EL IVA PERSONALIZADO

Aumentando la recaudacióny compensando a los más pobres

Jerónimo Roca

Uruguay – La Regresividad del IVA

Tasa IVA / Ingresos según Deciles

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12.0

14.0

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Deciles

IVA

/Y

La ¿solución? del IVA Tradicional: Exoneraciones y Tasas Diferenciales

Consumo gravado y exonerado de IVAEstructura por DecilDeciles Tasa Básica Tasa Mínima Exonerados Total1 47.2 32.9 19.9 1002 48.7 32.9 18.4 1003 49.1 32.5 18.4 1004 50.8 31.3 17.9 1005 50.3 31.4 18.3 1006 50.7 31.9 17.4 1007 50.6 30.7 18.6 1008 50.2 31.7 18.1 1009 51.2 28.8 20.0 10010 51.5 24.1 24.4 100

Total 48.6 27.7 23.6 100

40- 49.0 32.4 18.6 10020+ 51.3 26.5 22.2 100

(*) No incluye Valor Locativo ni Educación

LA OTRA CARA DE LA HISTORIA¿A quién beneficia la Tasa Mínima?

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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

CTM(i)/CT(i) CTM(i)/CTM

40-: 17%

20+: 42%

¿A quién benefician las Exoneraciones?

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25.0

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35.0

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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

CExo(i)/CT(i) Cexo(i)/CExo

40-: 14%

20+: 53%

LA OTRA CARA DE LA HISTORIA

El “Error de Inclusión” del IVA Tradicional

Consumo gravado y exonerado de IVAEstructura por TasaDeciles Tasa Básica Tasa Mínima Exonerados (*)1 2.2 2.7 2.32 3.2 3.8 3.03 4.3 5.0 4.04 5.4 5.8 4.75 6.7 7.3 6.16 8.1 9.0 6.97 10.4 11.1 9.58 12.2 13.5 10.99 16.9 16.7 16.410 30.7 25.3 36.2

Total 100 100 100

40- 15.0 17.2 13.920+ 47.6 41.9 52.6Error de Inclusión (60+) 82.8 86.1

(*) No incluye Valor Locativo ni EducaciónElectricidad 54.3

GLP 71.2

Agua 69.1

Fuente: Tornarolli y Tejerina (2009)

EL SALVADOR - 2008Error de inclusión (*) de los Subsidios

(*) Porcentaje del subsidio total que beneficia al 60% de más altos ingresos

Fuga del Gasto Tributario

= Ineficiencia

= Error de diseño

El IVA es un buen recaudador y un mal redistribuidor

Ineficiencia Relativa del GT en el IVA Tradicional

Rebaja del IVA versus Asignaciones Familiares: comparación del impacto redistributivoEn base al procesamiento de la EGIH 2005-2006

% PIB Variación Gini (x 100)

1. Rebaja de 2 puntos de la Tasa Básica (a) 0.84 -0.05241.00 -0.0622

2. Asignaciones Familiares (b) 0.32 -0.54001.00 -1.6875

3. Asig Fliares / 2 puntos Tasa Básica 27.1

(a) En base a Recaudación IVA Tasa Básica del año 2009 según Boletín Estadístico DGI

(b) En base al impacto de Asignaciones Familiares del año 2006 estimado por Roca en "Cuánto y cómo modifica el Estado el bienestar de los uruguayos", publicado por EUROsociAL Fiscalidad.

PERSONALIZAR EL IVA

1) Generalizar la Base Imponible• Exenciones que quedan deben limitarse a “técnicas” (ejemplos:

servicios de intermediación financiera y alquileres). • No incluir consideraciones de equidad que acaban beneficiando

a quien no lo necesita

2) Personalización = transferencia a los deciles de menores ingresos que (más) que los compensa por el aumento del IVA

i. Identificación de beneficiarios similar a la de mecanismos de transferencias condicionadas de ingresos

ii. Monto calculado en base a canasta de consumo promedio del decil

iii. Monto se acredita mensualmente en forma electrónica en tarjeta de débito

=> Romper la Trinidad Imposible de los Impuestos al Consumo

UNA PROPUESTA de IVA PERSONALIZADO para URUGUAY

1. Aumento de Recaudación y Transferencia (Trf)

En %Aumento Reca / Reca Actual 15.7Trf / Aumento Reca 20.5Trf / Reca Actual 3.2

En % PIBAumento Reca 1.6Aumento Reca Ajus (*) 1.3Trf 0.3Aumento Reca Ajus menos Trf 0.9

(*) Ajustado 20% a la baja por evasión y por IVA Compras de los exonerados

2. ¿Quién paga el IVA? (*) Actual Reforma (*) Variación1 a 4 15.4 13.6 -1.85 a 6 15.1 15.6 0.57 a 8 23.0 23.8 0.79 y 10 46.4 47.0 0.6Total 100.0 100.0

(*) IVA Neto: IVA Generalizado descontada la Transferencia

1. Generalización de la Base Imponible.

Exoneraciones: alquileres, educación, servicios de intermediación financiera, gasolina, venta de inmuebles usados.

2. Tasa única: 18%

3. Transferencia a los Pobres de 1.75 veces el aumento de IVA del Decil 3. [Compensación de Slutsky]

3. Distribución del Y Actual Reforma (*) VariaciónGini 0.4778 0.4764 -0.0014

1 a 4 12.3 12.4 0.15 a 6 13.6 13.5 -0.17 a 8 21.7 21.6 -0.19 y 10 52.5 52.5 0.0Total 100.0 100.0

(*) Y - Aumento IVA + Trf

4. Indigencia Actual (*) Reforma (**) VariaciónNº de Indigentes 50,161 35,562 -14,598% Indigentes 1.6 1.1 -0.5

(*) En el período de la EGIH (2005-2006)(**) Luego del aumento de IVA + Trf

5. Pobreza Actual (*) Reforma (**) VariaciónNº de Pobres 655,413 653,165 -2,248% Pobres 20.9 20.8 -0.1

(*) En el período de la EGIH (2005-2006)(**) Luego del aumento de IVA + Trf

Ventajas

a) Plus de recaudación sin afectar la equidad

b) Tecnología disponible, comprobada y al alcance

c) Generalización de base (y unificación de la tasa) genera recursos y mejora administración.

UNA PROPUESTA de IVA PERSONALIZADO para URUGUAY

1. La viabilidad de la propuesta no es independiente de la incidencia (nivel) de la pobreza e indigencia del país donde se la quiera aplicar

La generalización de la BI + un aumento de la alícuota puede no ser suficiente para compensar a un alto número de pobres (además del problema administrativo)

2. La viabilidad de la propuesta tampoco es independiente de la intensidad de la pobreza e indigencia

A mayor intensidad (más pobres son los pobres) => mayor participación de alimentos (exonerados) en la canasta básica => mayor impacto si se generaliza la BI

3. Base Imponible: a mayor GT => mayor ganancia de recaudación con la generalización

4. Tasa

Tasa de partida: oportunidad para países con tasas bajas (Costa Rica)

Tasas varias: oportunidad de unificación (Uruguay)

Nivel de tasa: mayor ganancia si aumento tasas altas (Chile vs Salvador)

CONCLUSIONES EMPÍRICAS

EL IVA PERSONALIZADO

Aumentando la recaudacióny compensando a los más pobres

Jerónimo Roca