Ekonomisk styrning A

2

Logistik

..att planera och styra material- och informationsflödet till, genom och från företaget

3

Logistik

.. berör flödet av material och information från leverantör, inom företaget och till kund.

4

Organisation

Valet av organisation bestämmer:Hur man ska fördela arbete och ansvar

Hur man ska fördela beslut och befogenheter.

Hur man ska leda och samordna verksamheten.

Formell organisation, Informell organisation

5

Linje och stab

VD

Inköp Tillverkning Försäljning

IT-avdelningForskning och

utveckling

Ekonomi

6

Funktionsorganisation

VD

Inköp Tillverkning EkonomiFörsäljningLager

7

Produktorganisation

VD

Verktyg Fiskespön JaktgevärGräs-

klippareSkottkärra

8

Geografisk organisation

VD

EuropaSverige, mellan

Sverige, nord

Sverige, syd

USA

9

Divisions-eller resultatenhetsorganisation

VD

Affrärsområde Personbilar Norden

AffärsomrpådeLastvagnar

Europa

AffärsområdeEntreprenad-

maskiner

StabsfunktionerEkomoi/finans/control

Strategi/affärsutveckl./ITInformation

AffärsområdePersonbilar

Europa

AffärsområdeLastvagnar

Norden

10

Matrisorganisation i industriföretag

Person-

bilar

Lastbilar Bussar Truckar

Sverige

Övr. Eur.

Asien

USA

VD

11

Matrisorganisation i tjänsteföretag

Avd 1 Avd 2 Avd 3 Avd 4

Uppdrag1

Uppdrag2

Uppdrag3

Uppdrag4

VD

12

Redovisning

Externredovisning

Internredovisning

13

Externredovisning

Företaget i förhållande till omvärldenFöretaget i förhållande till omvärlden

ObligatoriskObligatorisk

Utformas bl. a. med hänsyn till bokföringslagens kravUtformas bl. a. med hänsyn till bokföringslagens krav

Syftar till att visa företagets resultat o ekonomiska Syftar till att visa företagets resultat o ekonomiska ställningställning

KOSTNADSSLAG KOSTNADSSLAG

14

Internredovisning

Företagets interna förhållandenFöretagets interna förhållanden

FrivilligFrivillig

Utformas enbart m hänsyn till interna behovUtformas enbart m hänsyn till interna behov

Syftar till att ge underlag för lönsamhetsbedömning o Syftar till att ge underlag för lönsamhetsbedömning o kostnadskontrollkostnadskontroll

KOSTNADSSTÄLLE/KOSTNADSSTÄLLE/KOSTNADSBÄRARE KOSTNADSBÄRARE

15

Redovisningsprocessen

Löpande bokföring

Årsbokslut

Årsredovisning

Räkenskapsanalys

16

Grundläggande ekonomiska begrepp

Inkomst, Utgift – Resurser

Inbetalning, Utbetalning – Likviditet

Intäkt, Kostnad - Resultat

17

Resultaträkning

Rörelsens intäkter- Rörelsens kostnader

Rörelseresultat+/- Finansiella intäkter/kostnader

Resultat efter finansiella intäkter & kostnader+/-Extraordinära intäkter/kostnader+/- Bokslutsdispositioner

Resultat före skatt- Skatt

Årsresultat

18

Balansräkning

TILLGÅNGARTILLGÅNGAR EGET KAPITAL & SKULDEREGET KAPITAL & SKULDER

Anläggningstillgångar Anläggningstillgångar Eget kapitalEget kapital(maskiner, byggnader, mark….) Obeskattade reserverObeskattade reserverOmsättningstillgångar Omsättningstillgångar AvsättningarAvsättningar(kassa, kundfordringar, varulager...) Långfristiga skulderLångfristiga skulder

Kortfristiga skulderKortfristiga skulder

De båda sidorna balanserar alltid varandra dvs De båda sidorna balanserar alltid varandra dvs T = S + ET = S + E

19

Kassaflödesanalys – delar

+/- Kassaflöde från den löpande verksamheten

+/- Kassaflöde från investeringsverksamheten

+/- Kassaflöde från finansieringsverksamheten

= Förändring i likvida medel

20

Dotter- & Intresseföretag

Dotterföretag – företag som ägs till mer än 50% av rösterna

Intresseföretag – företag som ägs till mellan 20-50% av rösterna

21

Kalkyler

Underlag för beslut

För- och efterkalkyler

Exempel på syften• Produktval• Marknad• Prissättning

Modell av verkligheten

Del av beslutsunderlag

22

Bedömningar är svåra...

