită proprietatea mărfii, iar cumpărătorul să primească şi să
plătească preţul convenit la termenele şi în condiţiile stipulate în contract. Marfa se determină înanexele contractului prin cantitate, calitate, sortiment, specificaţie, caracteristici, de către vânzător.
III. TERMENE DE LIVRARE
Art. 3. Termenele de livrare sunt prevăzute în anexele contractului - pentru fiecare poziţie. Termenele
contractuale sunt de regula lunare.
Vânzătorul poate livra marfa în avans faţă de termenele prevăzute numai cu acordul cumpărătorului.
Termenul de livrare poate fi reprogramat de vânzător în cazul neîndeplinirii de către cumpărător a
obligaţiilor ce cad în sarcina sa, prevăzute la cap. XI "Clauze speciale".
De la data livrării mărfii, riscul se transmite de la vânzător la cumpărător, data livrării fiind considerată
data semnării avizului de expediţie de către delegatul cumpărătorului.
39
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 40/46
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 41/46
Art. 7. Cumpărătorul se obligă să comunice în scris vânzătorului, în termen de 5 (cinci) zile
modificarea contului sau alte date legate de plata produselor.
VI. RECEPŢIA MĂRFII
Art. 8. Livrarea produselor se face pe baza recepţiei cantitative şi calitative efectuate la sediulvânzătorului sau prin autorecepţie.
Certificatul de calitate împreună cu procesul-verbal de autorecepţie vor însoţi documentul de expediere
şi factura.
VII. GARANŢII
Art. 9. Vânzătorul are obligaţia de a elibera un certificat de calitate pentru marfă. Abaterile de la
prevederile acestui document îl obligă pe vânzător să facă înlocuirile sau remedierile ce se impun sau
să acorde reduceri de preţ ori să aibă dreptul la majorări de preţ pentru o calitate superioară celei
stipulate în contract.
Vânzătorul este răspunzător de viciile ascunse şi de viciile aparente, privind calitatea mărfii pe care
acesta o livrează cumpărătorului.
VIII. EXPEDIEREA ŞI TRANSPORTUL
Art. 10. Ridicarea şi transportul produselor sunt în sarcina vânzătorului.
Vânzătorul ridică produsele utilizând mijloace de transport corespunzătoare şi răspunde pentrulipsurile cantitative şi stricăciunile produse cu ocazia transportului. La data predării produselor se
transmit dreptul de proprietate precum şi riscurile.
Art. 11. La predarea produselor, furnizorul este obligat să anexeze:
- documentul de livrare (avizul de expediţie), certificatul de calitate;
- procesul-verbal de recepţie şi documentele aferente.
IX. RĂSPUNDEREA CONTRACTUALĂ
Art. 12. Furnizorul nu răspunde pentru neexecutarea contractului în caz de forţă majoră notificată
cumpărătorului în termen de 5 zile de la apariţia ei şi constatata în termen de 15 zile de la notificare.
41
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 42/46
În condiţiile alineatului precedent, contractul se reziliază fără a se putea pretinde daune interese.
Art. 13. Cumpărătorul este de drept în întârziere pentru neexecutarea obligaţiei de plată a preţului şi
datorează daune moratorii în condiţiile clauzei penale.
Cumpărătorul are dreptul ca în cazul termenelor prevazute la cap. V art. 5 pct. 1 lit. a şi b să refuze
achitarea la plată pentru:a) marfă necontractată, necomandată sau expediată după termenul contractual, fără acceptul
cumpărătorului;
b) marfă necorespunzătoare calitativ;
c) nerespectarea de către vânzător a preţului stabilit în contract, dacă modificările de preţ nu
sunt efectuate în temeiul legii.
Pentru refuzul nejustificat de plată a preţului în alte condiţii decât cele prevăzute la literele a-c din
alineatul precedent, cumpărătorul datorează furnizorului daune interese potrivit clauzei penale.
Art. 14. Furnizorul răspunde de executarea obligaţiilor contractuale asumate, în caz contrar fiind
obligat la daune interese potrivit clauzei penale.
Acordul cumpărătorului expres exprimat pentru decalarea termenului de livrare a mărfii face
inoperante daunele moratorii în sarcina vânzătorului, acesta fiind obligat numai la executarea în natură
a contractului la noul termen convenit. În situaţia în care cumpărătorul nu este de acord cu modificarea
termenului dar nu renunţă la cumpărarea produselor, vânzătorul datorează daune moratorii până la
executarea obligaţiilor asumate. Renunţarea cumpărătorului la executare în caz de întârziere acceptată,
fără acordul furnizorului, atrage răspunderea cumpărătorului pentru daune interese, în condiţiilecontractului.
X. CLAUZA PENALĂ
Art. 15. Părţile se obligă reciproc la executarea întocmai şi la timp a obligaţiilor contractuale.