”Flygmaskiner är en teknisk omöjlighet” Lord Kelvin, 1895

”Vi förutser en total världsmarknad för kanske fem datorer” IBM, 1949

23

Styrprocessen och ekonomisk styrning

Förkalkyler: Utarbeta mål och strategier, budgetsRedovisning: Redovisning av ekonomisk information, kontrollEfterkalkyler: Jämförelser, avvikelseanalyserÅterkoppling: Revidering av planer

Förkalkyler

Planering

Redovisning

Genomföra

Efterkalkyler

Uppföljning

Återkoppling

24

Kostnader kan indelas efter:

Volym• Fasta och rörliga kostnader

Beslutssituation• Sär- och samkostnader

Kostnadsbärare• Direkta och indirekta kostnader

25

Indelning efter volym Resultatdiagram

0

20

40

60

80

TK (Totala kostnader)

TI (Totala intäkter)

FK (Fasta Kostnader)

Nollpunkt

Nollpunktsomsättning

S

S S = Säkerhetsmarginal

Nollpunkts-Volym Q0

Verklig omsättning

Resultat = TI - TK = TI - FK - RK

TI - TK = Resultat

VerkligVolym q

26

Indelning efter beslutssituationBidragskalkyl

SÄRINTÄKT: Intäkt som tillkommer eller försvinner med anledning av beslutet

SÄRKOSTNAD: Kostnad som tillkommer eller försvinner med anledning av beslutet

SAMKOSTNAD: Kostnad som är opåverkade av ett beslut

TÄCKNINGSBIDRAG = SÄRINTÄKT-SÄRKOSTN.TÄCKNINGSBIDRAGET ska bidra till att täcka

samkostnaderna och ge vinst

27

Indelning efter kostnadsbärare

Direkta kostnader• De kostnadsslag som, direkt utan fördelning, kan hänföras

till en kostnadsbärare. Exempel: Direkt material.

Indirekta kostnader• Kostnader som inte direkt kan hänföras till någon

kostnadsbärare. Dessa hänförs istället till kostnadsställen. Exempel: Förmanslöner. 

Kostnadsbärare

Kostnadsställe

Kostnadsslag

Direkta kostnader

Indirekta Kostnader

(omkostnader)

Fördelade Kostnader

28

Indelning efter kostnadsbärare Självkostnadskalkyl(Jämför med kalkyltrappan)

PåläggsbasdM (råvaror)MO (t.ex. inköp, svinn, lagerhantering) dM, kvm, stdL (t.ex. ackordslön, vissa timlöner)TOr (t.ex. smörjmedel, reparationer) dL, arb.h, maskin hTOf (t.ex. kapitalkostnader, maskiner,

energi, arbetsledare) dL, arb.h, maskin hSdT (licenser, ritningar, modeller, utv. kostnader) =Tillverkningskostnad (TvK)AFFO (t.ex. ekonomi & personalavdelning,

försäljare, PR) TvK, stSdF (t.ex. provisioner)= Självkostnad (SjK)Vinst (pålägg eller marginal)= Pris

29

Indelning efter kostnadsbärare ABC-kalkyler

Kritik mot traditionella metoders fördelningsbas

Flödesorienterad, aktiviteter styr kostnadsfördelning

Kostnadsdrivare, hitta hur kostnaden uppstår

Bottom up, utgå ifrån aktiviteter

Kostnadsslag Kostnadsbärare

AktiviteterAktivitets-kostnader

Fördeladekostnader

30

Ekonomisk styrning

Modern tid – stora organisationer militära

Hur kan man utforma styrsystem som ger lönsamma företag?

31

Att styra företag

Affärsidé

Strategi:• Produktion• Marknadsföring• Rekrytering

32

Fokusera på rätt problem mot rätt mål.

Anställda kan tänka på olika problem och mot olika mål.

Att leda företag är att leda personalen att lösa rätt problem och att arbeta mot rätt mål.

33

Styrning av företag

Detaljstyrning

Programstyrning

Målstyrning

Balanserade styrkort

34

Direktstyrning

Direktstyrning• Muntligt• Löpande anvisningar• Noggrann kontroll av t.ex. kvalitet• Krävs bra ledare som har förtroende och kan detaljer

• Bygger på synsätt att någon annan vet bäst

35

Programstyrning

Skriftliga direktiv till personalen

Avancerad kontroll av staber/experter• Budgetuppföljning• Redovisningsrevision

Bygger på synsätt att någon annan vet bäst

36

Målstyrning

Avtalar med personalen om vad som ska göras – de får bestämma själva hur (dock inte så stor frihet ändå).

Ofta ekonomiska mål för varje enhetEkonomiska mål är lätta att formulera men kan vara

skadlig för långsiktig utveckling t.ex. nya produkter, kundrelationer

37

Balanserade styrkort

Ekonomiska mål

Dessutom allsidig målbild och vision för t.ex.• Kundrelationer• Utveckling/utbildning av personal• Produktutveckling

38