Pentru neexecutarea în totalitate sau în parte, ori pentru executarea necorespunzătoare a obligaţiilor
prevăzute în contract, părtile datorează daune interese în condiţiile prezentei clauze penale:
a) în sarcina furnizorului. Pentru întârzierea în executarea şi livrarea produselor, furnizorul datorează
cumpărătorului daune moratorii în valoare de 0,05% în primele 10 zile de întârziere, 0,1% în
următoarele 20 zile şi 0,15% pe perioada ce depăşeşte 30 zile, dar nu mai mult de 90 zile, calculate la
preţul produselor respective. Pentru neexecutarea produselor sau a prestărilor de servicii, furnizorul
42
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 43/46
datorează cumpărătorului daune compensatorii în valoare de 13% din preţul produselor sau serviciilor
neexecutate.
b) în sarcina cumpărătorului. Pentru fiecare zi de întârziere în plata preţului produselor, cumpărătorul
datorează vânzătorului daune moratorii în valoare de 0,1% în următoarele 20 zile şi 0,15% în
următoarele 60 zile, fără a depăşi 90 zile, din valoarea produselor neachitate.În cazul renunţării în totalitate sau parţial la produsele contractate, cumpărătorul datorează vânzătorului
daune compensatorii reprezentând 16% din preţul produselor la care renunţă.
Pentru fiecare zi de refuz nejustificat pentru plata preţului, de la data refuzului până la data plăţii,
cumpărătorul datorează daune moratorii de 0,6% din valoarea preţului refuzat.
XI. CLAUZE SPECIALE
Nu există clauze speciale.
XII. DISPOZIŢII FINALE
Art. 16. Contractul de vânzare-cumpărare încheiat cu acordul părţilor reprezintă instrumentul oficial şi
legal dintre societăţile comerciale partenere în afaceri.
Acordul de voinţă al părţilor o dată exprimat stabileşte toate drepturile şi obligaţiile părţilor
contractante, conferind raportului juridic încheiat putere de lucru şi relaţiei sociale reglementate,
profitabilitate reciprocă.
Art. 17. Perfectarea procedurii de încheiere a contractului de vânzare urmează regimul juridic al cereriişi ofertei, legal exprimate în termene utile pentru ambele părţi.
Contractul se consideră încheiat în sistemul recepţiunii la data înregistrării acceptării cumpărătorului în
registratura furnizorului, dată care se consemnează în conţinutul contractului.
Art. 18. Prezentul contract constituie singurul instrument juridic probant pentru soluţionarea
eventualelor litigii între părţi pe cale amiabilă ori, în caz de neînţelegere, prin acţiune în justiţie în
daune interese adresată instanţei competente.
Art. 19. Temeiul de remitere a contractului este de maximum 15 zile de la data sosirii la cumpărător.
În cazul nerespectării acestui termen, furnizorul îşi rezervă dreptul de a replanifica termenele de livrare
ale produselor.
43
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 44/46
Art. 20. Când cumpărătorul nu este de acord cu unele din clauzele contractului, cu ocazia remiterii
către furnizor a exemplarului semnat, vor menţiona pe contract "cu obiecţiuni" şi va anexa o notă cu
obiecţiunile sale.
Furnizorul are obligaţia ca în termen de 15 zile să răspundă în scris cumpărătorului dacă acceptă sau nu
obiecţiunile făcute de acesta în contract.În cazul în care nu le acceptă, furnizorul va stabili o dată cuprinsă în intervalul de 15 zile după
expedierea răspunsului scris la obiecţiunile făcute, dată la care cumpărătorul va trimite un delegat cu
împuternicire scrisă expresă pentru a concilia la sediul furnizorului obiecţiunile la contract.
Concilierea se materializează într-un proces-verbal de conciliere a obiecţiunilor care în caz de acord
devine parte integrantă şi se anexează la contract care se consideră încheiat.
Art. 21. Contractul a fost încheiat în 3 exemplare din care unul rămâne la emitentul contractului şi 2
exemplare, semnate de reprezentanţii legali ai celor două părţi contractuale - unul la cumpărător şi unul
la furnizor.
Prezentul contract s-a incheiat în data de 10.05.2010 la sediul furnizorului SC. Armătura Transilvania
SA.
FURNIZOR BENEFICIAR
Director general Director general Cuibus Ioan Popescu GheorgheContabil Contabil Şef Hollo Andrei Văidăhăzan Carmen
Consilier juridicPetrescu Mihai
44
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 45/46
Anexă la contractul de vânzare -cumpărare
Nr. 6578 din data de 10.05.2010
Părţile contractului sus menţionat, societatea comercială Armătura Transivania SA, în calitate devânzător şi societatea comercială Siveco Romania SA., în calitate de cumpărător, convin să încheie prezenta anexă, parte integrantă a contractului.
Vânzătorul se obligă să vândă, iar cumpărătorul să cumpere bunurile descrise în cantităţile, calităţile,cu respectarea termenelor de livrare şi a preţurilor descrise mai jos:
ProduseCantitate
(buc)Preţ unitar
(lei)Valoare
(lei)Termen de livrare
Baterie pentru lavoar – complet
200 400 80,000 25.06.2010
TOTAL 200 - 80,000 -
FURNIZOR BENEFICIAR
45
7/28/2019 Elaborarea Unui Buget
http://slidepdf.com/reader/full/elaborarea-unui-buget 46/46
Bibliografie
1. Nistor Ioan, „Finanţele întreprinderii”, Cluj-Napoca, 2002
2. Achim Monica Violeta, „Analiza economico - financiară”, Cluj – Napoca, 2009
3. Monitorul Oficial 286 din 26 iunie 2000 (M. Of. 286/2000)
4. www.legestart.ro